TIPOS DE IMPUESTO A LA RENTA

1. RENTAS DE PRIMERA CATEGORA:

Son aquellas rentas de personas naturales, sucesiones indivisas o
sociedades conyugales que optaran por tributar como tales, que obtengan
rentas producto del arrendamiento, sub arrendamiento o cesin temporal de
bienes (predios, muebles, inmuebles) o derechos sobre estos.
En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales,
se presume de pleno derecho no podr ser inferior a seis por ciento (6%) del
valor del predio, salvo que ello no sea posible por aplicacin de leyes
especficas sobre arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al
Sector Pblico Nacional o arrendados a Museos, Bibliotecas o Zoolgicos.
Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la
diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que
ste debe abonar al propietario.
El valor de las mejoras introducidas al bien por el arrendatario o sub.arrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la
parte que ste no se encuentre obligado a rembolsar.
La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios
gratuitamente o a precio no determinado. La renta ficta ser el seis por
ciento (6%) del valor del predio declarado en el autoevalo correspondiente
al Impuesto Predial

2. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA:

Rentas de otros capitales, incluyendo regalas.
No se incluye en este rgimen a los Dividendos (pero es renta de la segunda
categora).
Esta sealada en el inciso b del artculo 22 de la LIR y comprende las rentas
del capital no comprendidas en la primera categora. Por contraposicin
tampoco estn comprendidas en la tercera categora. La renta de segunda
categora ser una renta del capital que no es de primera ni de tercera
categora.
Ejemplo de lo sealado es la renta que obtiene por dividendos una persona
natural, los intereses que obtiene una persona por su dinero dado en mutuo.
Otro ejemplo ser el de las regalas que obtiene un escritor famoso por
ceder el derecho a explotar econmicamente una obra de su autora a una
empresa editorial. Tambin lo ser las regalas que escribe el compositor de
una cancin.

3. RENTAS DE TERCERA CATEGORA:

Denominada renta empresarial o renta de los negocios, est sealada en el
inciso c del artculo 22 de la LIR. Esta categora comprende por ejemplo los
ingresos que se obtienen de la actividad comercial, industrial, productiva,
comprende entre otros a los notarios, martilleros, comisionistas y tambin a

las personas jurdicas. Es una categora creada para afectar el afn de lucro
o ganancia del ser humano manifestada en una actividad empresarial o a
las personas jurdicas sin que necesariamente desarrollen actividad
empresarial.

4. RENTAS DE CUARTA CATEGORA:

Esta sealada en el inciso d del artculo 22 de la LIR y comprende las rentas
obtenidas por el ejercicio de un trabajo independiente sin los elementos
especiales que la convertiran en renta de quinta categora. Se entiende que
comprende las rentas que obtienen un profesional, un artista, un cientfico o
quien desarrolla un oficio. Adems comprende las rentas que obtienen
personas naturales que ocupan una posicin especial o determinada en la
sociedad como los albaceas, los directores de empresas y los regidores.

5. RENTAS DE QUINTA CATEGORA:

Est contemplada de forma genrica en el inciso e del artculo 22 de la LIR,
comprende las rentas del trabajo dependiente donde existe un contrato
laboral y adems las rentas del trabajo independiente que establecen el
artculo 34 de la LIR y otras leyes que puedan contemplar supuestos
especiales considerados renta de quinta categora.

6. CATEGORA Y RGIMENES DE RENTA:

GRUPOS
TRIBUTARIOS

TIPOS DE RENTA

RGIMEN
Rgimen General

NEGOCIOS

Rentas de Tercera
Categora

RER

Nuevo RUS

TRABAJADORES Rentas de Cuarta

INDEPENDIENTES Categora
OTROS
INGRESOS
DE PERSONAS
NATURALES

Rentas de Primera
Categora
Rentas de Segunda
Categora
Rentas de Quinta
Categora

TRIBUTOS
AFECTOS
Impuesto a la
Renta de Tercera
Categora
IGV
Impuesto a la
Renta de Tercera
Categora
IGV
Cuota del Nuevo
RUS (incluye
Impuesto a
la Renta)
Renta de Tercera
Categora y el IGV)
Impuesto a la
Renta de Cuarta
Categora
Impuesto a la
Renta de Primera
Categora
Impuesto a la
Renta de Segunda
Categora
Impuesto a la
Renta de Quinta

Categora. (*)
*Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de dependencia
(sueldos, pagos con carcter remunerativo). Los que perciben
exclusivamente estas rentas no requieren obtener nmero de RUC.
*Importante: Si cuenta con trabajadores a su cargo, adems deber
afectarse a los tributos relacionados con planillas: ONP, ESSALUD,
retenciones de rentas de quinta categora, segn corresponda.