ECF - Escrituração Contábil Fiscal: Prático no PVA

ECF Escriturao Contbil
Fiscal: Prtico no PVA
Roteiro Interior perodo de datas:
De 17 a 21/08/2015
Expositor:
dison Remi Pinzon
Curso ECF Escriturao Contbil Fiscal Prtico no PVA com

uso de notebook (lucros presumido e real anual)
Objetivos:
Orientar os interessados quanto aos procedimentos para a elaborao da ECF
Escriturao Contbil Fiscal: novo plano de contas referencial principais
mudanas em relao verso anterior; alinhamento e cruzamento de
dados; estrutura de blocos e registros da ECF; tipos de relacionamento da
Parte A do Lalur/Lacs; movimentaes da Parte B sem reflexo na Parte A;
novas contas a serem controladas na Parte B a partir do ano calendrio 2015;
Edio no PVA: Blocos M - Partes A e B do Lalur e do Lacs, N - Clculo
do IRPJ e CSLL apuraes intermedirias (mensal) ou definitiva (anual ou
trimestral) do IRPJ e da CSLL, P lucro presumido (escriturao contbil ou
livro-caixa) e Y Informaes Econmicas (principais registros).
Pblico Alvo:
Contadores, gerentes ou coordenadores das reas tributria e/ou contbil,
analistas e assistentes das reas contbil e tributria.
Programa:
- Estrutura de blocos e principais registros correlao com informaes das
obrigaes DIPJ e LALUR; registros presentes nas PJ do regime de lucro
presumido sujeitos entrega prvia da ECD;
- Plano de contas referencial da RFB PJ em Geral (ADE COFIS 43/2015):
principais mudanas em relao ao plano anterior (ADE COFIS 31/2011);
mapeamento dentro do PVA (registros L100/L300 ou P100/P150);
- Meios de escriturao: importao de arquivo texto no leiaute prprio da
ECF, criao e recuperao de dados da ECD e criao e edio dentro do
PVA (livro-caixa); registro 0020 Parmetros Complementares (irretificvel na
criao ou na importao de arquivo texto);
- Anlise e edio no PVA dos principais registros das PJs dos regimes de:
a) lucro presumido (Bloco P): escriturao contbil regular ou livro-caixa
informaes requeridas no registro Y672 Outras Informaes; simulao de
apurao edio nos registros do bloco;
b) lucro real (registro L210, blocos M e N): codificao das adies e

excluses de IRPJ e CSLL; relacionamento dos ajustes da Parte A do Lalur aos
saldos de contas e/ou de lanamentos contbeis selecionados (Tipo 2);
controle na a Parte B (Tipo 1); adies ou excluses sem relacionamento;
cdigos de adies e excluses vlidos a partir da vigncia da Lei 12.973/2014;
prejuzos fiscais e base de clculo negativa da CSLL; registros na Parte B sem
relacionamento com a Parte A; realizao de lanamentos nas Partes A e B
simulao no regime de lucro real ANUAL;
- Informaes sobre os registros mais usuais do Bloco Y Informaes Gerais
(Receita de Vendas por Estabelecimento, Retenes na Fonte, Identificao
de Scios e/ou Titular, Rendimentos de Titular, Scios ou Dirigentes e Outras
Informaes).
Currculo do Instrutor:
dison Remi Pinzon

Bacharel em Cincias Contbeis pela Universidade Federal do Rio Grande do Sul
(UFRGS);
- MBA em Gesto Tributria pelo INPG;
- Atuou por mais de 20 anos nas reas contbil, tributria e de controladoria de empresas
industriais e de servios, com destaque experincia de 7 anos frente da rea de
contabilidade e tributos de importante grupo de empresas de T.I. e Telecom na cidade de
Curitiba/PR;
- Consultor de implantao e analista de negcio em empresa de software, entre os anos
de 2001 a 2004;
- Participante ativo e/ou responsvel de etapas em projetos de implantao de ERP,
destacando-se SAP R/3 e Business One e Viasoft;
- Especialista em solues na rea de planejamento fiscal empresarial, especialmente no
mbito do IRPJ e CSLL;
- Consultor certificado do programa FORCEC, administrado pelo SESCAP/PR;
- Responsvel pela Atubil Consultoria e Cursos;
- Instrutor de cursos na Karlinski Treinamentos Empresariais, SESCAP/PR, SESCON/SC,
SESCAP-LDR, SESCON Grande Florianpolis, Consult, Veritae Orientador Profissional
(RJ) e EDUCP (CE), bem como de demandas requeridas na modalidade in company;
- Palestrante do curso SPE-Simples Aspectos Tributrios no SEBRAE/PR em 2009;
- Autor de artigos tributrios divulgados nas publicaes do SESCAP/PR e SESCON/SC:
A alterao do critrio de apurao da quota patronal de INSS e seus reflexos nos
planejamentos tributrio e empresarial para 2013, As dvidas e dificuldades para a
aplicao da desonerao da folha de pagamento aos novos segmentos includos pela MP
601/2012 construo civil e comrcio varejista, Desonerao da folha para o transporte
rodovirio de cargas e seus efeitos, As mudanas da MP 627, a Nova ECF e a ECD para
Imunes/Isentas: quem paga a conta? e Preparado para a ECD (Sped Contbil) de Lucro
Presumido ?.
NDICE
1- ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (IN RFB 1.422/2013)................................... 03

1.1 - O que a ECF Escriturao Contbil Fiscal ?................................................... 03
1.2 - Quais obrigaes acessrias foram substitudas pela ECF ?............................... 03
1.3 - Quem est obrigado ao envio da ECF ?................................................................ 03
1.4 Escriturao da ECF PJ de lucro presumido..................................................... 04
1.5 - Prazo para entrega da ECF................................................................................... 04
1.6 - Multas por ausncia ou atraso na entrega da ECF................................................ 04
1.7 - Signatrios da ECF................................................................................................. 05
1.8 Blocos e registros da ECF e correlao dos dados de origem.............................. 05
1.9 - Plano de Contas Referencial da RFB PJ em Geral............................................. 09
1.9.1 Contas patrimoniais (registros L100 e P100 da ECF) ........................................ 09
1.9.1.1 Principais modificaes em relao ao plano referencial anterior................... 09
1.9.2 Contas de resultado (registros L300 e P150 da ECF) ........................................ 10
1.9.2.1 Principais modificaes em relao ao plano referencial anterior.................... 10
1.10 ECD/ECF do ano calendrio 2014 para o optante e o no optante pela adeso
antecipada dos critrios da Lei 12.973/2014................................................................... 11
1.10.1 - Contas do Plano Referencial da RFB PJ em Geral referentes segregao em
subcontas relativas aos registros Y665 da ECF e I053 da ECD..................................... 11
1.11 Meios de elaborao da ECF................................................................................ 16
1.11.1 A partir da importao de um arquivo texto especfico no leiaute da ECF........ 16
1.11.2 A partir da recuperao de dados da ECD (Sped Contbil).............................. 18
1.11.2.1 Criao de ECF no ambiente do PVA............................................................. 18
1.11.3 Edio direta no PVA......................................................................................... 23
1.12 Passo a passo (etapas) da ECF........................................................................... 23
1.12.1 Legenda (status) do arquivo da ECF................................................................. 23
1.13 Tipos de relacionamento da Parte A do e-LALUR e do e-LACS........................ 24
1
1.13.1 Tipo 1: Com conta da Parte B......................................................................... 24

1.13.2 Tipo 2: Com conta contbil................................................................................ 24
1.13.3 Tipo 3: Com conta da Parte B e conta contbil............................................... 24
1.13.4 Tipo 4: Sem relacionamento.............................................................................. 24
1.14 Principais telas (registros) do PVA da ECF.......................................................... 25
1.14.1 Registro J050 Plano de Contas da PJ............................................................ 27
1.14.2 Saldos finais das contas de Ativo e Passivo - registro K155 e de Resultado
registro K355.................................................................................................................... 27
1.14.3 Balano patrimonial referencial L100 (lucro real) e P100 (lucro presumido) e
Demonstrao de resultados L300 (lucro real) e P150 (lucro presumido)................... 28
1.14.4 Apurao do IRPJ e da CSLL lucro presumido (Bloco P)............................ 30
1.14.5 Registros auxiliares da ECF de lucro real L200 e L210................................. 33
1.14.6 e-LALUR e e-LACS Bloco M........................................................................ 34
1.14.6.1 Parte B do e-LALUR e e-LACS (registro M010)........................................... 34
1.14.6.2 Parte A do e-LALUR (registro M300 e filhos) e e-LACS (registro M350 e
filhos)............................................................................................................................. 36
1.14.6.3 - Novas Adies e Excluses registros M300 e M500 da ECF surgidos a partir
da extino do RTT relacionadas ou no ao controle em subcontas............................. 40
1.14.6.4 - Tratamento dos principais ajustes no e-LALUR e no e-LACS surgidos a partir da
Lei 12.973/2014 e respectivos cdigos na ECF (registros M300 e M500) .................... 44
1.14.6.5 Lanamentos na conta da parte B do e-LALUR e do e-LACS sem reflexo na
Parte A (registro M410)................................................................................................. 46
1.14.7 Apurao do IRPJ e da CSLL devidos e a recolher Bloco N....................... 47
1.14.8 Registros obrigatrios do Bloco Y Outras informaes................................ 49
Legislao e Atos Relacionados...................................................................................... 52
Exerccios......................................................................................................................... 53
1 ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (IN RFB 1.422/2013)
1.1 - O que a ECF Escriturao Contbil Fiscal ?

Parte integrante do projeto SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital, contempla as
informaes pertinentes apurao da base de clculo do IRPJ e da CSLL, bem como
outras informaes de interesse da RFB.
1.2 - Quais obrigaes acessrias foram substitudas pela ECF ?

IN RFB 1.422/2013 Artigo 5:
- DIPJ Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da PJ;
- Livro de Apurao do Lucro Real (LALUR) em meio fsico.
1.3 - Quem est obrigado ao envio da ECF ?

- PJs tributadas pelos regimes de lucro real, presumido ou arbitrado;
- PJs imunes/isentas, se obrigadas entrega da EFD-Contribuies (PIS, COFINS e
CPRB devidos em montante superior a R$ 10.000,00/ms);
- as sociedades em conta de participao (SCP).
A obrigatoriedade de entrega no se aplica s:
- PJs optantes do regime do SIMPLES Nacional;
- rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas;
- pessoas jurdicas inativas.
Quadro resumo:
REAL
PRESUMIDO
IMUNES / ISENTAS
SIM
SIM. Se a PJ estiver obrigada

entrega da ECD, apresentar 6
registros a mais (J050, J100,
K155, K355, P100 e P150), em
relao ECF da PJ
desobrigada (livro-caixa), e no
preencher os campos 01 a 06
do registro Y672.
Apenas as obrigadas entrega

da EFD-Contribuies (PIS e
COFINS devidos em montante
superior a R$ 10.000,00/ms),
em pelo menos um ms do AC
2014 (= regra da ECD)
1.4 Escriturao da ECF PJ de lucro presumido

So duas as formas (ou tipos) de escriturao admitidas para transmisso das informaes
da ECF das PJs de lucro presumido:
- C obrigadas a entregar a ECD ou que entregaram facultativamente a ECD;
- L livro-caixa (que contempla em livro prprio as movimentaes das contas de Caixa e
Equivalentes de Caixa, equivalente ao razo das contas de Caixa, Bancos e Aplicaes
Financeiras), e que deve ser assinalada para as situaes no enquadradas no tipo
anterior (C).
No tipo de escriturao C a PJ apresentar no menu os seguintes registros incrementais
em relao ao tipo de escriturao L:
J050 Plano de contas
J100 Centro de Custos
K155 Contas patrimoniais
K355 Contas de resultado
P100 Balano patrimonial
P150 Demonstrao de resultados
1.5 - Prazo para entrega da ECF

At o ltimo dia til do ms de setembro do ano subsequente ao qual se referir a
escriturao (23h59min59s).
Nos casos de extino, ciso parcial ou total, fuso ou incorporao a ECF dever ser
enviada pelas PJs envolvidas at o ltimo dia til do ms subsequente ao da data do
registro do evento, se o evento ocorrer dentre os meses de setembro a dezembro. Para
eventos especiais ocorridos entre janeiro a agosto, o prazo para entrega at 30/09.
1.6 - Multas por ausncia ou atraso na entrega da ECF

Lucro Real - Artigo 8-A do Decreto-Lei 1.598/77:
I - equivalente a 0,25% (vinte e cinco centsimos por cento), por ms-calendrio ou frao,
do lucro antes da CSLL, no perodo a que se refere a apurao, limitada a 10% (dez por
cento) relativamente s PJs que deixarem de apresentar ou apresentarem em atraso; E
II - 3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor omitido, inexato ou
incorreto. Observar quanto aos limites mximos de valores, redues (de 25% a 90%) ou
4
iseno, no caso de correo das inexatides, incorrees ou omisses antes de iniciado

qualquer procedimento de ofcio.
Lucro Presumido:
R$ 500,00 por ms-calendrio ou frao, reduzida pela metade quando a escriturao
digital for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio.
1.7 - Signatrios da ECF

Manual de orientao do leiaute da ECF verso 05/2015 registro 0930 pgina 72
So obrigatrias duas assinaturas: uma do contador/contabilista e uma da PJ. Para a
assinatura do contador/contabilista s pode ser utilizado certificado digital de pessoa fsica
(e-CPF).
Podero assinar pela parte da PJ, com certificado digital vlido (tipo A1 ou A3):
1. O e-CNPJ do CNPJ Matriz;
2. O representante legal da empresa (e-CPF) ou procurador constitudo nos termos da IN
RFB 944/2009, com procurao eletrnica previamente cadastrada no site da RFB.
1.8 Blocos e registros da ECF e correlao dos dados de origem
Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias
0010: Parmetros de Tributao
0020: Parmetros Complementares
DIPJ FICHA 01
0030: Dados Cadastrais
DIPJ FICHA 02
0035: Identificao das SCP
0930: Identificao dos Signatrios da ECF
=ECD
Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD
C040: Identificador da ECD
ECD
C050: Plano de Contas da ECD
ECD (I050)
C051: Plano de Contas Referencial
ECD (I051)
C053: Subcontas Correlatas
ECD (I053)
C100: Centro de Custos
ECD (I100)
C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas
ECD (I150)
C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas
ECD (I155)
C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior
ECD (I157)
C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado
ECD (I350)
Antes do Encerramento
C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do
ECD (I355)
Encerramento
Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados
da ECD
ECF a partir do 2 Ano
E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior
E015: Contas Contbeis Mapeadas
E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF
Imediatamente Anterior
E030: Identificao do Perodo

E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas
ECD
ECD
E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do
ECD
Encerramento
Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento
J050: Plano de Contas do Contribuinte
ECD (I050)
J051: Plano de Contas Referencial
ECD (I051)
J053: Subcontas Correlatas
ECD (I053)
J100: Centro de Custos
ECD (I100)
Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais
K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e
DIPJ FICHA 01
da CSLL no Ano-Calendrio
K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do
ECD
Resultado do Perodo)
K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final
ECD*
K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do
ECD
Encerramento
K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas
ECD*
Contbeis de Resultado Antes do Encerramento
Bloco L: Lucro Real
L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e
DIPJ FICHA 01
da CSLL no Ano-Calendrio
L100: Balano Patrimonial Referencial
ECD*
L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final
L210: Informao de Composio de Custos
DIPJ FICHA 04
L300: Demonstrao do Resultado do Lucro Lquido Fiscal
ECD*
Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao
da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs)
M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs
LALUR
M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e
da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real
M300: Lanamentos da Parte A do e-Lalur
LALUR e DIPJ - Fichas 09
M305: Conta da Parte B do e-Lalur
LALUR
M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A
LALUR
do e-Lalur
M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil
LALUR
M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos
Referentes ao Lanamento
M350: Lanamentos da Parte A do e-Lacs
LALUR e DIPJ - Fichas 17
M355: Conta da Parte B do e-Lacs
LALUR
M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A
LALUR
do e-Lacs
M362: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil
LALUR
M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem
LALUR
Reflexo na Parte A
M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do eLALUR
Lacs
Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL
N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e

da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real
N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as
Compensaes de Prejuzos
N600: Demonstrao do Lucro da Explorao
N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro
Real
N615: Informaes da Base de Clculo dos Incentivos Fiscais
N620: Clculo do IRPJ Mensal por Estimativa
N630: Clculo do IRPJ Com Base no Lucro Real
N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base
de Clculo Negativa
N660: Clculo da CSLL Mensal por Estimativa
N670: Clculo da CSLL Com Base no Lucro Real
Bloco P: Lucro Presumido
P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e
da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido
P100: Balano Patrimonial
P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro
Presumido
P150: Demonstrao do Resultado
P200: Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido
P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido
P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido
P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro
Presumido
P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
Bloco T: Lucro Arbitrado
T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e
da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado
T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro
Arbitrado
T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado
T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro
Arbitrado
T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado
Bloco U: Imunes e Isentas
U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e
da CSLL das Empresas Imunes e Isentas
U100: Balano Patrimonial
U150: Demonstrao do Resultado
U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas
U182: Clculo da CSLL das Empresas Imunes e Isentas
Bloco X: Informaes Econmicas
X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral
X291: Operaes com o Exterior Pessoa
Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida
X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No
Interposta/Pas sem Tributao Favorecida
X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de
Divisas)
X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes
X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas)
X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes
LALUR e DIPJ - Ficha 09

DIPJ - Ficha 08
DIPJ - Ficha 10
DIPJ - Ficha 27
DIPJ - Ficha 11
DIPJ - Ficha 12
LALUR e DIPJ - Ficha 17
DIPJ - Ficha 16
DIPJ - Ficha 17
DIPJ - Fichas 36 e 37
DIPJ - Ficha 13
DIPJ - Ficha 14
DIPJ - Ficha 14
DIPJ - Ficha 18
DIPJ - Ficha 18
DIPJ - Ficha 15
DIPJ - Ficha 15
DIPJ - Ficha 18
DIPJ - Ficha 18
DIPJ - Ficha 18B
DIPJ - Ficha 36
DIPJ - Ficha 18B

DIPJ - Ficha 28
DIPJ - Ficha 29
DIPJ - Ficha 29B
DIPJ - Ficha 30
DIPJ - Ficha 31
DIPJ - Ficha 32
DIPJ - Ficha 33
X340: Identificao da Participao no Exterior

X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de
Apurao
X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior
X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferido por
Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa
X353: Demonstrativo de Consolidao
X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados
X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas
X356: Demonstrativo de Estrutura Societria
X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas
X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao
X410: Comrcio Eletrnico
X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do
Exterior
X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos
Recebidos do Brasil e do Exterior
X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e
Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior
X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico
X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital
X480: Repes, Recap, Padis, Patvd, Reidi, Repenec, Recompe,
Retaero, Recine, Recopa e Cinema Perto de Voc
X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental
X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE)
X510: reas de Livre Comrcio (ALC)
Bloco Y: Informaes Gerais
Y520: Pagamentos ou Rendimentos Recebidos do Exterior ou de
No Residentes
Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos
por Atividade Econmica
Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de
Exportao
Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora
Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na
Fonte
Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais
Y590: Ativos no Exterior
Y600: Identificao de Scios ou Titular
Y611: Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular
Y612: Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou
Isentas
Y620: Participao Avaliada pelo Mtodo de Equivalncia
Patrimonial
Y630: Fundos/Clubes de Investimento
Y640: Participaes em Consrcios de Empresas
Y650: Participantes do Consrcio
Y660: Dados de Sucessoras
Y665: Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial
Y671: Outras Informaes
Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Arbitrado)
Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real,
Presumido e Arbitrado)
DIPJ - Ficha 34
DIPJ - Ficha 35
DIPJ - Ficha 39
DIPJ - Ficha 40
DIPJ - Ficha 41
DIPJ - Ficha 43
DIPJ - Ficha 45
DIPJ - Ficha 46
DIPJ - Ficha 47
DIPJ - Ficha 48
DIPJ - Ficha 49
DIPJ - Ficha 50
DIPJ - Ficha 51
DIPJ - Ficha 54
DIPJ - Ficha 55
DIPJ - Ficha 56
DIPJ - Ficha 57
DIPJ - Ficha 58
DIPJ - Ficha 59
DIPJ - Ficha 60
DIPJ - Ficha 61
DIPJ - Ficha 61B
DIPJ - Ficha 62
DIPJ - Ficha 63
DIPJ - Ficha 64
DIPJ - Ficha 65
DIPJ - Ficha 66
Dif. ECD x FCONT
DIPJ - Ficha 67
DIPJ - Ficha 67B
Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido

e Arbitrado)
Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas
Y690: Informaes de Optantes pelo PAES
Y800: Outras Informaes
Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital
9900: Registros do Arquivo
9999: Encerramento do Arquivo Digital
DIPJ - Ficha 68A

DIPJ - Ficha 68B
DIPJ - Ficha 69
1.9 - Plano de Contas Referencial da RFB PJ em Geral

O plano de contas referencial est transcrito no ttulo Anexos a partir da pgina 786 do
Manual de Orientao do Leiaute da ECF, anexo ao Ato Declaratrio Executivo (ADE)
COFIS n 43/2015.
PLANO REFERENCIAL "VELHO" ADE COFIS 31/2011 ---> FCONT

PLANO REFERENCIAL "NOVO" ADE COFIS 43/2015 ---> ECD E ECF
A verso vigente do plano referencial para as PJ em Geral / Atividades em Geral a que
segue abaixo transcrita:
1.9.1 Contas patrimoniais (registros L100 e P100 da ECF)
*** Anexo enviado aps o curso ***
1.9.1.1 Principais modificaes em relao ao plano referencial anterior
- Eram 202 contas analticas no plano anterior, agora so 564 contas analticas no plano
atual, sendo 42 subcontas que representam as diferenas de saldos societrio (ECD) e
fiscal (FCONT/RTT) apenas PJs de lucro real e outras 63 subcontas, que detalham
especialmente o AVP Ajuste a Valor Presente e o AVJ Ajuste a Valor Justo. Tambm
recorrente no Ativo a conta redutora de Perdas Estimadas por Reduo ao Valor
Recupervel (Impairment) total de 30 contas analticas;
- Detalhamento maior das contas de Estoques, contendo 7 contas de nvel 4: mercadorias
de revenda (comrcio), produo (indstria), imobiliria, longa maturao, atividade rural,
servios e outros (bens em almoxarifado, etc.);
- Segregao dos saldos decorrentes de operaes no pas ou no exterior (ex.: operaes
de hedge e derivativos);
- Segregao dos saldos de transaes realizadas com Partes Relacionadas (clientes,
fornecedores, dividendos, juros sobre capital prprio e mtuos);
- Impostos a recolher: criao de contas para parcelamentos especiais, nos mbitos
federal e estadual/municipal (curto e longo prazos) e da contribuio previdenciria sobre a
receita bruta (desonerao da folha);
9
- Abertura de contas que evidenciam os Ativos Biolgicos;

- Duplicao de diversas contas do Ativo ou Passivo Circulantes no No Circulante Longo
Prazo (o que no ocorria no plano referencial anterior);
- Participaes no exterior: maior nvel de detalhamento;
- Ativo No Circulante Imobilizado: segregao dos bens adquiridos por intermdio de
Leasing Financeiro dos adquiridos por outras modalidades, exceto Leasing;
- Detalhamento mais especfico no subgrupo Ajustes de Avaliao Patrimonial, do
Patrimnio Lquido, evidenciando em separado os ajustes prprios e os reflexos (atravs
de equivalncia patrimonial).
1.9.2 Contas de resultado (registros L300 e P150 da ECF)
*** Anexo enviado aps o curso ***
1.9.2.1 Principais modificaes em relao ao plano referencial anterior
- Eram 148 contas analticas no plano anterior, agora so 168 contas analticas no plano
atual. Considerando que houve a eliminao de 45 contas do plano anterior, agora
representadas no registro L210 da ECF - sem vnculo de conta referencial - houve o
acrscimo de 65 novas contas de resultado;
- Receita Bruta: abertura das contas Contrato de Construo, Direito de Explorao de
Servio Pblico e Securitizao de Crditos;
- Custos: abertura das contas Custo de Construo e Custo de Operaes de
Securitizao;
- Outras Receitas Operacionais: abertura das contas
a) de receita de aluguel de bens imveis e de bens mveis, quando no decorrentes da
atividade principal da PJ;
b) de crditos presumidos de IPI, de PIS/COFINS e Outros. A conta Outros Crditos
Presumidos contempla o crdito presumido de ICMS que no possua a caracterstica de
reduo do custo de aquisio, ou seja, considerada como receita, e que, conforme
jurisprudncia, assume caracterstica de subveno de custeio, ou seja, trata-se de receita
tributvel para o PIS e COFINS no cumulativo (lucro real) e para o IRPJ e CSLL no
regime de lucro presumido;
c) de multas e vantagens recebidas. Esta receita sofre a reteno de 15% de IRRF, retido
e recolhido pela fonte pagadora em DARF sob o cdigo 9385. Possvel aperfeioamento
para cruzamento com a DIRF transmitida pela fonte pagadora;
- Outras Receitas Financeiras: abertura das contas de rendimentos auferidos em
operaes de mtuo ou com debntures partes relacionadas ou no relacionadas;
10
- Outras Despesas Operacionais:

a) unificao das contas de servios prestados por pessoa fsica e jurdica (Outros
Servios Prestados por Pessoa Fsica ou Jurdica);
b) abertura das seguintes contas: Energia Eltrica; gua e Esgoto; Telefone e Internet;
Correios e Malotes; Seguros; Aluguis de Bens Imveis (partes relacionadas ou no
relacionadas).
1.10 ECD/ECF do ano calendrio 2014 para o optante e o no optante pela adeso
antecipada dos critrios da Lei 12.973/2014
As PJs sujeitas ao regime de lucro real em 2014 e que optaram pela extino do RTT
ainda em 2014, com diferenas entre os saldos de Ativo e Passivo dos balancetes
societrio e fiscal (FCONT), devero observar para entrega em 2015 da ECD o
preenchimento dos registros filho I053 Identificador de conjunto de contas analticas e
da ECF o preenchimento do registro Y665 Demonstrativo das diferenas da adoo
inicial. Para as demais PJs, tais registros sero informados na ECD e ECF a serem
entregues em 2016, relativas ao ano calendrio 2015 (incio de obrigatoriedade dos novos
critrios para fins tributrios).
1.10.1 - Contas do Plano Referencial da RFB PJ em Geral referentes segregao
em subcontas relativas aos registros Y665 da ECF e I053 da ECD
CDIGO
ECF
DESCRIO
NAT
SUBCONTA
ECD
(I053)
ATIVO
1.02.02.02.02
Subconta - Tributao em Base Universais (TBU) Controladas Diretas - No Exterior
1.02.02.02.03
Subconta - Tributao em Base Universais (TBU) Controladas Indiretas - no Exterior
1.02.02.02.10 Goodwill em Investimentos - no Exterior

1.02.02.02.11 Mais Valia em Investimentos - no Exterior
1.02.02.02.12 (-) Menos Valia em Investimentos - no Exterior
10
11
12
1.02.02.01.60
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Reflexo - Ganho ou

Perda na Investida
60
1.02.02.01.65
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) de Subscrio de

Capital - Ganho ou Perda de Capital
65
1.01.01.05.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios No

Hedge -No Pas
70
11
1.01.01.06.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios

Hedge - No Pas
1.01.01.09.70 Subconta - Ajuste a Valor Justo - No Hedge - No Exterior

1.01.01.10.70

Hedge - No Exterior
1.01.02.09.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo Outros Crditos

Circulante
1.01.03.01.70
1.01.03.02.70
1.01.03.04.70
1.01.03.05.70
1.01.03.06.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Mercadorias

Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque de Produtos
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Longa Maturao
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Atividade Rural
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Servios
1.01.10.01.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Ativos Biolgicos

Pelo Valor Justo Circulante
1.01.11.01.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo Ativo No Circulante

Mantido para Venda
1.02.01.01.70 Subconta - Ajuste a Valor Justo - Crditos Longo Prazo

1.02.01.02.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo Valores Mobilirios No

Pas - Longo Prazo
1.02.01.03.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo Valores Mobilirios No

Exterior - Longo Prazo
1.02.01.10.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Ativos Biolgicos Longo Prazo
1.02.02.03.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo Propriedades para

Investimentos.
1.02.02.10.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Outros Investimentos

Permanentes
1.02.03.04.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Ativos Biolgicos

de Produo
2.01.01.11.70

Hedge - No Pas
2.01.01.12.70

Hedge - No Exterior
2.01.01.13.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo Ttulos de Dvida a Pagar

Circulante
2.02.01.01.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Emprstimos e

Financiamentos - Longo Prazo
2.02.01.07.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo Ttulos de Dvida a Pagar Longo Prazo
2.02.01.11.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo Outras Obrigaes Longo Prazo

12
2.02.01.21.70
Subconta - Ajuste a Valor Justo Receita Diferida - Longo

Prazo
1.02.02.03.71
Subconta - Ajuste Valor Justo Depreciao Acumulada

Propriedade para Investimento
71
72
73
1.01.03.01.75
Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque

Mercadorias
1.01.03.02.75
Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque de

Produtos
1.01.03.03.75

Atividade Imobiliria
1.01.03.04.75
Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque Longa

Maturao
1.01.03.05.75

Atividade Rural
1.01.03.06.75

Servios
1.01.03.07.75 Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Estoque Outros

1.01.10.01.75
Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Ativos

Biolgicos Pelo Valor Justo Circulante
1.01.10.02.75

Biolgicos Consumveis - Pelo Custo
1.01.11.01.75
Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Ativo No

Circulante Mantido para Venda
1.02.01.10.75

Biolgicos - Longo Prazo
1.02.02.01.75
(-) Subconta - Ajuste a Valor Presente (AVP) de Participao

Societria
1.02.02.03.75
( - ) Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Propriedades

para Investimento
75
1.02.03.01.75 (-) Subconta - Ajuste Valor Presente Imobilizado

1.02.03.04.75
( - ) Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) - Ativos

Biolgicos de Produo
1.02.03.05.75 (-) Subconta - Ajuste Valor Presente Imobilizado

1.02.05.01.75 ( - ) Subconta Ajuste a Valor Presente (AVP) Intangvel
1.02.02.03.76
Subconta - Ajuste Valor Presente Depreciao Acumulada

- Propriedades para Investimento

1.02.03.01.76
Imobilizado
76
13
1.02.03.04.76

- Ativos Biolgicos de Produo
1.02.03.05.76 Subconta - Ajuste Valor Presente Depreciao Acumulada

1.02.03.01.77
Subconta - Ajuste Valor Presente Amortizao Acumulada

Imobilizado
Subconta - Ajuste Valor Presente Amortizao Acumulada

1.02.05.01.77
Intangvel
1.02.03.01.78
Subconta - Ajuste Valor Presente Exausto Acumulada

Imobilizado
Subconta - Ajuste Valor Presente Exausto Acumulada 1.02.03.04.78

Ativos Biolgicos de Produo
1.02.02.01.80 Subconta - Mais Valia da Participao Anterior - Estgios
1.02.02.01.81
(-) Subconta - Menos Valia da Participao Anterior Estgios
1.02.02.01.82 Subconta - Goodwill da Participao Anterior - Estgios
77
78
80
81
82
1.02.02.01.84
(-) Subconta - Variao de Mais Valia da Participao

Anterior - Estgios
84
1.02.02.01.85
Subconta - Variao de Menos Valia da Participao Anterior

- Estgios
85
1.02.02.01.86
(-) Subconta - Variao de Goodwill da Participao Anterior

- Estgios
86
1.01.01.05.90
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios No Hedge

- No Pas
1.01.01.06.90
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios Hedge - No

Pas
1.01.01.09.90
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios No Hedge

- No Exterior
1.01.02.02.90 Subconta Adoo Inicial - Duplicatas a Receber

1.01.03.01.90 Subconta Adoo Inicial - Estoques de Mercadorias
1.01.03.02.90 Subconta Adoo Inicial - Estoques de Produtos
1.01.03.03.90
1.01.03.04.90
1.01.03.05.90
1.01.10.01.90
Subconta Adoo Inicial - Estoques Atividade Imobiliria

Subconta Adoo Inicial - Estoques Longa Maturao
Subconta Adoo Inicial - Estoques Atividade Rural
Subconta Adoo Inicial - Ativo Biologico
1.01.11.01.90
Subconta Adoo Inicial - Ativo No circulante Mantido

para Venda
1.02.01.01.90
Subconta Adoo Inicial - Crditos e Valores Longo

Prazo
1.02.01.02.90
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios - No Pas

Longo Prazo
90
14
1.02.01.03.90
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios - No Exterior

Longo Prazo
1.02.01.10.90 Subconta Adoo Inicial Ativo Biolgico Longo Prazo

1.02.02.03.90 Subconta Adoo Inicial Propriedades para Investimento
1.02.02.10.90
Subconta Adoo Inicial - Outros Investimentos

Permanentes
1.02.03.01.90
1.02.03.04.90
1.02.03.05.90
1.02.05.01.90
1.02.06.01.90
Subconta Adoo Inicial Imobilizado

Subconta Adoo Inicial - Ativos Biolgicos de Produo
Subconta Adoo Inicial - Outros Imobilizados
Subconta Adoo Inicial Intangvel
Subconta Adoo Inicial Ativo Diferido
1.02.02.03.91
Subconta Adoo Inicial Depreciao Acumulada Propriedades para Investimento
1.02.03.01.91
Subconta Adoo Inicial Depreciao Acumulada

Imobilizado
Subconta Adoo Inicial Depreciao Acumulada Ativo

1.02.03.04.91
Biolgico de Produo
1.02.03.05.91
Subconta Adoo Inicial Depreciao, Amort., Exausto

Acumulada Outros Imobilizados
1.02.03.01.92
Subconta Adoo Inicial Amortizao Acumulada

Imobilizado
1.02.03.01.93
Subconta Adoo Inicial Exausto Acumulada

Imobilizado
Subconta Adoo Inicial Exausto Acumulada Ativo

1.02.03.04.93
Biolgico de Produo
1.02.02.03.95
Subconta Adoo Inicial - Taxa de Depreciao Diferente Propriedades para Investimento
1.02.03.01.95
Subconta Adoo Inicial Taxa Depreciao Diferente

Imobilizado
Subconta Adoo Inicial Taxa Depreciao Diferente 1.02.03.04.95

Ativos Biolgicos de Produo
1.02.03.05.95
91
92
93
95
Subconta Adoo Inicial Taxa Depreciao Diferente Outros Imobilizados
PASSIVO
2.01.01.03.90 Subconta Adoo Inicial - Fornecedores Circulante
2.01.01.05.90 Subconta Adoo Inicial - Contas a Pagar Circulante
2.01.01.07.90
Subconta Adoo Inicial - Emprstimos e Financiamentos

Circulante
2.01.01.11.90

Pas
90
15
2.01.01.12.90

Exterior
2.01.01.13.90 Subconta Adoo Inicial - Ttulos de Dvida Circulante

2.02.01.01.90
Subconta Adoo Inicial - Emprstimos e Financiamentos Longo Prazo
2.02.01.11.90
Subconta Adoo Inicial - Outras Obrigaes - Longo

Prazo
2.02.01.21.90 Subconta Adoo Inicial - Receita Diferida - Longo Prazo

1.11 Meios de elaborao da ECF
1.11.1 A partir da importao de um arquivo texto especfico no leiaute da ECF
Registros 0000, 0100 e 0200: os campos destes registros no so passveis no modo
de edio da ECF aps a importao do arquivo .TXT, exceto nome empresarial e
finalidade da declarao (original ou retificadora). Sendo assim, caso haja alguma
incorreo em alguns dos parmetros de cadastro (0000), de identificao do regime,
perodos e modalidade da apurao do IRPJ e da CSLL (0100) e dos parmetros
complementares responsveis em habilitar os respectivos registros dos blocos X e Y
(0200), a escriturao dever ser excluda e novamente importada, com as devidas
correes;
Bloco C: referem-se s informaes recuperadas a partir do arquivo de entrega da ECD
(Sped Contbil);
Bloco E: seus principais registros armazenam saldos finais da ECF do ano calendrio
anterior. Neste primeiro ano da ECF, restaro como obrigatrios os registros E155 e
E355, tambm obtidos a partir das informaes recuperadas do arquivo de entrega da
ECD;
Bloco J: repete informaes tambm constantes no Bloco C, tais como planos de
contas, vinculao ao plano referencial, subcontas correlatas, centros de custo, etc. Em
relao vinculao ao plano referencial, no registro C051 armazena-se em campo
especfico informao quanto ao plano referencial vinculado (da RFB, COSIF ou SUSEP);
Bloco K: demonstra as informaes de saldos e/ou movimentos das contas adotadas pela
PJ (registros K155 e K355), bem como seus respectivos mapeamentos com o plano de
contas referencial (registros K156 e K356);
Registros L, M e N: devem constar apenas nas PJs de lucro real. A quantidade de
perodos no arquivo TXT (ou mesmo sua visualizao dentro do PVA) depender da
periodicidade da apurao do IRPJ e da CSLL: se trimestral, sero quatro intervalos
contemplando os trimestres civis (T01, T02, T03 e T04), se anual, podero corresponder a
at treze intervalos, correspondendo um deles ao anual (A00) e os demais a cada um dos
meses em que houve o recolhimento do IRPJ e da CSLL com base em balancete de
16
suspenso ou de reduo (A01, A02, etc.). Tratando-se de lucro real anual, as informaes
que balizam as apuraes temporrias, com base no balancete de suspenso ou de
reduo, sero acumuladas desde 01/01 do respectivo ano calendrio. Ateno especial
ao registro L210 (Custos), que no guarda mais relacionamento com o plano de contas
referencial. O Bloco M traz as informaes das Partes A e B do e-LALUR e do eLACS. As adies e excluses da Parte A do e-LALUR e do e-LACS baseadas em litgios
judiciais ou administrativos com exigibilidade suspensa devero ser devidamente
identificadas e discriminadas nos registros M315 e M365, respectivamente. As
informaes do Bloco N (apurao) podem ser geradas dentro do prprio PVA da ECF;
Bloco P: demonstra o balano patrimonial e a demonstrao de resultados, por meio dos
registros P100 e P150 (apenas para as PJs obrigadas entrega da ECD), a apurao
das bases de clculo do IRPJ (P200) e da CSLL (P400), e os respectivos valores devidos
de IRPJ (P300) e CSLL (P500). Assim como ocorre em relao ao Bloco N (lucro real), os
registros de clculo do valor devido podem ser gerados dentro do prprio PVA da ECF;
Bloco X: srie de registros, no obrigatrios, habilitados ou no conforme informao dos
campos (S ou N) do registro 0020 (Parmetros Complementares);
Bloco Y: contm registros obrigatrios, mesmo que sem contedo de informao (Y540,
Y570, Y600, Y611 independente da condio da PJ ou regime tributrio e Y671 se
lucro real ou Y672 se lucro presumido ou arbitrado).
Existe referncia entre os registros dos blocos X e Y com as fichas da DIPJ: ao eliminar
a letra inicial de identificao do registro (X ou Y), bem como o dgito 0 ao final, ou,
substituindo os dgitos finais 1 e 2 pelas letras A e B respectivamente, chega-se
informao da ficha equivalente da DIPJ. Exemplo: registro Y570 = ficha 57 da DIPJ;
registro Y611 = ficha 61A da DIPJ.
17
Exemplo de tela para importao de arquivo TXT regime de lucro real:
1.11.2 A partir da recuperao de dados da ECD (Sped Contbil)

possvel criar uma ECF dentro do PVA, preenchendo as informaes dos registros
0000, 0100 e 0200, e posteriormente carregar informaes de preenchimento de
diversos registros dos blocos C, E, K, L (lucro real) ou P (lucro presumido) por meio
da recuperao de dados a partir do arquivo de entrega da ECD. Os demais registros
obrigatrios devero ser editados no PVA e sujeitos validao para posterior entrega.
1.11.2.1 Criao de ECF no ambiente do PVA
Acesse o menu Arquivo Criar ou o respectivo cone de atalho. Aparecer a tela
conforme abaixo, correspondente s informaes do registro 0000:
18
Preencha as informaes obrigatrias exigidas, tais como CNPJ e nome empresarial e

clique no boto Prximo. Tratando-se de PJ em incio de atividade, a data inicial
corresponder a esta data.
Exemplo preenchido: lucro presumido
Exemplo preenchido: lucro real anual
19
Nesta tela, correspondente ao registro 0010, dever ser informada a forma de tributao
da PJ para fins de IRPJ e CSLL do respectivo perodo declarado.
Tratando-se de PJ do regime de lucro real, o campo Perodo de apurao do IRPJ e
CSLL habilitar as opes Anual ou Trimestral. Se o perodo for anual, ficar habilitado
para edio o quadro Forma de Determinao das Estimativas Mensais, onde dever ser
identificado, ms a ms, se o recolhimento do IRPJ e da CSLL ocorreu com base na
receita bruta e acrscimos ou com base em balancete de suspenso ou reduo.
O campo Tipo de Escriturao habilitado para os demais regimes (exceto real) e tratase de campo obrigatrio. Opes: Contbil ou Livro-Caixa.
Campo Optante pela aplicao das disposies da Lei n 12.973/2014 para o anocalendrio de 2014: default = N. Assinalar = S apenas as PJs que optaram pela
extino antecipada do RTT Regime Tributrio de Transio ainda para o ano de 2014, o
que habilitar o campo seguinte Diferenas entre a contabilidade societria e Fcont, onde
havendo resposta afirmativa (S), exigir o preenchimento de informaes do registro
Y665 Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial.
Ao clicar no boto Prximo, abrir a tela do registro 0020 (parmetros complementares),

que objetiva habilitar registros dos blocos X e Y, de forma anloga ao que ocorria em
relao DIPJ, porm, na ECF, trata-se de informao irretificvel, ou seja, em caso de
incorrees nesta tela, a escriturao dever ser excluda e novamente criada.
20
Sendo PJ de lucro real ou das demais formas de tributao do lucro com Tipo de
escriturao = Contbil, o PVA apresentar automaticamente a pergunta abaixo:
A tela abaixo apresentada poder tambm ser acessada atravs do menu Escriturao
Recuperar dados de ECD ou do respectivo cone de atalho.
Selecione o perodo a ser recuperado a partir da ECD.
21
Tratando-se de arquivo contemplando as informaes do ano calendrio inteiro (mais

usual) dever estar marcado no campo Perodo a ser recuperado as opes T00 ou
A00.
Poder haver a recuperao de mais de um arquivo transmitido da ECD, caso tenha
ocorrido o fracionamento durante o ano calendrio. Neste caso, devero ser selecionados
os respectivos perodos para recuperao de dados para a ECF (trimestre ou acumulado
at o ms do respectivo balancete de suspenso ou reduo).
Clique no boto Localizar, assinalado acima por uma seta, selecione o arquivo da ECD e
aps, clique no boto Ok (parte central inferior da tela).
Aps o processo que poder levar at alguns minutos, o PVA da ECF apresentar a
mensagem conforme abaixo:
Durante este processo, a ECF ordenou e acumulou as informaes de movimentaes

e/ou saldos conforme os parmetros previamente preenchidos, ou seja, compondo os
balanos patrimoniais e demonstraes de resultado por trimestre, ano ou acumulados at
22
o respectivo ms (para as antecipaes de IRPJ e CSLL balancete de suspenso ou de

reduo).
A partir daqui, devero ser editadas as demais informaes necessrias, nos respectivos
registros, para validao e posterior transmisso da ECF.
1.11.3 Edio direta no PVA
Opo admitida apenas para as PJs de lucro presumido ou arbitrado que no estiveram
obrigadas ou que no entregaram facultativamente a ECD Escriturao Contbil Digital.
Neste caso, dever ser informada a opo L no campo Tipo de Escriturao do registro
0010 Parmetros de Tributao.
Ateno especial ao registro Y672 (Outras Informaes), que habilitar os campos de
nmeros 01 a 06 para preenchimento com os saldos de capital social (obrigatrio) e das
principais composies de ativos e passivos da PJ - Caixa, Bancos, Aplicaes
Financeiras, Estoques, Contas a Receber e Contas a Pagar.
1.12 Passo a passo (etapas) da ECF

1 Importar ou Criar Escriturao Digital. Editar os registros importados ou habilitados
conforme parmetros iniciais, quando necessrio;
2 Validar Escriturao Digital
3 Gerar Arquivo para Entrega
4 Assinar Escriturao Digital (e-CPF A3, da parte do contador/contabilista, e e-CNPJ A1
ou A3 ou e-CPF do responsvel legal ou procurao eletrnica, da parte da PJ)
5 Transmitir Escriturao Digital (utilizar a verso mais recente do ReceitaNet)
1.12.1 Legenda (status) do arquivo da ECF
23
1.13 Tipos de relacionamento da Parte A do e-LALUR e do e-LACS

1.13.1 Tipo 1: Com conta da Parte B
Registram as movimentaes controladas na Parte B do e-LALUR e/ou do e-LACS
(controle auxiliar dos ajustes que influenciaro na base de perodos de apurao futuros),
ou seja, trata-se de adies ou excluses de carter temporrio, ou seja, uma Excluso da
Parte A que retornar no futuro como uma ou mais Adies, ou o inverso. Os ajustes
decorrentes dos novos critrios contbeis vigentes, recepcionados pela Lei 12.973/2014,
encontram-se nesta categoria, exceto quanto aos decorrentes da diferena de saldos das
contas de Ativo e de Passivo dos balancetes fiscal e societrio do FCONT na data de
31/12/2014 cdigos 66 e 66.01 (adies) e 143 (excluso), enquadrados no Tipo 2 ou 4.
1.13.2 Tipo 2: Com conta contbil
So as adies e excluses de carter definitivo (ou permanente), sem necessidade de
controle na Parte B. Enquadram-se aqui brindes, doaes em geral - inclusive as
deduzidas diretamente do IRPJ devido (FCA, Estatuto do Idoso, Incentivo ao Desporto, Lei
Rouanet, etc.), multas indedutveis, gratificaes a dirigentes, despesas de alimentao de
diretores (adies) e resultado de equivalncia patrimonial (adio, se negativa e excluso,
se positiva).
Poder ser relacionado o saldo integral da respectiva conta contbil selecionada, ou conta
contbil + centro de custos, ou ainda parte dos registros da conta, tornando-se obrigatrio,
neste caso, a referncia aos nmeros dos lanamentos contbeis individualizados, atravs
dos registros M312 e M362 da ECF.
As contas de saldo devedor (em geral, despesas) constituem Adies, ao passo que as de
saldo credor (em geral, receitas ou redutoras de despesas) constituem Excluses. Caso
haja inverso em relao lgica atualmente adotada no PVA da ECF, ou seja, o saldo
e/ou movimentao de uma conta de despesa justificar uma Excluso, como por exemplo,
despesas com pesquisa e despesas com capacitao de TI, deve-se manter o tipo de
relacionamento default 4 (Sem Relacionamento), para estas situaes.
1.13.3 Tipo 3: Com conta da Parte B e conta contbil
Situaes de exceo, passvel de utilizao mais comum em cdigos de adies e/ou de
excluses generalistas, tais como Despesas Operacionais - Parcelas No Dedutveis,
Outras Adies e Outras Excluses.
1.13.4 Tipo 4: Sem relacionamento
Adotado em situaes excepcionais ao Tipo 2, so adies e/ou excluses tambm
consideradas definitivas (permanentes), tais como:
- Ajuste decorrente do RTT Regime Tributrio de Transio (apenas na ECF relativa ao
ano calendrio 2014);
24
- Inverso de sinais excluso para despesa e adio para receita conforme

mencionado em 1.13.2;
- Excessos ou limites calculados, que no guardam relao de composio com
lanamentos contbeis especficos, como por exemplo: excesso indedutvel de royalties de
marca (1% a 5% da receita lquida), de doao a entidades civis (2% do lucro operacional)
ou de juros sobre capital prprio (valor pago ou creditado superior ao limite calculado).
1.14 Principais telas (registros) do PVA da ECF

Para edio da ECF, selecione no menu o seguinte caminho: Escriturao Visualizar
dados da ECF.
25
Menu de visualizao da ECF lucro presumido
Menu de visualizao da ECF lucro real

Opes comuns ao menu da ECF de lucro presumido at Mapeamento
Contbil/Referencial (Bloco K) e Informaes Gerais (Bloco Y), exceto em relao ao
registro Y672 que substitudo pelo registro Y671.
26
1.14.1 Registro J050 Plano de Contas da PJ
Permite visualizar o cadastro do plano de contas da PJ, bem atravs das abas na parte
inferior da tela os relacionamentos com o plano de contas referencial (registro J051) e
subcontas correlatas (registro J053).
1.14.2 Saldos finais das contas de Ativo e Passivo - registro K155 e de Resultado
registro K355
As abas referem-se aos perodos de apurao definitivos (ano ou os 4 trimestres) e das

antecipaes mensais, por meio de balancete de suspenso ou reduo (lucro real anual).
Permite visualizar tambm o mapeamento do saldo final com a respectiva conta do plano
referencial.
Tratando-se de periodicidade de apurao = Trimestral, o saldo final de um trimestre
equivale ao saldo inicial do prximo trimestre. Se periodicidade = Anual, as informaes
das abas estaro sempre acumuladas desde a data de 01/01, portanto, o saldo inicial
repete-se em todas as abas, ou seja, trata-se do saldo inicial em 01/01 (= saldo final do
ano calendrio anterior).
27
1.14.3 Balano patrimonial referencial L100 (lucro real) e P100 (lucro presumido)
e Demonstrao de resultados L300 (lucro real) e P150 (lucro presumido)
Apresenta a visualizao do balano patrimonial e da demonstrao de resultados

ordenada conforme o plano de contas referencial. O mapeamento de todas os saldos e
movimentos contbeis transacionados obrigatrio para a ECF, sendo passvel de edio,
28
mediante mapeamento manual, clicando-se na linha da respectiva conta do plano para

seleo da(s) conta(s) contbeis(s) do plano da PJ parte ou total do saldo.
Em sentido inverso ao mencionado em 1.13.2, ao clicar na linha do saldo ou movimento de
conta do balano patrimonial ou da DR do plano referencial, chega-se s respectivas
contas contbeis (do plano da PJ) ou contas contbeis + centro de custos que
compuseram a informao ali transcrita (apenas de uma conta ou mltiplas combinaes).
Na PJ tributada pelo regime de lucro presumido, o registro L100 corresponde ao P100 e o
registro L300 corresponde ao registro P150.
29
1.14.4 Apurao do IRPJ e da CSLL lucro presumido (Bloco P)

As informaes requeridas nos registros P200 e P300 (IRPJ) e P400 e P500 (CSLL)
correspondem exatamente s mesmas informaes das Fichas 14 e 18 da DIPJ,
respectivamente.
Na hiptese de importao de arquivo TXT da ECF gerado a partir de software da PJ,
existe a possibilidade de efetuar vinculao das informaes s referidas linhas dos
registros P200 e P400 (composio das bases de clculo do IRPJ e da CSLL,
respectivamente), por meio de identificao das receitas presentes na memria de
clculo, ou mesmo atravs de determinadas contas de receita (resultado) do plano
referencial, observadas parametrizaes especficas da PJ, tais como receita bruta anual
de PJ exclusivamente prestadora de servios, exceto profisso regulamentada, de at R$
120.000,00/ano (exemplo), onde reduz-se a base de presuno do IRPJ de 32% para 16%.
Para vinculao das linhas (cdigos) aos registros P200 e P400 s contas do plano
referencial da RFB, deve-se atentar aos seguintes detalhes, que impossibilitaro a
recuperao de informaes com base na movimentao das contas de resultado do
trimestre:
- Regime adotado para apurao do lucro presumido = Caixa (e no Competncia);
- Rendimentos e ganhos lquidos de aplicaes de renda fixa e renda varivel (cdigos 11
IRPJ e 7 CSLL): independente do regime se Caixa ou mesmo Competncia tais
rendimentos devem ser oferecidos tributao quando da alienao, resgate ou cesso do
ttulo ou aplicao, ou seja, pelo regime de caixa - IN RFB 1.022/2010 Art. 55 9 Inc. II;
- Variaes cambiais ativas operaes liquidadas (cdigos 19 IRPJ e 15 CSLL): se a
PJ efetuou a opo (irretificvel) do regime de Caixa para a tributao das variaes
cambiais para apurao dos tributos PIS, COFINS, IRPJ e CSLL, assinalada na DCTF da
competncia janeiro e vlida para todo o correspondente ano calendrio.
Outras adies base de clculo sem relacionamento direto com contas contbeis:
- Realizao de valores cuja tributao tenha sido diferida (cdigos 13 IRPJ e 9 CSLL):
zeramento dos saldos credores da Parte B do Lalur, quando da mudana do regime de
lucro real para presumido 1 trimestre do ano subsequente ou saldo das contas a
receber em aberto, quando da mudana do regime de Caixa para Competncia (lucro
presumido) 4 trimestre do ano calendrio;
- Ajustes decorrentes de mtodos preos de transferncias (cdigos 15 IRPJ e 11
CSLL) apenas no 4 trimestre do ano-calendrio;
- Lucros disponibilizados no exterior (cdigos 17 IRPJ e 13 CSLL);
30
Segregar a receita bruta conforme os percentuais de presuno da atividade

correspondente.
Informar as dedues do IRPJ devido, resumidas principalmente s retenes na fonte. Os

registros P200 e P300 da ECF equivalem ficha 14 da DIPJ.
31
O PVA repete automaticamente as demais receitas, rendimentos, ganhos e outras adies

base de clculo da CSLL presumida linhas (cdigos) 7 a 20 do registro P400
conforme os valores transcritos no registro P200 linhas (cdigos) 11 a 24 (IRPJ).
Em relao receita bruta, assim como ocorria na DIPJ, a ECF gera apenas advertncia,
caso ocorra inconsistncia entre a soma da receita bruta sujeita aos percentuais de
presuno do IRPJ (1,6%, 8%, 16% e 32%) com a soma da receita bruta sujeita aos
percentuais de presuno da CSLL (12% e 32%).
32
Informar as dedues da CSLL devida, destacando-se as retenes na fonte. Os registros

P400 e P500 da ECF equivalem ficha 18 da DIPJ.
1.14.5 Registros auxiliares da ECF de lucro real L200 e L210
Registro que informa o mtodo de avaliao do estoque final, em cada perodo de

apurao do IRPJ e da CSLL.
33
Registro equivalente s informaes da ficha 04 (Custos) da DIPJ, porm, exigvel para

cada um dos perodos em que a PJ apurou o IRPJ e a CSLL com base em balancete de
suspenso ou reduo.
De forma diferente da que ocorria em relao DIPJ, onde as informaes compostas na
ficha 04 eram automaticamente exportadas para a ficha 06 (Demonstrao de Resultado),
na ECF o registro L210 tem a finalidade de apenas realizar a composio do clculo do
CMV, CPV ou CSP do perodo, informado nas respectivas contas referenciais especficas
do registro L300, uma espcie de contraprova.
1.14.6 e-LALUR e e-LACS Bloco M

1.14.6.1 Parte B do e-LALUR e e-LACS (registro M010)
Devero ser previamente cadastrados no registro M010 Identificao da conta na parte
B do e-Lalur e do e-Lacs os saldos finais do livro em meio fsico (31/12/2013).
Exemplos preenchidos:
- Depreciao acelerada (fiscal) incentivada
34
- Lucro bruto diferido no fornecimento de bens ou servios rea pblica
- Prejuzo Fiscal de IRPJ atividades em geral
35
Orientaes quanto aos principais campos para preenchimento:

Cdigo da Conta: informar cdigo de controle adotado internamente pela PJ em seu
software.
Data de Criao: 31/12/2013 (ltimo dia do LALUR em meio fsico) ou data anterior, em
relao aos saldos iniciais de partida.
Cdigo do Lanamento de origem da conta: informar sempre quem ocorreu primeiro:
Adio ou Excluso. Os cdigos relativos Excluso iniciam-se com um sinal de (-).
Data limite para uso do saldo da conta: trata-se de campo no obrigatrio, utilizar apenas
em situaes expressas previstas pela legislao.
Tipo de tributo: informar se trata-se de conta de controle para fins de IRPJ ou de CSLL.
Tratando-se de ajuste cabvel a ambos, como ocorre em inmeros casos, especialmente
quanto aos decorrentes da Lei 12.973/2014, igualmente dever haver duas contas de
controle na Parte B, uma para o lucro real (IRPJ) e outra para base de clculo da CSLL.
Nesta situao, recomenda-se utilizar ferramenta disponvel no menu Ferramentas
Copiar Parte B do e-Lalur para o e-Lacs, para duplicao dos lanamentos, e posterior
conciliao.
Saldo inicial: pode corresponder a 0,00 (ZERO), nos casos de primeira movimentao
a ser registrada por meio dos registros M300/M350 (Parte A do Lalur/Lacs) ou M410.
1.14.6.2 Parte A do e-LALUR (registro M300 e filhos) e e-LACS (registro M350 e
filhos)
Ao abrir a tela do registro M300 (e-LALUR), nos deparamos com a Parte A, onde
constam os ttulos, subttulos e cdigos de adies, excluses e compensaes ao lucro
lquido, para obteno do lucro real (base de clculo do IRPJ).
Alm dos cdigos de adies e excluses j relacionados nas fichas 09 (IRPJ) e/ou 17
(CSLL) da DIPJ, houve o incremento dos cdigos decorrentes das modificaes da Lei
12.973/2014, elencados em 1.14.6.3.
36
Ao abrir pela primeira vez este registro, a coluna Tipo de relacionamento possui default =
4 Sem relacionamento. De acordo com as orientaes apresentadas em 1.13, caber o
relacionamento adequado conforme a caracterstica da adio ou excluso, aps
selecionar a respectiva linha do cdigo do ajuste.
Para gravar uma adio ou excluso de tipo 4, basta informar os campos Valor do
Lanamento na Parte A e Histrico, e aps, clicar no boto Fechar (parte central
inferior da tela).
Seleo de conta contbil para mapeamento (tipo de relacionamento = 2) registros M310

(IRPJ) e M360 (CSLL):
Seleo do saldo total movimentado de conta de despesa indedutvel (ex.: Brindes tipo
de relacionamento = 2)
37
Seleo de despesa indedutvel correspondente a parte da movimentao de conta

contbil (ex.: Propaganda). Nesta hiptese, dever(o) ser adicionado(s) o(s) nmero(s)
do(s) correspondente(s) lanamento(s) contbil(is) registros M312 e M362 da ECF.
Aps a referncia da linha do ajuste da Parte A (neste exemplo, cdigo 8 Despesas

Operacionais Parcelas No Dedutveis) com o respectivo tipo de relacionamento (neste
38
exemplo, com conta contbil), o PVA traz para a coluna Valor o somatrio vinculado e
muda o status da coluna Tipo de relacionamento para o tipo = 2 Com conta contbil.
Lanamento de adio na Parte A do e-LALUR originria da Parte B tela abaixo

Reverso parcial de depreciao acelerada incentivada saldo inicial cadastrado conforme
exemplo da pgina 34 da apostila
Passos:
a) Digite o cdigo ou clique no boto
e selecione a conta da Parte B;
b) Informe o valor do lanamento correspondente, e que produzir efeito como Adio,
Excluso ou Compensao na Parte A do Lalur ou Lacs.
Aps gravar o registro do lanamento (boto Salvar) e clicar no boto Fechar da tela
anterior, ao retornar na tela do registro M300 (Parte A), o PVA mudar automaticamente a
informao da coluna Tipo de Relacionamento para 1 Com Conta da Parte B.
39
1.14.6.3 - Novas Adies e Excluses registros M300 e M500 da ECF surgidos a

partir da extino do RTT relacionadas ou no ao controle em subcontas
CDIGO CDIGO
IRPJ
CSLL
TIPO
DESCRIO
LANAMENTO
53
53
Encargos de depreciao, amortizao e exausto gerados por

bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica
arrendatria (art. 13, 3, do Decreto-Lei n 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
54
54
Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de

arrendamento mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, 1,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
55
55
Despesas financeiras incorridas pela arrendatria em contratos

de arrendamento mercantil (art. 47 e art. 48, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
56
56
Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o

o
inciso III do caput do art. 184 da Lei n 6.404, de 1976 (art. 47 e
art. 48, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
57
Juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos

qualificados, quando o respectivo ativo for realizado, inclusive
mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou
o
o
baixa (art. 17, 3 , do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao
o
dada pelo art. 2 , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
58
Mais valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em

sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23,
o
pargrafo nico, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada
o
pelo art. 2 , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
59
59
gio por rentabilidade futura (goodwill) de investimentos

avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que
no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei
o
o
n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 , Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
60
60
Realizao do ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo

com base no valor justo (art. 13, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
61
61
Perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no

valor justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
62
Ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na

investida, em investimento mensurado pelo patrimnio lquido
o
o
(art. 24-B, 1 , do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada
o
63
63
Realizao de ajuste positivo decorrente de avaliao a valor

justo na investida, em investimento mensurado pelo patrimnio
o
lquido (art. 24-A, 3, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao
o
64
64
Ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4, Lei n

12.973, de 13 de maio de 2014).
65
65
Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n

12.973, de 13 de maio de 2014).
57
58
62
40
Diferena positiva de ativo ou negativa de passivo no

controlada em subconta (art. 66, Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
Realizao da diferena positiva de ativo ou negativa de
passivo controlada em subconta (art. 66, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
66
66
66.01
66.01
67
67
Reduo de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei n 1.598/78, com

o
redao dada pelo art. 2 , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
68
68
Reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do

o
o
Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 , Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
69
69
Lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das unidades

o
o
permutadas (art. 27, 3 , do Decreto-Lei n 1.598/78, com
o
redao dada pelo art. 2 , Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
70
70
Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, do

Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
71
71
Despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, Lei n

12.973, de 13 de maio de 2014).
72
72
Variao cambial passiva - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n

12.973, de 13 de maio de 2014).
73
73
Ajuste a valor justo realizao ganho de capital subscrio de

aes (art. 17, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
74
74
Ajuste a valor justo perda de capital subscrio de aes (art.

18, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
75
75
Menos valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio

da sucessora no caso de ciso (art. 21, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
76
76
Tributao do ganho por compra vantajosa na incorporao,

fuso ou ciso (art. 23, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
77
77
Tributao do ganho por compra vantajosa (art. 27, Lei n 12.973,

de 13 de maio de 2014).
78
78
Contrapartida da reduo do gio por rentabilidade futura

(goodwill) (art. 28, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
79
79
Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do

Decreto-Lei n 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo (art.
29, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
80
80
Perdas estimadas por reduo ao valor recupervel (art. 32, Lei

n 12.973, de 13 de maio de 2014).
81
81
Pagamento baseado em aes apropriado como despesa ou

custo (art. 33, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
82
82
Realizao do ativo intangvel nos contratos de concesso (art.

35, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
83
83
Ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art.

37, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
84
84
Ajustes na aquisio de participao societria em estgios

incorporao, fuso e ciso (art. 38, Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
85
85
Ajustes na aquisio de participao societria em estgios

incorporao, fuso e ciso de empresa no controlada (art. 39,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
41
86
Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3 do

o
art. 57 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964 (art. 57, 15,
o
da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redao dada
pelo art. 40, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
87
87
Realizao dos gastos com desenvolvimento de inovao

tecnolgica quando registrados no ativo no circulante intangvel,
inclusive por amortizao, alienao ou baixa (art. 42, pargrafo
nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
88
88
Ajustes referentes proviso para gastos de desmontagens (art.

45, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
89
89
Ajustes decorrentes de modificao de mtodos e critrios

contbeis por meio de lei comercial ainda no regulamentados
pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 58, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
90
90
Ajustes decorrentes de diferena entre os resultados apurados

em moeda diferente da moeda nacional e a moeda nacional (art.
62, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
91
91
Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios

pblicos existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
91.01
91.01
91.02
91.02
134
134
86
Parcela de depreciao anteriormente excluda do lucro lquido

na apurao do lucro real (art. 31, 6, do Decreto-Lei n 1.598,
de 1977).
Estorno da remunerao, dos encargos, das despesas e demais
custos, ainda que contabilizados no patrimnio lquido, referentes
a instrumentos de capital ou de dvida subordinada, emitidos pela
pessoa jurdica (art. 38-B, 3, do Decreto-Lei n 1.598, de
1977).
(-)Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de
arrendamento mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, 1,
da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
135
(-)Juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos

o
o
qualificados, quando incorridos (art. 17, 3 , do Decreto-Lei n
o
1.598/78, com redao dada pelo art. 2 , Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
136
136
(-)Menos valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido

em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23,
o
pargrafo nico, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada
o
137
137
(-)Ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base

no valor justo (art. 13, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
138
138
(-)Realizao da perda decorrente de avaliao de ativo ou

passivo com base no valor justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
139
(-)Realizao de ajuste negativo decorrente de avaliao a valor

justo na investida, em investimento mensurado pelo patrimnio
o
lquido (art. 24-B, 3, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao
o
135
139
42
140
140
(-)Ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na

investida, em investimento mensurado pelo patrimnio lquido
o
o
(art. 24-A, 1 , do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada
o
141
141
(-)Ajuste a valor presente de elementos do ativo, j oferecidos

tributao (art. 4, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
142
142
(-)Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n

12.973, de 13 de maio de 2014).
143
143
144
144
145
145
(-)Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29,

o
o
do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 , Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
146
(-)Custos incorridos associados s transaes destinadas

distribuio primria de aes ou bnus de subscrio
o
contabilizados no patrimnio lquido (art. 38-A, do Decreto-Lei n
o
1.598/78, com redao dada pelo art. 2 , Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
(-) Remunerao, encargos, despesas e demais custos, ainda

que contabilizados no patrimnio lquido, referentes a
instrumentos de capital ou de dvida subordinada, quando
incorridos (art. 38-B, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao
dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
146
(-) Realizao da diferena negativa de ativo ou positiva de

passivo controlada em subcontas (art. 67, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
o
(-)Reduo de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei n 1.598/78,
o
com redao dada pelo art. 2 , Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
146.01
146.01
147
147
(-)Despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11,

pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
148
148
(-)Variao cambial ativa - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n

12.973, de 13 de maio de 2014).
149
149
(-)Ajuste a valor justo - ganho de capital subscrio de aes (art.

17, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
150
150
(-)Ajuste a valor justo perda realizada de capital subscrio de

aes (art. 18, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
151
151
(-)Mais valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio

o
da sucessora no caso de ciso (art. 20, 1 , Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
(-)gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente de

participao societria entre partes no dependentes, em casos
de incorporao, fuso ou ciso (art. 22, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
(-)Realizao do ganho por compra vantajosa por alienao do
bem (art. 27, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
152
152
153
153
154
154
(-)Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do

Decreto-Lei n 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo (art.
29, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
155
155
(-)Realizao de perdas estimadas por reduo ao valor

recupervel por alienao ou baixa do bem correspondente (art.
32, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
156
156
(-)Pagamento baseado em aes apropriado liquidao da

o
operao (art. 33, 1 Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
43
157
157
(-)Receita reconhecida nos contratos de concesso (art. 35, Lei

n 12.973, de 13 de maio de 2014).
158
158
(-)Ajustes na aquisio de participao societria em estgios

(art. 37, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
159
159

incorporao, fuso e ciso (art. 38, Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
160
160

incorporao, fuso e ciso de empresa no controlada (art. 39,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
161
161
(-)Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3 do

o
art. 57 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964 (art. 57, 16,
o
da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redao dada
pelo art. 40, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
162
162
(-)Gastos com desenvolvimento de inovao tecnolgica quando

registrados no ativo no circulante intangvel (art. 42, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
163
163
(-)Ajustes referentes realizao da proviso para gastos de

desmontagens (art. 43, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
164
164
(-)Ajustes decorrentes de modificao de mtodos e critrios

contbeis por meio de lei comercial ainda no regulamentados
pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 54, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
165
165
(-)Ajustes decorrentes de diferena entre os resultados apurados

em moeda diferente da moeda nacional e a moeda nacional (art.
58, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
166
166
(-)Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios

pblicos existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
1.14.6.4 - Tratamento dos principais ajustes no e-LALUR e no e-LACS surgidos a

partir da Lei 12.973/2014 e respectivos cdigos na ECF (registros M300 e M500)
1.14.6.4.1 Quota de depreciao divergente critrios fiscal e contbil (*)
- Excluso da diferena entre as depreciaes fiscal e contbil - cdigo 161
- Adio em perodos futuros - cdigo 86
1.14.6.4.2 Leasing financeiro
- Excluso das parcelas (contraprestao + VRG) pagas ou creditadas do leasing - cdigo
134
- Adio da depreciao do bem - cdigo 53
- Adio dos encargo financeiro (ou AVP) apropriado - cdigo 55
1.14.6.4.3 Juros de emprstimos ou financiamentos atrelados a bens do ativo em
produo ou construo (*)
44
- Excluso dos juros registrados do bem em conta do Ativo - cdigo 135

- Adio reflexa da realizao do bem, por depreciao, amortizao, alienao ou baixa cdigo 57
1.14.6.4.4 Ativo Diferido (despesas pr-operacionais)
- Adio das despesas pr-operacionais registradas em conta de resultado - cdigo 71
- Excluso, no perodo mnimo de 60 meses - cdigo 147
1.14.6.4.5 Desenvolvimento de inovao tecnolgica (Lei 11.196/2005) (*)
- Excluso dos desembolsos registrados em conta do Ativo Intangvel - cdigo 162
- Adio reflexa da realizao do Ativo Intangvel, por amortizao ou baixa - cdigo 87
1.14.6.4.6 Ajuste a valor presente de ativos (Receita Bruta)
- Adio do ajuste a valor presente de ativos deduo da receita bruta - cdigo 56
- Excluso do reconhecimento pro rata tempore do AVP em conta de receita financeira cdigo 141
1.14.6.4.7 Ajuste a valor presente de passivos
- Adio do reconhecimento pro rata tempore do AVP em conta de despesa financeira cdigo 65 - pelo prazo/perodo de pagamento
- Excluso do montante ou de parcela do AVP no momento da realizao do ativo, quando
da venda (estoque de mercadorias para revenda) ou requisio (estoque de matria-prima)
ou depreciao, amortizao, alienao ou baixa (imobilizado ou intangvel) cdigo 142
1.14.6.4.8 Contratos de longo prazo
- Excluso no perodo em que o lucro bruto apurado pelo critrio fiscal for MAIOR que o
reconhecido pelo critrio contbil - cdigo 154
- Adio no perodo em que o lucro bruto apurado pelo critrio fiscal for MENOR do que o
reconhecido pelo critrio contbil - cdigo 79
1.14.6.4.9 Perdas estimadas ao valor recupervel de ativos (Impairment)
- Adio no momento do reconhecimento da perda cdigo 80
- Excluso quando da realizao do ativo por depreciao, amortizao, alienao ou
baixa cdigo 155
(*) A PJ de lucro real no est obrigada a efetuar estes ajustes (opcional).
45
1.14.6.5 Lanamentos na conta da parte B do e-LALUR e do e-LACS sem reflexo na

Parte A (registro M410)
Este registro dever ser utilizado em situaes especficas, quando no houver
movimentao reflexa de adio, excluso ou de compensao na Parte A, tais como:
- baixa (reverso) de saldo diferido da Parte B por mudana do regime de lucro real para
presumido. Neste caso, dever ser informado = S o campo Realizao de Valores cuja
Tributao Tenha sido Diferida e observar quanto ao preenchimento do somatrio destes
saldos diferidos nos registros P200 (IRPJ) e P400 (CSLL) do primeiro trimestre do ano
calendrio seguinte, onde a PJ optou pelo regime de lucro presumido. Este registro dever
ser realizado no ano-calendrio em que a PJ retornar ao regime de lucro real;
- utilizao de prejuzo fiscal de IRPJ ou de base de clculo negativa da CSLL em
parcelamento tributrio especial no mbito federal (REFIS da Crise, da Copa, etc.), ou do
PRORELIT (MP 685/2015);
- lanamento do prejuzo fiscal (indicador de lanamento = PF) ou de base de clculo
negativa da CSLL (indicador de lanamento = BC) gerados no ano ou trimestre de
apurao da ECF correspondente ao ano-calendrio objeto de entrega;
- baixa do excesso do PAT em relao ao limite de 4% do IRPJ, aps o final do segundo
ano-calendrio seguinte;
- reclassificao ou transferncia entre contas da Parte B (neste caso, dever ser
obrigatoriamente preenchido o campo Cdigo da conta de contrapartida).
Exemplo preenchido: reverso de saldo da Parte B (lucro bruto diferido no fornecimento

de bens ou servios rea pblica)
46
Exemplo preenchido: constituio de prejuzo fiscal (IRPJ) de perodo de apurao

definitivo (ano ou trimestre) do ano-calendrio
1.14.7 Apurao do IRPJ e da CSLL devidos e a recolher Bloco N

Registros N500 e N650: apresentam a base de clculo do IRPJ e da CSLL,
respectivamente, para os perodos de apurao definitivos (trimestral ou anual) e
intermedirios (antecipaes mensais do perodo de apurao anual).
No caso de PJ sujeita ao regime de lucro real anual:
- nos meses em que o IRPJ e a CSLL foram apurados com base em balancete de
suspenso ou reduo, ou seja, houve preenchimento de informaes no bloco M (eLalur e e-Lacs), o PVA apenas repetir a informao da ltima linha dos registros M300
(base de clculo do IRPJ ou lucro real) e M350 (base de clculo da CSLL), aps as
compensaes de prejuzos fiscais (IRPJ) ou de base de clculo negativa (CSLL) de
perodos de apurao anteriores, respeitados os limites previstos pela legislao tributria
(regra geral = 30% da base antes das compensaes);
- nos meses em que o IRPJ e a CSLL foram apurados com base aa receita bruta e
acrscimos, o campo estar aberto para edio do respectivo valor da base;
47
- habilitar para preenchimento os registros N620 (IRPJ) e N660 (CSLL),

correspondentes s antecipaes mensais do IRPJ e a CSLL devidos, respectivamente,
independente do mtodo utilizado balancete de suspenso ou reduo ou receita bruta e
acrscimos.
Registro N620 Clculo do IRPJ Mensal por Estimativa: funcionamento idntico ao da

ficha 11 da DIPJ
Registro N660 Clculo da CSLL Mensal por Estimativa: funcionamento idntico ao da
ficha 17 da DIPJ
Informar nestes registros as dedues admitidas nas respectivas apuraes intermedirias,
quando houverem, limitadas a percentuais do IRPJ devido PAT (4%), incentivos cultura
(3% ou 4%) e ao desporto (1%), doaes ao Fundo da Criana e do Adolescente (1%) ou
do Idoso (1%) e das retenes na fonte.
48
J os registros N630 (IRPJ) e N670 (CSLL) transcrevem a apurao definitiva, em

periodicidade trimestral (quatro abas correspondentes a cada um dos trimestres) ou anual
(uma nica aba, conforme tela acima). Estes registros possuem funcionamento idntico ao
das fichas 12 (IRPJ) e 18 (CSLL), devero ser informadas as dedues do IRPJ ou da
CSLL devidos, e o resultado obtido na linha dos cdigos 26 (IRPJ) e/ou 21 (CSLL), quando
negativo, fica sujeito restituio junto RFB ou compensao com tributos e
contribuies federais a partir do primeiro dia do perodo de apurao subsequente
trimestre ou ano, conforme o perodo de apurao por meio do aplicativo PER/DCOMP.
1.14.8 Registros obrigatrios do Bloco Y Outras informaes

Os valores expressos nos registros a seguir so relativos totalidade do ano calendrio da
ECF.
Registro Y540: deve-se detalhar a receita bruta (aps a deduo das devolues de
vendas e descontos incondicionais concedidos) individualizada por estabelecimento
(CNPJ) da PJ. Equivale informao da ficha 54 da DIPJ.
Registro Y570: deve-se detalhar por CNPJ da fonte pagadora (responsvel) e cdigo de
arrecadao (DARF) as retenes na fonte sobre servios prestados ou pelo fornecimento
de bens e servios rgos pblicos federais. Equivale informao da ficha 57 da DIPJ.
49
O somatrio das retenes de imposto de renda devem, no mnimo, equivaler ao somatrio

destas dedues, informadas no clculo do IRPJ a recolher registros N630 (lucro real)
ou P300 (lucro presumido). O mesmo raciocnio deve ser considerado em relao CSLL
a recolher registros N670 (lucro real) ou P500 (lucro presumido).
Registro Y600: identificao dos scios ou do titular (se empresrio individual ou EIRELI)
na data de 31/12 do ano calendrio da ECF.
Equivale informao da ficha 60 da DIPJ, com acrscimo dos campos Data da Alterao
no Quadro Societrio (obrigatrio) e Data do Fim Societrio demarcados em cor azul
na tela abaixo.
Registro Y611: informao dos rendimentos anuais de dirigentes, conselheiros, scios ou

do titular da PJ.
Os rendimentos devem ser declarados pelo seu valor bruto, antes de quaisquer retenes
na fonte. Tratando-se de beneficirio pessoa fsica, os valores devero ser informados com
base no regime de caixa, ou seja, quando da data do efetivo pagamento (e no da
apropriao do rendimento).
Espcies de remunerao informadas:
Remunerao do Trabalho: pr-labore mensal (dirigente no empregado) ou remunerao
- salrio + frias + 13 salrio (dirigente empregado). Valores sujeitos ao IRRF tabela
progressiva, sendo a remunerao de 13 salrio (dirigente empregado) tributado
exclusivamente na fonte.
Lucros/Dividendos: lucros ou dividendos (S/As) distribudos aos scios da PJ. Regra geral,
constitui rendimento isento de IRRF, salvo no regime de lucro presumido, em relao ao
excesso ao clculo do limite fiscal para este regime (vide 1.5.4), em caso de ausncia ou
atraso na escriturao contbil regular, que estar sujeito ao IRRF. Havendo previso no
contrato social de sociedade limitada (Ltda) quanto distribuio de lucros desproporcional
aos scios, admite-se iseno do IRRF individualmente a cada um dos scios, desde que
50
o montante distribudo no exceda ao verificado pelo limite fiscal ou ao constatado pela

escriturao contbil (ECD).
Juros sobre o Capital Prprio: rendimento pago ou creditado aos scios, na proporo de
sua respectiva participao no capital social da PJ, dedutvel para fins da apurao do
IRPJ e da CSLL no regime de lucro real. Tais valores esto sujeitos ao IRRF de 15%,
independente da condio do scio (pessoa fsica ou jurdica). Tratando-se de pessoa
fsica, o rendimento considerado como tributado exclusivamente na fonte, ao passo que
na PJ passvel de deduo, quando da apurao do IRPJ nos regimes de lucro real,
presumido ou arbitrado.
Demais rendimentos: devem ser aqui informados os rendimentos no especificados nas
linhas anteriores, tais como gratificaes, participaes nos lucros, aluguis de bens
imveis ou mveis, rendimentos de juros sobre emprstimos PJ (mtuos), etc.
Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado)

Preencher com as informaes requeridas, em especial os campos 07 Compras de
Mercadorias no Ano-calendrio e 08 Compras de Elementos do Ativo no Anocalendrio, Exceto os Classificveis no Ativo Circulante e no Ativo No Circulante
Realizvel a Longo Prazo (ou seja, aquisies de bens e direitos dos ativos imobilizado e
intangvel).
As informaes dos campos 01 a 06 sero exigidas (ou habilitadas para preenchimento)
apenas quando o tipo de escriturao for igual a L (desobrigada da ECD).
51
Legislao e Atos relacionados
SPED
Decreto 6.022/2007
ECD Escriturao Contbil Digital (Sped Contbil)

IN RFB 1.420/2013
IN DREI 11/2013
Resoluo CFC 1.299/2010
ADE COFIS 42/2015
Recepo dos novos critrios contbeis pela legislao tributria

Lei 12.973/2014
IN RFB 1.515/2014
ECF Escriturao Contbil Fiscal (Sped ECF)

IN RFB 1.422/2013
ADE COFIS 43/2015
52
EXERCCIOS
53
Apurao - Lucro Presumido
Opo: Competncia
Clculo da Base Presumida sobre a Atividade

Bsica:
IRPJ
CSLL
Receita de Vendas de Mercadorias

(-) Devolues de Vendas
9.664.487
-436.400
9.664.487
-436.400
Receita de Venda de Mercadorias - Ajustada
9.228.087
9.228.087
Percentual de Presuno
8%
Base Presumida Rec. Bruta 8% / 12%

Receita de Prestao de Servios
Percentual de Presuno
Base Presumida Rec. Bruta 32% / 32%
12%
738.247
1.107.370
8.640.000
8.640.000
32%
32%
2.764.800
2.764.800
Demais Receitas e Resultados Operacionais
560.538
560.538
Rendimento de Aplic. Financeira (regime de caixa)

Juros sobre Capital Prprio Recebidos
Juros Ativos / Descontos Obtidos
Var. Cambial Ativa oper. liquid. (regime de caixa)
Multas Contratuais Recebidas
Lucro na Alienao do Ativo Imobilizado
147.956
14.500
248.445
96.697
45.500
7.440
147.956
14.500
248.445
96.697
45.500
7.440
Base de Clculo
IRPJ - 15%
Adicional IRPJ - 10% s/excesso R$ 60.000/trimestre
CSLL - 9%
4.063.585
609.538
400.358
4.432.708
Total - IRPJ / CSLL Devidos
1.009.896
IRRF Receita de Prestao de Servios

IRRF Rendimentos de Aplicao Financeira
IRRF Rendimentos Juros Capital Prprio
IRRF Multas Contratuais Recebidas
CSLL Retida Receita Prestao de Servios
Total - IRPJ / CSLL a Recolher
398.944
398.944
-129.600
-60.336
-2.175
-6.825
-86.400
810.960
312.544
Transcreva as informaes das apuraes acima de IRPJ e de CSLL para os registros

P200, P300, P400 e P500 da ECF.
54
Apurao - Lucro Real

A partir de ECF criada em sala de aula, e aps recuperao de arquivo da ECD:
1) Como neste arquivo de ECD no houve o mapeamento (registros I051), para possibilitar
o desenvolvimento do exerccio, mapear manualmente na aba Anual do registro L300:
a) a conta do plano referencial 3.01.01.01.06 (Receita da Prestao de Servios no
Mercado Interno), vinculando a esta a conta contbil 311050001 (Servios Prestados)
saldo de R$ 20.515,75; e
b) em qualquer conta de despesa do plano referencial para as atividades em geral
(exemplo: 3.01.01.09.01.99 Outras Despesas Operacionais) as contas elencadas no item
(2) abaixo.
2) Para fins de realizao do exerccio, considerar os seguintes cdigos de contas
contbeis como sendo das seguintes rubricas, abaixo relacionadas:
332090022 - GRATIFICAO A DIRIGENTES
332090026 - DOAO DE INCENTIVO A CULTURA
332090049 - MULTAS E INFRAES
332090045 - PERDA POR EQUIVALNCIA PATRIMONIAL
332090047 - DESPESA CAPACITAO T.I.
Em relao conta contbil 332090021, consider-la como sendo de DOAES A
ENTIDADES CIVIS, e o excesso indedutvel a ser adicionado na Parte A igual a R$
200,00 (duzentos reais).
Identificar nas situaes acima os tipos de relacionamento 2 ou 4, conforme o caso, de
acordo com informaes da apostila e tambm transmitidas durante o curso. Localizar se
h linhas de cdigos do registro M300 (Parte A) especfico(s) para alguma(s) da(s)
conta(s), caso contrrio, o que referir-se s adies definitivas de tipo 2, incluir na linha 8
Despesas Operacionais Parcelas No Dedutveis, e as de tipo 4, incluir na linha 92
Outras Adies.
3) Realizar reverso de depreciao acelerada incentivada (adio), a partir de movimento
de conta controlada na Parte B do Lalur, na linha de cdigo 50, no valor de R$ 2.000,00
(dois mil reais), conforme explanao da pgina 39 da apostila.
4) Registrar as respectivas movimentaes da Parte A no registro M300, e, aps apurar o
lucro real antes da compensao dos prejuzos fiscais, calcular e informar na linha 173 o
valor correspondente compensao de prejuzos fiscais admitida conforme legislao
(observar trava de 30%).
55
Em nome do SESCAP/PR, agradeo sua

presena!
Dvidas, esclarecimentos e consultas acerca do contedo
direcionado neste curso, entrar em contato:
E-mail: edison@atuabil.com.br
Fone: (41) 8808-0593
Curta a fanpage da PJ do instrutor (Atubil) no Facebook:
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ECF - Escrituração Contábil Fiscal: Prático no PVA

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ECF Escriturao Contbil

Fiscal: Prtico no PVA

Roteiro Interior perodo de datas:

Curso ECF Escriturao Contbil Fiscal Prtico no PVA com

b) lucro real (registro L210, blocos M e N): codificao das adies e

dison Remi Pinzon

1- ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (IN RFB 1.422/2013)................................... 03

1.13.1 Tipo 1: Com conta da Parte B......................................................................... 24

1 ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (IN RFB 1.422/2013)

1.1 - O que a ECF Escriturao Contbil Fiscal ?

1.2 - Quais obrigaes acessrias foram substitudas pela ECF ?

1.3 - Quem est obrigado ao envio da ECF ?

SIM. Se a PJ estiver obrigada

Apenas as obrigadas entrega

1.4 Escriturao da ECF PJ de lucro presumido

1.5 - Prazo para entrega da ECF

1.6 - Multas por ausncia ou atraso na entrega da ECF

iseno, no caso de correo das inexatides, incorrees ou omisses antes de iniciado

1.7 - Signatrios da ECF

E030: Identificao do Perodo

N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e

LALUR e DIPJ - Ficha 09

DIPJ - Ficha 18B

X340: Identificao da Participao no Exterior

Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido

DIPJ - Ficha 68A

1.9 - Plano de Contas Referencial da RFB PJ em Geral

PLANO REFERENCIAL "VELHO" ADE COFIS 31/2011 ---> FCONT

- Abertura de contas que evidenciam os Ativos Biolgicos;

- Outras Despesas Operacionais:

Subconta - Tributao em Base Universais (TBU) Controladas Diretas - No Exterior

Subconta - Tributao em Base Universais (TBU) Controladas Indiretas - no Exterior

1.02.02.02.10 Goodwill em Investimentos - no Exterior

Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Reflexo - Ganho ou

Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) de Subscrio de

Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios No

Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios

1.01.01.09.70 Subconta - Ajuste a Valor Justo - No Hedge - No Exterior

Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios

Subconta - Ajuste a Valor Justo Outros Crditos

Subconta - Ajuste a Valor Justo - Estoque Mercadorias

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Subconta - Ajuste a Valor Justo Ativo No Circulante

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