Ttulo:

Auditora y consultora en las empresas

Introduccin:
Como parte de la actividad se desarrollara un proyecto de auditora y consultora para
el Sr. Antonio Lpez quien es propietario de una pyme en el giro de fabricacin de
muebles para oficina, la empresa tiene una antigedad de 5 aos, y las metas son
expandirse en operacin y ventas en la Repblica Mexicana, sin embargo desea
realizar un anlisis auditora administrativa para valorar la rentabilidad del proyecto..
El Sr. Lpez slo sabe que las ventas que genera la empresa son buenas y que se
cubren los gastos y se obtienen buenas utilidades, sin embargo desea desarrollar una
buena planeacin para evaluar la posibilidad de expansin a travs de una auditora
administrativa.

Desarrollo:
Como parte del estudio que se realizar para el Sr. Lpez es importante explicarle que
la auditora administrativa y financiera son distintas, ya que los elementos que evalan
tambin lo son, sin embargo, ambas se complementan. Tambin se sabe que existen
diversos enfoques para realizarla, pero se debe examinar cul es el ms adecuado
para la empresa antes de elegir.
As mismo es importante tambin que quien la realice sea un profesional que cuente
con los conocimientos y habilidades necesarias, adems de ser una persona con alto
sentido de tica. La auditora puede ser interna o externa, es decir que se puede
realizar a travs de personal de la empresa que tiene experiencia en este tipo de
trabajo, o bien se contrata a un auditor externo, con la ventaja de dar una opinin
neutral sobre la situacin del negocio.
Para clarificar las dudas del Sr. Lpez se le presentar un informe sobre las
diferencias entre la auditora financiera y la administrativa, los enfoques de auditora
administrativa, las caractersticas que debe tener un auditor y las diferencias entre la
auditora interna y la externa.
La auditora administrativa consiste en una evaluacin integral que involucra los
procesos y propsitos que estn presentes en las organizaciones, sirve para evaluar
una funcin especfica dentro de la organizacin, tambin permite establecer los logros
obtenidos.
Se sabe que la auditora administrativa es necesaria ya que los funcionarios, buscan
contar con alguien capaz de examinar, de evaluar la calidad colectiva e individual de
los gerentes y de los procesos con los que opera la empresa.

Principalmente necesitan examinar la situacin de la empresa y analizar los problemas

y causas que frenan el desarrollo operativo de la empresa.
Es importante conocer los principios que rigen la auditora administrativa los cuales se
muestran a continuacin:
Sentido de la evaluacin.
Ejecutar una evaluacin de la calidad individual y colectiva de los gerentes, que
la calidad de su trabajo sea de acuerdo a normas establecidas, que los planes
y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma econmica.

Importancia del proceso de verificacin

Respaldar tcnicamente la comprobacin en la observacin directa, la
verificacin de informacin de terrenos, y el anlisis y confirmacin de datos
imprescindibles.

Habilidad para pensar en trminos administrativos.

Es ubicarse en la posicin de un administrador responsable de una funcin
operacional y pensar como lo hace.
En cualquier empresa el tiempo es muy valorado, por esa razn se debe conocer que
la auditora administrativa tiene una gran relacin con el tiempo
Para responder la influencia que tiene el tiempo en las empresas se muestran clases
de auditora administrativa.
A continuacin se describen las 4 principales clases de auditora:

Financiera, evala la situacin financiera y que la utilizacin de recursos sea

de acuerdo a lo establecido en la empresa.

Interna, es una actividad normal dentro de la empresa y mide la eficiencia de

otros controles.

De operaciones, evala la efectividad de una funcin, por ejemplo, la funcin

de compras dentro de la empresa, en la que se revisan las polticas y su
efectividad. Si una poltica es pedir 3 cotizaciones diferentes y elegir siempre la
ms econmica, hay que ver si se estn cumpliendo y si comprar lo ms barato
es siempre lo mejor en la empresa.

Administrativa, evala la efectividad de la administracin, por ejemplo, si lleva

bien a cabo el proceso administrativo, si las funciones administrativas son
eficientes y si las formas y procedimientos son los adecuados.

La auditora administrativa es sinnimo de control administrativo, del mismo modo que

la financiera es sinnimo de control financiero.
El control tiene una fuerte relacin con la planeacin, as como tambin el control tiene
una relacin con la evaluacin.
En el proceso de planeacin se establecen las metas y objetivos que se persiguen en
la empresa, se elaboran los presupuestos y lo que se pretende lograr.

A travs del proceso de control se establecen los medios para verificar que se hayan
realizado un buen trabajo, en relacin a las dems funciones del proceso
administrativo. Por ello el control verifica el apego a las metas, objetivos y
presupuestos establecidos en el proceso de planeacin.
El concepto mismo de lo que es la funcin de control nos da la relacin. En la funcin
de control se establecen los medios de evaluacin del cumplimiento de los planes, de
la eficiencia de las estructuras orgnicas y de las acciones de la direccin.
Continuando con la informacin que se tiene sobre la auditora administrativa y sobre
el caso de la empresa de Antonio Lpez nos encontraremos con la cuestin que l
tena referente a que si la auditora administrativa era la igual a la auditora financiera.
Por otra parte la auditora financiera se define como tcnica que verifica el
cumplimiento de los requisitos de reglamentos y de custodia de los recursos
financieros de una organizacin, pero sobre todo del control financiero.
Y la auditoria administrativa segn Rodrguez Valencia. Es un examen sistemtico de
los libros y registros de un organismo social, con el fin de determinar o verificar los
hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de stas para poder
informar sobre los mismos. A sta tcnica le interesan los desperdicios, errores,
fraudes pasados, etc., y se enfocan en la situacin financiera.
Objetivos Administrativos:
Mostrar un panorama general de la empresa que se audita para mostrar
la efectividad con que opera cada una de sus funciones.
Ayudar a la empresa a lograr y mejorar la posicin de la empresa.
Objetivos Financieros.
Confirmar un estado de asuntos financieros,
verificar que los principios de contabilidad generalmente aceptados,
sean aplicados de manera consistente
brindar una opinin del manejo financiero.
Bueno ya que se conoce el concepto y objetivos tanto de la auditora administrativa
como la financiera por lo cual sera conveniente tambin conocer porque se
complementan una con otra. Algunas de las razones por las cuales se complementan
la auditora financiera y la auditoria administrativa se muestran a continuacin:
La auditora financiera cubre solo un aspecto de lo que es auditora
administrativa.
La auditora financiera al ver slo una parte, detecta efectos y no causas de
problemas.
La auditora financiera determina lo razonable de la informacin financiera y no
las causas de una mala administracin.
La organizacin financiera es producto de la organizacin administrativa.
Muchos de los problemas se deben a un mal control administrativo y a su
aplicacin al plano financiero de la empresa.

Hablando de la auditora administrativa las normas personales Son las cualidades que
el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carcter
profesional de la auditora impone, un trabajo de este tipo.
Dentro de estas normas existen cualidades pre adquiridas antes de poder asumir un
trabajo profesional de auditora y cualidades que debe mantener durante el desarrollo
de toda su actividad profesional:
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional. El trabajo de auditora debe ser
desempeado por personas que teniendo un ttulo profesional legalmente
expedido y reconocido, tengan un entrenamiento tcnico adecuado y la
capacidad profesional como auditores.
Cuidado y diligencia profesionales. El auditor est obligado a ejercitar cuidado
y diligencia razonables en la realizacin de su examen y en la preparacin de
su dictamen o informe.
Independencia. El auditor est obligado a mantener una actitud de
independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.

El auditor administrativo debe efectuar su trabajo de acuerdo a las normas de

ejecucin del trabajo que son los elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin
del trabajo, que constituyen la especificacin particular, de la exigencia de cuidado y
diligencia, con que debe efectuarse esta auditora como:

Planeacin y supervisin. El trabajo debe ser planeado adecuadamente y, los

ayudantes deben ser supervisados en forma apropiada.
Estudio y evaluacin del control interno. El auditor debe efectuar un estudio y
evaluacin adecuados del control interno existente, para determinar el grado de
confianza que va a depositar en ste y determinar la naturaleza, extensin y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora.
Obtencin de evidencia suficiente y competente. Mediante sus procedimientos
de auditora, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y
competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para
su opinin.

La auditora tiene una variedad de enfoques. Alexander Hamilton Institute Incorporate,

en su libro La auditora interna, seala que:
Es una clave del mejoramiento financiero y operativo, explica y compara los diversos
elementos involucrados en tres distintos enfoques de la auditora (interna, operativa y
administrativa), que son importantes mencionar:
1) Auditora Interna.
Objetivo esencial. Complementar la auditora financiera y ampliar el campo de
evaluacin del control interno.
Mtodo aplicado. Se basa en normas de auditora y en polticas y
procedimientos de la compaa.
Parte de la organizacin que se evala. Se inicia en los sectores de
contabilidad y finanzas y, puede ampliarse a otros sectores.

Tamao de la organizacin. Organizaciones de todo tamao.

Frecuencia de la ejecucin. Depende del alcance del problema
Participacin en la solucin de problemas.
Directamente en la solucin de problemas operativos

2) Auditora Operativa.
Objetivo esencial. Verificar la eficiencia de las operaciones de la compaa y la
eficacia de las organizaciones en cuanto al cumplimiento de la poltica.
Mtodo aplicado. Normas que imponen la firma y/o el ramo industrial
especfico.
Parte de la organizacin que se evala. Todos los aspectos de la organizacin.
Tamao de la organizacin. Organizaciones de todo tamao.
Frecuencia de la ejecucin. Un ciclo normal es un ciclo bienal.
Participacin en la solucin de los problemas. Define problemas y soluciones
generales.
3) Auditora Administrativa.
Objetivo esencial. Producir los resultados que estipule la administracin.
Mtodo aplicado. Depende de las exigencias del proyecto, y de la competencia
del consultor.
Parte de la organizacin que se evala. Cualquier departamento o funcin
operativa.
Tamao de la organizacin. Organizaciones de todo tamao.
Frecuencia de la ejecucin. Depende de la administracin.

Participacin en la solucin de problemas. Constituye el objetivo principal de

un consultor en administracin.
Cuando la auditora administrativa se realiza dentro de la organizacin se conoce
como auditora interna y cuando no es as se conoce como auditora externa para
entender mejor sobre esto a continuacin se define cada uno de ellos.
La auditora interna se puede realizar para cualquiera de las operaciones que efecta
la empresa y por lo general se lleva a cabo para todas en su conjunto.
La auditora interna es por ello el servicio que presta el contador pblico cuando
examina ciertos aspectos administrativos, con la intencin de hacer recomendaciones
para incrementar la eficiencia operativa de la entidad. El objetivo de la auditora interna
se cumple al presentar recomendaciones que tiendan a incrementar la eficiencia en las
entidades que se practique.
Como recomendaciones que se tienen de la auditora interna hace la siguiente
clasificacin en 3 niveles:
Primero. En la emisin de opiniones sobre el estado actual de lo examinado
(diagnstico de obstculos).
Segundo. En la participacin para la creacin o diseo de sistemas,
procedimientos, etc., interviniendo en su formacin.
Tercero. En la implantacin de los cambios e innovaciones (implantacin de
sistemas, etc.)

Por otro lado la auditora externa se realiza cuando en la empresa no se tienen

recursos para realizar la auditora de manera interna o cuando se quiere una opinin
independiente y neutral de la situacin de la empresa.
Este tipo de auditora est regida por diversas normas, entre ellas las que establece en
Instituto de Contadores Pblicos en la Comisin de Normas y Procedimientos de
Auditora, las cuales se revisan en la siguiente tabla:
Despus de tener un poco de revisin de los conceptos importantes de la auditora
administrativa podemos proceder con el caso de la empresa de Antonio Lpez.
Al aceptar que se haga una auditora administrativa en la empresa tendra beneficios
para su empresa, ya que al evaluar los procesos, los propsitos, los objetivos, metas y
personal involucrado, se podr determinar los problemas y causas que frenan el
crecimiento de la empresa y as poder analizar y dar posibles soluciones para que la
empresa de Antonio pueda crecer y tener una expansin como la se tiene pensado.
Para comenzar a realizar una auditora administrativa son necesarios los principios
con los que cuenta dicha auditora. En la parte que corresponde el sentido de la
evaluacin, se ejecutara una evaluacin de calidad y colectiva con los gerentes, de
esta forma podremos identificar que la calidad del trabajo sea el indicado a las normas
que se tienen establecidas.
No olvidaremos los planes y objetivos, por consiguiente veremos que el trabajo que se
est realizando sea de acuerdo a estos planes, objetivos.
Mediante la auditora administrativa notaremos que los recursos se apliquen
correctamente, con esto se ayudar asegurar el patrimonio de la empresa y asegurar
el posible crecimiento planeado.
Respecto al proceso de verificacin, habr un respaldo de informacin, misma que
servir para el anlisis de la empresa, los datos que se vayan obteniendo se
verificaran con el fin de tener una informacin veraz y confiable.
Hablando del principio de pensar en trminos administrativos, existe la obligacin
como auditor de ubicarnos como un administrador responsable, pensando como
realizan el trabajo y poder tener una perspectiva diferente; esto permitir tener mejores
resultados y dar a conocer una interpretacin confiable y verdica en cuanto a los
datos que se fueron encontrando durante la auditora.
En este caso en especfico considero que se debera hacer una auditora externa
debido a que la empresa cuenta con poco tiempo para empezar a formar un
departamento de auditora, adems con la auditora externa ya tienen ciertos
estndares los cuales se cumplirn correctamente.
Si no se realiza la auditora administrativa pueda llegar a pasar que en la empresa
haya muchas reas de oportunidad las cuales pueden a llegar factores importantes
que impiden el crecimiento de la empresa.
Conclusin:
Al haber realizado el anlisis se puede observar que una empresa puede intentar
expandirse pero si no se lleva una auditora administrativa para evaluar si realmente

est preparada para tal crecimiento, puede resultar que no lo este y la lleve a un
fracaso en los posibles cambios que se realicen.
En este caso en especfico se dio a que la auditoria se podra realizar por la expansin
de la empresa, sin embargo, se debe estar consciente que no es la nica razn para
realizar la auditora administrativa, es decir, se puede dar simplemente para saber si el
funcionamiento de la organizacin es el adecuado de acuerdo a los parmetros que se
tengan establecidos.
En mi opinin personal considero que una empresa exitosa puede estar mejor con
auditoras continuas, no hay que olvidar que auditora es sinnimo de control y una
empresa que tiene un buen control es una empresa ms competitiva a diferencia de
otras empresas que no se preocupan por estos aspectos.