1

I.

GENERALIDADES
I.1.

TTULO DEL PROYECTO

PAGOS ADELANTADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTASY
SU INCIDENCIA ECONOMICA Y FINANCIERAS EN LAS EMPRESAS
DE HUANUCO

I.2.

TESISTAS:
- CHARRE SOTO, YULVI
- GERVACIO SOLORZANO, DANIEL
- VASQUEZ VALDIVIA, NEIL

I.3.

ASESOR: CPC MG. EUDOSIO RAMIREZ TABRAJ

I.4.

FECHA DE INICIO Y FECHA PROBABLE DE TERMINO

-

II.

FECHA DE INICIO
: 01/05/2015
FECHA DE TRMINO: 26/07/2015

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

II.1.

DESCIPCION DEL PROBLEMA

Este problema se observa a nivel de nuestro pas y hay
antecedentes de este caso en la ciudad de Lima, en donde muchas
empresas se ven afectadas por los sistemas de pagos adelantados del
Impuesto General a las Ventas (IGV), entre ellas se puede mencionar
a las empresas importadoras, como as tambin a las empresas de
transporte de carga y otras los cuales afectan la liquidez de las
empresas y a nivel de otros departamentos empresas mineras,
petroleras, elctricas, por maquinarias cuantiosas, los proveedores se
ven mermados. Pero si las empresas no tienen impuestos por pagar, y
durante 4 meses consecutivos no ha realizado pagos de impuestos,
puede pedir la liberacin de los fondos. Pero, para lograr ello se debe
pasar por el filtro de SUNAT y sus tiempos, lo cual puede desincentivar
al contribuyente.

Si bien este sistema ayuda a combatir la evasin tributaria, el

problema est en que no todas las empresas que venden los mismos
productos han sido designadas como agentes de percepcin. Esto ha
generado distorsiones en el mercado. Obviamente los clientes estn
migrando hacia las empresas que no cobran ese 2%.
En nuestra ciudad de Hunuco tambin hay muchas empresas
que se han visto afectados por este impuesto ya que este cobro afecta
a los consumidores finales. Por ejemplo, si una persona natural
compra llantas para su uso por ms de S/.700 a un agente de
percepcin, este le debe cobrar S/.14 ms, es decir el 2% de
percepcin sobre el monto total de la boleta.
El comprador podra reclamar a la SUNAT sus S/.14 con el
comprobante de percepcin que le entreg el vendedor, pero el costo
de realizar el trmite sera ms caro. En la prctica, terminar pagando
un poco ms de 20% de IGV.
Cuando se trata de productos que van a ser utilizados para
revenderlos, all no hay problema, pero el problema es cuando se trata
de consumo final.
La SUNAT y el Ministerio de Economa y Finanzas deberan estar
pensando seriamente en una poltica tributaria ms neutral y empezar
a pensar seriamente en ir desmontando este sistema los sistemas de
pago adelantado del IGV ya que significan costos para las empresas,
por el momento, son la mejor forma de controlar la evasin fiscal.
II.2.

FORMULACIN DEL PROBLEMA

II.2.1.

PROBLEMA GENERAL

De qu manera el sistema de Pagos Adelantados del

Impuesto General a las Ventas ha incidido en la situacin
econmica y financiera de las empresas
II.2.2.

PROBLEMAS ESPECIFICOS
a) Cmo afecta los pagos adelantados del Impuesto General
a las Ventas en las empresas de Hunuco al no aplicarse
equitativamente?
b) Cul es el efecto en la capacidad contributiva de las
empresas

en relacin a los pagos anticipados del

Impuesto General a las Ventas?

c) Cul es el impacto financiero para las empresas que se
encuentran sujetos al pago adelantado del Impuesto
General a las Ventas?
II.3.

OBJETIVOS
II.3.1. OBJETIVO GENERAL
Demostrar de qu manera el rgimen de los pagos adelantados
del Impuesto General a las Ventas incide econmicamente y
financieramente

en la liquidez en las empresas en el

departamento de Hunuco.
II.3.2.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
a) Evaluar el rgimen los pagos adelantados de la Ley del
Impuesto General a las Ventas y su aplicacin sin equidad
en las empresas de nuestro Pas.
b) Demostrar que la capacidad contributiva de las empresas
se ve afectada por

los pagos anticipados del Impuesto

General a las Ventas.

c) Demostrar que el impacto financiero en las empresas se
reducirn diseando una herramienta financiera de control

interno

de

los

fondos

provenientes

de

los

pagos

anticipados del Impuesto General a las Ventas.

II.4.

JUSTIFICACION E IMPORTANCIA
II.4.1. JUSTIFICACION
Con los pagos adelantados del Impuestos General a las
Ventas, se vulnera el principio constitucional de igualdad debido
a que no se aplica la ley de manera equitativa para todas las
empresas aplicndose solamente a algunas empresas.
Para la ejecucin del presente proyecto de investigacin el
investigador tiene la plena capacidad econmica para la poder
culminar el presente trabajo de investigacin y de esta manera
lograr los objetivos propuestos.
II.4.2. IMPORTANCIA
El presente trabajo de investigacin, se desarrolla en un
entorno tributario en los cuales las leyes son producto de
vulneraciones como es el caso de los pagos adelantados del
Impuesto General a las Ventas que constituyen un problema
latente para los contribuyentes del sistema tributario.
La

importancia

se

encuentra

en

investigar

dar

alternativas de solucin:
a. Social.- En este nivel, los resultados que se obtengan puede
ayudar a medir el impacto positivo
recaudaciones de los

que tienen las

pagos adelantados del Impuesto

General a las Ventas para el que el Estado pueda cumplir

con todas las obligaciones sociales inmediatas con la
sociedad y a la vez erradicar con la evasin tributaria

b. Econmica.- Los resultados que se obtenga de la presente

investigacin contribuirn a asumir de manera responsable
la planificacin econmica de las empresas a causa de las
recaudaciones anticipadas para evitar su falta de liquidez,
tambin el Estado puede mejorar los regmenes de anticipos
solo con el fin de tener garantizado el desarrollo del
presupuesto nacional.
II.5.

LIMITACIONES
En el desarrollo del proyecto se presentarn las siguientes
limitaciones:
a) Escasez bibliogrfica sobre estudios realizados al tema
b) Alto costo de movilizacin.
c) Limitacin en el acceso de la informacin de la entidad

III.

MARCO TEORICO
III.1.

ANTECEDENTES DE ESTUDIOS REALIZADOS

En los archivos de la Universidad Nacional Agraria de la Selva
(UNAS), existe un trabajo relacionado con el tema: Incidencia
econmica y financiera en las empresas, a casusa del SPOT.
En el trabajo encontrado, se recalcan ciertos puntos:
a) La importancia de las empresas es indiscutible por su capacidad de
absorcin de empleo. Es importante destacar que al interior de las
empresas se presentan importantes diferencias en trminos de
viabilidad econmica y potencialidad en la generacin de empleo.
b) Al analizar cul es la poblacin de las empresas con respecto a la
distribucin geogrfica por sectores, existe un promedio interesante
y consiente de reconocer que gran parte de las empresas se
encuentran incluidas en el marco del SPOT por el tipo de actividad
que desarrolla.
c) A pesar de las dificultades y limitaciones, que representa el SPOT,
las empresas, a nivel de todos los sectores, se han ingeniado para
mantenerse vigente en la economa local. Al 2015 se ha generado

10

aproximadamente 8,400 puesto de trabajo, siendo el 60% calificado

y el 40% no calificado. Las caractersticas de estos puestos de
trabajo estn fundadas en la eventualidad y en la baja
remuneracin que recibe cada uno de los trabajadores.
3.2.

BASES TEORICAS
La empresa es un ente social conformado bsicamente por personas
en el cual toda la actividad es econmica o comercial, o sea que tiende
directamente o indirectamente al aprovechamiento fructfero de los
capitales, y mediante el cual el hombre trata de satisfacer sus necesidades
materiales y deseos existentes en la sociedad, con la finalidad de obtener
una utilidad o beneficio.
Consultando a diversos autores encontr las siguientes definiciones
de lo que es empresa:
a) Ricardo Romero, autor del libro "Marketing", define la empresa
como "el organismo formado por personas, bienes materiales,
aspiraciones y realizaciones comunes para dar satisfacciones a su
clientela".
Se define como la actividad lucrativa que consiste en
intermediar directa o indirectamente entre productores y
consumidores con el objeto de facilitar y promover la circulacin de
la riqueza.
Al principio el Derecho Mercantil, regula al comercio como
relaciones y negocios, prevaleciendo los que realizan el comercio
por oficio o profesin, posteriormente surge la variacin para
convertirse en el derecho de los actos de comercio, prevaleciendo
los actos de comercio sobre quienes lo realizaban; dando lugar a
que cualquiera pueda ejercitarlos, apareciendo la consolidacin de
las sociedades mercantiles, dando lugar a una regulacin normativa
de parte del Estado.
Es as que en Italia en 1942, se equiparo al comerciante con
el empresario, estableciendo la calidad de empresario mercantil y
equilibrando su regulacin con la figura de pequeo empresario y el
11

empresario como quien ejerce profesionalmente una actividad

econmica organizada, dirigida a la produccin o cambio de bienes
o servicios.
En economa la necesidad es idntica al deseo que tengan los
consumidores de una mercanca o servicio.
b) Julio Garca y Cristbal Casanueva, autores del libro "Prcticas
de la Gestin Empresarial", definen la empresa como una "entidad
que mediante la organizacin de elementos humanos, materiales,
tcnicos y financieros proporciona bienes o servicios a cambio de
un precio que le permite la reposicin de los recursos empleados y
la consecucin de unos objetivos determinados".
Esta nueva visin se refleja en el uso cada vez ms comn del
trmino gestin de empresas para referirse al rea de la
direccin y la organizacin empresarial.
Esta obra se adentra en esta consideracin prctica,
ofreciendo al lector los elementos que le ayudarn a aproximarse a
la tarea cotidiana de la gestin empresarial. Para ello se combinan
los conceptos bsicos de la materia con los temas ms novedosos,
como la gestin de la calidad, la gestin del conocimiento y de los
recursos, la gestin medioambiental, la empresa familiar, la gestin
o la negociacin internacional.
c) Para Simn Andrade, autor del libro "Diccionario de Economa", la
empresa es "aquella entidad formada con un capital social, y que
aparte del propio trabajo de su promotor puede contratar a un cierto
nmero de trabajadores. Su propsito lucrativo se traduce en
actividades industriales y mercantiles, o la prestacin de servicios".
La satisfaccin de necesidades, tanto materiales como no
materiales de una sociedad, obliga a sus miembros a llevar a cabo

12

determinadas actividades productivas para producir los bienes y

servicios que se requieren. La economa se ocupa de como
administrar los recursos disponibles con objeto de producir bienes
y/o servicios y distribuirlos para su consumo entre los miembros de
la sociedad
Economa es la ciencia que estudia la asignacin ms
conveniente de los recursos escasos de una sociedad para la
obtencin de un conjunto ordenado de objetivos
d) Para Ivn Thompson, En un sentido general, la empresa es la ms
comn y constante actividad organizada por el ser humano, la cual,
involucra un conjunto de trabajo diario, labor comn, esfuerzo
personal o colectivo e inversiones para lograr un fin determinado.
Por ello, resulta muy importante que toda persona que es
parte de una empresa (ya sea propia o no) o que piense emprender
una, conozca cul es la definicin de empresa para que tenga una
idea clara acerca de cules son sus caractersticas bsicas,
funciones, objetivos y elementos que la componen.
El concepto de empresa revela un trasfondo filosfico que
permite conocer la importancia que tienen adems de las
actividades que se realizan y los recursos que se utilizan las
"personas" y sus "conversaciones" en el funcionamiento de toda
empresa.
De estos conceptos que se plasman en el presente trabajo, los
aspectos importantes se consideran en los procesos seguideros.
Tales como los trminos bsicos. Y nos ayuda en la orientacin, del
presente y quiz, de trabajos futuros.
3.3.

DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS

a) Actividad econmica.

13

Conjunto de acciones que tienen por objeto la produccin,

distribucin y consumo de bienes y servicios generados para satisfacer
las necesidades.
b) Actividad econmica formal.
Desarrollo del conjunto de acciones que tiene por objeto la
produccin, distribucin y consumo de bienes y servicios.
c) Comercio, Actividad lucrativa que consiste en intermediar directa o
indirectamente entre productores y consumidores con el objeto de
facilitar y promover la circulacin de la riqueza.
d) Comercio de bienes
Actividad econmica consistente en transferir bienes del
productor al consumidor, para su uso final o para ser utilizados en la
produccin.
e) Comercio de Servicios
Consistente en proporcionar, al usuario, los servicios prestados
por personas y/o el uso de bienes.
f) Empresa
Organizacin de capital y de trabajo, destinada a la produccin o
mediacin de bienes o servicios para el mercado.
g) Pequea Empresa.
Unidad Econmica de pequea escala, limitando por sus
caractersticas de nmero de trabajadores que abarca de 1 hasta 50
trabajadores.
h) RUC.
El RUC es el Registro nico de Contribuyentes, que es el registro
informtico a cargo de la Superintendencia de Administracin Tributaria
SUNAT.
i) Formalidad.
Entiendo como el acceso a la actividad econmica y su
permanencia dentro de ella, cumpliendo la normatividad exigida.
j) Forma jurdica.
Alude al tipo de constitucin jurdica empresarial, a la que se
recurre con la finalidad de dotar de personera a la empresa.

14

k) Requisitos Legales.
Condiciones que debe de cumplir una empresa, para constituirse
e iniciar su actividad econmica formalmente.
l) Desarrollo Econmico.
Trmino utilizado para referirse al mejoramiento econmico de un
pas en sus aspectos cuantitativos como salud, educacin, distribucin
del ingreso, etc.; as tambin el aumento de los recursos econmicos
disponibles y proporcionalmente mayor al aumento de la poblacin.
IV.

VARIABLES, INDICADORES, DEFINICION OPERACIONAL E HIPOTESIS

IV.1.

VARIABLES EN SU ASPECTO CONCEPTUAL

Variable Independiente: Pagos Adelantados de IGV.
Variable Dependiente : Incidencia Econmica y Financiera.

IV.2.

INDICADORES
Variable Independiente:
Altos
Variable Dependiente:
Reducida

IV.3.

VARIABLES DEFINIDAS OPERACIONALMENTE

VARIABLES

INDICADORES

DEFINICION
OPERACIONAL

Pagos adelantados

Altos

de IGV
Incidencia

Altos Pagos
adelantados del IGV

Reducida

econmica y

incidencia econmica
y financiera Reducida

financiera
IV.4.

FORMULACION DE HIPOTESIS
IV.4.1. HIPOTESIS GENERAL

15

Si los pagos adelantados del IGV son altos, entonces la

inversin econmica y financiera es reducida
IV.4.2. HIPOTESIS ESPECIFICAS
a) Los pagos adelantados del IGV reducen la capacidad
contributiva de las empresas.
b) Los pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas a
impactado a muchas empresas en lo financiero llevando a
que estas soliciten prestamos de instituciones financieras.
c) La evasin tributaria por parte de muchas empresas han
reducido con este rgimen del pago Adelantado del
Impuesto General a las Ventas.
V.

MARCO METODOLOGICO
V.1.

TIPO DE INVESTIGACION
a) Estudio longitudinal
El presente estudio rene las condiciones metodolgicas de
una

investigacin

longitudinal,

en

razn

que

se

utilizan

conocimientos de las ciencias contables y el estudio se realiza

sobre la incidencia tributaria en la regin de Hunuco y la
aplicacin de los Principios Contables Generalmente Aceptados.
b) Estudio de casos
En el presente estudio hay circunstancias que es menester
conocer la situacin econmica y financiera de las empresas de
Hunuco, en estas condiciones se est aplicando el estudio de
casos ; porque se diagnostica y se determina el estudio tributario
que

realiza la SUNAT para saber su situacin tributaria de las

entes.
V.2.

METODO DE LA INVESTIGACION

16

a) Mtodo descriptivo.
A travs de este mtodo se conocer la evolucin histrica
que ha experimentado el problema de investigacin, para el ello se
conocer las normas tributarias que comprueban de qu manera el
sistema de Pagos Adelantados del Impuesto General a las Ventas
ha incidido en la situacin econmica y financiera de las empresas
es decir con respecto la liquidez de las empresas en la ciudad de
Hunuco; se tomar en cuenta tambin los hechos antes y despus
de la aplicacin de las normas tributarias determinando ventajas y
desventajas.
b) Mtodo Comparativo.
A travs de este mtodo, estudiaremos la aplicacin de los
regmenes de pagos adelantados del impuesto general a las ventas
sobre el tema de percepciones, para determinar qu tipos de
empresas se ven ms afectadas en la liquidez y falta de recursos
para cubrir las obligaciones que se presentan de manera inmediata.
c) Mtodo analtico.
Mediante este mtodo se analizar las normas tributarias y su
funcin, estos se rigen de acuerdo a las polticas de los gobiernos
que vienen laborando, ya que ellos tienen un muchos roles que
cumplir, uno de ellos es el de velar por el buen desempeo de las
recaudaciones tributarias y muchas veces favoreciendo a intereses
de algunos grupos sociales, por ello se aplicaran leyes dialcticas
en funcin a las estructuras tributarias societarias.
V.3.

DISEO Y ESQUEMA DE LA INVESTIGACION

Metodologa de la investigacin.- Hernndez Sampieri, Roberto
Fernndez Collado, Carlos Baptista Lucio, Pilar. Mxico 2003 tercera
edicin pagina 184 188.

17

El diseo de la investigacin que vamos a utilizar es un diseo no

experimental ya que se realiza sin manipular deliberadamente
variables.
Es decir se trata de investigacin donde no hacemos variar
intencionalmente las variables independientes lo que hacemos en la
investigacin experimental es observar fenmenos tal y como se dan
en su contexto natura
V.4.

POBLACION Y MUESTRA
V.4.1.

POBLACION
La poblacin est conformada por 80 las empresas de
Hunuco que se encuentran sujetas a este Rgimen.

V.4.2.

MUESTRA
Para el presente estudio, se toma el 32 % del total de
empresas (80). Esto se demuestra con la siguiente formula:
MUESTRA INICIAL
Se obtiene mediante la siguiente formula

n =

Z2pq
E2

Donde:
n

= Muestra Inicial.

pq=

Campo de variabilidad. P representa a los aciertos y Q a los

errores.

Nivel de confianza, para obtener el valor de z el investigador

toma en cuenta el universo cuando es alto el nivel de confianza
18

de toma generalmente del 95% al 99% si se baja el campo de

variabilidad.
Los valores a considerarse son:
Z = 1.96
p = 0.70
q = 0.30
E = 0.05
Reemplazando valores tenemos:
(1.96)2 (0.70) (0.30)
n=
(0.05)2
3.8416 x 0.21
n=
0.025
0.806736
n=
0.025
n=

32.26944

n= 32
La muestra inicial es de 32%. Este resultado ser sometido a factor
de correccin finita.
5.5.

TECNICAS DE RECOLECCION Y TRATAMIENTO DE DATOS

5.5.1. Fichaje: Se registran los datos obtenidos de las diversas
Empresas Importadoras de Plsticos consultadas en fichas,
las cuales contienen la mayor parte de la informacin
recopilada en esta investigacin.
5.5.2. guas de observacin: sirven para recopilar la informacin.
Asimismo, a fin de analizar las distintas posiciones vertidas
tanto en las normas tributarias nacionales as como en la
comparada, es necesario recurrir al fotocopiado de libros de
19

diversas bibliotecas universitarias, as como de algunos

trabajos de investigacin.
5.5.3. Encuestas: Dirigidas a una muestra representativa de la
poblacin, con el fin de conocer estados de opinin o hechos
especficos, la presente investigacin tiene como objetivo
obtener informacin de la muestra representativa de la
poblacin total de especialistas en materia tributaria, para
obtener respuestas para realizar su anlisis estadstico.

5.6.

INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS, FUENTES

a) Instrumento de recoleccin de datos.

Fichas de Investigacin Bibliogrfica y de Campo: Se

utilizarn

para

sintetizar

datos

especficos

(fechas,

cantidades, nombres, etc.), de resmenes (artculos o libros),

bibliogrficas

(artculos

monografas)

de

campo

(opiniones). El contenido de las fichas determinara

su

orden: alfabtico, cronolgico, etc.

Guas de Observacin: Se utilizaran para extraer los datos

ms importantes de la doctrina comparada y nacional,
referentes al tema investigado.

Cuestionario: A fin de obtener corrientes de opinin respecto

al tema investigado, se utilizaran dos cuestionarios de quince

20

preguntas abiertas dirigidas al gerente financiero de las

empresas materia

de

investigacin; y

otro

dirigido

contadores de las mismas empresas.

b) Fuentes:
Para el presente trabajo de investigacin se ha recopilado
informacin de diversas fuentes primarias los cuales son:
Revistas: Al ser un tema econmico, con relacin a las
empresas, son tratados constantemente en las revistas:
Gestin, Comercio y revistas tributarias.
tesis de pre-grado: Se han encontrado tesis con relacin al
tema tratado, en la TESISTECA de la UNIVERSIDAD
NACIONAL HERMILIO VALDIZAN
estudios anteriores: En los archivos de la UNAS se
encuentran estudios relacionados con el tema de nuestra
investigacin.
5.7.

PROCESAMIENTO Y PRESENTACION DE DATOS

El Estado en el ejercicio de su actividad financiera de obtener
ingresos para poder realizar los gastos que sirven al sostenimiento
de la prestacin de los servicios pblicos a toda la sociedad y siendo
una de sus fuentes de financiamiento la recaudacin de los tributos,
ha implementado a travs de la Administracin Tributaria diversos
mecanismos para ampliar la base tributaria, incrementar sus fuentes
de ingreso y evitar la evasin que se produce en la comercializacin
de determinados bienes y/o servicios, cuya cadena de distribucin
presenta mayores ndices de informalidad.

21

Uno de estos mecanismos es el Sistema de Pago Adelantados

del Impuesto General a las Ventas; el cual segn la naturaleza del
bien o servicio estos bienes estn sujetos a que se le grave un
porcentaje del monto total de las facturas emitidas para asegurar que
se pague el impuesto esto sucede con empresas que estn sujetos a
las retenciones.
Su finalidad es asegurar que un porcentaje del monto de una
operacin comercial se destine exclusivamente para el pago de
obligaciones tributarias del vendedor del bien o prestador del
servicio, as como de las costas y gastos que la SUNAT hubiera
determinado tanto en la aplicacin de sanciones no pecuniarias como
en el procedimiento de cobranza coactiva, de conformidad con las
normas vigentes.

22