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CIRCULAIRE N5087/313
SGI/Diffusion/01-02-2008/16h35
la
t introduits au niveau de la
modalits pratiques nouvellement
Tirage N
Anne 2008
La demande prcite doit tre servie avec un soin particulier notamment, en ce qui
concerne les volets :
-
B. Analyse documentaire :
Une cellule ad-hoc au sein du Service des Rgimes Economiques en Douane,
procde ltude documentaire des dossiers.
Cette tude, sommaire, base sur les lments dclaratifs objet de la demande et
des critures de ladministration, porte sur :
-
la lumire des rsultats de lanalyse documentaire et selon les cas de figure ciaprs, une rponse est adresse lentreprise dans un dlai maximum dun mois :
-
lentreprise est ligible : elle sera invite engager la mission daudit par
un cabinet spcialis de son choix, selon le rfrentiel tabli cet effet
(Cf. annexe 2) et informe, le cas chant, des affaires contentieuses
ou des comptes chus quil convient de rgulariser avant la signature
de la convention.
1
C. Le rapport daudit
La mission est engage sur la base du rfrentiel daudit prcit et porte sur les axes
suivants :
-
Identification de lentreprise ;
Environnement de lentreprise ;
Organisation et infrastructure
Domaines dactivits, technologie utilise et processus de fabrication ;
Situation comptable et financire ;
Dimension commerciale ;
Scurisation de la chane logistique ;
Cadre social et environnement de travail ;
Transparence de lentreprise ;
Indicateurs de rfrence.
En cas de besoin, la fiche synoptique est examine avec le chef dentreprise pour
une ventuelle actualisation ou complment dinformation avant de la soumettre
lapprciation de la commission ad-hoc.
D. Classement
La catgorisation distingue deux types dagrment A et B . Le classement est
prononc par une commission ad-hoc, sur la base des paramtres lis aux performances
conomiques et financires et la qualit de la gestion.
1. la commission ad-hoc
Une commission institue au niveau central est charge de lexamen des demandes
dagrment pour le bnfice des facilits octroyes dans le cadre du programme de
catgorisation et prononce le classement de lentreprise concerne.
2. Notification des dcisions de classement
Les dcisions prises par la commission dagrment sont notifies aux entreprises
concernes sans dlais :
-
les entreprises non agres sont informes des motifs et, le cas
chant, invites amliorer certains critres en vue du
rexamen de leurs dossiers ;
E. Conclusion de la convention
Les agrments accords font lobjet de conventions comportant les engagements des
entreprises catgorises et les facilits octroyes par ladministration.
1-Engagement de lentreprise
-
2-Facilits octroyes
Facilit
Loctroi des facilits de cautionnement selon le cas et ce, au titre des
oprations inities sous RED
Le bureau de domiciliation dans le cadre dune gestion de proximit
Le ddouanement domicile, avec priorit accorde par le service
Facilits
communes
aux classes
A et
Facilits
propres la
classe A
3- Validit de la convention
La convention conclue entre loprateur et ladministration est valable pour une dure
dune anne renouvelable par tacite reconduction.
Au terme de lanne, le bnficiaire actualise ses donnes financires par la
production de la liasse fiscale de lanne considre ainsi quun lextrait du registre de
commerce (modle J).
Toutefois, un rapport daudit actualis et tabli conformment au rfrentiel daudit
est prsent par le bnficiaire tous les trois ans compter de la date de la convention.
Ce rapport est examin par la commission ad hoc, selon la procdure dcrite cidessus, qui dcide du maintien ou, ventuellement, de la rvision de lagrment accord au
bnficiaire.
F. Suivi des agrments accords
Ladministration assure un suivi de lactivit des entreprises catgorises pour
sassurer du respect des critres dligibilit.
A cet effet, les entreprises bnficiaires sont tenues de cooprer avec les services
douaniers loccasion dventuel contrle et de communiquer rgulirement
ladministration les donnes actualises relatives leurs activits, leurs situations
financires et aux mesures prises pour lamlioration de leurs performances.
ANNEXE 1
Papier entte de la socit)
Demande dagrment
A
Monsieur le Directeur Gnral de lAdministration
des Douanes et Impts Indirects
Objet : Programme de la catgorisation des entreprises
Monsieur le Directeur Gnral,
Jai lhonneur de vous faire parvenir la demande ci-aprs pour le bnfice des
facilits prvues par le programme de catgorisation des entreprises :
1. Raison sociale .
2. Statut juridique..
3. Registre du commerce .
4. Date de cration
5. Secteur dactivit
6. Chiffe daffaires globale..
8. Personnes de contact
Nom :
10.
Antcdents contentieux
11.
documents joints
Nom Prnom
Dclare sur lhonneur que les informations
communiques sont authentiques
signature
Fait .le, ./../
Rserv ladministration
(cachet de la socit)
N.B : -Les documents fournir devront tre, soit des originaux, soit des copies certifies conformes.
-La liasse fiscale devra tre certifie par les services des impts
ANNEXE 2
Lignes directrices
1.2.
Contexte de la mission ;
Objectif de la mission ;
Mthodologie adopte ;
Financement de laudit.
La mission daudit doit tre confie un bureau dtude spcialis ayant des
rfrences en audit des entreprises, justifies par des attestations de ralisation de
prestations similaires.
La mission sera mene par un consultant en audit des organisations et un consultant
financier, rpondant aux profils suivants :
Formation
Comptences gnrales
Comptences
spcifiques
Exprience
Langue
1.3.
Consultant financier
Etudes Suprieures en
Gestion et Finance
! Pratique de la gestion
financire dentreprises
! Connaissance des
instruments financiers au
Maroc
! Connaissance de la
lgislation marocaine en
matire de droit fiscal et
commercial
Connaissances approfondies du ! Exprience dans la
secteur
ralisation des plans de
financement
! Pratique de lassistance et
du conseil aux entreprises
plus de 5 ans dexprience dont plus de 5 ans dexprience,
au moins 3 dans le conseil.
dont au moins trois ans dans
le conseil.
Matrise de la langue franaise
Matrise de la langue
et de la langue pratique dans
franaise et de la langue
lentreprise
pratique dans lentreprise
Rgles de dontologie
Les auditeurs et lentreprise sengagent sur lhonneur que les informations contenues
dans le rapport daudit sont authentiques et conformes et les conclusions sont avances
dans des conditions dindpendance et dintgrit.
Les fausses dclarations ou fausses informations entranant le bnfice indment
des avantages consentis par lADII exposent leurs auteurs aux poursuites qui simposent.
Les auditeurs sont tenus de :
-
1.4.
Avant dengager toute mission daudit, les auditeurs peuvent prendre attache avec la
cellule de la catgorisation dans lobjectif de rpondre aux attentes de ladministration en la
matire pour :
-
Identification de lentreprise ;
Environnement de lentreprise ;
Organisation et infrastructure ;
Domaines dactivits, technologie utilise et processus de fabrication ;
Situation comptable et financire ;
Dimension commerciale ;
Scurisation de la chane logistique ;
Cadre social et environnement de travail ;
Transparence de lentreprise ;
Indicateurs de rfrence.
IF
Objet - Activit
Inscriptions
CNSS
Identifiant Fiscal
:
:
Adresse
Tlphone
Email
Personne
contacter
Fax
Site Web
Fonction :
TEL
CARACTRISTIQUES DE LENTREPRISE
Part du capital marocain
Part du capital tranger
Exportatrice
Opre sous Rgimes
Economiques en Douanes
rgimes :
Pays
[ ] Oui
[ ] Oui
Sous autres
22, 23, 82, 83,37,
[ ] Non
Anne
Prvision anne
Anne n
n-1
n+1
Chiffre daffaires
(en dhs )
[ ] Non
CA global
CA lexportation
Effectif
Cadres
Technicien
et matrise
Ouvriers
Total
10
Sous critres
Critres 1
!
Environnement de
lentreprise
11
Critre 2
Sous critres
!
Organisation et
infrastructure
Aspects organisation :
- Organigramme formalis ;
- Attributions et rles des structures clarifis et dfinis ;
- Responsables identifis et connus ;
- Elaboration des fiches de fonction ;
- Qualits managriales et expriences professionnelles
des dirigeants.
! Gestion des RH :
Gestion prvisionnelle des ressources humaines :
- Statistiques du personnel fiables et tenues jour ;
- Grille des comptences ;
- Procdures de gestion formalises (procdure de
recrutement,
gestion des congs, mesures
disciplinaires, gestion des dossiers du personnel,
paie, relations avec les administrations) ;
- Autres ;
- Rpartition de leffectif, par catgorie ;
- Taux dencadrement ;
- Turn over ;
- Taux dabsentisme ;
- Stabilit du personnel, son anciennet dans lentreprise ;
- Polyvalence de la main duvre ;
- Moyenne dge du personnel (grille) ;
- Evaluation qualitative et quantitative des moyens humains
par rapport lactivit.
! Procdure de recrutement
- Des cadres ;
- Des ouvriers.
-
Politique de formation
- Nature des formations organises (gestion, production,
analphabtisme) ;
- Bilan des formations organises et leur valuation
(nombre de jour de formation moyen par agent) ;
- Cot des formations dispenses/budget allou (annuel) ;
- Plan de formation (annuel, pluriannuel, ) ;
- Organismes partenaires dans la formation (assistance
technique, financement).
Qualit de gestion :
- Objectifs stratgiques affichs et connus des cadres ;
- Objectifs de production affichs et connus des
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oprationnels ;
Mobilisation des ressources ;
Tableau de Bord et indicateurs de performance retenus.
Systme dinformation :
- Description succincte du systme dinformation ;
- Organisation et comptences (ingnieurs, techniciens.)
de la structure informatique ;
- Parc informatique disponible ;
- Principales applications ;
- Niveau dintgration du rseau informatique ;
- Investissements raliss pour la modernisation ou le
renforcement du systme informatis (quipements et
logiciels) ;
- Moyens organisationnels et matriels utiliss pour la
scurisation des donnes informatiss et leur traabilit ;
- Moyens organisationnels et matriels utiliss pour la
scurisation des documents et leur traabilit ;
- Autres.
Infrastructure :
- Btiments (consistance et statut : location, cohabitation
ou proprit)
- Rpartition des espaces (espaces travail et dpendances)
- Moyens de communication internes entre les diffrents
dpartements (intranet, haut parleur, dplacement des
personnes).
! Commentaire de lauditeur
! Recommandation de lauditeur
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Critre 3
Sous critres
Description succincte de lactivit :
- Produits finis, Demi-produits ou matire premire
exports ou commercialiss localement pour la
consommation ou pour un complment de main
duvre ;
- Intrants utiliss ;
- Approvisionnement en intrants (import, march local ou
Domaines dactivits
les deux) ;
et
- Nature de la transformation ou du complment de main
duvre apport par lentreprise.
technologie utilise
Production : donnes quantitative et qualitative
- Capacit de production ;
- Taux dutilisation de la capacit de production ;
- Apprciation du niveau dlaboration du produit fabriqu
(degr de complexit, produit complet, livraison pour
sous-traitance ou complment de main duvre ) ;
- Cot en temps des articles fabriqus (pour les
fabrications en srie).
Organisation des oprations de production
- Espace ddi la production et au stockage ;
- Description du cycle de production ou de distribution
selon le cas ;
- Organisation des chanes de production.
Outil de production :
- Inventaire, ge de lquipement associ au processus de
production ;
- tat des quipements et leur adaptation lactivit ;
- Niveau technologique global de loutil de production ;
- Investissement rcent en outils de production (sur les trois
dernires annes) et nouvelles technologies acquises ;
- Outils dploys pour la suivi du rendement du matriel et
cadence des pannes ;
- Parc de remplacement et cots de la maintenance ;
- Veille technologique assure au moyens de :
- Adhsion une publication spcialise ;
- Etudes ;
- Visite des salons internationaux ;
- Suivi des concurrents ;
- Recommandation ou exigence des partenaires ;
- Autres.
Contrle Qualit:
- Audit qualit de la production: assur par la socit ou par les
donneurs dordres ;
- Taux de retouche (interne lentreprise) ;
- Taux de rejet (retour client) ;
- Taux de chute moyen et par article ;
Autres
Apprciation gnrale
- Contraintes et difficults rencontres et mesures correctives et
prventives prises ;
- Autres (analyse de la valeur ajoute et de la productivit) ;
- Recommandation de lauditeur.
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Critre 4
Dimension
commerciale
Sous critres
Organisation de la fonction commerciale :
!
Structure charge de la fonction commerciale
- organisation : effectif, services, bureaux de liaison, missions
(achat, vente, gestion des stocks) ;
- comptences charges de la fonction commerciale ;
- procdure dfinie pour chaque mission ;
- moyens de communication de la politique commerciale aux
diffrents services.
!
Evaluation de la performance commerciale :
- Indicateurs retenus pour lvaluation de lachat : dlai de
passation des commandes ; gains raliss suite la
prospection dun nouveau fournisseur ; articles reus non
conformes, litiges avec les fournisseurs ; la fonction achat ou
dapprovisionnement assure par les clients ;
- Indicateurs retenus pour lvaluation de la vente : Chiffre
daffaires ; volume des commandes ; contrat de longue
dure ; prospection de nouveaux clients ; dlai de
communication des offres de prix ; litiges avec les clients ;
nombre de clients insolvables
Politique commerciale
- Part du CA par produit dans le CA global ;
- Surveillance de la concurrence (march, produit, entreprise
de mme crneau) ;
- Politique des prix et calcul des cots ;
- Diversification produit ;
- Diversification march ;
- Mesures prises pour sadapter aux nouvelles orientations de
la demande ;
- Stratgie adopte.
Politique marketing
- Produit (gamme, cycle de produit) ;
- Marques exploites ;
- Rseau de distribution : clients de renom, centrales dachat,
grande distribution, chane de distribution de lentreprise ;
concessionnaires .. ;
- Evaluation de lorganisation et de la performance du rseau
de distribution ;
- Moyens promotionnels utiliss ;
- Budget annuel allou la promotion des produits et sa part
dans le chiffre daffaires.
Processus dapprovisionnement :
- Procdures dapprovisionnement dfinies ;
- Pouvoir de ngociation : Analyse et valuation ;
- Indicateurs retenus pour lvaluation des fournisseurs : qualit
des produits ; innovations ; ractivits ; respects des
consignes de scurit. ;
- Existence dune gestion de stocks intgre ;
- Existence dune comptabilit matire ;
- Dure moyenne en stock (marchandise acquise ou confie
par des donneurs dordres) ;
- Evaluation du niveau de matrise de lapprovisionnement.
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Critre 5
Sous critres
Ratios de structure
Poids dendettement
ELEMENTS
n-2
n-1
n-1
Situation comptable
et financire
DLMT
Capitaux permanent
DLMT/Capitaux
permanent
#
Capacit dendettement
DLMT /Capitaux propres (doit tendre vers 1)
ELEMENTS
n-2
DLMT
Capitaux propres
DLMT/Capitaux propres
Capacit de remboursement des dettes
DLMT //Capacit dautofinancement (doit tendre vers 0)
ELEMENTS
n-2
n-1
n-1
CAF
DLMT/CAF
Solvabilit et autonomie financire
ELEMENTS
n-2
Total actif
Capitaux propres / total actif
17
ELEMENTS
n-2
n-1
ACTIF NET
TOTAL BILAN
Equilibre financier
Ratios de liquidit
-
Fonds de Roulement (FDR) : Capitaux permanents immobilisation net : annes n-2 ; n-1 et n
ELEMENTS
n-2
n-1
n-2
n-1
F.R. (KDH)
B.F.R. (KDH)
TRESORERIE (KDH)
Ratios de gestion
ELEMENTS
DELAIS CLIENTS (jours:
CA)
CREDIT FOURNISSEURS
(jours dachats)
ROTATION DES STOCKS
(jours de CA)
FDR ((jours: CA)
Analyse de lactivit
18
(en KDH)
ELEMENTS
n-2
n-1
CHIFFRE D'AFFAIRES
CHIFFRE D'AFFAIRES
A LEXPORT
VALEUR AJOUTEE
CHARGES DU
PERSONNEL
VA/CA
PERSONNEL / VALEUR
AJOUTEE
RESULTAT
DEXPLOITATION
RESULTAT NET
EBE
RENTABILITE
ECONOMIQUE
RENTABILITE
FINANCIERE
CA/Actif net
Rsultat dexploitation (volution et commentaire)
Rentabilit conomique : Rsultat net/ Chiffre daffaires
Rentabilit financire : Rsultat net/Fonds propres
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Critre 6
Scurisation de la
Sous critres
1.
-
chane logistique
2.
-
Scurit du patrimoine :
Etat des constructions et leur entretien ;
Fentre, barrire et cltures extrieures et intrieures ;
Eclairage adquat lintrieur et lextrieur ;
Moyens de surveillance des locaux et des
accs : camra de surveillance;
Systme antiintrusions (dtecteurs
infra
rouges ;
contacts
magntiques ; sirnes ; chiens de garde..) ;
Procdure daccs aux installations sensibles ;
Procdure de contrle des accs la surveillance des
locaux et leurs scurisations ;
Moyens didentification des zones daccs limit ;
Systme de protection du patrimoine : assurance
multirisques (incendie, inondations, vol, ) ;
Procdure formalise de traitement des marchandises
suspectes ou dangereuses ;
Autres.
Traabilit des marchandises :
Scellements utiliss : scells fournis par le transporteur
ou par lentreprise ;
Les scellements internes sont fournis pour une seule
personne ;
Procdure crite en matire de scellement pour la
prescription de lintgrit des envois et des moyens de
transport ainsi que pour le contrle des scells ;
Les moyens de transport sont contrls vide avant
expdition par le personnel habilits ou le concours des
autorits charges de la scurit ;
Mesures et procdure mise en place pour garantir que
des personnes non autorises ne peuvent avoir accs
aux marchandises ou aux zones de leur stockage;
La zone de stockage des marchandises expdier ou
rceptionner est sous surveillance et est scurise ;
Le transport entre le lieu dembarquement et de
dbarquement est assur par lentreprise ou par un
transport connu ;
Le choix du transporteur est bas sur des critres lis
la scurit ;
Vrification de lidentit du transporteur qui prend
livraison ;
Comparaison entre le lot rceptionn ou expdier avec
les documents daccompagnement ;
Procdure de gestion et de contrle des marchandises
rceptionnes ou expdier avec les documents
daccompagnement ;
Procdure de gestion et de contrle des marchandises
dans les lieux de stockage ;
Procdure de retrait des marchandises expdier ou
rceptionner de leur lieu de stockage ;
Procdure de gestion, de contrle et de scurit de la
marchandise pendant le transport, le changement et le
20
21
Critre 7
Sous critres
Elments permettant lentreprise de travailler en toute
transparence:
Transparence de
lentreprise
!
!
!
22
Critre 8
Cadre social
et
Environnement
de travail
Sous critres
1. Cadre du travail
La preuve d'appartenance lentreprise en possession des employs:
contrat lettre dembauche, carte de travail
La part du personnel occasionnel dans leffectif total
Le systme de pointage existe, fiable et vrifiable et moyen utilis
Les heures de travail ne dpassent pas 10H/J et 60H/S
Les jours de repos sont toujours respects
Le droit d'association, ngociation collective et syndical est respect ;
Les dlgus du personnel sont lus conformment la rglementation
Le personnel est-il valu
Le systme disciplinaire fonctionne conformment la rglementation du
travail
Un plan de carrire est mis en place
Apprciation et recommandation
2. Rmunration
Tous les salaires sont au minimum au SMIG
- Le salaire moyen des ouvriers
- Le salaire moyen des cadres
Heures supplmentaires payes avec les taux de majoration
Les salaris reoivent un bulletin de paie dtaill
Les salaires sont pays par virement bancaire
Le personnel bnficie de primes danciennet
Un systme de primes de rendement est mis en place
La grille des salaires est formalise et respecte
Apprciation et recommandation
3. Avantages sociaux
Lensemble du personnel est dclar la CNSS
Les salaris dclars en totalit la CNSS et les cotisations payes
rgulirement et jour
Les allocations familiales sont-elles payes mensuellement
Les salaris peuvent consulter leur situation partir de lentreprise
L'entreprise adhre lAMO
L'entreprise adhre une assurance prive
Le personnel est-il affili une caisse de retraite
La procdure des congs est formalise
Le personnel bnficie des congs annuels
4. Autres avantages sociaux
Le transport du personnel est assur par l'entreprise :
- pour lensemble du personnel
- pour une partie des employs
Le personnel bnficie de prts accords par lentreprise
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Critre 9
Sous critres
Evolution des principaux indicateurs durant les trois
dernires annes:
(En KDH)
Indicateurs de
rfrence : volution
ELEMENTS
Capital social
Investissements
Effectif
Chiffre daffaires global
Chiffre
daffaires
lexportation
Part du chiffre daffaires
lexportation
dans
le
chiffre daffaires global
Production
Production sur leffectif
Charges du personnel
Charges du personnel
sur Valeur ajoute
Valeur ajoute
Valeur
ajoute
sur
leffectif
Valeur ajoute / Chiffre
daffaires global
!
!
!
n-2
n-1
25
26