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DEDUCCIONES
Impuesto CREE
IMPUESTO
CREE
ndice
1. Aspectos
Bsicos
del
Derecho
Tributario
a. Principios
del
Derecho
Tributario
b. Clasificacin
de
los
tributos
2. Impuesto
de
Renta,
Costos
y
Deducciones
a. Sujetos
de
la
obligacin
tributaria
b. Elementos
de
la
obligacin
tributaria
c. Ganancias
Ocasionales
d. Renta
Presuntiva
e. Rentas
Exentas
f. Impuesto
al
CREE
g. Impuesto
de
renta
de
personas
naturales
Introduccin
En
Colombia
existen
impuestos
a
nivel
nacional
y
regional.
Los
impuestos
de
carcter
nacional
aplican
para
todas
las
personas
naturales
o
jurdicas
residentes
en
el
pas
y
los
impuestos
de
carcter
regional
son
determinados
por
cada
departamento
o
municipio
conforme
los
parmetros
fijados
por
la
Ley.
El
impuesto
de
renta
es
uno
de
los
impuestos
a
nivel
nacional
ms
importantes
para
el
mbito
fiscal,
por
tal
motivo
se
estudiar
los
sujetos
pasivos
y
sobre
quin
recae
la
obligacin
formal
de
este
impuesto,
de
igual
manera
el
contenido
de
su
depuracin
en
la
parte
de
sus
ingresos,
costos
y
deducciones
permitidas
por
la
ley,
La
parte
complementaria
de
este
impuesto
(GANANCIAS
OCASIONALES)
Tambin
hace
parte
de
la
conformacin
del
impuesto
de
renta
en
Colombia,
determinando
aqu
cuales
son
los
conceptos
pertenecientes
al
ganancia
ocasional
y
la
limitacin
de
sus
costos
Las
personas
naturales
con
la
Ley
1607
de
2012,
quedaron
clasificadas
para
la
determinacin
de
su
renta
por
los
sistemas
IMAN,
IMAS,
en
donde
se
mostrar
quines
pertenecen
a
estas
categoras
y
su
forma
de
depuracin.
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Metodologa.
El
aprendizaje
se
desarrollar
en
la
constante
lectura
del
material,
las
cuales
las
llevarn
al
aprendizaje
del
impuesto
de
renta,
costos
y
deducciones,
y
la
constante
actualizacin
del
estudiante
sobre
las
nuevas
normas
fiscales
que
van
saliendo
en
el
mbito
nacional.
Mapa
conceptual.
INFORMACION
CONTABLE
DECLARACIN
ANUAL
IMPUESTO
SOBRE
LA
RENTA
RENTA
PERSONAS
JURIDICAS
SISTEMA
ORDINARIO
INGRESOS
COSTOS
DEDUCCIONES
RENTA
PRESUNTIVA
RENTAS
EXENTAS
PARTE
COMPLEMENTARIA
GANANCIAS
OCACIONALES
RENTA
PERSONAS
NATURALES
SISTEMAS
DE
DETERMINACIN:
1.
SISTEMAS
ORDINARIO
2.
IMAN
3.
IMAS
ANTICIPO
COMPENSACIONES
FISCALES
DESCUENTOS
TRIBUTARIOS
IMPUESTO
CREE
Objetivo
General.
Analizar
e
interpretar
el
alcance
de
cada
una
de
las
Normas
de
Impuestos
de
renta
y
complementarios,
revisando
el
impacto
que
tuvo
la
reforma
tributaria
Ley
1607
de
Diciembre
de
2012.
Y
sus
posteriores
decretos
reglamentarios.
Adicional
del
proyecto
de
la
reforma
tributaria
del
ao
2014.
Competencias
Cules
son
las
acciones
que
los
estudiantes
estarn
en
capacidad
de
realizar
al
finalizar
el
mdulo?
Conocimiento
de
las
Normas
Fiscales
Preparar
una
Declaracin
de
renta
para
una
sociedad
Preparar
las
diferentes
conciliaciones
fiscales
-
contables
Argumentar
las
diferentes
partes
de
la
Declaracin
Manejo
adecuado
del
Estatuto
Tributario.
Conocimiento
de
las
diferentes
formas
de
determinacin
de
la
renta
de
personas
naturales.
Desarrollo
temtico.
Componente
Motivacional.
El
conocimiento
de
la
normatividad
fiscal
le
permitir
al
estudiante
poder
desarrollar
cualquier
declaracin
de
renta
tanto
de
una
persona
natural
como
de
una
persona
jurdica
bajo
cualquier
escenario
que
se
presente
de
un
contribuyente.
Desarrollo
de
cada
una
de
las
unidades
temticas.
AD
UNO:
SEMANA
UNO
SEMANA
SIETE
IMPUESTO
SOBRE
LA
RENTA
PARA
LA
EQUIDAD
-
CREE
COMPETENCIAS
1. Conocer
la
reglamentacin
sobre
este
impuesto
creado
en
la
reforma
tributaria
Ley
1607
de
diciembre
de
2012.
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
4. IMPUESTO
CREE
El
impuesto
sobre
la
renta
para
la
equidad
CREE,
fue
estipulado
en
la
Ley
1607
de
Diciembre
de
2012,
en
su
artculo
20.
Que
reza:
Crase,
a
partir
del
1
de
enero
de
2013
el
impuesto
sobre
la
renta
para
la
equidad
(CREE)
como
el
aporte
con
el
que
contribuyen
las
sociedades
y
personas
jurdicas
y
asimiladas
contribuyentes
declarantes
del
impuesto
sobre
la
renta
y
complementarios,
en
beneficio
de
los
trabajadores,
la
generacin
de
empleo,
y
la
inversin
social
en
los
trminos
previstos
en
la
presente
ley
4.1.
Sujetos
Pasivos
(CREE)1
Tambin
son
sujetos
pasivos
del
impuesto
sobre
la
renta
para
la
equidad
las
sociedades
y
entidades
extranjeras
contribuyentes
declarantes
del
impuesto
sobre
la
renta
y
complementarios
por
sus
ingresos
de
fuente
nacional
obtenidos
mediante
sucursales
y
establecimientos
permanentes.
No
son
sujetos
pasivos
del
CREE
Personas
Naturales
Sucesiones
ilquidas
Sociedades
y
entidades
extranjeras
sin
sucursal
o
establecimiento
permanente
Entidades
sin
nimo
de
lucro
(aquellas
que
estn
estipulas
en
el
artculo
19
de
E.T.)
Zonas
francas
y
sus
usuarios
(comercial
industrial)
Rgimen
de
entidades
sin
nimo
de
lucro:
las
entidades
sin
nimo
de
lucro
no
sern
responsables
del
CREE,
y
seguirn
obligados
a
realizar
los
aportes
a
parafiscales
y
la
cotizaciones
pertinentes.
Zonas
francas:
Las
sociedades
declaradas
como
zonas
francas
al
31
de
Diciembre
de
2012,
o
aquellas
que
hayan
radicado
la
respectiva
solicitud
ante
el
comit
intersectorial
de
zonas
francas,
y
los
usuarios
que
se
hayan
calificado
o
se
califiquen
a
futuro
en
stas,
sujetos
a
la
tarifa
del
impuesto
sobre
la
renta
de
que
trata
el
artculo
240-1
del
E.T.
continuarn
con
el
pago
de
los
aportes
parafiscales
y
las
cotizaciones
pertinentes
y
no
sern
responsables
del
CREE.
4.2.
Hecho
Generador
El
hecho
generador
del
CREE,
lo
constituye
la
obtencin
de
ingresos
que
sean
susceptibles
de
incrementar
el
patrimonio
de
los
sujetos
pasivos
en
el
ao
o
perodo
gravable
de
conformidad
con
el
artculo
22
de
la
Ley
1607
de
diciembre
de
2012.
1
Ley
1607
Diciembre
de
2012,
artculos
20
al
37.
Para
efectos
de
la
determinacin
de
la
base
mencionada
se
excluirn
las
ganancias
ocasionales
tratadas
anteriormente.
La
base
gravable
del
CREE,
no
podr
ser
inferior
al
3%
del
patrimonio
lquido
del
contribuyente
en
el
ltimo
da
del
ao
gravable
inmediatamente
anterior
de
conformidad
con
lo
tratado
den
los
artculos
188
y
193
de
E.T.
(Renta
presuntiva).
4.4.
Tarifas
Las
tarifas
para
el
impuesto
CREE
ser:
Para
los
aos
del
2013
al
2015
ser
del
9%
A
partir
del
ao
2016
ser
del
8%
4.5.
Contribuyentes
exonerados
de
los
aportes
A
partir
de
que
el
Gobierno
Nacional
implemente
el
sistema
de
retencin
en
la
fuente
para
el
recaudo
del
CREE
(Antes
del
1
Julio
de
2013).
Estarn
exoneradas
del
pago
de
aportes
parafiscales
(SENA,
ICBF),
las
sociedades
y
personas
jurdicas
y
asimiladas
contribuyentes
declarantes
del
impuesto
sobre
la
renta
y
complementarios
correspondientes
a
los
trabajadores
que
devenguen,
individualmente
considerados,
hasta
10
salarios
mnimos
legales
vigentes.
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
personas
naturales
que
empleen
menos
de
dos
trabajadores,
los
cuales
seguirn
obligados
a
efectuar
los
aportes
de
que
trata
el
inciso
anterior.
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Glosario
de
trminos.
DECLARACIN
DE
RENTA:
es
un
documento
que
los
contribuyentes
y
algunos
no
contribuyentes,
presentan
a
la
DIAN
sobre
su
estado
de
ingresos
y
egresos
en
el
perodo
gravable
comprendido
entre
el
1
de
enero
y
31
de
diciembre
del
ao
que
corresponda.
Tiene
como
objetivo
principal
servir
de
base
para
liquidacin
del
impuesto
de
renta
y
complementarios
y
otros
impuestos
que
la
ley
tiene
establecidos
para
liquidar
conjuntamente.
Las
informaciones
que
contiene
as
como
las
que
se
produzcan
oficialmente
en
relacin
con
ellas,
estn
amparadas
solamente
para
el
control,
recaudo
y
cobro
de
los
impuestos
nacionales
y
para
informaciones
impersonales
de
estadsticas.
DECLARACIN
POR
FRACCIN
DE
AO:
las
personas
jurdicas
y
sus
asimiladas
y
las
sucesiones
que
se
liquiden
durante
el
ao
presentan
declaracin
por
la
fraccin
del
ao
correspondiente
a
su
vigencia,
esto
es,
hasta
su
liquidacin
definitiva
o
hasta
el
momento
en
que
se
adjudican
los
bienes
en
cabeza
de
los
herederos
o
legatarios,
segn
el
caso.
DECLARACIONES
TRIBUTARIAS:
son
los
documentos
elaborados
por
el
contribuyente
con
destino
a
la
Administracin
de
Impuestos
y
Aduanas,
en
los
cuales
se
da
cuenta
de
la
realizacin
de
los
hechos
gravados,
cuanta
y
dems
circunstancias
requeridas
para
la
determinacin
de
los
impuestos,
de
acuerdo
con
las
exigencias
legales.
DEDUCCIONES:
son
los
gastos
efectuados
necesariamente
dentro
de
la
actividad
productora
de
renta
y
las
provisiones
normalmente
acostumbradas
para
la
proteccin
del
capital.
Bibliografa.
Estatuto
Tributario
2014,
editorial
Legis
Rgimen
Impuesto
sobre
la
renta
y
complementarios,
editorial
Legis
Remisin
a
fuentes
complementarias
www.dian.gov.co
www.actualicese.com
www.tributarasesores.com.co