PLANEAMIENTO ESTRATEGICO

FACULTAD DE:
CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELAPROFESIONALDE:
CONTABILIDAD

CENTROULADECH:
SEDE TACNA

ASIGNATURA:
PLANEAMIENTO ESTRATEGICO

CICLO: V
DOCENTETUTOR:

DOCENTE TUTOR: LIC. ADM. J. MARIANELA MARIOS VALDERRAMA

NOMBREDELESTUDIANTE (AUTOR):
FERNANDO CONDORI CHAMBI

TACNAPERU

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MONOGRAFIA
LA EVASION TRIBUTARIA EN PERJUICIO EN EL DESARROLLO ECONMICO
DEL PAS.

1. Planeamiento de la tesis.
1.1 Planteamiento del Problema:
1.1.1 Caracterizacin del Problema.
La Evasin Tributaria como un aspecto que debilita los ingresos fiscales en una nacin
tiene mltiples causas y consecuencias las cuales vamos a enfocar a continuacin:
Que no se pueda financiar el desarrollo y, en particular, que los pases ricos no hayan
cumplido con el aumento prometido de sus presupuestos de ayuda es, en gran parte
debido a falta de voluntad poltica.
Los estados del Mundo Mayoritario no tienen la capacidad de solventar sus gastos en
salud, educacin e infraestructura de manera sustentable porque no tienen la
posibilidad de generar suficientes recaudaciones impositivas para el gasto social. Esta
crisis fiscal es alimentada por una arquitectura financiera global de evasin de
impuestos y fuga de capitales, en gran parte apuntalada por el Mundo Minoritario.
Combatir las causas de esta crisis fiscal no solo ayudara a cubrir el dficit actual en el
financiamiento del desarrollo a nivel mundial, sino que tambin corregira los aspectos
del sistema financiero internacional que contribuyen en forma masiva a la generacin
de pobreza y a la inequidad global.
Durante los ltimos 25 aos, la movilidad transfronteriza de capital ha crecido, y se ha
impuesto un modelo de desarrollo que exhorta a los pases en desarrollo a ofrecer
incentivos impositivos para recibir inversiones del extranjero y recomienda el acceso
de la economa domstica a los flujos financieros internacionales.
Es urgente y necesario el estudio emprico de la evasin global de impuestos. Tal
estudio se ve obstaculizado por el obsesivo secretismo sobre las transacciones y
depsitos en los parasos fiscales. An as, desde la ltima vez que Social Watch
public un informe sobre la evasin de impuestos a nivel global, en 2004, se han
realizado algunas estimaciones de la magnitud del problema. Los clculos de la Red
de Justicia Fiscal sugieren que alrededor de USD 11,5 billones de las fortunas
privadas nicamente de los Individuos de Alto Valor Neto se encuentran depositados
en parasos fiscales, en su mayor parte no declarados, y por lo tanto libres de
contribucin impositiva, en sus propios pases de residencia (Tax Justice Network,
2005, p. 34-37)5. Los beneficios que se obtendran del aporte impositivo de estas
fortunas individuales sin siquiera considerar las sumas indudablemente mayores
escondidas en parasos fiscales por las empresas seran mucho mayores
que cualquier incremento realista en los presupuestos que los pases ricos dedican a
la ayuda externa. Las ganancias anuales que se obtienen de estos capitales no

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declarados probablemente sean de unos USD 860.000 millones6. Gravar este ingreso
a una tasa moderada de 30% generara alrededor de USD
255.000 millones por ao, suficiente para financiar en su totalidad los ODM7. En pocas
palabras, el mero hecho de que los que son muy ricos paguen sus impuestos
generara suficientes fondos para financiar en forma inmediata la reduccin de la
pobreza mundial a la mitad.
Evitar la evasin de impuestos podra solventar los gastos necesarios para financiar de
manera sustentable la salud, educacin e infraestructura en los pases en desarrollo y,
en el largo plazo, permitirles incluso enfrentar de manera
sustentable
del
financiamiento de sus deudas. Se requieren acciones para detener la evasin no
solo por esta capacidad de proveer los recursos necesarios para el desarrollo, sino
porque los parasos fiscales y la evasin de impuestos socavan la equidad econmica.
Como los capitales que pueden moverse fuera de fronteras se benefician con los
parasos fiscales y los mecanismos de evasin impositiva internacional, los individuos
que son suficientemente ricos como para expandir sus activos a nivel internacional se
encuentran en una posicin financiera particularmente ventajosa respecto a las
personas comunes.
Estos mecanismos proporcionan ventajas para las empresas multinacionales
frente a las de capital nacional. Incluso quienes sostienen que el crecimiento de la
empresa privada en los pases en desarrollo es la ruta para alcanzar una reduccin de
la pobreza deben reconocer el dao ocasionado por los parasos fiscales y la
evasin de impuestos en los sectores empresariales y en la acumulacin de riqueza
a nivel domstico en los pases en desarrollo (OCDE, 2004). Finalmente, el secreto
bancario y los servicios financieros proporcionados por las instituciones financieras
mundiales que operan offshore proporcionan los medios que hacen posible la
corrupcin poltica, el fraude, el desfalco, el trfico ilegal de armas, y el comercio
internacional de drogas. La falta de transparencia en los mercados financieros
internacionales contribuye a la expansin del crimen globalizado, el terrorismo, el
soborno realizado por empresas
transnacionales sobre jerarcas con remuneraciones insuficientes, y el asalto a los
recursos realizado por las compaas y las elites polticas. Los pases ricos donantes
continan insistiendo en que la corrupcin en el Sur Global es una amenaza para el
desarrollo; pero los parasos fiscales que se encuentran dentro de las jurisdicciones de
los mismos pases donantes, las empresas con sede central en estos pases y los
bancos que operan en los mismos proporcionan la infraestructura para el
lavado de dinero procedente de la corrupcin y de todo tipo de transacciones
comerciales ilcitas.
Ms siniestros an pueden ser los efectos fiscales sistemticos de la evasin y
elusin de impuestos a nivel internacional, los cuales pueden presionar a los estados a
bajar sus propias tasas impositivas para atraer directamente las inversiones
extranjeras en una carrera hasta la ruina, cuyas consecuencias para la equidad
y el desarrollo econmico se describen en detalle en el captulo sobre la
competencia impositiva (1)

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El Estado, como sujeto de actividad econmica, efecta transacciones que le generan

ingresos y gastos. Al considerar a los ingresos pblicos se puede observar que en la
prctica, estos provienen de varias fuentes. Se han elaborado mltiples clasificaciones
explicativas de los ingresos del Estado, sin embargo se considerar que estas
entradas se dividen en dos grupos: los ingresos provenientes de bienes y actividades
del Estado; y los ingresos provenientes del ejercicio de poderes inherentes a la
soberana o al Poder del Estado.
Para el caso del Ecuador, los ingresos totales del Sector Pblico no Financiero en el
2007 fueron de $13,400 millones (el 30% del PIB). Desglosando esta cifra, como se
muestra en la Figura No. 1, los Ingresos Petroleros representan el 25% (que son
ingresos provenientes de bienes y actividades del Estado), los Tributarios al 40% (que
son ingresos del ejercicio del Poder del Estado) y Otros al 35%.
Por lo tanto, los ingresos provenientes de la Recaudacin Tributaria constituyen un
factor importante en la poltica fiscal y son necesarios para el funcionamiento del
sistema actual del pas, aunque se dan en forma unilateral e impositiva. La
Recaudacin Tributaria se sustenta en permanentes controles que debe realizar el
Estado, por medio de la Administracin Tributaria.
Los dos objetivos principales que debe seguir una Administracin Tributaria, para
procurar que se mantengan los pagos de impuestos son: Optimizar el cumplimiento
voluntario y las Acciones de Fiscalizacin que puedan emprenderse. Para llevar a
cabo estas acciones es necesario que la Administracin disponga de la mayor
cantidad de informacin relacionada a los contribuyentes. Con dicha informacin es
posible fomentar el riesgo de deteccin de la evasin. (2)
La evasin tributaria no es ajena en nuestro pas por lo que el el ministro de Economa
y Finanzas, Luis Miguel Castilla, seal hoy que la tasa de evasin tributaria en el
Per est por encima de lo observado en Amrica Latina, ya que asciende
ascendente a 50% en el Impuesto a la Renta y a 35% en el Impuesto General a las
Ventas (IGV).
Por ello, consider que dados esos altos ndices es muy importante reducir esta
prctica y ser ms eficaces en la lucha contra la evasin.
Manifest que esta iniciativa se suma tambin al deseo de racionalizar las
exoneraciones tributarias que representan el 1.5% del Producto Bruto Interno (PBI),
que es un monto significativo.
Asimismo, seal que el gobierno aprobar en las prximas semanas un paquete de
medidas para incrementar la base tributaria y que ser enviada al Congreso, a fin de
acabar con los evasores. Anticipo que en las siguientes semanas estaremos
aprobando un paquete de normas en el Consejo de Ministros y lo entregaremos al
Congreso de la Repblica para su amplia discusin, indic el titular del MEF.

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Manifest que en principio no se tiene previsto modificar ninguna tasa impositiva sino
incrementar la base de contribuyentes a travs de mejoras administrativas.
Hay muchas formas de atacar los bolsones de segmentos que no pagan impuestos a
travs del fortalecimiento de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria (SUNAT) y la inteligencia de riesgo, anot
Refiri que en la distribucin del pago del Impuesto a la Renta, los trabajadores de
Cuarta Categora son los que menos pagan impuestos, es decir los trabajadores
independientes, y hay segmentos que tributan poco en el pas. Hay bolsones que la
SUNAT tiene identificados e ir trabajando en el tiempo, advirti.
Castilla particip en la inauguracin del Centro de Servicios al Contribuyente de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT),
ubicado en el distrito limeo de Villa El Salvador, y a la presentacin de la campaa
del Impuesto a la Renta 2011, en compaa de la jefa de la Sunat, Tania Quispe.(3)
1.1.2 Enunciado del problema:
La pregunta relacionada al tema de investigacin es la siguiente
Cules son los perjuicios que ocasiona la evasin tributaria en el desarrollo
econmico del Pas?
1.2

Objetivos de la Investigacin:

1.2.1 Objetivo General

Identificar los perjuicios de la evasin tributaria en el desarrollo econmico del pas
1.2.2 Objetivos especficos
Determinar las formas de evasin tributaria ocurridas en el pas.
Identificar los diversos perjuicios ocasionados por la evasin tributaria en el pas.
1.3 Justificacin de la Investigacin:
El tema de investigacin denominado: La Evasin Tributaria y sus perjuicios en el
Desarrollo Econmico del Pas, es de suma importancia debido a que permite
mediante la informacin recolectada de los documentos demostrar que en realidad la
evasin de cualquier tipo de tributo afecta considerablemente en la economa y en
consecuencia en la gestin de los gobernantes.
El Gobierno como una gran empresa necesita de la obtencin de recursos econmicos
para la atencin de diversas necesidades, por tal motivo los ingresos por mediante el
aporte de los contribuyentes con tributos es un elemento esencial en la gestin
gubernamental y por ende el desarrollo del

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pas. Pas que no satisface las necesidades bsicas est considerado como
subdesarrollado.

2.
2.1

Marco Terico y Conceptual.

Antecedentes.

BRICEO (2003), realiz un Trabajo de Grado, Titulado: Anlisis Comparativo de los

Procedimientos de Control Fiscal Aplicados a la Recaudacin del Impuesto sobre
Patente de Industria y Comercio en el Municipio Maturn, Edo. Monagas. sta
investigacin se propuso determinar el marco legal y procedimientos de control que
garanticen su adecuada recaudacin, y a la vez permita al Municipio destinar los
recursos a cubrir las necesidades de la poblacin. De acuerdo a esto se llego a la
siguiente conclusin: que los procedimientos de control son efectivos, salvo ciertas
deficiencias que se observaron entre las ms relevantes, los sistemas de informacin
que no estn acorde con las nuevas tecnologas y no existe una conexin, entre las
instituciones que estn involucradas en el proceso.
MILLAN (2002), realiz Trabajo de Grado, Titulado: Anlisis de Los Procedimientos
Utilizados por el Departamento de Tributo de la Alcalda de Santa Brbara Para la
Recaudacin del Impuesto de Patente de Industria y Comercio Periodo Noviembre
2002, Marzo 2003. Esta investigacin se propuso efectuar una revisin sobre los
aspectos tericos de dichos impuestos,
determinando
as,
la
Autonoma
Tributaria,
la
Potestad Tributaria y la Doble Tributacin. Se pudo legar a la
conclusin de que el sistema de recaudacin aplicado en la mencionada seccin
presenta deficiencia siendo las ms notorias, las referidas a la falta de manuales de
normas y procedimientos, as como la insuficiencia de personal para la recaudacin
del impuesto. Por esa razn, se exhorta la Direccin de Recursos Humanos de esta
alcalda, a someter a una cuidadosa consideracin las recomendaciones planteadas
en este informe, a fin de fortalecer las debilidades encontradas a esta investigacin.
Estas experiencias servirn como sustento y marco de referencia para el
perfeccionamiento de la investigacin, pues coinciden con el anlisis del proceso de
recaudacin del impuesto de Patente de Industria y Comercio, la cual se pretende
cumplir.
El trabajo de investigacin: EFECTOS DE LAS DETRACCIONES DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA DE TRANSPORTE
CORPORACION EMPRESARIAL D&B SAC-2009 Tesis representada por: -Herrera
Borda Pilar Elisa.-Tello Sihuas Carlos David. Tuvo las siguientes conclusiones:
Se lleg a la conclusin que la aplicacin de las detracciones del Impuesto General a
las Ventas se identifica mediante el pago que realiza el adquiriente del servicio ante
el banco de la nacin (constancia de depsito), a favor del proveedor del servicio,
para constatar que la detraccin fue realizada.
La empresa se encuentra afectada por el pago a cuenta de las detracciones del
impuesto general a las ventas y se determin en que porcentaje promedio (50.04%),
se encuentra afectado aplicando los ratios financieros de liquidez.

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Por lo tanto se lleg a la conclusin que a mayor detraccin ser menor la liquidez
para la empresa estudiada.
El trabajo de investigacin: LAS DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS Y SUS EFECTOS EN LA LIQUIDEZ Y RENTABILIDAD DE LA
EMPRESA PESQUERA SANTA ESABEL SAC. Tesis representada por LUZ IRENE
CERREPE TAFUR y ALBERTO EUGENIO POLO ROBLES, llego a las siguientes
conclusiones:
No existe un manual de pautas y procedimiento para la aplicacin y cumplimiento del
sistema de detracciones del IGV.
La empresa no cumple con el pago oportuno a sus proveedores debido a que prioriza
el pago de sus tributos.
Se hace notoria la necesidad de una mejor interpretacin de la ley del sistema de
detracciones por parte de los funcionarios de la empresa en lo que se refiere a la libre
disponibilidad del fondo.
El trabajo de investigacin: EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU EFECTO
FINANCIERO EN LA EMPRESA PESQUERA ESTRELLA MAR S.A. DEL PUERTO DE
SALAVERRY. Tesis representada por: JINNI MIAN GMEZ. Llego a las siguientes
conclusiones:
El sistema de detracciones afecta financieramente a las empresas
pesqueras en un 2% de sus ingresos totales debido a que las empresas pesqueras se
le detrae el 9% sobre las ventas gravadas en la fecha que se realiz la detraccin,
perdiendo la liquidez ya que los importes depositados
es un promedio de 70% para pagos al IGV y el 30% restante financia los dems
tributos y contribuciones.
Con aplicacin de los ratios financieros, con el ndice de liquidez severa o prueba
acida en la comparacin y observaciones existen una diferencia del
10% aplicada a un EE.FF. con detracciones y uno si n las detracciones pero tambin
debemos tener en cuenta en este tipo de anlisis, otros factores externos:
- Condicin econmica.
- La a condicin del sector.
- La poltica de direccin de empresas.
- Aplicacin de normatividad contable y tributaria.
El trabajo de investigacin: CAUSA QUE ORIGINA LA EVASION TRIBUTARIA EN
LOS COMERCIANTES DEL MERCADO FERROCARRIL
EN
EL
SECTOR
FERRETER-2009. Tesis representada por el Bach. CORDOVA LOJA ANTONIO
ORLANDO, se llego a las siguientes conclusiones:

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El enfoque principal de la evasin de los impuestos, es debido al nivel econmico muy

bajo que tienen los comerciantes, que pertenecen al sector comercial de la ciudad de
Chimbote.
Los comerciantes de dicho sector, dan a conocer que las leyes o normas, no son de
fcil comprensin, al hacerlos tan confusas e inexplicables.
La mayor parte de los comerciantes, piensan que la causa ms importante para ellos
es el elevado porcentaje que tiene los impuestos y que por lo tanto estos los lleva a no
cumplir con ellas.
No existe el mnimo inters de los comerciantes, de que se plante una medida
adecuada, que los ayude al problema de la evasin de su sector.
La realidad de los comerciantes es muy difcil ya que estos no son considerados de
acuerdo con sus ingresos; y a razn de eso les exige a cumplir con el pago de sus
tributos.
Las capacitaciones que otorga la SUNAT, no son tomados en cuenta por los
comerciantes, que pertenecen al sector comercial de Chimbote.
Los comerciantes para salir del problema de evasin, seran capaces de recibir
asesoramiento para que les ayude a ser buenos contribuyentes con la entidad que los
recaude.
La gran mayora de los comerciante, desconocen para donde va todo el dinero que se
recauda lo que generalmente son distribuidos segn presupuesto de la repblica, a las
diferentes zona s de nuestro pas.
2.2

Bases tericas. Teora de la Tributacin

Segn Java Jacobo Ruso establece las siguientes teoras:

Teora de la Contribucin:
Para la contribucin llamado tributo debemos tomar en cuenta los siguientes
principios:
Generalidad: se establece la facultad que tiene el estado de imponer a toda la
poblacin la obligacin de contribuir al gasto pblico.
Uniformidad: establece la educacin de los objetos en su hecho generador establece
en toda la contribucin.
Justicia Impositiva: establece de acuerdo al entorno de proporcionalidad el reparto de
las empresas pblicas de acuerdo al derecho tributario los que tienen ms pagan ms.
Seguridad Jurdica: el tributo es uno de los instrumentos de mayor introduccin directa
en la esfera de la libertad y propiedades de los particulares por lo tanto debe
asegurarse su legalidad y seguridad.

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Legalidad Tributaria: impone entonces de acuerdo a la seguridad que ningn acto o

resolucin no sea conforme a la ley, esta no sea prdida con anterioridad y todo lo que
realiza esta formado y motivado.
Capacidad Contributiva: establece la responsabilidad econmica de cada individuo de
acuerdo a sus ingresos, la obligacin de contribuir.
Teora de la Relacin de Sujecin.
Esta teora seala que la obligacin de las personas de pagar tributos surge
simplemente de su condicin de sbditos, es decir de su deber de sujecin para con
el Estado. Dicho en otras palabras la obligacin no est supeditada a que el
contribuyente perciba ventajas particulares, pues el fundamento jurdico para tributar
es pura y simplemente la relacin de sujecin.
En contra de esta teora se han formulado criticas tales como que no slo los sbditos
de un Estado estn obligados a tributar, sino tambin los extranjeros.
Teora de la Necesidad Social.
Indica que el fundamento esencial del tributo es la satisfaccin de las necesidades
sociales que estn a cargo del Estado. Esta teora hace una comparacin entre las
necesidades del hombre en lo individual con las de la sociedad, las cuales divide en
dos clases: fsicas y espirituales.
Las necesidades fsicas del hombre son los alimentos, vestido, habitacin y en general
todas aquellas que son indispensables para subsistir. Una vez satisfechas las
necesidades fsicas se le presentan al hombre a aquellas necesidades que significan
mejorar sus condiciones de vida, las que lo elevaran espiritual mente y le
proporcionaran una mejora en su persona, como la cultura intelectual y fsica y en
general todo lo que le permita su superacin personal.
Pero al igual que el hombre en lo individual, la sociedad tambin tiene que satisfacer
necesidades a fin de poder subsistir, lo cual se puede lograr con los recursos que el
Estado percibe por concepto de tributos.
2.3

Marco Conceptual.

Los tributos
Son las prestaciones pecuniarias, y excepcional mente en especie que, establecidas
por Ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes pblicos
para el cumplimiento de sus fines, y que no constituya sancin por acto ilcito.
Jurdicamente se define al tributo como una prestacin que es el contenido de la
obligacin jurdica pecuniaria ex lege, que no constituye sancin por acto ilcito, cuyo
sujeto activo es en principio una persona pblica, y cuyo sujeto pasivo es alguien
puesto en esa situacin por la voluntad de la Ley.
Clasificacin de los tributos:
a. Impuesto

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Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del

contribuyente por parte del Estado.
Es unnime aqu la doctrina al sealar que la caractersticas primordial de los
impuestos es que no existe relacin entre lo que se paga y el destino de estos fondos,
denominados, por ese motivo, como tributo no vinculados, por cuanto a su exigibilidad
es independiente de cualquier actividad estatal y/o privada referida al contribuyente.
b. Contribucin
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
c. Tasa
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. En este sentido, a
diferencia de los precios pblicos, las tasas tienen, en tanto tributo, como fuente la
Ley, por lo que, no se considera tasa al pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.
A su vez dentro del concepto tasa, entre otras, encontramos la siguiente subclasificacin:
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico. Como ejemplo se puede citar al arbitrio por mantenimiento de parques y
jardines.
Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Un ejemplo de esta clase
de tributo, es el monto que se paga por la obtencin de una partida de naci miento.
Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. La
constitucin de 1993 considera expresamente a las licencias dentro del poder tributario
originario de las Municipales.
La obligacin tributaria
Es la relacin de Derecho Pblico, consistente en el vinculo entre el acreedor (sujeto
activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por Ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria por parte de este ultimo a favor del primero,
siendo exigible coactivamente.(4)
Los elementos de la obligacin tributaria:
a. Sujeto Activo o Acreedor Tributario:
Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. Son acreedores de
la obligacin tributaria el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos
Locales, as como las entidades de Derecho Pblico con personera jurdica propia,
cuando la Ley les asigne esa

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calidad expresamente. La Superintendencia de Administracin Tributaria SUNAT

en su calidad de rgano administrador, es competente para la administracin de
tributos internos y de los derechos arancelarios; esto es, Impuesto General a la
Ventas, Impuesto a la Renta, Impuesto de Promocin Municipal e Impuesto
Selectivo al Consumo, entre otros.
b. Sujeto Pasivo o Deudor Tributario
Es aquella persona designada por Ley como obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente o responsable. Al respecto debe
entenderse por:
Contribuyente
Aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin
tributaria. Es un deudor por cuenta propia, en tanto
Responsable
Aquel que sin realizar el hecho imponible, se encuentra obligado a cumplir con la
obligacin tributaria.
Personas naturales
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es el de su residencia habitual
(permanencia en lugar mayor a seis meses), o donde desarrolla sus actividades civiles
o comerciales, o donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que
generen las obligaciones tributarias, o el declarado ante el Registro Nacional de
Identificacin y Estado Civil (RENIEC).
Personas JURDICAS
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es aquel donde se encuentra su
direccin o administracin efectiva, el del centro principal de su actividad, donde se
encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones
tributarias o el de su representante legal, entendindose como tal, su domicilio fiscal.
(7)
3.

Metodologa.

3.1

Diseo de la investigacin

Es muy importante la utilizacin de un diseo de investigacin, teniendo en cuenta

la Tcnica de Revisin Documental y Bibliogrfica y Documental a aplicarse
en la investigacin es necesario definirlo atraves del aporte de algunos investigadores:
Segn Trochim un diseo de investigacin es: El diseo de investigacin puede ser
pensado como la estructura de la investigacin es el pegamento que sostiene juntos
a todos los elementos en el proyecto de investigacin. Arias (2004), considera a la
investigacin documental como el proceso basado en la bsqueda y anlisis de datos
secundarios, es decir, datos registrados por otros investigadores en fuentes
documentales, impresas, audiovisuales o electrnicas.

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La investigacin a realizar buscara

la informacin proveniente de propuestas,
comentarios, anlisis de temas parecidos al nuestro las cuales de analizaran al
determinar los resultados.
El diseo de investigacin aplicado es no experimental.
3.2

Tcnicas e instrumentos

3.2.1 Tcnica : Revisin Documentaria y Bibliogrfica

La tcnica que se aplicara para la bsqueda de informacin de los documentos de
origen es la de Revisin Bibliogrfica y Documental, que para algunos investigadores
tiene las siguientes definiciones:
Segn Fidias G. Arias (2006, Pg.31: Metodologa de la Investigacin) "La
investigacin documental es un proceso basado en la bsqueda, recuperacin,
anlisis, crtica e interpretacin de datos secundarios, es decir, los obtenidos y
registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales
o electrnicas.
Amador (1998) afirma el proceso de revisin bibliogrfica y documental comprende las
siguientes etapas: consulta documental, contraste de la informacin y anlisis histrico
del problema.
En cambio Latorre, Rincn y Arnal (2003, pg. 58) a partir de Ekman (1989)
definen a la revisin documental como el proceso dinmico que consiste
esencialmente en la recogida, clasificacin, recuperacin y distribucin de la
informacin.
Como salvedad al proceso de recoleccin de informacin Lorenzo, Martnez y
Martnez, 2004,advierte que no resulta funcional que un
investigador utilice un nmero excesivo de fuentes de informacin, sino que debe ser
capaz de seleccionar aquellas que mejor respondan a sus necesidades e intereses, es
decir tienen que estar relacionados al tema de investigacin(8)
Como aplicacin de la mencionada tcnica continuacin se detallan algunas
recolecciones de informaciones las cuales se analizaran para luego determinar los
resultados de la investigacin.
El Costo del Fraude Fiscal en el Mundo.
Tax Justice Network present en noviembre de 2011 un interesante estudio titulado El
coste de la evasin fiscal a nivel mundial. En el informe se toma la cifra de PIB
declarado por cada pas y los datos del Banco Mundial sobre el tamao de la
economa sumergida, que obviamente son estimaciones, y sobre la base de ellos hace
las extrapolaciones para calcular los impuestos evadidos. El estudio incorpora los
datos de 145 pases que representan el 98,2% del PIB mundial. A tener en cuenta que
el infome no incorpora en la estimacin los beneficios econmicos de delitos distintos
a los tributarios como el robo, contrabando o narcotrfico

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Las estimaciones a nivel mundial concluyen que la evasin fiscal supera los 3,1
billones de USD , es decir el 5,1 % del PIB mundial. Se estima que el 18% de la
economa mundial estara fuera del control fiscal.. Dados unos impuestos medios
del 28,1% se
calcula que lo que se deja de ingresar supone el 54% de gato global en salud.
En el estudio se pueden encontrar los datos de evasin fiscal de los pases
clasificados por : orden alfabtico, por el total de evasin fiscal y en funcin del
porcentaje sobre el gasto sanitario.
Como conclusiones globales se encuentran las siguientes:
- En la mayora de los pases las prdidas totales por evasin fiscal son mayores que
el gasto sanitario
- Los 10 pases con mayores prdidas por fraude fiscal en proporcin al gasto sanitario
son : Bolivia, Rusia, Papa Nueva Guinea, Kazajastn, Ucrania, Lesoto,Bielorrusia,
Azerbaiyn, Belice y Benin.
- 1 dlar de cada 6 en el mundo no est sujeto a tributacin debido al fraude. En
Europa la ratio es mayor, 1 de cada 5, siendo ms grave en pases como Grecia o
Italia en los que era de 1 de cada 4
-Los 10 pases con mayores prdidas por fraude fiscal en trminos absolutos
son, con el porcentaje estimado de fraude: y valor en USD de los impuestos no
percibidos, los siguientes.(9)
1. Estados Unidos (8,6%), 337 mil millones
2. Brasil (39%), 280 mil millones
3. Italia (27%), 238 mil millones
4. Rusia (43,8%), 221 mil millones
5. Alemania (16%), 214 mil millones
6. Francia (15%), 171 mil millones
7. Japn (11%) 171 mil millones
8. China (12,7%), 134 mil millones
9. Reino Unido (12,5%), 109 mil millones
10. Espaa (22,5%), 107 mil millones
De acuerdo a la informacin la evasin tributaria es un mal que aqueja a todos los
pases del Mundo incluso en los pases ms desarrollados donde la ciencia y la
tecnologa aportan para evitar la evasin, este mal persiste, quiere decir que el factos
ya es humano. Pueden mltiples mecanismos de evitar la evasin pero la falta de
conciencia tributaria sobrepasa los lmites.

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Sunat: La evasin tributaria alcanza los S/.16,000 millones al ao.

La jefa de la SUNAT, Tania Quispe, expres su preocupacin por los altos ndices de
evasin tributaria en el pas que, segn indic, alcanza los S/.16,000 millones al ao.
La funcionaria explic que el nivel de evasin aproximadamente del 30%- est muy
por encima del promedio de la regin, pese a que el Per es uno de los pases ms
atractivos para la inversin por su continuo crecimiento.
Aunque destac las campaas impulsadas por su institucin, Quispe indic que la
Sunat necesita ms armas para luchar contra la evasin, la elusin y la informalidad,
que le posibiliten tambin sanciones ms drsticas a quienes incumplan con el pago
de impuestos.
No obstante, destac que en el primer ao de su gestin la recaudacin creci en S/
9,300 millones, lo que representa un 8.1% en trminos reales.(10)
Es alarmante el ndice de evasin tributaria en el Per. De acuerdo a las cifras dadas
por la Funcionaria todava no se puede evitar estas infracciones los cuales constituyen
un delito. La Evasin tributaria de acuerdo a estos ndices no permite cumplir con
el cumplimiento de los programas sociales del gobierno lo cual perjudica el desarrollo
de la nacin .Se deberan de aplicar otros mecanismos de fiscalizacin tributaria
aplicando principios de generalidad es decir la fiscalizacin debera de aplicarse a
todos los contribuyentes en general, no solo a cierto sector . De igual manera las
sanciones deben ser drsticas y generales para quienes evaden el cumplimiento de
los tributos.
Los Tributos en el Per.
La recaudacin de tributos en el Per se fundamenta en tres tipos de impuestos: el
Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC). El primero grava los ingresos de las personas naturales y
jurdicas. Los dos ltimos gravan la produccin y el consumo. El agregado de estos
impuestos representa en la actualidad el 87% de los ingresos tributarios del Gobierno
Central.
El IR, por ejemplo, se ha modificado tres veces desde el 2001. As, se pas de una
tasa de 30% para las personas naturales y jurdicas
vigente en el 2000, a una tasa de 20% en ambos casos en el 2001, aunque para las
empresas era de 30% si es que no reinvertan las utilidades generadas. Para el 2002,
la tasa de las personas naturales subi a 30%, mientras que la de personas jurdicas
subi a 27% ms
4.1% si redistribua utilidades. En el 2004, la tasa de personas naturales se mantuvo,
pero subi la de personas jurdicas a 30% ms
4.1% si redistribua utilidades.

PLANEAMIENTO ESTRATEGICO

El IGV, mientras tanto, en una de esas medidas temporales que terminan

convirtindose en permanentes, subi de 16% a 17% en setiembre del 2003,
manteniendo siempre el 2% adicional correspondiente al Impuesto de Promocin
Municipal. En tanto, el ISC, un impuesto que supuestamente deba gravar los bienes
suntuarios (autos, joyas, etc.) o aquellos productos con externalidades negativas
(tabaco, alcohol, etc.), ha mantenido una estructura contraproducente en el caso de
los combustibles, gravando ms a los ms limpios y menos a los ms sucios. (11)
3.2.2 Instrumentos.
Teniendo en cuenta las fuentes de informacin documentaria y bibliogrfica como
textos, tesis, pginas de internet entre otros se tendr que elaborar fichas
bibliogrficas como instrumento de ubicacin de la informacin.