REGIMEN DE INCORPORACION

FISCAL (RIF)

EL 10 de septiembre de 2014 se public en el DOF

el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales
a

quienes

tributen

en

el

Rgimen de

Incorporacin Fiscal, el cual entrar en vigor el

1 de enero de 2015, y en el que se otorga un
mecanismo simplificado para realizar el clculo del IVA e IEPS, cuando se
realicen operaciones con pblico en general.
Tabla de porcentajes para determinar el
IVA a pagar
Sector econmico
1
2

Minera
Manufacturas y/o construccin
Comercio (incluye arrendamiento de bienes
3
muebles)
Prestacin de servicios (incluye restaurantes,
fondas, bares y dems negocios similares en
4
que se proporcionen servicios de alimentos y
bebidas)
Negocios dedicados nicamente a la venta de
5
alimentos y/o medicinas
Tabla de porcentajes para determinar el IEPS a pagar
Descripcin
Alimentos no bsicos de alta densidad calrica (Ejemplo: dulces, chocolates,
botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el
contribuyente sea comercializador)
Alimentos no bsicos de alta densidad calrica (Ejemplo: dulces, chocolates,
botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el
contribuyente sea fabricante)
Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente
sea comercializador)
Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente
sea fabricante)
Bebidas saborizadas (cuando el contribuyente sea fabricante)
Cerveza (cuando el contribuyente sea fabricante)
Plaguicidas (cuando el contribuyente sea fabricante o comercializador)
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando el contribuyente
sea fabricante)
Tabacos en general (cuando el contribuyente sea fabricante)

Porcentaje
IVA
(%)
8.0
6.0
2.0
8.0
0.0

Porcentaje IEPS
(%)
1.0
3.0
10.0
21.0
4.0
10.0
1.0
23.0
120.0

Para estos efectos se considera que se realizan actividades con el pblico en general aqullas por las que se emitan comprobantes que nicamente contengan los requisitos
que se establezcan mediante reglas de carcter general que emita el SAT (comprobantes simplificados). En este caso, el traslado del IVA y del IEPS en ningn caso deber
realizarse en forma expresa y por separado.

Cuando los contribuyentes del RIF adems enajenen bienes o presten servicios a personas
por las que se emita comprobantes fiscales para su deduccin y acreditamiento en el que se
traslade en forma expresa y por separado el IVA e IEPS, podrn optar por este beneficio
fiscal nicamente por las operaciones realizadas con el pblico en general, en cuyo caso,
podrn acreditar el IVA e IEPS en la proporcin que represente el valor de las actividades
por las que se expidieron comprobantes fiscales en las que se haya efectuado el traslado
expreso y por separado, del valor total de las actividades del bimestre que corresponda.
Adicionalmente a lo anterior, los contribuyentes del RIF tendrn derecho a la reduccin del IVA y el IEPS causado de
acuerdo con las tablas anteriores, por las operaciones realizadas con el pblico en general, de acuerdo con los aos en
que el contribuyente tenga tributando en el RIF.
Aos
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

TABLA
Porcentaje de reduccin (%)
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10

No obstante lo anterior, se prev que si los ingresos obtenidos por el

contribuyente del RIF en el ejercicio inmediato anterior no hubiesen
excedido de $100,000.00, durante cada uno de los aos en que tributen en
este rgimen, tendrn derecho a la reduccin del 100%.