Rgimen de Detracciones del Impuesto General a as Ventas

REGIMEN DE DETRACCIONES DEL

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT
(Sistema de Detracciones), ha venido aplicndose paulatinamente desde el ao
2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en
sectores con alto grado de informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se public
la Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT que modifica el sistema
retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado
o prestacin, segn el caso, se encontrar comprendida en el mismo, a partir
del 01 de febrero del 2005.
El Sistema vena aplicndose ya a productos como el alcohol etlico, azcar,
algodn, caa de azcar, madera, arena y piedra, desperdicios y desechos
metlicos, recursos hidrobiolgicos, y las operaciones de prestacin de
servicios de intermediacin laboral. Posteriormente fueron incorporados, el
aceite y harina de pescado, embarcaciones pesqueras, los servicios de
tercerizacin (Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles,
mantenimiento y reparacin de bienes muebles, movimiento de carga y otros
servicios empresariales, tales como los jurdicos, de contabilidad y auditora,
asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros.
A partir del 01.02.2006, se incluyen adems de los ya mencionados a las
comisiones mercantiles, la fabricacin de bienes por encargo y el servicio de
transporte de personas sealadas expresamente en la norma.
DEFINICIN:
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin,
en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste,
por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el
pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo
sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,
sern considerados de libre disponibilidad para el titular.
QU BIENES Y SERVICIOS ESTN COMPRENDIDOS EN EL SISTEMA?
Para un mejor funcionamiento del sistema
se ha clasificado
losDe
bienes y
Universidad
Nacional
servicios sujetos al mismo en tres anexos:
los anexos 1 y 2 renen los bienes y
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el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes
porcentajes de detraccin.
CULES SON LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA?
Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicacin en el
correspondiente anexo. As tenemos:
1.
Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y siempre que el
importe de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT,
son las siguientes:

La venta gravada con el IGV

El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de

la Ley del IGV

El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como

desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia
el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin
de venta gravada con el IGV, con las siguientes excepciones:

El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas

geogrficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique
su salida hacia el resto del pas.

Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes trasladados

el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depsito producto
de cualquier operacin sujeta al sistema realizada con anterioridad:

Los realizados entre centros de produccin ubicados en una misma

provincia

Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera

Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o desde

dicha zona hacia el Centro de Produccin.

2.
Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, las operaciones
sujetas al Sistema son las siguientes:

La venta gravada con el IGV

El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de

la Ley del IGV
3.
Tratndose de los servicios sealados en el Anexo 3, las operaciones
Universidad
Nacional De
sujetas al Sistema son los servicios gravados
con el IGV.

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QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO?

1.- PARA LOS BIENES DEL ANEXO 1:
1.1. En la venta gravada con el IGV:
a.

El adquiriente

b.
El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes
cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que
resulte de aplicacin el Sistema, o cuando reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea
realizada a travs de la Bolsa de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
1.3. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el
traslado.
2.- PARA LOS BIENES DEL ANEXO 2:
2.1. En la venta gravada con el IGV:
a.

El adquiriente

b.
El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a
travs de la Bolsa de Productos.
2.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
3.- PARA LOS SERVICIOS DEL ANEXO 3:
3.1. El usuario del servicio
3.2. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo

CULES SON LAS OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN

DEL SISTEMA?

1.- PARA LOS BIENES DEL ANEXO 1:

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El sistema no se aplicar para las operaciones de venta gravadas con IGV,
cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago:
Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin efectuada por
martillero pblico o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta
de terceros a
Liquidacin de Compra, en los casos previstos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

2.- PARA LOS BIENES DEL ANEXO 2:

El sistema no se aplicar cuando se emitan los siguientes documentos:
Comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as
como gasto o costo para efectos tributarios.
Liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

3.- PARA LOS SERVICIOS DEL ANEXO 3:

El sistema no se aplicar cuando se emitan los siguientes documentos:
Comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as
como gasto o costo para efectos tributarios.

DNDE Y CMO SE EFECTA EL DEPSITO POR LA DETRACCIN?

El depsito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes
modalidades:

1.- A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL:

En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta
afiliada. Para tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en
Lnea" y seguir las indicaciones de acuerdo al Instructivo de Depsito de
Detracciones por Internet. En este casoUniversidad
el depsito se
acreditar
Nacional
Demediante una
constancia generada por SUNAT "Operaciones
en
Lnea".
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2.- DIRECTAMENTE EN LAS AGENCIAS DEL BANCO DE LA NACIN:
En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depsito directamente en las
agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar:

Formato pre impreso: En este caso se utilizar un (1) formato por cada
depsito a realizar. Dicho formato lo puede obtener en la pgina web de
SUNAT o en la red de agencias del Banco de la Nacin.
Medio magntico: De acuerdo con el Instructivo de Depsitos Masivos de
Detracciones por Internet y en el Banco de la Nacin publicado en SUNAT
Virtual y siempre que se realicen diez (10) o ms depsitos, de acuerdo a
lo siguiente:
Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el Banco
de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o
usuario del servicio.
Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la
Nacin, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.

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Trujillo