Regin de Centro

y Sud Amrica

AGN CENTRO Y SUD AMRICA

Cuadro de Impuestos

Cuadro de Impuestos Comparativos de los pases de la Regin

2014

Informacin recopilada por:

Licda Marielos de Rueda

Panchita Aguirre De Kaehler Y

Asociados, Guatemala
mrueda@pakyasoc.com

Publicado por
AGN INTERNATIONAL - CENTRAL & SOUTH AMERICA
La organizacin regional de Centro y Sud Amrica de AGN INTERNATIONAL LTD, una asociacin internacional de firmas de auditora y contabiliThe information shown above is for information and comparative purposes only. You should seek professional advice before taking any action. All rights reserved. No part of this publication may be reproduced, stored in a retrievable system, be re-sold in any other form of
dad independientes
con 180
firmas,
453 electronic,
oficinas
en digital,
88 pases
msor de
1.700
socios
y profesionales
aproximadamente.
binding or cover or transmitted
in any form
or by any means,
mechanical,
photocopying,y
recording
otherwise
without the
prior permission
of AGN International Ltd. The
information given is correct and it was compiled as at August of the current year.

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PAS

ARGENTINA

BOLIVIA

BRASIL

IMPUESTO DE GANANCIAS
TRATAMIENTO
DE LA RENTA
TASA

DIVIDENDOS

INTERESES

GANANCIA DE
CAPITAL
QUEBRANTOS

Compraventa de
Acciones, Cuotas
Participaciones
sociales

Renta mundial para corporaciones e individuos radicados en Argentina

Ingresos de fuente boliviana

Renta mundial para corporaciones e individuos radicados en Brasil

35%

25%

15% pero debe adiconarse un 10% para aquellas

compaas con ingresos anuales superiores a R$ 240.000
y un 9% de contribucin de seguridad social. Alcuota total 34%

Estn exentos los dividendos distribuidos hasta el 22/09/2013 por una

sociedad argentina si las ganancias contables distribuidas han pagado
impuesto a las ganancias. En caso contrario se aplica una retencin del
35% sobre las utilidades que no hubieran tributado el impuesto.
A partir del 23/09/2013 se grava la distribucin de dividendos y/o utilidades con una alcuota del 10%, que tendr el carcter de pago nico y
definitivo, sin perjuicio de la aplicacin de la retencin del 35% aplicable
a la distribucin de dividendos y/o utilidades que superen la ganancia
impositiva.

El pago de dividendos se encuentra exento de

impuestos.

Se encuentran exentos los dividendos cobrados. Los dividendos pagados a un residente del exterior por una sociedad domiciliada en Brasil
no estn sujetos a retencin

El pago de intereses a una institucin bancaria del exterior que adhiera a

los estndares del comit de bancos de Basilea se encuentra sujeto a una Solo por IVA 13%
retencin del 15,05%. En los restantes casos la retencin es del 35%

Para no residentes hay un rgimen de retencin del 15% que se incrementa al 25% si el beneficiario se encuentra radicado en un paraso
fiscal

Se encuentran gravadas

Por remesas al exterior 12.5%

Se encuentran gravadas. Para no residentes hay un rgimen

de retencin del 15% que se incrementa al 25% si el beneficiario se
encuentra radicado en un paraso fiscal

Se pueden trasladar hacia delante por 5 aos

Se traslada para compensar utilidades y prescribe

en el trmino de dos aos

Se pueden trasladar hacia delante sin lmite temporal pero en cada

ao el quebranto que se puede computar no debe exceder el 30% de
la ganancia gravada

Estn alcanzados con una alcuota del 15% los resultados provenientes
de la enajenacin de acciones de sociedades que No coticen en bolsa,
cuotas y participaciones sociales, ttulos, bonos y dems valores, cualquiera fuera el sujeto que las obtenga.

Las ventas de acciones o cuotas de capital estn

gravadas por el impuesto a las transacciones
del 3% sobre el valor total de la transaccin de
compra o venta

OTROS IMPUESTOS
IVA

Aplica sobre la venta de bienes y prestaciones de servicios incluidas

las importaciones de los mismos. La alcuota general es del 21% y hay
alcuotas diferenciales del 10,5% y 27% para determinados bienes y
servicios

Aplica sobre la venta de bienes y servicios con

una alcuota del 13% Se encuentra alcanzada la
importacin de bienes

IMPUESTO AL
PATRIMONIO

El impuesto a la Ganancia Mnima Presunta grava los activos existentes

al cierre del ejercicio fiscal a la alcuota del 1%. Es pago a cuenta del
impuesto a las ganancias y en el caso que exista quebranto o el impuesto
a las ganancias sea inferior el pago a cuenta se puede trasladar por 10
aos

No aplicable

PRECIOS DE
TRANSFERENCIA

Se aplican normas de precios de transferencia con la obligacin de realizar presentaciones semestrales y un estudio de precios de transferencia
anual. Se sigue el lineamiento de la OCDE No existe la posibilidad de
acuerdos anticipados de precio

No existe normativa especfica en nuestro Pais

Se aplica a nivel federal y municipal

Se aplican normas de precios de transferencia

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PAS

CHILE

COLOMBIA

ECUADOR

IMPUESTO DE GANANCIAS
TRATAMIENTO
DE LA RENTA

Renta mundial para corporaciones e individuos radicados y

domiciliados en Chile

TASA

20%
Pero en el caso de distribuirse dividendos se retiene un 35%
tomando el 20% como crdito

DIVIDENDOS

Se encuentran exentos los dividendos cobrados por una compaa chilena provientes de otra compaa chilena. En el caso
de pagos a personas
residentes se afecta al GC (Global Complementario) a residentes del exterior se aplica una retencin del 35% con crdito
del 20%

Pagados por una sociedad si las ganancias contables distribuidas han pagado impuesto a las ganancias. En caso contrario se
aplica una retencin del 33% sobre las utilidades que no hubieran tributado el impuesto

Se encuentran exentos los dividendos y no se aplica retencin

sobre el pago de los mismos

Por prstamo Bancario. Para no residentes hay una una

retencin del 35% que se reduce al 4% si el prstamo est
otorgado por un banco o institucin financiera del exterior no
relaciona da con el tomador.

Aplica una retencin del 33%

Se aplica una retencin del 25%. Excepcionalmente para el ao

2009 se reduce al 5%

Se encuentran gravadas

Se encuentran gravadas en general si se trata de bienes con

mas de dos aos de antigedad se aplica en lugar del impuesto
a las ganancias un impuesto especfico

Se encuentran gravadas

Se pueden trasladra hacia delante y hacia atrs indefinidamente

Se pueden trasladar hacia delante indefinidamente

Se pueden trasladar hacia delante por 5 aos no pudiendo superar

la deduccin en cada ao el 25% de las ganancias gravadas

Aplica sobre la venta de bienes y servicios con una

alcuota del 16%
Se encuentra alcanzada la importacin de bienes

Aplica sobre la venta de bienes y servicios con una alcuota del

12%
Se encuentra alcanzada la importacin de bienes.

INTERESES

GANANCIA DE
CAPITAL
QUEBRANTOS

Individuos radicados en Colombia

Renta mundial para corporaciones e individuos radicados en

Ecuador
25% pero se reduce al 15% en el caso de reinvertirse la utilidad

Compraventa de
Acciones, Cuotas
Participaciones
sociales
OTROS IMPUESTOS
IVA

Aplica sobre la venta de bienes y servicios con una alcuota

del 19% la importacin de bienes

IMPUESTO AL
PATRIMONIO

PRECIOS DE
TRANSFERENCIA

Se aplica un impuesto a la ganancia mnima presunta del 3%

sobre el patrimonio del ejercicio anterior.
Para compaa con mas de 3 billones de pesos colombianos de
ingresos aplica un impuesto sobre los activos cuya alcuota es
del 1,2%
Se aplican normas de precios de transferencia pero no debe
presentarse el estudio de precios de transferencia.

Se aplican normas de precios de transferencia segn lineamientos de la OCDE.

Se realiza estudiode precios de transferencia pero no es obligatoria su presentacin.
Se pueden realizar acuerdos anticipados de precios

Se aplican normas de precios de transferencia segn el lineamiento de la OCDE. Hay obligacin de presentar documentacin

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PAS

GUATEMALA

HONDURAS

NICARAGUA

PARAGUAY

PERU

IMPUESTO DE GANANCIAS
TRATAMIENTO
DE LA RENTA

Slo se gravan las utilidades obtenidas en el pas

Renta mundial para corporaciones e

individuos radicados en Honduras

Renta mundial para corporaciones e

individuos radicados en Nicaragua

Slo se gravan las utilidades obtenidas en el pas

Renta mundial para corporaciones

e individuos radicados en Peru

TASA

El rgimen general es del 5% sobre

los ingresos brutos mensuales de
un quetzal hasta Q30,000.00 y 7%
arriba de los Q30,000.00 sobre el
excedente de la renta imponible. Y
el rgimen sobre las utilidades de
actividades lucrativas es del 28% en
el ao 2014

25% con un adicional del 5% temporario

30% anual, 1% mensual

10%

30%

5% de retencin

Se encuentran exentos y no se aplica

retencin

Se aplica el 10% a las ganancias

Se aplica una retencin del 15%

Para renta de capital segunda

categora, se aplica una retencin del
4,1%

Se aplica una retencin del 10%

sobre intereses contratados fuera de
Guatemala excepto cuando los fondos se ingresas a bancos del sistema
nacional

Se aplica una retencin del 5%

Solo se aplica el 1% en el caso de las

ctas de intereses de ahorro

Se aplica una retencin del 15% que

se reduce al 6% en el caso que se
paguen a entidades financieras

Para renta de capital segunda categora, se aplica una retencin del 5%

Se encuentran gravadas al 10%

Se encuentran gravadas al 10%

Se encuentran gravadas con el 30%

Se encuentran gravadas

Se encuentran gravadas

DIVIDENDOS

INTERESES

GANANCIA DE
CAPITAL
QUEBRANTOS

No se pueden trasladar hacia delante

ni hacia atrs

No se pueden trasladar hacia delante

ni hacia atrs

Ya no se aplica a partir del 2013

No se pueden trasladar hacia delante

ni hacia atrs

Se pueden trasladar hacia delante

por 4 aos u optar por trasladarlos
indefinidamente pero en tal caso no
se pueden deducir ms del 50% por
ao de las ganancias gravadas

No aplica. Hay un impuesto a las

ventas de bienes y servicios del 12%
como alcuota general y del 15%
para venta de bebidas alcohlicas y
tabaco

Aplica sobre la venta de bienes y

servicios con una alcuota del 15% los
que no estn registrados como contribuyente la empresa jurdica queda
obligada a retener el 15% en concepto
de auto traslacin y despus se lo
deduce en el mes siguiente

Aplica sobre la venta de bienes y servicios con una alcuota del 10%. Para
algunos casos existe una alcuota
reducida del 5% Se encuentra alcanzada la importacin de bienes

Aplica sobre la venta de bienes y servicios con una alcuota del 18%.
Se encuentra alcanzada la importacin de bienes

No aplica normas de precios

de transferencia

Se aplica normas de Precios de

Transferencia con la obligacin de
presentar Estudio Tcnico de Precios
de Transferencia junto con la Declaracin Jurada Anual Informativa.

Compraventa de
Acciones, Cuotas
Participaciones
sociales
OTROS IMPUESTOS
IVA

Aplica sobre la venta de bienes y

servicios con una
alcuota del 12%. Se encuentra
alcanzada la importacin de bienes
y se encuentra exenta la exportacin
de bienes

IMPUESTO AL
PATRIMONIO
PRECIOS DE
TRANSFERENCIA

Aplica un impuesto a la ganancia

presunta equivalente al 1%
Para 2014 no aplica Normas de
Precio de Transferencia

No aplica normas de precios de

transferencia

No aplica normas de precios de transferencia

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PAS

REPBLICA DOMINICANA

URUGUAY

VENEZUELA

IMPUESTO DE GANANCIAS
TRATAMIENTO
DE LA RENTA
TASA

Slo se gravan las utilidades obtenidas en el pas

Slo se gravan las utilidades obtenidas en el pas

Renta mundial para corporaciones e

individuos radicados en Venezuela

25%

25%

La alcuota general es del 34%, aplicando el 50% para compaas

petroleras

Se aplica una retencin del 25%

Se encuentran exentos y se aplica

una retencin para no residentes del
7%

Se encuentran exentos si pag la

compaa impuestos sobre el resultado, caso contrario se aplica una
retencin proporcional del 34%

Se aplica una retencin del 25%

excepto para intereses pagados a
bancos o entidades financieras en
cuyo caso se aplica una retencin
del 10%

Se aplica una retencin del 3%, 5%

o 12% que depende del perodo del
prstamo

Se aplica una retencin del 4,95% en

el caso de entidades financieras y del
34% en los restantes casos

Se encuentran gravadas

Se encuentran gravadas

Se encuentran gravadas

DIVIDENDOS

INTERESES

GANANCIA DE
CAPITAL
QUEBRANTOS

Se pueden trasladar hacia delante

por 5 aos, no pudiendo superar el
20% de la ganancia gravada en los
Se pueden trasladar hacia delante
primeros 3 aos y en el cuarto el 80%
por 5 aos
y en el quinto el 70%. Las prdidas
del primer ao se pueden trasladar al
siguiente y deducir totalmente

Se pueden trasladar hacia delante

por 3 aos, excepto que provengan
de ajuste por inflacin en cuyo caso
solo se pueden trasladar por 1 ao

Compraventa de
Acciones, Cuotas
Participaciones
sociales

Aplica sobre la venta de bienes y

servicios con una alcuota del 16%
Se encuentra alcanzada la importacin de bienes

IMPUESTO AL
PATRIMONIO
PRECIOS DE
TRANSFERENCIA

ARGENTINA
Elizalde, Casares & Asociados
http://www.ecya.com.ar/
BOLIVIA
Servicios de Consultoria Integral LTDA
http://www.sci.com.bo/
BRASIL
Juenemann & Associados Auditores E Consult.
http://www.juenemann.com.br/
CHILE
ABATAS Auditores Consultores Ltda
http://www.abatas.cl/
ECUADOR
Aurea & Co., CPAs
http://www.aureacpas.com/
GUATEMALA
Panchita Aguirre De Kaehler Y Asoc.

HONDURAS
Mendieta y Asociados S.de R.L.
http://www.mendietayasociados.net/
NICARAGUA
Gutierrez Guadamuz & Co
http://www.gutierrezcia.com/
PANAMA
Mendoza & Asociados
http://www.mendozayasoc.net/
PARAGUAY
Audicon - Auditores, Contadores & Consultores
http://www.audicon.com.py/
PERU
Martnez Rodrguez y Asociados S.C
http://www.martinezrodriguez.com.pe/

OTROS IMPUESTOS
IVA

Informacin aportada por:

Aplica sobre la venta de bienes y

servicios con una alcuota del 22%.
Para algunos casos existe una
alcuota reducida del 10%. Se
encuentra alcanzada la importacin
de bienes

En estudio por parte de la Asamblea

Nacional. Probable aplicacin a partir
del 2010.

Se aplica un impuesto del

1% sobre el patrimonio
Se aplican normas de precios de
transferencia. Se pueden realizar
acuerdos anticipados de precios en
determinadas industrias.

Aplica sobre la venta de bienes y

servicios con una alcuota del 12%.
Se encuentra alcanzada la importacin de bienes.

Aplica normas de precios de transferencia siguiendo los lineamientos de

la OCDE

Aplica normas de precios de transferencia siguiendo los lineamientos de

la OCDE. Debe realizarse estudio de
precios de transferencia

REP. DOMINICANA Montero de los Santos & Asociados

http://monterodelossantos.com/
URUGUAY ACPA

VENEZUELA
Jimnez, Rodriguez & Asociados
http://www.jra.com.ve/

AGN CENTRO Y SUD AMRICA

http://www.agn-csa.org

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