1. Por la cesin de un automvil en forma gratuita, se debe pagar algn impuesto?

Slo si una persona natural cede gratuitamente un automvil a contribuyentes generadores de renta de
tercera categora, se genera una renta
bruta anual al 8% del valor de adquisicin, produccin,
construccin o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, por concepto del Impuesto a la Renta de
primera categora.
La renta ficta se considerara en la Declaracin Jurada Anual, por lo que no existe obligacin de realizar
pagos a cuenta mensuales.
Dicha presuncin no opera si el cedente es parte integrante de las entidades a que se refiere el ltimo
prrafo del Artculo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta, se haya efectuado a favor del Sector Pblico
Nacional o estn sujetas a las normas de Precios de Transferencias.
Base legal: inciso b) del Artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta

2. Si el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales son asumidos por el inquilino, el
monto del referido tributo constituir parte de las Rentas de Primera categora para el propietario
del inmueble?
S, siempre y cuando, el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales sean asumidos por el
inquilino, cuando legalmente le correspondan al propietario, en ese supuesto, se consideraran como parte
de la base imponible de la Renta de Primera Categora a cargo del arrendador, a efectos de calcular el
Impuesto a pagar.
Opinin vertida en el Informe 088-2005 SUNAT
Base legal: Artculo 23 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

3. Si el inquilino no paga un mes de alquiler, el propietario est obligado a pagar el impuesto?

Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun
cancelado el monto del alquiler.

cuando el inquilino no hubiera

Base legal: inciso b) del artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta

4. Un contrato de arrendamiento, permite sustentar gasto para efectos tributarios?
Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos tributarios, siempre que las firmas
de los contratantes estn legalizadas notarialmente.
Cabe mencionar que si es contrato es legalizado posteriormente al inicio del alquiler slo sustentar gasto
a partir de la fecha en que dicho contrato sea legalizado.
Base legal: inciso d) numeral 6 del artculo 4 del Reglamento de
Superintendencia N 007-99/SUNAT

Comprobantes de Pago Resolucin de

5. Los ingresos que se obtienen por la cesin temporal de una concesin minera realizada por
una persona natural sin actividad empresarial configuran renta de primera categora para efecto
del impuesto a la Renta?
La concesin minera califica como bien inmueble segn el Cdigo Civil, por ello, los ingresos que genere
una persona natural que no realiza actividad empresarial sobre la cesin temporal de la referida
concesin son ingresos afectos a renta de primera categora.
Opinin vertida en el Informe 110-2009 / SUNAT

Base legal: inciso b) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta.

6. Si el predio est desocupado, existe la obligacin de comunicar a la SUNAT?
No, el propietario no tiene obligacin de comunicar a SUNAT cuando sus predios estn desocupados.

Por otro lado, la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros se presume que este est
ocupado por todo el ejercicio gravable,
salvo que el propietario acredite lo contrario mediante la
disminucin en el consumo de los servicios de energa elctrica y agua o con cualquier otro medio
probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.
Base legal:ltimo prrafo del inciso d) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta
Literal 4.4.1 del artculo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
7. Si el propietario de un bien inmueble ubicado en el pas es un persona natural no domiciliada
que lo alquila a una persona natural o jurdica domiciliada Quin es el obligado a efectuar el
pago del impuesto a la renta de primera categora?
Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el pas califica como un sujeto no domiciliado ser el
sujeto domiciliado al que le corresponda retener, declarar y pagar el impuesto de renta de primera
categora del sujeto no domiciliado.
Par tal fin, el agente de retencin presentar el PDT 0617 Otras Retenciones y pagar el impuesto del
5% por renta de primera categora sobre la totalidad del importe acreditado del arrendamiento.
Base legal: Artculo 7 y el inciso a) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artculo 79 y el inciso e) del artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
8. Si soy propietarios de 05 predios que se encuentran alquilados a terceros y no cumplo con
declarar y pagar el Impuesto a la Renta de 02 de ellos, se me aplicar 01 o 02 multas?
Se aplica por cada declaracin que no se efectu dentro de los plazos establecidos segn cronograma
mensual, la infraccin est establecida en el Art. 176.1 del TUO del Cdigo Tributario.
En el caso planteado, le corresponder cancelar 02 multas.
Opinin vertida en el Informe 270-2004 / SUNAT
Base legal:Artculo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta, artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia
N 99-2003-SUNAT
9. Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a la Renta de Primera Categora?
S. Se pueden pagar varios meses a la vez, pero utilizando una gua de arrendamiento para cada perodo
mensual a fin identificar cada uno de los periodos tributarios a cancelar.
Base Legal:Literal a) del artculo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
10. Cuando se realizan mejoras en el bien, estas forman parte de la renta de primera categora?
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario en tanto constituyan un beneficio para el
propietario y en la parte en que l no se encuentre obligado a reembolsar, forman parte de la renta
gravable del propietario en el ejercicio tributario en que se devuelva el bien.
Base legal: Inciso c) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso a) del numeral 3 del artculo
13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
11. Si un sujeto no domiciliado propietario de un departamento ubicado en el pas, cede el bien
inmueble a otro no domiciliado, quien deber pagar el Impuesto a la Renta de Primera Categora?
Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de retencin por ello, ser el propio
propietario no domiciliado quien deber regularizar el pago del 5% del Impuesto a travs del Formulario
No. 1073 Boleta de Pago - Otros, consignando el Cdigo de Tributo 3061.
Base legal:Artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.

12. Si una persona tiene varios predios que los alquila, puede paga el Impuesto a la Renta de todos
sus inmuebles utilizando un slo Formulario No. 1683 - Gua de Arrendamiento?
No, el propietario debe utilizar un Formulario No. 1683 por cada bien inmueble que mantenga alquilado.
Base legal: Artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, artculos 2
Superintendencia N 99-2003-SUNAT

y 4 de la Resolucin de