UNIVERIDADE ANHANGUERA - UNIDERP

CENTRO DE EDUCAO A DISTNCIA

CURSO: CINCIAS CONTBEIS - 7 SRIE

Atividade Avaliativa Desafio de Aprendizagem

CONTABILIDADE AVANADA I

ALINE DE SOUSA ALMEIDA - RA 352062

ANA MRCIA MARQUES FERREIRA - RA 355209
LEIDIANE FEITOSA RODRIGUESRA - RA 366995

GRACIANE RODRIGUES DE SOUSA - RA 352127

VANJO JOSE DE OLIVEIRA - RA 352565

Araguana - TO
Abril - 2015

UNIVERIDADE ANHANGUERA - UNIDERP

CENTRO DE EDUCAO A DISTNCIA
CURSO: CINCIAS CONTBEIS - 7 SRIE
Atividade Avaliativa Desafio de Aprendizagem

CONTABILIDADE AVANADA I

ALINE DE SOUSA ALMEIDA - RA 352062

ANA MRCIA MARQUES FERREIRA - RA 355209

LEIDIANE FEITOSA RODRIGUESRA - RA 366995

GRACIANE RODRIGUES DE SOUSA - RA 352127
VANJO JOSE DE OLIVEIRA - RA 352565

Atividades Prticas Supervisionadas do

Curso de Cincias Contbeis da Anhanguera

Educacional, como requisito de conhecimento da

disciplina de Contabilidade Avanada I, sobre a
orientao da professora Professor: Hugo David
Santana

Araguana - TO
Abril - 2015
SUMRIO
Introduo: .............................................................................................................................. 04

O que so Ttulos de Crdito? E qual a Classificao Contbil? ......................................... 04

O que so Valores Mobilirios? E qual a Classificao Contbil?.......................................... 04
O que so Aplicaes Financeiras? E qual a Classificao Contbil? .................................... 05
O que so Investimentos? E qual a Classificao Contbil? .................................................. 05
Incorporao ............................................................................................................................ 05
Fuso ....................................................................................................................................... 06
Ciso ........................................................................................................................................ 06

Imposto de Renda .................................................................................................................... 07

Juros Sobre o Capital Prprio ................................................................................................. 11
Concluso ................................................................................................................................ 13
Referncias Bibliogrficas ...................................................................................................... 13

INTRODUO
A disciplina de Contabilidade Avanada tem como objetivo fornecer um conjunto de
conhecimentos necessrios compreenso e leitura das Demonstraes Financeiras das
empresas.

Algumas estratgicas econmicas so as fuses, cises e incorporaes de empresa

principalmente aquelas empresas de maior poder econmico. A incorporao ocorre, na
maioria dos casos, pela deciso de grandes grupos. Alm da competitividade no mercado
interno, h tambm a fuso que visa o lanamento de um produto no mercado externo.
A concorrncia esta cada vez mais acirrada entre as empresas, e por esse fato impor
uma otimizao na produo e no funcionamento e assim enxugar os custos e colocar
produtos mais competitivos que possam agregar possveis valores.

O que so Ttulos de Crdito? E qual a Classificao Contbil?

So papis emitidos por entidades financeiras (letras de cmbio, certificados de
depsitos bancrios etc). Ou por entidades no financeiras (debntures) com objetivo de
captao de recursos no mercado financeiro. Esses papis tm prazo de vencimento e rendem
juros pr ou ps-fixados.

E classificado como emprstimos e recebveis normais de transaes comuns, como

contas a receber de clientes, fornecedores, contas e impostos a pagar etc., que continuam
registrados pelos seus valores originais conforme regras anteriores, sujeitos s provises para
perdas e ajuste a valor presente (no caso de esse efeito ser relevante). No esto destinados
negociao e a entidade fica com eles at seu vencimento.
O que so Valores Mobilirios? E qual a Classificao Contbil?

So papis emitidos por entidades financeiras ou no, representativos de fraes de um

patrimnio (aes ou quotas) ou de direitos sobre a participao no patrimnio (bnus de
subscrio ou partes beneficiadas).
Valores mobilirios so classificados como ativos ou passivos mensurados ao valor
justo por meio do resultado, composto pelos ativos e passivos financeiros destinados a serem

negociados e j colocados nessa condio de negociao, a serem avaliados ao seu valor justo,
com tidas as contrapartidas das variaes nesse valor contabilizadas diretamente no resultado.
O que so Aplicaes Financeiras? E qual a Classificao Contbil?
So aplicaes de recursos em papis de natureza monetria representados por direitos
ou ttulos de credito com prazo de vencimento e taxas de rendimentos pr ou ps- fixado. O

rendimento dessas aplicaes est diretamente relacionado s taxas contratadas. Por ocasio
da aplicao efetuamos o lanamento de transferncia de numerrio da conta banco conta
movimento para a conta de aplicao correspondente ao tipo de aplicao efetuada.
E classificado como ativos financeiros disponveis para venda, constitudo pelos ativos
financeiros a serem negociados no futuro, a serem registrados pelo custo amortizado e, aps
isso, ajustados ao valor justo. As contrapartidas do ajuste pela curva (encargos e rendimentos
financeiros) vo ao resultado e, aps isso, os ajustes ao valor justo ficam na conta de

patrimnio lquidos ajustes de variao patrimonial at que os ativos e passivos sejam

reclassificados para o item anterior ou efetivamente negociados, o que ocorrer primeiro.
O que so Investimentos? E qual a Classificao Contbil?
So aplicaes de recursos em bens de natureza no monetrios representados por
valores mobilirios sem prazo de vencimento ou taxa de rendimento pr-determinada. O

rendimento desses investimentos est diretamente relacionado s oscilaes de cotaes de

preos de compra e venda.
No subgrupo Investimentos do Ativo No Circulante devem ser classificadas as
participaes societrias permanentes, assim entendidas as importncias aplicadas na
aquisio de aes e outros ttulos de participao societria, com a inteno de mant-las em
carter permanente, seja para se obter o controle societrio, seja por interesses econmicos,
entre eles, como fonte permanente de renda.

Ser, no entanto, presumida a inteno de permanncia sempre que o valor registrado

no ativo circulante no for alienado at a data do balano do perodo-base seguinte quele em
que tiver sido adquirido o respectivo direito.
Incorporao
a operao pela qual uma ou mais sociedades so absorvidas por outra, que lhe
sucede em todos os direitos e obrigaes. Nesta modalidade a sociedade incorporada deixa de

existir, mas a empresa incorporadora continuar com a personalidade jurdica. Esse processo
pode acontecer por duas modalidades:
a) a incorporadora compra da maioria ou a totalidade do capital social da empresa
incorporada;
b) ou a incorporadora entrega aos acionistas da incorporada uma quantidade de aes
que corresponda ao valor do patrimnio da sociedade que desaparece.
Empresa

Gama

Incorporadora

ser

sucessora da Empresa Alfa e da Empresa

Beta, ambas extintas.

Exemplo de Incorporao:
Empresa Alfa Incorporada

Empresas Alfa e Beta so extintas e seus ativos

e passivos so incorporados pela empresa
Gama.

Empresa Beta Incorporada

Fuso
a operao pela qual se unem duas ou mais sociedades para formar sociedade nova,
que lhe suceder em todos os direitos e obrigaes (art. 228 da Lei 6.406/76). Note-se que
todas as sociedades fusionadas se extinguem para dar lugar a formao de uma nova
sociedade com personalidade jurdica distintas daquelas.

Exemplo de Fuso:
Empresa A do Grupo MXZ

Empresa B do Grupo MXZ

Empresa C do Grupo MXZ

As empresas A, B e C do Grupo MXZ so extintas para criao da empresa D do Grupo MXZ

Empresa D do Grupo MXZ que assumir todos os ativos e passivos das trs empresas extintas

Ciso
a operao pela qual a companhia transfere parcelas do seu patrimnio para uma ou
mais sociedades, constitudas para esse fim, ou j existentes, extinguindo-se a companhia
cindida, se houver verso de todo o seu patrimnio, e dividindo-se o seu capital, se parcial a
verso.

Exemplo de ciso:
Empresa A 100%

Empresa A continua com os 60%

do seu PL - que representa 100%
do PL de A aps a ciso parcial

Transferncia de 40% do patrimnio da empresa A

Empresa B formada com 40% do patrimnio de

A - que representa 100% do PL de B

Apurao e Contabilizao do Imposto de Renda e da Contribuio Social

IMPOSTO DE RENDA
So contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ):
I as pessoas jurdicas;

II as empresas individuais.
Com base no Resultado do Exerccio apurado no fim de cada exerccio social, as
empresas esto obrigadas a pagar ao Governo Federal uma importncia a titulo de Imposto de
Renda. A base de clculo do imposto, determinada segundo a lei vigente na data de ocorrncia
do fato gerador, o lucro real, presumido ou arbitrado, correspondente ao perodo de
apurao.

Como regra geral integra a base de clculo todos os ganhos e rendimentos de capital,
qualquer que seja a denominao que lhes seja dada, independentemente da natureza, da
espcie ou da existncia de ttulo ou contrato escrito, bastando que decorram de ato ou
negcio que, pela sua finalidade, tenha os mesmos efeitos do previsto na norma especfica de
incidncia do imposto.
A Despesa com Imposto de Renda ou Proviso para o Imposto de Renda calculada
incidindo uma alquota sobre uma base de clculo do imposto.

a) Simples. Para Microempresas e Empresas de Pequeno Porte.

b) Lucro Presumido. Imposto calculado sobre a Receita Bruta.
c) Lucro Real. Imposto calculado sobre o Lucro Real.
d) Lucro Arbitrado. Definido pelas autoridades fiscais. A alquota bem como a base de
calculo dessa despesa ou proviso, frequentemente so alteradas pela legislao tributria,
motivo pelo qual, na vida prtica o contabilista deve consultar a referida legislao para
adotar os critrios que estiverem em vigor em cada ano.

Simples Nacional - O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante

documento nico de arrecadao dos seguintes tributos: IRPJ, IPI, CSSL, COFINS, PIS, CPP,
ICMS, ISSQN.
A base de clculo do Simples Nacional a Receita Bruta de vendas e servios e a
alquota conforme a tabela da Receita Federal.

Lucro Presumido - De forma simplificada o imposto de renda calculado com base no

Lucro Presumido ser obtido aplicando-se a alquota prevista na legislao fiscal sobre as
receita bruta das empresas observadas as peculiaridades observadas no Regulamento do
Imposto de Renda (RIR).
Imposto de Renda

Comercio
Indstria

Lucro Presumido
Base de Calculo = Total das Vendas de Mercadorias * 8%
Alquota = 15%

Cdigo da Receita

2089 DARF

Servios

Lucro Presumido
Base de Calculo = Total das Vendas de Servio * 16%
Alquota = 15%
2089 DARF

1,2%

2,4%

Cdigo da Receita
Lucro Real - O Lucro Real determinado com base na escriturao que o contribuinte deve
manter, observando as leis comerciais e fiscais, sendo demonstrado no Livro de Apurao de
Lucro Real (LALUR), onde so efetuados os clculos extra contbeis de modo a ajustar o
resultado do exerccio antes do IR.
Imposto de Renda Lucro Real

Comercio
Indstria

Lucro Real
BC = Lucro antes de CSSL e IR
Alquota = 15%

Cdigo da Receita
Servios Lucro Real

RECOLHIMENTO
ltimo dia til do ms
Seguinte ao trimestre
2089
Primeiro Trimestre Jan/Fev/Mar

BC = Lucro antes de CSSL e IR

Alquota = 15%

Cdigo da Receita

2089

Lucro Arbitrado - tambm de forma simplificada, o Lucro Arbitrado ocorre quando, por
algum motivo, o imposto no foi calculado com base no Lucro Real ou Presumido, sendo
normalmente arbitrados pelas autoridades ficais.
Lanamentos
1) Constituio da Proviso:

Base de Clculo - Lucro Antes da Contribuio Social sobre o Lucro e o Imposto de Renda
D - Despesa com Proviso IR
C - Proviso para IR
1) Transferncia da Despesa com IR para ARE
D - ARE

C - Despesa com Proviso de IR

Contribuio Social sobre o Lucro
A Contribuio Social sobre o Lucro, tambm apurada trimestralmente e recolhida
no inicio do prximo trimestre aps sua apurao. Tanto a alquota quanto a base de calculo

da CSSL, podem ser alteradas frequentemente, motivo pelo qual, o contabilista deve ficar
atento s mudanas que ocorrem na legislao.
A base de clculo para a Contribuio Social o Lucro antes da proviso para o
imposto de renda para empresas optantes pelo Lucro Real e, tambm sobre a Receita Bruta,
para as empresas que adotam o regime de apurao pelo Lucro Presumido.
CSSL

Comercio Lucro Real

BC = Lucro Operacional
Alquota = 9%

RECOLHIMENTO
ltimo dia til do ms
seguinte ao trimestre

Cdigo da Receita 2372

Primeiro Trimestre Jan/Fev/Mar
Servios

Lucro Real

Segundo Trimestre Abr/Mai/Jun

BC = Lucro Operacional
Alquota = 9%

Cdigo da Receita 2372

CSSL
Comercio

Lucro Presumido
Base de Calculo = Total das Vendas de Mercadorias * 12%

Servios

Alquota = 9%

1,08%

Lucro Presumido
Base de Calculo = Total das Vendas de Servio * 32%
Alquota = 9%

2,88%

Lanamentos
1) Constituio da Proviso:

Base de Clculo - Lucro Antes da Contribuio Social sobre o Lucro e o Imposto de Renda
D - Despesa com Proviso para CSSL
C - Proviso para CSSL
1) Transferncia da Despesa com IR para ARE

D - ARE
C - Despesa com Proviso para CSSL
JUROS SOBRE O CAPITAL PRPRIO

Os Juros Sobre o Capital Prprio so uma espcie de remunerao do capital do scio

e/ou acionista pelo capital investido no empreendimento, sem prejuzo, da distribuio dos
lucros a que de direito tem. Com a distribuio dos JSCP, o investidor tem a garantia de que
ser recompensado, atravs de juros remuneratrios, pelo capital emprestado, como assim
menciona Higuchi. Os juros sobre o capital prprio so assemelhados aos rendimentos de
importncias emprestadas.

Os JSCP somente so permitidos para as empresas tributadas com base no regime do

Lucro Real. Em segundo lugar, eles s podem ser pagos caso a empresa tenha lucro no
exerccio ou lucros (e reservas) acumulados.
Exemplo de Contabilizao dos Juros sobre o Capital Prprio

Supondo que no exerccio de 2013 a taxa de juros de longo prazo foi de 15% e que o valor do
Patrimnio Lquido do ano, em mdia, do Comrcio e Indstria Lagoa Azul S.A. Foi o
seguinte:
Capital Social Integralizado
Reservas de Capital
Reservas de Reavaliao (Ajuste de Avaliao Patrimonial)
Lucros Acumulados

3.500,00
500,00
1.000,00
1.500,00

Total do Patrimnio Lquido

6.500,00

A empresa obteve um lucro contbil, antes das provises para o Imposto de renda e da
deduo dos referidos juros, de R$ 950,00 no exerccio de 2013, e que as Reservas de
Reavaliao (Ajustes de Avaliao Patrimonial) no foram adicionadas na determinao da
base de clculo do lucro tributvel pelo Imposto de Renda e contribuio social sobre o lucro
lquido.

A base de clculo seria, ento, de R$ 5.500,00, aps a excluso do saldo das Reservas
de Reavaliao (Ajustes de Avaliao Patrimonial), o que multiplicado por 15% resultaria no
montante de R$ 825,00.
H necessidade, no entanto, de verificar o limite estabelecido pela legislao tributria,
como segue:
A) 50% dos lucros acumulados = R$ 1.500,00 x 50% = R$ 750,00;

B) 50% do lucro contbil, antes da proviso para o Imposto de Renda e da deduo dos
referidos juros no exerccio de 2013 = R$ 950,00 x 50% = R$ 475,00.
Como o contribuinte tem a opo pela escolha do maior dos dois limites, poder
contabilizar como despesas financeiras o valor de R$ 750,00, em 31-12-2013.

Dbito
Despesas operacionais
Despesas Financeiras

R$
750,00

Crdito
Passivo circulante
Juros sobre o Capital Prprio a pagar
Imposto de Renda Retido na Fonte a Recolher

637,50
112,50

De acordo com a legislao pertinente, os juros esto sujeitos incidncia do Imposto

de Renda na fonte, alquota de 15%, na data do pagamento ou crdito ao beneficirio. O

imposto retido na fonte dever ser recolhido at o terceiro dia til da semana subsequente do
pagamento ou crdito dos juros.
O contribuinte tem a opo de utilizar os juros sobre o capital prprio para aumento do
seu capital social, ao invs de pagar ou creditar tais juros aos scios ou acionistas. Se for essa
a escolha do contribuinte, haver necessidade de um lanamento contbil adicional, como
segue:

Dbito
Passivo circulante
Juros sobre Capital prprio a pagar
Crdito
Passivo circulante
Reserva para Aumento de Capital
CONCLUSO

R$
637,50
R$
637,50

Nesta atividade vimos que o Imposto de Renda recai sobre qualquer lucro, seja ele,
real, presumido e arbitrado. A contabilizao do Imposto de renda varia conforme a renda
anual ou pode ser estabelecida uma determinada proporo fixa. Vimos tambm, que aplicamse CSSL as mesmas normas de apurao e de pagamento estabelecidas para o Imposto de
Renda das Pessoas Jurdicas, mantidas a base de clculo e as alquotas previstas na legislao
em vigor.

Um dos pressupostos fundamentais do crdito a confiana que o credor tem no

devedor e nos instrumentos jurdicos que amparam seu direito creditcio, dando-lhe a
necessria segurana quanto ao recebimento, no futuro, do bem confiado ao devedor.
Os elementos fundamentais para configurar o crdito decorrem da noo de confiana
e tempo.

Entendemos tambm tanto de forma terica quanto prtica, que os juros sobre o capital
prprio uma das formas de rendimentos do capital investido pelos scios e/ou acionistas,
sendo um direito dos investidores.
Para a entidade, e por sua vez, um planejamento tributrio que reduz a carga de
impostos, consequentemente deixa de diminuir seus ativos.
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

http://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto
http://www.suapesquisa.com/o_que_e/impostos.htm
http://direitoparatodos.com/conceito-de-contribuicao-social/
http://pt.wikipedia.org/wiki/Juro_sobre_capital_pr%C3%B3prio
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/aplicacoesfinanceiras.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/aplicacoesfinanceiras.htm

http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/investimentos.htm