CAPITULO II

SOBRE LA EMPRESA PARA LA APLICACIN PRCTICA

I. INFORMACIN GENERAL DE LA ORGANIZACIN
I.1.

LEGALIDAD Y CONSTITUCION DE LA EMPRESA

I.1.1.

CONSTITUCIN DE LA EMPRESA
La empresa ARIZBEL EIRL fue constituida en la ciudad de Moquegua,
Distrito de Moquegua, Provincia Mariscal Nieto, Departamento de
Moquegua con el Sr. Richard Cristian Angulo gerente general identificado
con DNI: 40946404, de duracin indeterminado. La empresa tendr como
actividad principal la venta de materiales de construccin, otros tipos de
venta al por menor y fabricacin de muebles.

I.1.2.

MARCO LEGAL DE LA EMPRESA

La empresa ARIZBEL EIRL desarrolla sus actividades de comercio teniendo
en consideracin el siguiente marco legal:

Constitucin poltica del Per

Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa

Ley N 28015.

Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. Decreto

Ley N 21621.

Ley General de Sociedades Ley N 26887

Ley Marco del Sistema Tributario Nacional N 771

Ley del Cdigo Tributario y su Texto nico Ordenado, aprobado por

el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.

Ley del Impuesto a la Renta y su Texto nico Ordenado, aprobado

por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.

Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo y su Texto nico Ordenado aprobado por el Decreto
Supremo Nro. 055-99-EF.

Prcticas pre-profesionales

I.2.

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Ley de Tributacin Municipal D. Leg. N 776

R.S. N 007-99/SUNAT Reglamento del comprobante de pago.

ORGANIZACIN Y ADMINISTRACION DE LA EMPRESA

I.2.1.

ADMINISTRACION DE LA EMPRESA

I.2.1.1.

EL TITULAR Sr. Richard Cristian Angulo, como representante de

la

Entidad

asumir

todas

las

facultades

deberes

responsabilidades bajo su cargo as como la conduccin y la toma

de decisiones relacionadas a su representada.
I.2.2.

ORGANIZACIN DE LA EMPRESA

I.2.2.1.

ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
GERENTE GENERAL

ADMINISTRACION

ADQUISICIONES Y
COMERCIALIZACIN

I.3.

ENTORNO TRIBUTARIO Y LABORAL DE LA EMPRESA

I.3.1.

ENTORNO TRIBUTARIO

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a) IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto se paga con una cuota de 3.0% sobre los ingresos netos
mensuales, cuota que tiene carcter de pago a cuenta y al final del
ejercicio se determinara si hay o no regularizaciones de pago por
concepto de Impuesto a la Renta.
b) IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
La tasa de ente impuesto es del 18% se paga sobre el total de las
ventas mensuales pudiendo deducirse como Crdito Fiscal, el IGV de
las compras anotadas en el mes, en el registro de compras.
c) BANCARIZACION DE LAS OPERACIONES
Cualquier obligacin comercial que el negocio o empresa asuma por un
monto mayor a los S/. 3,500.00 US$ 1,000.00 dlares americanos, se
deber cancelar a travs de algn medio de pago del sistema
financiero (depsitos en cuenta corriente, giros, transferencias de
fondos, rdenes de pago, tarjetas de dbito, tarjetas de crdito,
cheques con la clusula de no negociable) caso contrario no tendr
derecho

deducir

gastos,

costos

crditos,

efectuar

compensaciones, ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor

y restitucin de derechos.
MARCO LEGAL TRIBUTARIO - LABORAL

Ley 26790, Ley de modernizacin de la seguridad social en la salud.

Ley Marco del Sistema Tributario Nacional N 771

Ley del Cdigo Tributario y su Texto nico Ordenado, aprobado por el

Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.

Ley del Impuesto a la Renta y su Texto nico Ordenado, aprobado por

el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.

Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo y su Texto nico Ordenado aprobado por el Decreto
Supremo Nro. 055-99-EF.

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D.S. N 029-94-EF. Reglamento del IGV.

D.S. N 001-98-TR libro de planillas electrnicas y normas

modificatorias.

D.L. N1086 Ley de Competividad, Formalizacin y Desarrollo de la

Micro y Pequea Empresa y al Acceso al Empleo Decente.

D.S. N 007-2008-TR aprueba TUO de la ley de MYPES

D.S. N 008-2008-TR Reglamento del TUO de la Ley de MYPES

D.S. N 024-209-PRODUCE Reglamento Modificado del TUO de la

Ley de MYPES, LEY N 28015

D.L. N 892 regulacin de los trabajadores a participacin de las

utilidades de las empresas generadoras de renta de tercera categora.

Ley de Tributacin Municipal D. Leg. N 776

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas

internacionales de contabilidad.

DERECHOS Y BENEFICIOS

Remuneracin mnima vital.

Jornada de trabajo de ocho horas.

Descanso semanal y en das feriados.

Descanso vacacional de 15 das calendarios.

Remuneracin de trabajo por sobretiempo.

Indemnizacin por despido de 20 das de remuneracin por ao de

servicio con un tope de 120 das.

Contar con su respectivo SCTR.

Participacin de utilidades de acuerdo a lo dispuesto en el D. L.eg.

N 892 que le corresponde el 8% de la renta anual antes de
impuesto.

CTS, tiene derecho a percibir 15 remuneraciones diarias por ao

completo de servicios, hasta alcanzar un mximo de 90
remuneraciones diarias.

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Gratificaciones de fiestas patrias y navidad, tienen derecho a

percibir media remuneracin en cada una.

REGIMEN ESPECIAL DE SALUD PARA LA PEQUEA EMPRESA

Los trabajadores sern asegurados obligatoriamente en EsSalud.

Contar con un seguro de vida de acuerdo a los dispuesto en el D.L.

N 688

SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES

Los trabajadores debern afiliarse obligatoriamente al SNP (ONP) o al SPP (AFP)

I.4.

LIBROS, REGISTROS Y DOCUMENTOS DE LA EMPRESA

I.4.1.

REGISTROS CONTABLES.- Segn los ingresos brutos anuales desde 150

UIT hasta 500 UIT deben llevar como mnimo los siguientes libros y
registros.
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de ventas e ingresos.
Registro de compras.
Libro de Retenciones
Registro de Activos Fijos
R. Superintendencia N 234-2006/SUNAT
R. Superintendencia N 226-2013/SUNAT
D.L. N 1086 del 01.10.2008
D.S. N 007-2008-TR

I.4.2.

DOCUMENTOS DE LA EMPRESA

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Estn contemplados en el Reglamento de Comprobantes de Pago

aprobando por Resolucin de Superintendencia N 018-97/SUNAT y sus
modificatorias, Decreto Ley N 25632.

I.5.

Factura

Boleta de Venta

Nota de Crdito

Nota de Debito

Gua de Remisin - Remitente

PLAN CONTABLE UTILIZADO POR LA EMPRESA

El plan contable utilizado para el adecuado registro y contabilizacin de las
operaciones de la Empresa es el nuevo plan de cuentas, denominado PLAN
CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL aprobado segn Resolucin N 041-2010EF/94 y modificado por Resolucin N 043-2010-EF/94, publicado el 12 de Mayo
del ao 2010.

CAPITULO III
II.

DESARROLLO DE CASO PRACTICO

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II.1.

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PLANTEAMIENTO DE LA MONOGRAFIA
La empresa ARIZBEL EIRL de rgimen general reinicia sus operaciones en el mes
de Agosto 2014 con el inventario siguiente:

OPERACIONES
Compras
1. 05 julio se paga por servicio de correos a la empresa TURISMO CIVA S.A.C. incluido IGV
por la suma de S/. 20 segn factura N 611 0021908
2. 24 julio se paga por servicio atencin (representacin) a la empresa INVERSIONES
ALIMENTARIAS S.A.C. incluido IGV por la suma de S/. 33.00 segn factura N 001
0010510
3. 29 julio se compra mercadera de la empresa RUEDA MAQUERA MILAGROS
FORTUNATA - DISTRIB. "FORTUNATA" incluido IGV por la suma de S/. 268.50 segn
factura N 1 0002881
4. 01 agosto se compra mercadera a la empresa G.E.N. SERVICIOS Y COMERCIO E.I.R.L.
incluido IGV por la suma de S/. 2,415.00 segn factura N 1 000852
5. 04 agosto se compra mercadera a la empresa KAMAR SERVICES S.R.L. incluido IGV por
la suma de S/. 1,665.00 segn factura N 1 007428
6. 04 agosto se compra mercadera a la empresa FERRETERIA MARISCAL NIETO E.I.R.L.
incluido IGV por la suma de S/. 215.70 segn factura N 1 000269
7. 05 agosto por servicios de encomienda a la EMPRESA DE TRANSPORTES FLORES
HNOS. SRL. incluido IGV por la suma de S/. 18.00 segn factura N 466 0008204
8. 05 agosto se compra mercadera a la empresa TERDICON DISTRIBUCIONES Y
OFERTAS S.R.L. incluido IGV por la suma de S/. 4,050.00 segn factura N 3 - 005396
9. 06 agosto se compra mercadera a la empresa AREQUIPA EXPRESO MARVISUR E.I.R.L.
incluido IGV por la suma de S/. 18.00 segn factura N 20 010737
10. 06 agosto se compra mercadera a la empresa LUMICOND DISTRIBUCIONES SRL
incluido IGV por la suma de S/. 1,217.00 segn factura N 1 031024
11. 06 agosto se compra mercadera a la empresa TERDICON DISTRIBUCIONES Y
OFERTAS S.R.L. incluido IGV por la suma de S/. 188.75 segn factura N 1 009983
12. 06 agosto se compra mercadera a la empresa TERDICON DISTRIBUCIONES Y
OFERTAS S.R.L. incluido IGV por la suma de S/. 28.00 segn factura N 2 010440
13. 07 agosto se compra mercadera a la empresa VICTOR FALVIO GUTIERREZ JESUS
"MAKEL" incluido IGV por la suma de S/. 90.00 segn factura N 4 012193
14. 07 agosto se compra mercadera a la empresa UNDER SOLUTION S.A.C. incluido IGV por
la suma de S/. 195.00 segn factura N 1 000955
15. 07 agosto se compra mercadera a la empresa IMRECARD SRL. - IMPORTACIONES
CARDENAS SRL. incluido IGV por la suma de S/. 96.76 segn factura N 1 0033271
16. 07 agosto se compra combustible a la empresa MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
MARISCAL NIETO - GRIFO MUNICIPAL incluido IGV por la suma de S/. 150.00 segn
factura N 01-101 0175524
17. 09 agosto se compra mercadera a la empresa IRAIDA GOMEZ HUARACHI FERRETERIA "IRAIDA" incluido IGV por la suma de S/. 924.50 segn factura N 1
008012
18. 09 agosto se compra mercadera a la empresa HELEO TRADING S.A.C. incluido IGV por

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la suma de S/. 60.00 segn factura N 60 0005415

19. 09 agosto se paga por servicios de representacin a la empresa TRANSFORMADORA
DE ALIMENTOS AMERICA S.A.C. - PIZZERIAS PRESTO incluido IGV por la suma de S/.
63.90 segn factura N 20 0000050
20. 11 agosto se paga por servicios de encomienda a la EMPRESA DE TRANSPORTES
FLORES HNOS. SRL. incluido IGV por la suma de S/. 10.00 segn factura N 466
0008372
21. 11 agosto se gastos de representacin a la empresa RUIZ ARAGON GILMER JESUS RESTAURANT "KRISMAR" incluido IGV por la suma de S/. 58.00 segn factura N 2
000061
22. 11 agosto se compra mercadera a la empresa S.G. MIRIAN S.R.L. incluido IGV por la
suma de S/. 90.00 segn factura N 12 008943
23. 11 agosto se compra combustible a la empresa MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
MARISCAL NIETO - GRIFO MUNICIPAL incluido IGV por la suma de S/. 50.00 segn
factura N 01-101 0175713
24. 11 agosto se compra mercadera a la empresa EL TABLON SERVICIOS E INVERSIONES
S.A.C. incluido IGV por la suma de S/. 30.50 segn factura N 1 00025106
25. 12 agosto se compra mercadera a la empresa CENTRO DE ILUMINACIONES ROJESAN
S.R.L. incluido IGV por la suma de S/. 141.00 segn factura N 2 006159
26. 12 agosto se compra mercadera a la empresa CORPORACION HELEO S.A.C. incluido
IGV por la suma de S/. 2,640.00 segn factura N 20 0012705
27. 14 agosto se compra mercadera a la EMPRESA DE TRANSPORTES FLORES HNOS.
SRL. incluido IGV por la suma de S/. 8.00 segn factura N 466 0008439
28. 15 agosto se compra mercadera a la empresa RUEDA MAQUERA MILAGROS
FORTUNATA - DISTRIB. "FORTUNATA" incluido IGV por la suma de S/. 1,700.00 segn
factura N 1 002847
29. 21 agosto se servicio de transporte a la EMPRESA DE TRANSPORTES Y TURISMO
GRAN SUR PERUANO S.A. incluido IGV por la suma de S/. 17.00 segn factura N 1
30068
30. 21 agosto se servicio de transporte a la EMPRESA DE TRANSPORTES Y TURISMO
GRAN SUR PERUANO S.A. incluido IGV por la suma de S/. 30.00 segn factura N 1
30069
31. 23 agosto se compra mercadera a la empresa MUNDO INFORMATICO S.R.L. incluido
IGV por la suma de S/. 64.00 segn factura N 2 009199
32. 23 agosto se compra combustible a la empresa MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
MARISCAL NIETO - GRIFO MUNICIPAL incluido IGV por la suma de S/. 50.00 segn
factura N 01-101 0176385
33. 25 agosto se compra mercadera a la empresa INVERSIONES TURISTICAS T & Y E.I.R.L.
incluido IGV por la suma de S/. 87.50 segn factura N 2 009959
34. 26 agosto se compra combustible a la empresa ESTACION DE SERVICIOS MONTALVO
E.I.R.L. incluido IGV por la suma de S/. 70.00 segn factura N 003 - 009237
35. 27 agosto se compra mercadera a la empresa ANDES SEGURIDAD S.A.C. incluido IGV
por la suma de S/. 42.24 segn factura N008 002220
36. 27 agosto se compra mercadera a la empresa SUPERMERCADO LYN S.A.C. incluido
IGV por la suma de S/. 37.00 segn factura N 001 - 021037
37. 28 agosto se compra mercadera a la empresa S.G. MIRIAN S.R.L. incluido IGV por la
suma de S/. 120.00 segn factura N 0012 009388
38. 28 agosto se compra de combustible a la empresa MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
MARISCAL NIETO - GRIFO MUNICIPAL incluido IGV por la suma de S/. 50.00 segn

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factura N 01-101 0176674

39. 29 agosto se compra mercadera a la empresa PLASTICOS VARGAS S.R.L. incluido IGV
por la suma de S/. 14.00 segn factura N 001 009788
Ventas agosto 2014
1. 01 Agosto se vende mercaderas a la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto por el importe
de S/. 2,780.00 incluye IGV. Con Fact/. N 001-1094
2. 01 Agosto Fact/. N 001.1095 ANULADO
3. 01 Agosto se vende mercaderas a la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto por el importe
de S/. 1,630.00 incluye IGV. Con Fact/. N 001-1096
4. 01 Agosto se vende mercaderas al Gobierno Regional Moquegua por el importe de S/.
998.00 incluye IGV. Con Fact/. N 001-1097
5. 06 Agosto Fact/. N 001-1098 ANULADO
6. 06 Agosto se vende mercaderas al Gobierno Regional Moquegua por el importe de S/.
242.00 incluye IGV. Con Fact/. N 001-1099
7. 14 Agosto se vende mercaderas a la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto por el importe
de S/. 1,590.00 incluye IGV. Con Fact/. N 001-1100
8. 14 Agosto se vende mercaderas al Gobierno Regional Moquegua por el importe de S/.
9,800.00 incluye IGV. Con Fact/. N 001-1101
9. 15 Agosto se vende mercaderas al Gobierno Regional Moquegua por el importe de S/.
174.00 incluye IGV. Con Fact/. N 001-1102
10. 15 Agosto se vende mercaderas al Gobierno Regional Moquegua por el importe de S/.
4,440.00 incluye IGV. Con Fact/. N 001-1103
11. 17 Agosto Fact/. N 001-1104 ANULADO
12. 17 Agosto Fact/. N 001-1105 ANULADO
13. 27 Agosto se vende mercaderas al Gobierno Regional Moquegua por el importe de S/.
204.30 incluye IGV. Con Fact/. N 001-1106

II.2.

SOLUCION DE LA MONOGRAFA CONTABLE

CAPITULO IV

I.

DISCUSIN

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/ P g i n a | 10

4.1 PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES APLICADAS

a. PRINCIPIOS.4.2 ASPECTOS FAVORABLES Y DESFAVORABLES
a. Aspecto favorables.

El Estudio Contable dispone de abundante bibliografa contable, tributaria, laboral,

financiera, normas, casos, etc, lo que facilita la oportunidad de estar al da con las
normas y situaciones que se presentan en los distintos tipos de empresas a su
cargo.

Tener un tutor para absolver las dudas en el momento preciso, por ser esta quien
me orientaba y absolva algunas dudas que tena y as proseguir con el trabajo.

Considero que aprend mucho sobre la prctica de contabilidad, fue experiencia

positiva en mi carrera, y sobre todo con el uso de la tecnologa.

b. Aspectos desfavorables.

La restriccin ms significativa que tuve al momento de entrar al estudio contable

VELCOR EIRL para realizar mi prctica profesional, fue el factor tiempo, ya que por
motivos de estudios fue dificultoso cumplir con el horario de trabajo a cabalidad.

El espacio asignado dentro de la oficina de contabilidad, ya que por ser una

empresa pequea no contaba con el suficiente espacio fsico para una persona
ms.

Otro aspecto desfavorable es la falta de organizacin que existe en la empresa en

lo concerniente al ordenamiento y archivamiento de toda la documentacin
sustentatoria de aos anteriores.

4.3 RESULTADOS ALCANZADOS

Durante la prctica profesional, pude observar lo importante que es realizar correctamente todas las
asignaciones ya que de eso depende el clculo y declaracin de impuestos de las empresas de
nuestros clientes, un registro mal realizado conlleva a un sin nmero de errores posteriores.
RESULTADOS

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/ P g i n a | 11

Mi desempeo en el Estudio Contable fue satisfactorio ya que cumpl a cabalidad con todas las
asignaciones encomendadas, tambin desarrolle mis habilidades y conocimientos, la experiencia de
conocer los procedimientos que utilizan para los registros contables,

CONCLUSIONES

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Las actividades realizadas en el Estudio Contable VELCOR EIRL lograron fortalecer mis
conocimientos en el rea contable y cumpl con el objetivo de la prctica, ya que logre
conocer ms los aspectos financieros y contables. Estas prcticas me permitieron dar a
conocer y comprobar mis conocimientos adquiridos a lo largo de los 10 ciclos cursados en la
carrera profesional de contabilidad, y estuve expuesto a nuevas situaciones a las que
posteriormente podr enfrentarme en la vida laboral.

Si bien es claro que la empresa an sigue llevando la contabilidad de algunos clientes en

forma manual, porque as lo han declarado los contribuyentes, sin embargo se puede
implementar con algn software especializado para desarrollar la contabilidad
computarizada de los contribuyentes, lo que tambin se requiere para estar bien capacitado
para el manejo del software contable.

RECOMENDACIONES

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Como profesional y viendo las dificultades que tiene la empresa VELCOR EIRL se recomienda.

Actualmente, el paradigma es la competitividad, por tanto el estudio contable tiene que

mejorar el grado de capacitacin, entrenamiento y perfeccionamiento de su personal para
que el servicio que presta sea de total satisfaccin para sus clientes, asimismo captar ms
clientes.

En el mundo actual el que no sabe de computacin es analfabeto, por tanto el estudio

contable debe capacitar al personal en la utilizacin de algn software contable y utilizarlo
forma eficiente y eficaz.

El personal practicante y/o trabajador reciba una capacitacin permanente del aspecto
doctrinario y las aplicaciones de las normas tributarias correspondientes; de este modo los
contribuyentes no van a tener ninguna observacin en las fiscalizaciones que efecta la
SUNAT.

Debe buscarse que el flujo de la informacin de compras y de ventas sea eficaz y oportuno
para que se registren en los libros contables y luego se formulen las declaraciones a que
estn obligados los contribuyentes dentro de los plazos establecidos.

BIBLIOGRAFIA

Contadores & Empresas: Manual Tributario, edicin actualizada ao 2013 y 2014.

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SUNAT. Ley del Impuesto General a las Ventas.

SUNAT. Ley del Impuesto a la Renta.

SUNAT. Ley y Reglamento de Comprobantes de Pago.

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ANEXOS

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