ONTENIDO

Prrafos

Pginas

Introduccin

1-2

Objetivo de un trabajo de compilacin

3-4

Principios generales de un trabajo de compilacin

5-6

Definicin de los trminos del trabajo

7-8

2-3

Planificacin

Documentacin

10

Procedimientos

11-17

3-4

Informes sobre un trabajo de compilacin

18-19

4-5

Trabajos para Compilar Informacin Financiera

Apndice 1: Modelo de carta compromiso para un

trabajo de compilacin

6-7

Apndice 2: Modelos de informes de compilacin

8-9

Las Normas Internacionales de Auditora (NIAs) se debern aplicar en la

auditora de los estados financieros. Las NIA tambin debern aplicarse,
adaptadas segn sea necesario, a la auditora de otra informacin y a
servicios relacionados.
Las NIAs contienen los principios bsicos y los procedimientos esenciales
(identificados en letra negra) junto con los lineamientos relativos en forma de
material explicativo y de otro tipo. Los principios bsicos y los procedimientos
esenciales deben interpretarse en el contexto del material explicativo y de otro
tipo que proporciona lineamientos para su aplicacin.
Para comprender y aplicar los principios bsicos y los procedimientos
esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario considerar el
texto ntegro de la NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipo
contenido en la NIA, y no slo el texto resaltado en negro.
En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse
de una NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditora.
Cuando surge una situacin as, el auditor deber estar preparado para
justificar la desviacin.
Las NIAs necesitan ser aplicadas slo a asuntos de importancia relativa.

La Perspectiva del Sector Pblico (PSP) emitida por el Comit del Sector
Pblico de la Federacin Internacional de Contadores se expone al final de
una NIA. Cuando no se aade PSP, la NIA es aplicable, respecto de todo lo
importante, al sector pblico.

NIA/SR 4: Trabajos para Compilar Informacin Financiera

Sec. 930

TRABAJOS PARA COMPILAR INFORMACIN

FINANCIERA
Introduccin
1.

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del contador 1
cuando se lleva a cabo un trabajo para compilar informacin financiera y sobre la
forma y contenido del informe que el contador emita en conexin con dicha
compilacin.

2.

Esta NIA se dirige hacia la compilacin de informacin financiera. Sin embargo,

debe aplicarse al grado que sea factible a trabajos para compilar informacin no
financiera, siempre que el contador tenga adecuado conocimiento del asunto en
cuestin. Los trabajos para proporcionar ayuda limitada a un cliente en la
preparacin de estados financieros (por ejemplo, en la seleccin de una poltica
contable apropiada), no constituyen un trabajo para compilar informacin financiera.
Esta NIA debe leerse conjuntamente con el Marco Conceptual de las Normas
Internacionales de Auditora y Servicios Relacionados.

Objetivo de un trabajo de compilacin

3.

El objetivo de un trabajo de compilacin es que el contador utilice su pericia

contable, en oposicin a la pericia en auditora, para reunir, clasificar y
resumir informacin financiera. Esto ordinariamente supone reducir los datos
detallados a una forma manejable y comprensible sin un requerimiento de someter a
prueba las aseveraciones subyacentes a dicha informacin. Los procedimientos
empleados no estn diseados y no capacitan al contador para expresar ninguna
opinin sobre la informacin financiera. Sin embargo, los usuarios de la informacin
financiera compilada derivan algn beneficio como resultado de la participacin del
contador porque el servicio ha sido realizado con competencia profesional y debido
cuidado.

4.

Un trabajo de compilacin debera ordinariamente incluir la preparacin de estados

financieros (que pueden o no ser un conjunto completo de estados financieros) pero
pueden tambin incluir el reunir, clasificar y resumir otra informacin financiera.

Para los fines de esta NIA y para distinguir entre una auditora y un trabajo de compilacin el
trmino contador (y no de auditor) ha sido utilizado a lo largo de la misma para referirse a un
contador profesional en la prctica pblica.

Principios generales de un trabajo de compilacin

5.

El contador deber cumplir con el Cdigo de tica emitido por el Instituto

de Investigaciones Contables del Ecuador. Los principios ticos que regulan las
responsabilidades profesionales del contador para este tipo de trabajo son:
a)

integridad;

b) objetividad;
c)

competencia profesional y debido cuidado;

d) confidencialidad;
e)

conducta profesional; y

f)

estndares tcnicos.

La independencia no es un requisito para un trabajo de compilacin. Sin embargo,

donde el contador no sea independiente se debera hacer una declaracin a ese
efecto en el informe del contador.
6.

En todas las circunstancias cuando el nombre de un contador est asociado con

informacin financiera compilada por el contador, el contador debera emitir
un informe.

Definicin de los trminos del trabajo

7.

El contador deber asegurarse de que hay una clara comprensin entre el

cliente y el contador respecto de los trminos del trabajo. Los asuntos que
deben considerarse incluyen:

La naturaleza del trabajo incluyendo el hecho de que no se llevar a cabo ni una

auditora, ni una revisin y que, por consiguiente, no se expresar ninguna
opinin.

El hecho de que no se puede depender del trabajo para revelar errores, actos
ilegales, u otras irregularidades, por ejemplo, fraude o desfalcos que puedan
existir.

La naturaleza de la informacin que va a suministrar el cliente.

El hecho de que la administracin es responsable por la exactitud e integridad

de la informacin suministrada al contador para la integridad y exactitud de la
informacin financiera compilada.

La base de contabilidad sobre la que la informacin financiera va a compilarse y

el hecho de que sta, y cualquier desviacin de la misma, ser revelada.

El uso y la distribucin que se piensa dar a la informacin, una vez compilada.


8.

La forma del informe que se rendir respecto de la informacin financiera

compilada, cuando el nombre del contador deba ser asociado a la misma.

Una carta compromiso ser de ayuda en la planificacin del trabajo de compilacin.

Es de inters tanto del contador como de la entidad que el contador enve una carta
compromiso documentando los trminos clave del nombramiento. Una carta
compromiso confirma la aceptacin por parte del contador del nombramiento y
ayuda a evitar malos entendidos respecto de asuntos como los objetivos y alcance
del trabajo, el grado de las responsabilidades del contador y la forma de los informes
que se emitirn. Un modelo de carta compromiso para un trabajo de compilacin
aparece en el Apndice 1.

Planificacin
9.

El contador deber planificar el trabajo para que se efecte un trabajo efectivo.

Documentacin
10. El contador deber documentar los asuntos que son importantes para
proporcionar evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo de acuerdo con
esta Norma Internacional de Auditora y con los trminos del trabajo.

Procedimientos
11. El contador deber obtener un conocimiento general del negocio y operaciones
de la entidad y debera estar familiarizado con los principios y prcticas
contables de la industria en que opera la entidad y con la forma y contenido de
la informacin financiera que sea apropiada en las circunstancias.
12. Para compilar la informacin financiera, el contador requiere de una comprensin
general de la naturaleza de las transacciones de negocios de la entidad, la forma de
sus registros de cuentas y la base de contabilidad sobre la que va a presentarse la
informacin financiera. El contador ordinariamente obtiene conocimiento de estos
asuntos mediante la experiencia con la entidad o investigacin con el personal de la
entidad.
13. Aparte de lo anotado en esta NIA, ordinariamente se requiere que el contador:
a)

investigue con la administracin para evaluar la confiabilidad e integridad de la

informacin suministrada;

b) evale controles internos;

c)

verifique los asuntos; o

d) verifique las explicaciones.

14. Si el contador se da cuenta de que la informacin suministrada por la

administracin es incorrecta, incompleta, o de algn modo no satisfactoria, el
contador debera llevar a cabo los procedimientos mencionados arriba y
solicitar a la administracin que proporcione informacin adicional. Si la
administracin se niega a proveer informacin adicional, el contador debera
retirarse del trabajo, informando a la entidad de las razones para su retiro.
15. El contador debera leer la informacin compilada y considerar si parece ser
apropiada a la forma y no contiene de exposiciones errneas obvias de carcter
significativo. En este sentido, las representaciones errneas incluyen:

Faltas en la aplicacin del marco conceptual para informes financieros

identificados.

Falta de revelacin del marco conceptual para informes financieros y, de ah,

cualquiera desviacin conocida.

Falta de revelacin de cualesquier otros asuntos importantes de los cuales el

contador se ha enterado.

El marco conceptual para informes financieros identificados y cualesquiera

desviaciones conocidas como consecuencia, deberan ser revelados dentro de la
informacin financiera, aunque sus efectos no necesitan ser cuantificados.
16. Si el contador se da cuenta de exposiciones errneas de carcter significativo, el
contador debera tratar de convenir con la entidad las correcciones apropiadas.
Si dichas correcciones no se hacen y la informacin financiera se considera
equivoca, el contador debera retirarse del trabajo.
Responsabilidad de la administracin
17. El contador deber obtener un reconocimiento de la administracin de la
responsabilidad que sta tiene por la apropiada presentacin de la informacin
financiera y de la aprobacin de la administracin de la informacin
financiera. Dicho reconocimiento puede proporcionarse mediante representaciones
de la administracin que cubren la exactitud e integridad de los datos contables
subyacentes y la revelacin completa de toda la informacin relevante y de
importancia al contador.

Informes sobre un trabajo de compilacin

18. Los informes sobre trabajos de compilacin deberan contener2 lo siguiente:
a) un ttulo;
b) el destinatario;
c) una declaracin de que el trabajo fue efectuado de acuerdo con la Norma
Internacional de Auditora aplicable a trabajos de compilacin;
d) cuando sea relevante, una declaracin de que el contador no es
independiente de la entidad;
e) identificacin de la informacin financiera haciendo notar que se basa en
informacin suministrada por la administracin;
f)

una declaracin de que la administracin es responsable por la

informacin financiera compilada por el contador;

g) una declaracin de que no se ha realizado ni una auditora, ni una revisin

y que, por consiguiente, no se expresa ninguna opinin sobre la
informacin financiera;
h) un prrafo, cuando se considere necesario, llamando la atencin a la
revelacin de desviaciones de importancia respecto del marco conceptual
para informes financieros identificados;
i)

la fecha del informe;

j)

la direccin del contador; y

k) la firma del contador.

En el Apndice 2 contiene Modelos de informes de compilacin.
19. La informacin financiera compilada por el contador debera contener una
referencia como No Auditado, Compilado sin Auditora ni Revisin o
Referirse a Informe de Compilacin, en cada pgina de la informacin
financiera o en la portada del conjunto total de estados financieros.

Puede ser tambin apropiado para el contador referirse al propsito especial para el que, o parte
para la cual la informacin ha sido preparada. Alternativamente, o adems, el contador puede aadir
alguna forma de precaucin diseada para asegurar que no sea utilizada para propsitos distintos de
los de su intencin.

APNDICE 1
Modelo de carta de compromiso para un trabajo de compilacin
La siguiente carta es para usar como una gua conjuntamente con las consideraciones
expresadas en el prrafo 7 de esta NIA y necesitar variar de acuerdo con requerimientos
y circunstancias individuales. Este modelo es para la compilacin de estados financieros.
(Fecha)
Al Consejo de Directores o a los representantes apropiados de la administracin senior:
Esta carta es para confirmar nuestro entendimiento de los trminos de nuestro trabajo y la
naturaleza y limitacin de los servicios que suministraremos.
Ustedes han solicitado que realicemos los siguientes servicios:
Sobre la base de la informacin que ustedes proporcionen, compilaremos, de acuerdo con la
Norma Internacional de Auditora aplicable a trabajos de compilacin, el balance general de
la Compaa ABC al 31 de diciembre de 20xx y los correspondientes estados de resultados,
evolucin de patrimonio y flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, sobre una
base de efectivo. No efectuaremos los procedimientos de un trabajo de auditora o de
revisin en relacin con dichos estados financieros.
Nuestro informe sobre los estados financieros de la Compaa ABC, se espera al presente
que diga como sigue:
(ver Apndice 2)
La administracin es responsable tanto de la exactitud como de la integridad de la
informacin suministrada a nosotros y es responsable ante los usuarios por la informacin
financiera compilada por nosotros. Esto incluye el mantenimiento de registros contables
adecuados y de controles internos y la seleccin y aplicacin de polticas contables
apropiadas. No se puede depender de nuestro trabajo para revelar si existe fraude o errores,
o actos ilegales. Sin embargo, les informaremos de cualesquier asunto de ese tipo que nos
llame la atencin.
La informacin ser preparada de acuerdo con (marco conceptual para informes financieros
identificados). Cualesquier desviaciones conocidas respecto de este marco conceptual sern
reveladas dentro de los estados financieros y cuando se considere necesario se har mencin
de ellas en nuestro informe de compilacin.
Entendemos que el uso y distribucin que se piensa dar a la informacin que hemos
compilado es (especificar) y si esto cambiara en una forma importante, que ustedes nos
informarn.
La Auditora no asume por medio de la presente ninguna obligacin de responder frente a
terceros por las consecuencias que ocasione cualesquier omisin o error involuntario en la
compilacin de la informacin financiera antes mencionada por parte de La Compaa.

En caso de que La Compaa considere que ha existido incumplimiento parcial o total por
parte de La Auditora de las obligaciones asumidas por la presente, La Auditora
responder solo hasta el monto de los honorarios que haya cobrado en relacin al servicio.
Esperamos la completa cooperacin de su personal y confiamos en que pondrn a nuestra
disposicin cualesquier registros, documentos y otra informacin solicitados en conexin con
nuestra compilacin.
Nuestros honorarios, que sern facturados a medida que el trabajo avance, se basan en el
tiempo utilizado por los individuos asignados al trabajo ms gastos directos. Las tarifas
individuales por hora varan de acuerdo al grado de responsabilidad implicado y la
experiencia y pericia requeridas.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, corrija o sustituya.
Srvase firmar y devolver la copia anexa a esta carta para indicar que concuerda con su
entendimiento de los acuerdos para nuestro trabajo de compilacin de sus estados
financieros.
XYZ & Co.
Acuse de Recibo a nombre
Compaa ABC por
(firma)
Nombre y Ttulo
Fecha

APNDICE 2
Modelo de informe de compilacin
Modelo de informe sobre un trabajo para compilar estados financieros
INFORME DE COMPILACIN A...
Sobre la base de la informacin suministrada por la administracin hemos compilado, de
acuerdo con la Norma Internacional de Auditora aplicable a trabajos de compilacin, el
balance general de la Compaa ABC al 31 de diciembre de 20xx y los correspondientes
estados de resultados, evolucin de patrimonio y flujos de efectivo por el ao terminado en
esa fecha. La administracin es responsable por estos estados financieros. No hemos
auditado, ni revisado estados financieros y, por consiguiente, no expresamos una opinin3.
CONTADOR
Fecha
Direccin

Puede ser tambin apropiado para el contador referirse al propsito especial para el que, o parte
para la cual la informacin ha sido preparada. Alternativamente, o adems, el contador puede aadir
alguna forma de precaucin diseada para asegurar que no sea utilizada para propsitos distintos de
los de su intencin.

Modelo de informe sobre un trabajo para compilar estados financieros con un prrafo
adicional que llama la atencin sobre una desviacin respecto del marco conceptual
para informes financieros identificados.
INFORME DE COMPILACIN A...
Sobre la base de la informacin suministrada por la administracin hemos compilado, de
acuerdo con la Norma Internacional de Auditora aplicable a trabajos de compilacin, el
balance general de la Compaa ABC al 31 de diciembre de 20xx y los correspondientes
estados de resultados, evolucin de patrimonio y flujos de efectivo por el ao terminado en
esa fecha. La administracin es responsable por estos estados financieros. No hemos
auditado, ni revisado estados financieros y, por consiguiente, no expresamos una opinin44.
Llamamos la atencin a la Nota X a los estados financieros porque la administracin ha
elegido no capitalizar los arrendamientos sobre planta y maquinaria lo cual es una
desviacin respecto del marco conceptual para informes financieros identificados.
CONTADOR
Fecha
Direccin

Puede ser tambin apropiado para el contador referirse al propsito especial para el que, o parte
para la cual la informacin ha sido preparada. Alternativamente, o adems, el contador puede aadir
alguna forma de precaucin diseada para asegurar que no sea utilizada para propsitos distintos de
los de su intencin.