rea Tributaria

La recuperacin de capital invertido en la venta de bienes por

parte de los sujetos no domiciliados
Solicitud de certificacin de recuperacin del capital invertido
RTF N 09357-2-2007 (04.10.07)
Se confirma la apelada que deneg su solicitud de certificacin de recuperacin
del capital invertido en la adquisicin de inmuebles, por lo que el contribuyente
no se encontraba inmerso en ninguno de los supuestos por los que la Administracin debera emitir el certificado de recuperacin del capital invertido, puesto
que conforme con el criterio establecido por reiteradas resoluciones del Tribunal
Fiscal, la deduccin resulta aplicable solo en el caso que se hayan producido
los supuestos de enajenacin de bienes o derechos o la explotacin de bienes
que sufran desgaste, y por lo tanto, la SUNAT determinara el monto de dicha
deduccin y expedira la certificacin de recuperacin del capital invertido
siempre que haya ocurrido alguno de los mencionados supuestos, siendo que
en el presente caso la recurrente no ha acreditado la venta o enajenacin de
los bienes inmuebles que fueron materia de la solicitud.

Si la administracin determina el valor nominal de las acciones

adquiridas por la recurrente sin existir sustento de haber efectuado
la comparacin de conformidad con el numeral 4 del artculo 32
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, debe emitir un nuevo
pronunciamiento sobre la valorizacin efectuada.
RTF N 05204-4-2008 (22.04.08)
Se revoca las apeladas, debido a que de la revisin de las mismas se verifica
que si bien la Administracin ha procedido a establecer como valor de mercado
de las acciones adquiridas por la recurrente a un valor nominal de cada accin,
equivalente a S/.1.00, esta no ha sealado sustento alguno para la determinacin
de dicho valor, no habindose efectuado comparacin alguna de conformidad
con lo dispuesto por el numeral 4 del artculo 32 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N 1792004-EF, por lo que procede que la Administracin realice las comparaciones
que considere pertinentes de conformidad con lo establecido por el numeral 4
del artculo 32 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
antes citado, y emita un nuevo pronunciamiento sobre la valorizacin efectuada, siendo que una vez determinado el valor a que se debieron transferir las
acciones, establezca si el costo computable para efecto de la enajenacin de
dichas acciones se determin conforme a ley.

El monto pagado en la adquisicin de activos sin utilizar medios

de pago indicados no constituye costo computable del mismo
por lo que no acredita el capital invertido.
RTF N 06054-4-2008 (13.05.08)
Se confirma la apelada que declar improcedente la solicitud de certificacin de
recuperacin de capital invertido, debido a que la recurrente adquiri el inmueble
mediante contrato de compraventa elevado a escritura pblica, no obstante ello al
no haber utilizado en dicha transaccin medios de pago de acuerdo a lo sealado
en los artculos 3 y 4 de la Ley N 28194, el importe de U$68,000.00 que
figura en el citado documento como contraprestacin por el inmueble adquirido
no puede ser considerado a efectos de establecer el costo computable del mismo
y en consecuencia acreditar el capital invertido.

N 310

Primera Quincena - Setiembre 2014

Solicitud de certificacin de recuperacin de capital invertido.

Determinacin del costo computable de inmueble
RTF N 08224-9-2012 (25.05.12)
Se deniega el desistimiento de la apelacin presentada contra una resolucin
de intendencia que autoriz parcialmente la certificacin para efecto de la
recuperacin de capital invertido.
Se confirma la apelada en atencin a que la Administracin, a efecto de calcular
el costo computable del inmueble, rest al costo de adquisicin del mismo el
porcentaje correspondiente a los pagos efectuados con anterioridad a la expedicin del certificado, determinando un monto a certificar al que se le aplic
el tipo de cambio compra, lo que se encuentra arreglado a ley. Se seala, que
para determinar el importe del capital invertido en la enajenacin de bienes y
otorgar la certificacin solicitada, corresponde que la Administracin, en base a
la informacin proporcionada por el solicitante, determine el costo computable
del bien, al que se le disminuir el importe de la depreciacin en la medida
que los bienes materia de certificacin se hayan utilizado en la generacin de
renta gravada, considerando el ajuste por inflacin con incidencia tributaria.

Jurisprudencia al Da

Jurisprudencia al Da

La recuperacin del capital invertido constituye una deduccin

permitida y que resulta aplicable solo en el caso que se haya
producido los supuestos previstos en la ley
RTF N 0805-3-2004 (13.02. 04)
La recuperacin del capital invertido constituye una deduccin permitida por
la ley a fin de establecer la renta neta de los no domiciliados, siendo aplicable
solo en el caso que se haya producido los supuestos de enajenacin de bienes
o derechos o la explotacin de bienes que sufran desgaste. De no cumplirse
con estos supuestos, ser denegada la solicitud.

Cuando se perciben pagos anteriores, no procede la expedicin

del certificado de recuperacin del capital invertido
RTF N 3891-1-2006 (18.07.06)
Cuando el no domiciliado percibe los pagos mediante los cuales se cancela
la venta del inmueble antes de la expedicin de la certificacin de recuperacin de capital invertido, no procede otorgar dicho certificado, acorde con
el artculo 76-A de la LIR.

Procede la deduccin del capital invertido cuando se ha realizado la

venta antes de la referida certificacin y no se realiza pago alguno
RTF N 4078-1-2007 (08.05.07)
De conformidad con el artculo 57 del Reglamento de la LIR, el nico caso en
que no procede la deduccin de capital invertido es cuando se hubiese efectuado
pagos o abonos antes de la expedicin de la certificacin de la SUNAT, mas no
cuando la enajenacin se hubiese efectuado antes de la referida certificacin y
no se hubiese efectuado pago alguno.

Actualidad Empresarial

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