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INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA LA GESTIÓN AMBIENTAL EN COLOMBIA
MARCO NORMATIVO
CONSTITUCIÓN POLÍTICA
“ART. 8º—Es obligación del Estado y de las personas proteger las riquezas culturales y naturales de la Nación”
“ART. 58.—Se garantiza la propiedad privada y los demás derechos adquiridos con arreglo a las leyes civiles, los cuales no pueden ser
desconocidos ni vulnerados por leyes posteriores. Cuando de la aplicación de una ley expedida por motivos de utilidad pública o
interés social, resultaren en conflicto los derechos de los particulares con la necesidad por ella reconocida, el interés privado deberá
ceder al interés público o social.
La propiedad es una función social que implica obligaciones. Como tal, le es inherente una función ecológica.
Por motivos de utilidad pública o de interés social definidos por el legislador, podrá haber expropiación mediante sentencia judicial e
indemnización previa. Ésta se fijará consultando los intereses de la comunidad y del afectado. En los casos que determine el
legislador, dicha expropiación podrá adelantarse por vía administrativa, sujeta a posterior acción contenciosa administrativa, incluso
respecto del precio”.
“ART. 65.—La producción de alimentos gozará de la especial protección del Estado. Para tal efecto, se otorgará prioridad al
desarrollo integral de las actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras, forestales y agroindustriales, así como también a la
construcción de obras de infraestructura física y adecuación de tierras.
De igual manera, el Estado promoverá la investigación y la transferencia de tecnología para la producción de alimentos y materias
primas de origen agropecuario, con el propósito de incrementar la productividad”
“ART. 79.—Todas las personas tienen derecho a gozar de un ambiente sano. La ley garantizará la participación de la comunidad en
las decisiones que puedan afectarlo.
Es deber del Estado proteger la diversidad e integridad del ambiente, conservar las áreas de especial importancia ecológica y
fomentar la educación para el logro de estos fines”
“ART. 80.—El Estado planificará el manejo y aprovechamiento de los recursos naturales, para garantizar su desarrollo sostenible, su
conservación, restauración o sustitución.
Además, deberá prevenir y controlar los factores de deterioro ambiental, imponer las sanciones legales y exigir la reparación de los
daños causados.
Así mismo, cooperará con otras naciones en la protección de los ecosistemas situados en las zonas fronterizas”
“ART. 95.—La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad nacional. Todos están en el deber de
engrandecerla y dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta Constitución implica responsabilidades (§
1247).
Toda persona está obligada a cumplir la Constitución y las leyes.
8. Proteger los recursos culturales y naturales del país y velar por la conservación de un ambiente sano.
9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad”
“PAR.—La explotación de los recursos naturales en los territorios indígenas se hará sin desmedro de la integridad cultural, social y
económica de las comunidades indígenas. En las decisiones que se adopten respecto de dicha explotación, el gobierno propiciará la
participación de los representantes de las respectivas comunidades”
“ART. 366.—El bienestar general y el mejoramiento de la calidad de vida de la población son finalidades sociales del Estado. Será
objetivo fundamental de su actividad la solución de las necesidades insatisfechas de salud, de educación, de saneamiento ambiental
y de agua potable.
Para tales efectos, en los planes y presupuestos de la Nación y de las entidades territoriales, el gasto público social tendrá prioridad
sobre cualquier otra asignación”
En la legislación nacional, existen tres acciones favorables en aras de incentivar la protección del medio ambiente, a saber:
En el primer grupo, se establecen los incentivos como una estrategia de mejoramiento contínuo de los servicios y procesos
productivos para reducir el impacto ambiental, mejorar las empresas en términos competitivos y avanzar hacia el desarrollo
sostenible. Estos incentivos pretenden llevar a los agentes productores de contaminación a reducir los residuos de todo tipo,
aumentar el rendmiento del uso de los recursos naturales y energéticos y mejorar la eficacia de los procesos y utilización de
tecnología.
Dentro de este grupo se encuentran incentivos como exenciones, descuentos y deducciones sobre impuestos del Iva y renta para la
adquisición de equipos que mejora la calidad del medio ambiente y ayudan a su control. Para los entes territoriales aplican
incentivos de exención sobre Iva y para el sector privado los que se hacen a través del impuesto de renta y el IVA.
Los incentivos Tributarios para Inversiones Ambientales en los sectores productivos como el petrolero, agroindustrial, industrial que
otorga el MAVDT para estimular la gestión ambiental en las actividades de reconversión tecnológica, de Ecoturismo, producción más
limpia y demás, son: la exclusión en el pago de IVA para maquinaria y equipos, exclusión de IVA para importación de equipos y
elementos constitutivos de unos sistemas de control y monitoreo ambiental; y la deducción de hasta un 20% de la renta líquida para
las inversiones que se realicen.
"Estos beneficios están reglamentados por los Decretos 3172 de 2003 para deducción de renta y 2532 de 2002 para IVA. Se puede
acceder a ellos desde hace dos años, lo que sucede es que existe cierto desconocimiento de los industriales al respecto.
Durante el 2002 en promedio en el país, se entregaron 8.600 millones de pesos por éste concepto, y en el 2003 se la cifra disminuyó
a 6.500 millones de pesos.
Tal vez existe la concepción de que éste tipo de estímulos se otorga únicamente al sector petrolero, pero todas las compañías
industriales pueden acceder a él; ya que se aplica a actividades como manejo de vertimiento, de lixiviados en rellenos sanitarios, en
ese aspecto están involucrados las empresas públicas y los acueductos municipales. Igualmente, también aplica para el caso de
emisiones atmosféricas, en los que encajan las empresas de la producción de panela, tabaco y arroz (en lo que respecta a los gases
emitidos por la quema de la cascarilla de arroz)", pero para acceder a los incentivos tributarios los beneficios ambientales de las
industrias deben ser cuantificables.
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INCENTIVOS A LA PRODUCCIÓN LIMPIA:
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Incentivo Sustento legal Procedimiento de acceso Beneficiarios
Deducción en el impuesto de Estatuto Tributario, ART. 158-2. DEDUCCION POR INVERSIONES EN CONTROL Y Aplicación directa, no Todos los agentes
renta y complementarios para MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE. Modificado por el artículo 78 de la Ley 788 requiere ningún responsables del
inversiones en control y de 2002. Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en control y procedimiento Impuesto de Renta y
mejoramiento del medio mejoramiento del medio ambiente, tendrán derecho a deducir anualmente de su Complementarios: Se
ambiente renta el valor de dichas inversiones que hayan realizado en el respectivo año excluyen las entidades y
gravable, previa acreditación que efectúe la autoridad ambiental respectiva, en la entres públicos
cual deberán tenerse en cuenta los beneficios ambientales directos asociados a
dichas inversiones.
El valor a deducir por este concepto en ningún caso podrá ser superior al veinte por
ciento (20%) de la renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar el
valor de la inversión.
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INCENTIVOS HACIA LAS ACTIVIDADES FORESTALES
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Incentivo Sustento legal Procedimiento de acceso Beneficiarios
Deducción en la renta ARTICULO 157. Estatuto Tributario. DEDUCCION POR INVERSIONES EN NUEVAS De aplicación automática por parte del Personas naturales o
líquida por inversión en PLANTACIONES, RIEGOS, POZOS Y SILOS. Las personas naturales o jurídicas que contribuyente que cumpla con las jurídicas que cumplan
plantaciones de realicen directamente inversiones en nuevas plantaciones de reforestación, de condiciones. Ante la DIAN, se debe con la condición. No se
reforestación coco, de palmas productoras de aceites, de caucho, de olivo, de cacao, de presentar alguna prueba de la inversión. aplica a los entes
árboles frutales, de obras de riego y avenamiento, de pozos profundos y silos públicos
para tratamiento y beneficio primario de los productos agrícolas, tendrán
derecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que
hayan realizado en el respectivo año gravable.
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Incentivo Sustento legal Procedimiento de acceso Beneficiarios
Incentivo directo a la Ley 139 de 1994. Se trata de un reconocimiento del Estado por la reforestación. Aprobación de un plan de Personas naturales y
reforestación: CIF Es un pago en dinero por la reforestación de plantas protectoras-productoras. El Establecimiento y manejo forestal por jurídicas de carácter
(certificado de incentivo 50% de las de los costos por especies introducidas y el 75% de los costos por parte de autoridad ambiental. privado, entidades
forestal) especies autóctonas y el 50% de los costos totales de mantenimiento en los Demostrar que la plantación de descentralizadas
primeros 5 años. El CIF no se puede combinar con otro incentivo, Los dineros establece en suelos de aptiti forestal, municipales o distritales,
recibidos por el CIF no hacen parte de la renta gravable según mapa de zonificación del IGAC. cuyo objeto sea la
Acreditar que la plantación no se hace prestación del servicio
en suelos que eran bosques natales, por público de acueducto y
por menos con 5 años de anterioridad. alcantarillado y
Demostrar propiedad o arrendamiento. entidades territoriales,
Autorización de Finagro a solicitud de mediante convenios con
ella a la autoridad ambiental para las CARS.
otorgar el CIF.
Celebración de un contrato entre
beneficiario del CIF y la autoridad
ambiental para asegurar compromisos
adquiridos con la adjudicación del CIF.
Descuento en el Acuerdo Municipal 002 mayo de 1994. Huila. Art. 1o. Autorizar la rebaja del Solicitud ante la Umata respectiva. Personas naturales y
impuesto predial, por la impuesto predial a los predios rurales cuyos propietarios adelanten programas La Umantaq verifica las condiciones jurídicas propietarios de
reforestación y de recuperación y conservación de recursos naturales y del medio ambiente. para otorgar el incentivo predios rurales
conservación de La reqbaqja se efectuará teniendo en cuenta al propietario que adelante Se concede el incentivo mediante acto
bosques en Pitalito programas de recuperación y conservación en bosque natural o plantado en el administrativo, en forma de descuento
Huila. Incentivo del nivel área no inferior a 100 a la redonda en los nacimientos de las quebradas del hasta por el 30% del impuesto predial.
Territorial. municipio bien sean o no permanentes, y en la faja no inferior a 30 metros de
ancho paralela de lado y lado de los cauces de los ríos, quebradas, arroyos Se firma convenio entre la Umata y el
sean permanentes o no, al rededor de lagos, lagunas y depósitos de agua, que respectivo beneficiario.
abastezcan represas para servicios hidroeléctricos y riego, acueductos rurales y
urbanos, o que estén destinados al servicio humano, agrícola o ganadero, o
acuicultura para uso de interés social.
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Incentivo Sustento legal Procedimiento de acceso Beneficiarios
Incentivo directo a la Acuerdo 103 de 1993 del Concejo Municipal de Parto. Art. 1o. Créase un Solicitud ante la Secretaría del Medio Ocupantes de tierras
reforestación y incentivo a los reforestadores como aporte en dinero a las personas naturales o Ambiente del Municipio. que posean títulos o
conservación en Pasto jurídicas que realicen inversiones en nuevas plantaciones forestales con un Presentación de un Plan de Manejo, con contrato sobre los
Nariño. Incentivo del mínimo de 1000 árboles por hectárea que se encuentre dentro de las cuencas los parámetros establecidos por predios.
nivel Territor de los ríos Bobo, Pasto, Guamuéz y Mijarayo. Corponariño.
Art. 2o. Serán también beneficiarios del incentivo forestal quienes conserven Aprobación de la Secretaría del Medio
bosques naturales situados en la zona de que trata el artículo primero y con una Ambiente
extensión mínima de una hectárea.
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INCENTIVOS PARA EL IMPULSO A LAS ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN EN MEDIO AMBIENTE.
ARTICULO 158-1. Estatuto Tributario. DEDUCCIÓN POR INVERSIONES EN DESARROLLO CIENTÍFICO Y TECNOLÓGICO. Artículo modificado por
el artículo 12 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente: Las personas que realicen inversiones directamente o a través de
Centros de Investigación, Centros de Desarrollo Tecnológico, constituidos como entidades sin ánimo de lucro, o Centros y Grupos de
Investigación de Instituciones de Educación Superior, reconocidos por Colciencias, en proyectos calificados como de carácter científico,
tecnológico o de innovación tecnológica, por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología, o en proyectos de formación profesional de
instituciones de educación superior estatales u oficiales y privadas, reconocidas por el Ministro de Educación Nacional, que sean entidades
sin ánimo de lucro y que en un proceso voluntario hayan sido acreditadas u obtenido acreditación de uno o varios programas, tendrán
derecho a deducir de su renta el ciento veinticinco por ciento (125%) del valor invertido en el período gravable en que se realizó la
inversión. Los proyectos de inversión deberán desarrollarse en áreas estratégicas para el país tales como ciencias básicas, ciencias sociales y
humanas, desarrollo industrial, ciencias agropecuarias, medio ambiente, hábitat, educación, salud, electrónica, telecomunicaciones,
informática, biotecnología, minería y energía. Esta deducción no podrá exceder del veinte por ciento (20%) de la renta líquida, determinada
antes de restar el valor de la inversión.
Cuando la inversión se realice en proyectos de formación profesional desarrollados por Instituciones de Educación Superior señaladas en el
inciso anterior, estas deberán demostrar que la inversión se destinó al programa o programas acreditados.
También recibirán los mismos beneficios los contribuyentes que realicen donaciones e inversión para adelantar proyectos de inversión
agroindustrial calificados por la entidad gubernamental competente, siempre y cuando sean desarrollados por entidades sin ánimo de
lucro, reconocidos como tales por el Ministerio de Agricultura.
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PROCEDIMIENTOS PARA SOLICITAR ANTE LAS AUTORIDADES AMBIENTALES COMPETENTES LA ACREDITACIÓN O CERTIFICACIÓN
DE LAS INVERSIONES DE CONTROL Y MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE.
1. El interesado radicará la solicitud con los requisitos de que trata el artículo anterior ante la dependencia encargada del archivo y
correspondencia de la autoridad ambiental competente.
2. Remitida la solicitud a la dependencia designada para el trámite respectivo, se efectuará la revisión preliminar de la misma, con
el objeto de determinar si cumple con los requisitos de información previstos en el artículo primero de este acto administrativo.
En caso que la información se encuentre incompleta, la dependencia designada para el trámite mediante comunicación escrita,
informará al solicitante de dicha circunstancia y le requerirá la documentación e información faltante.
3. Presentada la información de que trata el numeral anterior y verificado el hecho de que la información aportada se encuentra
completa, se evaluará por la dependencia designada para estos efectos y/o por el Comité Evaluador de las solicitudes de
acreditación de inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente creado para estos efectos, quienes evaluarán la
solicitud y emitirán su concepto y recomendación correspondiente.
Dentro del proceso de evaluación de la solicitud y de acuerdo con los requerimientos de la dependencia encargada del trámite
de las certificaciones y/o del Comité Evaluador de las solicitudes de acreditación de inversiones en control y mejoramiento del
medio ambiente, se podrá solicitar, en caso de considerarse necesario, información adicional, que será requerida a través de la
dependencia designada para estos efectos.
4. Proferido el concepto técnico respectivo por la dependencia designada para tal efecto, o por el Comité Evaluador de inversiones
en control y mejoramiento del medio ambiente creado para estos efectos según el caso, se determinará la procedencia o no de
otorgar la certificación de que la inversión es en control y mejoramiento del medio ambiente por parte de la autoridad ambiental
respectiva y se expedirá la certificación correspondiente.
5. El original de la certificación será entregado y/o enviado por correo al interesado y/o a la persona que se autorice por escrito
para estos efectos.
6. Cuando haya lugar a negar la certificación, se deberá motivar la decisión y notificársela directamente al interesado.
De conformidad con lo previsto en el artículo 13 del C. C. A. se entenderá que el peticionario ha desistido de su solicitud, si hecho el
requerimiento de completar los requisitos, los documentos o las informaciones adicionales, no se da respuesta en el término de dos
(2) meses. Acto seguido se archivará la solicitud, sin perjuicio de que el interesado presente una nueva.
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