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SUpERTNTENDENTE DE
CONSIDERANDO:
Que,
Que,
contables. Las
entidades del sistema financiero nacional debern someterse a las polticas y
regulaciones que sobre contabilidad y estados financieros expida la Junta de
Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, as como a las normas de control
que sobre estas materias dicten, de forma supletoria y no contradictoria, los
organismos de control respectivos. " ;
Que,
Segunda de
la
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Portugol
l0-47 y Repblco de
El Solvodor
. www.seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob.ec .
(593) 2 394 88 40
Que, la Disposicin
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el artculo 158 de la
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RESUELVE:
Artculo 3.-
2015.
ser resuelta
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Solvodor
. www,seps.gob.ec . contoctenos@seps.gob,ec .
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SOLTDARTA (S)
(593) 2 394 88 40
I.
INTRODUCCIN
II.
OBJETIVOS
III.
LA SUPERVISIN EFECTIVA
IV.
V.
INTRODUCCIN
II.
OBJETIVOS
III.
LA SUPERVISIN EFECTIVA
En 1974, el Comit de Basilea, consider un conjunto de principios para efectuar una efectiva
supervisin, para lo cual entre otros temas plantea lo siguiente:
"(...) Exigencias de Informacin
21. Los supervisores bancarios deben considerar satisfactorio que cada banco mantenga
registros adecuados redactados en concordancia con polticas y prcticas bancarias coherentes
que permitan al supervisor obtener una visin justa y real sobre la condicin financiera del banco
y la rentabilidad de su negocio; y, que adems publique regularmente estados financieros que
reflejen fielmente su condicin. (...)"
Aunque la referencia en las directrices de Basilea no es explcita en cuanto a la exigencia de un
cuerpo normativo contable en particular, dicha normatividad se considera fundamental, a efectos
de satisfacer los requerimientos de una supervisin efectiva.
La supervisin efectiva de las instituciones del sector financiero popular y solidario es un
componente esencial de un entorno econmico slido, debido al papel que dicho sector juega en
el sistema de pagos y de movilizacin y distribucin de los ahorros. La labor de la supervisin
financiera es asegurar que las instituciones del sector financiero popular y solidario operen de
manera sana y slida y que mantengan capital y reservas suficientes para soportar los riesgos
que surgen en su negocio.
IV.
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3. COMPONENTE INSTRUMENTAL
Una vez construido el marco de conceptos que sustenta la teora de la contabilidad financiera,
como se aprecia en las definiciones de los pronunciamientos establecidos en las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad - N.E.C., as como lo planteado en las Normas Internacionales de
Contabilidad - N.I.C.; se requiere adoptar instrumentos apropiados para llevar a la realidad tales
contenidos.
Estas herramientas estn contenidas en la formulacin de:
Una descripcin de cada elemento de los estados financieros, junto con la correspondiente
a cada grupo de cuentas;
Una serie de dinmicas que indican la imputacin contable y establece las posibilidades de
incorporar como dbitos o crditos, cada una de las transacciones o movimientos.
4. POLTICAS CONTABLES
Como complemento a los conceptos bsicos de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC,
a continuacin se presentan los elementos de los estados financieros, conforme al planteamiento
del IASC (Comit Internacional de Normas Contables).
Bajo esta perspectiva, es necesario que se produzcan instructivos contables internos,
enmarcados en definiciones denominadas polticas contables internas que requieren el
conocimiento y aprobacin de los rganos de la alta direccin.
Tales disposiciones, para bien de las instituciones deben quedar en una declaracin o manual
de polticas contables discutido y autorizado por el mismo consejo de administracin.
La elaboracin, difusin y control de tales documentos, debe contemplar como mnimo los
siguientes elementos:
Con fundamento en lo anterior, cada institucin debe preparar y difundir un documento que
contenga las polticas contables teniendo en cuenta en todos los casos, la normatividad contable
expedida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Este documento debe ser
aprobado por el consejo de administracin y deber estar a disposicin del organismo de control
y de los auditores externos de la entidad.
En relacin con este tema, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC, dicen lo siguiente:
(...) Polticas Contables
La gerencia debe seleccionar y aplicar las polticas contables de la empresa de manera que los
estados financieros cumplan con todos los requerimientos de cada Norma Ecuatoriana de
Contabilidad aplicable y de la interpretacin del Comit de Pronunciamientos del Instituto de
Investigaciones Contables del Ecuador.
Cuando no exista requerimiento especfico, la gerencia debe desarrollar polticas para asegurar
que los estados financieros proveen informacin que sea:
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activos;
pasivos;
patrimonio;
ingresos y gastos, incluyendo ganancias y prdidas; y,
flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con otra informacin en las notas a los estados financieros, ayuda a los
usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa y en particular la oportunidad
y certeza de la generacin de efectivo y equivalentes de efectivo.
Responsabilidad de los Estados Financieros
La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos de una organizacin son responsables de la
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balance general;
estado de resultados;
un estado que presente todos los cambios en el patrimonio;
estado de flujos de efectivo; y,
polticas contables y notas explicativas.
Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados financieros, una revisin
financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales caractersticas del
resultado financiero y posicin financiera de la empresa y las principales incertidumbres que esta
enfrenta. Tal reporte pudiera incluir una revisin de:
a) los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero, incluyendo
cambios en el ambiente en que la empresa opera, la respuesta de la empresa a aquellos
cambios y sus efectos, y la poltica de inversin de la empresa para mantener y mejorar el
desempeo, incluyendo su poltica de dividendos;
b) las fuentes de financiamiento de la empresa, sus polticas de apalancamiento y polticas de
administracin de riesgo; y,
c) las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en el balance general bajo
las Normas Ecuatorianas de Contabilidad. (...)
Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, las instituciones financieras, deben presentar sus
estados financieros y efectuar las correspondientes revelaciones, conforme a la Norma
Ecuatoriana de Contabilidad No 2.
V.
1. MARCO LEGAL
Los conceptos incluidos en el presente documento se sujetan a la Ley Orgnica de Economa
Popular y Solidaria y las disposiciones legales del Cdigo Orgnico Monetario y
Financiero, resoluciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, y
por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Igualmente, las Normas Nacionales e
Internacionales de Contabilidad, sern empleadas como criterios suplementarios.
El artculo 218 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero seala que la Junta de Poltica y
Regulacin Monetaria y Financiera expedir las polticas y regulaciones sobre contabilidad y
estados financieros para las entidades del sistema financiero nacional.
Si existiese duda o contradiccin debern recurrir a lo expuesto en las Leyes y sus Reglamentos.
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14
4. DESCRIPCIONES Y DINMICAS
Las descripciones y dinmicas de las cuentas incorporadas en el presente catlogo, consideran
las resoluciones de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y de la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, as como los contenidos pertinentes de las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC y las Normas Internacionales de Contabilidad
emitidas por el IASC (Comit Internacional de Normas Contables) o por el organismo que lo
sustituya, y las disposiciones normativas especficas aplicables a los diferentes tipos de
operacin.
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6. INSTRUCCIONES GENERALES
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben observar y mantener los criterios
mencionados en los acpites anteriores, al momento de incorporar las operaciones efectuadas
en sus sistemas de informacin contable. Adicionalmente, las transacciones que se registren,
deben contar con el suficiente y apropiado soporte documental de manera que se garantice su
validacin y revisin posterior.
7. CUENTAS FIDUCIARIAS
Los registros contables, documentos y estados financieros del fiduciario, deben mantenerse
completamente separados de aquellos que registren las operaciones de los fideicomisos e
igualmente estos entre s.
Tratndose del volumen y complejidad de cada negocio fiduciario, en notas a los estados
financieros, se deber incluir informacin que permita determinar la identificacin de los mismos,
as como su tamao relativo en relacin con el riesgo que significa para el fiduciario y el grupo
del cual hace parte.
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10. RESPONSABILIDADES
Los estados financieros de las entidades del sistema financiero popular y solidario, con corte al
31 de diciembre de cada ao, debern ser suscritos por el representante legal y el contador
general de la entidad y contarn con la opinin de los auditores interno y externo calificados por
la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, conforme a lo establecido en los artculos
219 y 220 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero.
Es responsabilidad legal del contador general, el registro de las operaciones de las instituciones,
desde la elaboracin de los comprobantes, documentos, registros y archivos de las
transacciones, hasta la formulacin de estados financieros y dems informes para su
correspondiente anlisis, interpretacin y consolidacin contable.
Estas labores se adelantarn por parte de una unidad administrativa especializada,
independiente de las reas operativas, que estarn a su cargo.
El contador general, debe acreditar ttulo en el rea contable, con suficiente entrenamiento,
capacidad, experiencia y capacitacin constante. En las sucursales y oficinas que tengan la
calidad de tales, la responsabilidad ser de los respectivos gerente y contador.
Corresponde al contador el control del correcto funcionamiento de la unidad a su cargo, la
adecuada elaboracin y conservacin de los comprobantes de contabilidad y la oportuna
presentacin de los estados financieros e informes contables. El contador desarrollar su
actividad con sujecin a las Normativas de tica profesional.
OPORTUNIDAD DE INFORMACIN
Igualmente, es responsabilidad del contador general, la contabilizacin diaria de las
transacciones, o a ms tardar dentro del primer da hbil posterior a su ejecucin, las cuales se
registrarn en las cuentas cuyo ttulo corresponde a su naturaleza. El registro contable que
proceda deber realizarse aplicando el criterio profesional y de acuerdo con el marco legal.
OPORTUNIDAD
Las instituciones del sector financiero popular y solidario, remitirn en los plazos definidos por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, la informacin regular y extraordinaria, que
les sea exigida. La falta de oportunidad en el envo de los estados financieros y dems
documentacin solicitada por la mencionada Superintendencia ser sancionada de conformidad
con lo establecido el Cdigo Orgnico Monetario y Financiero.
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Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben designar un funcionario
responsable de dar oportuno cumplimiento a los requerimientos de informacin, regulares y
extraordinarios, solicitados por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, sin
perjuicio de la responsabilidad que le compete al representante legal, al auditor interno y al
contador general.
11.2
FRECUENCIA
11.3
PROCEDIMIENTOS
Los estados financieros debern presentarse segn las instrucciones que imparta la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Las caractersticas tcnicas de los archivos, as como el medio de transmisin y reporte, sern
definidos por el organismo de control y sern de obligatorio cumplimiento por parte de las
instituciones del sector financiero popular y solidario.
La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria confirmar la correcta recepcin de la
informacin transmitida por parte de las instituciones vigiladas, mediante validaciones
automticas.
11.4
NIVEL DE APERTURA
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1101 Caja
110105 Efectivo
120105 Bancos
120210 Bancos
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1 ACTIVO
11 FONDOS DISPONIBLES
12 OPERACIONES INTERFINANCIERAS
1201 Fondos interfinancieros vendidos
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1303
1304 Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector pblico
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130630 De 3 a 5 aos
130635 De 5 a 10 aos
130640 De ms de 10 aos
130790 Otros
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14 CARTERA DE CRDITOS
1401 Cartera de crditos comercial prioritario por vencer
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160590 Otras
160990 Contingentes
161405 Intereses
161410 Comisiones
161420 Seguros
161425 Impuestos
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169020 Arrendamientos
169090 Otras
170205 Terrenos
170235 Mercaderas
170290 Otros
170505 Inmuebles
170590 Otros
170605 Terrenos
170610 Edificios
40
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
170690 Otros
1801 Terrenos
1802 Edificios
1890 Otros
189905 (Edificios)
189940 (Otros)
190115 En compaas
190205 Inversiones
CDIGO
CUENTAS
18 PROPIEDADES Y EQUIPO
19 OTROS ACTIVOS
1901 Inversiones en acciones y participaciones
C
O
N
A
F
I
P
S
41
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
190405 Intereses
190490 Otros
190515 Estudios
190590 Otros
190615 Proveedura
42
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
199090 Varias
210305 De 1 a 30 das
210310 De 31 a 90 das
1990 Otros
2 PASIVOS
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2101 Depsitos a la vista
43
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CDIGO
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
220105 Bancos
220210 Bancos
230210 Cobranzas
230405 Bonos
230410 Obligaciones
22 OPERACIONES INTERFINANCIERAS
2201 Fondos interfinancieros comprados
24 ACEPTACIONES EN CIRCULACIN
44
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
250140 Bonos
250145 Obligaciones
250190 Otros
250305 Remuneraciones
250390 Otras
250510 Multas
2506 Proveedores
250815 Contingentes
2504 Retenciones
45
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
260205 De 1 a 30 das
260210 De 31 a 90 das
260305 De 1 a 30 das
260310 De 31 a 90 das
260405 De 1 a 30 das
260410 De 31 a 90 das
260605 De 1 a 30 das
46
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
260610 De 31 a 90 das
260705 De 1 a 30 das
260710 De 31 a 90 das
260905 De 1 a 30 das
260910 De 31 a 90 das
269005 De 1 a 30 das
269010 De 31 a 90 das
27 VALORES EN CIRCULACIN
2701 Bonos
270105 Bonos emitidos por instituciones financieras pblicas
2702 Obligaciones
270205
47
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
290190 Otros
2990 Otros
299090 Varios
3301 Legales
3302 Generales
3303 Especiales
3402 Donaciones
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
33 RESERVAS
340205 En efectivo
48
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
41 INTERESES CAUSADOS
410190 Otros
CDIGO
CUENTAS
340210 En bienes
3490 Otros
35 SUPERVIT POR VALUACIONES
36 RESULTADOS
C
O
N
A
F
I
P
S
49
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
410405 Bonos
410410 Obligaciones
4203 Cobranzas
4290 Varias
43 PRDIDAS FINANCIERAS
430390 Otras
4401 Inversiones
CDIGO
CUENTAS
44 PROVISIONES
C
O
N
A
F
I
P
S
50
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
440240 Microcrdito
450190 Otros
450205 Directores
450325 Seguros
450330 Arrendamientos
CDIGO
CUENTAS
45 GASTOS DE OPERACIN
4501 Gastos de personal
4502 Honorarios
C
O
N
A
F
I
P
S
51
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
4505 Depreciaciones
450515 Edificios
450590 Otros
4506 Amortizaciones
450620 Estudios
450690 Otros
450710 Donaciones
450790 Otros
4690 Otras
4790 Otros
CDIGO
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
52
USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
4890 Otros
510450 De mora
CDIGO
CUENTAS
5 INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
5101 Depsitos
510110
510115 Overnight
5102 Operaciones interfinancieras
C
O
N
A
F
I
P
S
53
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
5203 Avales
5204 Fianzas
5290 Otras
530390 Otras
5390 Otros
5590 Otros
519090 Otros
52 COMISIONES GANADAS
53 UTILIDADES FINANCIERAS
56 OTROS INGRESOS
54
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
5603 Arrendamientos
6301 Avales
640290 Otras
640315 Confirmadas
CDIGO
CUENTAS
5690 Otros
59 Prdidas y ganancias
6 CUENTAS CONTINGENTES
61 DEUDORAS
64 ACREEDORAS
6401 Avales
C
O
N
A
F
I
P
S
55
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
X-
710105 En cobranza
710110 En custodia
710190 Otros
CDIGO
CUENTAS
7 CUENTAS DE ORDEN
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101 Valores y bienes propios en poder de terceros
C
O
N
A
F
I
P
S
56
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
710305 Inversiones
710505 Inversiones
710605 Inversiones
CDIGO
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
57
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
710715 Inmobiliario
710720 Microcrdito
710745 Refinanciada
710750 Reestructurada
710755 Inversiones
710990 Otros
CDIGO
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
58
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CDIGO
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
740105 En cobranza
7316
59
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
740130 En custodia
740135 En administracin
740140 En comodato
740250 Contingentes
740350 Contingentes
740605 Inversiones
CDIGO
CUENTAS
7404
C
O
N
A
F
I
P
S
60
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
740815 Reinversin
740905 En garanta
740910 En administracin
740915 Inmobiliarios
740990 Otros
CDIGO
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
61
USUARIOS
S
E
G
CDIGO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
62
S S
E E
G G
S
E
G
S
E
G
741715 Contingentes
749090 Otras
CDIGO
CUENTAS
C
O
N
A
F
I
P
S
63
ELEMENTO
GRUPO
1
ACTIVO
USUARIOS
DESCRIPCIN
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en
el futuro, beneficios econmicos. Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del
mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y a otros equivalentes al efectivo de la entidad.
Las cuentas que integran este elemento tendrn siempre saldos deudores; excepto las provisiones, depreciaciones y
descuentos que sern deducidas de los rubros correspondientes, por ser cuentas de valuacin de los activos.
Muchos activos, como por ejemplo las propiedades son elementos tangibles; sin embargo, la tangibilidad no es esencial
para la existencia del activo.
DINMICA
DBITO
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
64
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES
USUARIOS
CUENTAS
1101
1103
1104
1105
Caja
Bancos y otras instituciones financieras
Efectos de cobro inmediato
Remesas en trnsito
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los recursos de alta liquidez que dispone la entidad para sus operaciones regulares y que su uso no est restringido.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
65
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES
USUARIOS
SUBCUENTAS
110105
110110
Efectivo
Caja chica
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el efectivo disponible en la entidad en sus cajas y/o bvedas, tanto en moneda de uso local como en otras monedas.
Son fondos establecidos para afrontar pagos urgentes de menor cuanta que por su naturaleza no justifican la emisin de un
cheque y que son distintos a los desembolsos originados en las operaciones regulares de la entidad. Son administrados por un
funcionario autorizado. Estn sujetos a rendicin de cuentas peridicas y deben ser repuestos segn lo establecido en el
instructivo en donde consten las polticas internas de la entidad.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
5.
DISPOSICIONES LEGALES:
2.
5.
Resolucin No.
66
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES
USUARIOS
SUBCUENTAS
110305
110310
110315
110320
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los saldos en cuentas corrientes y otros depsitos a la vista incluyendo los depsitos overnight, constituidos por la
entidad, en moneda de uso local o en otras monedas, en bancos y en otras entidades del SFPS.
Los depsitos restringidos, entregados en garanta o por marco legal sern registrados en la cuenta 130710 Depsitos
sujetos a restriccin.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin electrnica inmediata debern registrarse el mismo da
que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente, las efectuadas telefnicamente sern
reconfirmadas por cualquier medio que deje constancia escrita de la operacin, contendr en cada caso la firma del
funcionario competente.
Las transacciones concretadas a travs de notas de dbito o crdito debern registrarse en el momento en que se produzca
la transaccin o en el da de recepcin de las mismas.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
2.
3.
4.
5.
6.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
67
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES
USUARIOS
SUBCUENTAS
110401
X X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registra el valor de los cheques locales recibidos por la institucin que han sido girados contra otras
instituciones, cuyo cobro se efecta a travs de la cmara de compensacin.
Los cheques deben ser enviados a la prxima sesin de cmara de compensacin o a ms tardar al siguiente da hbil al de
su recepcin, es decir deben remitirse al cobro dentro de las 24 horas siguientes a su recepcin, debidamente revisados,
registrados y en depsitos intactos.
Los documentos que al ser presentados para su cobro sean rechazados no deben ser registrados en esta cuenta, sino que
deben ser devueltos a los clientes correspondientes y darse de baja de los pasivos de la institucin.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
68
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES
USUARIOS
SUBCUENTAS
110505
110510
Del pas
Del exterior
X
X
X X X X
X X X X
X
X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registra el valor de los cheques recibidos por la institucin que han sido girados contra instituciones de otras
plazas del pas (que no participan en cmara de compensacin) o instituciones del exterior y que deben ser cobrados
directamente por la entidad o a travs de un banco corresponsal. Estos cheques deben ser remitidos para su cobro mximo al
siguiente da hbil.
La remesa de los cheques sobre otras plazas del pas deber ser debidamente revisada, registrada y depositada intacta.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
69
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
12
OPERACIONES
INTERFINANCIERAS
USUARIOS
CUENTAS
1201
1202
1299
X X X X X X
X X X X X X
X X X X X X
DESCRIPCIN
Registra los fondos interfinancieros vendidos hasta un plazo de 8 das y las compras con pactos de reventa hasta un plazo de
30 das a entidades del sistema financiero cuando la entidad tiene excesos de liquidez, as como las provisiones requeridas,
segn disposiciones emitidas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. En el evento que la operacin no sea
recaudada al vencimiento, su registro debe hacerse en la subcuenta pertinente del Grupo 13 - Inversiones o del Grupo 14
Cartera de Crditos, segn corresponda.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da que se
producen, debiendo estar respaldadas por la documentacin pertinente. Las efectuadas telefnicamente sern reconfirmadas
va correo electrnico o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operacin y que contenga en cada caso la firma
del funcionario competente y las realizadas a travs de notas de dbito o de crdito debern registrarse el da de la recepcin
de estas. Las entidades autorizadas no podrn realizar operaciones activas y pasivas con la misma entidad al mismo tiempo.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
- Cdigo Orgnico Monetario y Financiero
- Codificacin de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador
- Reglamento General a la Ley de Cheques
- Resoluciones de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
CREDITO
Resolucin No.
70
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
12
OPERACIONES
INTERFINANCIERAS
SUBCUENTAS
120105
120110
120115
Bancos
Otras instituciones del sistema financiero
Instituciones del sector financiero popular y
solidario
X
X
X
X
X
X
X X
X X
X X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el monto de los fondos que colocan las entidades financieras legalmente autorizadas a corto plazo (no mayor de 8
das) en otras entidades del pas, en las cuales el BCE interviene y acta como intermediario.
Las transacciones y transferencias de recursos que se efecten entre las instituciones del sistema financiero se realizarn
exclusivamente a travs del BCE, utilizando el servicio que para el efecto ofrece entre cuentas e instituciones.
La instrumentacin de estas operaciones debe efectuarse contractualmente, de acuerdo con las normas GENERALES y
reglamentarias. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo
da que se producen, debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes; las transacciones efectuadas
telefnicamente sern reconfirmadas va correo electrnico o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada
de la operacin y que contenga en cada caso la firma del funcionario competente.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES GENERALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
71
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
12
OPERACIONES
INTERFINANCIERAS
SUBCUENTAS
120205
120210
120215
120220
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los fondos que la entidad entrega a las instituciones del sistema financiero, por el cumplimiento de aquellas
operaciones en las que adquiere, por una suma de dinero, la propiedad del portafolio de inversiones o de crdito, con la
obligacin de transferir al vendedor (reportado) dicha propiedad o la de otros de la misma especie y caractersticas, en el plazo
concedido, el cual no podr ser mayor de 30 das; y contra el reembolso del mismo precio ms un premio o inters.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso de
rendimiento financiero que se registra en la cuenta 510210 Operaciones interfinancieras - Operaciones de reporto, que se debe
reconocer en los trminos pactados (anticipados o vencidos) en funcin de la causacin de los mismos.
El valor de los documentos que garantizan la operacin debe registrarse en las cuentas de orden 710110 Valores y Bienes
propios en poder de terceros - En custodia.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES GENERALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
72
ELEMENTO
1
ACTIVO
SUBCUENTAS
129905
129910
X
X
X
X
X X
X X
X
X
USUARIOS
X
X
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores que peridicamente se van acumulando, con cargo a
la cuenta de resultados 4407 Provisiones Operaciones de reporto, con el fin de cubrir eventuales prdidas de las cuentas que
integran este grupo.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1. Por el valor de provisin determinada en la calificacin
autorizadas.
de activos de riesgo.
2. Por las reversiones de los saldos de las cuentas de 2. Por los valores adicionales determinados en cualquier
resultados cuando se determine exceso en las provisiones.
tiempo por la institucin, auditoras externas o la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin No.
73
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES
USUARIOS
CUENTAS
1301
1302
1303
1304
1305
1306
1307
1399
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran todos los instrumentos de inversin adquiridos por la entidad, con la finalidad de mantener reservas
secundarias de liquidez, conforme lo establecido la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria.
En el caso de que el precio de la transaccin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos
sern separados, identificados y registrados en la respectiva subcuenta de la cuenta 1602 Cuentas por cobrar - Intereses por
cobrar inversiones.
Los ttulos que no se consideran para el registro en este grupo son: Contratos de opciones, Contratos financieros de futuros,
contratos de arrendamiento, cuentas de clientes por cobrar originadas en ventas a crdito, prstamos por cobrar originados en
actividades crediticias de consumo, comerciales y de bienes inmuebles a cargo de las instituciones financieras.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario debern mantener registros auxiliares de los instrumentos de
inversin, como mnimo con los siguientes datos: denominacin, fecha de adquisicin, valor nominal, valor de compra,
descuento o premio, fecha de emisin y de vencimiento, serie y nmero, tasa de inters, ganancias y prdidas no realizadas y
cualquier otro dato que se considere de importancia.
La entidad deber mantener un control auxiliar de las ganancias y prdidas no realizadas por la valuacin de inversiones y los
descuentos y premios en la adquisicin.
Las compras y ventas de instrumentos de inversin, as como las ganancias o prdidas se registran en la fecha de la
transaccin.
En el momento de la adquisicin de los instrumentos de inversin, la institucin financiera debe documentar y clasificar su
inversin segn el objetivo por el cual se adquiere el instrumento, de acuerdo con la Norma de calificacin de activos de riesgo
expedida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES GENERALES:
- Normas NIC
- Resoluciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
- Resoluciones de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.
CRDITOS
Resolucin No.
74
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES
USUARIOS
SOLIDARIO
SUBCUENTAS
130105
130110
130115
130120
130125
130150
130155
130160
130165
130170
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector privado y sector financiero popular y
solidario, adquiridos con el objetivo de venderlos en un plazo no mayor a 90 das, que cumplan con las siguientes condiciones:
que exista un mercado activo de alta transaccionalidad y se evidencie un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo;
y, que desde el momento de su registro contable inicial, la institucin del sector financiero popular y solidario haya decidido
contabilizarlo a valor razonable con efecto en el estado de resultados.
No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversin que se encuentren en cualquiera de las siguientes
situaciones: aquellos transferidos mediante una operacin de reporto; los utilizados como mecanismos de cobertura; como
garanta; o, aquellos cuya disponibilidad est restringida; los emitidos por la propia institucin o por instituciones de su grupo
popular y solidario; los Instrumentos financieros adquiridos con el objeto de venderlos en un plazo mayor a noventa (90) das,
contados desde la fecha de su adquisicin, a partir de lo cual se debern reclasificar a inversiones disponibles para la venta; y,
otros instrumentos que determine la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
El registro contable inicial se efectuar a valor razonable, utilizando la metodologa de la fecha de negociacin, es decir, a la
fecha en que se asume las obligaciones recprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por las regulaciones y
usos del mercado en el que se efecte la operacin, sin considerar los costos de la transaccin, los mismos que se registrarn
como gastos en las cuentas de resultados.
El valor razonable de un instrumento de inversin deber estar debidamente fundamentado y reflejar el valor que la institucin
financiera recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para vender o
transferir los instrumentos de que se trate.
La mejor medida del valor razonable de un instrumento de inversin est dada por los precios cotizados en un mercado activo;
el precio de mercado para los instrumentos de inversin que se negocien en mecanismos centralizados de negociacin deber
ser el precio de cierre correspondiente al da de la valoracin.
La valoracin de las inversiones de esta cuenta se efectuar diariamente al valor razonable utilizando los precios de mercado o
mediante modelos de valoracin, segn corresponda; y, cuando el valor razonable exceda al valor contable se reconocer una
ganancia por fluctuacin de valor. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable se reconocer una prdida por
fluctuacin de valor. En ambos casos, dicha fluctuacin afectar a los resultados del ejercicio. Dichas ganancias o prdidas se
reconocern en el estado de resultados en las cuentas 5302 Utilidades financieras En valuacin de inversiones y 4302
Prdidas financieras En valuacin de inversiones, respectivamente.
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
Resolucin No.
75
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES
USUARIOS
DESCRIPCION
Cuando el valor de la venta sea mayor que el saldo segn libros, la diferencia se acreditar a la cuenta 530305 Utilidades
financieras En venta de inversiones. Si el valor de la venta fuere menor al saldo segn libros, la diferencia se debitar a la
subcuenta 430305 Prdidas financieras En venta de inversiones.
En el caso de que el precio de la transaccin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos
sern separados, identificados y registrados conforme lo establecido en este Catlogo.
Una vez adquiridos o asumidos, los instrumentos de inversin y se registren en esta cuenta, no podrn ser reclasificados,
incluyndolos o excluyndolos de esta categora, con excepcin de aquellos instrumentos que sean entregados en garanta; o,
sean transferidos mediante una operacin de reporto; y siempre y cuando dichas operaciones se realicen dentro del plazo de
90 das; en estos casos, se reclasificarn a la categora de disponibilidad restringida. Finalizadas dichas operaciones, de ser el
caso, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora original, transfirindose los resultados no realizados
al estado de resultados del ejercicio
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
Resolucin No.
76
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES
USUARIOS
SUBCUENTAS
130205
130210
130215
130220
130225
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector pblico, adquiridos con el objetivo
de venderlos en un plazo no mayor a 90 das, que cumplan con las siguientes condiciones: que exista un mercado activo de
alta transaccionalidad y se evidencie un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo; y, que desde el momento de su
registro contable inicial, haya sido designado por la institucin del sistema financiero para contabilizarlo a valor razonable con
efecto en el estado de resultados.
No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversin que se encuentren en cualquiera de las siguientes
situaciones: aquellos transferidos mediante una operacin de reporto; los utilizados como mecanismos de cobertura; como
garanta; o, aquellos cuya disponibilidad est restringida; los emitidos por la propia institucin del sistema financiero o por
instituciones de su grupo financiero; los Instrumentos financieros adquiridos con el objeto de venderlos en un plazo mayor a
noventa (90) das, contados desde la fecha de su adquisicin, a partir de lo cual se debern reclasificar a inversiones
disponibles para la venta; y, otros instrumentos que determine la Superintendencia de Bancos y Seguros.
El registro contable inicial se efectuar a valor razonable, utilizando la metodologa de la fecha de negociacin, es decir, a la
fecha en que se asume las obligaciones recprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por las regulaciones y
usos del mercado en el que se efecte la operacin, sin considerar costos de transaccin, los mismos que se registrarn como
gastos en las cuentas de resultados.
El valor razonable de un instrumento de inversin deber estar debidamente fundamentado y reflejar el valor que la institucin
financiera recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para vender o
transferir los instrumentos de que se trate.
La mejor medida del valor razonable de un instrumento de inversin est dada por los precios cotizados en un mercado activo;
el precio de mercado para los instrumentos de inversin que se negocien en mecanismos centralizados de negociacin deber
ser el precio de cierre correspondiente al da de la valoracin.
La valoracin de las inversiones de esta cuenta se efectuar diariamente al valor razonable utilizando los precios de mercado o
mediante modelos de valoracin, segn corresponda; y, cuando el valor razonable exceda al valor contable se reconocer una
ganancia por fluctuacin de valor. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable se reconocer una prdida por
fluctuacin de valor. En ambos casos, dicha fluctuacin afectar a los resultados del ejercicio. Dichas ganancias o prdidas se
reconocern en el estado de resultados en las cuentas 5302 Utilidades financieras - En valuacin de inversiones y 4302
Prdidas financieras En valuacin de inversiones, respectivamente.
Las ganancias o prdidas por diferencias en la cotizacin de la moneda se reconocern en los resultados del ejercicio, en la
cuenta 4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio o 5301 Utilidades financieras - Ganancia en cambio, segn
corresponda.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el saldo segn libros, la diferencia se acreditar a la cuenta 530305 Utilidades
financieras - En venta de inversiones. Si el valor de la venta fuere menor al saldo segn libros, la diferencia se debitar a la
subcuenta 430305 Prdidas financieras - En venta de inversiones.
En el caso de que el precio de la transaccin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos
sern separados, identificados y registrados conforme lo establecido en este Catlogo.
.
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
Resolucin No.
77
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCION
Una vez adquiridos o asumidos, los instrumentos de inversin y se registren en esta cuenta, no podrn ser reclasificados,
incluyndolos o excluyndolos de esta categora, con excepcin de aquellos instrumentos que sean entregados en
garanta; o, sean transferidos mediante una operacin de reporto; y siempre y cuando dichas operaciones se realicen
dentro del plazo referido en el numeral 2.3.1.1 del numeral 2.3.1, del numeral 2, del artculo 5, captulo II Calificacin de
activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos
y Seguros, del ttulo IX
De los activos y de los lmites de crdito, del libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de
la Junta Bancaria; en estos casos, se reclasificarn a la categora de disponibilidad restringida. Finalizadas dichas
operaciones, de ser el caso, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora original, transfirindose los
resultados no realizados al estado de resultados del ejercicio.
DINAMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
CREDITOS
Por el valor razonable de los instrumentos financieros 1. Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones,
adquiridos, sin considerar los costos de transaccin.
cuando el valor de negociacin sea diferente al
registrado en libros, la diferencia se registrar en el
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
estado de prdidas y ganancias, segn corresponda.
transcurre el plazo remanente de los instrumentos.
2. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
Por la ganancia determinada en la valuacin a valor
transcurre el plazo remanente de los ttulos.
razonable de las inversiones, con crdito a la cuenta
5302 Utilidades financieras - En valuacin de 3. Por la prdida en la valuacin a valor razonable de las
inversiones.
inversiones, con dbito a la cuenta 4302 Prdidas
financieras - En valuacin de inversiones.
Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los
saldos en moneda extranjera cuando esta ha 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los
aumentado respecto a la actualizacin anterior, con
saldos en moneda extranjera cuando sta ha disminuido
crdito a la cuenta 5301 Utilidades financieras respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la
Ganancia en cambio.
cuenta 4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio.
5.
6.
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
Resolucin No.
78
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES
USUARIOS
SUBCUENTAS
130305
130310
130315
130320
130325
130350
130355
130360
130365
130370
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los instrumentos financieros emitidos por entidades del sector privado, que no se encuentren
clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o en inversiones mantenidas hasta su
vencimiento, as como todos aquellos que determine la Superintendencia de Bancos.
El registro contable inicial de las inversiones disponibles para la venta se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de
transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
El valor razonable de estos instrumentos de inversin debern estar debidamente fundamentados y reflejar el valor que la
institucin financiera recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para
vender o transferir los instrumentos de que se trate.
La valoracin de las inversiones disponibles para la venta se efectuar diariamente a valor razonable, utilizando los precios de
mercado o precios estimados a travs de modelos de valoracin;
La ganancia o prdida originada por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta cuenta
se reconocer directamente en el patrimonio hasta que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el cual la
ganancia o prdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio ser transferida y registrada en los resultados
del ejercicio.
Bajo el escenario de que uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta hayan sufrido
un descenso en su valor razonable, y se verifique que tienen un deterioro de su valor, de acuerdo a lo establecido en el
numeral 2.4.1.12, de la norma arriba citada, la prdida acumulada que haya sido reconocida directamente en el patrimonio
deber ser reclasificada de ste y reconocida en el estado de resultados, aunque dichos instrumentos de inversin no hayan
sido vendidos o dispuestos.
Las prdidas emergentes por deterioro de valor de un instrumento de inversin reconocida en el estado de resultados, se
revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda
asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de la prdida.
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
Resolucin No.
79
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
DESCRIPCION
Si fuere adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la
capacidad financiera de la entidad controlada, o en la excepcional circunstancia de la falta de una medida fiable del valor
razonable, al no contar con suficientes cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso o fuentes alternativas de precios
por un perodo no menor a 30 das calendario, o cuando hubiere transcurrido el perodo en el que las instituciones del
sistema financiero no pueden clasificar como inversin mantenida hasta su vencimiento, referido en el segundo inciso del
numeral 2.5.3,de la norma contenida en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de
la Junta Bancaria, el importe en libros a valor razonable del instrumento de inversin en esa fecha se convertir en su nuevo
costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento que se hubiera reconocido directamente en el patrimonio,
se llevar al estado de resultados a lo largo del plazo remanente de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando
el mtodo de la tasa de inters efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se
amortizar tambin a lo largo del plazo remanente del instrumento de inversin, utilizando el mtodo de la tasa de inters
efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un descuento.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin No.
80
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES
USUARIOS
SUBCUENTAS
130405
130410
130415
130420
130425
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los instrumentos financieros emitidos por entidades del sector pblico, que no se encuentren
clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o en inversiones mantenidas hasta su
vencimiento, as como todos aquellos que determine la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria .
El registro contable inicial de las inversiones disponibles para la venta se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de
transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
El valor razonable de estos instrumentos de inversin debern estar debidamente fundamentados y reflejar el valor que la
institucin del sector financiero popular y solidario recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos
en que se incurrira para vender o transferir los instrumentos de que se trate.
La valoracin de las inversiones disponibles para la venta se efectuar diariamente a valor razonable, utilizando los precios de
mercado o precios estimados a travs de modelos de valoracin.
En el caso de instrumentos representativos de deuda emitidos en el mercado domstico que tengan una baja o ninguna
bursatilidad, o no se disponga de informacin para estimar un precio, el valor razonable de estos instrumentos se estimar
mediante el clculo del costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva.
La ganancia o prdida originada por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta cuenta
se reconocer directamente en el patrimonio hasta que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el cual la
ganancia o prdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio ser transferida y registrada en los resultados
del ejercicio.
Bajo el escenario de que uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta hayan sufrido
un descenso en su valor razonable, y se verifique que tienen un deterioro de su valor, la prdida acumulada que haya sido
reconocida directamente en el patrimonio deber ser reclasificada de ste y reconocida en el estado de resultados, aunque
dichos instrumentos de inversin no hayan sido vendidos o dispuestos.
Las prdidas emergentes por deterioro de valor de un instrumento de inversin reconocida en el estado de resultados, se
revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda
asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de la prdida.
Si fuere adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la
capacidad financiera de la entidad controlada, o en la excepcional circunstancia de la falta de una medida fiable del valor
razonable, al no contar con suficientes cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso o fuentes alternativas de precios por
un perodo no menor a 30 das calendario, o cuando hubiere transcurrido el perodo en el que las instituciones del sistema
financiero no pueden clasificar como inversin mantenida hasta su vencimiento, el importe en libros a valor razonable del
instrumento de inversin en esa fecha se convertir en su nuevo costo amortizado.
Cualquier resultado anterior de ese instrumento que se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al estado
de resultados a lo largo del plazo remanente de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de
inters efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a lo
largo del plazo remanente del instrumento de inversin, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la
amortizacin de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor, la
prdida por deterioro se reconocer en el estado de resultados del ejercicio.
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin No.
81
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES
USUARIOS
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
CRDITOS
Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones;
cuando el valor de negociacin sea mayor o menor al
registrado en libros, la diferencia se registrar en el
estado de prdidas y ganancias.
Por las prdidas originadas por la fluctuacin del valor
razonable del instrumento de inversin, con dbito a la
cuenta 3504 Supervit por valuacin - Valuacin de
inversiones en instrumentos financieros.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los instrumentos.
Por la transferencia a otras categoras tales como 1306
Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del estado
o de entidades del sector pblico o 1307 De
disponibilidad restringida, sta ltima en el caso de que
los ttulos tengan alguna restriccin.
Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad
restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por
el valor en libros de los ttulos valores vendidos con
acuerdo de recompra.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205
Derechos fiduciarios - Inversiones.
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin No.
82
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES
USUARIOS
SUBCUENTAS
130505
130510
130515
130520
130525
130530
130535
130540
130550
130555
130560
130565
130570
130575
130580
130585
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registrarn los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector privado y sector financiero
popular y solidario, adquiridos o reclasificados con la intencin de mantenerlos hasta la fecha de su vencimiento. Se considera
que existe dicha intencin, slo si la poltica de gestin de inversiones de la institucin del sector financiero popular y solidario
prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impidan su venta, cesin o reclasificacin, salvo en los casos
previstos en la Normativa.
Para que los instrumentos de inversin sean registrados en esta cuenta, debern cumplir con las calificaciones de riesgo
determinadas en la Normativa expedida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
No pueden estar clasificados en esta categora, los instrumentos de inversin que la institucin del sector financiero popular y
solidario planifique mantener por un perodo indeterminado; aquellos emitidos por la misma institucin del SFPS o por
instituciones de su grupo popular y solidario; aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la institucin del
mencionado sector; los instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y, otros que
determine la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
El registro contable inicial de las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se efectuar al valor razonable, incluyendo los
costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
Los instrumentos de inversin registrados en esta cuenta se valorarn, al menos al cierre del balance mensual, al costo
amortizado, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. La prima o descuento y los costos de transaccin incurridos se
reconocern en el estado de resultados durante el plazo remanente del instrumento.
El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el
valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando el instrumento de inversin se haya deteriorado, las prdidas
correspondientes se reconocern en el estado de resultados del ejercicio.
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin No.
83
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES
USUARIOS
DESCRIPCIN
El importe de la prdida incurrida por el deterioro del valor se calcular como la diferencia entre el valor en libros del
instrumento de inversin al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que se
necesitan recuperar, dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original
si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa fija, o a la tasa de inters efectiva vigente para el perodo, determinada
segn el contrato, si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se
reducir va constitucin de provisiones y el valor de la prdida se reconocer en los resultados del ejercicio.
Las provisiones por deterioro de valor registradas segn lo indicado en el numeral anterior sern ajustadas posteriormente, de
acuerdo con las evaluaciones que se realicen, y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables. Si el monto de
la prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con
un evento posterior al reconocimiento del deterioro, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante, la reversin
no dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido
contabilizado, de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento, en la fecha de reversin. El
importe de la reversin se registrar en los resultados del ejercicio.
Las reclasificaciones entre categoras y venta de inversiones se realizarn considerando los criterios que se establezcan en la
normativa que emita la Junta de Regulacin con respecto a la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones
por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
DINAMICA
DBITOS
CRDITOS
2.
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin No.
84
ELEMENTO
GRUPO
1
ACTIVO
13
INVERSIONES
SUBCUENTAS
130605
130610
130615
130620
130625
130630
130635
130640
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 das a 1 ao
De 1 a 3 aos
De 3 a 5 aos
De 5 a 10 aos
De ms de 10 aos
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
USUARIOS
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registrarn los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector pblico, adquiridos o
reclasificados con la intencin de mantenerlos hasta la fecha de su vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo
si la poltica de gestin de inversiones de la institucin del SFPS prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que
impidan su venta, cesin o reclasificacin, salvo en los casos previstos en la Normativa.
Para que los instrumentos de inversin sean registrados en esta cuenta, debern cumplir con las calificaciones de riesgo
determinadas en la Normativa expedida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
No pueden estar clasificados en esta categora, los instrumentos de inversin que la institucin del sector financiero popular y
solidario planifique mantener por un perodo indeterminado; aquellos emitidos por la misma institucin del SFPS o por
instituciones de su grupo popular y solidario; aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la institucin del
mencionado sector; los instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y, otros que
determine la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
El registro contable inicial de las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se efectuar al valor razonable, incluyendo los
costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
Los instrumentos de inversin registrados en esta cuenta se valorarn, al menos al cierre del balance mensual, al costo
amortizado, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. La prima o descuento y los costos de transaccin incurridos se
reconocern en el estado de resultados durante el plazo remanente del instrumento.
Los intereses se reconocern utilizando la metodologa de la tasa de inters efectiva, y se registrarn de acuerdo a las
disposiciones del Catlogo nico de Cuentas.
El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el
valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando el instrumento de inversin se haya deteriorado, las prdidas
correspondientes se reconocern en el estado de resultados del ejercicio.
El importe de la prdida incurrida por el deterioro del valor se calcular como la diferencia entre el valor en libros del
instrumento de inversin al momento de constatarse el deterioro y el valor pendiente de los flujos de caja futuros que se
necesitan recuperar, dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original
si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa fija, o a la tasa de inters efectiva vigente para el perodo, determinada
segn el contrato, si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se
reducir va constitucin de provisiones y el valor de la prdida se reconocer en los resultados del ejercicio
Las provisiones por deterioro de valor registradas segn lo indicado en el numeral anterior sern ajustadas posteriormente, de
acuerdo con las evaluaciones que se realicen, y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables. Si el monto de
la prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con
un evento posterior al reconocimiento del deterioro, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante, la reversin
no dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido
contabilizado, de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento, en la fecha de reversin. El
importe de la reversin se registrar en los resultados del ejercicio.
Las reclasificaciones entre categoras y venta de inversiones se realizarn considerando los criterios que se establezcan en la
Normativa que emita la Junta de Regulacin con respecto a la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones
por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria..
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin
85
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES
USUARIOS
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin No.
86
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES
USUARIOS
SUBCUENTAS
130705
130710
130720
130790
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin del pas o del exterior para cuya transferencia de dominio existen
limitaciones o restricciones de carcter legal o contractual. Los instrumentos de inversin que se mantengan en los portafolios
de las instituciones del SFPS en liquidacin se debern clasificar como inversiones disponibles para la venta y someterse a los
criterios de valoracin establecidos para esa categora.
El registro contable inicial de estas inversiones se realizar en el momento en que se produzca la restriccin sobre el
instrumento de inversin, para lo cual la reclasificacin desde la categora de que se trate, se realizar utilizando la ltima
valoracin.
La valoracin de las inversiones registradas en esta cuenta se efectuar al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de
inters efectiva. La frecuencia de su valoracin se realizar al menos al cierre del balance mensual.
Las ganancias o prdidas por actualizacin del costo amortizado de los instrumentos de inversin registrados en esta categora
se reconocern directamente en el patrimonio hasta que la condicin que gener la restriccin haya desaparecido, momento en
el cual, la prdida o ganancia acumulada no realizada se transferir a los resultados del ejercicio en el caso de que la inversin
sea reclasificada a las inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o a la categora mantenidas hasta
el vencimiento, o permanecer en las cuentas patrimoniales en caso de que se la reclasifique a las inversiones disponibles
para la venta.
El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular como la diferencia entre el valor en libros del instrumento
de inversin al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que se necesitan recuperar,
dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original si se trata de un
instrumento de inversin que tiene tasa fija, o a la tasa de inters efectiva vigente para el perodo, determinada segn el
contrato, si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir va
constitucin de provisiones y el valor de la prdida se reconocer en los resultados del ejercicio.
Las provisiones por deterioro de valor registradas segn lo indicado en el inciso anterior sern ajustadas posteriormente, de
acuerdo con las evaluaciones que se realicen, y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables; si el monto de
la prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con
un evento posterior al reconocimiento del deterioro, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante, la reversin
no dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido
contabilizado, de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento, en la fecha de reversin. El
importe de la reversin se registrar en los resultados del ejercicio.
Cuando, a criterio de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, exista alguna distorsin en el clculo de la prdida
estimada y la situacin crediticia real del emisor, se requerir a la institucin del SFPS que justifique los clculos realizados o
proceda a constituir provisiones adicionales.
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin No.
87
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES
USUARIOS
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin No.
88
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
13
INVERSIONES
USUARIOS
SUBCUENTAS
139905
139910
X X
X X
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores acumulados con cargo a cuentas de resultados
deudoras, que la entidad efecta con el propsito de cubrir adecuadamente la posible reduccin del valor de las inversiones
registradas en las categoras Inversiones disponibles para la venta, Inversiones mantenidas hasta su vencimiento y De
disponibilidad restringida, de conformidad con lo que establezca la Junta de Regulacin con respecto a la Calificacin de
activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria.
Si a criterio de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria el valor en libros de un instrumento de inversin no refleja
el valor razonable asociado a su riesgo, podr exigir la constitucin de provisiones adicionales.
Registra adems el valor de la provisin general constituida por las entidades.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES GENERALES:
CRDITOS
Por las provisiones constituidas por el deterioro de valor
de los instrumentos financieros, con dbito a la cuenta de
resultados deudora 4401 Provisin - Inversiones.
Por las provisiones generales constituidas por decisin de
la administracin, con cargo a la cuenta de resultados
deudora 4401 Provisin - Inversiones.
Resolucin No.
89
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS
USUARIOS
CUENTAS
1401
1402
1403
1404
1405
1406
1407
1408
1409
1410
1411
1412
1413
1414
1415
1416
1417
1418
1419
1420
1421
1422
DISPOSICIONES GENERALES:
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Resolucin No.
90
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS
USUARIOS
CUENTAS
1423
1424
1425
1426
1427
1428
1429
1430
1431
1432
1433
1434
1435
1436
1437
1438
1439
1440
1441
1442
1443
1444
1445
1446
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin No.
91
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS
USUARIOS
CUENTAS
1447
1448
1449
1450
1451
1452
1453
1454
1455
1456
1457
1458
1459
1460
1461
1462
1463
1464
1465
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin No.
92
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS
USUARIOS
CUENTAS
1466
1467
1468
1469
1470
1471
1472
1473
1475
1477
1479
1481
1483
1485
1487
1489
1499
DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin No.
93
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS
USUARIOS
DESCRIPCIN
El grupo de cartera de crditos incluye una clasificacin principal de acuerdo a la actividad a la cual se destinan los recursos.
Dentro de los crditos productivo y comercial prioritario se incluyen los crditos participados que son una modalidad especial de
operacin crediticia caracterizada por la participacin conjunta de un grupo de instituciones del sistema financiero, que
concurren en la concesin de un crdito que, por su elevada cuanta u otras caractersticas, precisa la colaboracin de algunas
instituciones. Para este tipo de operaciones deber designarse una institucin agente. Las instituciones del sistema financiero
que concurran en la concesin de crditos participados (consorciados), debern dar cumplimiento a lo dispuesto en el Cdigo
Orgnico Monetario y Financiero, y la respectiva Normativa vigente. Los crditos otorgados a otras instituciones financieras se
registrarn en esta cuenta siempre y cuando el plazo de dichos crditos sea mayor a 30 das, caso contrario se registrarn en
la cuenta 120110 Operaciones interfinancieras - Otras instituciones del sistema financiero.
La clasificacin de las operaciones de cartera a su vez incluye una segregacin por su vencimiento en: cartera por vencer,
refinanciada, reestructurada, que no devenga intereses y vencida. La cartera por vencer, refinanciada, reestructurada y la
cartera que no devenga intereses, mantienen una subclasificacin por maduracin, es decir en funcin del rango del
vencimiento futuro de las operaciones, cnones o cuotas; y, la cartera vencida mantiene una subclasificacin en funcin de los
das que se mantiene cada operacin, canon o cuota como vencida.
Se entiende por cartera por vencer aquella cuyo plazo no ha vencido y aquella vencida hasta 60, 30 o 15 das posteriores a la
fecha de vencimiento de la operacin, segn sea el caso conforme a la Normativa vigente, o de acuerdo a lo establecido en el
manual crediticio de la institucin y en el respectivo contrato, sin perjuicio del clculo de los intereses por mora a que hubiere
lugar desde el da siguiente del vencimiento de la operacin.
Los crditos que deban ser cancelados mediante cnones, cuotas o la porcin del capital que forma parte de los dividendos,
se registrarn segn la maduracin de cada canon, cuota o cuota de dividendo. Cuando exista una porcin del capital de estos
crditos, vencida hasta 60, 30 o 15 das, segn sea el caso conforme a la Normativa vigente, dicha porcin se transferir a
cartera vencida y simultneamente el resto del capital del crdito pasar a cartera que no devenga intereses, respetando las
condiciones de maduracin del crdito. Estas operaciones registradas en tal cuenta no generarn intereses. Igualmente,
cuando existan cnones, cuotas o cuotas de dividendos de los crditos registrados en cartera que no devenga intereses,
vencidos por ms de sesenta, treinta o quince das, segn sea el caso conforme la Normativa vigente, dichos cnones, cuotas
o cuotas de dividendos se transferirn a cartera vencida. Cada una de las cuotas o porciones de capital de los dividendos
registrados en cartera vencida se reclasificarn a la subcuenta correspondiente conforme se incremente su perodo de
morosidad.
DISPOSICIONES GENERALES:
- Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
- Reglamento a la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
- Cdigo Orgnico Monetario y Financiero
- Junta De Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
- Normativas Internacionales de Contabilidad NIC
- Polticas De Crdito de la Institucin.
Resolucin No.
94
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS
USUARIOS
DESCRIPCIN
Las instituciones registrarn la totalidad de un crdito como cartera vencida, de acuerdo a lo que establezca la Junta de Poltica
y Regulacin Monetaria y Financiera, con respecto a la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por
parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, o en el momento en que el
respectivo contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero. Para la reclasificacin y registro en las cuentas de
refinanciamiento y reestructuracin de crditos se considerarn las disposiciones que emita la Junta de Poltica y Regulacin
Monetaria y Financiera con respecto a la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las
instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
El registro de la cartera comprada, en sus diferentes segmentos, se har al valor de adquisicin. En caso que se presenten
diferencias entre el valor nominal de los crditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se controlarn
extracontablemente como descuentos o prima en compra de cartera. Las primas o descuentos en la adquisicin de cartera
sern devengados en forma lineal en funcin del plazo de cada operacin, con contrapartida a las respectivas cuentas de
resultados.
Las instituciones del SFPS, en los Manuales respectivos, debern determinar los plazos en los cuales la entidad debe entregar,
obligatoriamente para el cobro por la va judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
Toda operacin que cumpla las caractersticas antes sealadas, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente
documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a
la nueva capacidad de pago. Los valores que la entidad reciba por concepto de abono a las operaciones de cartera, debern
aplicarse directamente a las respectivas cuentas de este grupo de cuentas.
Las instituciones del SFPS estn obligadas a realizar el control del destino de los crditos y la permanencia integral de las
garantas que lo respalden, las cuales pueden ser, entre otras, personales, prendarias, hipotecarias, fiduciarias, avales y
garantas de instituciones financieras, ttulos y valores, adecuadas segn las Normativas que dicte la Junta de Poltica y
Regulacin Monetaria y Financiera y de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Para la constitucin de provisiones de los sujetos de crdito se deber considerar, los parmetros establecidos en las
disposiciones expedidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y por la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria respecto de la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones.
DINAMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
- Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
- Reglamento a la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
- Cdigo Orgnico Monetario y Financiero
- Junta De Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
- Normativas Internacionales de Contabilidad NIC
- Polticas De Crdito de la Institucin
CREDITOS
Resolucin:
95
ELEMENTO
1
ACTIVO
SUBCUENTAS
140105
140110
140115
140120
140125
GRUPO
14
CARTERA DE
CREDITOS
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Se entiende por crdito comercial prioritario el otorgado a personas naturales obligadas a llevar contabilidad o a
personas jurdicas que registren ventas anuales superiores a USD 100,000.00 destinado a la adquisicin de bienes y
servicios para actividades productivas y comerciales, que no estn categorizados en el segmento comercial ordinario.
Se incluye en este segmento las operaciones de financiamiento de vehculos pesados.
La cartera de crdito comercial cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo
del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o
porcin del capital que forma parte de los dividendos.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos
comerciales prioritarios, establecidos en el marco legal regulatorio.
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
96
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CREDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
140205
140210
140215
140220
140225
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos otorgados a personas naturales, destinado a la compra de bienes, servicios o
gastos no relacionados con una actividad productiva, comercial y otras compras y gastos no incluidos en el segmento de
consumo ordinario, incluidos los crditos prendarios de joyas. Incorpora los anticipos de efectivo o consumos con tarjetas de
crdito corporativas y de personas naturales, cuyo saldo adeudado sea hasta USD 5,000.00 con excepcin de los efectuados en
los establecimientos educativos; as como, los consumos efectuados en los establecimientos mdicos cuyo saldo adeudado por
este concepto sea superior a USD 5,000.00.
Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas de amortizacin.
La cartera de crdito de consumo prioritario cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera
de Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos de consumo
prioritario.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
CREDITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
97
ELEMENTO
1
ACTIVO
SUBCUENTAS
140305
140310
140315
140320
140325
GRUPO
14
CARTERA DE
CREDITOS
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Es el otorgado con garanta hipotecaria a personas naturales para la adquisicin para la construccin, reparacin,
remodelacin y mejora de inmuebles propios; para la adquisicin de terrenos destinados a la construccin de vivienda propia y
para la adquisicin de vivienda terminada para uso del deudor y su familia, no categorizada en el segmento de crdito Vivienda
de Inters Pblico. El criterio de calificacin de los deudores por crditos para la vivienda es permanente.
Estos crditos se evaluarn en funcin de la antigedad de los dividendos pendientes de pago, y la calificacin resultante se
extender a la totalidad del monto adeudado, tanto por vencer, vencido y que no devenga intereses. Este tipo de crditos se
cancelan mediante tablas de amortizacin con abonos en fechas previamente sealadas.
La cartera de crdito inmobiliario cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos inmobiliario.
El registro de las operaciones de cartera hipotecaria comprada se har al valor de adquisicin. En caso que se presenten
diferencias entre el valor nominal de los crditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se llevarn para control
en una cuenta extracontable de control como descuentos o primas en compra de cartera. La amortizacin de las primas o
descuentos se har considerando la vigencia de cada operacin con contrapartida a las respectivas cuentas de resultados.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, cuota o dividendo.
DINAMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
DISPOSICIONES LEGALES:
CREDITOS
1.
98
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
140405
140410
140415
140420
140425
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Es el otorgado a una persona natural o jurdica con un nivel de ventas anuales inferior o igual a USD 100,000.00, o a un grupo
de prestatarios con garanta solidaria, destinado a financiar actividades de produccin y/o comercializacin en pequea escala,
cuya fuente principal de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas actividades, verificados
adecuadamente por la entidad.
La cartera de crdito inmobiliario cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
La cartera de microcrdito cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de Crditos,
establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Este tipo de crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o mediante tablas de amortizacin con abonos en fechas
previamente sealadas. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada
operacin, cuota o porcin del capital que forma parte del dividendo.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos para la
microcrdito.
DINAMICA
DBITOS
1. Por el valor de los desembolsos de principal efectuados
por las operaciones de crdito aprobadas.
2. Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin
de morosidad de la operacin.
CREDITOS
1.
2.
3.
4.
5.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
99
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
140505
140510
140515
140520
140525
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Se entiende por crdito productivo aquellos operaciones otorgadas a personas naturales obligadas a llevar contabilidad o
jurdicas, por un plazo superior a un ao, destinados a financiar proyectos productivos cuyo monto, en al menos el noventa por
ciento (90%), sea destinado a la adquisicin de bienes de capital, terrenos, construccin de infraestructura y compra de
derechos de propiedad industrial. Se excepta la adquisicin de franquicias, marcas, pagos de regalas, licencias, la compra
de vehculos de combustible fsil. Se incluye adems en este segmento el crdito directo otorgado a favor de las personas
jurdicas no residentes de la economa ecuatoriana para la adquisicin de exportaciones de bienes y servicios producidos por
residentes.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, cuota o porcin del
capital que forma parte de los dividendos.
La cartera de crdito productivo cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
El registro de las operaciones de cartera productiva comprada se har al valor de adquisicin. En caso que se presenten
diferencias entre el valor nominal de los crditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se controlarn
extracontablemente como descuentos o primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la adquisicin de cartera
sern devengados en forma lineal, en funcin del plazo de cada operacin con contrapartida a las respectivas cuentas de
resultados.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos productivos. Las
instituciones controladas, en los Manuales respectivos, debern determinar los plazos en los cuales la entidad debe entregar,
obligatoriamente para el cobro por la va judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
1.
2.
2.
3.
4.
5.
DISPOSICIONES LEGALES:
3.
4.
Resolucin No.
100
ELEMENTO
1
ACTIVO
SUBCUENTAS
140605
140610
140615
140620
140625
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS
USUARIOS
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCION
Se entiende por crdito comercial ordinario el otorgado a personas naturales obligadas a llevar contabilidad o a personas
jurdicas que registren ventas anuales superiores a cien mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 100.000,00),
destinado a la adquisicin o comercializacin de vehculos livianos, incluyendo los que son para fines productivos y
comerciales; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como comerciales ordinarios de acuerdo con el marco legal.
Los crditos comerciales ordinarios podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas
establecidas en las tablas de amortizacin.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o porcin
del capital que forma parte de los dividendos.
La cartera de crdito comercial cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
El registro de las operaciones de cartera comercial ordinaria comprada, se har al valor de adquisicin. En caso que se
presenten diferencias entre el valor nominal de los crditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se
controlarn extracontablemente como descuentos o primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la adquisicin
de cartera sern devengados en forma lineal, en funcin del plazo de cada operacin con contrapartida a las respectivas
cuentas de resultados. Las instituciones de SFPS, en los Manuales respectivos, debern determinar los plazos en los cuales
la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la va judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
1.
2.
3.
4.
5.
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
DINAMICA
DBITOS
Por el valor del sobregiro ocasional concedido.
1.
Por el valor de los desembolsos efectuados al cliente
por las operaciones en sus diferentes modalidades,
aprobadas.
Por el valor pagado de la cartera comercial ordinario 2.
comprada por la entidad.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las operaciones, 3.
cuotas, porcin del capital que forma parte de los
dividendos o cnones.
Por el valor proporcional de los descuentos
devengados mensualmente en la cartera comprada, 4.
de acuerdo al plazo de las operaciones, con crdito a
la subcuenta 510455 Descuentos en cartera
comprada.
5.
6.
7.
8.
DISPOSICIONES LEGALES:
CREDITOS
Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
extraordinarias de principal efectuadas por los clientes
de las operaciones, cuotas o porcin del capital que
forma parte de los dividendos.
Por el valor nominal de los documentos comprados, al
momento de su venta o devolucin, debidamente
cancelados.
Por la transferencia a las cuentas 1414 Cartera de
crditos comercial ordinario refinanciada por vencer,
1422 Cartera de crditos comercial ordinario
reestructurada por vencer
Por la transferencia a la cuenta de 1429 es 1430
Cartera de crdito productivo que no devenga
intereses, de conformidad con las disposiciones
vigentes.
Por la transferencia a la cuenta 1453 es 1454 Cartera
de crdito comercial ordinario vencida, cuando haya
transcurrido ms de 30 das a partir del da del
vencimiento original cuotas, porcin del capital que
forman parte de los dividendos o cnones
Por la transferencia entre subcuentas conforme
transcurre el plazo remanente de las operaciones,
cuotas, porcin del capital que forma parte de los
dividendos, o cnones.
Por el valor proporcional de las primas devengadas
mensualmente en cartera comprada de acuerdo al plazo
de las operaciones, con crdito a la cuenta 4306
Primas en cartera comprada.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
190210 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por
vencer.
Resolucin No.
101
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
140705
140710
140715
140720
140725
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Es el otorgado a personas para la adquisicin de vehculos livianos de combustible fsil.
El tipo de operaciones que se podrn incluir en esta cuenta son: sobregiros, prstamos, cartera comprada, cartera por riesgo
compartido, ventas con pacto de recompra.
La cartera de crdito de consumo cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas establecidas en tablas de
amortizacin.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon o cuota.
DBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Resolucin No.
102
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
140805
140810
140815
140820
140825
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos otorgados con garanta hipotecaria a personas naturales para la adquisicin o
construccin de vivienda nica y de primer uso, concedido con la finalidad de transferir la cartera generada a un fideicomiso de
titularizacin con participacin del BCE o el sistema financiero pblico, cuyo valor comercial sea menor o igual a USD
70,000.00 y cuyo valor por metro cuadrado sea menor o igual a USD 890.00
La cartera de crdito de consumo cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Estos crditos se evaluarn en funcin de la antigedad de los dividendos pendientes de pago, y la calificacin resultante se
extender a la totalidad del monto adeudado, tanto por vencer, vencido y que no devenga intereses. Este tipo de crditos se
cancelan mediante tablas de amortizacin con abonos en fechas previamente sealadas. Las entidades controladas deben
realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme
transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, cuota o dividendo.
DBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
DISPOSICIONES LEGALES:
103
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
140905
140910
140915
140920
140925
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera comercial prioritario, que han sido sujetas a procesos de refinanciacin, en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con Normatividad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de
cada entidad.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificacin de activos de riesgo
vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos productivos,
establecidos en el marco legal regulatorio.
1.
DBITOS
Por el valor de la cartera refinanciada.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
5.
Resolucin No.
104
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
141005
141010
141015
141020
141025
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra las operaciones de consumo prioritario que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin del marco legal
regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el consejo de
administracin de cada entidad.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificacin de activos de
riesgo que emita la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada inversin.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos productivos,
establecidos en el marco legal regulatorio.
DINAMICA
DBITOS
1.
2.
3.
CREDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
dividendo.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas o dividendos.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
105
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
141105
141110
141115
141120
141125
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra las operaciones de vivienda que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin del marco legal regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el consejo de
administracin de cada entidad.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificacin de activos de
riesgo que emita por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada inversin.
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
1.
2.
2.
3.
4.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
106
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
141205
141210
141215
141220
141225
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra las operaciones para microempresa que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin del marco legal
regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el consejo de
administracin de cada entidad.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificacin de activos de
riesgo emitida por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
2.
3.
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
4.
5.
Resolucin No.
107
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
141305
141310
141315
141320
141325
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera de crdito educativo, que han sido sujetas a procesos de refinanciacin, en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de
cada entidad.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificacin de activos de
riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos productivos,
establecidos en el marco legal regulatorio.
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
2.
3.
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
4.
5.
Resolucin No.
108
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
141405
141410
141415
141420
141425
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de refinanciacin, en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el consejo.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificacin de activos de
riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
2.
4.
5.
Resolucin No.
109
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
141505
141510
141515
141520
141525
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de refinanciacin, en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el consejo.
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas, se dejar insubsistente
dicha lnea de crdito.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de
riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINAMICA
DBITOS
1.
2.
3.
CREDITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
4.
5.
110
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
141605
141610
141615
141620
141625
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de refinanciacin, en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el consejo.
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas, se dejar insubsistente
dicha lnea de crdito.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de
riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINAMICA
DBITOS
1.
CREDITOS
Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
porcin del capital que forman parte del dividendo.
2.
3.
3.
4.
5.
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
111
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
141705
141710
141715
141720
141725
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado
de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructurada, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en
que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado
por el consejo.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del consejo de
administracin, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de
riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINAMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
1.
3.
2.
3.
4.
4.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
112
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS
USUARIO
SUBCUENTAS
141805
141810
141815
141820
141825
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado
de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes salvo casos excepcionales en
que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado
por el consejo.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del consejo de
administracin, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de
riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos productivos,
establecidos en el marco legal regulatorio.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1. Por el valor de la cartera reestructurada.
1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
2. Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses
dividendo.
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin
de morosidad de la operacin.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas o
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
dividendos.
el plazo remanente de las cuotas o dividendos.
3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que
4. Por el valor del principal en los consumos realizados a
no devenga intereses o a cartera vencida.
travs del sistema de tarjetas de crdito, incluidos avances
en efectivo, en las modalidades de crdito rotativo y 4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
diferido.
190220 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos
reestructurada por vencer
5.
DISPOSICIONES LEGALES:
113
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS
USUARIO
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
141905
141910
141915
141920
141925
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de vivienda que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin del marco legal
regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El
traslado de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el
deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante
seis (6) meses, cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito
mantenga con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos
excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes
de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el
manual de crdito aprobado por el consejo de administracin de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del consejo de
administracin, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes,
especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para
calificacin de activos de riesgo emitida por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
2.
3.
1.
3.
4.
DISPOSICIONES LEGALES:
114
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS
USUARIO
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
142005
142010
142015
142020
142025
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones para la microempresa que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin del marco
legal regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El
traslado de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el
deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante
seis (6) meses, cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito
mantenga con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos
excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes
de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el
manual de crdito aprobado por el consejo de administracin de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del consejo de
administracin, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes,
especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para
calificacin de activos de riesgo emitida por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
115
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS
USUARIO
C
O
N
A
F
I
P
S
1 2
X X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
142105
142110
142115
142120
142125
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de crdito de desarrollo educativo que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en
aplicacin del marco legal regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El
traslado de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el
deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante
seis (6) meses, cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito
mantenga con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos
excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes
de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el
manual de crdito aprobado por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del consejo de
administracin, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes,
especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para
calificacin de activos de riesgo emitida por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
116
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS
USUARIO
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
142205
142210
142215
142220
142225
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de crdito comerciales ordinarios que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin
del marco legal regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El
traslado de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el
deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis
(6) meses, cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de los crditos comerciales ordinarios, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el
sujeto de crdito mantenga con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales
en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en
las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito
aprobado por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos
de riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
CRDITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
117
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS
USUARIO
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
142305
142310
142315
142320
142325
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de consumo ordinario que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin en aplicacin
del marco legal regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado
de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de los crditos de consumo ordinario, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el
sujeto de crdito mantenga con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en
que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado
por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de
riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de la cartera reestructurada.
2. Por la restitucin desde la cartera que no genera
intereses a la cartera por vencer, luego de
regularizada la situacin de morosidad de la
operacin.
CRDITOS
1.
2.
3.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas,
cnones o porcin del capital que forma parte del
dividendo.
DISPOSICIONES LEGALES:
4.
118
ELEMENTO
1
ACTIVO
USUARIO
C
O
N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
142405
142410
142415
142420
142425
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de consumo ordinario que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin en
aplicacin del marco legal regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El
traslado de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando
el deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago
durante seis (6) meses, cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de los crditos de consumo ordinario, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas
que el sujeto de crdito mantenga con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o
del organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes,
especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para
calificacin de activos de riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo
del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINMICA
1.
DBITOS
Por el valor de la cartera reestructurada.
1.
3.
4.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
porcin del capital que forma parte del dividendo.
2.
3.
4.
Resolucin No.
119
GRUPO
CUENTA
1
ACTIVO
14
CARTERA
DE CRDITOS
CARTERA QUE NO
DEVENGA INTERES
USUARIO
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
S
X
CUENTAS
1425
1426
1427
1428
1429
1430
1431
1432
1433
1434
1435
1436
1437
1438
1439
1440
1441
1442
1443
1444
1445
1446
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
120
ELEMENTO
1
ACTIVO
CUENTAS
1447
1448
X X X X X
X X X X X
USUARIO
DESCRIPCIN
Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en el plan de cuentas.
Registra el valor de los crditos que por mantener valores, cuotas o porciones de capital que forman parte de los
dividendos y cnones de arrendamiento vencidos por ms del plazo determinado en la Normativa expedida por la Junta de
Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y por la SEPS, dejan de devengar intereses e ingresos. Adicionalmente
registrar la porcin del capital de los crditos directos, cuotas y dividendos de prstamos por vencer que por efecto de
encontrarse calificados de dudoso recaudo o prdida dejan de devengar intereses e ingresos.
Una vez que un crdito se transfiere a cartera vencida todos los valores restantes por vencer, en el plazo determinado en
la Normativa legal vigente, o para el caso de crditos otorgados con perodos de gracia, cuyos dividendos estn
conformados exclusivamente por intereses, y dos dividendos estuvieren impagos, se reclasificarn a cartera que no
devenga intereses en la subcuenta correspondiente al rango del vencimiento futuro de cada cuota, porcin del capital que
forma parte del dividendo o canon (maduracin). Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias
entre las diferentes subcuentas, conforme se acerca la fecha de vencimiento de cada cuota, o porcin del capital que
forma parte del dividendo (maduracin).
La totalidad de las cuotas o porcin del capital que forma parte del dividendo registrado en cartera que no devenga
intereses se reclasificarn a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la Normativa vigente o en el momento en que
el respectivo contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de los crditos,
establecidos en el marco legal regulatorio.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
2.
3.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
DISPOSICIONES LEGALES:
121
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS
USUARIO
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
SUBCUENTAS
1449
1450
1451
1452
1453
1454
1455
1456
1457
1458
1459
1460
1461
1462
1463
1464
1465
1466
1467
1468
1469
1470
1471
1472
DISPOSICIONES LEGALES:
X X X X X X
X X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X X X X X
X X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
X X X X X
Resolucin No.
122
GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS
CUENTA
CARTERA
VENCIDA
USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en el plan de cuentas.
Registra los crditos, en todas sus modalidades que no hubieren sido cancelados dentro de los plazos establecidos en las
resoluciones que emita la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, la SEPS y respecto de la Calificacin de
activos de riesgo y constitucin de provisiones Adicionalmente registra las operaciones contingentes pagadas por la institucin
por cuenta de clientes que no se hayan recuperado.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, en funcin de los
das que se mantiene cada porcin del capital de una cuota o dividendo como vencida (morosidad).
Los valores por vencer registrados como cartera que no devenga intereses, deben ser reclasificados a cartera vencida cuando
no han sido recaudadas dentro de los das determinados en la disposicin Normativa que se emita, posterior a la fecha de
vencimiento.
La totalidad de las porciones de principal de las cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos registrados
en cartera por vencer o en cartera que no devenga intereses, se reclasificarn a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en
la Normativa que se emita, o en el momento en que el respectivo contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos productivos,
establecidos en el marco legal regulatorio.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por abono o cancelacin por parte del cliente.
Por la transferencia entre subcuentas conforme se
incrementa el perodo de morosidad de la primera cuota,
canon o porcin del capital que forma parte del dividendo
vencido.
Por la reestructuracin de la operacin.
Por castigo de los valores considerados incobrables, de
acuerdo a la Normativa vigente.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
Resolucin No.
123
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
147305
147310
147315
147320
147325
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
DESCRIPCIN
Se entiende por crdito educativo a aquellos otorgados a personas naturales para su formacin y capacitacin profesional o
tcnica y a personas jurdicas para el financiamiento de formacin y capacitacin profesional o tcnica de su talento humano,
en ambos casos la formacin y capacitacin deber ser debidamente acreditada por los rganos competentes. En esta
categora se incluyen todos los consumos y saldos con tarjetas de crdito en los establecimientos educativos; y, que cumplan
los requisitos para ser considerados como tales de acuerdo con la normativa emitida por la Junta de Poltica y Regulacin
Monetaria y Financiera y la Normativa de calificacin de activos de riesgo expedida por la SEPS.
La cartera de crdito educativo cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas de amortizacin.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o porcin
del capital que forma parte de los dividendos.
DINMICA
CRDITOS
DBITOS
1. Por el valor de los desembolsos de principal efectuados
a los cliente por las operaciones de crdito educativo.
2. Por el valor del principal en los consumos realizados en
establecimientos educativos a travs del sistema de
tarjetas de crdito, en las modalidades de crdito
rotativo y diferido.
3. Por la restitucin desde la cartera que no genera
intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada
la situacin de morosidad de la operacin.
4.
1.
2.
3.
4.
5.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
.
124
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS
SUBCUENTAS
147505
147510
147515
147520
147525
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de crdito educativo que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin del marco legal
regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito
mantenga con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de
pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se
advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el
Consejo de Administracin de cada entidad.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de
riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de la cartera refinanciada.
CRDITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
4.
5.
Resolucin No.
125
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
147705
147710
147715
147720
147725
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de crdito educativo que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin del marco legal
regulatorio...
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado
de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del Consejo de
Administracin o del organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de
riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
DISPOSICIONES LEGALES:
126
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
1479
1481
1483
DESCRIPCIN
Registra el valor de los crditos que por mantener valores, cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos por
ms del plazo determinado en la normativa expedida por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y por la SEPS,
dejan de devengar intereses e ingresos. Adicionalmente registrar la porcin del capital de los crditos, cuotas y dividendos de
prstamos por vencer que por efecto de encontrarse calificados de dudoso recaudo o prdida dejan de devengar intereses e
ingresos.
Una vez que un crdito se transfiere a cartera vencida todos los valores restantes por vencer, en el plazo determinado en la
Normativa legal vigente, o para el caso de crditos otorgados con perodos de gracia, cuyos dividendos estn conformados
exclusivamente por intereses, y dos dividendos estuvieren impagos, se reclasificarn a cartera que no devenga intereses en la
subcuenta correspondiente al rango del vencimiento futuro de cada cuota, porcin del capital que forma parte del dividendo o
canon (maduracin). Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas,
conforme se acerca la fecha de vencimiento de cada cuota, o porcin del capital que forma parte del dividendo (maduracin).
La totalidad de las cuotas o porcin del capital que forma parte del dividendo registrado en cartera que no devenga intereses se
reclasificarn a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente o en el momento en que el respectivo
contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
2.
3.
4.
5.
6.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
127
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS
USUARIOS
CUENTAS
1485
1487
1489
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los crditos que no hubieren sido cancelados dentro de los plazos que establezca la resolucin de Calificacin de
activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la SEPS. Adicionalmente registra las
operaciones contingentes pagadas por la institucin por cuenta de clientes que no se hayan recuperado.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, en funcin de los das
que se mantiene cada porcin del capital de una cuota o dividendo como vencida (morosidad).
Los valores por vencer registrados como cartera que no devenga intereses, deben ser reclasificados a cartera vencida cuando no
han sido recaudadas dentro de los das determinados en la disposicin Normativa que se emita, posterior a la fecha de
vencimiento.
La totalidad de las porciones de principal de las cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos registrados en
cartera por vencer o en cartera que no devenga intereses, se reclasificarn a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la
Normativa que se emita, o en el momento en que el respectivo contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero.
DINMICA
CRDITOS
DBITOS
1. Por el pago de los valores, cuotas o porcin del capital
1. Por la transferencia desde cartera por vencer al
que forma parte del dividendo.
cumplirse las condiciones previstas.
2.
3.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
128
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
149905
149910
149915
149920
149925
149930
149935
149940
149945
149950
149955
149980
149985
149987
149989
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo (de naturaleza acreedora) que registra las provisiones que se constituirn de conformidad
con la Normativa expedida por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, la SEPS, y las normativas de calificacin
de activos de riesgo vigentes, para cada clase y categora de crdito.
Adicionalmente las instituciones financieras podrn constituir una provisin general para cubrir las prdidas potenciales basada
en la experiencia del negocio, que indica que las prdidas estn presentes en la cartera de prstamos la cual debe contabilizarse
con cargo a resultados del ejercicio. Adicionalmente, en esta cuenta se registrar la provisin de los intereses provenientes de
operaciones de crdito refinanciadas o reestructuradas con acumulacin de costos financieros, previa autorizacin de la SEPS.
DINMICA
CRDITOS
DBITO
1.
2.
3.
4.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
2.
3.
4.
Resolucin No.
129
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
15
DEUDORES
POR
ACEPTACION
USUARIOS
CUENTAS
1501
1502
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Las aceptaciones podrn originarse en transacciones de importacin y exportacin de bienes o compra y venta de bienes en el
pas. Se considerarn aceptaciones las cartas de crdito de importacin o exportacin en las que la institucin asume la
responsabilidad de pago una vez cumplidos los requisitos, los documentos (letras de cambio) aceptados por la entidad por
solicitud del cliente, para efectuar el pago a un beneficiario, por compras y ventas de bienes en el pas.
Al crear una aceptacin la entidad recibe una comisin sin que sea necesario adelantar o desembolsar fondos hasta el
vencimiento de la aceptacin.
Los saldos de la cuentas 15 Deudores por aceptaciones y 24 Aceptaciones en circulacin, solamente pueden ser diferentes
cuando el cliente ha anticipado el pago del total o de parte de la aceptacin, por lo cual el saldo del activo es menor, mientras que
la obligacin de la entidad sigue siendo la misma, toda vez que la entidad no cumplir con esta obligacin sino hasta la fecha de
vencimiento de la aceptacin.
En esta cuenta se registrarn los deudores por aceptacin que incluyen las que estn dentro del plazo y despus del plazo.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES
CRDITOS
Resolucin No.
130
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
15
DEUDORES
POR
ACEPTACION
USUARIOS
SUBCUENTAS
150105
DESCRIPCIN
Registra el valor de las aceptaciones constituidas por la entidad o por sus corresponsales, que se encuentran dentro del plazo
de vencimiento.
DINMICA
CRDITOS
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES
1.
2.
3.
4.
Resolucin No.
131
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
15
DEUDORES
POR
ACEPTACION
USUARIOS
SUBCUENTAS
150205
DESCRIPCIN
Registra el valor de las aceptaciones constituidas por la entidad o por sus corresponsales, que no han sido presentadas para su
cobro despus del vencimiento.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resoluciones No.
132
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
USUARIOS
CUENTAS
1601
1602
1603
1604
1605
1606
1609
1611
1612
1614
1615
1617
1619
1690
1699
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio, comprende principalmente los intereses y
comisiones ganados, rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles, pagos por cuenta de clientes, anticipo para la
adquisicin de acciones, inversiones vencidas, cuentas por cobrar entregadas en fideicomiso mercantil, cuentas por cobrar varias
y la provisin para cuentas por cobrar incobrables.
Dentro de las cuentas de intereses por cobrar se incluyen los intereses devengados (causados) por operaciones interfinancieras,
inversiones y crditos otorgados. Adicionalmente, se incluyen las comisiones por cobrar que se originan en las distintas
operaciones efectuadas por la entidad, diferentes a las operaciones de crdito.
El dbito de las acumulaciones de intereses y comisiones devengadas se har con crdito simultneo a las correspondientes
cuentas de resultados 51 Intereses y descuentos ganados y 52 Comisiones ganadas, respectivamente.
Los intereses y otros ingresos devengados por las partidas registradas en la cuenta 11 Fondos disponibles se registran
directamente en la cuenta 5101 Intereses y descuentos ganados - Depsitos.
Se castigarn los intereses y comisiones por cobrar que no hubieren sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad
de cobro, o que estn debidamente autorizados por la SEPS, excepto los intereses provenientes de operaciones de cartera de
crditos y se registrarn en la cuenta de orden correspondiente
Los intereses ganados y no recaudados despus de ser exigibles, sern provisionados en su totalidad con dbito a la cuenta
4403 Provisiones - Cuentas por cobrar y crdito a la cuenta 169905 Cuentas por cobrar - Provisin para intereses y comisiones
por cobrar.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
133
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
USUARIOS
SUBCUENTAS
160105
160110
Interfinancieras vendidas
Operaciones de reporto con instituciones
financieras
DESCRIPCIN
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados por fondos interfinancieros vendidos y por operaciones de
compras con pacto de reventa (reverse repos), realizadas con otras instituciones financieras, los cuales se encuentran pendientes
de cobro.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5102 Intereses y
descuentos ganados - Operaciones interfinancieras.
Los intereses ganados en operaciones interfinancieras y operaciones de reporto no recaudados despus de ser exigibles, sern
provisionados en su totalidad con dbito a la cuenta 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar y crdito a la cuenta 169905 Cuentas
por cobrar - Provisin para intereses y comisiones por cobrar.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
134
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
USUARIOS
SUBCUENTAS
160205
160210
160215
160220
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados por las inversiones vigentes y cuyo cobro se ha pactado al
vencimiento del plazo o a una fecha de pago determinada segn un cronograma de pagos.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5103 Intereses y
descuentos de inversiones en ttulos valores.
Los intereses ganados n instrumentos financieros y no recaudados despus de ser exigibles, sern provisionados en su totalidad
con dbito a la cuenta 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar y crdito a la cuenta 169905 Cuentas por cobrar - Provisin para
intereses y comisiones por cobrar.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por el valor de los intereses cobrados.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren
sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad de
cobro o que estn debidamente autorizados por la SEPS.
Resolucin No.
135
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
USUARIOS
SUBCUENTAS
160305
160310
160315
160320
160325
160330
160335
160340
160341
160345
160350
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originadas por la cartera de crditos comercial prioritario, consumo
prioritario, inmobiliario, microcrdito, productivo, comercial ordinario, consumo ordinario, de vivienda de inters pblico, educativo,
refinanciada y reestructurada, en todas las categoras, cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del plazo o a una fecha de pago
determinada segn un cronograma de pagos.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes subcuentas de la cuenta de resultados
5104 Intereses y descuentos de cartera de crditos.
Los intereses ganados y no recaudados luego del plazo de exigibilidad, determinado en la Normativa legal vigente, se reversarn
en un 100% con cargo a las correspondientes cuentas de ingresos 5104 Intereses y descuentos de cartera de crditos, si el
vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio econmico. Si los intereses hubieren sido devengados en dos ejercicios, la
parte correspondiente al ejercicio inmediato anterior se cargar a la cuenta 4703 Intereses y comisiones devengados en
ejercicios anteriores.
Los intereses reversados de acuerdo a lo mencionado en el prrafo anterior, se registrarn para efectos de control, en la cuenta
de orden 7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
3.
136
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originados por pagos por cuenta de clientes, prstamos entregados
sobre los fondos de reserva y otros.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5190 - Otros
intereses y descuentos.
Los intereses ganados y no recaudados despus de ser exigibles, sern provisionados en su totalidad con dbito a la cuenta
4403 Provisiones - Cuentas por cobrar y crdito a la cuenta 169905 Cuentas por cobrar - Provisin para intereses y comisiones
por cobrar.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
137
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
USUARIOS
SUBCUENTAS
160505
160510
160515
160590
Cartera de crditos
Deudores por aceptacin
Operaciones contingentes
Otras
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra la acumulacin de las comisiones devengadas, originadas en la concesin de operaciones de cartera de crditos
(comercial, consumo, vivienda y reestructurada) contratadas antes del 26 de julio del 2007, aceptaciones y operaciones
contingentes cuyo cobro se ha pactado al inicio de la operacin o a una fecha de pago determinada segn un cronograma de
pagos.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados del grupo 52
Comisiones ganadas.
Las comisiones ganadas y no recaudadas luego de 30 das de ser exigibles, se reversarn en un 100% con cargo a las
correspondientes cuentas de ingresos 52 Comisiones ganadas, si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio
econmico. Si las comisiones hubieren sido devengadas en dos ejercicios, la parte correspondiente al ejercicio inmediato anterior
se cargar a la cuenta 4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores.
El saldo de la subcuenta 160505 Comisiones por cobrar - Cartera de crditos, no puede incrementarse a partir del 26 de julio del
2007, fecha en que se public en el suplemento del Registro Oficial No. 135, la Ley de Regulacin del Costo Mximo Efectivo del
Crdito, que sustituy el artculo 201 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, en cuyo inciso sexto se prohbe a
todo acreedor cobrar cualquier tipo de comisin en las operaciones de crdito.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin:
138
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra la acumulacin mensual de los rendimientos devengados que se originan por los bienes entregados en fideicomiso
mercantil y los rendimientos de las inversiones en participacin en fideicomisos cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del
plazo o a una fecha de pago determinada.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5304 Utilidades
Financieras - Rendimientos por fideicomiso mercantil
Los rendimientos ganados y no recaudados luego de 30 das de ser exigibles, se reversarn en un 100% con cargo a las
correspondientes cuentas de ingresos 53 Utilidades Financieras, si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio
econmico. Si los rendimientos hubieren sido devengados en dos ejercicios, la parte correspondiente al ejercicio inmediato
anterior se cargar a la cuenta 4703 - Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores.
Los rendimientos reversados de acuerdo a lo mencionado en el prrafo anterior se registrarn para efectos de control, en la
cuenta de orden 7109 - Intereses, comisiones e ingresos en suspenso.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
139
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
USUARIOS
SUBCUENTAS
160905
160990
Crditos comerciales
Contingentes
X
X
DESCRIPCIN
Registra el valor de las garantas pagadas por las instituciones que conforman el sistema de garanta crediticia a las instituciones
financieras participantes, pendiente de recuperacin, una vez que el crdito o el contingente haya vencido o haya sido declarado
de plazo vencido y se han iniciado las acciones judiciales de cobro por parte de la institucin financiera beneficiaria de la
garanta.
Las instituciones del sistema de garanta crediticia debern llevar, a nivel de auxiliares contables de cada una de las subcuentas
la identificacin de cada una de las instituciones financieras subrogantes, de cada uno de los deudores garantizados y la porcin
del crdito cubierto. Este registro se realizar el momento del desembolso de la porcin cubierta por la garanta, por parte de la
entidad del sistema de garanta crediticia.
DINMICA
DBITOS
1.
CREDITOS
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
140
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los anticipos para adquisicin de acciones con la finalidad de obtener rendimientos y servicios de apoyo o
complementario a la gestin principal de la entidad. Se registrarn en la cuenta 1901 Inversiones en acciones y participaciones,
el momento en que se reciban los ttulos y se actualizar el nmero de acciones y el valor nominal de las mismas.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por el valor de las acciones y participaciones recibidas de
compaas al momento de la capitalizacin de los anticipos.
Resolucin No.
141
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra el monto total de las inversiones que realice la institucin en los ttulos valores registrados en las cuentas 1301, 1302,
1303, 1304, 1305, 1306 y 1307 y que se encuentran pendientes de cobro despus de su vencimiento.
NOTA: Las instituciones deben entregar obligatoriamente al cobro por va judicial los ttulos valores que no hayan sido
recuperados dentro de los 15 das posteriores a su vencimiento.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
Resolucin No.
142
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
USUARIOS
SUBCUENTAS
161405
161410
161415
161420
161425
161430
161490
Intereses
Comisiones
Gastos por operaciones contingentes
Seguros
Impuestos
Gastos judiciales
Otros
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los valores pagados por la institucin por cuenta de sus clientes siempre y cuando exista la probabilidad razonable de
que sern recuperados caso contrario deben ser contabilizadas directamente en la cuenta de gastos correspondiente. En esta
cuenta se incluyen los intereses, comisiones y gastos por operaciones contingentes, seguros, impuestos, gastos judiciales y
otros.
La calificacin para esta cuenta se har de acuerdo a la misma base con la que se calific el crdito que dio lugar al pago por
parte de la institucin.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
3.
Resolucin No.
143
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
161505
161510
161515
161520
161525
161530
161535
161540
161545
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses vencidos corrientes y de mora, reestructurados por las entidades del SFPS, siempre y cuando
dichos intereses estn respaldados por pagares suscritos por los deudores.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito paralelo a las correspondientes cuentas de resultados 5104 Intereses de
cartera de crditos, debiendo simultneamente constituirse provisiones en un 100%, con crdito a la subcuenta de activo 169905
Provisin para intereses descuentos y comisiones y cargo a la cuenta de gasto 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar.
El momento en que se cobren las acumulaciones, se deber reversar simultneamente el registro de las provisiones constituidas,
debitando la subcuenta 169905 contra la 4403.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1. Por el valor proporcional de los intereses vencidos 1. Por abono o cancelacin de los intereses, segn la respectiva
corrientes y/o de mora que han sido reestructurados, que
tabla de amortizacin o al vencimiento final.
tienen como respaldo pagares suscritos por los clientes.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
144
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
USUARIOS
DESCRIPCION
Registra los valores pendientes de cobro por concepto de subsidios del gobierno nacional, segn lo estipulado en los convenios
pactados, que excedan los costos operacionales en que deba incurrir la institucin financiera pblica en el otorgamiento de
crditos de desarrollo productivo e inclusin social o reestructuraciones instrumentadas, en aplicacin de leyes o decretos
especiales.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor pendiente de cobro por concepto de 1.
compensacin en el otorgamiento de crditos de
desarrollo
productivo
e
inclusin
social
o
reestructuraciones instrumentadas, con contrapartida en
la subcuenta 291110 Subsidios pendientes de liquidar.
DISPOSICIONES LEGALES:
CREDITOS
Por los abonos recibidos o las cancelaciones, de las
compensaciones.
Resolucin No.
145
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
-
DESCRIPCIN
Registra el valor de la cartera de crdito de vivienda de inters pblico, vendida a plazo al fideicomiso mercantil que se
constituya con el propsito de realizar un proceso de titularizacin.
Luego del plazo establecido en la Normativa vigente, la institucin financiera deber registrar la provisin requerida en la
Normativa respectiva, conforme transcurra la morosidad.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
146
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1 2 3
X X X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
169005
169010
169015
169020
169025
169030
169035
169040
169090
Anticipos al personal
Prestamos fondos de reserva
Cheques protestados y rechazados
Arrendamientos
Establecimientos afiliados
Por venta de bienes y acciones
Juicios ejecutivos en proceso
Emisin y renovacin de tarjetas de crdito
Otras
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los valores pendientes de cobro originados en anticipos al personal, cheques protestados y rechazados,
arrendamientos, establecimientos afiliados, venta de bienes, cuotas por emisin o renovacin de tarjetas de crdito, tarjetas de
pago o de cargo o tarjetas de afinidad y otros conceptos que no hayan sido especificados en las categoras anteriores.
El cargo de los prstamos otorgados a los servidores de la entidad ser de la cuenta 2904 - Fondos de reserva empleados, de
conformidad con las disposiciones del Cdigo del trabajo y las dems disposiciones GENERALES y reglamentarias. Esta cuenta
no podr incrementarse en el futuro, ser susceptible nicamente de disminucin, por haberse trasladado la administracin del
fondo de reserva de los empleados del sector financiero popular y solidario al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Se incluye los valores entregados en exceso a los establecimientos afiliados de las compaas de tarjetas de crdito.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
3.
5.
6.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
147
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR
USUARIOS
SUBCUENTAS
169905
169910
169915
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores que peridicamente se van acumulando, con cargo a
la cuenta de resultados 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar, con el fin de cubrir eventuales prdidas de las cuentas que
integran el grupo de cuentas por cobrar.
La provisin para intereses, descuentos y comisiones ser registrada de acuerdo a las disposiciones emitidas por la
Superintendencia de Compaa Popular y Solidaria.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
148
GRUPO
CUENTAS
17
BIENES ADJUDICADOS
POR PAGO, DE
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL Y NO
UTILIZADOS POR LA
INSTITUCION
USUARIOS
S S
E E
S
E
S S
E E
C
O
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
1702
1705
1706
1799
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que registran los bienes recibidos por la entidad en pago de obligaciones y bienes no utilizados por las
instituciones.
Registra adems la provisin para bienes adjudicados por pago recuperados y de bienes no utilizados por la institucin.
No se registrarn en estas cuentas los valores que se refieren a mantenimiento o reparaciones ni las rentas que produzcan los
bienes adjudicados y no utilizados por la institucin, estos gastos e ingresos se registrarn en cuentas de resultados.
Los bienes adjudicados por pago y no utilizados por la institucin pueden ser transferidos a fideicomiso mercantil para lo cual se
seguirn las Normativas establecidas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CREDITOS
Resolucin No.
149
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
17
BIENES ADJUDICADOS
POR PAGO, DE
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL Y NO
UTILIZADOS POR LA
INSTITUCION.
USUARIOS
SUBCUENTAS
170205
170210
170215
170220
170225
170230
170235
170250
170290
Terrenos
Edificios y otros locales
Mobiliario, maquinaria y equipo
Unidades de transporte
Derechos fiduciarios
Otros ttulos valores
Mercaderas
Cartera de crditos
Otros
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el monto de los bienes y valores entregados a la entidad en cancelacin de deudas o adquiridos en ventas judiciales
para satisfacer el pago de obligaciones en favor de la institucin. Dichos bienes se contabilizarn por la suma de remate o
cesin.
Las instituciones del sistema financiero efectuarn el anlisis de riesgo de la entidad emisora de las acciones o participaciones de
conformidad con las normas de calificacin de activos de riesgo que emita la SEPS, en el mismo esquema establecido para las
operaciones de crdito. La constitucin de las provisiones correspondientes se las efectuar de conformidad con lo establecido
en la Resolucin que emita el organismo de control respecto a la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones
por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por el saldo de los bienes enajenados. La diferencia entre
el saldo registrado y el precio de venta se afectar a las
respectivas cuentas de resultados.
Por el valor de los activos transferidos a la subcuenta
190255 Derechos fiduciarios - Bienes adjudicados por
pago.
Por el valor de los bienes transferidos como propiedad y
equipo, previa autorizacin de la SEPS.
Por el valor de las acciones o participaciones pagadas y
vendidas. La diferencia entre el valor registrado y el precio de
venta se afectar a la cuenta utilidad en venta de acciones y
participaciones.
Resolucin No.
150
ELEMENTO
1
ACTIVO
USUARIOS
SUBCUENTAS
170505
170510
170515
170520
170590
170599
Inmuebles
Muebles, enseres y equipos de oficina
Equipos de computacin
Unidades de transporte
Otros
(Depreciacin de bienes arrendados)
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el valor correspondiente de los bienes que han sido objeto de arrendamiento bajo la modalidad de contrato de
arrendamiento operativo.
Incluye la depreciacin de los bienes arrendados que es una cuenta acreedora que registra el valor de la depreciacin destinada
a cubrir la prdida de valor de los activos fijos por efecto de desgaste, uso deficiencias producidas por su utilizacin,
funcionamiento y obsolescencia tcnica con excepcin de terrenos, biblioteca y pinacoteca. Adicionalmente se registrar la baja
de los bienes arrendados por su destruccin o deterioro parcial o total.
El activo arrendado se depreciara de acuerdo a las polticas de depreciacin que el arrendador normalmente aplica a activos
similares, calculando en forma sistemtica el monto depreciable del activo a cada periodo contable durante su vida til.
DINMICA
DBITOS
1. Por la suscripcin del contrato de arrendamiento operativo.
CRDITOS
1.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
151
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
17
BIENES REALIZABLES
ADJUDICADOS POR
PAGO,DE
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL Y NO
UTILIZADOS POR LA
INSTITUCIN
USUARIOS
SUBCUENTAS
170605
170610
170615
170620
170690
170699
Terrenos
Edificios
Otros locales
Remodelaciones en curso
Otros
(Depreciacin de bienes no utilizados por la
institucin)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran los bienes que la institucin ha adquirido con propsitos de expansin futura o que ha dejado de
utilizar.
De acuerdo con las polticas de proteccin de activos, la administracin contratar seguros contra incendio destruccin total o
parcial, etc.
Se llevarn cuentas auxiliares que detallen en forma individualizada estos activos.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
2.
3.
3.
4.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
152
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
17
BIENES
ADJUDICADOS POR
PAGO,DE
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL Y NO
UTILIZADOS POR LA
INSTITUCION
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2 3
X X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
179910
179915
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora), que incluye la provisin para cubrir la desvalorizacin de los bienes
adjudicados y bienes no utilizados por la institucin sea por el uso, obsolescencia, desmedro, mermas, disminucin del precio de
mercado o disposiciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, la cual ser constituida con cargo a gastos.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
153
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO
USUARIOS
CUENTAS
1801
1802
1803
1804
1805
1806
1807
1808
1890
1899
Terrenos
Edificios
Construcciones y remodelaciones en curso
Otros locales
Muebles, enseres y equipos de oficina
Equipos de computacin
Unidades de transporte
Equipos de construccin
Otros
(Depreciacin acumulada)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de adquisicin incluidos gastos GENERALES y
de escrituras o por los desembolsos que efecte la
institucin destinados a las construcciones, ampliaciones y
remodelaciones de los edificios y locales para uso de la
misma.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
3.
Resolucin No.
154
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
18
PROPIEDADES Y
EQUIPO
USUARIOS
DESCRIPCIN
Son aquellos predios en los que se hallan edificadas las oficinas de la entidad.
Las instituciones del SFPS debern, ajustar anualmente a precios de mercado, al cierre del ejercicio econmico correspondiente
el valor neto en libros de los bienes inmuebles que mantengan.
Los gastos de mantenimiento de bienes races se debitarn a cuentas de resultados.
Al efectuarse la enajenacin de un inmueble, la utilidad o prdida causada se determinar por la diferencia entre el valor en libros
y el valor de realizacin del respectivo bien, como contrapartida se registrar un dbito a la cuenta 3501 - Supervit por
valuacin de propiedades, equipo y otros.
Se proceder a este ajuste respecto de todos los activos registrados en la cuenta 1801 Propiedades y equipo - Terrenos y no
solo para una parte de ellos.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
155
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO
USUARIOS
DESCRIPCIN
Son aquellos en que se hallan instaladas las oficinas de la entidad.
Las instituciones del SFPS debern, ajustar anualmente a precios de mercado, al cierre del ejercicio econmico correspondiente
el valor neto en libros de los bienes inmuebles que mantengan, de conformidad con las disposiciones que emita la SEPS.
Los gastos de mantenimiento de bienes races se debitarn a cuentas de resultados.
Al efectuarse la enajenacin de un inmueble, la utilidad o prdida causada se determinar por la diferencia entre el valor en libros
y el valor de realizacin del respectivo bien, como contrapartida se registrar un dbito a la cuenta 3501 Supervit por valuacin
de propiedades, equipos y otros.
Se proceder a este ajuste respecto de todos los activos registrados en la cuenta 1802 Propiedades y equipo - Edificios y no
solo para una parte de ellos.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
Por
transferencia
de
la
cuenta
1803
Construcciones y remodelaciones en curso, una
vez que se haya terminado la construccin o
ampliacin, es decir cuando la obra se halle en
condiciones de ser utilizada por la institucin.
5.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
156
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de muebles, enseres y equipos adquiridos por la institucin para ser utilizados por la misma o que sirva para su
ornato o promocin cultural y que estn sujetos a un rgimen de depreciacin, con excepcin de biblioteca y pinacoteca.
Las entidades debern llevar registros de inventarios permanentes clasificados por grupos homogneos, segn sus
caractersticas fsicas y de ubicacin, debidamente valorados, que registren las depreciaciones respectivas. Los bienes muebles
totalmente depreciados debern permanecer por separado en una subcuenta de cada rubro y sern identificados mediante
cualquier sistema que permita la inscripcin de nmeros o cdigos de referencia.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
157
GRUPO
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO
CUENTAS
USUARIOS
S S
E E
G G
1899
(DEPRECIACION
ACUMULADA)
1
X
2
X
S S S C
E E E O
G G G N
A
F
I
P
S
3 4 5
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
189905
189910
189915
189920
189925
189930
189940
(Edificios)
(Otros locales)
(Muebles, enseres y equipo de oficina)
(Equipos de computacin)
(Unidades de transporte)
(Equipos de construccin)
(Otros)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Esta cuenta registra los valores de las provisiones destinadas a cubrir la prdida de valor de los activos fijos por efecto de
desgaste, uso, deficiencias producidas por su utilizacin, funcionamiento y obsolescencia tcnica, con excepcin de terrenos,
biblioteca y pinacoteca.
La depreciacin se calcular a partir de la fecha en que entre a servicio el activo correspondiente y cesar cuando ste sea
retirado de servicio, dejando un valor residual de un dlar para efectos de control.
La depreciacin se calcular sobre el costo de adquisicin, ms las mejoras de carcter permanente.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
158
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
USUARIOS
CUENTAS
1901
1902
1904
1905
1906
1908
1909
1990
1999
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X X
X X
X
X
DESCRIPCIN
En este grupo se registran las Inversiones en acciones, Pagos anticipados, Materiales, mercaderas e insumos, Transferencias
internas entre las oficinas, sucursales, agencias de las entidades y Otros, adicionalmente incluye las amortizaciones y provisiones
para cubrir eventuales prdidas de los activos registrados en este grupo.
Aquellas cuentas que son de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las cuentas
correspondientes. La institucin debe efectuar una evaluacin de la cobrabilidad de las partidas registradas en este grupo y
deben contabilizarse las provisiones necesarias, de conformidad con las disposiciones que emita al respecto la SEPS.
Si existen saldos registrados dentro de este grupo correspondientes a deudores vinculados a la entidad por propiedad, direccin,
gestin o control de la institucin, dichos saldos no debern castigarse, de acuerdo a lo que establezca la SEPS.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
159
ELEMENTO
1
ACTIVO
SUBCUENTAS
190105
190110
190115
190120
190125
190130
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
En subsidiarias y afiliadas
En otras instituciones financieras
En compaas
En compaas de servicios auxiliares del
sistema financiero
En otros organismos de integracin
cooperativa
Inversiones no financieras
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
USUARIOS
DESCRIPCIN
En esta cuenta se incluyen las inversiones en instrumentos representativos de capital, con la finalidad de obtener rendimientos y
servicios de apoyo complementarios a la gestin principal de la entidad. Adicionalmente registra las inversiones en acciones o
participaciones en organismos de integracin cooperativa o entidades sin fines de lucro nacionales o internacionales.
Esta categora comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la entidad financiera con el fin de Participar
patrimonialmente en el capital de la entidad receptora de la inversin; tener control y/o poseer influencia en la entidad receptora
de la inversin tomando en consideracin la Normativa Internacional de Contabilidad.
El saldo de esta cuenta debe estar sustentado con la existencia fsica de los ttulos valores y/o certificados correspondientes.
Las inversiones en acciones y participaciones en instituciones del sistema financiero y otras sociedades, posedas al cierre del
mes anterior, se ajustarn en base a su precio de mercado o valoracin en bolsa, si existiere; caso contrario, se ajustar en base
al valor patrimonial proporcional obtenido de los estados financieros correspondientes al mes inmediato anterior al del ajuste.
El registro contable inicial de las inversiones en acciones se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de transaccin
que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
Las instituciones financieras mantendrn registros individualizados de las inversiones que efecten en cada entidad receptora en
el marco de las disposiciones del presente captulo.
En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que corresponda al inversionista en el valor razonable
neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, ser contabilizada en la forma siguiente:
En caso de que el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables,
generndose una plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill), dicho valor se registrar en la cuenta 190530, separada de la
inversin conforme las disposiciones de ste catlogo.
En caso de que el costo de adquisicin sea menor al valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables,
generndose una plusvala mercantil negativa, dicha diferencia deber registrarse directamente en la cuenta 2912, conforme las
disposiciones establecidas en este catlogo.
El valor en libros de la inversin se incrementar o disminuir por el reconocimiento de la porcin que le corresponde en el
resultado del ejercicio obtenido por la entidad receptora de la inversin, despus de la fecha de adquisicin. Las distribuciones de
utilidades recibidas de la participada reducirn el valor en libros de la inversin. Cuando las variaciones en el patrimonio de la
entidad receptora de la inversin se deban a variaciones en sus cuentas patrimoniales, la porcin que le corresponda a la
institucin financiera inversionista ser tambin reconocida directamente en cuentas patrimoniales.
La inversin en acciones se ajustar en base de los estados financieros de la entidad receptora de la inversin, correspondientes
al mes inmediato anterior al del ajuste.
Los efectos derivados de los ajustes por valoracin de las inversiones en acciones se contabilizarn aumentando o disminuyendo
la cuenta 1901 Otros activos Inversiones en acciones y participaciones con contrapartida en las cuentas 5501 Otros ingresos
operacionales - Utilidades en acciones y participaciones o 4601 Otras prdidas operacionales - Prdidas en acciones y
participaciones, segn el caso; y, a la cuenta 3502 Supervit por valuaciones - Supervit por valuacin de inversiones en
acciones cuando las variaciones en el valor patrimonial se originen en cambios en cuentas patrimoniales de la participada.
Las diferencias a causa de variaciones en el tipo de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversin
neta en un negocio en el extranjero, conforme con la Normativa Internacional de Contabilidad NIC - 21 Efectos de las variaciones
en los tipos de cambio de la moneda extranjera, se reconocern en cuentas patrimoniales. Posteriormente sern reconocidas en
los resultados del ejercicio, cuando se enajene el negocio en el extranjero.
En el caso de venta o transferencia total o parcial de acciones, la utilidad o prdida se determinar por la diferencia que exista, a
la fecha de negociacin, entre el valor de venta y el valor en libros neto de provisiones que incluir el valor de la inversin y el
saldo por amortizar de la plusvala mercantil o minusvala mercantil.
Registra las inversiones en las actividades complementarias que podrn efectuar las cooperativas las mismas que sern
reguladas por la Junta de Regulacin.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
160
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
USUARIOS
DINAMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
161
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
SUBCUENTAS
190205
190210
190215
190220
190221
190225
190226
190230
190231
190235
190240
190245
190255
190265
190270
190275
190280
190285
190286
Inversiones
Cartera de crditos por vencer
Cartera de crditos refinanciada por vencer
Cartera de crditos reestructurada por
vencer
Cartera de crditos que no devenga
intereses
Cartera de crditos refinanciada que no
devenga intereses
Cartera de crditos reestructurada que no
devenga intereses
Cartera de crditos vencida
Cartera de crditos refinanciada vencida
Cartera de crditos reestructurada vencida
Deudores por aceptacin
Cuentas por cobrar
Bienes adjudicados por pago
Bienes no utilizados por la institucin
Propiedades y equipo
Otros activos
Inversiones en acciones y participaciones
Fondos disponibles
Fondos de liquidez
DESCRIPCIN
Registra los derechos fiduciarios representativos de los activos entregados en fideicomiso mercantil, contratados de
conformidad con lo establecido en la Ley de Mercado de Valores y sus respectivos reglamentos; as como las cuotas de
participacin en el fideicomiso mercantil del Fondo de liquidez. (Artculo 112, seccin 1, captulo II, ttulo III, de la Ley
Orgnica de Economa Popular y Solidaria.)
La transferencia de activos a un fideicomiso mercantil se efectuar con el objetivo de obtener liquidez en el corto plazo, para lo
cual se podr utilizar el mecanismo de titularizacin.
Las provisiones no son susceptibles de transferencia, por lo que de acuerdo con las Normativas de calificacin de activos de
riesgo, la constitucin del fideicomiso no debe alterar bajo ninguna circunstancia el valor neto de riesgo que la entidad
mantena con anterioridad a la operacin fiduciaria. Por lo tanto, no es permisible la reversin de la provisin en la entidad
constituyente, hasta que el administrador fiduciario efecte la evaluacin del riesgo de los activos entregados como patrimonio
autnomo y constituya las respectivas provisiones requeridas de conformidad con la Normativa que expida la SEPS, y stas
estn reflejada en la contabilidad del fideicomiso, con lo que se restituyen las condiciones de recuperabilidad de tales
operaciones, o su cobro se haya hecho efectivo.
Para la valoracin del patrimonio autnomo, y por consiguiente la de los derechos fiduciarios registrados en la contabilidad de
las instituciones del SFPS, se incluirn en los contratos de constitucin de cada fideicomiso mercantil, una clusula por medio
de la cual se asegure que el administrador fiduciario aplique los criterios que establezca la resolucin de Calificacin de
activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la SEPS.
La calificacin asignada por el administrador del fideicomiso a los diferentes activos que componen el patrimonio autnomo,
deber ser informada a la respectiva institucin del SFPS.
El contrato de fideicomiso deber incorporar un detalle desglosado del valor de los activos en fideicomiso, de manera que se
identifique plenamente el valor nominal, los intereses, descuentos y cualquier otro concepto que sea transferido al fideicomiso,
en caso de ser aplicable
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
162
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
USUARIOS
DESCRIPCION
Los saldos de los derechos fiduciarios se ajustarn conforme estos sean realizados o transferidos a otras cuentas, y sobre
la base de los informes entregados por el administrador fiduciario, cuando se reflejen diferencias en los saldos reportados
y aquellos registrados por la entidad constituyente, de acuerdo a las disposiciones que emita la SEPS.
Conforme se deber especificar en el contrato de fideicomiso, el fiduciario deber entregar mensualmente al beneficiario
un detalle desglosado y pormenorizado de los movimientos que hubiere tenido el patrimonio autnomo, en sus activos,
pasivos, cuentas patrimoniales y cuentas de resultados con la especificacin de los rubros y valores que generaron tales
modificaciones.
Cuando la institucin del SFPS constituya un fideicomiso y defina como beneficiario a otra persona natural o jurdica, no
se efectuar registro alguno en esta cuenta y se deber cargar el valor de los activos entregados en fideicomiso a los
resultados del ejercicio en la cuenta 4690 Otras prdidas operacionales - Otras, considerando las provisiones constituidas
para estos activos.
Aquellos fideicomisos constituidos en garanta, cuyo contrato contenga una clusula de devolucin al constituyente en
caso de no haberse cumplido las causales para la efectivizacin de la garanta, se registrarn en la respectiva subcuenta
de la cuenta 1902. Adicionalmente con el propsito de castigar dichos activos, la institucin deber considerar las
disposiciones que emita la Superintendencia de Economa Popular Solidaria, relacionado con el castigo de prstamos,
descuentos y otras obligaciones por parte de las instituciones controladas.
Las comisiones y costos que se generen en el ejercicio por efecto del fideicomiso se registrarn en la cuenta 4205
Servicios fiduciarios.
El fideicomitente est obligado a transferir los activos previa verificacin de que el fiduciario llevar la contabilidad
rigindose por los principios contables y de valoracin dispuestos por la Normativa de vigente, de forma que el activo se
registre en las mismas condiciones que en la institucin financiera.
La institucin financiera constituyente se encuentra en la obligacin de realizar la evaluacin de los derechos fiduciarios,
para lo cual se proceder a evaluar los activos que representan el patrimonio autnomo del fideicomiso constituido,
considerando los criterios de la resolucin para calificacin de activos de riesgo que expida la SEPS.
Los rendimientos o prdidas con anterioridad a la titularizacin (emisin de los ttulos por parte del fideicomiso) deben ser
reconocidos por la institucin constituyente del fideicomiso afectando al saldo de los derechos fiduciarios con
contrapartida a las respectivas cuentas de ingresos o gastos.
Cuando en el contrato de fideicomiso se establezca la opcin de reintegrar anticipadamente los rendimientos, estos se
reconocern afectando al saldo de los derechos fiduciarios con contrapartida a una cuenta de ingresos recibidos por
anticipado.
DINAMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
163
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
190405
190410
190490
190499
Intereses
Anticipos a terceros
Otros
(Amortizacin de gastos anticipados)
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los desembolsos efectuados por la entidad por el pago de servicios que sern recibidos en el futuro, los cuales se
amortizarn durante el perodo en que sean recibidos o que se causen los costos o gastos. Los gastos anticipados suponen la
ejecucin sucesiva de los servicios a recibir, en consecuencia, no tendrn este tratamiento los denominados anticipos.
Registra tambin, los intereses que se causarn durante el perodo prepagado en la medida que transcurra el tiempo; los seguros
durante la vigencia de la pliza; los arrendamientos durante el perodo prepagado; y otros anticipos a terceros.
Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al recibir los servicios adquiridos.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de los gastos y pagos anticipados
DISPOSICIONES LEGALES:
CREDITOS
1.
2.
3.
Resolucin No.
164
.ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
190505
190510
190515
190520
190525
190530
190590
190599
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los desembolsos efectuados por la entidad para su constitucin, organizacin e instalacin, como tambin las
inversiones realizadas por la entidad en el estudio de proyectos que pueden ser vendidos a terceras personas.
Adicionalmente registra los desembolsos efectuados por concepto de: gastos de adecuacin, programas para computacin
(software), plusvala mercantil y otros. El registro de la plusvala mercantil se lo realizar con base a las disposiciones que emita
LA SEPS.
La plusvala mercantil deber ser amortizada con cargo al estado de resultados. El mtodo de amortizacin ser el de lnea recta
y se usar como perodo de amortizacin el tiempo estimado de recuperacin del gasto efectuado, en funcin de los beneficios
futuros esperados, sin que ste pueda ser mayor a diez aos. A nivel de auxiliares se deber mantener un control individualizado
de la plusvala mercantil generada en cada inversin que realice la entidad. La institucin financiera podr modificar el perodo de
amortizacin de la plusvala mercantil, previa notificacin a la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, exclusivamente
acelerando su tiempo de recuperacin, sin que sea posible extenderlo.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
CREDITOS
1.
2.
3.
4.
Resolucin No.
165
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
190610
190615
Mercaderas de cooperativas
Proveedura
X
X
X X X
X X X
X
X
DESCRIPCIN
Incluye las mercaderas de cooperativas adquiridos por la entidad, que servirn para cumplir con ciertos servicios a sus socios.
En esta subcuenta se registran las existencias de papelera, tiles y otros efectos de la institucin que sern utilizados en el
futuro, en el desarrollo de sus actividades o que en algunos casos sern vendidos a los clientes.
En la cuenta proveedura se incluye toda la papelera pre impresa, los tiles y materiales de oficina, chequeras, materiales de
computacin, materiales para servicios generales, especies valoradas para la venta de terceros o uso interno, etc.
Estos bienes se valan al costo de adquisicin y se van cargando a gastos a medida que se utilizan.
La institucin debe llevar un adecuado control de las existencias de estos bienes y de los consumos mensuales, de manera
que tanto el activo como los gastos, reflejen los valores reales.
Semestralmente deben efectuarse inventarios para verificar la existencia y retirar los que estn fuera de uso o daados.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CREDITOS
1.
2.
3.
4.
5.
Resolucin No.
166
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal. Su saldo es de naturaleza
deudora cuando existan notas dbito pendientes por corresponder o de naturaleza acreedora cuando, en contrario, representa
notas crdito pendientes de regularizar
La oficina que origine la operacin deber efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las diversas subcuentas. La
oficina que corresponda contabilizar la operacin mediante abonos o cargos en la misma subcuenta.
Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza dbito o crdito, se indica que tales
saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo determinado y mientras tanto pueden valuar un
concepto activo, dado que si el valor consolidado es de naturaleza contraria a la de los activos, los disminuye y viceversa.
Los saldos de las subcuentas debern conciliarse mensualmente y, las partidas que resulten pendientes debern regularizarse
en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario. Para balances de cierre de ejercicio -trimestral, semestral o anual-, as
como para efectos de la publicacin de estados financieros, no debern existir partidas pendientes por corresponder.
Las notas de dbito o crdito debern corresponderse el mismo da de su recepcin. De igual forma, debern registrarse las
operaciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata, las cuales se contabilizarn el mismo da que se
producen, debiendo ser confirmadas posteriormente con la documentacin pertinente.
Cancelacin de Valores Correspondidos
Con el propsito de superar problemas de carcter tcnico, por la acumulacin de valores correspondidos en las diferentes
sucursales donde ellos se presenten, se debern producir notas dbito o crdito, que por su importancia requieren de un estricto
control por parte de la administracin.
Todas las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a las cuentas
definitivas.
DINMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
1.
2.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
167
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
2
X
3
X
X X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
4 5
X X
X X
SUBCUENTAS
190905
190910
DESCRIPCIN
Registra los derechos fiduciarios provenientes de los fideicomisos mercantiles que se constituyan como producto de la exclusin
y transferencia de activos dentro de un proceso de resolucin de cooperativas, y que son entregados a las instituciones
financieras como contrapartida de los pasivos asumidos.
En cada subcuenta se registrarn los derechos fiduciarios recibidos por la entidad de los provenientes de los activos de la entidad
inviable, como de los recursos entregados por COSEDE
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CREDITOS
Por la recepcin de recursos provenientes del fideicomiso
mercantil, hasta su total recuperacin.
Resolucin No.
168
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
199005
199010
199015
199025
199090
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Esta cuenta incluye otros activos que no se pueden registrar en las anteriores cuentas, as como:
Impuesto al Valor Agregado - IVA - Registra el impuesto pagado en la adquisicin o nacionalizacin de equipos de
computacin y activos fijos producto de rentas que conforme a las normas GENERALES vigentes no forman parte del costo de
los activos adquiridos.
Anticipos del impuesto a la renta - Registra los valores cancelados por la Entidad como anticipo del impuesto a la renta
establecido en la liquidacin previa de la respectiva declaracin del impuesto a la renta y complementarios correspondiente a un
determinado ao gravable.
Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al efectuar la liquidacin definitiva, del impuesto correspondiente.
Adicionalmente, en esta cuenta se registra los valores depositados por la entidad en garanta para la adquisicin de bienes o
servicios, como por ejemplo para utilizacin de servicio telefnico, energa elctrica, agua potable, etc.
Se incluye adems los faltantes de caja resultantes de los arqueos efectuados de las cajas, as como tambin aquellas partidas
que no se pueden registrar en los conceptos antes mencionados.
DINMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
1.
2.
2.
3.
3.
4.
4.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
169
ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
USUARIOS
SUBCUENTAS
199905
199910
199990
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo (acreedora) que registra el monto de los valores determinados por el equipo especializado
encargado para calificar otros activos, de conformidad con las disposiciones que emita de la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria, que servir para cubrir eventuales prdidas provenientes del rubro indicado.
Estas provisiones se acumularn mensualmente con cargo a la subcuenta 4405 Provisiones - Otros activos.
La utilizacin de estas provisiones para el castigo de otros activos irrecuperables se har de acuerdo con lo que se disponga en
la Resolucin que emita la SEPS, relacionada con el castigo de prstamos, descuentos y otras obligaciones por parte de las
instituciones controladas
DINMICA
DBITOS
CREDITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
170
ELEMENTO
GRUPO
2
PASIVO
USUARIOS
DESCRIPCIN
Constituyen obligaciones presentes contradas por la entidad, en el desarrollo del giro ordinario de su actividad, al vencimiento de
las cuales y para cancelarlas la entidad debe desprenderse de recursos que en ciertos casos, incorporan beneficios econmicos.
No incluyen las obligaciones potenciales sujetas a hechos futuros inciertos, las cuales se registran en el elemento 6 Cuentas
Contingentes.
Dichas obligaciones se originan en la captacin de recursos del pblico en sus diferentes modalidades, prstamos recibidos de
instituciones financieras y otras entidades pblicas o privadas y los recursos recibidos mediante la emisin de ttulos valores.
Comprenden tambin obligaciones con el estado, el personal, socios, valores adeudados por la adquisicin de bienes y el uso de
servicios, provisiones, y cuentas por pagar diversas. La cancelacin de un pasivo actual puede llevarse a cabo mediante el pago de
dinero, transferencia de otros activos, prestacin de servicios sustitucin de ese pasivo por otra deuda o la conversin del pasivo en
patrimonio neto.
Estos conceptos se encuentran agrupados por su naturaleza en obligaciones con el pblico, operaciones interfinancieras,
obligaciones inmediatas, aceptaciones en circulacin, cuentas por pagar, obligaciones financieras, valores en circulacin y otros
pasivos.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
171
GRUPO
CUENTA
USUARIOS
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
Depsitos a la vista
Operaciones de reporto
Depsitos a plazo
Depsitos de garanta
Depsitos restringidos
X
X
X
X
X
CUENTAS
2101
2102
2103
2104
2105
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captacin de recursos del pblico mediante los diferentes
mecanismos autorizados. Estas obligaciones consisten en custodiar y devolver el dinero recibido.
Los pasivos que hubieren permanecido inmovilizados en cualquier entidad del sistema financiero nacional por ms de cinco
aos con un saldo de hasta el equivalente al 25% de un salario bsico unificado, o por ms de diez (10) aos con un saldo
mayor, por no haber sido reclamados por su beneficiario desde la fecha en que fueren exigibles, sern transferidos a la Cuenta
nica del Tesoro Nacional, con excepcin de los pasivos inmovilizados por disposicin legal o judicial debidamente notificadas
a la entidad financiera.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
Cdigo Orgnico Monetario y Financiero.
Resoluciones de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera
Codificacin de Resoluciones del Banco Central del Ecuador
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Ley de Mercado de Valores, Ttulo XVII
Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
CRDITOS
Resolucin No.
172
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO
USUARIOS
SUBCUENTAS
210105
210110
210115
210130
210131
210135
210140
210145
210150
210155
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los recursos recibidos del pblico, exigibles en un plazo menor a treinta das. Podrn constituirse bajo diversas
modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositario.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
173
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO
USUARIOS
SUBCUENTAS
210105
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos monetarios, confirmados recibidos por una institucin autorizada del sector financiero popular y
solidario, exigibles mediante la presentacin de cheques u otros mecanismos de pago y registro y sobre los cuales la entidad
financiera paga una tasa de inters sobre los saldos acreedores en forma peridica.
Cuando estos depsitos monetarios presenten saldos deudores (sobregiros), dichos saldos deben ser reclasificados al grupo 14 Cartera de crditos por Vencer, segn corresponda.
Los intereses generados sobre estas cuentas se acreditarn directamente a las respectivas cuentas corrientes, con dbito a la
cuenta 410105 Depsitos monetarios.
La entidad deber mantener independientemente un registro para control de: los cheques revocados, cuentas inmovilizadas,
cuentas cerradas y sobre los distintos tipos de depositantes, identificando plenamente las personas naturales, jurdicas y el
sistema general de administracin presupuestaria.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
2.
3.
3.
4.
4.
5.
6.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
174
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO
USUARIOS
SUBCUENTAS
210110
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos monetarios confirmados que no generan intereses recibidos por una institucin autorizada del
sistema financiero, exigibles mediante la presentacin de cheques u otros mecanismos de pago y registro.
Cuando estos depsitos monetarios presenten saldos deudores (sobregiros), dichos saldos deben ser reclasificados al grupo 14
Cartera de crditos por vencer segn corresponda.
La entidad deber mantener independientemente un registro para control de: los cheques revocados, cuentas inmovilizadas,
cuentas cerradas y sobre los distintos tipos de depositantes, identificando plenamente las personas naturales, jurdicas, jurdicas
y el sistema general de administracin presupuestaria.
DINMICA
1.
DBITOS
Por el pago de los cheques girados.
1.
2.
3.
4.
5.
7.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por el valor de los depsitos en efectivo.
Por los depsitos en cheque transferidos de la subcuenta
210150 - Depsitos por confirmar, cuando se hayan
efectivizado los fondos.
Por el valor de las notas de crdito autorizadas por la
entidad.
Resolucin No.
175
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
210115
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos monetarios confirmados que generan o no intereses, recibidos por la entidad de otras
instituciones del sistema financiero, exigibles mediante la presentacin de cheques u otros mecanismos de pago y registro.
La entidad deber mantener un control de aquellas cuentas que han sido inmovilizadas, cerradas y canceladas, as como de los
cheques revocados de acuerdo a la descripcin incluida en la cuenta 210105 Depsitos monetarios que generan intereses.
Los intereses generados sobre estos depsitos se acreditarn directamente a las respectivas cuentas corrientes, con dbito a la
cuenta 410105 - Depsitos monetarios.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
3.
4.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
4.
Resolucin No.
176
GRUPO
21
OBLIGACIONE
S CON EL
PUBLICO
CUENTA
USUARIOS
2101
DEPSITOS A LA
VISTA
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
210130
Cheques certificados
DESCRIPCIN
Registra el valor de los cheques girados por depositantes que fueren certificados por la entidad en virtud de lo cual la institucin
se obliga al pago. Para que un cheque se considere certificado deber contener la palabra certificado, escrita, fechada y
firmada por el girador.
El valor de tales cheques ser debitado simultneamente de la cuenta 210105 Depsitos monetarios que generan intereses o
210110 - Depsitos monetarios que no generan intereses y 210115 - Depsitos monetarios de instituciones financieras.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
177
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO
USUARIOS
SUBCUENTAS
210131
Cheques de emergencia
DESCRIPCIN
Registra el valor de los cheques girados por el gerente o funcionario autorizado del girado contra una cuenta corriente, a peticin
del cuentahabiente, que debe recurrir a la entidad financiera para que le gire un cheque por la cantidad que requiera. Este
cheque debe estar girado a nombre del beneficiario que seale el solicitante que fueren certificados por la entidad en virtud de lo
cual la institucin se obliga al pago. Para que un cheque se considere de emergencia, deber contener la palabra de
emergencia, escrita, fechada y firmada por el funcionario autorizado.
El valor de tales cheques ser debitado simultneamente de la cuenta 210105 Depsitos monetarios que generan intereses o
210110 - Depsitos monetarios que no generan intereses y 210115 - Depsitos monetarios de instituciones financieras.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
178
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
210135
Depsitos de ahorro
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos de ahorro confirmados recibidos por una institucin autorizada del sector financiero popular y
solidario, exigibles mediante la presentacin de libretas de ahorro u otros mecanismos de pago y registro. CUENTAS
La entidad deber mantener independiente un registro para control de aquellas cuentas que han sido inmovilizadas y cerradas.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
3.
Resolucin No.
179
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
210140
Otros depsitos
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos confirmados recibidos por la entidad, exigible en un plazo menor a treinta das, constituidos bajo
diversas modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositario, distintos a los detallados en las
cuentas 210105 Depsitos monetarios que generan intereses, 210110 Depsitos monetarios que no generan intereses 210115
Depsitos monetarios de instituciones financieras, 210135 Depsitos de ahorro, 210145 Fondos de tarjetahabientes, 2102
Operaciones de Reporto 2103 Depsitos a plazo, 2104 Depsitos de garanta y 2105 Depsitos restringidos.
Se registrar el monto de los depsitos a plazo y otras captaciones vencidas que no han sido retiradas o renovadas a su
vencimiento por los beneficiarios.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
CRDITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
180
ELEMENTO
2
PASIVOS
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO
USUARIOS
A
F
I
P
S
1
SUBCUENTAS
210145
Fondos de tarjetahabientes
DESCRIPCIN
Registra el valor de los fondos entregados por parte de los tarjetahabientes, de las compaas emisoras o administradoras de
tarjetas de crditos, para el pago de futuros consumos, incluidos los intereses devengados correspondientes, los que debern
mantenerse en la misma cuenta a rdenes de los respectivos tarjetahabientes, quedando sujetos a las disposiciones sobre
encaje.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
181
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
SUBCUENTAS
210150
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos a la vista recibidos en cheques de otras plazas o del exterior que se remiten al cobro a travs
de la cmara de compensacin o remesas respectivamente, hasta su confirmacin.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
182
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
210155
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos recibidos por el contrato de apertura de cuenta bsica confirmados, recibidos por una institucin
autorizada del sistema financiero, exigibles mediante la presentacin de una tarjeta electrnica emitida por una institucin
financiera, que permite a una persona natural acceder a un paquete mnimo que se integra por los servicios financieros conforme
a las condiciones definidas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, y sobre los cuales la entidad financiera
podr pagar una tasa de inters sobre los saldos acreedores en forma peridica.
La modalidad de cuenta bsica constituye un servicio distinto al de la apertura de una cuenta de ahorros o cuenta corriente.
Los intereses generados se acreditarn directamente a las respectivas cuentas bsicas, con dbito a la cuenta 410140
Depsitos de cuenta bsica.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
Resolucin No.
183
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
210205
210210
210215
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los fondos que la entidad recibe por el cumplimiento de aquellas operaciones en las que vende, por una suma de dinero,
la propiedad de portafolio de inversiones o de cartera de crditos, con la obligacin de transferir al comprador dicha propiedad, o
la de otros de la misma especie y caractersticas, en el plazo concedido, el cual no podr ser mayor de 30 das si se trata de un
reporto financiero, ni ms de 180 das si es un reporto burstil; y contra el reembolso del mismo precio menos un descuento o
inters. Las operaciones efectuadas con instituciones del sistema financiero se registrarn en la cuenta 2202 Operaciones de
reporto con instituciones financieras.
Los repos que se efecten con la recepcin de cheques de bancos locales y de otras plazas, se registrarn en la subcuenta
210210 Operaciones por confirmar, mientras se efectivice el cheque, y posteriormente sern reclasificadas a las subcuentas
210205 Operaciones de reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto burstil, segn corresponda.
La diferencia entre el valor presente de recepcin y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que debe
ser registrado en la subcuenta 410125 Operaciones de reporto.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
3.
4.
5.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
184
GRUPO
CUENTA
USUARIOS
S S S S S
21
2103
OBLIGACIONES DEPSITOS A PLAZO E E E E E
CON EL
G G G G G
PUBLICO
C
O
N
A
F
I
P
S
1 2
X X
3 4
X X
5
X
SUBCUENTAS
210305
210310
210315
210320
210325
210330
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 361 das
Depsitos por confirmar
X X X
X X X
X X X
X X X
X X X
X X X
X
X
X
X
X
X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registraran las obligaciones a cargo de la entidad derivada de la captacin de recursos del pblico, exigibles al
vencimiento de un perodo no menor de treinta das, libremente convenido por las partes. Pueden instrumentarse en un ttulo
valor, nominativo, a la orden o al portador y pueden ser pagados antes del vencimiento del plazo, previo acuerdo entre el acreedor
y el deudor.
Adicionalmente se registrarn los depsitos por confirmar, que corresponden a la recepcin de los cheques locales o del exterior
recibido para la constitucin de depsitos a plazo, que se remiten al cobro a travs de la cmara de compensacin o de remesas.
Estos depsitos sern transferidos a la subcuenta 210140 Otros depsitos, en la fecha de su vencimiento si no fueren renovados
o retirados.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor retirado a su vencimiento.
2. Por la transferencia desde la cuenta 210330 Depsitos por confirmar a las subcuentas de
Depsitos a plazo confirmados cuando se hayan
efectivizado los fondos de los cheques enviados al
cobro.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las captaciones.
4. Por la transferencia a la subcuenta 210140 Otros
depsitos en la fecha de vencimiento del depsito a
plazo si no fueren renovados o retirados.
5. Por el valor retirado a su vencimiento.
6. Por la transferencia desde la cuenta 210330 Depsitos por confirmar a las subcuentas de
Depsitos a plazo confirmados cuando se hayan
efectivizado los fondos de los cheques enviados al
cobro.
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
185
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra las sumas recibidas por la entidad para responder por el cumplimiento de obligaciones de sus clientes o de terceros que
no se relacionen con operaciones de crdito directas concedidas por la entidad.
Todos los depsitos que se acreditan en esta cuenta deben ser en efectivo o por transferencias de otras cuentas de depsitos y su
retiro se realizar a la presentacin del certificado correspondiente y con la orden escrita de la persona autorizada.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
Resolucin No.
186
GRUPO
21
OBLIGACIONE
S CON EL
PUBLICO
CUENTA
2105
DEPSITOS
RESTRINGIDOS
USUARIOS
S S S S S
E E E E E
C
O
G G G G G
N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos que por disposicin legal o por acuerdo privado tengan la caracterstica de no tener una libre
disponibilidad, ni de poder ser retirados en cualquier tiempo, como por ejemplo los depsitos que garantizan operaciones de
crdito, entre otros.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor retirado por parte del socio, cuando la 1.
disposicin legal o acuerdo privado as lo 2.
permitan.
3.
2. Por transferencia a otra cuenta ordenada por el
socio, cuando la disposicin legal o acuerdo
privado as lo permitan.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por el valor de los depsitos recibidos.
Por transferencia desde otra cuenta de este grupo.
Por el valor de los intereses causados.
Resolucin No.
187
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
22
OPERACIONES
INTERFINANCIER
AS
USUARIOS
CUENTAS
2201
2202
2203
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los fondos obtenidos por la institucin de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para atender
problemas transitorios de liquidez a plazos no mayores a 30 das.
DINMICA
DEBITO
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
188
GRUPO
22
OPERACIONES
INTERFINANCIERAS
CUENTA
2201
FONDOS
INTERFINANCIER
OS COMPRADOS
USUARIOS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
220105
220110
220115
Bancos
Otras instituciones del sistema financiero
Instituciones del sector financiero popular y
solidario
DESCRIPCIN
Registra los fondos obtenidos por la institucin de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para atender
problemas transitorios de liquidez, en las cuales el Banco Central del Ecuador interviene y acta como intermediador.
Las transacciones y transferencias de recursos que se efecten entre las instituciones del sistema financiero se realizarn
exclusivamente a travs del Banco Central del Ecuador, utilizando el servicio que para el efecto ofrece entre cuentas e
instituciones.
Estos fondos deben concertarse a plazos no mayores de 30 das y se sujetarn a las disposiciones emitidas por el Directorio del
Banco Central del Ecuador. Las operaciones vencidas y las que se pactaren a ms de 30 das deben instrumentarse y
contabilizarse en el grupo 26 Obligaciones financieras.
Las transacciones concertadas a travs de los medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da que se
producen, debiendo estar respaldadas por la documentacin pertinente. Las efectuadas telefnicamente sern reconfirmadas
va correo electrnico o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operacin y que contenga en cada caso la firma
del funcionario competente; y, las realizadas a travs de notas de dbito o crdito debern registrarse el da de recepcin de
stas.
Las operaciones que no se hayan pagado dentro del plazo pactado, deben instrumentarse y contabilizarse en la respectiva
subcuenta del grupo 26 Obligaciones financieras.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
189
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
22
OPERACIONES
INTERFINANCIERAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1 2
X X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
220205
220210
220215
220220
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los fondos que la entidad recibe de las instituciones del sistema financiero, por el cumplimiento de aquellas operaciones
en las que vende, por una suma de dinero, la propiedad de portafolio de inversiones o de crdito, con la obligacin de transferir al
comprador dicha propiedad, o la de otros de la misma especie y caractersticas, en el plazo concedido, el cual no podr ser
mayor de 30 das; y contra el reembolso del mismo precio ms un premio o inters.
La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que
debe ser registrado en la cuenta 410210 Operaciones de Reporto con instituciones financieras.
Cuando en una de estas operaciones no se haya ejercido la opcin de recompra, dentro del plazo pactado, se deber eliminar la
obligacin contra las correspondientes cuentas de los activos vendidos con el pacto de recompra.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de 30 das deben instrumentarse y contabilizarse en la cuenta 26
Obligaciones financieras.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
CRDITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
190
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
22
OPERACIONES
INTERFINANCIERAS
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos a la vista recibidos en cheques de otras plazas o del exterior que se remiten al cobro a travs de
la cmara de compensacin o remesas respectivamente, hasta su confirmacin.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
191
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
23
OBLIGACIONES
INMEDIATAS
USUARIOS
CUENTAS
2301
2302
2303
2304
Cheques de gerencia
Giros, transferencias y cobranzas por pagar
Recaudaciones para el sector pblico
Valores en circulacin y cupones por pagar
X
X
X
X
X X X
X X X
X X X
X X X
X X X
X X X
DESCRIPCIN
Registra aquellas obligaciones de inmediata liquidacin que se originan por las operaciones propias de la entidad, as como por
los valores recibidos para pagar a terceros.
Los valores que se mantuvieren pendientes en las cuentas de este grupo por ms de cinco o diez aos, deben transferirse a la
Cuenta nica del Tesoro Nacional.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
192
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
23
OBLIGACIONES
INMEDIATAS
USUARIOS
DESCRIPCIN
Es el cheque emitido por el gerente o funcionario autorizado de la entidad del sector financiero popular y solidario girada, a
peticin de la cuenta habiente, quien por no disponer de formularios de cheques, debe recurrir a su entidad financiera para que le
gire un cheque por la cantidad que requiera. Este cheque debe estar girado a nombre del beneficiario que seale l cuenta
habiente o a su propio nombre.
Los valores que se mantuvieren pendientes en las cuentas de este grupo por ms de cinco o diez aos, a la Cuenta nica del
Tesoro Nacional.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
Por la cancelacin
compensacin.
DISPOSICIONES LEGALES:
travs
de
la
cmara
de
Resolucin No.
193
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
23
OBLIGACIONES
INMEDIATAS
1
X
2
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
3
X
4
X
5
X
X X X
X X X
X
X
X X
X X
SUBCUENTAS
230205
230210
Giros y transferencias
Cobranzas
DESCRIPCIN
Registra el monto de los giros y transferencias recibidos por cuenta de terceros y los encargos de cobro efectivizado cuyo pago a
los beneficiarios estuviere pendiente.
Se efectuar la contabilizacin tan pronto como la entidad reciba el aviso de pago. Los registros auxiliares se mantendrn por
oficinas de origen.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
194
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
23
OBLIGACIONES
INMEDIATAS
1 2
X X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
-
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones que adquiere la institucin del sector financiero popular y solidario para con el sector pblico por
concepto de las recaudaciones de impuestos, intereses, multas, facturacin de los servicios pblicos y otros conceptos que al
amparo de los convenios suscritos con el Ministerio de Finanzas se encuentran obligados de realizar.
Registra las obligaciones que adquiere la institucin financiera corresponsal del BCE, para con las instituciones y/o entidades del
sector pblico, por concepto de las recaudaciones y recepcin de depsitos en moneda de curso legal, al amparo del convenio de
corresponsala y de servicios de recaudacin suscritos.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
195
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
23
OBLIGACIONES
INMEDIATAS
USUARIOS
SUBCUENTAS
230405
230410
230415
Bonos
Obligaciones
Otros ttulos valores
X
X
X
X
X
X
- - X
X X X
X X X
DESCRIPCIN
Registra el valor nominal de las obligaciones y otros ttulos emitidos por la entidad que deben ser pagados ya que fueron
sorteados o su plazo se vencer dentro de un ao calendario.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
196
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
24
ACEPTACIONES
EN
CIRCULACIN
USUARIOS
CUENTAS
2401
2402
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Las aceptaciones bancarias podrn originarse en transacciones de importacin y exportacin de bienes o compra y venta
de bienes en el pas. Se considerarn aceptaciones bancarias las cartas de crdito de importacin o exportacin en las que
la institucin asume la responsabilidad de pago una vez cumplidos los requisitos, los documentos (letras de cambio)
aceptados por la entidad por solicitud del cliente, para efectuar el pago a un beneficiario, por compras y ventas de bienes en
el pas.
Al crear una aceptacin la entidad recibe una comisin sin que sea necesario adelantar o desembolsar fondos hasta el
vencimiento de la aceptacin.
Los saldos de la cuentas 15 - Deudores por aceptaciones y 24 - Aceptaciones en circulacin, solamente pueden ser
diferentes cuando el cliente ha anticipado el pago del total o de parte de la aceptacin, por lo cual el saldo del activo es
menor, mientras que la obligacin de la Entidad sigue siendo la misma, toda vez que la entidad no cumplir con esta
obligacin sino hasta la fecha de vencimiento de la aceptacin.
En esta cuenta se registrarn las aceptaciones en circulacin que incluyen las que estn dentro del plazo y despus del
plazo.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
197
ELEMENTO
2
PASIVO
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
-
DESCRIPCIN
Registra el valor de las aceptaciones en circulacin originadas por la entidad o por sus corresponsales que se encuentran dentro
del plazo de vencimiento.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
198
ELEMENTO
2
PASIVO
USUARIO
DESCRIPCIN
Registra el valor de las aceptaciones en circulacin originadas por la entidad o por sus corresponsales que no han sido
presentadas para su cobro al vencimiento.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
199
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
2501
2502
2503
2504
2505
2506
2507
2508
2510
2511
2590
DESCRIPCIN
Registra los importes causados y pendientes de pago por concepto de intereses y comisiones devengados, obligaciones con el
personal, con el Fisco, beneficiarios de impuestos, aportes retenidos, contribuciones, impuestos, multas y obligaciones con
proveedores. Igualmente, registra las obligaciones causadas y pendientes de pago.
Por su carcter transitorio, estas cuentas debern liquidarse en el menor tiempo posible, que en ningn caso ser superior de 90
das.
Los pasivos que hubieren permanecido inmovilizados, sern transferidos a la Cuenta nica del Tesoro Nacional, con excepcin
de los pasivos inmovilizados por disposicin legal o judicial debidamente notificadas a la entidad financiera.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
200
GRUPO
CUENTA
25
CUENTAS
POR PAGAR
USUARIOS
2501
INTERESES POR
PAGAR
S S S S S
E E E E E
C
O
G G G G G
N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
250105
250110
250115
250120
250125
250130
250135
250140
250145
250150
250190
Depsitos a la vista
Operaciones de reporto
Depsitos a plazo
Depsitos en garanta
Fondos Interfinancieros comprados
Operaciones de reporto con
instituciones financieras
Obligaciones financieras
Bonos
Obligaciones
Otros ttulos valores
Otros
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses causados pendientes de pago, que deben ser satisfechos al vencimiento de las obligaciones o
de las respectivas cuotas. La provisin de los intereses se realizar de manera diaria. Los crditos a esta cuenta se efectuarn
con dbito simultneo a cuentas de resultados deudoras.
DINMICA
DBITOS
de
los
1.
Por el valor
capitalizados
2.
DISPOSICIONES LEGALES
intereses
CRDITOS
pagados
o 1.
Resolucin No.
201
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra el monto de las comisiones pendientes de pago inmediato que la institucin adeuda por el uso de fondos de otras
entidades o por servicios recibidos.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
202
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR
USUARIOS
SUBCUENTAS
250305
250310
250315
250320
250325
250330
250390
Remuneraciones
Beneficios sociales
Aportes al IESS
Fondo de reserva IESS
Participacin a empleados
Gastos de responsabilidad, residencia y
representacin
Otras
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de la entidad con sus empleados por concepto de remuneraciones, beneficios sociales, aportes al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, fondo de reserva, participacin de utilidades que se provisionar mensualmente,
originadas en sus relaciones laborales.
DINMICA
DBITOS
1. Por el pago de las obligaciones pendientes a los
beneficiarios.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
203
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR
USUARIOS
SUBCUENTAS
250405
250490
Retenciones fiscales
Otras retenciones
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de la entidad a favor de terceros, originadas en su calidad de agente de retencin.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
204
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25 CUENTAS
POR PAGAR
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
USUARIOS
SUBCUENTAS
250505
250510
250590
Impuesto a la renta
Multas
Otras contribuciones e impuestos
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de la entidad por concepto de impuesto a la renta, que se provisionar mensualmente, multas y otras
contribuciones e impuestos.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
205
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de la entidad con respecto a terceros, por la compra de bienes o servicios recibidos.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
206
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra los valores que la entidad adeuda, por la compra de cartera. Las obligaciones con instituciones del sistema financiero por
un plazo mayor a 30 das, originadas en la compra de cartera, debern ser registradas en el grupo 26 Obligaciones financieras.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
207
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25 CUENTAS
POR PAGAR
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
X
X
SUBCUENTAS
250805
250815
Crditos comerciales
Contingentes
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de la institucin financiera, por la porcin subrogada en los derechos del acreedor, respecto de la parte
garantizada de la operacin de crdito afianzada por una entidad del sistema de garanta crediticia.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
de
crdito
Resolucin No.
208
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones que tiene la entidad a favor de los establecimientos o compaas afiliadas al sistema de
tarjetas de crdito que presten el servicio o vendan el bien al consumidor beneficiario del crdito.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
209
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR
USUARIOS
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registra el monto de las provisiones que son necesarias contabilizar ante la eventualidad de prdidas
originadas por el riesgo de aceptaciones y operaciones contingentes concedidas por la institucin, las cuales se encuentran
registradas en el grupo 15 Aceptaciones. Esta provisin se efectuar de acuerdo a lo que establezca la resolucin de
Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia
de Economa Popular y Solidaria que emita el organismo de control y a la Normativa que emita la Junta de Poltica y Regulacin
Monetaria y Financiera.
Cuando un deudor de una de las operaciones citadas incumpla con su obligacin y la institucin pague la misma, sta tendr el
mismo tratamiento de una operacin de crdito. Si hubiere una provisin registrada para dicha operacin, sta debe transferirse a
la cuenta 1499 Provisin para crditos incobrables.
1.
2.
3.
DINMICA
DBITOS
Por el importe provisionado cuando el deudor cumple
1.
con su obligacin, liberando de esta manera a la
institucin.
Por la disminucin del importe provisionado cuando
al realizar una nueva evaluacin del crdito ste
ha mejorado en su calificacin de acuerdo con las
disposiciones emitidas por la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria y a la Normativa que
emita la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera.
Por las transferencias de provisiones, al ser
transferidas las aceptaciones bancarias y las
operaciones contingentes a la cartera de crditos, al
asumir la institucin la obligacin por cuenta del
deudor, con crdito a la cuenta 1499 Provisin para
crditos incobrables.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por la constitucin de la provisin, como
consecuencia de la evaluacin del riesgo de las
aceptaciones bancarias y operaciones contingentes.
Resolucin No.
210
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
259010
259015
259090
DESCRIPCIN
Registra el valor de los excedentes decretados, que han sido previamente aprobados por la Asamblea General de
Representantes; los cheques girados para el pago de obligaciones y que no hubieren sido presentados para su cobro y otras
cuentas por pagar con un vencimiento no mayor a un ao.
El valor de los cheques girados y no cobrados registrados en esta cuenta se determinar en base a las conciliaciones bancarias
al final de cada mes.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
3.
Resolucin No.
211
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
-
X
-
X
-
X
-
X
X
CUENTAS
2601
2602
2603
2604
2606
2607
2609
2610
2690
Sobregiros
Obligaciones con instituciones financieras
del pas y sector financiero popular y
solidario
Obligaciones con instituciones financieras
del exterior
Obligaciones con entidades del grupo
financiero en el pas y grupo de economa
popular y solidario
Obligaciones con entidades financieras del
sector pblico
Obligaciones con organismos multilaterales
Obligaciones con entidades del sector
pblico
Obligaciones con el fondo de liquidez del
sector financiero popular y solidario
Otras obligaciones
DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones contradas por la Entidad mediante la obtencin de recursos provenientes de bancos y otras
entidades del pas o del exterior y con otras entidades pblicas o privadas, bajo la modalidad de crditos directos y utilizacin de
lneas de crdito.
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da que se producen
debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes. Las efectuadas telefnicamente sern confirmadas va
correo electrnico o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada de la operacin y que contenga en cada caso
la firma del funcionario competente; las concertadas mediante notas de dbito o crdito debern ser registradas el momento en
que se produzca la transaccin o en el da de recepcin de las mismas.
No se registrarn en esta cuenta los fondos interbancarios comprados y operaciones de reporto con instituciones financieras,
mientras permanezcan vigentes y sean de plazos menores a 30 das.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES
CRDITO
Resolucin No.
212
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra el valor de los sobregiros ocasionales a corto plazo que las entidades incurren en sus operaciones y que son otorgados
por otras entidades locales o del exterior.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
213
GRUPO
CUENTA
USUARIOS
26
2602
OBLIGACIONES OBLIGACIONES CON
FINANCIERAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL
PAIS Y SECTOR
FINANCIERO
POPULAR Y
SOLIDARIO
S S
E E
S S S C
E E E O
G G G G G
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
260205
260210
260215
260220
260225
260250
260255
260260
260265
260270
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
De 1 a 30 das del sector financiero
popular y solidario
De 31 a 90 das del sector financiero
popular y solidario
De 91 a 180 das del sector financiero
popular y solidario
De 181 a 360 das del sector financiero
popular y solidario
De ms de 360 das del sector financiero
popular y solidario
DESCRIPCIN
Registra el monto de los prstamos directos recibidos de instituciones financieras del pas y el financiamiento que reciben las
compaas de tarjetas de crdito con el respaldo de consumos pendientes de pago por parte de sus tarjetahabientes.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
214
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
CUENTA
2603
OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
USUARIOS
S S
E E
G G
1
X
2
X
S S S C
E E E O
G G G N
A
F
I
P
S
3 4 5
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
260305
260310
260315
260320
260325
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones provenientes de prstamos y lneas de crditos contratadas con instituciones financieras del exterior.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
215
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
260405
260410
260415
260420
260425
260450
260455
260460
260465
260470
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
De 1 a 30 das del sector financiero popular
y solidario
De 31 a 90 das del sector financiero
popular y solidario
De 91 a 180 das del sector financiero
popular y solidario
De 181 a 360 das del sector financiero
popular y solidario
De ms de 360 das del sector financiero
popular y solidario
DESCRIPCIN
Registra el valor de los prstamos recibidos de entidades que pertenecen grupo financiero y/o grupo de economa popular y
solidaria.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
2.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
216
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
260605
260610
260615
260620
260625
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registrar el saldo de las obligaciones pendientes de pago a entidades financieras del sector pblico de
acuerdo a las disposiciones que emita la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Registra adems el valor de los documentos por su valor nominal, descontados y re descontados por las instituciones en la
Corporacin Financiera Nacional, el BIESS y la Corporacin Nacional de Finanzas Populares y Solidarias.
DINMICA
DBITOS
1. Por los abonos o cancelaciones.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
217
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
USUARIOS
SUBCUENTAS
260705
260710
260715
260720
260725
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registrar el saldo de las obligaciones pendientes de pago a organismos multilaterales, tales como la
Corporacin Andina de Fomento - CAF, Banco Interamericano de Desarrollo BID, Banco Mundial, entre otros.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
218
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
USUARIOS
SUBCUENTAS
260905
260910
260915
260920
260925
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de las instituciones financieras y el Fondo de Solidaridad con el Gobierno Nacional.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
219
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
CUENTA
2610
OBLIGACIONES CON
EL FONDO DE
LIQUIDEZ DEL
SECTOR
FINANCIERO
POPULAR Y
SOLIDARIO
USUARIOS
S S
E E
G G
1
X
2
X
S S S C
E E E O
G G G N
A
F
I
P
S
3 4 5
X X X -
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
261005
261010
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el valor de las lneas de crdito, para cubrir deficiencias en las cmaras de compensacin del sistema nacional de pagos,
que reciba la institucin del Fondo de liquidez; as como los crditos recibidos para solucionar necesidades extraordinarias de
liquidez de acuerdo a las disposiciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y el ente de control.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1. Por el valor del crdito recibido, en sus diferentes
modalidades.
Resolucin No.
220
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
269005
269010
269015
269020
269025
De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
DESCRIPCIN
Registra otras obligaciones financieras adquiridas por la entidad.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
221
ELEMENTO
2
PASIVOS
GRUPO
27
VALORES EN
CIRCULACIN
USUARIOS
CUENTAS
2701
2702
2703
2790
Bonos
Obligaciones
Otros ttulos valores
Prima o descuento en colocacin de valores
en circulacin
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el valor nominal de los ttulos valores no convertibles en acciones, emitidos y colocados en circulacin por las entidades
legalmente autorizadas para efectuar su emisin.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
222
ELEMENTO
2
PASIVOS
GRUPO
27
VALORES EN
CIRCULACIN
USUARIOS
SUBCUENTAS
270105
DESCRIPCIN
Registra los bonos emitidos y puestos en circulacin, por entidades pblicas, de acuerdo a lo establecido en sus leyes y estatutos
constitutivos y lo establecido en la Ley de Mercado de Valores.
Las primas y los descuentos que se concedan en su emisin de estos ttulos valores se cargarn a la cuenta 2790 Prima o
descuento en colocacin de valores en circulacin
Los pagos de capital de operaciones de crdito efectuados con emisin de ttulos que se realizaren mediante entrega de otros de
iguales caractersticas, se debitarn de esta cuenta con crdito correlativo al prstamo de cartera.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
223
ELEMENTO
2
PASIVOS
GRUPO
27
VALORES EN
CIRCULACIN
USUARIOS
SUBCUENTAS
270205
270210
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones emitidas y colocadas en circulacin por las instituciones del sector financiero popular y solidario de
conformidad con lo dispuesto en la Ley de Mercado de Valores.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
224
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
27
VALORES EN
CIRCULACIN
USUARIOS
SUBCUENTAS
270390
X X X X X X
DESCRIPCIN
Registra el valor de otros ttulos valores emitidos por la entidad y colocados en circulacin tales como cdulas hipotecarias, bonos
de prenda y certificados de arrendamiento mercantil.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
225
ELEMENTO
2
PASIVOS
GRUPO
27
VALORES EN
CIRCULACIN
USUARIOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de exceso recibido en la colocacin de obligaciones o los descuentos que se concedan, que deben amortizarse
en forma sistemtica en las fechas estipuladas para la acusacin de intereses.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
226
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS
USUARIOS
CUENTAS
2901
2902
2903
2908
2911
2912
2990
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las cuentas que comprenden operaciones internas entre la oficina principal y las diferentes agencias y sucursales,
ingresos recibidos por anticipado, pagos recibidos por anticipado, la minusvala mercantil (Badwill) de las inversiones en acciones
de las inversiones en acciones y otros pasivos diversos que no pueden ser clasificados en otros grupos.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
227
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS
CUENTA
USUARIOS
S
E
2901
INGRESOS
RECIBIDOS POR
ANTICIPADO
S
E
S
E
S
E
S
E
C
O
G G G G G
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
290115
290120
290190
DESCRIPCIN
Registra los beneficios obtenidos en las distintas operaciones que realiza la entidad, cobrados anticipadamente y que sern
aplicados a cuentas de resultados mensualmente por el valor realizado.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
228
ELEMENTO
2
PASIVOS
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra transitoriamente las entregas que hacen los deudores, en forma anticipada, para cubrir los dividendos de sus prstamos
con emisin de ttulos. Se transferirn a las cuentas respectivas en las fechas de pagos regulares, cuando el dividendo sea
exigible de acuerdo a las condiciones de emisin.
Los abonos anticipados a operaciones de crdito sin emisin de ttulos deben acreditarse a la correspondiente cuenta de cartera.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
229
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra el valor de los fondos entregados a la entidad por otras instituciones para el desarrollo de programas especficos bajo su
administracin, de conformidad con los decretos, convenios o contratos respectivos.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
230
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra los movimientos de las operaciones que realice la oficina principal con las sucursales y viceversa, as como las
practicadas entre las sucursales. Los saldos de la cuenta deben conciliarse mensualmente con las notas y/o estados
correspondientes y las partidas que resultaren pendientes debern regularizarse en un lapso no mayor de 30 das.
Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su recepcin y las operaciones concertadas a travs de medios de
comunicacin inmediata sern registradas el da que se realicen o se produzcan tales comunicaciones.
Para efecto de una adecuada presentacin de los estados financieros consolidados a fin de cada mes, la entidad efectuar los
asientos contables correspondientes, con el objeto de presentar nicamente saldos deudores o acreedores, segn sea el caso.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
231
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS
CUENTA
USUARIOS
S
E
2911
SUBSIDIOS DEL
GOBIERNO
NACIONAL
S
E
S
E
S
E
S
E
C
O
G G G G G
N
A
F
I
P
S
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
X
X
SUBCUENTAS
291105
291110
DESCRIPCIN
Registra los montos recibidos por anticipado por la banca pblica del gobierno nacional, segn convenios pactados, destinados al
otorgamiento de crditos de desarrollo productivo e inclusin social, en aplicacin de leyes o decretos especiales.
Registra adems, el monto que le adeuda el gobierno nacional a la institucin financiera pblica por concepto de subsidio para
cubrir los costos operacionales adicionales en que deba incurrir en el otorgamiento de crditos de desarrollo productivo e inclusin
social o reestructuraciones instrumentadas, en aplicacin de leyes o decretos especiales.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
232
ELEMENTO
2
PASIVO
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra la plusvala mercantil negativa, se entender como la diferencia negativa sustentable entre el costo de adquisicin de las
acciones y el valor patrimonial proporcional de tales acciones, obtenido de los estados financieros de la receptora de la inversin,
correspondientes al mes inmediato anterior a la fecha de la negociacin.
El reconocimiento inicial de la plusvala mercantil negativa se realizar despus de que la entidad financiera inversionista haya
verificado que los activos identificables de la empresa participada no hayan sido sobrevalorados, y que los pasivos y pasivos
contingentes identificables no hayan sido omitidos o subvaluados; sin perjuicio de que la Superintendencia de Economa Popular
y Solidaria pueda, en cualquier momento, disponer la reduccin de dicha minusvala, cuando no se justifique su registro.
Posteriormente esta minusvala mercantil ser reconocida en los resultados del ejercicio a travs del mtodo de lnea recta, en un
plazo que no podr exceder de diez aos, a partir del mes siguiente al de su reconocimiento inicial. El plazo de apropiacin de la
plusvala mercantil negativa ser autorizado por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, previa solicitud motivada
de la institucin financiera.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
233
GRUPO
29
OTROS
PASIVOS
CUENTA
2990
OTROS
USUARIOS
S
E
S
E
S
E
S
E
S
E
C
O
G G G G G
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
299005
299090
Sobrante de caja
Varios
DESCRIPCIN
Registra el valor de los sobrantes que se produzcan al cierre de las cajas. Este valor ser transferido a la Cuenta nica del
Tesoro Nacional
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por el valor de los sobrantes de caja.
Por el valor de otros pasivos que no pueden ser clasificados
en otras cuentas.
Resolucin No.
234
GRUPO
3
PATRIMONIO
CUENTA
USUARIOS
S
E
G
S S S
E E E
G G G
S
E
G
1
X
2
X
5
X
3
X
4
X
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Representa la participacin de los propietarios en los activos de la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el
activo y el pasivo.
Agrupa las cuentas que registran los aportes de los socios, las reservas, otros aportes patrimoniales, supervit por valuaciones y
resultados acumulados o del ejercicio.
Las cuentas que integran este elemento se llevarn nicamente en moneda de uso local.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
235
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
31
CAPITAL
SOCIAL
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
-
SUBCUENTAS
3101
3103
Capital pagado
Aportes de socios
DESCRIPCIN
Registra el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios y aquellos que se originan por la capitalizacin de reservas,
utilidades y excedentes.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CREDITOS
Resolucin No.
236
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
31
CAPITAL
SOCIAL
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra los aportes del estado en las entidades financieras pblicas.
DINMICA
DBITOS
1. Por reduccin del capital pagado
DISPOSICIONES LEGALES:
CREDITOS
1.
Resolucin No.
237
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
31
CAPITAL
SOCIAL
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
-
DESCRIPCIN
Registra el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios y aquellos que se originan por la capitalizacin de
reservas, utilidades y excedentes. Cada socio podr tener aportaciones de hasta el equivalente al cinco por ciento del capital
social de la cooperativa, de acuerdo a lo establecido Articulo 49 en la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario.
Ninguna cooperativa de ahorro y crdito del segmento 1 podr redimir el capital social, en caso de retiro de socios, por sumas que
excedan en su totalidad el cinco por ciento (5%) del capital social de la cooperativa, calculado al cierre del ejercicio econmico
anterior. Las devoluciones que no superen el proporcional mensual del porcentaje indicado, podrn efectuarse dentro de los treinta
das posteriores a la aprobacin de los estados financieros por parte de la asamblea general y en caso de que superen el lmite
sealado, se realizarn equitativamente en funcin del monto que corresponde a cada socio, de conformidad con el Articulo 453
del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero
.
En caso de fallecimiento del socio, la redencin del capital ser total y no se computar dentro del 5% establecido en el inciso
anterior; la devolucin se realizar conforme a las disposiciones del Cdigo Civil.
La compensacin de certificados de aportacin con deudas a la cooperativa ser permitida solo en caso de retiro del socio,
siempre dentro del lmite del 5%.
No se podr redimir capital social si de ello resultare infraccin a la normativa referente al patrimonio tcnico y relacin de
solvencia o si la cooperativa se encontrare sujeta a programas de supervisin intensiva en los trminos establecidos por la
Superintendencia.
Los porcentajes de redencin del capital social de las cooperativas de ahorro y crdito del resto de segmentos sern por la Junta
de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
2.
3.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
238
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
33
RESERVAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
3301
3302
3303
3305
3306
3310
Legales
Generales
Especiales
Revalorizacin del Patrimonio
Fondo Irrepartible de Reserva Legal
Por resultados no operativos
DESCRIPCIN
Registra los valores que por decisin de la Asamblea General de Representantes para Cooperativas de Ahorro y Crdito o
Directorio para CONAFIPS, de acuerdo con sus estatutos o por disposicin legal, se han apropiado de las utilidades operativas
lquidas o excedentes con el objeto de incrementar el patrimonio, constituir reservas de carcter especial, facultativas, o con fines
especficos.
El artculo 50 de la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria establece que el Fondo Irrepartible de Reserva Legal lo
constituyen las cooperativas para solventar contingencias patrimoniales, se integrar e incrementar anualmente con al menos el
cincuenta por ciento (50%) de las utilidades y al menos el cincuenta por ciento (50%) de los excedentes anuales obtenidos por la
organizacin. No podr distribuirse entre los socios, ni incrementar sus certificados de aportacin, bajo ninguna figura jurdica, y
podr ser distribuido exclusivamente al final de la liquidacin de la cooperativa de acuerdo con lo que resuelva la Asamblea
General Representantes para Cooperativas de Ahorro y Crdito o Directorio para CONAFIPS.
Tambin formarn parte del Fondo Irrepartible de Reserva Legal, las donaciones y legados, efectuados en favor de la cooperativa
Registra tambin las reservas que se originaron en las utilidades no operativas de aos anteriores obtenidas por la entidad como
resultado del patrimonio y de las cuentas de resultado; de los ajustes por valuacin de los activos y pasivos no monetarios en
moneda extranjera y en unidades de valor constante; el saldo de esta reserva (3310) servir para compensar los saldos deudores
de la cuenta 3305 Reservas Revalorizacin del Patrimonio, la cuenta 3602 Prdidas Acumuladas y la cuenta 3604 Prdida
del Ejercicio
DINMICA
DBITOS
1.
2.
CRDITOS
Por la capitalizacin de las reservas legales generales 1. Por los valores segregados de las utilidades operativas
y especiales de acuerdo con las Normativas expedidas
lquidas o excedentes netos de conformidad con MARCO
sobre la materia.
LEGAL, estatutarias, por acuerdo de los socios o por
disposicin de la autoridad competente.
Por la compensacin, a nivel de cuentas patrimoniales
de las prdidas del ejercicio o de ejercicios anteriores.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
239
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
34
OTROS
APORTES
PATRIMONIALES
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
3401
3402
3490
DESCRIPCIN
Registra los aportes no rembolsables que reciben las instituciones del Sector Financiero Popular y solidario y las donaciones
recibidas adems de otros aportes patrimoniales diferentes a donaciones. Las entidades del sector financiero popular y solidario del
segmento 1, de forma individual, y los grupos populares y solidarios, sobre la base de los estados financieros consolidados y/o
combinados, debern mantener en todo tiempo la relacin entre su patrimonio tcnico y la suma ponderada por riesgo de sus
activos y contingentes no inferior al 9%. La Junta regular los porcentajes de patrimonio tcnico aplicables al resto de segmentos
del sector financiero popular y solidario
Otros aportes patrimoniales diferentes a las donaciones.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CREDITOS
Resolucin No.
240
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
34
OTROS
APORTES
PATRIMONIALES
USUARIO
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
340205
340210
En efectivo
En bienes
DESCRIPCIN
Registra las donaciones que por cualquier naturaleza reciban las instituciones del sistema financiero popular y solidario, las que se
registrarn como una cuenta patrimonial al momento en que sean realmente ingresadas a la entidad. Cuando las donaciones se
reciban en bienes muebles o inmuebles, stos debern ser registrados al valor determinado por un perito evaluador calificado por la
SB o la SEPS
Se contabilizan tambin las subvenciones, legados y herencias mencionadas en el Artculo 50 de la Ley de Economa Popular y
Solidaria
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por el valor en efectivo de las donaciones que reciban
las instituciones del sector financiero popular y solidario.
2.
3.
4.
Resolucin No.
241
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
35
SUPERAVIT
POR
VALUACIONES
USUARIO
C
N
A
F
I
P
S
SUBCUENTAS
3501
3502
3504
DESCRIPCIN
Registra la contrapartida de la valuacin o ajuste a precios de mercado del valor neto en libros de los bienes inmuebles que se
mantengan en las cuentas 170605 Bienes no utilizados por la institucin - Terrenos, 170610 Bienes no utilizados por la institucin
1801 Propiedades y Equipo - Terrenos y 1802 Propiedades y Equipo - Edificios conforme las disposiciones emitidas por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. El supervit es realizado: por retiro o disposicin del activo, o por el uso del
activo por parte de la institucin en cuyo caso la cantidad del supervit realizado es la diferencia entre la depreciacin basada en el
valor en libros revaluado del activo y la depreciacin basada en el costo original del activo.
Adicionalmente, registra el ajuste a valor patrimonial proporcional de las inversiones en acciones cuando la variacin en el
patrimonio de las entidades receptoras de la inversin se produce por el registro de la valuacin de sus propiedades a valor de
mercado. El supervit es realizado cuando las acciones son vendidas. Registra tambin la ganancia o prdida originada por la
fluctuacin del valor razonable de los instrumentos de inversin clasificados como Disponibles para la venta y de Disponibilidad
restringida, hasta que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el cual la ganancia o prdida que hubiese sido
reconocida previamente en la cuenta 3504 Valuacin de inversiones en instrumentos financieros, ser transferida y registrada en
los resultados del ejercicio.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1. Por el decremento por revaluacin de los activos al grado
1. Por el importe del ajuste a precio de mercado del valor
que la disminucin no exceda la cantidad registrada
neto en libros de los bienes inmuebles contabilizados
anteriormente en el supervit por revaluacin respecto de
en las cuentas 170605 Bienes no utilizados por la
ese mismo activo.
institucin - Terrenos, 170610 Bienes no utilizados por
2. Por la transferencia a utilidades retenidas cuando el
la institucin - Edificios, 1801 Propiedad y Equipo supervit por valuacin de propiedades, equipos y otros
Terrenos y 1802 Propiedad y Equipo - Edificio. En caso
ha sido realizado. El supervit es realizado: por retiro o
de que por una desvalorizacin anterior se hubiese
disposicin del activo, o por el uso del activo por parte de
reconocido un gasto, el ajuste ser contra utilidades
la institucin en cuyo caso la cantidad del supervit
por el mismo valor y la diferencia se registrar en este
realizada es la diferencia entre la depreciacin basada en
grupo de cuentas.
el valor en libros revaluado del activo y la depreciacin
2. Por el incremento del ajuste a valor patrimonial
basada en el costo original del activo.
proporcional de las inversiones en acciones cuando la
3. Por el decremento del ajuste a valor patrimonial
variacin en el patrimonio de las entidades receptoras
proporcional de las inversiones en acciones cuando la
de la inversin se produce por el registro de la
variacin en el patrimonio de las entidades receptoras de
valuacin de sus propiedades a valor de mercado, o
la inversin se produce por el registro de la valuacin de
cuando las variaciones en el valor patrimonial se
sus propiedades a valor de mercado, o cuando las
producen en cambios en cuentas patrimoniales.
variaciones en el valor patrimonial se producen en
3. Por incremento en la valuacin del instrumento
cambios en cuentas patrimoniales
financiero clasificado en Disponibles para la venta y
4. Por la transferencia a utilidades retenidas cuando el
de Disponibilidad restringida, hasta que sea vendido,
supervit por valuacin de inversiones en acciones ha
dispuesto o reclasificado, momento en el cual la
sido realizado por la venta de las acciones.
ganancia que hubiese sido reconocida previamente en
5. Por el decremento en la valuacin del instrumento
el patrimonio ser transferida y registrada en los
financiero clasificado en Disponibles para la venta o de
resultados del ejercicio.
disponibilidad restringida, hasta que los instrumentos
financieros sean vendidos, dispuesto o reclasificados,
momento en el cual la prdida que hubiese sido
reconocida previamente en el patrimonio ser transferida
y registrada en los resultados del ejercicio.
DISPOSICIONES LEGALES
Resolucin No.
242
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
35
SUPERAVIT
POR
VALUACIONES
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
6.
4.
7.
5.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
243
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
36
RESULTADOS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
3601
3602
3603
3604
DESCRIPCIN
Registra el remanente de las utilidades o excedentes no distribuidos o las prdidas no resarcidas de ejercicios anteriores y las
utilidades o excedentes netos o prdida al cierre del ejercicio.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
244
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
36
RESULTADOS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra el remanente de las utilidades operativas o excedentes no distribuidos de ejercicios anteriores.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
CRDITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
245
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
36
RESULTADOS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra las prdidas no resarcidas de ejercicios anteriores.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
246
GRUPO
36
RESULTADOS
CUENTA
3603
UTILIDAD O
EXCEDENTE DEL
EJERCICIO
USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra la utilidad operativa o excedente que obtenga la institucin al cierre del ejercicio, que se pone a disposicin de la
Asamblea General de Representantes o de Socios, y que ser transferida el primer da laborable del siguiente ejercicio econmico
a las cuentas 3601 Utilidades o excedentes acumulados, una vez efectuadas las deducciones establecidas en las disposiciones
legales.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por las utilidades o excedentes operativos netos que obtenga
la entidad al cierre del ejercicio econmico y que queden a
disposicin de la Asamblea General de Representantes o de
Socios.
Resolucin No.
247
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
36
RESULTADOS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra la prdida que obtenga la institucin al cierre del ejercicio, puesta en conocimiento de la Asamblea General de
Representantes o de Socios, la que ser transferida el primer da laborable del siguiente ejercicio econmico a la cuenta 3602
Prdidas acumuladas.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
248
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
37
(DESVALORIZACIN
DEL PATRIMONIO)
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del patrimonio (deudora), que registra el valor de las prdidas activadas catalogadas como tales por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria o por las auditoras interna o externa de la institucin.
Los valores registrados en este grupo, debern castigarse contra las cuentas patrimoniales inmediatamente siguiendo el orden
establecido por la normativa que al respecto expida la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CREDITOS
1.
2.
3.
4.
Resolucin No.
249
ELEMENTO
GRUPO
4
GASTOS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra los intereses causados, las comisiones causadas, prdidas financieras, provisiones, gastos de operacin, otras prdidas
operacionales, otros gastos y prdidas y los impuestos y participacin a empleados incurridos en el desenvolvimiento de sus
actividades especficas en un ejercicio financiero determinado.
Los egresos se registrarn a medida que se realicen o se devenguen.
Las cuentas de resultados deudoras se liquidarn al final del ejercicio econmico con dbito a la cuenta Utilidad o Prdida del
ejercicio, segn corresponda.
Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos deudores.
Los saldos de las cuentas que integran este elemento se llevarn nicamente en moneda de uso local.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
250
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
4101
4102
4103
4104
4105
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses causados en que incurre la entidad por el uso de los recursos recibidos del pblico bajo las
distintas modalidades, los intereses causados en prstamos recibidos de instituciones financieras y otras entidades pblicas o
privadas, los intereses causados por valores en circulacin y obligaciones convertible en acciones emitidas por la institucin y otros
intereses.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
251
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
410105
410110
410115
410120
410125
410130
410135
410140
410190
Depsitos monetarios
Depsitos monetarios de instituciones
financieras
Depsitos de ahorro
Fondos de tarjetahabientes
Operaciones de reporto
Depsitos a plazo
Depsitos de garanta
Depsitos de cuenta bsica
Otros
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses en que incurre la entidad por el uso de recursos recibidos del pblico bajo la modalidad de
depsitos a la vista, operaciones de reporto, depsitos a plazo, depsitos de garanta y otros.
DINMICA
DBITOS
1. Por el importe de los intereses devengados que se 1.
acreditan a las subcuentas 250105 Intereses por pagar Depsitos a la vista, 250110 Intereses por pagar - 2.
Operaciones de reporto, 250115 Intereses por pagar Depsitos a plazo, 250120 Intereses por pagar Depsitos en garanta y 250190 Intereses por pagar Otros.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
Por cierre del ejercicio.
Resolucin No.
252
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
410205
410210
DESCRIPCIN
Registra los intereses causados a favor de bancos o instituciones financieras que hayan suministrado recursos para atender
situaciones momentneas de iliquidez. Adicionalmente registra el valor de los intereses y descuentos causados en las operaciones
de reporto.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
Por cierre del ejercicio.
Resolucin No.
253
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
410305
410310
410315
410320
410330
410335
410345
410350
Sobregiros
Obligaciones con instituciones financieras
del pas y del sector popular y solidario
Obligaciones con instituciones financieras
del exterior
Obligaciones con entidades del grupo
financiero en el pas y grupo de economa
popular y solidaria
Obligaciones con entidades financieras del
sector pblico
Obligaciones con organismos multilaterales
Obligaciones con entidades del sector
pblico
Otras obligaciones
DESCRIPCIN
Registra los intereses causados por crditos recibidos de instituciones financieras del pas o del exterior y de entidades financieras
del sector pblico.
DINMICA
DBITOS
1. Por el importe de los intereses causados originados por
obligaciones financieras que se acreditan a la subcuenta
250135 Intereses por pagar - Obligaciones financieras
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
254
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
410405
410410
410415
Bonos
Obligaciones
Otros ttulos valores
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses causados por los ttulos emitidos por la institucin y que se encuentran en circulacin.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
255
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS
CUENTA
4105
OTROS INTERESES
USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
410590
Otros
DESCRIPCIN
Registra los intereses causados por el fondo de reserva de empleados e intereses causados por otras obligaciones.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
Por cierre del ejercicio.
Resolucin No.
256
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
42
COMISIONES
CAUSADAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
CUENTAS
4201
4202
4203
4204
4205
4290
Obligaciones financieras
Operaciones contingentes
Cobranzas
Por operaciones de permuta financiera
Servicios fiduciarios
Varias
DESCRIPCIN
Registra el valor de las comisiones causadas por la obtencin de recursos, lneas de crdito, utilizacin de servicios, operaciones
contingentes que realicen las instituciones del sector financiero popular y solidario.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de las comisiones devengadas.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
257
ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
4302
4303
430305
430310
430390
4304
4305
4306
GRUPO
43
PERDIDAS
FINANCIERAS
En valuacin de inversiones
En venta de activos productivos
En venta de inversiones
En venta de cartera de crditos
Otras
Prdidas por fideicomiso mercantil
Prima de inversiones en ttulos valores
Primas en cartera comprada
X X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
USUARIOS
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las prdidas determinadas en la fluctuacin del valor razonable de los instrumentos financieros clasificados como a
valor razonable con cambios en el estado de resultados; as como la prima y los costos incurridos en la transaccin, los que
deben ser amortizados durante el plazo remanente del instrumento.
El valor de las prdidas imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de crditos e inversiones, excepto de acciones y
participaciones, negociacin de consumos que realizan las compaas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito,
acuerdos de pago, entre otros.
Registrar tambin la amortizacin de las primas pagadas en compra de cartera y las prdidas generadas por fideicomiso
mercantil constituidos o que sea partcipe la institucin.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
1.
Resolucin No.
258
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
44
PROVISIONES
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
4401
4402
440205
440210
440215
440220
440225
440230
440235
440240
440245
4403
4404
4405
4406
4407
Inversiones
Cartera de crditos
Crdito productivo
Crdito comercial prioritario
Crdito comercial ordinario
Crdito de consumo prioritario
Crdito de consumo ordinario
Crdito inmobiliario
Crdito de vivienda de inters pblico
Microcrdito
Crdito educativo
Cuentas por cobrar
Bienes adjudicados por pago y de
arrendamiento mercantil
Otros activos
Operaciones contingentes
Operaciones interfinancieras y de reporto
DESCRIPCIN
Este grupo registra los valores provisionados por la Institucin para la proteccin de sus activos. Las provisiones debern estar de
acuerdo con las necesidades de la institucin, al amparo de las disposiciones que emita el organismo de control respecto a la
Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
259
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACIN
USUARIOS
CUENTAS
4501
4502
4503
4504
4505
4506
4507
Gastos de personal
Honorarios
Servicios varios
Impuestos, contribuciones y multas
Depreciaciones
Amortizaciones
Otros gastos
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente de conformidad con la normativa vigentes y el
reglamento interno de la entidad, los egresos incurridos por la percepcin de servicios de terceros, pago de impuestos, cuotas,
contribuciones, multas y los cargos por depreciaciones de activos fijos, amortizaciones de gastos diferidos y egresos diversos.
DINAMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CREDITOS
Resolucin No.
260
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
450105
450110
450115
450120
450125
450130
450135
450190
Remuneraciones mensuales
Beneficios sociales
Gastos de representacin, residencia y
responsabilidad
Aportes al IESS
Impuesto a la renta del personal
Pensiones y jubilaciones
Fondo de reserva IESS
Otros
DESCRIPCIN
Registra los valores pagados al personal por concepto de sueldos y otros beneficios establecidos en las leyes y reglamentos
respectivos, as como las provisiones por los beneficios sociales tales como dcimo tercero, dcimo cuarto.
Los Gastos de representacin, residencia y responsabilidad sern aplicables para todas las instituciones del sector financiero
popular y solidario.
La cuenta 450190 Gastos de Personal Otros registra los gastos incurridos por la institucin por concepto de: horas extras,
subsidios, recompensas, gratificaciones, comisiones, subrogaciones y gastos ocasionales pagados como beneficios adicionales al
personal de la institucin, as como los incurridos en el cumplimiento de sus labores, as por ejemplo: servicios ocasionales,
capacitacin, viticos, movilizacin, asistencia mdica, refrigerio, uniformes, atenciones, comisariato, indemnizaciones,
bonificaciones por transporte, entre otros.
Todos los valores eventuales que se designen para el personal en funcin de sus actividades debern ser debidamente
reglamentados.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
261
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
450205
450210
Directores
Honorarios profesionales
DESCRIPCIN
Registra las remuneraciones que perciben los miembros del consejo de administracin y consejo de vigilancia que por su funcin no
tienen relacin de dependencia con la entidad; el pago de los valores que stos perciben deben estar debidamente reglamentado o
autorizado por la Asamblea de Representantes y no podr exceder del 10% del presupuesto para gastos de administracin, de
acuerdo a lo establecido en el Reglamento de la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
262
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION
CUENTA
4503
SERVICIOS
VARIOS
USUARIOS
S
E
G
S S
E E
G G
S
E
G
S C
E O
G N
A
F
I
P
S
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
450305
450310
450315
450320
450325
450330
450390
DESCRIPCIN
Registra los gastos incurridos por la entidad, por la percepcin de servicios varios como por ejemplo movilizacin, fletes y
embalajes, servicios de guardiana, publicidad y propaganda, servicios bsicos, seguros, arrendamientos, entre otros.
La cuenta de movilizacin, fletes y embalajes registra los valores por gastos de viaje, fletes y embalajes.
En la cuenta de servicios bsicos se registrarn todos los pagos de energa elctrica, agua potable y comunicaciones.
La cuenta de otros servicios registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
263
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION
CUENTA
4504
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES Y
MULTAS
USUARIOS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
450405
450410
450415
450420
450421
450430
450490
Impuestos fiscales
Impuestos municipales
Aportes a la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria
Aportes a la COSEDE por prima fija
Aportes a la COSEDE por prima variable
Multas y otras sanciones
Impuestos y aportes para otros organismos
e instituciones
DESCRIPCIN
Registra los pagos y provisiones realizadas por concepto de impuestos fiscales, diferentes del impuesto a la renta, municipales as
como tambin las contribuciones a la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria; y, al Fondo de Seguro de Depsitos; as
como multas y otras sanciones impuestas por el organismo de control, la autoridad fiscal, municipal u otras.
En la cuenta de impuestos y aportes para otros organismos e instituciones se registrarn los gastos ocasionados por concepto de
pago de cuotas a los organismos de integracin por parte de las cooperativas y otros que no se especifican anteriormente en las
cuentas de aportes e impuestos.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
264
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION
CUENTAS
USUARIOS
4505
DEPRECIACIONES
S
E
G
S S
E E
G G
S
E
G
1
X
2
X
4
X
3
X
S C
E O
G N
A
F
I
P
S
5
X X
SUBCUENTAS
450505
450510
450515
450520
450525
450530
450535
450540
450590
Bienes arrendados
Bienes no utilizados por la institucin
Edificios
Otros locales
Muebles, enseres y equipos de oficina
Equipos de computacin
Unidades de transporte
Equipos de Construccin
Otros
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra la prdida de valor estimado por el desgaste, uso, deficiencias producidas por su utilizacin, funcionamiento,
obsolescencia tcnica y el tiempo a que estn sujetos los bienes de la institucin.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por reversin de las cuotas de depreciaciones excesivas o
indebidamente realizadas.
Por cierre del ejercicio.
Resolucin No.
265
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
450605
450610
450615
450620
450625
450630
450635
450690
Gastos anticipados
Gastos de constitucin y organizacin
Gastos de instalacin
Estudios
Programas de computacin
Gastos de adecuacin
Plusvala mercantil
Otros
DESCRIPCIN
Registra la porcin de los gastos diferidos imputables a los resultados de la institucin cada mes, de acuerdo con los coeficientes
sealados en el Reglamento general de aplicacin del impuesto a la renta y la Ley de Rgimen Tributario Interno.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor mensual de la amortizacin calculada sobre
los gastos diferidos con abono a la subcuenta analtica
190599 Gastos diferidos - (Amortizacin acumulada
gastos diferidos)
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin:
266
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
450705
450710
450715
450790
Suministros diversos
Donaciones
Mantenimiento y reparaciones
Otros
DESCRIPCIN
Registra todos aquellos gastos de operacin no clasificados en las cuentas anteriores del grupo, tales como gastos ocasionados por
concepto de suministros diversos, donaciones, mantenimiento y reparaciones, entre otras.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
267
ELEMENTO
4
GASTOS
GRUPO
46
OTRAS
PRDIDAS
OPERACIONALES
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
4601
4602
4690
DESCRIPCIN
En este grupo se contabilizarn las prdidas provenientes de otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo especfico.
Registra las prdidas originadas por la modificacin del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que
posee la institucin.
INMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
268
GRUPO
47
OTROS
GASTOS Y
PERDIDAS
CUENTA
USUARIOS
S S
E E
G G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
-
X
-
X
-
X
-
X
X
CUENTAS
4701
4702
4703
4790
479005
DESCRIPCIN
Constituyen las prdidas obtenidas por circunstancias ajenas al giro normal de los negocios o por circunstancias especiales que
siendo propias de la actividad, han influidos en los activos de la entidad.
Registra las prdidas generadas en la venta de bienes, acciones y participaciones y los intereses y comisiones de operaciones
activas de crdito e inversiones devengados y reconocidos como ingresos en ejercicios anteriores y que pasan a situacin de
vencidos en el presente ejercicio.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
269
GRUPO
CUENTA
USUARIOS
48
IMPUESTOS Y
PARTICIPACIN A
EMPLEADOS
S S
E E
G G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
4810
4815
4890
Participacin a empleados
Impuesto a la renta
Otros
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registra el impuesto a la renta y el pago de participacin a empleados, los que se provisionarn mensualmente y
cumplir la normativa legal vigente.
Impuesto a la renta - Este impuesto se obtendr de deducir el valor correspondiente a la participacin laboral de las utilidades del
ejercicio y sobre esta base imponible se calcular el porcentaje que establece la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a la renta, no sern deducibles las provisiones realizadas por los crditos
que excedan lo determinados en la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
270
ELEMENTO
GRUPO
5
INGRESOS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como extraordinarios generados en el
desenvolvimiento de las actividades de la institucin en un perodo econmico determinado.
Los ingresos se registran a medida que se realizan o se devengan sin considerar la fecha y forma de recepcin del efectivo.
Las cuentas de resultados acreedoras se liquidarn al final del ejercicio econmico con crdito a la cuenta Utilidad o Prdida del
ejercicio, segn corresponda.
Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos acreedores. Los saldos de las cuentas que integran este elemento se llevarn
nicamente en moneda de uso local.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CREDITOS
Resolucin No.
271
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra los ingresos generados por los recursos colocados bajo la modalidad de depsitos, fondos interfinancieros vendidos,
operaciones de reporto, inversiones, cartera de crditos as como los descuentos ganados o diferencia entre el valor nominal y el
costo de adquisicin de los activos.
Los intereses y descuentos deben reconocerse en el estado de resultados en el ejercicio econmico que se realizan.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
272
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
510110
510115
DESCRIPCIN
Registra los ingresos provenientes del rendimiento obtenido por los depsitos efectuados por la institucin en bancos e instituciones
del sector financiero popular y solidario, los cuales sern registrados cuando se conozcan a travs de los estados de cuenta
recibidos.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
273
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
SUBCUENTAS
510205
510210
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses y descuentos ganados en las operaciones de reporto originados en la compra de ttulos valores
con acuerdo de reventa al vencimiento.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
274
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS
1
X
2
X
3
X
C
O
N
A
F
I
P
S
4
X
5
X
SUBCUENTAS
510305
510310
510315
510320
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el ejercicio por concepto de intereses, descuentos, y otros
rendimientos financieros, generados por los ttulos valores incluidos en el grupo 13 Inversiones.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
275
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
510405
510410
510415
510420
510421
510425
510426
510427
510428
510430
510435
510450
510455
DESCRIPCIN
Registra los intereses corrientes y los intereses cobrados por mora, de acuerdo con las tasas establecidas por la Junta de Poltica y
Regulacin Monetaria y Financiera para las operaciones vigentes y vencidas en sus diferentes modalidades, ganados por las
instituciones del sector financiero popular y solidario, provenientes de las operaciones de crdito concedidas en sus diversas
modalidades.
Se incluirn los intereses ganados por la institucin, provenientes de cartera comprada y de las operaciones de redescuento que se
realizan con la Corporacin de Finanzas Populares CONAFIPS y CFN.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
CRDITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
276
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS
CUENTAS
5190
OTROS INTERESES
Y DESCUENTOS
USUARIOS
S S S S
E E E E
G G G G
S
E
G
C
O
N
A
F
I
P
S
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
519005
519090
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran los ingresos generados en el ejercicio por concepto de intereses y otros rendimientos financieros
como: Intereses ganados por pagos realizados por cuenta de clientes, bienes vendidos a plazo y otros no especificados en las
subcuentas anteriores.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
277
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
52
COMISIONES
GANADAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
5201
5202
5203
5204
5205
5290
Cartera de crditos
Deudores por aceptacin
Avales
Fianzas
Cartas de Crdito
Otras
DESCRIPCIN
Registra los valores cobrados por las instituciones por concepto de comisiones, de conformidad con la ley. Para el caso de registros
por ingresos de comisiones de operaciones de crdito, sern exclusivamente de aquellas pactadas antes del 26 de julio del 2007 y
que fueron incluidas en tablas de amortizacin. Incluye las comisiones ganadas por pago de facturas a los establecimientos
afiliados, los ingresos por concepto de comisiones provenientes de aceptaciones bancarias y operaciones contingentes tales como
avales, fianzas y cartas de crdito.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
Resolucin No.
278
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
53
UTILIDADES
FINANCIERAS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
5302
5303
530305
530310
530390
5304
5305
5390
En valuacin de inversiones
En venta de activos productivos
En venta de inversiones
En venta de cartera de crditos
Otras
Rendimientos por fideicomiso mercantil
Arrendamiento financiero
Otras
DESCRIPCIN
Registra la ganancia originada por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado como a valor razonable
con cambios en el estado de resultados; as como la transferencia directamente del patrimonio, cuando el instrumento clasificado
como disponible para la venta sea vendido o dispuesto.
El valor de las utilidades imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de crditos e inversiones, excepto de acciones y
participaciones, negociacin de consumos que realizan las compaas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito, acuerdos
de pago, entre otros.
Registrar tambin las utilidades generadas por fideicomiso mercantil constituido por la institucin.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
Resolucin No.
279
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
-
X
-
X
-
X
-
X
-
X
X
CUENTAS
5401
5404
5405
5490
Servicios fiduciarios
Manejo y cobranzas
Garantas crediticias otorgadas por la
Corporacin Nacional de Finanzas
Populares y Solidarias
Otros servicios
DESCRIPCIN
Comprende los ingresos que perciben las entidades financieras por concepto de servicios prestados con sujecin a los contratos
pertinentes.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CREDITOS
Resolucin No.
280
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Registra los ingresos que perciba la entidad por realizar la funcin de fiduciario en la prestacin de servicios de fideicomiso
mercantil a sus clientes.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
281
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
-
DESCRIPCIN
Registra el valor recaudado por la entidad por el manejo y cobranzas extrajudicial y judicial de los tarjetahabientes y corresponsales
en el exterior que tengan obligaciones vencidas.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
282
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS
USUARIOS
S
E
G
5
-
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Cuenta creada para registro de ingresos por las operaciones garantas realizadas por la CONAFIPS.
Registra los ingresos devengados por concepto del cobro de la tarifa fija y tarifa peridica por parte de la CONAFIPS que conforman
el Sistema de Garanta Crediticia, como contraprestacin del servicio de garanta de las operaciones de financiamiento.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
1.
2.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
283
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
549005
549010
DESCRIPCIN
Registra los valores por ingresos por los servicios financieros tarifados con costo mximo y tarifados diferenciados, autorizados por
la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, exceptuando los valores registrados en otras cuentas de este grupo.
En la subcuenta 549005 Tarifados con costo mximo, se registran los valores recibidos por servicios financieros para los cuales la
Junta de Regulacin de Poltica Monetaria y Financiera ha definido una tarifa mxima.
En la subcuenta 549010 Tarifados diferenciados, se registran los valores recibidos por servicios financieros autorizados por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria a ser contratados libremente.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
284
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
55
OTROS
INGRESOS
OPERACIONALES
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
CUENTAS
5501
5502
5503
5505
5506
5590
DESCRIPCIN
En este grupo se contabilizarn los ingresos provenientes de otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo especfico.
Registra las utilidades originadas por la modificacin del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee
la institucin y las utilidades generadas por la actualizacin de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera
que se producen por efecto de la variacin de su cotizacin.
Registra tambin los dividendos en efectivo recibidos por la institucin como producto de su participacin en el capital social de los
organismos de integracin.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
Resolucin No.
285
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
56
OTROS
INGRESOS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
5601
5602
5603
5604
560405
560410
560415
560420
5690
DESCRIPCIN
Constituyen los ingresos obtenidos por circunstancias ajenas al giro normal del negocio o por circunstancias especiales que siendo
propias de la actividad, han incidido en los activos de la entidad.
Registra tambin los ingresos ganados por el arrendamiento de los bienes de la entidad a terceros, como tambin el ingreso neto
obtenido por la recuperacin de los activos castigados o amortizados totalmente, luego de deducir los egresos efectuados y la
reversin de provisiones y depreciaciones efectuadas en exceso para la proteccin de activos, al igual que el reintegro de
impuestos pagados en exceso y multas devueltas, cuando stas corresponden a ejercicios anteriores.
Registra los ingresos recibidos por actividades complementarias que podrn efectuar las cooperativas las mismas que sern
reguladas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
5.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No
286
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
59
PRDIDAS Y
GANANCIAS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Este grupo de cuentas registra los saldos de las cuentas de resultados deudoras y acreedoras, para el cierre del ejercicio
econmico, a fin de determinar la utilidad o prdida bruta, por lo tanto su saldo podr ser deudor o acreedor, segn el resultado.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
287
GRUPO
CUENTA
USUARIOS
S S
E E
G G
6
CONTINGENTES
1
X
2
X
S S S C
E E E O
G G G N
A
F
I
P
S
3 4 5
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
GRUPO
61
62
63
64
Deudoras
Deudoras por el contrario
Acreedoras por el contrario
Acreedoras
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Las cuentas contingentes registran condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a travs
de un hecho futuro resultar en la prdida de un activo y en que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar
significativamente la estructura financiera de la entidad y su no revelacin conduce a la presentacin de estados financieros no acordes
con la realidad econmica de la entidad.
Registra aquellas operaciones mediante las cuales la Entidad adquiere o asume una obligacin cuyo surgimiento est condicionado a
que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros probables, posibles o remotos.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
288
GRUPO
61
DEUDORAS
CUENTA
USUARIOS
6190
OTRAS CUENTAS
CONTINGENTES
DEUDORAS
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
Representa aquellos contratos suscritos por la Entidad que pueden derivar en posibles derechos, cuyo surgimiento est
condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores eventuales o remotos.
En este grupo se contabilizarn las operaciones contingentes de otras actividades desarrolladas por la entidad que no pueden
ser ubicadas en otro grupo especfico.
DINMICA
1.
DBITOS
Por el valor de la operacin contingente
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
CRDITOS
Por la cancelacin de la operacin contingente
Resolucin No.
289
GRUPO
62
DEUDORAS
POR EL
CONTRARIO
CUENTA
USUARIOS
6290
OTRAS CUENTAS
CONTINGENTES
DEUDORAS
S S
E E
S S S C
E E E O
G G G G G
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
DESCRIPCIN
Registra la contrapartida acreedora de las cuentas contingentes deudoras.
DINMICA
1.
DBITOS
Por la cancelacin de las operaciones.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
CRDITOS
Por la contrapartida de las cuentas contingentes deudoras.
Resolucin No.
290
GRUPO
6
CONTINGENTES
63
ACREEDORAS
POR EL
CONTRARIO
CUENTA
USUARIOS
S S
E E
S S S C
E E E O
G G G G G
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
-
X X X X
X X X X
X X X X
X X X X
X X X X
- - - -
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
6301
6302
6303
6304
6305
6312
6390
Avales
Fianzas y garantas
Cartas de crdito
Crditos aprobados no desembolsados
Compromisos futuros
Garantas concedidas por el sistema de
garanta crediticia
Otras Cuentas contingentes acreedoras
DESCRIPCIN
Registra la contrapartida deudora de las operaciones contingentes acreedoras.
DINMICA
1.
DBITOS
Por la contrapartida de las cuentas contingentes
acreedoras
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
CRDITOS
Por la cancelacin de la operacin contingente
Resolucin No.
291
ELEMENTO
6
CONTINGENTES
GRUPO
64
ACREEDORAS
USUARIOS
CUENTAS
6401
6402
6403
6404
6405
6412
6490
Avales
Fianzas y garantas
Cartas de Crdito
Crditos aprobados no desembolsados
Compromisos futuros
Garantas concedidas por el sistema de
garanta crediticia
Otras cuentas contingentes acreedoras
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X X
X X
X X
X X
X X
- -
X
X
X
X
X
X
X X
DESCRIPCIN
Registra los valores de condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a travs de un
hecho futuro resultar en la prdida de un activo o en que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar
significativamente la estructura financiera de la entidad y su no revelacin conduce a la presentacin de estados financieros no
acordes con la realidad econmica de la entidad.
En este grupo de cuentas se registran aquellas operaciones mediante las cuales la entidad adquiere riesgos crediticios,
compromisos futuros, lneas de crdito no utilizadas, que dependiendo de hechos futuros, pueden convertirse en crditos
directos y generar obligaciones frente a terceros, afectando a la situacin econmica financiera de la entidad.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
292
GRUPO
CUENTA
USUARIOS
64
6401
ACREEDORAS AVALES
S
E
S
E
S
E
S
E
S
E
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
640105
640110
Avales comunes
Avales con garanta de instituciones
financieras del exterior
DESCRIPCIN
Se registran los avales comunes emitidos por la institucin con el propsito de respaldar obligaciones contradas por los clientes
frente a terceros.
Se registran adems las garantas de instituciones financieras del exterior emitidas a favor de la banca nacional en respaldo de
sus avales concedidos, los que debern ser extendidos por instituciones financieras del exterior que cuenten con calificacin de
riesgo internacional con categora de inversin, excluyendo las entidades off-shore.
Adicionalmente en esta cuenta se registrar el monto de los intereses y comisiones pagaderos al vencimiento de la obligacin
principal, que le correspondera satisfacer a la institucin en el caso de que no lo hiciera el deudor.
DINMICA
1.
DBITOS
Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la
entidad a la cancelacin o vencimiento del aval.
1.
2.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por el valor total de los documentos de crdito avalados.
Por el valor mensual devengado de intereses a favor de
los bancos e instituciones financieras acreedoras,
calculado a la tasa de inters contratada.
Resolucin No.
293
GRUPO
CUENTA
USUARIOS
64
6402
ACREEDORAS FIANZAS Y
GARANTAS
S
E
S
E
S
E
S
E
S
E
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
640205
640210
640211
640215
640290
Garantas aduaneras
Garantas Corporacin Financiera
Nacional
Garantas Corporacin Nacional de
Finanzas Populares y Solidarias
Fianzas con garanta de instituciones
financieras del exterior
Otras
DESCRIPCIN
Se registran las garantas aduaneras emitidas por la institucin exclusivamente a favor de las aduanas para responder por las
obligaciones que los clientes han contrado por el pago de derechos, multas, intereses y cualquier otro recargo por la
desaduanizacin de las mercaderas que el cliente este importando.
Se registran adems las garantas emitidas por la institucin a favor de la Corporacin de Finanzas Populares.
Las garantas de instituciones financieras del exterior emitidas a favor de la banca nacional en respaldo de sus fianzas
concedidas, debern ser extendidas por instituciones financieras del exterior que cuenten con calificacin de riesgo internacional
con categora de inversin, excluyendo las entidades off-shore.
Adicionalmente en esta cuenta se registrar el monto de los intereses y comisiones pagaderos al vencimiento de la obligacin
principal, que le correspondera satisfacer a la institucin en el caso de que no lo hiciera el deudor.
DINMICA
1.
2.
DBITOS
Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de 1.
la entidad a la cancelacin o vencimiento de las
garantas otorgadas.
2.
Por el valor acumulado de intereses devengados a la
fecha de cancelacin por parte del deudor principal o
de la entidad.
3.
CRDITOS
Por el valor de la emisin y otorgamiento de garantas
aduaneras.
4.
5.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
294
ELEMENTO
GRUPO
6
64
CONTINGENTES ACREEDORAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2 3
X X
4
X
5
X
X
X
X
X X
X X
X X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
640305
640310
640315
DESCRIPCIN
Registra el valor total de las cartas de crdito emitidas a favor de beneficiarios del exterior (incluido el margen mximo de
tolerancia), a peticin y de conformidad con las instrucciones del cliente, por medio de la cual la entidad se compromete a pagar
directamente o por intermedio de un banco corresponsal hasta una suma determinada de dinero o tambin a pagar, aceptar o
negociar letras de cambio giradas por el beneficiario contra la presentacin de los documentos estipulados y de conformidad con
los trminos y condiciones establecidas. Registra adems el valor de las cartas de crdito en las cuales a pedido del ordenante
hubiere aadido su compromiso de pago.
Adicionalmente en esta cuenta se registrar el monto de los intereses y comisiones pagaderos al vencimiento de la obligacin
principal, que le correspondera satisfacer a la institucin en el caso de que no lo hiciera el deudor.
1.
2.
3.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la 1. Por el valor de la carta de crdito emitida.
entidad a la cancelacin o vencimiento de la carta de
crdito.
2. Por la confirmacin de cartas de crdito documentario
emitidas por entidades del exterior.
Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la
entidad, a la cancelacin o vencimiento del documento 3. Por el valor mensual devengado de intereses a favor de los
garantizado.
bancos e instituciones financieras acreedoras, calculado a
la tasa de inters contratada.
Por el valor acumulado de intereses devengados de a la
fecha de cancelacin por parte del deudor principal o de
la entidad.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
295
ELEMENTO
GRUPO
6
64
CONTINGENTES ACREEDORAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2 3
X X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X X
SUBCUENTAS
640405
640410
640415
640420
640425
640430
640435
640440
640445
DESCRIPCIN
Registra el saldo no desembolsado de los diferentes tipos de crditos aprobados por las instituciones del sector financiero
popular y solidario, en los cuales la entidad ha adquirido un compromiso para el otorgamiento, pero que en razn del contrato o
convenio o por cualquier otro motivo se encuentran pendientes de desembolso. Registra adems el valor del cupo de crdito
extendida a favor del tarjetahabiente, por orden de la compaa emisora de tarjetas de crdito y las instituciones financieras
emisoras y/o administradoras de tarjetas de crdito, para la contabilizacin del cupo autorizado y consumos efectuados por el
tarjetahabiente.
Los crditos aprobados no desembolsados se clasificarn en cada una de las subcuentas de esta cuenta de acuerdo al tipo de
operacin realizada.
1.
2.
3.
DINMICA
DBITOS
Por la entrega de los fondos a los beneficiarios
1.
respectivos.
Por la anulacin de los crditos aprobados que no
fueron desembolsados.
Por la utilizacin total o parcial del cupo autorizado al
tarjetahabiente.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por el valor de los prstamos instrumentados cuyos
fondos no han sido entregados a los clientes de
acuerdo al contrato o convenio.
2.
3.
Resolucin No.
296
ELEMENTO
GRUPO
6
64
CONTINGENTES ACREEDORAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
640505
640510
640590
DESCRIPCIN
Registra los contratos suscritos por la entidad por compromisos a cumplir en fechas futuras, correspondientes al valor de los
documentos endosados.
DINMICA
1.
2.
3.
DBITOS
Por la cancelacin del valor de los compromisos
futuros.
Abonos o a la cancelacin de los documentos
endosados.
1.
CRDITOS
Por el monto de los compromisos futuros adquiridos a la
fecha de suscripcin de los contratos.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
297
ELEMENTO
GRUPO
6
64
CONTINGENTES ACREEDORAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
X
X
SUBCUENTAS
641205
641210
DESCRIPCIN
Registra el valor de las fianzas otorgadas por la CONAFIPS, a las personas jurdicas y entes dotados de personalidad jurdica
que, adems de cumplir con los requisitos establecidos y exigidos tanto por la respectiva entidad del sistema de garanta
crediticia como por las instituciones financieras participantes, renan al momento de solicitar la correspondiente operacin de
financiamiento, los requisitos establecidos en la normativa expedida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
298
ELEMENTO
GRUPO
6
64
CONTINGENTES ACREEDORAS
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
X
DESCRIPCIN
En este grupo se contabilizarn las operaciones contingentes de otras actividades desarrolladas por la entidad que no pueden
ser ubicadas en otro grupo especfico.
DINMICA
DBITO
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITO
Resolucin No.
299
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
7101
7102
7103
7104
7105
7106
7107
7108
7109
7110
7190
DESCRIPCIN
Registra las operaciones que no inciden ni en la situacin financiera ni en los resultados de la institucin financiera durante el
perodo.
DINMICA
DEBITO
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITO
Resolucin No.
300
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
CUENTA
7101
VALORES Y BIENES
PROPIOS EN PODER
DE TERCEROS
USUARIOS
S S
E E
G G
S
E
G
S
E
G
S
E
G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
710105
710110
710190
En cobranza
En custodia
Otros
DESCRIPCIN
Registra los valores y bienes de la entidad entregados a terceros para cobranza o custodia. Incluye los ttulos valores reportados
por ventas con acuerdo de recompra, entregados en custodia de terceros; y, otros valores y bienes entregados.
1.
2.
3.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Por el valor nominal de los documentos entregados a 1. Por la nota de crdito, giro a favor de la entidad por la
terceros para su cobro.
liquidacin de la cobranza o por la devolucin del
documento encargado al cobro.
Por el valor nominal de los ttulos fiduciarios y el valor en
libros de los bienes muebles entregados en custodia.
2. Por la liquidacin de la operacin principal y la
consecuente devolucin del documento.
Por el valor en libros de los ttulos valores vendidos con
acuerdo de recompra, que hayan sido entregados en 3. Por la recuperacin de los valores fiduciarios, los bienes
custodia de otras personas naturales o jurdicas.
muebles y los ttulos valores entregados en custodia.
4.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
301
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
USUARIOS
SUBCUENTAS
710205
710210
710215
710220
710225
710230
710235
710240
710245
710250
710255
710260
710261
710265
710270
710275
710280
710290
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X X X
X X X
X X X
X X X
X X X
X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra los documentos suscritos a favor de la entidad, los ttulos valores y bienes muebles o inmuebles de su propiedad,
entregados a terceros en garanta de operaciones de crdito y obligaciones contradas.
Los valores entregados en garanta se registrarn en cada una de las subcuentas, de acuerdo al tipo de bien entregado.
1.
DINMICA
DBITOS
Por el valor nominal de los documentos, ttulos valores y
1.
por el valor de los bienes muebles e inmuebles al
momento de ser entregados en garanta.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por la efectivizacin de los valores entregados en
garanta por incumplimiento de los compromisos
contrados.
Por terminacin o cumplimiento del contrato que
gener la garanta entregada y su inscripcin en los
respectivos registros mercantil o de la propiedad.
Resolucin No.
302
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
CUENTA
USUARIOS
7103
ACTIVOS
CASTIGADOS
S
E
S
E
S
E
S
E
S
E
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
710305
710310
710315
710320
710325
710330
Inversiones
Cartera de crditos
Deudores por aceptacin
Cuentas por cobrar
Bienes adjudicados por pago, de
arrendamiento mercantil y no utilizados
por la institucin.
Otros activos
DESCRIPCIN
Registra los activos castigados por la entidad y todo prstamo, descuento o cualquier otra obligacin que por encontrarse
vencidos han sido calificados como incobrables, de conformidad con lo que establezca la resolucin de Castigo de operaciones
morosas que emita la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, previa notificacin o autorizacin de la SEPS.
Cuando se declara la prescripcin de la accin judicial, deben incinerarse los documentos con la presencia de un delegado de la
SEPS, dejando un detalle en actas de los valores incinerados.
DINMICA
DBITOS
1. Por el importe de los activos castigados.
CRDITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
303
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
USUARIOS
SUBCUENTAS
710405
710410
Del pas
Del exterior
X
X
X
X
X X
X X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el valor de las lneas de crdito contratadas por la entidad, en el pas o en el exterior, para su utilizacin bajo las
diferentes formas de crdito. El saldo corresponder a la porcin no utilizada del crdito obtenido.
1.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de las lneas de crdito obtenidas por la 1. Por la utilizacin parcial o total del crdito concedido a la
entidad.
entidad.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
304
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
710505
710510
710515
710520
710525
710530
710535
Inversiones
Cartera de crditos
Deudores por aceptacin
Cuentas por cobrar
Bienes adjudicados por pago, de
arrendamiento mercantil y no utilizados por
la institucin.
Otros activos
Operaciones contingentes
DESCRIPCIN
Registra el valor de las operaciones activas y operaciones contingentes consideradas como vinculadas segn lo que establezca
la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera en la determinacin de vinculacin de las personas naturales y
jurdicas por propiedad, administracin o presuncin.
1.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Por las operaciones activas que se han concedido directa 1. Por los abonos y cancelaciones por los crditos,
o indirectamente a las personas naturales o jurdicas
aceptaciones bancarias, operaciones contingentes y otras
consideradas como vinculadas, segn lo establecido en la
obligaciones accesorias que mantengan las personas
resolucin de vinculacin.
vinculadas a la entidad.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
305
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
710605
710610
710615
710620
710625
710630
710635
Inversiones
Cartera de crditos
Deudores por aceptacin
Cuentas por cobrar
Bienes adjudicados por pago y
arrendamiento mercantil
Otros activos
Operaciones contingentes
DESCRIPCIN
Registra las inversiones efectuadas (incluida la participacin accionaria), prstamos otorgados y operaciones contingentes a
favor de subsidiarias y afiliadas, esto es, a instituciones en las que la entidad mantiene un nivel de participacin del 20% o ms
en el capital pagado.
DINMICA
DBITOS
1. Por el financiamiento concedido en forma directa o
indirecta a las subsidiarias y afiliadas.
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por la venta o transferencia de las acciones,
participaciones y obligaciones en subsidiarias y afiliadas.
Por los abonos y cancelaciones por los crditos
aceptaciones bancarias, operaciones contingentes y
otras obligaciones accesorias que mantengan las
subsidiarias o afiliadas.
Resolucin No.
306
ELEMENTO
GRUPO
7
CUENTAS DE
ORDEN
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
USUARIOS
SUBCUENTAS
710705
710710
710715
710720
710725
710730
710735
710740
710741
710745
710750
710755
710760
710790
Comercial prioritario
Consumo prioritario
Inmobiliario
Microcrdito
Cartera de crdito productivo
Cartera de crditos comercial
ordinario
Cartera de crdito de consumo
ordinario
Cartera de crdito de vivienda de
inters pblico.
Cartera de crdito educativo
Refinanciada
Reestructurada
Inversiones
Cuentas por cobrar
Otros activos
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra el valor de los diferentes tipos de crditos, dividendos o cuotas de prstamos, as como los ttulos y cupones de
inversiones vencidas, los documentos de cuentas por cobrar y otros activos no cubiertos en la fecha de exigibilidad, que hayan
sido entregados para la cobranza por va judicial. En este grupo de cuentas se incluir el monto total de los crditos clasificados
de acuerdo con su destino original.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben preparar informes, cuando menos mensualmente, sobre el
estado de los trmites judiciales a su cargo, y a su vez la unidad de auditora interna de la entidad revisar y presentar los
informes respectivos a la administracin y al consejo de administracin y al consejo de vigilancia.
La entidad deber mantener en sus archivos las facturas y dems documentos suscritos por los abogados encargados del
cobro, en los mismos que constar la fecha de entrega, as como todos los controles y registros que permitan realizar un
seguimiento de los mismos.
DINMICA
1.
DBITOS
Por los valores de las inversiones, prstamos,
cuentas por cobrar y otros activos entregados
para incoar la demanda judicial.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
CRDITOS
Por abono o cancelacin por parte del cliente.
2.
3.
Resolucin No.
307
ELEMENTO
7 CUENTAS
DE ORDEN
DESCRIPCION
En caso que la entidad vendedora pacte un precio de venta inferior al valor nominal de los crditos, deber asumir la
diferencia como prdida, al momento de perfeccionarse la transferencia.
En caso que la entidad vendedora pacte un precio de venta a la par, o mayor al valor nominal de los crditos, deber,
antes de reconocer cualquier ganancia, dar de baja el crdito y los p r o d u c t o s devengados existentes a la fecha de la
transferencia. En este caso, la entidad estar facultada para revertir las provisiones especficas excedentes de los
crditos transferidos, solamente en el caso que la entidad no presente deficiencia alguna en la constitucin de provisin
especfica, sobre el total de su cartera, despus de perfeccionarse la transferencia.
En caso que la entidad compradora pacte un precio de compra inferior al valor nominal de los crditos, deber incorporar la
cartera, a su valor nominal en una cuenta analtica (saldo deudor) y registrar la ganancia en otra cuenta analtica (saldo
acreedor) regularizadora de activo, a m b a s incluidas en la Subcuenta de cartera correspondiente al tipo de cartera
comprada. Esta Subcuenta registrar el saldo deudor por la diferencia entre ambas cuentas analticas, es decir el saldo
neto o valor de compra (Valor nominal Ganancia a realizar = Valor de compra). La entidad deber constituir la
provisin especfica necesaria para cubrir el riesgo del activo incorporado, al momento d e perfeccionarse la transferencia
sobre el saldo neto o valor de compra.
En caso que la entidad compradora pacte un precio de compra a la par, o mayor al valor nominal de los crditos, la
entidad registrar los crditos al valor nominal en la Subcuenta de cartera correspondiente al tipo de cartera comprada,
constituir la provisin especfica necesaria para cubrir el riesgo del activo incorporado y devengar los intereses que
motivaron un precio mayor al v a l o r nominal.
En ningn caso, la transferencia de cartera implica transferencia de provisiones especficas. Las provisiones se constituyen,
se consumen en castigos o se revierten, de manera independiente por cadaentidad de intermediacin financiera.
DINAMICA
1.
DBITOS
Por los valores de cartera comprada de
instituciones en resolucin de liquidacin.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
CREDITOS
Por abono o cancelacin por parte del cliente
Resolucin No.
308
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
710905
710910
710915
710920
710925
710930
710935
710940
710941
710945
710950
710990
DESCRIPCIN
Registra los intereses, comisiones e ingresos generados en operaciones concedidas por la entidad, que hayan sido reversados
del estado de resultados por no haberse recaudado, en aplicacin de las disposiciones que expida la SEPS.
Adicionalmente, registra la acumulacin de intereses de las operaciones de cartera de crditos vencidas, as como la
acumulacin de intereses de aquellas operaciones clasificadas como cartera de crditos que no devenga intereses y, los
intereses de mora de estas operaciones, que han sido revertidos de los estados financieros y que ya no se acumulan en el activo.
1.
2.
DINMICA
DBITOS
Por el valor de los intereses, comisiones e ingresos
1.
reversados del estado de resultados por no haberse
recaudado.
2.
CRDITOS
Por la recuperacin de los intereses.
Por el valor de los intereses castigados de acuerdo a
lo que establezca las disposiciones de la SEPS.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
309
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
SUBCUENTAS
711005
711010
711015
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
X
X
X
DESCRIPCION
Registra el valor de los cnones de arrendamiento mercantil pendientes de causar hasta la terminacin del contrato.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
2.
3.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
RESOLUCIN NO.
310
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
CUENTAS
7190
OTRAS CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
USUARIOS
S
E E
E E
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
719005
719010
719015
719020
719025
719035
719045
719090
Cobertura de seguros
Multas e impuestos en reclamo
Ttulos por emitir
Ttulos emitidos no vendidos
Ttulos propia emisin recomprados
Ttulos y cupones por incinerar
Ttulos de inversiones comprados con pacto
de reventa
Otras cuentas de orden
DESCRIPCIN
Se registrarn los valores correspondientes a cada una de las subcuentas mencionadas, as como las cuentas de orden de
naturaleza diversa que no pueden ubicarse en las cuentas anteriores.
DINMICA
1.
DBITOS
Por el monto de la cobertura de los seguros
contratados por la entidad.
2.
3.
4.
5.
6.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
CRDITOS
Por la extincin de las plizas de seguros.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Resolucin No.
311
GRUPO
USUARIOS
CUENTAS
72
DEUDORAS POR
EL CONTRARIO
S S S S S C
E E E E E O
G G G G G N
A
F
I
P
S
1 2 3 4 5
X X X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
7201
7202
7203
7204
7205
7206
7207
7209
7210
7211
7290
DESCRIPCIN
Registra la contrapartida acreedora de las cuentas de orden deudoras.
DINMICA
DBITO
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
312
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
73
ACREEDORAS
POR EL
CONTRARIO
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
SUBCUENTAS
7301
7302
7304
7306
7307
7309
7312
7314
7315
7316
7390
DESCRIPCIN
Registra la contrapartida deudora de las cuentas de orden acreedoras.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
313
GRUPO
CUENTA
USUARIOS
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
S S
E E
G G
S S S
E E E
G G G
C
O
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
7401
7402
7403
7404
7406
7407
7408
7409
7410
7411
7412
7414
7415
7416
7417
7490
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que registran los valores y bienes recibidos de terceros, entre otros, por ejemplo: la orden de prelacin de
pagos de los pasivos de las entidades en liquidacin y cualquier otra responsabilidad no contemplada en las cuentas de orden que
anteceden.
DINMICA
DBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Resolucin No.
314
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7401
VALORES Y BIENES
RECIBIDOS DE
TERCEROS
E
G
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
740105
En cobranza
740110
Documentos en garanta
740115
740120
740125
740130
En custodia
740135
En administracin
740140
En comodato
DESCRIPCIN
Registra los documentos y bienes recibidos de terceros en cobranza, en trmite de reembolso, en garanta de las operaciones
concedidas o recibidas por cualquier otro concepto, en custodia o administracin.
Las entidades debern mantener identificados los bienes y valores recibidos de terceros incluyendo la descripcin, caractersticas
y el nombre del depositante.
DINMICA
1.
2.
3.
DBITOS
Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin de
los documentos.
Por el importe de las garantas devueltas y por el
monto de garantas hechas efectivas por
incumplimiento de las operaciones por parte de los
clientes.
Por la devolucin de los valores y/o bienes recibidos
de terceros y los ttulos valores reportados.
4.
5.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
CRDITOS
Por el valor nominal de los documentos recibidos para
efectuar la cobranza.
2.
3.
4.
5.
6.
Resolucin No.
315
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7402
OPERACIONES
PASIVAS CON
EMPRESAS
VINCULADAS
E
G
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
740205
740210
Obligaciones interfinancieras
740215
Obligaciones inmediatas
740220
Aceptaciones en circulacin
740225
740230
Obligaciones financieras
740235
Valores en circulacin
740245
Otros pasivos
740250
Contingentes
DESCRIPCIN
Registra el valor de las captaciones y operaciones pasivas que se recepten de personas consideradas como vinculadas segn lo
que establezca la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera en la determinacin de vinculacin de las personas
naturales y jurdicas por propiedad, administracin o presuncin.
DINMICA
1.
DBITOS
Por la cancelacin de operaciones que se recepten
de personas consideradas como vinculadas.
1.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por las operaciones pasivas que se recepten de
personas consideradas como vinculadas, segn lo
establecido.
Por las obligaciones que por cualquier naturaleza
mantenga la institucin con sus vinculados.
Resolucin No.
316
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
USUARIOS
SUBCUENTAS
740305
740310
740315
740320
740325
740330
740335
740345
740350
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCIN
Registra las operaciones pasivas recibidas de subsidiarias y afiliadas, es decir, las captaciones y operaciones de carcter pasivo
provenientes de instituciones en las que la entidad mantiene un nivel de participacin del 20% o ms en el capital pagado. De
acuerdo al boletn financiero del 2012 esta cuenta registra valores en 0.
1.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Por los abonos y cancelaciones de las captaciones y 1. Por las captaciones y operaciones de carcter pasivo
operaciones de carcter pasivo provenientes de entidades
provenientes de entidades subsidiarias y afiliadas.
subsidiarias y afiliadas.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
317
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7404
DEPSITOS Y OTRAS
CAPTACIONES NO
CUBIERTAS POR EL
FONDO DEL SEGURO
DE DEPSITOS
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
740405
740410
Obligaciones inmediatas
DESCRIPCIN
Registra el valor de las captaciones que no estn cubiertas por el Fondo de Seguro de Depsitos, de conformidad con las
disposiciones contenidas en el artculo 113 de su Reglamento de la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria; y, las
disposiciones establecidas en la resolucin del Fondo de Seguro de Depsitos.
Adicionalmente se incluyen aquellas captaciones que no obstante su forma y denominacin, constituyan acreencias no
depositarias.
DINMICA
1.
DBITOS
Por la cancelacin de las captaciones.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1. Por las captaciones que se pacten en los trminos antes
mencionados.
Resolucin No.
318
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
S
7406
DEFICIENCIA DE
PROVISINES
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
740605
Inversiones
740610
Cartera de crditos
740615
740620
740625
740630
Otros activos
740635
Operaciones contingentes
DESCRIPCIN
Registra la deficiencia de provisiones que registraron las instituciones del sector financiero popular y solidario, de acuerdo con los
nuevos requerimientos de la SEPS, siempre que se establezca un cronograma de aproximacin en las disposiciones emitidas.
DINMICA
1.
DBITOS
Por el registro del gasto en el perodo, de acuerdo a
lo determinado en el cronograma establecido por la
SEPS.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
CRDITOS
Por la deficiencia de provisiones determinada por la
institucin del sector financiero popular y solidario
Resolucin No.
319
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7407
DEPSITOS DE
ENTIDADES DEL
SECTOR PBLICO
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
740705
Depsitos monetarios
740710
Depsitos de ahorro
740715
Otros depsitos
740720
Operaciones de reporto
740725
Depsitos a plazo
740730
DESCRIPCIN
Se registrarn los saldos correspondientes a las operaciones que las entidades pblicas realicen en las entidades del sector
financiero popular y solidario tales como depsitos monetarios, depsitos de ahorro, otros depsitos, operaciones de reporto,
depsitos a plazo o depsitos por confirmar.
DINMICA
DBITOS
1.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
1.
Resolucin No.
320
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7408
ORIGEN DE CAPITAL
N
A
F
I
P
S
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
SUBCUENTAS
740815
Reinversin
740820
DESCRIPCIN
Registra el origen del capital pagado de las instituciones del sector financiero popular y solidario en base a la nacionalidad del
accionista; as como las inversiones reciprocas realizadas por subsidiarias o empresas vinculadas, a nombre propio o de
terceros. Registra adems la participacin de los grupos minoritarios en el patrimonio consolidado de un grupo financiero o de la
sociedad controladora con sus subsidiarias y afiliadas.
DINMICA
1.
2.
3.
DBITOS
CRDITOS
Por los cambios en el origen del capital pagado por 1. Por los pagos de capital efectuados por los accionistas.
ventas o transferencias de acciones.
2. Por los dividendos - accin entregados por la institucin del
Por la liquidacin o disolucin de la entidad financiera.
sistema financiero popular y solidario.
Por la disminucin de la participacin minoritaria en el 3. Por las ventas o transferencias de acciones entre accionistas
patrimonio de las instituciones objeto de la consolidacin.
de diferente lugar de procedencia.
4.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
321
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7409
VALORES Y BIENES
RECIBIDOS EN
FIDEICOMISO
MERCANTIL
N
A
F
I
P
S
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
SUBCUENTAS
740905
En garanta
740910
En administracin
740915
Inmobiliarios
740920
740925
740965
740970
740975
Bienes muebles
740980
Bienes inmuebles
740985
Otros Activos
740990
Otros
DESCRIPCIN
Registra el valor correspondiente a inversiones, cartera de crditos, bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles
que han sido recibidos en garanta, administracin o para proyectos inmobiliarios, a travs de un contrato de fideicomiso
mercantil, el cual ser administrado por parte de las entidades autorizadas.
Los valores recibidos en fideicomiso mercantil se registrarn de acuerdo al tipo de fideicomiso contratado.
Las instituciones del Sistema Financiero Popular y Solidario que actan como administradores fiduciarios debern llevar
contabilidades independientes por cada patrimonio autnomo constituido, de conformidad con las normas expedidas por la Junta
de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, en lo que corresponda.
DINMICA
1.
DBITOS
Por los valores y bienes recibidos en fideicomiso
mercantil.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
CRDITOS
Por la devolucin de los valores y bienes.
Resolucin No.
322
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7410
CAPITAL SUSCRITO
NO PAGADO
N
A
F
I
P
S
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
DESCRIPCIN
Registra el saldo del capital suscrito que los accionistas adeudan a la institucin.
DINMICA
1.
DBITOS
Por el pago del capital suscrito adeudado.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
CRDITOS
Por el valor del capital suscrito por los accionistas que
se encuentra pendiente de pago.
Resolucin No.
323
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
S
7411
PASIVOS
ADQUIRIDOS
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
741105
Depsitos a la vista
741110
Operaciones de reporto
741115
Depsitos a plazo
741120
Operaciones interfinancieras
741125
Obligaciones inmediatas
741130
741135
Obligaciones financieras
741140
Otros pasivos
DESCRIPCIN
Registra los valores originales correspondientes a los pasivos adquiridos por la entidad financiera a entidades que se encuentran
en procesos de regularizacin (saneamiento o liquidacin), con el propsito de mantener un control de los incentivos otorgados a
las entidades financieras adquirentes, de acuerdo con las disposiciones establecidas por la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria.
Los valores se registrarn de acuerdo al tipo de pasivo adquirido en cada una de sus respectivas subcuentas.
DINMICA
1.
DBITOS
Por la cancelacin de los activos adquiridos o por la
finalizacin del incentivo establecido.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
CRDITOS
Por el valor correspondiente a los pasivos adquiridos.
Resolucin No.
324
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
S
7412
ORDEN DE
PRELACION
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
741205
741210
741215
741220
741225
741230
741235
DESCRIPCIN
Registra los valores correspondientes a los pasivos de las entidades en liquidacin, clasificados por orden de prelacin.
DINMICA
DBITOS
1. Por la cancelacin de los pasivos.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
CRDITOS
Por el valor correspondiente a los pasivos clasificados
por orden de prelacin
Resolucin No.
325
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
1 2
X X
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
741401
741402
741403
741404
741405
741406
741409
741410
741411
741412
741413
741414
741417
741418
741419
741420
741428
741429
741430
741431
741432
741434
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No.
326
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
USUARIOS
C
O
N
A
F
I
P
S
1 2
X X
3
X
4
X
5
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
741435
741436
741438
741443
741444
Registra el desglose de las provisiones contabilizadas en las subcuentas 149945 (Cartera de crditos refinanciada) 149950
(Cartera de crditos reestructurada) constituida por el sistema financiero privado y 149989 (Provisin genrica voluntaria),
constituidas para cada segmento crediticio.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera refinanciada ser igual al saldo registrado en la subcuenta
149945 Cartera de crditos - (Provisiones para crditos incobrables) - (Cartera de crditos refinanciada) y revelada en el estado
financiero de la institucin.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera reestructurada ser igual al saldo registrado en la subcuenta
149950 Cartera de crditos - (Provisiones para crditos incobrables) - (Cartera de crditos reestructurada) y revelada en el
estado financiero de la institucin.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera de prstamos deber ser igual al saldo registrado en la
subcuenta 149989 Cartera de crditos - (Provisiones para crditos incobrables) - (Provisin genrica voluntaria) y revelada en el
estado financiero de la institucin.
DBITOS
1. Por las disminuciones que se efecten en cada segmento
de crditos, en las respectivas subcuentas del activo, conforme
a las disposiciones Normativas vigentes.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
CRDITOS
Por las provisiones constituidas determinadas por la
comisin especial de calificacin de activos de riesgo y
registradas en la subcuenta 149945 (Cartera de crditos
refinanciada), clasificada por segmento crediticio.
2.
3.
Resolucin No.
327
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7415
DEPSITOS O
CAPTACIONES
CONSTITUIDOS
COMO GARANTA DE
PRSTAMOS
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4 5
X X
SUBCUENTAS
741505
741510
741515
741520
Cartera de microcrdito
741525
741530
741535
741540
741545
DESCRIPCIN
Registra los valores de los depsitos o captaciones en efectivo constituidos en la propia institucin o en otra institucin del
Sistema Financiero Popular y Solidario nacional, recibidos como garanta de prstamos otorgados, sobre los cuales los
depositantes no pueden realizar retiros, sino hasta la cancelacin de los mismos.
DINMICA
DBITOS
1. Por la recuperacin total o parcial de la cartera garantizada.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
CRDITOS
Por el valor correspondiente a los depsitos o
captaciones constituidos como garanta de
prstamos.
Resolucin No.
328
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
7416
INTERESES
PAGADOS POR
DEPSITOS O
CAPTACIONES
CONSTITUIDOS
COMO GARANTA
DE PRSTAMOS
USUARIOS
S
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
741605
Depsitos a la vista
741610
Depsitos a plazo
DESCRIPCIN
Registra los valores que por intereses devengados reconocen las instituciones del sistema financiero nacional por los depsitos
o captaciones constituidos como garanta de prstamos otorgados, que no son de libre disponibilidad de los depositantes, sino
hasta la cancelacin total de los crditos.
DINMICA
DBITOS
1. Por la recuperacin total o parcial de la
cartera
garantizada.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
CRDITOS
Por el valor correspondiente a los intereses devengados
en depsitos o captaciones constituidos como garanta de
prstamos.
Resolucin No.
329
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
USUARIOS
7417
OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO
AFIANZADAS
G G
N
A
F
I
P
S
1
-
2
-
3
-
4
-
5
-
SUBCUENTAS
741705
Crditos comerciales
741715
Contingentes
DESCRIPCIN
Registra los valores de las operaciones de financiamiento afianzadas por el sistema de garanta crediticia, respecto de las cuales
las entidades financieras tienen la obligacin de informar la parte afianzada de la obligacin subrogada a la central de riesgos o a
la entidad correspondiente que mantenga el registro de informacin crediticia
DINMICA
1.
DBITOS
Por la recuperacin de las operaciones de
financiamiento afianzadas.
DISPOSICIONES LEGALES:
1.
CRDITOS
Por el valor correspondiente a la operacin de
financiamiento afianzada por el sistema de garanta
crediticia.
Resolucin No.
330
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
S
7490
E
OTRAS CUENTAS DE
ORDEN ACREEDORAS G
USUARIOS
S
G G
N
A
F
I
P
S
1
X
2
X
3
X
4
X
5
X
SUBCUENTAS
749010
749015
749020
749025
749090
Otras
DESCRIPCIN
Registra el valor de las cartas de crdito de exportacin notificadas a los beneficiarios y el valor de los crditos aprobados y que
todava no se hubieren instrumentado.
DINMICA
1.
DBITOS
Por el valor de la carta de crdito notificada al
beneficiario.
1.
2.
2.
DISPOSICIONES LEGALES:
CRDITOS
Por el valor de las cartas de crdito cuya obligacin
de notificar tuviere la entidad.
Por el monto de los crditos aprobados por la entidad,
que estuvieren en proceso de instrumentacin.
Resolucin No.
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