TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA PARTICIPACIN DE

LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE UNA EMPRESA

1.- Cuales son las tasas aplicables a la participacin de los
trabajadores?
El porcentaje de las utilidades que debe repartir la empresa depende del
tipo de actividades que sta desarrolle. Los porcentajes son los
siguientes:
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas

Pesqueras
de telecomunicaciones
industriales
10%
mineras
de comercio y restaurantes
que realicen otras actividades

10%
10%
8%
8%
5%

2.- Cual es la base de calculo de la participacin?

La base sobre la cual se aplica el porcentaje es la renta neta anual antes
del clculo de impuestos, y; despus de compensar las prdidas de los
ejercicios anteriores, ese monto se divide a su vez en dos porcentajes.

En funcin a los das real y efectivamente laborados (50%).Se entiende a aqullos en los cuales el trabajador cumpla
efectivamente la jornada ordinaria de la empresa, las ausencias
que deben ser consideradas como asistencias para todo efecto
(licencias sindicales, los das no laborados por un despido luego
declarado nulo, la hora de lactancia materna, etc).

En funcin de la remuneracin (50%).- Se considera para el

clculo como remuneracin el integro de lo que el trabajador reciba
por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o
denominacin que tenga, de su libre disposicin.

No forman parte del clculo las gratificaciones extraordinarias, los vales

de alimentos, las condiciones de trabajo, la asignacin por educacin,
entre otros. Tampoco la bonificacin extraordinaria prevista en la Ley
29351 y que se pag durante el ao 2014.
3.- Cual es el plazo para el pago de la participacin de la
participacin?
El monto de las utilidades que le corresponde a cada traba - jador ser
distribuido dentro de los 30 das naturales siguientes al vencimiento del
plazo sealado por las disposiciones legales pertinentes, para la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta

a. Intereses al vencimiento del plazo Vencido este plazo, y previo

requerimiento de pago por escrito de los trabajadores, el cual
puede realizarse mediante una carta simple, la participacin en las
utilidades que no se haya entregado, genera intereses moratorios
equivalentes al inters legal fijado por el Banco Central de Reserva del
Per, no capi - talizable, tal como lo seala el D. Ley N 25920 (03.12.92).

b. Plazo en caso de suspensin de relacin laboral: En los casos de

suspensin de la relacin laboral, el plazo de 30 das naturales para
efectuar el pago de las utilidades respectivas se contar a partir de la
reincorporacin al trabajo. Vencido este plazo, sin que se hubiese
efectuado el pago de las utilidades, podr efectuarse el requirimiento del
caso.
c. Exigencia judicial de pago: Cuando el trabajador exija el pago de las
utilidades en un procedimiento judicial, el empleador se entender
requerido con la citacin de la demanda.
d. Plazo en casos de trmino de la relacin laboral: Los
trabajadores que hubieran cesado en su labor antes de la fecha en que se
distribuyen las utilidades, tienen derecho a cobrar el monto que les
corresponda en el plazo prescriptorio fijado por ley, a partir del momento
en que debi efectuarse la distribucin, sin que se generen los intereses
legales laborales arriba mencionados. De acuerdo con la Ley N 27321
(22.07.2000), las acciones por derechos derivados de la relacin laboral
prescriben a los 4 aos, contados desde que sta se extingue; por lo
tanto, los trabajadores cesados tienen este plazo para reclamar su

derecho a participar en las utilidades de la empresa, a partir de la fecha

en que debi efectuarse el reparto de stas. Vencido el plazo, la
participacin no cobrada se agregar al monto a distribuir por concepto
de participacin en las utilidades del ejercicio en que se cumpla dicho
plazo.
4.- Es considerado gasto deducible para efecto del Impuesto a la
Renta?
Si, la participacin en las utilidades y las que el empleador otorgue unilateralmente a sus
trabajadores o por convenio individual o convencin colectiva, constituyen gastos deducibles
para la determinacin de la renta imponible para efectos del pago del Impuesto a la Renta
de Tercera Categora

5.- Resolver el siguiente caso prctico:

La Empresa Asu Mare en el ao 2014 tiene ms de viente trabajadores en
su nmina de personal. La utilidad segn balance fue de S/. 950,000. Para la
determinacin del Impuesto a la renta del periodo 2014 se tiene la siguiente
informacin:
Reparos Tributarios:
-

Multas y sanciones por S/. 63,000

Gastos sin comprobante de pago por S/. 5,000
Exceso de gastos de representacin por S/. 25,000

La empresa pago las participaciones a los trabajadores antes de la

presentacin de la declaracin jurada anual.
La distribucin de los gastos es: 60% gastos de ventas, 40% gastos de
administracin.
Se pide:
El tratamiento contable y tributario de las participaciones de los
trabajadores.

Tratamiento Tributario
La participacin en las utilidades otorgadas por mandato legal y las que el
empleador otorgue unilateralmente a sus trabajadores, o por convenio
individual o convencin colectiva, constituyen gastos deducibles para
efectos del Impuesto a la Renta. Para este efecto, debern aplicarse las
normas pertinentes sobre el Impuesto a la Renta.

http://gestion.pe/tu-dinero/reparto-utilidades-trabajadores-que-consiste-2128827

INFORMACION ADICIONAL
Qu empleadores estn obligados a repartir utilidades?
Todas las empresas del rgimen de la actividad privada que:
Cuenten con ms de 20 trabajadores.
Que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categora, segn la Ley de Impuesto a la Renta.
Que, en un determinado ao hayan producido una renta anual antes
de impuestos, sobre la cual se determinan las utilidades laborales.