Créditos Fiscales

DERECHOS DEL PATRN
Solicitar y obtener la informacin completa y oportuna

respecto de los trmites que deba realizar.
Recibir del personal del IMSS, en todo momento, un
trato digno y eficiente.
Solicitar al Instituto prrroga para el pago de los crditos fiscales.
Solicitar al Instituto la devolucin de cuotas pagadas
en exceso o sin que hubiera obligacin, y recibirla en
un plazo de 50 das.
Ser informado sobre los requisitos para la autorizacin
de los convenios para pago diferido o en parcialidades,
los crditos que integren su adeudo, la forma en que se
calculan los importes, los tipos de garanta que puede
elegir y sobre la condonacin de multas.
Tratndose de convenios con pagos parciales, que se suspenda el Proceso Administrativo de Ejecucin si se garantiza el inters fiscal y se paga la primera parcialidad.
Recibir respuesta a su solicitud de convenio en un plazo de 20 das hbiles despus de haber sido presentada
en la Subdelegacin correspondiente (con excepcin
de los casos indicados en el artculo 134 del Reglamento
en materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas y
Recaudacin). En caso de no recibir respuesta, la solicitud se considerar autorizada.
Recibir respuesta en un plazo mximo de 20 das hbiles posteriores a la presentacin de la solicitud de aclaracin administrativa.
Que se suspenda el plazo para el pago del importe del
crdito sujeto a la aclaracin administrativa, si la solicitud de aclaracin fue presentada dentro de los cinco
das siguientes a la notificacin del crdito.
Poder solicitar la aclaracin fuera del plazo de los cinco das siguientes a la notificacin del crdito, e incluso, si ya se inici el Procedimiento Administrativo de
Ejecucin (PAE), debiendo garantizar el inters fiscal
para que se suspenda dicho procedimiento.
Que se cancele o modifique el importe del crdito aclarado, si la aclaracin resulta procedente.
Que se interrumpa el plazo para la presentacin del

Recurso de Inconformidad, cuando la aclaracin se solicita dentro del plazo de cinco das.
DEBERES DEL PATRN

Presentar por escrito sus solicitudes ante la Subdelegacin que le corresponde, con los datos y documentos
requeridos.
Acreditar su identidad y, en su caso, la personalidad
del representante legal.
Pagar el adeudo de las cuotas obrero patronales a cargo
de los trabajadores y los gastos de ejecucin causados.
Garantizar el pago del adeudo y continuar pagando las
cuotas obrero patronales que se generen.
Pagar dentro del plazo de quince das siguientes a la
notificacin, el importe reconocido del crdito en aclaracin.
Garantizar el inters fiscal, si la aclaracin se solicita
cuando ya se inici el Procedimiento Administrativo
de Ejecucin (PAE).
Todos los trmites ante el IMSS son gratuitos.

Por ningn motivo permita que personal del IMSS le ofrezca
asesora o soluciones fciles a cambio de una compensacin econmica.
CRDITOS FISCALES
El convenio de pago a plazos en parcialidades consiste en
realizar pagos mensuales de montos idnticos, expresados
en Unidades de Inversin (Udis), que se van aplicando a los
crditos por orden de antigedad, hasta quedar cubierto el
monto total del adeudo.
El convenio de pago a plazos en forma diferida consiste
en realizar el pago total de uno o ms crditos, de acuerdo con
el calendario de pagos establecido, propuesto por el patrn.
Crdito fiscal de seguridad social es la suma de dinero que
deriva de las obligaciones fiscales a cargo de los patrones en
materia de seguridad social, y cuyo pago el IMSS tiene la facultad de exigir cuando no se realiza dentro del plazo establecido
en la Ley del Seguro Social.
Esta facultad el Instituto la ejerce por medio de sus representantes autorizados, pudiendo incluso aplicar acciones coactivas para recuperar el importe del crdito fiscal, como lo es el
Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE).
La devolucin de cuotas es el derecho que tiene el patrn,
por disposicin del artculo 299 de la Ley del Seguro Social, de
que le sean reintegradas las cuotas de seguridad social que
hubiera pagado sin tener la obligacin de hacerlo, o que hubiera pagado en exceso. La solicitud deber presentarse dentro de los cinco aos siguientes a la realizacin del pago.
De ser procedente la devolucin, deber realizarse dentro de
los 50 das hbiles siguientes a la presentacin de la solicitud.
En caso de baja del patrn, transcurridos tres meses podr
solicitar la monetizacin de la nota de crdito recibida por la
devolucin.
La aclaracin administrativa es un medio que puede utilizar
el patrn para solicitar al Instituto la revisin del crdito fiscal
emitido por ste, a fin de que se reduzca su importe o se
cancele, de acuerdo con los documentos presentados por el
patrn.
Recuerde que:
n
No se podr aceptar la prrroga del convenio de pago diferido o en parcialidades ni la solicitud de aclaracin administrativa respecto de los crditos garantizados con fianza en
proceso de cobro, por los que haya un medio de defensa en
trmite, ni por los impugnados sobre los que haya resolucin
firme a favor del IMSS.
La celebracin del convenio de pago diferido o en parcialidades permite que se puedan condonar parcialmente las
multas impuestas por incumplimiento en el pago de crditos
fiscales.
La aclaracin administrativa no interrumpir las actualizaciones y recargos con respecto al importe del crdito fiscal
cuyo pago sea procedente.
En ningn caso existe la posibilidad de que el Instituto condone la actualizacin ni los recargos.
Nombre del trmite:

Solicitud de prrroga para el pago diferido de crditos fiscales a
favor del IMSS.
Casos en los que debe o puede realizarse el trmite:

El patrn o sujeto obligado podr solicitar el trmite respecto de
los crditos fiscales a su cargo cuando existan crditos vencidos por concepto de cuotas patronales, capitales constitutivos, actualizacin, recargos y multas.
Datos y documentos especficos que debe contener o se

deben adjuntar al trmite:
Datos:
n
Domicilio fiscal.
Domicilio del centro de trabajo por el cual solicita la

prrroga, en su caso.
Nmero o nmeros de registro patronal ante el IMSS

por los cuales solicita la prrroga.
Detalle de los crditos a que se refiere la solicitud.
Fecha o, en su caso, fechas en que se realizarn los

pagos diferidos.
Forma en que se garantizar el inters fiscal.
Documentos anexos:
n
Copia de identificacin oficial si se trata de patrn persona fsica o bien, copia del acta constitutiva de la empresa.
Para los representantes legales, adems, documento

que compruebe el carcter del representante legal, a
travs del cual se seale la facultad para realizar trmites ante entidades pblicas, respecto de actos de administracin y para pleitos y cobranzas en nombre del
patrn o del sujeto obligado.
Identificacin oficial del representante legal.
Copia del pago de la primera parcialidad.
Cuando se trate de patrones de las siguientes caractersticas:

n
Sociedades controladoras y controladas a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Instituciones o entidades reguladas en las Leyes de

Instituciones de Crdito, General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, Federal de Instituciones de Fianzas, de los Sistemas de Ahorro para el
Retiro, General de Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crdito, del Mercado de Valores y de Sociedades de Inversin.
O rganismos descentralizados y las empresas de participacin estatal mayoritaria.
Patrones que tengan un nmero de trabajadores superior a trescientos.
En crditos fiscales determinados en ejercicio de las

facultades de comprobacin del Instituto, adems presentarn:
o
Informe de flujo de efectivo en caja y bancos correspondiente a los dos meses anteriores al mes
en que se presenta la solicitud.
Un informe de liquidez, proyectado por un perodo

igual al nmero de parcialidades que se solicite.
Informacin complementaria necesaria para la resolucin del trmite, que sea solicitada por el Instituto.
Criterios de resolucin del trmite, en su caso:

n
La solicitud debe comprender la totalidad de los crditos fiscales a cargo del patrn o sujeto obligado.
No se autorizar prrroga respecto de crditos garantizados con fianza en trmite de efectividad, as como
de aquellos por los que exista una resolucin firme favorable al Instituto.
Tratndose de crditos impugnados, el patrn o sujeto

obligado deber desistirse del medio de defensa interpuesto y presentar copia del acuerdo que recaiga al
escrito de desistimiento, a ms tardar dentro de los quince das hbiles posteriores a la fecha de la autorizacin.
Unidades administrativas ante las que se puede presentar

el trmite:
Subdelegacin del Instituto a la que corresponde el domicilio
fiscal del patrn o sujeto obligado, o bien, la que corresponda
respecto del registro patronal por el cual solicita la prrroga, de
8:00 a 15:00 horas, en das hbiles.
Nombre del trmite:

Solicitud de prrroga para el pago en parcialidades de crditos
fiscales a favor del IMSS.

Cuando existan crditos vencidos por concepto de cuotas
patronales, capitales constitutivos, actualizacin, recargos y
multas.

deben adjuntar al trmite.
Datos:
n
Domicilio fiscal.
Domicilio del centro de trabajo por el cual solicita la

prrroga, en su caso.
Nmero o nmeros de Registro Patronal ante el IMSS

por los cuales solicita la prrroga.
Detalle de los crditos a que se refiere la solicitud.
Nmero de meses solicitados para efectuar el pago.
Forma en que se garantizar el inters fiscal.
Documentos anexos:
n
Copia de identificacin oficial si se trata de patrn persona fsica o bien, copia del acta constitutiva de la
empresa.
Para los representantes legales, adems, documento

que compruebe el carcter del representante legal, a
travs del cual se seale la facultad para realizar trmites ante entidades pblicas, respecto de actos de administracin y para pleitos y cobranzas en nombre del
patrn o del sujeto obligado.
Identificacin oficial del representante legal.
Copia del pago de la primera parcialidad.
Cuando se trate de patrones de las siguientes caractersticas:

n
Sociedades controladoras y controladas a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Instituciones o entidades reguladas en las Leyes de

Instituciones de Crdito, General de Instituciones y So-
ciedades Mutualistas de Seguros, Federal de Instituciones de Fianzas, de los Sistemas de Ahorro para el
Retiro, General de Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crdito, del Mercado de Valores y de Sociedades de Inversin.
n
O rganismos descentralizados y las empresas de participacin estatal mayoritaria.
Patrones que tengan un nmero de trabajadores superior a trescientos.
En crditos fiscales determinados en ejercicio de las

facultades de comprobacin del Instituto, adems presentarn:
o
Informe de flujo de efectivo en caja y bancos correspondiente a los dos meses anteriores al mes
en que se presenta la solicitud.
Un informe de liquidez proyectado por un perodo

igual al nmero de parcialidades que se solicite.
Informacin complementaria necesaria para la resolucin del trmite, que sea solicitada por el Instituto.

n
La solicitud debe comprender la totalidad de los crditos fiscales a cargo del patrn o sujeto obligado.
No se autorizar prrroga respecto de crditos garantizados con fianza en trmite de efectividad, as como
de aquellos por los que exista una resolucin firme favorable al Instituto.
Tratndose de crditos impugnados, el patrn o sujeto obligado deber desistirse del medio de defensa interpuesto y presentar copia del acuerdo que
recaiga al escrito de desistimiento, a ms tardar dentro de los quince das hbiles posteriores a la fecha
de la autorizacin.

el trmite:
Subdelegacin del Instituto a la que corresponde el domicilio
fiscal del patrn o sujeto obligado, o bien, la que corresponda
respecto del registro patronal por el cual solicita la prrroga, de
8:00 a 15:00 horas, en das hbiles.
Nombre del trmite:

Solicitud de Devolucin de Cantidades Enteradas sin Justificacin Legal
Modalidad A) Patrn o sujeto obligado o su representante legal

El patrn o sujeto obligado o su representante legal pueden
solicitar la devolucin de las cantidades enteradas sin justificacin legal dentro de los cinco aos siguientes a la fecha del
entero correspondiente.

Datos:
n
Nombre, denominacin o razn social.
Nmero de Registro Patronal.
Domicilio fiscal.
Telfono.
Importe por el que solicita la devolucin.
Periodo(s) del cual solicita la devolucin.
Motivo de la devolucin.
Documentacin comprobatoria.
Lugar y fecha de presentacin de la solicitud.
Nombre y firma de patrn o sujeto obligado, o su representante legal.
Documentos anexos:
Se podrn presentar como documentos comprobatorios,
segn el motivo de la devolucin, entre ellos:
n
Nminas del periodo correspondiente que respalden la

solicitud.
Cdulas de Determinacin o de Liquidacin de cuotas

pagadas (medio magntico con salida Sistema nico
de Autodeterminacin) y comprobantes del (los)
pago(s) efectuado(s) con proteccin de caja y sello
de recibido por las entidades receptoras autorizadas por el Instituto.
Movimientos afiliatorios recibidos por el Instituto.
Certificados de incapacidad expedidos por los servicios mdicos institucionales.
Oficios de certificacin expedidos por unidades administrativas del Instituto.
Dictamen o resolucin de modificacin a la prima del

seguro de riesgos de trabajo.
Tarjeta de Identificacin Patronal.
En su caso, documento que compruebe el carcter

del representante legal, a travs del cual se seale la
facultad para realizar trmites en entidades pblicas,
respecto de actos de administracin y para pleitos y
cobranzas en nombre del patrn o sujeto obligado.

el trmite:
Subdelegacin de control y Oficinas Administrativas del Instituto en los municipios, conforme corresponda al domicilio fiscal
del patrn o sujeto obligado, de 8:00 a 15:30 horas, en das
hbiles.
Nombre del trmite:

Solicitud de Devolucin de Cantidades Enteradas sin Justificacin Legal.
Modalidad B) Trabajador

El trabajador puede solicitar la devolucin de las cuotas obreras retenidas que fueron enteradas al Instituto sin justificacin
legal por el patrn, dentro de los cinco aos siguientes a la
fecha del entero correspondiente.
Datos y documentos:
Datos:
n
Nombre, denominacin o razn social del patrn.
Domicilio fiscal del patrn.
Telfono del patrn.
Nombre y firma del trabajador.
Documentos:
segn el motivo de la devolucin:
n
Nminas del periodo correspondiente que respalden la

solicitud.
Cdulas de Determinacin o de Liquidacin de cuotas

pagadas por el patrn (medio magntico con salida
Sistema nico de Autodeterminacin).
Comprobantes de (los) pago(s) efectuado(s) con proteccin de caja y sello de recibido por las entidades
receptoras autorizadas por el Instituto.

el trmite:
Subdelegacin de control y Oficinas Administrativas del Instituto en los municipios, conforme corresponda al domicilio fiscal
del patrn, de 8:00 a 15:30 horas, en das hbiles.
Nombre del trmite:

Solicitud de Devolucin de Cantidades Enteradas sin Justificacin Legal.
Modalidad C) Asegurado en la Incorporacin Voluntaria al Rgimen Obligatorio del Seguro Social.

El asegurado o sus familiares pueden solicitar la devolucin
del importe pagado por la renovacin del aseguramiento en la
Incorporacin Voluntaria al Rgimen Obligatorio, cuando
ocurriere la muerte o invalidez del asegurado antes de que se
inicie la vigencia de dicha renovacin, dentro de los cinco
aos siguientes a la fecha del entero correspondiente.
Datos y documentos:
Datos:
n
Nombre del asegurado.
Domicilio del asegurado.
Telfono del asegurado.
Nombre y firma del asegurado o de su familiar.
Documentos anexos:
segn el motivo de la devolucin:
n
Recibo de pago de la renovacin en la Incorporacin

Voluntaria.
Dictamen de invalidez expedido por los servicios mdicos institucionales.
Acta de Defuncin expedida por la Oficina del Registro

Civil, la autoridad consular, o las personas facultadas
correspondientes.
Identificacin oficial con fotografa y firma del asegurado (Credencial para Votar, Cartilla del Servicio Militar
Nacional, Pasaporte, Cdula Profesional).

el trmite:
Subdelegacin de control y Oficinas Administrativas del Instituto en los municipios, conforme corresponda al domicilio del
asegurado, de 8:00 a 15:00 horas, en das hbiles.
Nombre del trmite:

Pago de Crditos Fiscales de Seguridad Social.
Modalidad A) Cdulas de Liquidacin de Cuotas.

Lo debe realizar el patrn o sujeto obligado al recibir por parte
del Instituto la notificacin de crditos fiscales por concepto de
cuotas, dentro de los quince das siguientes a la fecha en que
surta efectos la notificacin.
Manera de presentar el trmite:

Formato.
Formato:
Segn corresponda:
n
Cdula de Liquidacin de Cuotas, COB-01-IMSS (tratndose de emisin Institucional de la Cdula de Liquidacin de las cuotas de los seguros de Enfermedades
y Maternidad, Riesgos de Trabajo, Invalidez y Vida, y de
Guarderas y Prestaciones Sociales).
Cdula de Liquidacin de Cuotas, COB-02-IMSS (tratndose de emisin Institucional de la Cdula de Liquidacin de las cuotas del Seguro de Retiro, Cesanta en
Edad Avanzada y Vejez).
Cdula de Liquidacin de Diferencias de Cuotas, COB03 (tratndose de emisin Institucional de la Cdula de

Liquidacin de diferencias por cuotas de los seguros
de Enfermedades y Maternidad, Riesgos de Trabajo, Invalidez y Vida, y de Guarderas y Prestaciones Sociales).
Cdula de Liquidacin de Diferencias de Cuotas, COB04 (tratndose de Emisin Institucional de la Cdula de

Liquidacin de diferencias por cuotas del Seguro de
Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez).
Cdula de Liquidacin de Diferencias de Cuotas, COBRT-02-92R (tratndose de Emisin Institucional de diferencias de cuotas del seguro de Riesgos de Trabajo, que
se derivan del pago errneo en que incurri el patrn
respecto a las cuotas que deba pagar al no considerar
la prima de financiamiento). (Sector de Notificacin 92).
Cdula de Liquidacin de Diferencias de Cuotas, COBRT-02-92E (tratndose de Emisin Institucional de diferencias de cuotas del seguro de Riesgos de Trabajo,
que se derivan de la comparacin de la emisin contra
el importe de cuotas sobre la prima de financiamiento).

(Sector de Notificacin 92).
n
Cdula de Liquidacin de Diferencias de Cuotas, COBRT-02-REC (tratndose de Emisin Institucional de diferencias de cuotas del seguro de Riesgos de Trabajo,
que se derivan del pago errneo en que incurri el patrn respecto a las cuotas que deba pagar).
Cdula de Liquidacin de Diferencias de Cuotas, COBRT-02-EMI ( tratndose de Emisin Institucional de diferencias de cuotas del seguro de Riesgos de Trabajo,
que se determinaron en la emisin comparada contra
el importe de cuotas sobre la prima de financiamiento
determinada por el Instituto).
Documentos anexos:
n
Formato Cdula de Liquidacin de Diferencias de Cuotas que corresponda.
Los formatos se presentan en original y copia.

Que exista cdula de liquidacin notificada por el Instituto.

el trmite:
Subdelegacin de control, conforme corresponda al domicilio
del patrn.
Horario de atencin al pblico:

De 8:00 a 15:30 horas, en das hbiles.
La dems informacin que se prevea en el reglamento de

esta ley o que el Instituto considere que pueda ser de
utilidad para los interesados:
n
Las cdulas de liquidacin emitidas por el Instituto por

concepto de cuotas obrero patronales, tendrn el carcter de definitivas al surtir efectos su notificacin y
deben pagarse al Instituto, en los trminos y plazos
previstos en la Ley.
Cuando se trate de pagos realizados en forma extempornea, por patrones que tengan celebrado con el Instituto
convenio de subrogacin de servicios con reversin de
cuotas, la actualizacin y los recargos sern calculados y pagados sobre el importe que resulte de disminuir el monto revertido.
Nombre del trmite:

Modalidad B) Cdulas de Liquidacin de Capitales Constitutivos.

del Instituto la notificacin de crditos fiscales por concepto de
capitales constitutivos, dentro de los quince das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin.

Formato.
Formato:
Segn corresponda:
n
Para la emisin Institucional para recuperar el costo de

las prestaciones econmicas y en especie, otorgadas
por el seguro de Enfermedades y Maternidad:
o
Para la emisin Institucional por concepto de Pensin

por Incapacidad Permanente Total, as como por Incapacidad Permanente Parcial otorgada por el seguro de
Invalidez y Vida:
o
Cdula de Liquidacin de Capitales Constitutivos,

C O B-CC-01- INVALIDEZ-IPT-IPP. No publicado en
el Diario Oficial de la Federacin.

por Viudez, Orfandad y por Ascendencia, otorgada por
el seguro de Invalidez y Vida:
o

COB-CC-01-ENFERMEDADES Y MATERNIDAD.
No publicado en el Diario Oficial de la Federacin.

C O B-CC-01- INVALIDEZ-VOA. No publicado en el
Diario Oficial de la Federacin.

por Incapacidad Permanente Total, as como por Incapacidad Permanente Parcial otorgada por el seguro de
Riesgos de Trabajo:
o

C O B-CC-01-RT-IPT-IPP. No publicado en el Diario
Oficial de la Federacin.

por Viudez, Orfandad y por Ascendencia, otorgada por
el seguro de Riesgos de Trabajo:
o

C O B-CC-01-RT-VOA. No publicado en el Diario
Oficial de la Federacin.
Para la emisin Institucional por concepto de Indemnizacin Global, otorgada por el seguro de Riesgos de
Trabajo:
o

C O B-CC-01-RT-IG. No publicado en el Diario Oficial de la Federacin.
Documentos anexos:
El formato, segn corresponda, notificado por el Instituto:
n
Cdula de Liquidacin de Capitales Constitutivos, COBCC-01-ENFERMEDADES Y MATERNIDAD.
Cdula de Liquidacin de Capitales Constitutivos, COBC C-01- INVALIDEZ-IPT-IPP
Cdula de Liquidacin de Capitales Constitutivos, COBC C-01- INVALIDEZ-VOA
Cdula de Liquidacin de Capitales Constitutivos, COBC C-01-RT-IPT-IPP.
Cdula de Liquidacin de Capitales Constitutivos, COBC C-01-RT-VOA
Cdula de Liquidacin de Capitales Constitutivos, COBC C-01-RT-IG.

Que exista una Cdula de Liquidacin por Capitales Constitutivos notificada por el Instituto.

el trmite:
Subdelegacin de control conforme corresponda al domicilio
del patrn.
Horarios de atencin al pblico:


esta ley o que el Instituto considere que pueda ser de utilidad para los interesados.
n

concepto de capitales constitutivos, tendrn el carcter de definitivas al surtir efectos su notificacin y deben
pagarse al Instituto, en los trminos y plazos previstos
en la Ley.
Cuando no se enteren los capitales constitutivos dentro del plazo establecido en las disposiciones respectivas, el patrn cubrir a partir de la fecha en que los
crditos se hicieran exigibles, la actualizacin y los recargos correspondientes en los trminos del Cdigo
Fiscal de la Federacin, sin perjuicio de las sanciones
que procedan.
Los patrones que cubrieren los capitales constitutivos

determinados por el Instituto, quedarn liberados, en
los trminos de la Ley, del cumplimiento de las obligaciones que sobre responsabilidad por riesgo de trabajo
establece la Ley Federal del Trabajo, as como de la de
enterar las cuotas que prescribe la Ley, por el lapso
anterior al siniestro, con respecto al trabajador accidentado y al seguro de riesgos de trabajo; subsistiendo
para todos los efectos legales la responsabilidad y sanciones que en su caso fijen la Ley y sus reglamentos.
Los capitales constitutivos se integran con el importe

de alguna o algunas de las prestaciones siguientes:
o
Asistencia mdica.
Hospitalizacin.
Medicamentos y material de curacin.
Servicios auxiliares de diagnstico y de tratamiento.
Intervenciones quirrgicas.
Aparatos de prtesis y ortopedia.
Gastos de traslado del trabajador accidentado y

pago de viticos en su caso.
Subsidios.
En su caso, gastos de funeral.
Indemnizaciones globales en sustitucin de la pensin, en los trminos del ltimo prrafo de la fraccin III del artculo 58 de la Ley.
Valor actual de la pensin, que es la cantidad calculada a la fecha del siniestro y que, invertida a
una tasa anual de inters compuesto del cinco por
ciento, sea suficiente, la cantidad pagada y sus
intereses, para que el beneficiario disfrute la pensin durante el tiempo a que tenga derecho a ella,
en la cuanta y condiciones aplicables que determina la Ley, tomando en cuenta las probabilidades de reactividad, de muerte y de reingreso al
trabajo, as como la edad y sexo del pensionado.
El cinco por ciento del importe de los conceptos

que lo integren, por gastos de administracin.
Para el fincamiento de los capitales constitutivos, el Instituto, al iniciar la atencin del asegurado o, en su caso,
del beneficiario, por conducto de sus servicios mdicos, establecer el diagnstico y el tratamiento requerido especificando su duracin, tipo y nmero de las
prestaciones en especie a otorgar, as como las secuelas orgnicas o funcionales derivadas del siniestro
y proceder a determinar el importe de dichas prestaciones con base en los costos unitarios por nivel de
atencin, aplicables para el cobro de servicios a pacientes no derechohabientes.
Asimismo, el Instituto, calcular el monto de las prestaciones econmicas a otorgar, por concepto de subsidios, gastos de funeral, indemnizacin global y el valor
actual de la pensin, que correspondan.
De acuerdo a lo antes sealado, el Instituto al iniciar la

atencin del asegurado o, en su caso, del beneficiario,
fincar y cobrar los capitales constitutivos, con independencia de que al concluir el tratamiento del asegurado o el beneficiario, en su caso, pueda fincar nuevos
capitales constitutivos por las prestaciones otorgadas
que no se hubiesen considerado en los crditos inicialmente emitidos.
Las disposiciones anteriores sern aplicables a los capitales constitutivos derivados de todos los seguros
del rgimen obligatorio.
Nombre del trmite:

Modalidad C) Cdulas de Liquidacin por Actualizacin y Recargos.
Lo debe realizar el patrn o sujeto obligado al recibir, por parte
del Instituto, la notificacin de crditos fiscales por concepto
de actualizacin y recargos, dentro de los quince das hbiles
siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin.

Formato.
Formato:
Segn corresponda:
n
Para la emisin Institucional de la actualizacin y/o recargos causados respecto a las cuotas de los Seguros
IMSS:
o
Cdula de Liquidacin de Actualizacin y Recargos, COB AR-95-1.- No publicado en el Diario Oficial de la Federacin.
Para la emisin Institucional de la actualizacin y/o recargos causados respecto a las cuotas de los Seguros
RCV:
o
Cdula de Liquidacin de Actualizacin y Recargos, COB AR-95-2.- No publicado en el Diario Oficial de la Federacin.
Documentos anexos:
Segn corresponda:
n
Formato Cdula de Liquidacin de Actualizacin y Recargos, COB AR-95-1, notificado por el Instituto.
Formato Cdula de Liquidacin de Actualizacin y Recargos, COB AR-95-2, notificado por el Instituto.

Que exista una Cdula de Liquidacin por Actualizacin y
Recargos, notificada por el Instituto.

el trmite:
fiscal del patrn.


esta ley o que el Instituto considere que pueda ser de utilidad para los interesados:
n
Las cdulas de liquidacin emitidas por el Instituto, por

concepto de actualizacin y/o recargos, tendrn el
carcter de definitivas al surtir efectos su notificacin y
deben pagarse al Instituto, en los trminos y plazos
previstos en la Ley.
Cuando se trate de pagos realizados en forma

extempornea, por patrones que tengan celebrado con
el Instituto convenio de subrogacin de servicios con
reversin de cuotas, la actualizacin y los recargos sern calculados y pagados sobre el importe que resulte
de disminuir el monto revertido.
Nombre del trmite:

Modalidad D) Cdulas de Liquidacin de Gastos por Servicios
Proporcionados a Personas No Derechohabientes

Lo debe realizar la persona no derechohabiente que haya
recibido los servicios institucionales o la persona que se haya
hecho responsable del pago de los servicios prestados al primero, al recibir por parte del Instituto la notificacin de crditos
fiscales por concepto de gastos que tenga derecho a exigir,
dentro de los quince das hbiles siguientes a la fecha en que
surta efectos la notificacin.

Formato.
Formato:
Segn corresponda:
n
Para la emisin Institucional para la recuperacin de

gastos por servicios a personas no derechohabientes
(paciente):
o
Cdula de Liquidacin de Gastos Derivados por la

Prestacin de Servicios Institucionales a Personas
No Derechohabientes, COB-05 A.- No publicado
en el Diario Oficial.
Para la emisin Institucional para la recuperacin de

gastos por servicios a personas no derechohabientes
(responsable del paciente):
o
Cdula de Liquidacin de Gastos Derivados por la

Prestacin de Servicios Institucionales a Personas
No Derechohabientes, COB-05 B.- No publicado
en el Diario Oficial.
Documentos anexos:
Segn corresponda, formato notificado por el Instituto:
n
Cdula de Liquidacin de Gastos Derivados por la Prestacin de Servicios Institucionales a Personas no

Derechohabientes, COB-05 A.
Cdula de Liquidacin de Gastos Derivados por la Prestacin de Servicios Institucionales a Personas no

Derechohabientes, COB-05 B.

Que exista una Cdula de Liquidacin de Gastos Derivados
por la Prestacin de Servicios Institucionales a Personas no
Derechohabientes, notificada por el Instituto.

el trmite:
Subdelegacin de control conforme corresponda al domicilio
del patrn.


esta ley o que el Instituto considere que pueda ser de
utilidad para los interesados:
n

concepto de gastos por atencin a no
derechohabientes, tendrn el carcter de definitivas al
surtir efectos su notificacin y deben pagarse al Instituto, en los trminos y plazos previstos en la Ley.
Los gastos realizados por el Instituto que tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes, se
integrarn con los importes de las prestaciones econmicas y en especie otorgadas. Las prestaciones en
especie se calcularn con base en los costos unitarios
por nivel de atencin.
Los costos unitarios que se considerarn para el cobro

de las prestaciones en especie, sern los vigentes en
la fecha en que se realice por el Instituto el clculo de
los montos a cobrar.
Nombre del trmite:

Modalidad E) Cdulas de Liquidacin por Inscripcin Improcedente.

del Instituto, la notificacin de crditos fiscales por concepto
de gastos realizados por inscripciones improcedentes, dentro
de los quince das hbiles siguientes a la fecha en que surta
efectos la notificacin.

Formato.
Formato:
Segn corresponda:
n
Formato Cdula de Liquidacin por Inscripcin Improcedente (COB-01).
Cdula de Liquidacin por Inscripcin Improcedente

(COB-01 A).

(COB-01 B).

(COB-01 C).
Documentos anexos:
El que corresponda a las prestaciones otorgadas:
n
Formato Cdula de Liquidacin por Inscripcin Improcedente (COB-01)
Formato Cdula de Liquidacin por Inscripcin Improcedente (COB-01 A)
Formato Cdula de Liquidacin por Inscripcin Improcedente (COB-01 B)
Formato Cdula de Liquidacin por Inscripcin Improcedente (COB-01 C)

Que exista una cdula de liquidacin por inscripcin improcedente notificada por el Instituto.

el trmite:
del patrn.


n

concepto de gastos por inscripciones improcedentes,
tendrn el carcter de definitivas al surtir efectos su notificacin y deben pagarse al Instituto, en los trminos y
plazos previstos en la Ley.
Los gastos realizados por el Instituto por inscripciones

improcedentes, se integrarn con los importes de las
prestaciones econmicas y en especie otorgadas. Las
prestaciones en especie que se hayan otorgado, se
calcularn con base en los costos unitarios por nivel de
atencin.
Los costos unitarios que se considerarn para el cobro

de las prestaciones en especie, sern los vigentes en
la fecha en que se realice por el Instituto el clculo de
los montos a cobrar.
Nombre del trmite:

Modalidad F) Cdulas de Liquidacin por Concepto de
Multas.

n
Lo debe realizar el patrn o sujeto obligado, al recibir por

parte del Instituto, la notificacin de las cdulas de liquidacin por concepto de multas, dentro de los quince
das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos
la notificacin correspondiente.
En el caso de que las multas se paguen dentro del

plazo establecido, stas se reducirn en un veinte por
ciento de su monto, sin necesidad de que se dicte una
nueva resolucin.

Formato.
Formato:
Segn corresponda:
n
Cdula de Liquidacin por Concepto de Multa (COBIM-06).
Cdula de Liquidacin por Concepto de Multa / Artculo

304 A- (COB/F-IM304A).

304 A- (COB/IRSS-CE-IM304A).

304 A- (COB/IRSS-IM304A).
Documentos anexos:
n
Cdula de Liquidacin por Concepto de Multa COBIM-06, emitida por el Instituto.
Cdula de Liquidacin por Concepto de Multa -Artculo

304 A- (COB/F-IM304A).

304 A- (COB/IRSS-CE-IM304A).

304 A- (COB/IRSS-IM304A).
El formato se presenta en original y copia.

el trmite:
del patrn.


n
La aplicacin de las multas es independiente del cobro

del crdito fiscal omitido, as como de sus accesorios
legales.
La imposicin de las sanciones no libera a los infractores

del cumplimiento de los actos u omisiones que las
motivaron, del pago de las cuotas obrero patronales,
de los capitales constitutivos, de los recargos, de su
actualizacin ni de cualquier otra responsabilidad penal o de cualquier otra ndole que legalmente proceda.
Nombre del trmite:

Aclaracin de Crditos Fiscales de Seguridad Social.

El trmite lo puede realizar el patrn o su representante legal,
dentro de los cinco das hbiles siguientes a la fecha en que
surta efectos la notificacin de crditos fiscales por concepto
de cuotas obrero patronales, capitales constitutivos, actualiza.
cin, recargos y multas.

Datos:
n
Nombre, denominacin o razn social.
Registro Patronal.
Nmero de crdito.
Periodo de cotizacin de que se trate.
Concepto fiscal, motivo de la aclaracin.
Sustentacin de la aclaracin.
Nombre y firma del patrn o de su representante legal.
Documentos anexos:
n
Tarjeta de identificacin patronal.
En su caso, documento que compruebe el carcter

del representante legal, a travs del cual se seale la
facultad para realizar trmites en entidades pblicas,
respecto de actos de administracin y para pleitos y
cobranzas en nombre del patrn.
El formato que corresponda de los que a continuacin

se sealan, notificado por el Instituto:
o
Cdula de Liquidacin de Cuotas, COB-01-IMSS.
Cdula de Liquidacin de Cuotas, COB-02-IMSS.
Cdula de Liquidacin de Diferencias de Cuotas,

COB-03.

COB-04.

C O B-RT-02-92R.

C O B-RT-02-92E.

C O B-RT-02-REC.

C O B-RT-02-EMI.

COB-CC-01-ENFERMEDADES Y MATERNIDAD.

C O B-CC-01- INVALIDEZ-IPT-IPP.

C O B-CC-01- INVALIDEZ-VOA.

C O B-CC-01-RT-IPT-IPP.

C O B-CC-01-RT-VOA.

C O B-CC-01-RT-IG.
Cdula de Liquidacin de Actualizacin y Recargos, COB AR-95-1.
Cdula de Liquidacin de Actualizacin y Recargos, COB AR-95-2.
Cdula de Liquidacin por Concepto de Multa,

COB-IM-06.
El patrn, al formular la aclaracin, deber presentar los

clculos correspondientes, as como la documentacin en que la sustente, para su revisin y en su caso,
autorizacin por parte del Instituto.

n
Q ue exista la solicitud por escrito.
Q ue exista una cdula de liquidacin notificada por el

Instituto.
Q ue se proporcionen los clculos correspondientes,

as como la documentacin probatoria que sustente la
aclaracin.
Q ue la aclaracin verse sobre errores aritmticos,

mecanogrficos, avisos afiliatorios presentados ante el
Instituto, certificados de incapacidad expedidos por ste
o situaciones de hecho que no impliquen una controversia jurdica.
Q ue se proporcionen los datos y documentos requeridos.

el trmite:
fiscal del patrn, de 8:00 a 15:30 horas, en das hbiles.
Si tiene alguna duda, desea presentar una queja o denunciar un acto

irregular, puede recurrir a:
IMSS
Coordinacin de Atencin al Contribuyente
Telfonos
01 800 300 IMSS (4677)
52 38 27 23 en el D.F. y rea metropolitana
Correo electrnico
atn.contribuyente@imss.gob.mx
Secretara de la Funcin Pblica

Contralora Interna del IMSS
Melchor Ocampo 479, Col. Vernica Anzures, C.P. 11590
Telfono:
52 50 73 61
Sistema de Atencin Telefnica a la Ciudadana (Sactel)
30 03 20 00 en el D.F. y rea metropolitana
El texto de este folleto es un extracto de los trmites oficiales:

IMSS-FS-002: Solicitud de prrroga para el pago diferido de crditos
fiscales a favor del IMSS
IMSS-FS-003: Solicitud de prrroga para el pago en parcialidades de
crditos fiscales a favor del IMSS
IMSS-FS-004: Solicitud de devolucin de cantidades enteradas sin
justificacin legal
Modalidad A) Patrn o sujeto obligado o su representante legal
Modalidad B) Trabajador
Modalidad C) Asegurado en la incorporacin voluntaria al rgimen obligatorio del Seguro Social
IMSS-FS-005: Pago de crditos fiscales de seguridad social
Modalidad A) Cdulas de Liquidacin de Cuotas
Modalidad B) Cdulas de Liquidacin de Capitales Constitutivos.
Modalidad C) Cdulas de Liquidacin por Actualizacin y Recargos.
Modalidad D) Cdulas de Liquidacin de Gastos por Servicios Proporcionados a Personas No Derechohabientes.
Modalidad E) Cdulas de Liquidacin por Inscripcin Improcedente
Modalidad F) Cdulas de Liquidacin por Concepto de Multas
IMSS-FS-007: Aclaracin de Crditos Fiscales de Seguridad Social
Las versiones completas estn publicadas en la pgina:
w w w.imss.gob.mx, en la seccin Trmites Institucionales, o en
la pgina w w w.cofemer.gob.mx.
Los formatos para la realizacin de los trmites tambin puede
obtenerlos en la pgina w w w.imss.gob.mx.
DIRSS
Direccin de Incorporacin y Recaudacin del Seguro Social

Créditos Fiscales

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DERECHOS DEL PATRN

Solicitar y obtener la informacin completa y oportuna

Que se interrumpa el plazo para la presentacin del

DEBERES DEL PATRN

Todos los trmites ante el IMSS son gratuitos.

Nombre del trmite:

Casos en los que debe o puede realizarse el trmite:

Datos y documentos especficos que debe contener o se

Domicilio del centro de trabajo por el cual solicita la

Nmero o nmeros de registro patronal ante el IMSS

Detalle de los crditos a que se refiere la solicitud.

Fecha o, en su caso, fechas en que se realizarn los

Forma en que se garantizar el inters fiscal.

Para los representantes legales, adems, documento

Identificacin oficial del representante legal.

Copia del pago de la primera parcialidad.

Cuando se trate de patrones de las siguientes caractersticas:

Instituciones o entidades reguladas en las Leyes de

O rganismos descentralizados y las empresas de participacin estatal mayoritaria.

Patrones que tengan un nmero de trabajadores superior a trescientos.

En crditos fiscales determinados en ejercicio de las

Un informe de liquidez, proyectado por un perodo

Criterios de resolucin del trmite, en su caso:

Tratndose de crditos impugnados, el patrn o sujeto

Unidades administrativas ante las que se puede presentar

Nombre del trmite:

Casos en los que debe o puede realizarse el trmite:

Datos y documentos especficos que debe contener o se

Domicilio del centro de trabajo por el cual solicita la

Nmero o nmeros de Registro Patronal ante el IMSS

Detalle de los crditos a que se refiere la solicitud.

Nmero de meses solicitados para efectuar el pago.

Forma en que se garantizar el inters fiscal.

Para los representantes legales, adems, documento

Identificacin oficial del representante legal.

Copia del pago de la primera parcialidad.

Cuando se trate de patrones de las siguientes caractersticas:

Instituciones o entidades reguladas en las Leyes de

O rganismos descentralizados y las empresas de participacin estatal mayoritaria.

Patrones que tengan un nmero de trabajadores superior a trescientos.

En crditos fiscales determinados en ejercicio de las

Un informe de liquidez proyectado por un perodo

Criterios de resolucin del trmite, en su caso:

Unidades administrativas ante las que se puede presentar

Nombre del trmite:

Modalidad A) Patrn o sujeto obligado o su representante legal

Casos en los que debe o puede realizarse el trmite:

Datos y documentos especficos que debe contener o se

Nombre, denominacin o razn social.

Nmero de Registro Patronal.

Importe por el que solicita la devolucin.

Periodo(s) del cual solicita la devolucin.

Lugar y fecha de presentacin de la solicitud.

Nombre y firma de patrn o sujeto obligado, o su representante legal.

Nminas del periodo correspondiente que respalden la

Cdulas de Determinacin o de Liquidacin de cuotas

Movimientos afiliatorios recibidos por el Instituto.

Certificados de incapacidad expedidos por los servicios mdicos institucionales.

Oficios de certificacin expedidos por unidades administrativas del Instituto.

Dictamen o resolucin de modificacin a la prima del

Tarjeta de Identificacin Patronal.

En su caso, documento que compruebe el carcter

Unidades administrativas ante las que se puede presentar

Nombre del trmite: