INDICE

INTRODUCCIN.......................................................................................................................3
I. SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO..................................................................4
II.
EL PRESUPUESTO PBLICO....................................................................................4
III.
ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO.........................................................5
El proceso presupuestario comprende cinco etapas:..............................................................5
3.1.
Etapa De Programacin.............................................................................................5
3.1.1.
Revisar la Escala de Prioridades de la entidad....................................................6
3.1.2.
Determinar la Demanda Global de Gasto............................................................6
3.1.3.
Estimar los fondos pblicos..................................................................................6
3.1.4.
Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto...........................6
Quin lidera la gestin presupuestaria en las entidades?..................................................7
3.2.
Etapa de Formulacin................................................................................................8
3.3.
Etapa de Aprobacin..................................................................................................9
3.4.
Etapa de Ejecucin.....................................................................................................9
3.4.1.
Compromiso. Es un acuerdo de realizacin de gastos previamente aprobados..10
3.4.2.
Devengado. Es la obligacin de pago luego de un gasto aprobado y
comprometido. Se da previa acreditacin documental de la entrega del bien o servicio
materia del contrato...........................................................................................................11
3.4.3.
Pago. Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o totalmente el
monto de la obligacin reconocida, debiendo formalizarse a travs del documento oficial
correspondiente..................................................................................................................11
3.5.
Etapa de Evaluacin.................................................................................................12
3.5.1.
Evaluacin a cargo de las entidades....................................................................13
3.5.2.
Evaluacin en trminos financieros a cargo de la DGPP-MEF...........................13
3.5.3.
Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria.................................................13
IV.
METODOLOGIA DEL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR
PBLICO NACIONAL...........................................................................................................14
4.1.
PROGRAMACION..................................................................................................14
4.2.
FORMULACION.....................................................................................................15
4.3.
APROBACION.........................................................................................................15
4.4.
EJECUCION Y CONTROL DEL PROCESO PRESUPUESTARIO...................15
4.5.
EVALUACION.........................................................................................................16
4.6.
CIERRE....................................................................................................................16
V. METODOLOGIA DE OBTENCION DE LA INFORMACCION QUE SE PUBLICA.....17
5.1.
Marco presupuestal y gastos.......................................................................................17
5.2.
Presupuesto de Ingresos.............................................................................................17
VI.
CONCLUSIONES........................................................................................................19
VII. BIBLIOGRAFIA..........................................................................................................20

INTRODUCCIN

EL PROCESO PRESUPUESTARIO
I.

SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO.

El Sistema Nacional de Presupuesto*, es uno de los sistemas administrativos

integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico.

Comprende un conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen

el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector
Pblico en sus fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y
evaluacin.

*El sistema nacional de presupuesto se rige por la ley N 28112, Ley de

Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico y por la Ley N
28411, Ley General Del Sistema Nacional de Presupuesto.

II.

EL PRESUPUESTO PBLICO
El Presupuesto Pblico es un instrumento de gestin del Estado por medio
del cual se asignan los recursos pblicos sobre la base de una priorizacin de
las necesidades de la poblacin. Estas necesidades son satisfechas a travs de
la provisin de bienes y servicios pblicos de calidad para la poblacin
financiados por medio del presupuesto.
Es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender
durante el ao fiscal, por cada una de las entidades que forman parte del
Sector Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos.

III.

ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

El proceso presupuestario comprende cinco etapas:

III.1.

Etapa De Programacin

Durante esta etapa las entidades programan su propuesta de presupuesto

institucional y el Ministerio de Economa y Finanzas elabora el
anteproyecto de Presupuesto del Sector Pblico teniendo en cuenta
dichas propuestas.
La programacin presupuestaria es la etapa inicial del Proceso
Presupuestario en el que la entidad estima los gastos a ser ejecutados en
el ao fiscal siguiente, en funcin a los servicios que presta y para el
logro de resultados.

Dentro de dicha etapa, realiza las acciones siguientes:

III.1.1.Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.
III.1.2.Determinar la Demanda Global de Gasto, considerando la
cuantificacin de las metas, programas y proyectos para alcanzar
los objetivos institucionales de la entidad.

III.1.3.Estimar los fondos pblicos que se encontrarn disponibles para

el financiamiento del presupuesto anual y, as, determinar el
monto de la Asignacin Presupuestaria a la entidad.
III.1.4.Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto,
en funcin la Asignacin Presupuestaria Total.
La

programacin

presupuestaria

se

sujeta

las

proyecciones

macroeconmicas y las reglas macrofiscales, y se realiza en dos niveles:

A cargo del MEF, que propone al Consejo de Ministros los lmites de

los crditos presupuestarios para que las entidades pblicas financien
sus intervenciones con recursos del Tesoro Pblico. Dichos lmites
estn constituidos por la estimacin de los ingresos que esperan
percibir las entidades, as como los recursos pblicos determinados
por el MEF.

A cargo del pliego, que tiene como referente los recursos del Tesoro
Pblico, los ingresos a percibir, y los gastos a realizar de acuerdo a la
escala de prioridades y las polticas de gasto priorizadas.

El proceso de programacin se realiza en cuatro pasos:

En baso a las propuestas de presupuestos institucionales presentadas por los pliegos, la

DGPP elabora el Anteproyecto de Presupuesto del Sector Pblico que se presenta al

Consejo de Ministros para su aprobacin y posterior remisin al Congreso de la

Republica.

Quin lidera la gestin presupuestaria en las entidades?

El titular del pliego o Titular de la entidad, es la ms alta autoridad ejecutiva en materia

presupuestal y es responsable de manera solidaria con el Consejo Regional o Concejo
Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, segn
corresponda.

El responsable de:

Conducir la gestin presupuestaria, en las fases de programacin, formulacin,

aprobacin, ejecucin y evaluacin, adems del control del gasto.

Lograr los objetivos y las metas establecidas en el Plan Operativo Institucional y

Presupuesto Institucional.
Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional
con su Plan Estratgico Institucional.
III.2.

Etapa de Formulacin

En esta fase se determina la estructura funcional programtica del pliego

y las metas en funcin de las escalas de prioridades, consignndose las
cadenas de gasto y las fuentes de financiamiento.

En la formulacin presupuestaria los pliegos deben:

Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programtica del

presupuesto de la entidad para las categoras presupuestarias Acciones
Centrales y las Asignaciones Presupuestarias que no resultan en
productos - APNOP. En el caso de los Programas Presupuestales, se

utiliza la estructura funcional y la estructura programtica establecida en

el diseo de dichos programas.

Vincular los proyectos a las categoras presupuestarias: Programas

Presupuestales, Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no
resultan en Productos - APNOP.

Registrar la programacin fsica y financiera de las actividades/acciones

de inversin y/u obra en el Sistema de Integrado de Administracin
Financiera SIAF.

III.3.

Etapa de Aprobacin

El presupuesto pblico se aprueba por el Congreso de la Repblica

mediante una Ley que contiene el lmite mximo de gasto a ejecutarse en
el ao fiscal.
La aprobacin presupuestaria presenta cinco pasos:

III.4.

Etapa de Ejecucin

En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al

presupuesto institucional aprobado para cada entidad pblica, tomando
en cuenta la Programacin de Compromisos Anual (PCA) *.
La Ejecucin Presupuestaria est sujeta al presupuesto anual y a sus
modificaciones conforme a la Ley N 28411. Se inicia el 1 de Enero y
culmina el 31 de diciembre de cada ao fiscal.
* La PCA es un instrumento de programacin del gasto pblico
que permite la comparacin permanente entre la programacin
presupuestaria y el marco macroeconmico multianual, las reglas
fiscales y la capacidad de financiamiento para el ao en curso.
Se determina por la Direccin General del Presupuesto Pblico
del MEF al inicio del ao fiscal y se revisa y actualiza
peridicamente.
Son principios de la PCA:
Eficiencia y efectividad en el gasto pblico
Predictibilidad del gasto pblico
Presupuesto dinmico
Perfeccionamiento contino
Prudencia y Responsabilidad Fiscal

La ejecucin del gasto pblico tiene tres pasos:

III.4.1.Compromiso. Es un acuerdo de realizacin de gastos

previamente aprobados.
Se puede comprometer el presupuesto anual o Contrato
Administrativo de Servicios CAS, contrato de suministro de
bienes, pago de servicios, entre otros.
Para realizar el compromiso se requiere previamente de
la Certificacin Presupuestal.
La Certificacin es la verificacin de disponibilidad de
recursos realizada por la Oficina de Presupuesto de la
entidad.
III.4.2.Devengado. Es la obligacin de pago luego de un gasto
aprobado y comprometido. Se da previa acreditacin documental
de la entrega del bien o servicio materia del contrato.
III.4.3.Pago. Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o
totalmente el monto de la obligacin reconocida, debiendo
formalizarse a travs del documento oficial correspondiente.
Con el pago culmina el proceso de ejecucin. No se puede
realizar el pago de obligaciones no devengadas.
El devengado y el pago estn regulados de forma
especfica por las normas del Sistema Nacional de
Tesorera.

A continuacin presentamos un esquema del proceso de ejecucin

presupuestal:

III.5.

Etapa de Evaluacin

Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la medicin de

los resultados obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y
financieras observadas, con relacin a lo aprobado en los Presupuestos
del Sector Pblico.
Las evaluaciones dan informacin til para la fase de programacin
presupuestaria y contribuyen as a mejorar la calidad del gasto pblico.
Hay tres tipos de evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a
continuacin:
III.5.1.Evaluacin a cargo de las entidades
III.5.2.Evaluacin en trminos financieros a cargo de la DGPP-MEF
III.5.3.Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria

Tipos De Evaluaciones

IV.

METODOLOGIA

DEL

PROCESO

PRESUPUESTARIO

DEL

SECTOR PBLICO NACIONAL

El proceso presupuestario comprende las fases de Programacin,

Formulacin, Aprobacin, Ejecucin, Control y Evaluacin del presupuesto.
Estas se encuentran reguladas en las Leyes Anuales de Presupuesto y las
Directivas que emite la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.

IV.1.

PROGRAMACION

Establecer los objetivos Institucionales a lograr durante el Ao

Fiscal dentro del marco del Plan Estratgico Sectorial Multianual y en

funcin al Plan Estratgico Institucional.

Determinar la demanda global de los gastos que implicar la

prestacin del servicio que desarrolla el pliego.

Estimacin de ingresos por fuentes de financiamiento distintas de

Recursos Ordinarios.

Anlisis y comparacin de cifras presupuestarias asignadas al

Pliego.

IV.2.

FORMULACION

Definicin, consistencia y revisin del proyecto de Estructura

Funcional Programtica del Pliego.

Elaboracin del anteproyecto de presupuesto del Pliego para el

prximo ejercicio.

Sustentacin ante el MEF.

Elaboracin del proyecto de presupuesto anual del Sector.

Sustentacin ante el Congreso de la Repblica.

Programacin mensual de gastos.

IV.3.

APROBACION

Consistencia y revisin del proyecto de Resolucin Ministerial y

Anexos sustentatorios para aprobar el presupuesto Institucional de

Apertura, sobre la base de lo aprobado en la Ley Anual de Presupuesto.

IV.4.

EJECUCION

CONTROL

DEL

PROCESO

PRESUPUESTARIO

Programacin Trimestral de gastos

Autorizacin de calendarios de compromisos

Afectacin de compromisos en funcin a la autorizacin de

Calendario de Compromisos.

Formulacin y consistencia de la informacin trimestral de

ejecucin de ingresos y egresos para ser remitido al MEF y pgina WEB

del MINCETUR.

IV.5.

EVALUACION

Preparacin de requerimiento de informacin para la evaluacin.

Organizacin y procesamiento de la informacin

Formulacin del documento de Evaluacin.

IV.6.

CIERRE

Consistencia y organizacin de la informacin de cierre presupuestal.

Conciliacin de informacin presupuestaria y financiera de ingresos,

gastos y marco legal a nivel Institucional.

Conciliacin de cierre presupuestal con el MEF y la Contadura Pblica

de la Nacin.

V.

METODOLOGIA DE OBTENCION DE LA INFORMACCION QUE

SE PUBLICA

V.1.

Marco presupuestal y gastos

El marco presupuestal y ejecucin de gastos e ingresos del Pliego 035

MINCETUR se obtiene del software del proceso presupuestal, la cual se
presenta por estructura de gastos y fuentes de financiamiento.

La estructura de gastos comprende los Gastos Corrientes y los Gastos de

Capital, el primero est constituido por los rubros de Personal y

Obligaciones Sociales, Pensiones, Bienes y Servicios y Otros Gastos

Corrientes y el segundo por Inversiones y Otros Gastos de Capital.

El marco presupuestal al tercer trimestre, es el Presupuesto Institucional

Modificado como consecuencia de las transferencias de partidas efectuada
en virtud a los Decretos de Urgencia N 040-2002 y N 049-2002. Los gastos
son las asignaciones comprometidas durante los meses de agosto y
septiembre.

V.2.

Presupuesto de Ingresos

Al margen de la fuente de la financiamiento Recursos Ordinarios que

proviene del Tesoro Pblico, el Pliego 035 MINCETUR cuenta con dos
fuentes de financiamiento adicionales: Recursos Directamente Recaudados y
Donaciones y Transferencias. Los rubros principales del primero estn
constituidos por un porcentaje de los impuestos a la explotacin de los
Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas, Tasas como consecuencia de
la aplicacin del Texto nico de Procedimientos Administrativos (TUPA) y
otros rubros en menor proporcin. En la fuente de financiamiento
Donaciones y Transferencias se tienen a los recursos que se reciben de las
Cmaras de Comercio de Lima y de provincias por el otorgamiento de los
Certificados de Origen.

La recaudacin y los gastos que se publica en esta fuente de financiamiento

corresponde a los registrados en los meses de agosto y septiembre, dado que
lo que corresponde al mes de julio se registr en el anterior MITINCI, el
mismo que cerr sus operaciones el 31 de julio del 2002 a consecuencia de la
promulgacin de la Ley N 27779.

VI.
-

CONCLUSIONES
El presupuesto del Sector Pblico, de forma similar al presupuesto de cualquier
empresa o familia, est sujeto a una restriccin impuesta por la cantidad limitada
de recursos disponibles para gastar. Este lmite, en el caso del Estado, se
determina por la capacidad de recaudar ingresos permanentes principalmente a
travs de los distintos impuestos, gravmenes, contribuciones, y tasas que los
ciudadanos pagamos.

Los recursos del Presupuesto del Sector Pblico del ao 2014 ascienden a
S/.118, 9 mil millones y crecen 9,7% con relacin al previsto para el ao 2013.

Segn la ley de presupuesto del sector pblico para el ao fiscal 2014 ley
30114,

Tumbes

como

departamento

recibe

789

millones

de

soles

correspondiente al ao 2014 de los 118, 9 mil millones del presupuesto pblico

del Per.

VII.
-

BIBLIOGRAFIA

http://www.mef.gob.pe%2Fcontenidos%2Fpresu_publ%2Fcapacita
%2Fguia_sistema_nacional_presupuesto.pdf

http://www.remurpe.org.pe%2Fpublicacionesremurpe
%2Fdoc_download%2F251-analisis-del-proceso-presupuestario-unamirada-desde-los-gobiernos-locales

http://www.congreso.gob.pe%2Fcomisiones%2F2006%2Fpresupuesto
%2Ftalleres%2FExpo_Proceso_Ppto_Nelson_Chack.ppt

http://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/documentac/GUIA_ORIE
NTACION_LEY_DE_PPTO_2014.pdf