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DINAMICA
ES DEBITADA POR:
* El traslado del saldo deudor de
la cuenta 3201 Hacienda
Nacional Adicional de las
entidades gastadoras e inversin
al cierre del ejercicio.
ES ACREDITADA POR:
* El traslado del saldo acreedor
de la cuenta 3201 Hacienda
Nacional Adicional, de las
entidades gastadoras o de
inversin al cierre del ejercicio.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, esta cuenta
forma parte del patrimonio.
NIIF Y NICSP
NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros
CASO PRCTICO
N 01
Se recibe un prstamo del Banco Mundial por S/. 850,000.00 y al cierre del
ejercicio se capitaliza la Hacienda Nacional Adicional Segn nota de contabilidad
120000-001
CLASIFICADO
R
FASE
APROBACION
1.8.1.1.2.2
1.8.1.1.2.2
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
8201.03.02 ROCE
850,000
8101.03.02 ROCE
850,000
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
ID
IR
8501.03.02 ROCE
8201.03.02 ROCE
850,000
850,000
850,000
850,000.00
Capitalizacin:
850,000.00
SE ACREDITA POR:
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, esta cuenta
forma parte del Patrimonio.
La Hacienda Nacional Adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitoria que
recibe el importe de los traspasos y remesas recibidos y entregados. En notas a
los estados financieros se detallar los traspasos recibidos y entregados entre
entidades del sector pblico.
NIIF Y NICSP
NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros
CASO PRCTICO
.X..
1301
BIENES Y
SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO
1101
CAJA Y BANCOS
21,000.00
1,000.00
....X
El asiento nos refleja la salida del dinero por caja y bancos y una cuenta puente
de bienes y suministros de funcionamiento, ahora reconoceremos el gasto por
650 Nuevos Soles.
.X..
5301
CONSUMO DE
BIENES
1301
BIENES Y
SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO
2650.00
650.00
....X
A continuacin la devolucin del saldo de 350 Nuevos Soles del cual no hizo uso.
.X..
1101
CAJA Y BANCOS
1301
BIENES Y
SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO
350.00
350.00
....X
De esta manera nuestra cuenta puente ha sido saldada, ese dinero tiene que
regresar al Tesoro Pblico, entonces
.X..
1601.010
1
TESORO
PUBLICO
1101
CAJA Y
BANCOS
350.00
350.00
....X
Permanece en esa cuenta hasta el cierre del ejercicio, en primera instancia se
traslada a la Hacienda Nacional Adicional y finalmente a la Hacienda Nacional
como veremos a continuacin:
.X..
3201
HACIENDA
NACIONAL
350.00
ADICIONAL
1601.010
1
TESORO
PUBLICO
350.00
....X
.X..
3101
HACIENDA
NACIONAL
3201
HACIENDA
NACIONAL
ADICIONAL
350.00
350.00
....X
RESERVAS
RESERVAS 3301
Es el monto estimado razonablemente destinado a cubrir prdidas u otras
operaciones de carcter contingente, que afecten a la entidad, cuya acumulacin
tiene por objeto absorber futuras disminuciones de valor de las cuentas de
patrimonio.
Las reservas resultan de las detracciones efectuadas al supervit de los distintos
ejercicios y consecuente mente corresponden a transacciones patrimoniales y no
de resultados.
A travs de esta cuenta se registrar momentneamente el importe del Excedente
de Revaluacin que se haya efectuado
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del supervit,
autorizadas por ley.
3301
RESERVAS
3301.01
RESERVA LEGAL
ES DEBITADO
:
3301.02
OTRAS POR
RESERVAS
LA APLICACIN O
TRANSFERENCIA DE LAS
RESERVAS A LA CUENTA
3101 HACIENDA NACIONAL.
581
ES ACREDITADA
POR :
582
589
LA DISPOSICIN DEL
SUPERVIT ATENDIENDO A
RAZONES DE ORDEN LEGAL.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
DINMICA
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta forma parte del
patrimonio.
COMENTARIOS
RESERVAS VOLUNTARIAS
DINMICA:
SE DEBITA POR:
SE ACREDITA POR:
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, esta cuenta
formar parte del Patrimonio.
Los saldos deudores y acreedores de la cuenta 3401.03 se mantienen en dichas
cuentas hasta que el rgano correspondiente lo determine, de acuerdo con lo
dispuesto en el literal c) del artculo 3 de la Ley N 29608.
NIIF Y NICSP
NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros
NIC-SP 3 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en
las polticas contables.
CASUISTICA
CASO PRCTICO N 1:
A cierre del ejercicio se registra el resultado del ejercicio que viene a ser
supervit, por el importe de S/.73,500.00.
.X..
61.01.0
2
Resultado del
Ejercicio
61.01.02.01
273,500.00
Supervit
34.01
Resultados
Acumulados
34.01.02
73,500.00
Supervit
Acumulado
....
X
CASO PRCTICO N 2:
La UE 00002 al cierre del ejercicio realiza la capitalizacin del supervit
acumulado por S/.73,500.00. La oficina de contabilidad registra la nota de
contabilidad utilizando el cdigo 120000-010.
CASO PRCTICO N 3:
Al cierre ejercicio 2013 la UE tiene registrado en la cuenta 12050501 Entregas del
2013, 11111 a rendir cuenta viticos la suma de S/. 3,000.00 nuevos soles, de
los cuales al practicarse las acciones de saneamiento contable se llegaron a las
siguientes conclusiones: La suma de S/.2,000.00 nuevos soles fueron rendidos
pero no registrados por la oficina de contabilidad y la suma de S/. 1,000.00 carece
de sustentacin.
34.01
Resultados
Acumulados
22,000.00
Dficit Acumulado
34.0102
12.0
5
Servicios y otros
por anticipado
2,000.00
12.050502
Viticos
CASO PRCTICO N 4:
Al cierre del ejercicio del 2013 la U.E 005 determin un dficit de 15,000; por lo
que el asiento seria:
34.01
Resultados
Acumulados
34.0102
6101.0
2
215,000
Dficit Acumulado
Resultado del
ejercicio
6101.02.02
15,000
Dficit
Dictmenes.
Valores Registrados que no representan bienes, derechos u obligaciones.
Derechos y Obligaciones cuya realizacin no es posible.
Extinciones segn normatividad.
Documentacin Probatoria.
Perdida de bienes y derechos.
Procesos Administrativos, Civiles y Penales.
Inmuebles que carecen de ttulos de propiedad.
CASO PRCTICO N 3:
La UE 000045 al 31 de Diciembre de 2013 tiene como saldo en la cuenta
1101.0101 Caja moneda nacional la suma de S/. 2,500.00 nuevos soles, sin
embargo al haberse realizado las acciones de saneamiento contable, dicho saldo
no es real en tal sentido no representan derechos reales de la entidad, por lo que
debe aplicarse el saneamiento contable, para ello registramos el siguiente
asiento.
x
34.01
Resultados
Acumulados
22,500.00
Efectos de saneamiento
contable
34.0103
Caja y Bancos
2,500.00
1
11.0101
Moneda nacional
x
CASO PRCTICO N 4:
La Oficina de Asesora Jurdica informa a la administracin de la entidad que
existen procesos administrativos y civiles que resultan muy onerosos en cuanto a
los gastos que irroguen y el beneficio posible para la entidad, recomendando su
depuracin en el marco de lo establecido en la Ley N 29608
34.01
Resultados
Acumulados
34.0103
23,000.00
Efectos de saneamiento
contable
Cuentas por
cobrar diversas
12.020802
3,000.00
Responsabilidad
fiscal