UNIVERSIDAD DE

GUADALAJARA CU LAGOS
DERECHO FISCAL I
REPORTE DE LECTURA
UNIDAD V & VI

Pedro Daz Ortiz

213468532

UNIDAD V._ POTESTAD TRIBUTARTA DEL ESTADO

5.1 Concepto.
Facultad que el ordenamiento jurdico le reconoce al Estado para imponer,
modificar o suprimir en virtud de una ley obligaciones tributarias.
Cuando el pueblo expresa su voluntad soberana para reformar el estado, plasma
en su Constitucin la existencia, organizacin y funcionamiento de sus rganos,
los cuales quedan sometidos al orden jurdico en el ejercicio de las atribuciones
necesarias para su desempeo. De esta manera la fuerza del estado se
transforma en poder pblico, sometido al derecho, que le sirve de medida en su
manifestacin, ya que toda su actuacin deber realizarse dentro del marco
sealado por l.
Nuestra constitucin poltica en sus artculos 39, 40, y 41 reconoce esta fuerza
como la voluntad del pueblo en quien reside el poder superior del estado
mexicano, con una organizacin determinada para el ejercicio de su poder a
travs de sus funciones legislativa, ejecutiva y judicial.
5.2 Titularidad.
Radica en el poder del imperio que tiene el Estado, nacido de las instituciones
creadas por el pueblo en su beneficio, es decir, con su voluntad soberana, el
pueblo le otorga el poder pblico al Estado y ste a su vez lo ejercita a travs de
los tres poderes de gobierno, como son el Ejecutivo, el Legislativo y el poder
Judicial.
5.3 Potestad tributaria originaria y delegada.
La potestad tributaria puede ser originaria o derivada, es originaria cuando nace
originalmente de la ley suprema hacia el ente o entes que han de ejercitar, en
nuestro sistema jurdico se actualiza dicha facultad, de la constitucin poltica,
hacia la federacin y las entidades federativas, los cuales tienen dicha potestad
originaria, en cambio es derivada dicha potestad cuando el ente jurdico lo posee
porque a su vez le fue transferido por otro ente su lico que tiene la potestad
originaria.
5,4 El fenmeno de la Doble y triple imposicin.
Se da una doble o tripe imposicin cuando varios impuestos recaen sobre un
mismo objeto de gravamen. Se entiende por objeto de gravamen la manifestacin
de riqueza sometida a tributacin. Un impuesto progresivo es aquel en el que el
tipo de gravamen aumenta conforme aumenta la base. Un impuesto es
proporcional cuando el tipo de gravamen permanece constante aunque aumente
la base.
5.5 La potestad tributaria actual.

La federacin ser la que gobernara a los estados y municipios de manera oficial,

pero cada estado tendr sus propios gobiernos al igual que cada municipio.
Los estados no podrn gravar el trnsito de personas o cosas dentro de ellos, as
como tampoco podr evitar la entrada y salida de personas del mismo. La
federacin si tiene el poder para realizar esto.
Solo el ejecutivo puede hacer un cambio en las tasas de gravamen, el estado o
municipios no.
5.5. 1 La FEDERACION
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
TITULO PRIMERO
Disposiciones Generales
CAPITULO I
Artculo 1o.- Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para
los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de
este Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales de los que Mxico sea parte. Slo mediante ley podr
destinarse una contribucin a un gasto pblico especfico.
La Federacin queda obligada a pagar contribuciones nicamente cuando las
leyes lo sealen expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no estn obligados a pagar
impuestos. No quedan comprendidas en esta exencin las entidades o agencias
pertenecientes a dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estn obligadas a
pagar contribuciones, nicamente tendrn las otras obligaciones que establezcan
en forma expresa las propias leyes.
Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben
pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o
de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II, III y IV de este Artculo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que
se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados
por el mismo Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas
fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos

desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que

no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos
las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por
prestar servicios exclusivos del Estado.
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad
social a que hace mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes
tendrn la naturaleza de aportaciones de seguridad social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se
refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de las
contribuciones y participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este Cdigo
se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los
accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el Artculo 1o.
Artculo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos
derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas de participacin estatal.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se
refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo, que se apliquen en
relacin con aprovechamientos, son accesorios de stos y participan de su
naturaleza.
Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones a las
disposiciones legales o reglamentarias que no sean de carcter fiscal, podrn ser
destinados a cubrir los gastos de operacin e inversin de las dependencias
encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las disposiciones cuya
infraccin dio lugar a la imposicin de la multa, cuando dicho destino especfico
as lo establezcan las disposiciones jurdicas aplicables.
Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en
sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o
enajenacin de bienes del dominio privado.
Artculo 4o.- Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios
o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el
Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los
particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el Estado
tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
La recaudacin proveniente de todos los ingresos de la Federacin, aun cuando
se destinen a un fin especfico, se har por la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico o por las oficinas que dicha Secretara autorice.
Para efectos del prrafo anterior, las autoridades que remitan crditos fiscales al
Servicio de Administracin Tributaria para su cobro, debern cumplir con los
requisitos que mediante reglas de carcter general establezca dicho rgano.
5.5.2 Las Entidades Federativas.

Fundamento legal. Titulo segundo, captulo I artculo 40 de la CPEUM, es voluntad

del pueblo mexicano constituirse en una repblica representativa, democrtica,
federal, compuesta de estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su
rgimen interior, pero unidos en una federacin estableca segn los principios de
esta ley fundamental.
Articulo 45 CPEUM, los estados de la federacin conservan la extensin y limites
que hasta el da de hoy han tenido, siempre que no haya dificultad en cuanto a
esto.
5.5.3 El Municipio.
Su razn de ser es la necesidad de acabar con los cacicazgos, pues antes de la
Revolucin, durante el porfiriato se reform la Constitucin de 1857 para
encuadrar a los caciques bajo la figura del 'jefe poltico'.
5.5.4 El Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal,
Consiste en que la Federacin y los estados pueden firmar convenios de
coordinacin fiscal, por medio de los cuales los estados se comprometen a limpiar
sus potestades tributarias a favor de la Federacin, a cambio de obtener una
participacin en los ingresos fiscales federales.
5.6 Lmites Constitucionales.
El poder tributario que ejerce en Mxico tanto la federacin como los estados, a
travs del congreso de la unin y de las legislaturas locales, no es absoluto, sino
que se encuentra sujeto a limitaciones establecidas en la constitucin general de
la repblica, algunas de esas limitaciones tienen el carcter de garantas
individuales y constituyen una parte de las limitaciones al poder del estado en sus
aspectos legislativo y ejecutivo que hacen del estado mexicano un estado de
derecho.

UNIDAD VI"-'LA RELACION TRIBUTARIA Y LA OBLIGACION TRIBUTARIA

6.1 Concepto.
La relacin tributaria es un vnculo jurdico que se establece entre un sujeto
llamado activo y otro positivo, cuya nica fuente es la ley, por cuya realizacin el
contribuyente se encuentra en la necesidad jurdica de cumplir con ciertas
obligaciones formales y adems de entregar al Estado, cierta cantidad de bienes,
que este debe destinar a la satisfaccin del gasto pblico.
6.2 Nacimiento, de; la obligacin tributaria.
Coincidente con un criterio generalizado, al que indirectamente he hecho alusin
en este desarrollo, Juan Carlos Lluqui seala: "La ley es la nica que puede crear
obligaciones tributarias; es sta una de las ms grandes conquistas del derecho
moderno que nuestra Constitucin adopt para esta clase de obligaciones". 8

Como en otra parte de este estudio he apuntado, efectivamente la obligacin fiscal

es una responsabilidad ex legem (nacida, derivada, o creada por la ley).
Creo que esta afirmacin indiscutida s amerita alguna aclaracin.
6.3 Determinacin de la obligacin tributaria.
Consiste en el acto o conjunto de actos emanados de la administracin, de los
particulares o de ambos, destinados a establecer en cada caso particular, la
configuracin del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de
la obligacin
6.4 Garanta de la obligacin tributaria.
La necesidad de asegurar la efectiva recaudacin de los tributos, a fin de no
entorpecer la actividad del Estado, ha hecho que los sistemas jurdicos se
preocupen por rodear el crdito del estado de garantas para asegurar su
adecuado cumplimiento, el crdito fiscal, por tanto, normalmente un crdito
privilegindolo que significa que en este caso de que el deudor no haya cubierto la
deuda el ente pblico acreedor tiene, frente a los dems acreedores, un derecho
preferente para ser pagado antes que otros acreedores.

6.5 Extincin de la obligacin tributaria.

Como cualquiera otra obligacin, la fiscal se extingue por el cumplimiento del
objeto de la misma; pero la fiscal, adems, se puede extinguir por disposicin
legal.
En consecuencia de lo dicho, la obligacin fiscal se extinguir por pago, por dacin
en pago, por prescripcin, por confusin, por condonacin, por compensacin,
porque se anule o quede sin efecto el hecho generador, por insolvencia o muerte
del deudor, etctera.
Por pago debe entenderse satisfacer al objeto de la obligacin, y como los objetos
de las obligaciones que sealan la doctrina y la ley, son dar, hacer y no hacer, el
pago se llevar a cabo, dando o entregando lo que la norma fiscal ordena,
haciendo lo que la misma seala, u omitiendo la conducta que identifica.
La dacin en pago consiste en substituir el objeto de la obligacin por otro, para
satisfacer sta.
La dacin en pago como forma de extincin de las obligaciones en materia fiscal
es excepcional, pues salvo los casos en que segn el artculo 190 del Cdigo
Fiscal que en lugar de dinero, que no se logr por no haberse llegado al remate de
bienes embargados, el fisco puede adjudicarse stos, o cuando por excepcional
convenio pueda igualmente el fisco aceptar bienes en especie, en cumplimiento de
una obligacin fiscal, esta forma de extincin de las obligaciones es muy rara.
Debido a lo anterior, la vieja definicin de impuesto que indicaba que esta
contribucin era una prestacin en dinero o "en especie", ha sido desechada.

Slo en aquellas economas en que el dinero como medida de precio no ha

existido, como en la de los habitantes del Mxico pre colonial, las contribuciones
se han pagado en especie.
Como antes queda expresado, la prescripcin es la manera de liberarse de una
obligacin, o de que la misma se extinga, cuando este fenmeno se perfecciona
(cfr. art. 146 del Cdigo Fiscal de la Federacin).
La confusin se da cuando, por cualquier circunstancia, las calidades de deudor y
de acreedor de la obligacin fiscal recaen en el mismo sujeto, como en aquellos
casos en que el Estado se convierte en dueo de bienes gravados fiscalmente. En
el caso previsto, no hay posibilidad de que el Estado cobre el impuesto, ya que
asume el carcter de acreedor de s mismo.
Aunque la condonacin de las contribuciones est prohibida por el artculo 28
constitucional, segn ha quedado dicho, y como es prctica diaria, de tales
obligaciones se exenta, de acuerdo con diversas leyes (vase artculo 39 del
Cdigo Fiscal de la Federacin).
La exencin implica que la obligacin relativa se extinga. Otra forma de extincin
de la obligacin fiscal es la compensacin. Se entiende por compensacin el
fenmeno que se puede producir cuando deudor y acreedor lo son
recprocamente.
Por diversas circunstancias, la reciprocidad aludida se da en la materia fiscal; as,
cuando el sujeto pasivo hace pagos provisionales cuya suma iguala o supera a la
que arroja su clculo del pago de contribuciones del ejercicio, el excedente
constituye para l ese crdito que puede hacer efectivo contra impuestos de
ejercicios posteriores, o de otros crditos fiscales, (cfr. art. 81, penltimo y
antepenltimo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 6o. de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, entre otros).
En los casos en que el hecho generador de la contribucin ha sido anulado, ha de
anularse la obligacin que el mismo produjo.
Si en el caso previsto en el prrafo anterior, antes de la anulacin del hecho
generador se cubri la carga fiscal producto del mismo, el importe de la
contribucin cubierto ha de reintegrarse; con relacin a lo expresado, el artculo
7o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado seala:
El contribuyente que reciba la devolucin de bienes enajenados u otorgue
descuentos o bonificaciones con motivo de la realizacin de actos gravados por
esta ley, deducir en la siguiente o siguientes declaraciones de pagos
provisionales el monto de dichos conceptos del valor de los actos o actividades
por los que deba pagar el impuesto, siempre que expresamente se haga constar
que el impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado se cancela o se
restituye, segn sea el caso.
La muerte sin dejar bienes, o la insolvencia comprobada del deudor fiscal, tambin
son causas de extincin de la obligacin fiscal, ya que resultara intil, en estos
casos, intentar hacerla efectiva.

BIBLIOGRAFIA
CPEUM 2015
Derecho Financiero Mexicano
De la Garza, Sergio Francisco
Editorial Porra.
Derecho Fiscal.
Rodrguez Lobato Ral.
Editorial Oxford.