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PLANEAMIENTO DE AUDITORA
LAIVE S.A.
INTEGRANTES
DIANA KARINA BJAR COLQUE
2010-34620
2010-34607
2010-34608
2010-34641
2010-34591
CURSO
AUDITORA FINANCIERA I
DOCENTE
MGR. HELARD PERALTA DELGADO
GRADO
CUARTO B
TACNA-PER
2013
NDICE
Pg.
INTRODUCCIN
CAPTULO I: ANTECEDENTES E INFORMACIN DE LA EMPRESA
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
DATOS GENERALES
CONSTITUCIN DE LA EMPRESA
MARCO JURDICO LEGAL DE LA EMPRESA
MISIN
VISIN
OBJETO DE LA EMPRESA
CAPITAL SOCIAL
RELACIONES DE DEPENDENCIA Y COORDINACIN
INTERINSTITUCIONAL (CLIENTES)
1.9. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
1.10. FUNCIONES DEL GERENTE Y TRABAJADORES
1.11. FLUJOGRAMA CONTABLE
1.12. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
01
01
03
06
07
07
07
09
11
12
19
20
45
46
47
48
49
51
52
OBJETIVOS DE AUDITORIA
ALCANCE
NORMATIVIDAD APLICABLE
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE ESTADOS FINANCIEROS 2012
INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA
FUNCIONARIOS DEL REA EXAMINADA
PRESUPUESTO DE TIEMPO.
54
54
54
55
55
55
56
3.8
3.9
3.10
3.11
EQUIPO DE AUDITORIA
EXPERIENCIA LABORAL DE LOS MIEMBROS DE AUDITORIA
ANLISIS DE LA INFORMACIN FINANCIERA
IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS
56
57
57
71
72
74
77
78
83
86
CONCLUSIONES
ANEXOS
CARTA DE COMPROMISO
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
CLASIFICACIN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME REVISIN 3
BIBLIOGRAFA
89
INTRODUCCIN
DATOS GENERALES
RUC
: 20100095450
NOMBRE COMERCIAL
: LAIVE
FECHA DE INSCRIPCIN
: 09/10/1992
: 20/10/1910
CARRETERA CENTRAL,
: 51(1) 618-7600
FAX
CORREO ELECTRNICO
: postmast@laive.com.pe
ACTIVIDADES ECONMICAS
Principal
CIIU 15202
Secundaria 1
Secundaria 2
CIIU
1.2.
Elaboracin
de
productos
lcteos.
CONSTITUCIN DE LA EMPRESA
convocatoria
Desde la publicacin del aviso de convocatoria, cada sociedad
participante debe poner a disposicin de sus socios, accionistas,
obligacionistas y dems titulares de derechos de crdito o ttulos
especiales, en su domicilio social los siguientes documentos:
1. El proyecto de fusin;
2. Estados financieros auditados del ltimo ejercicio de las
sociedades
participantes. Aquellas
que
se
hubiesen
Cada uno de los acuerdos de fusin se publica por tres veces, con
cinco das de intervalo entre cada aviso.
25868, Ley de
Organizacin
Funciones
del
INDECOPI
Artculo 26.- Corresponde a la Comisin de Reglamentos Tcnicos y
Comerciales aprobar las Normas Tcnicas recomendables para
todos los sectores y las normas sobre metrologa legal, as como
calificar y autorizar a las empresas e instituciones a fin de facultarlas
para ejercer las funciones de certificacin de calidad de los productos
y de su conformidad con normas tcnicas, asumiendo para el efecto
las funciones de la Comisin creada por el Artculo 3 del Decreto
Legislativo N 658. Asimismo, le corresponde velar por la defensa de
las normas referidas al libre comercio, y pronunciarse sobre la
aplicacin
de
las
disposiciones
que
establecen
restricciones
de
otra
naturaleza
que
permitan
la
1.4.
MISIN
1.5.
VISIN
OBJETO DE LA EMPRESA
La
Sociedad
produccin,
tiene
por
objeto
procesamiento,
el
desarrollo,
industrializacin
transformacin,
comercializacin,
CAPITAL SOCIAL
Capital
Social
Totalmente
Suscrito
Pagado:
S/.72425,879.00,
Composicin Accionaria:
1.8.
1.9.
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS
11
1.10.
Designar
gerenciales.
todas
las
posiciones
Funciones:
Formular la poltica, direccin y supervisin del desarrollo de la
funcin administrativa especializada en la administracin de
personal.
Elaborar y/o supervisar los estudios de mejoramiento de la
estructura administrativa, manuales del sistema de gestin
administrativa, manuales de funciones y competencias, escalas
de salarios y plantas de empleos de la Administracin.
Elaborar el Plan Estratgico de Gestin Humana de la
Administracin.
Elaborar el Plan Anual de Vacantes para su remisin al
Departamento Administrativo y utilizacin en la planeacin y
formulacin de polticas de gestin humana.
c) Gerencia de Administracin Financiera
Sr. Juan Enrique de Albertis Moreyra
Gerente Administrativo-Financiero (Desde el 01 de julio de 2011)
Ingres a la empresa en el ao 1996. Bachiller en Ciencias
Administrativas de la Universidad Ricardo Palma. Master en
Direccin de Empresas del Instituto de Empresa (Madrid-Espaa)
con especializacin en el rea de Logstica. Ha participado en el
Programa de Alta Direccin en Finanzas de la Universidad de Piura y
en diversos cursos en la Escuela de Administracin de Negocios
para Graduados ESAN.
Funciones:
Organizar, dirigir, coordinar y controlar todas las actividades
administrativas y financieras de la Corporacin de Zonas
Francas.
Vigilar la incorporacin de los procesos especficos de control
interno, dentro de los sistemas de presupuesto, de determinacin
y recaudacin de los recursos financieros, de tesorera y
contabilidad.
Asegurar
administrativo.
el
funcionamiento
de
control
interno
medidas
correctivas
para
el
mejoramiento
de
Establecer
presupuestaria.
mtodos
especficos
de
evaluacin
Funciones:
Planificar, organizar, dirigir, programar y controlar las actividades
del departamento.
Emitir estados financieros oportunos, confiables y de acuerdo
a los principios de contabilidad generalmente aceptados y otras
disposiciones vigentes.
Supervisar, evaluar y controlar la emisin de rdenes de
pago
Revisar reportes o estados financieros y dems documentos
contables.
Analizar
saldos
de
cuentas
contables
de
aos
proponer,
coordinar
ejecutar
las
polticas
de
Organizar
supervisar
el
desarrollo
de
polticas,
Financieros
de
Informacin
que
posee
la
1.11.
FLUJOGRAMA CONTABLE
DOCUMENTOS
FUENTES
DOCUMENTOS
FUENTES
DOCUMENTOS
FUENTES
DOCUMENTOS
FUENTES
REGISTROS DE
COMPRAS
REGISTRO DE
VENTA
LIBRO DE CAJA Y
BANCOS
PLANILLA DE
PAGO Y
REMUNERACION
LIBRO DE INV.
Y BALANCES
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACIN
INFORMACIN FINANCIERA
BALANCE
GENERAL
ESTADO DE
GANANCIAS Y
PRDIDAS
NOTAS A LOS
EEFF
ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
NETO
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO
INFORME DE
GERENCIA
1.12.
10
101
102
103
104
1041
1042
105
106
107
11
1051
1061
1062
1071
111
1111
11111
11112
1112
1113
1114
1115
11121
11122
11131
11132
11141
11142
11151
11152
112
1121
11211
11212
1122
11221
11222
1123
11231
11232
1124
11241
11242
113
1131
1132
11311
11312
11321
11322
12
121
1211
1212
1213
1214
122
123
1231
1232
1233
13
131
1311
13111
13112
13113
13114
13115
1312
1313
1314
132
13121
13122
13123
13124
13131
13132
13133
13134
13135
13141
13142
13143
13144
13145
1321
13211
13212
13213
13214
13215
133
1331
13311
13312
13313
13314
13315
1332
13321
13322
13323
13324
13325
1333
13331
13332
13333
13334
13335
14
141
1411
1412
1413
1419
142
143
1421
1422
1431
1432
1433
144
1441
1442
1443
148
16
161
1611
1612
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
EMITIDAS EN CARTERA
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
EN COBRANZA
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
EN DESCUENTO
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
ANTICIPOS RECIBIDOS
ANTICIPOS RECIBIDOS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
LETRAS POR COBRAR
EN CARTERA
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
EN COBRANZA
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
EN DESCUENTO
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
PERSONAL
PRSTAMOS
ADELANTO DE REMUNERACIONES
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
OTRAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL
ACCIONISTAS (O SOCIOS)
SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS
PRSTAMOS
DIRECTORES
PRSTAMOS
ADELANTO DE DIETAS
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
GERENTES
PRSTAMOS
ADELANTO DE NUMERACIONES
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
DIVERSAS
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
PRSTAMOS
CON GARANTA
SIN GARANTA
162
1621
1622
1623
1624
1629
163
164
165
166
1631
1632
1633
1641
1642
1644
1649
1651
1652
1653
1654
1655
1661
1662
16621
16622
168
1681
1682
17
171
1711
17111
17112
17113
17114
17115
1712
17121
17122
17123
17124
17125
173
1731
17311
17312
17313
17314
17315
1732
17321
17322
17323
17324
17325
1733
174
175
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1752
1753
1754
1755
176
178
17331
17332
17333
17334
RECLAMACIONES A TERCEROS
COMPAAS ASEGURADORAS
TRANSPORTADORAS
SERVICIOS PBLICOS
TRIBUTOS
OTRAS
INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS
INTERESES
REGALAS
DIVIDENDOS
DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA
PRSTAMOS DE INSTITUCIONES NO FINANCIERAS
PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEPSITO EN GARANTA POR ALQUILERES
OTROS DEPSITOS EN GARANTA
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
INVERSIN MOBILIARIA
INVERSIN INMOBILIARIA
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
INTANGIBLES
ACTIVOS BIOLGICOS
ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
CARTERA DE NEGOCIACIN
INSTRUMENTOS DE COBERTURA
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
ENTREGAS A RENDIR CUENTA A TERCEROS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
PRSTAMOS
CON GARANTA
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
SIN GARANTA
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS
INTERESES
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
REGALAS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
DIVIDENDOS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
OTROS
DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
INVERSIN MOBILIARIA
INVERSIN INMOBILIARIA
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
INTANGIBLES
ACTIVOS BIOLGICOS
ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
18
181
182
183
184
185
189
19
191
1911
1913
192
1921
1922
193
194
1931
1932
1933
1934
1938
1941
1942
1943
1944
1945
1946
1949
195
1951
1953
1954
1955
1956
1958
20
201
2011
20111
20112
202
203
2031
2032
204
208
21
211
212
213
2131
21311
21312
2132
21321
21322
214
215
217
218
22
221
222
23
231
232
233
2331
23311
23312
2332
23321
23322
234
235
237
238
24
241
242
243
244
25
251
252
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2523
2524
253
26
261
262
27
271
2711
27111
27112
27113
2712
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272
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2727
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27241
27242
27251
27252
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27262
27271
27272
273
2731
2732
2733
27311
27312
27321
27322
27331
27332
VALOR RAZONABLE
DE ORIGEN VEGETAL
COSTO
VALOR RAZONABLE
PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO
EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO
OTROS PRODUCTOS EN PROCESO
COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS EN PROCESO
MATERIAS PRIMAS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
MATERIALES AUXILIARES
SUMINISTROS
COMBUSTIBLES
LUBRICANTES
ENERGA
OTROS SUMINISTROS
REPUESTOS
ENVASES Y EMBALAJES
ENVASES
EMBALAJES
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
INVERSIONES INMOBILIARIAS
TERRENOS
VALOR RAZONABLE
COSTO
REVALUACIN
EDIFICACIONES
VALOR RAZONABLE
COSTO
REVALUACIN
COSTO DE FINANCIACIN
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
TERRENOS
VALOR RAZONABLE
COSTO
REVALUACIN
EDIFICACIONES
COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
REVALUACIN
COSTO DE FINANCIACIN
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
REVALUACIN
COSTO DE FINANCIACIN
EQUIPO DE TRANSPORTE
COSTO
REVALUACIN
MUEBLES Y ENSERES
COSTO
REVALUACIN
EQUIPOS DIVERSOS
COSTO
REVALUACIN
HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
COSTO
REVALUACIN
INTANGIBLES
CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS
COSTO
REVALUACIN
PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
COSTO
REVALUACIN
PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
COSTO
REVALUACIN
2734
27341
27342
2735
27351
27352
2736
27361
37362
2739
27391
37392
274
2741
27411
27412
27413
2742
27421
27422
27423
275
2752
27521
27522
27523
276
2762
27621
27622
27623
2763
27631
27632
27633
2764
27641
27642
2765
27651
27652
2766
27661
27662
2767
27671
27672
277
2771
27711
27712
2772
27711
27712
2773
27721
27722
2774
27741
27742
2775
27751
27752
2776
27761
27662
2779
27791
27792
278
2781
27812
2782
27822
279
2791
27911
27912
2793
27931
27932
27933
27934
27935
27936
27937
2794
27941
27942
27943
27944
27945
27946
2795
27951
27952
28
281
284
285
286
29
291
2911
2912
2913
2914
2918
292
2921
2922
2923
2924
2925
2927
2928
293
294
2931
2932
2941
2942
2943
2944
2945
2947
2948
295
2951
2952
2953
2954
296
297
298
2961
2962
2963
2971
2972
2981
2982
2983
2984
30
301
3011
30111
30112
30113
30114
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3022
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30242
30243
30251
30242
30261
30262
30271
30272
30273
3028
30281
30282
308
3081
3082
31
311
3111
31111
31112
31113
3112
31121
31122
31123
312
3121
32
321
3211
3212
322
3221
3222
3223
3224
3225
3226
3227
31211
31212
31213
31214
MERCADERAS
MATERIAS PRIMAS
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
ENVASES Y EMBALAJES
INVERSIONES MOBILIARIAS
INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO
VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO
VALORES EMITIDOS POR LAS EMPRESAS
OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL
CERTIFICADOS DE SUSCRIPCIN PREFERENTE
ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL - COMUNES
COSTO
VALOR RAZONABLE
PARTICIPACIN PATRIMONIAL
ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL PREFERENTES COSTO
VALOR RAZONABLE
PARTICIPACIN PATRIMONIAL
ACCIONES DE INVERSIN
COSTO
VALOR RAZONABLE
PARTICIPACIN PATRIMONIAL
CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN DE FONDOS DE INVERSIN
COSTO
VALOR RAZONABLE
CERTIFICADO DE PARTICIPACIN EN FONDOS MUTUOS
COSTO
VALOR RAZONABLE
PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y CONSORCIOS
COSTO
VALOR RAZONABLE
PARTICIPACIN PATRIMONIAL
OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE PATRIMONIO
COSTO
VALOR RAZONABLE
INVERSIONES MOBILIARIAS - ACUERDO DE COMPRA
INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO - ACUERDO DE COMPRA
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL ACUERDO DE COMPRA
INVERSIONES INMOBILIARIAS
TERRENOS
URBANOS
VALOR RAZONABLE
COSTO
REVALUACIN
RURALES
VALOR RAZONABLE
COSTO
REVALUACIN
EDIFICACIONES
EDIFICACIONES
VALOR RAZONABLE
COSTO
REVALUACIN
COSTOS DE FINANCIACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
INVERSIONES INMOBILIARIAS
TERRENOS
EDIFICACIONES
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
TERRENOS
EDIFICACIONES
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
EQUIPO DE TRANSPORTE
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
33
331
3311
33111
33112
332
3321
33211
33212
33213
3322
33221
33222
33223
3323
33231
33232
33233
3324
33241
33242
33243
333
3331
33311
33312
33313
334
3341
33411
33412
3342
33421
33422
335
3351
33511
33512
3352
33521
33522
336
3361
33611
33612
3362
33621
33622
3363
33631
33632
3369
33691
33692
337
3371
33711
33712
3372
33721
33722
338
3381
3382
3383
3386
3387
339
3391
3392
3393
3394
3397
3398
33971
33981
33982
3399
34
341
3411
34111
34112
3412
3419
34121
34122
34191
34192
342
3421
34211
34212
3422
34221
34222
343
3431
344
3441
3442
345
34311
34312
34411
34412
34413
34421
34422
34423
3451
3452
34511
34512
34521
34522
346
3461
3462
3463
3469
347
34611
34612
34621
34622
34631
34632
34691
34692
3471
349
3491
34911
34912
35
351
3511
35111
35112
MAQUINARIA EN MONTAJE
INVERSIN INMOBILIARIA EN CURSO
COSTO DE FINANCIACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS
COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES
COSTO DE FINANCIACIN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
COSTO DE FINANCIACIN EDIFICACIONES
COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
OTROS ACTIVOS EN CURSO
INTANGIBLES
CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS
CONCESIONES
COSTO
REVALUACIN
LICENCIAS
COSTO
REVALUACIN
OTROS DERECHOS
COSTO
REVALUACIN
PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
PATENTES
COSTO
REVALUACIN
MARCAS
COSTO
REVALUACIN
PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
APLICACIONES INFORMTICAS
COSTO
REVALUACIN
COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
COSTOS DE EXPLORACIN
COSTO
REVALUACIN
COSTO DE FINANCIACIN
COSTOS DE DESARROLLO
COSTO
REVALUACIN
COSTO DE FINANCIACIN
FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS
FRMULAS
COSTO
REVALUACIN
DISEOS Y PROTOTIPOS
COSTO
REVALUACIN
RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES
MINERALES
COSTO
REVALUACIN
PETRLEO Y GAS
COSTO
REVALUACIN
MADERA
COSTO
REVALUACIN
OTROS RECURSOS EXTRABLES
COSTO
REVALUACIN
PLUSVALA MERCANTIL
PLUSVALA MERCANTIL
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
COSTO
REVALUACIN
ACTIVOS BIOLGICOS
ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN
DE ORIGEN ANIMAL
VALOR RAZONABLE
COSTO
35113
3512
35121
35122
35123
352
3521
3522
35211
35212
35213
35221
35222
35223
36
361
3611
3612
36121
36122
363
3631
3632
36321
36322
3633
36331
36332
3634
3635
3636
3637
364
3641
3642
3643
3644
36441
36442
3645
3647
3649
365
3651
3652
36521
36522
366
3661
3662
37
371
3711
3712
372
3721
3722
373
3731
3732
38
381
3811
3812
3813
382
3821
3822
3823
COSTO DE FINANCIACIN
DE ORIGEN VEGETAL
VALOR RAZONABLE
COSTO
COSTO DE FINANCIACIN
ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO
DE ORIGEN ANIMAL
VALOR RAZONABLE
COSTO
COSTO DE FINANCIACIN
DE ORIGEN VEGETAL
VALOR RAZONABLE
COSTO
COSTO DE FINANCIACIN
DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
TERRENOS
EDIFICACIONES
EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN
DESVALORIZACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
TERRENOS
EDIFICACIONES
EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN - COSTO DE ADQUISICIN O
CONSTRUCCIN
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN - COSTO DE FINANCIACIN
EQUIPO DE TRANSPORTE
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES
CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS
PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
COSTO
COSTO DE FINANCIACIN
FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS
PLUSVALA MERCANTIL
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS
ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN
ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO
COSTO
COSTO DE FINANCIACIN
DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
INVERSIONES FINANCIERAS REPRESENTATIVAS DE DERECHO PATRIMONIAL
ACTIVO DIFERIDO
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADOS
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - PATRIMONIO
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - RESULTADOS
INTERESES DIFERIDOS
INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS
INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO
OTROS ACTIVOS
BIENES DE ARTE Y CULTURA
OBRAS DE ARTE
BIBLIOTECA
OTROS
DIVERSOS
MONEDAS Y JOYAS
BIENES ENTREGADOS EN COMODATO
BIENES RECIBIDOS EN PAGO (ADJUDICADOS Y REALIZABLES)
3829
39
391
3911
39111
39112
39113
3912
3913
39121
39122
39123
39124
39126
39131
39132
39133
39134
39135
39136
3914
39141
39142
39143
39144
39145
39146
3915
3916
3917
39151
39152
39161
39162
39171
39172
392
3921
39211
39212
39213
39214
39215
39219
3922
39221
39222
39223
39224
39225
39229
3923
393
40
39234
3931
401
4011
40111
40112
40113
40114
4012
4015
40151
40152
4017
40171
40172
40173
OTROS
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
DEPRECIACIN ACUMULADA
INVERSIONES INMOBILIARIAS
EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
EDIFICACIONES - REVALUACIN
EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
INVERSIONES INMOBILIARIAS - EDIFICACIONES
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - EDIFICACIONES
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DE TRANSPORTE
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DIVERSOS
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO
EDIFICACIONES
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
EQUIPO DE TRANSPORTE
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - REVALUACIN
EDIFICACIONES
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
EQUIPO DE TRANSPORTE
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO DE FINANCIACIN
EDIFICACIONES
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO
ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL
ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL
ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO DE FINANCIACIN
ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL
ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL
AMORTIZACIN ACUMULADA
INTANGIBLES - COSTO
CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS
PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
INTANGIBLES - REVALUACIN
CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS
PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
INTANGIBLES - COSTO DE FINANCIACIN
COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
AGOTAMIENTO ACUMULADO
AGOTAMIENTO DE RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
GOBIERNO CENTRAL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
IGV - CUENTA PROPIA
IGV - SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS
IGV - RGIMEN DE PERCEPCIONES
IGV - RGIMEN DE RETENCIONES
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DERECHOS ADUANEROS
DERECHOS ARANCELARIOS
DERECHOS ADUANEROS POR VENTAS
IMPUESTO A LA RENTA
RENTA DE TERCERA CATEGORA
RENTA DE CUARTA CATEGORA
RENTA DE QUINTA CATEGORA
40174
40175
4018
40181
40182
40183
40184
40185
40186
40189
402
403
4031
4032
4033
4034
4039
405
406
4061
40611
40612
40613
40614
40615
40616
4062
4063
40631
40632
40633
40634
40635
407
408
4081
4082
409
41
411
4111
4112
4113
4114
4115
413
415
4151
4152
4153
419
42
421
4211
4212
422
423
424
43
431
4311
43111
43112
43113
43114
43115
4312
43121
43122
43123
RENTA DE NO DOMICILIADOS
OTRAS RETENCIONES
OTROS IMPUESTOS Y CONTRAPRESTACIONES
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y TRAGAMONEDAS
TASAS POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS PBLICOS
REGALAS
IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
OTROS IMPUESTOS
CERTIFICADOS TRIBUTARIOS
INSTITUCIONES PBLICAS
ESSALUD
ONP
CONTRIBUCIN AL SENATI
CONTRIBUCIN AL SENCICO
OTRAS INSTITUCIONES
GOBIERNOS REGIONALES
GOBIERNOS LOCALES
IMPUESTOS
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
IMPUESTO A LAS APUESTAS
IMPUESTO A LOS JUEGOS
IMPUESTO DE ALCABALA
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
CONTRIBUCIONES
TASAS
LICENCIA DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS
TRANSPORTE PBLICO
ESTACIONAMIENTO DE VEHCULOS
SERVICIOS PBLICOS O ARBITRIOS
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS
ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES
EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD
CUENTA PROPIA
CUENTA DE TERCEROS
OTROS COSTOS ADMINISTRATIVOS E INTERESES
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
REMUNERACIONES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
COMISIONES POR PAGAR
REMUNERACIONES EN ESPECIE POR PAGAR
GRATIFICACIONES POR PAGAR
VACACIONES POR PAGAR
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
ADELANTO DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
PENSIONES Y JUBILACIONES
OTRAS REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
NO EMITIDAS
EMITIDAS
ANTICIPOS A PROVEEDORES
LETRAS POR PAGAR
HONORARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
NO EMITIDAS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
EMITIDAS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
43124
43125
432
4321
433
4331
43211
43212
43213
43214
43215
43311
43312
43313
43314
43315
434
4341
43411
43412
43413
43414
43415
44
441
4411
4412
4419
442
4421
4429
443
45
451
4511
4512
452
453
4531
4532
4533
4539
454
455
4541
4542
4543
4544
4545
4549
4551
45511
45512
4552
4553
45531
45532
45533
45539
4554
456
46
461
464
45541
45542
45543
45544
45545
45549
SUCURSALES
OTROS
ANTICIPOS OTORGADOS
ANTICIPOS OTORGADOS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
LETRAS POR PAGAR
LETRAS POR PAGAR
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
HONORARIOS POR PAGAR
HONORARIOS POR PAGAR
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES
ACCIONISTAS
(O SOCIOS)
PRSTAMOS
DIVIDENDOS
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
DIRECTORES
DIETAS
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
GERENTES
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
INSTITUCIONES FINANCIERAS
OTRAS ENTIDADES
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
OBLIGACIONES EMITIDAS
BONOS EMITIDOS
BONOS TITULIZADOS
PAPELES COMERCIALES
OTRAS OBLIGACIONES
OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
LETRAS
PAPELES COMERCIALES
BONOS
PAGARS
FACTURAS CONFORMADAS
OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
COSTOS DE FINANCIACIN POR PAGAR
PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
INSTITUCIONES FINANCIERAS
OTRAS ENTIDADES
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
OBLIGACIONES EMITIDAS
BONOS EMITIDOS
BONOS TITULIZADOS
PAPELES COMERCIALES
OTRAS OBLIGACIONES
OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
LETRAS
PAPELES COMERCIALES
BONOS
PAGARS
FACTURAS CONFORMADAS
OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
PRSTAMOS CON COMPROMISOS DE RECOMPRA
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
RECLAMACIONES DE TERCEROS
PASIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
4641
4642
46421
46422
465
4651
4652
4653
4654
4655
4656
467
469
4691
4692
4699
47
471
4711
4712
4713
4714
4715
472
4721
4722
4723
4724
4725
473
4731
4732
4733
4734
4734
474
4741
4742
4743
4744
4745
475
4751
4752
4753
4754
4755
477
4771
47711
47712
47713
47714
47715
4772
4773
4774
47721
47722
47723
47724
47725
47731
47732
47733
47734
47735
47741
47742
47743
47744
47745
4775
4776
47751
47752
47753
47754
47755
47761
47762
47763
47764
47765
479
4791
48
481
482
483
484
485
489
49
491
4911
4912
492
493
4921
4922
4931
4932
494
495
496
497
50
501
5011
5012
502
51
511
512
52
521
522
5221
5222
5223
5224
523
56
561
562
563
5631
5632
564
5641
47911
47912
47913
47914
47915
SUCURSALES
OTRAS
INTANGIBLES
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTRAS
ACTIVOS BIOLGICOS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTRAS
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTRAS
PROVISIONES
PROVISIN PARA LITIGIOS
PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL
INMOVILIZADO
PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES
PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE
PROVISIN PARA GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL
OTRAS PROVISIONES
PASIVO DIFERIDO
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADOS
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - PATRIMONIO
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - RESULTADOS
INTERESES DIFERIDOS
INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS
INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO
GANANCIA EN VENTA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO PARALELO
SUBSIDIOS RECIBIDOS DIFERIDOS
INGRESOS DIFERIDOS
COSTOS DIFERIDOS
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
ACCIONES
PARTICIPACIONES
ACCIONES EN TESORERA
ACCIONES DE INVERSIN
ACCIONES DE INVERSIN
ACCIONES DE INVERSIN EN TESORERA
CAPITAL ADICIONAL
PRIMAS (DESCUENTO) DE ACCIONES
CAPITALIZACIONES EN TRMITE
APORTES
RESERVAS
ACREENCIAS
UTILIDADES
REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACIN
RESULTADOS NO REALIZADOS
DIFERENCIA EN CAMBIO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ENTIDADES
EXTRANJERAS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO
GANANCIA O PRDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA
VENTA
GANANCIA
PRDIDA
GANANCIA O PRDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA
VENTA - COMPRA O VENTA CONVENCIONAL FECHA DE LIQUIDACIN
GANANCIA
5642
57
571
5711
5712
5713
572
573
58
581
582
583
584
585
589
59
591
5911
5912
592
5921
5922
60
601
602
6011
6012
6013
6014
6018
6021
6022
6023
6024
603
604
609
6031
6032
6033
6041
6042
6091
60911
60912
60913
60914
60919
6092
60921
60922
60923
60924
60925
6093
60931
60932
60933
60934
60935
6094
60941
60942
60943
60944
60945
PRDIDA
EXCEDENTE DE REVALUACIN
EXCEDENTE DE REVALUACIN
INVERSIONES INMOBILIARIAS
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS
INTANGIBLES
EXCEDENTE DE REVALUACIN ACCIONES LIBERADAS RECIBIDAS
PARTICIPACIN EN EXCEDENTE DE REVALUACIN INVERSIONES EN ENTIDADES
RELACIONADAS
RESERVAS
REINVERSIN
LEGAL
CONTRACTUALES
ESTATUTARIAS
FACULTATIVAS
OTRAS RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
UTILIDADES ACUMULADAS
INGRESOS DE AOS ANTERIORES
PRDIDAS ACUMULADAS
PRDIDAS ACUMULADAS
GASTOS DE AOS ANTERIORES
COMPRAS
MERCADERAS
MERCADERAS MANUFACTURADAS
MERCADERAS DE EXTRACCIN
MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS
MERCADERAS INMUEBLES
OTRAS MERCADERAS
MATERIAS PRIMAS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y
PISCCOLAS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
MATERIALES AUXILIARES
SUMINISTROS
REPUESTOS
ENVASES Y EMBALAJES
ENVASES
EMBALAJES
COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS
COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERAS
TRANSPORTE
SEGUROS
DERECHOS ADUANEROS
COMISIONES
OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERAS
COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS
TRANSPORTE
SEGUROS
DERECHOS ADUANEROS
COMISIONES
OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES
COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS
TRANSPORTE
SEGUROS
DERECHOS ADUANEROS
COMISIONES
OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS
COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE ENVASES Y EMBALAJES
TRANSPORTE
SEGUROS
DERECHOS ADUANEROS
COMISIONES
OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y
61
611
6111
6112
6113
6114
6115
612
6121
6122
6123
6124
613
6131
6132
6133
614
6141
6142
62
621
6211
6212
6213
6214
6215
622
623
624
625
626
627
6271
6272
6273
6274
6275
6276
6277
628
629
6291
6292
6293
63
631
6311
63111
63112
6312
6313
6314
6315
632
6321
6322
6323
6324
6325
6326
6327
6329
633
634
6341
6342
REPUESTOS
VARIACIN DE EXISTENCIAS
MERCADERAS
MERCADERAS MANUFACTURADAS
MERCADERAS DE EXTRACCIN
MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS
MERCADERAS INMUEBLES
OTRAS MERCADERAS
MATERIAS PRIMAS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y
PISCCOLAS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
MATERIALES AUXILIARES
SUMINISTROS
REPUESTOS
ENVASES Y EMBALAJES
ENVASES
EMBALAJES
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
REMUNERACIONES
SUELDOS Y SALARIOS
COMISIONES
REMUNERACIONES EN ESPECIE
GRATIFICACIONES
VACACIONES
OTRAS REMUNERACIONES
INDEMNIZACIONES AL PERSONAL
CAPACITACIN
ATENCIN AL PERSONAL
GERENTES
SEGURIDAD Y PREVISIN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES
RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD
RGIMEN DE PENSIONES
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO
Y ENFERMEDADES PROFESIONALES
SEGURO DE VIDA
SEGUROS PARTICULARES DE PRESTACIONES DE SALUD - EPS Y OTROS
PARTICULARES
CAJA DE BENEFICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL DEL PESCADOR
CONTRIBUCIONES A SENCICO Y SENATI
REMUNERACIONES AL DIRECTORIO
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO
PENSIONES Y JUBILACIONES
OTROS BENEFICIOS POST-EMPLEO
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE
VIAJE TRANSPORTE
DE CARGA
DE PASAJEROS
CORREOS
ALOJAMIENTO
ALIMENTACIN
OTROS GASTOS DE VIAJE
ASESORA Y CONSULTORA
ADMINISTRATIVA
LEGAL Y TRIBUTARIA
AUDITORIA Y CONTABLE
MERCADOTECNIA
MEDIOAMBIENTAL
INVESTIGACIN Y DESARROLLO
PRODUCCIN
OTROS
PRODUCCIN ENCARGADA A TERCEROS
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
INVERSIONES INMOBILIARIAS
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
6343
6344
6345
635
636
637
6351
6352
6353
6354
6356
6361
6362
6363
6364
6365
6366
6367
6371
6372
6373
638
639
6391
6392
64
641
6411
6412
6413
6414
6415
6416
6419
642
643
6431
6432
6433
6434
6439
644
6441
6442
6443
65
651
652
653
654
655
6551
65511
65512
65513
65514
65515
6552
65521
65522
65523
65524
65525
656
658
659
6591
6592
66
661
6611
6612
6613
66131
66132
66133
66134
662
6621
6622
67
671
6711
6712
6713
6714
672
673
6731
67311
67312
6732
6733
6734
6735
6736
6737
675
676
677
679
6791
6792
68
681
6811
68111
68112
68113
6812
68121
6813
6814
6815
6816
6817
68131
68132
68133
68134
68141
68142
68143
68144
68145
68146
68151
68152
68153
68154
68155
68156
68161
68162
68171
68172
ACTIVO REALIZABLE
MERCADERAS
PRODUCTOS TERMINADOS
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
INVERSIONES INMOBILIARIAS
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS
INTANGIBLES
ACTIVOS BIOLGICOS
ACTIVO INMOVILIZADO
INVERSIONES INMOBILIARIAS
ACTIVOS BIOLGICOS
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS EN OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO Y OTROS
PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
EMISIN Y COLOCACIN DE INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA Y
PATRIMONIO
DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS
PRDIDA POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
INTERESES POR PRSTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES
PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
INSTITUCIONES FINANCIERAS
OTRAS ENTIDADES
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS
OBLIGACIONES EMITIDAS
OBLIGACIONES COMERCIALES
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO
DIFERENCIA DE CAMBIO
PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
OTROS GASTOS FINANCIEROS
PRIMAS POR OPCIONES
GASTOS FINANCIEROS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO
VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
DEPRECIACIN
DEPRECIACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
EDIFICACIONES - COSTO
EDIFICACIONES - REVALUACIN
EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN
DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
INVERSIONES INMOBILIARIAS
EDIFICACIONES
DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
EDIFICACIONES
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
EQUIPO DE TRANSPORTE
EQUIPOS DIVERSOS
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO
EDIFICACIONES
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
EQUIPO DE TRANSPORTE
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO REVALUACIN
EDIFICACIONES
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
EQUIPO DE TRANSPORTE
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTOS DE FINANCIACIN
EDIFICACIONES
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO
ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL
ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL
6818
68181
68182
682
6821
68211
68212
68213
68214
68215
68219
6822
68221
68222
68223
68224
68225
68229
6823
68231
68232
68233
68234
68235
68239
6824
68241
68242
68243
68244
68245
68259
683
6831
684
6841
6842
6843
685
6851
68511
6852
68521
68522
68523
68524
68525
68526
6853
68531
68532
68533
68534
68535
68536
6854
68541
68542
686
6861
68611
68612
6862
68621
68622
6863
6864
6865
6869
69
691
6911
69111
69112
6912
69121
69122
6913
69131
69132
6914
69141
69142
6915
69151
69152
692
6921
6922
6923
6924
6925
6926
69211
69212
69221
69222
69231
69232
69241
69242
69251
69252
69261
69262
693
6931
6932
69311
69312
69321
69322
694
6941
6942
70
701
7011
70111
70112
7012
70121
70122
7013
70131
70132
7014
7015
70141
70142
70151
70152
702
7021
70211
70212
7022
70221
70222
7023
70231
70232
7024
70241
70242
7025
70251
70252
703
7031
70311
70312
7032
70321
70322
704
7041
7042
709
7091
70911
70912
70913
70914
70915
7092
70921
70922
70923
70924
70925
7093
70931
70932
70933
70934
70935
7094
70941
70942
70943
70944
70945
7095
70931
70932
7096
70931
70932
7097
70971
70972
71
711
7111
7112
7113
7114
7115
712
7121
7122
713
7131
7132
7133
7134
7135
7138
714
7141
7142
715
72
721
722
7211
7221
7222
7223
7224
7225
7226
7227
7228
723
7231
7232
7233
724
7241
7242
725
7251
7252
72511
72521
72522
7253
7254
72541
72542
73
731
7311
7312
74
741
7411
7412
75
751
752
753
754
7541
7542
7543
7544
7545
755
7551
7552
7553
756
7561
7562
7563
7564
7565
757
759
7591
76
761
7611
7612
7613
762
7621
7622
763
764
77
771
772
7721
7722
7723
7724
7725
773
775
776
777
779
7792
78
781
79
791
792
80
801
81
811
812
813
82
821
83
831
84
841
85
851
87
88
89
91
92
93
94
95
96
871
872
881
882
891
892
PRODUCTOS EN PROCESO
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
ACTIVO INMOVILIZADO
INVERSIONES INMOBILIARIAS
ACTIVOS BIOLGICOS
PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS BAJO EL
MTODO DEL VALOR PATRIMONIAL
INGRESOS POR PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
INGRESOS FINANCIEROS
GANANCIA POR INSTRUMENTO FINANCIERO DERIVADO
RENDIMIENTOS GANADOS
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
PRSTAMOS OTORGADOS
INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL
DIVIDENDOS
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
DIFERENCIA EN CAMBIO
GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
OTROS INGRESOS FINANCIEROS
INGRESOS FINANCIEROS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
GASTOS FINANCIEROS IMPUTABLES A CUENTAS DE EXISTENCIAS
MARGEN COMERCIAL
MARGEN COMERCIAL
PRODUCCIN DEL EJERCICIO
PRODUCCIN DE BIENES
PRODUCCIN DE SERVICIOS
PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
VALOR AGREGADO
VALOR AGREGADO
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
RESULTADO DE EXPLOTACIN
RESULTADO DE EXPLOTACIN
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES CORRIENTE
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDA
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE
IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO
DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
UTILIDAD
PRDIDA
COSTOS POR DISTRIBUIR.
COSTOS DE PRODUCCIN.
CENTROS DE COSTOS.
GASTOS ADMINISTRATIVOS.
GASTOS DE VENTAS.
GASTOS FINANCIEROS
CAPTULO II ENTORNO
ECONMICO
2.1.
SECTOR ECONMICO
LAIVE S.A., es una empresa, que ha cumplido 102 aos en el 2012 de vida
institucional, y que ha ido modernizndose en maquinarias y equipos, de la
mano con el desarrollo de la tecnologa de la industria de alimentos.
Contamos con instalaciones productivas, ubicadas en el departamento de
Arequipa y en Lima, estando las oficinas administrativas en el distrito de
Ate.
Elaboramos productos alimenticios para las familias peruanas, de la ms
alta calidad, con estndares internacionales, y gracias a ello, contamos con
la preferencia de nuestros consumidores y podemos exportar a pases de la
regin.
La venta y distribucin de los productos, se realiza a travs de nuestra red
de distribuidores a nivel nacional, y atencin directa a las principales
cadenas de supermercados y clientes institucionales.
La empresa, cuenta con personal, tcnico y administrativo, calificado con
amplia experiencia en la elaboracin de alimentos y bebidas.
Nuestra principal marca es LAIVE, ofrece a nuestros clientes y
consumidores calidad, frescura y una alimentacin saludable.
2.2.
a) ACTIVIDAD PRINCIPAL
C.I.I.U. 15202: Elaboracin de productos lcteos
La Cuenta de produccin de la actividad Elaboracin de productos
lcteos incluye la produccin de leche (lquida y en polvo), crema,
mantequilla, queso, queso fresco o quesillo, yogurt, helados, manjar
y otros productos derivados de la leche.
Se miden las variables Produccin, Consumo Intermedio y el Valor
Agregado para la actividad Elaboracin de productos lcteos.
b) ACTIVIDADES SECUNDARIAS
C.I.I.U. 15114: Produccin carne y productos crnicos
La carne de porcino es tradicionalmente la materia prima ms
utilizada para la produccin de crnicos industrializados como el
jamn, chorizo, tocino, mortadela, entre otros.
Los productos crnicos tienen su diagrama de flujo particular, en
ellos coinciden etapas como el almacenamiento, el transporte o la
distribucin de productos, si bien en cada caso presentan sus
caractersticas particulares.
C.I.I.U. 51906: Venta al por mayor de otros productos
La calidad de los productos elaborados por LAIVE S. A. como son las
mantequillas, quesos, leche, yogurt, entre otros. Es importante para
establecer los precios para la venta de los productos al por mayor, y
ofrecer al consumidor una seleccin de diferentes niveles de calidad
en todo el pas.
2.3.
ESTADOS FINANCIEROS
2.3.1
CUENTA
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Anticipos
Inventarios
Otros Activos no financieros
Total Activos Corrientes Distintos de los Activos o Grupos de Activos para su Disposicin
Clasificados como Mantenidos para la Venta o para Distribuir a los Propietarios
Total Activos Corrientes
Activos No Corrientes
NOTA
3
4
5
6
9
10
7
8
21(b)
11
13
2012
962
53,067
50,977
1,744
346
54,028
2,944
111,001
2011
3,089
51,671
48,648
2,885
138
45,725
4,184
104,669
111,001
104,669
0
2,716
2,550
166
138,881
7,996
149,593
260,594
0
0
2,141
1,914
227
133,075
8,424
143,645
248,314
0
0
27,211
57,069
53,331
1,942
1,796
3,968
1,085
89,333
28,973
50,677
47,317
1,480
1,880
3,384
1,193
84,227
89,333
84,227
18,217
1,264
18,363
37,844
127,177
22,662
1,264
17,225
41,151
125,378
72,426
186
(22)
5,558
30,964
24,305
133,417
260,594
72,426
186
Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos Financieros
Otras provisiones
Pasivos por impuestos diferidos
Total Pasivos No Corrientes
Total Pasivos
Patrimonio
Capital Emitido
Acciones de Inversin
Acciones Propias en Cartera
Otras Reservas de Capital
Resultados Acumulados
Otras Reservas de Patrimonio
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
9
13
14
4,368
21,651
24,305
122,936
248,314
NOTA
26
2012
397,585
2011
340,740
Costo de Ventas
15
(313,696)
(271,855)
83,889
68,885
17
(49,161)
(42,848)
Gastos de Administracin
16
(15,190)
(13,494)
19
1,974
2,421
19
(85)
(409)
21,427
14,555
Ingresos Financieros
20
146
154
Gastos Financieros
20
(4,931)
(4,377)
23
1,596
650
18,238
10,982
13
(6,125)
(3,755)
12,113
7,227
12,113
7,227
25
0.170
0.100
0.170
0.100
25
0.170
0.100
0.170
0.100
25
0.170
0.100
0.170
0.100
25
0.170
0.100
0.170
0.100
NOTA
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2012
2011
0
469,774
415,944
0
0
0
0
0
0
2,575
(1,325)
0
0
(393,453) (357,547)
0
0
(37,661) (28,211)
0
0
41,235
0
28,861
0
0
0
0
(5,497)
(17,186)
0
0
0
0
(3,784)
(14,368)
18,552
10,709
0
0
0
0
0
0
0
105
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
285
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
(7,715)
(253)
0
0
0
0
0
0
0
0
(8,193)
0
(4,658)
(673)
0
0
0
(7,863)
(13,239)
0
0
0
0
11,956
0
0
0
10,532
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
(23,288)
0
0
0
(3,571)
0
0
0
(22)
0
0
(1,462)
0
0
(12,816)
0
0
0
(1,461)
0
0
5,500
(2,127)
2,970
(2,127)
962
3,089
2,970
3,089
119
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
51
2.4.
VOLUMEN DE OPERACIONES
52
ltimos aos
Las ventas de productos durante los ltimos cinco aos han evolucionado
de la siguiente forma:
CAPTULO III
DEL ANLISIS DE INFORMACIN PARA LA AUDITORIA FINANCIERA
3.1 OBJETIVOS DE
AUDITORIA OBJETIVO
GENERAL
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y
Presupuestarios de la LAIVE S.A. correspondiente al periodo 2012 de
acuerdo a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS), y
Normas Internacionales de Auditora (NIAS).
OBJETIVOS ESPECFICOS
A) Emitir opinin sobre los Estados Financieros correspondiente al Ejercicio
2012, relativa a la empresa LAIVE S.A., de acuerdo con las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales.
B) Emitir opinin sobre la Estructura de Control Interno de la Empresa por el
Ejercicio 2012.
C) Verificar y evaluar la consistencia y confiabilidad de las operaciones
financieras que respaldan los importes presentados en los rubros de los
Estados Financieros.
3.2 ALCANCE
ID
1
2
3
4
5
NOMBRE DE TAREA
Planificacin
Entrevista
Trabajo de Campo
Evaluacin de Descargos
Formulacin y elevacin de Informe
DURACION
D/U
02 das
01 da
60 das
04 das
03 das
COMIENZO
Mie 07-08-2013
Jue 09-08-2013
Mie 14-08-2013
Lun 14-10-2013
Vie 18-10-2013
FECHA DE
ENTREGA
Memorndum de planeamiento
02
09/08/2013
04
09/08/2013
Informe
Corto de auditora sobre los estados
financieros de la empresa
Informe Largo sobre los Controles internos
administrativos en la empresa
26
18/09/2013
26
18/09/2013
NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO
REA
Contador General
Administrativo Financiero
A. Vera Tudela
Gerente de Ventas
Comercial
A. Montoya
Gerente Produccin
De Produccin
H. Kiwaki
M. Len
Gerente de
Aseguramiento de
Calidad
Control de calidad
TRABAJO
DE CAMPO
Das tiles
GERENTE/SUPERVISOR
30
AUDITOR A CARGO
24
200
24
250
24
480
48
CARGO
SEMI-SENIOR
TOTAL
HORAS
32
REDACCIN Y
SUPERVISIN
DEL INFORME
SUSTENTACIN DEL
INFORME
T
O
T
A
L
EMISIN
DEL
INFORME
DEFINITIVO
38
8
24
280
24
298
48
616
CARGO
GERENTE/SUPERVISOR
AUDITOR A CARGO
SEMI-SENIOR
ASISTENTE 1
ASISTENTE 2
(e) (Al 31 de diciembre de 2012 y 2011, las cuentas por cobrar tienen como
garanta inmuebles hasta por un monto de S/.8,392,000 y S/. 6,422,000
respectivamente.
(f) De acuerdo con el anlisis efectuado por la Gerencia, se considera que
una cuenta por cobrar se encuentra deteriorada, cuando supera los 180
das de vencido y un anlisis especfico de su recuperacin indica un
riesgo alto de incobrabilidad y ha sido clasificada como cuenta
incobrable y, por tanto, ha sido presentado en el rubro provisin para
cuentas de cobranza dudosa. El anticuamiento de las cuentas por
cobrar es como sigue:
(b
3.10.4
3.10.5
3.10.7
65
66
(c) Los pagos futuros mnimos por los arrendamientos financieros son los
siguientes:
67
3.10.8
3.10.9
3.10.10
Patrimonio neto
3.11
:.
: Ejercicio 2012
:
CUESTIONARIO
1. GENERALIDADES:
01. Tiene la empresa un organigrama o esquema de organizacin?
02. Las funciones del personal directivo y funcionarios principales
de administracin estn delimitadas por los estatutos?
03. Los deberes del contador general estn separados de los de
las personas encargadas del manejo de fondos, inversiones,
etc.?
04. Estn bajo la vigilancia y supervisin de los jefes de
contabilidad los empleados de este departamento y los libros y
registros contables en toda rea de la empresa?
05. Tiene la empresa un manual de procedimientos contables?
06. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son
revisados y aprobados por departamentos e individuos distintos
de aquellos que han intervenido en su preparacin?.
07. Estn debidamente aprobados los asientos de diario por un
funcionario o empleado responsable?
08. Utiliza la empresa para efectos de control:
SI
NO
CUESTIONARIO
73
SI
NO
:.
: Ejercicio 2012
:
CUESTIONARIO
SI
conciliaciones
bancarias
de
74
todas
las
cuentas
son
NO
4.3.
APLICADO A
PERIODO
FECHA DE APLICACIN
:.
: Ejercicio 2012
:
CUESTIONARIO
SI
NO
4.4.
INVENTARIOS
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
APLICADO A
PERIODO
FECHA DE APLICACIN
:.
: Ejercicio 2012
:
CUESTIONARIO
SI
INVENTARIOS
REGISTROS
1. El departamento de contabilidad
inventarios permanentes?
mantiene
registros
de
Cantidades?
Localizacin de las existencias?
Mnimo?
Mximo?
Costo Unitario?
Valor total en pesos?
NO
Mercaderas?
Productos terminados?
Materia Prima?
Almacenistas
Responsables de llevar los registros de inventarios
permanentes
Almacenamiento?
Manejo de registro de existencia?
Compra de mercancas?
16. Todas las compras de materias primas son realizadas por medio
de rdenes de compra.
17. Requieren ciertos bienes, solicitudes de cotizacin?
18. Son aprobados todos los precios de compra.
19. Se preparan informes de recepcin de Materias Primas?
20. Existe alguna persona en el departamento de Contabilidad que
controle la secuencia numrica de los informes de recepcin a fin
de verificar que todos los inventarios han sido registrados en forma
secuencial y oportunamente?
21. Se notifica inmediatamente al departamento de Contabilidad
sobre las mercancas devuelta a los proveedores?
22. Las facturas de los proveedores son registradas inmediatamente
despus de recibidas?
23. Las facturas son verificadas contra las rdenes de compra y con
los informes de recepcin en cuanto a precios, condiciones,
calidad, contabilidad, etc.?
24. Se sigue un sistema sobre las entregas parciales, aplicables a
una sola orden de compra?
25. Se le da adecuado seguimiento a las rdenes de compras
pendientes de recibirse?
26. Se cuenta con registro de inventarios perpetuos para materias
primas, materiales, produccin en proceso y terminada?
27. Muestran esos registros cantidades y valores?
28. Son controladas mediante cuentas de orden?
fsica
de
inventarios
participa
personal
de
4.5.
APLICADO A
PERIODO
FECHA DE APLICACIN
:.
: Ejercicio 2012
:
CUESTIONARIO
CUENTAS POR PAGAR COMPRAS Y GASTOS
ORGANIZACIN
1. Existen normas y procedimientos para el Sistema de Cuentas a
Pagar?
1.1. Son claros y precisos?
1.2. Son adecuados?
1.3. Son escritos?
2. Tales normas y procedimientos aseguran que toda Factura
aprobada sea contabilizada de inmediato?
3. Se encuentra el sector separado de
3.1. Recepcin?
3.2. Caja o Tesorera?
COMPRAS
1. Las funciones del encargado de compras se encuentran separadas
de los departamentos de:
1.1. Contabilidad?
1.2. Recibo?
1.3. Despacho?
2. Las adquisiciones deben hacerse siempre mediante rdenes de
compra y con base en cotizaciones?
3. Compara el departamento de contabilidad:
4.1. Los precios y condiciones de la factura contra las rdenes de
compras?
4.2. Las cantidades facturadas contra las rdenes de compra?
4.3. Se revisan los clculos en las facturas?
SI
NO
realmente prestados?
DISTRIBUCIN Y REGISTRO DE CARGOS
1. La distribucin de cargos es revisada por una persona responsable
distinta de quien la hizo?
2. Se preparan regularmente balances de prueba de registro de
comprobantes o auxiliar de cuentas por pagar?
3. Se reconcilian los balances de prueba contra la cuenta de control
en el mayor general, por un empleado distinto del encargado de
manejar las cuentas por pagar?
4. Un empleado distinto del que lleva las cuentas por pagar
comprueba los totales de la relacin y compara las partidas
individuales contra los registros respectivos?
OTROS GASTOS
1. Las facturas que no sean por materiales o mercancas, por
ejemplo: propaganda, honorarios, arrendamientos, gastos de viaje,
etc., son aprobados antes de su pago por los respectivos jefes de
departamento?
2. Las cuentas por propaganda se comprueban peridicamente
contra los avisos y/o propagandas y las tarifas se comparan contra
cotizaciones, etc.?
3. Se comparan los cargos por concepto de propaganda contra los
presupuestos y se obtienen explicaciones satisfactorias cuando se
observan diferencias apreciables?
4. Tienen la empresa procedimientos satisfactorios para la
aprobacin de reembolsos por concepto de gastos de viaje y/u otros
similares?
5. Se ha designado a un empleado para llevar un registro de pagos
peridicos, tales como arrendamiento, servicios, honorarios, etc. y el
mismo los aprueba para prevenir que se omita su pago o que se
paguen dos veces?
6. Tal empleado tiene la informacin necesaria para la aprobacin de
dichos pagos?
PAGOS
1. Se cuenta con tarjetas auxiliares de cuentas por pagar?
2. Son aprobadas las facturas o comprobantes para el pago?
3. Se concilia la cuenta de control del mayor general con los
los
descuentos
concedidos
por
los
4.6.
PATRIMONIO
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
APLICADO A
PERIODO
FECHA DE APLICACIN
:.
: Ejercicio 2012
:
CUESTIONARIO
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
DIVIDENDOS:
8. Se verifican las restricciones contenidas en la escritura de
constitucin, las disposiciones legales y contratos de prstamos
antes de que la asamblea general apruebe decretar dividendos?
9. El pago de dividendos decretados, se efecta contra una cuenta
bancaria especial, mantenida como fondo fijo para este propsito?
SI
NO
REAS CRITICAS
FACTOR DE RIESGO
El cliente realiza cambios frecuentes de
cuentas bancarias o de firmas autorizadas
Cuenta con mecanismos para resguardar
los fondos de caja
Las restricciones de cambio tienen un
impacto significativo sobre el flujo de
fondos derivado de operaciones en
moneda extranjera
EFECTIVO Y
EQUIVALENTE
DE EFECTIVO
TIPO
INHERENTE CONTROL DETECCIN
X
X
X
X
X
CUENTAS POR
COBRAR
COMERCIALES Y Las ventas son contabilizadas aun cuando
OTRAS CUENTAS existe el derecho de devolucin
POR COBRAR
Frecuente otorgamiento de descuentos
(ventas o efectivo)
Transacciones de venta en ms de una
moneda
INVENTARIOS
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS POR
PAGAR
COMERCIALES
PATRIMONIO
88
X
X
LAIVE S. A.
Del 01 de enero de 2012 al 31 de Diciembre
2012.
HECHO
FECHA
POR
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO N 1
Emitir dictamen sobre los Estados Financieros
correspondiente al ejercicio 2012, relativo a la
empresa, de acuerdo con las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas y Normas
Internacionales de Auditora.
1.1 Verificar la presentacin y clasificacin de los
rubros de: Activo, Pasivo y Patrimonio, Ingreso y
Gastos en los EE.FF. de acuerdo a la
normatividad vigente.
1.2 Contrastar los saldos del Estado de Situacin
Financiera con la Notas de Contabilidad y
verificar la consistencia de las mismas en forma
comparativa.
1.3 Revisar el registro, cierre y autorizacin de los
Libros Principales y Auxiliares al 31-12-2012.
OBJETIVO N 2
Emitir opinin sobre la Estructura de Control
Interno de la Empresa por el Ejercicio 2012.
1. Entrevistar a empleados de la Empresa a fin de
evaluar los elementos del ambiente de Control
Interno en los aspectos de:
Estructura
Orgnica
Mtodos
para
asignar
responsabilidad.
Cumplimiento
de
Reglamentos
Internos.
autoridad
Normas
89
REF.
P/T
OBJETIVO N 3
Verificar
y evaluar la consistencia y
confiabilidad de las operaciones financieras que
respaldan los importes presentados en los
rubros de los Estados Financieros.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Determinar si dentro de ste rubro se presentan
todos los fondos y depsitos disponibles sin
restriccin de cualquier ndole.
Pruebas de Cumplimiento
1. Revisar el saldo de la cuenta divisionaria
Bancos y verificar si los saldos estn
sustentados
con
las
correspondientes
conciliaciones bancarias, oportuna relacin de
cheques en cartera y/o trnsito y contraste
dichos saldos con los Registros
Auxiliares,
anlisis, Libros Principales y Estado de
Situacin Financiera.
2. Revisar la frecuencia de Arqueos sorpresivos y
presentacin de Declaracin Jurada de ingresos
y rentas del Tesorero y Cajeros.
Pruebas Sustantivas
1. Preparar cdula matriz y analtica de trabajo que
muestre los saldos de las cuentas siguientes:
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.1 Caja
10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
2. Establecer y obtener lo siguiente:
Las Fuentes de Financiamiento utilizadas.
Las Cuentas corrientes bancarias, depsitos
y saldos que posee la Empresa, indicando el
nombre de los Bancos, donde estn
aperturados.
Un listado de los empleados titulares y
suplentes autorizados para firmar cheques
y/o manejar los fondos de la Empresa.
3. Solicitar a las Entidades Financieras de la
localidad los saldos de las Cuentas Bancarias.
90
4.4
4.5
4.6
bancarias
91
92
estn
93
Terminados:
c. Compruebe si las adiciones por la
produccin terminada durante el ao, fueron
registradas adecuadamente.
d. Compruebe si la valuacin de los Productos
Terminados al 31-12-2012 se encuentran
reflejados en los Estados Financieros al
menor costo.
3. Verifique los saldos de la Cta. 23 Productos en
Proceso:
e. Compruebe si las adiciones por la materia
prima puesta a produccin durante el ao,
fueron registradas adecuadamente.
f. Compruebe si la valuacin de los Productos
en Proceso al 31-12-2012 se encuentran
reflejados en los Estados Financieros a valor
real.
4. Verifique los saldos de la Cta. 24 Materia
Primas:
a. Compruebe
si
las
adiciones
por
adquisiciones durante el ao, fueron
registradas adecuadamente.
b. Compruebe si la valuacin de la Materia
Prima al 31-12-2012 se encuentran
reflejados en los Estados Financieros a valor
real.
5. Verifique los saldos de la Cta. 26 Envases y
Embalajes.
a. Compruebe
si
las
adiciones
por
adquisiciones durante el ao, fueron
registradas adecuadamente.
b. Compruebe si la valuacin de existencias al
31-12-2012 se encuentran reflejados en los
Estados Financieros al menor costo.
6. Obtenga los Inventarios Fsicos de Existencia y
el informe final de la comisin de Inventarios
Fsicos al 31-12-2003, as como los resultados
que incluyan bienes faltantes y sobrantes y
cotjelos con el Estado de Situacin Financiera.
7.
94
(Totalidad,
Existencia,
Presentacin).
Exactitud
Pruebas Sustantivas
1. Revisar si el registro de acciones se examina
peridicamente y si se concilia con la cuenta de
control por personas diferentes a las
96
97
CONCLUSIONES
ANEXOS
ANEXO N 1
CARTA DE COMPROMISO
de
.................................................
Jhon Anthony Denegri Tapia
JEFE DE EQUIPO DE AUDITORIA
RECIBIDO
Fecha: /.../..
.............................................
Juan Enrique De Albertis Moreyra
Gerente de Laive S.A.
ANEXO N 02
MEMORANDUM DE PLANEACIN
MEMORANDUM DE PLANEACIN
Tacna, 09 de agosto del 2013
Seores
LAIVE S.A.
De nuestra consideracin
Tenemos a bien dirigirnos a Uds. Para hacerles llegar la planeacin de la
auditoria que a continuacin se detalla:
NORMATIVIDAD APLICABLE
3.14
ID
1
2
3
4
5
NOMBRE DE TAREA
DURACION
D/U
COMIENZO
02 das
01 da
60 das
04 das
03 das
Mie 07-08-2013
Jue 09-08-2013
Mie 14-08-2013
Lun 14-10-2013
Vie 18-10-2013
Planificacin
Entrevista
Trabajo de Campo
Evaluacin de Descargos
Formulacin y elevacin de Informe
FECHA DE
ENTREGA
Memorndum de planeamiento
02
09/08/2013
04
09/08/2013
26
18/09/2013
Informe
Corto de auditora sobre los estados
financieros de la empresa
Informe Largo sobre los Controles internos
administrativos en la empresa
26
18/09/2013
NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO
REA
Contador General
Administrativo Financiero
A. Vera Tudela
Gerente de Ventas
Comercial
A. Montoya
Gerente Produccin
De Produccin
H. Kiwaki
Gerente de
Aseguramiento de
Calidad
M. Len
Control de calidad
4. PRESUPUESTO DE TIEMPO.
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
HORAS HOMBRES POR ACTIVIDAD
CARGO
PLANEAMIENTO
TRABAJO
DE CAMPO
Das tiles
GERENTE/SUPERVI
SOR
30
AUDITOR A CARGO
24
200
24
250
24
480
48
SEMI-SENIOR
TOTAL
HORAS
32
REDACCIN Y
SUPERVISIN
DEL INFORME
SUSTENTACIN
DEL INFORME
EMISIN
DEL
INFORME
DEFINITIVO
T
O
T
A
L
38
8
24
280
24
298
48
616
5. EQUIPO DE AUDITORIA
Para la ejecucin de Auditora a los estados financieros, se contara
requiere la participacin del siguiente personal:
INTEGRANTES
NOMBRE Y APELLIDO
CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA
CARGO
GERENTE/SUPERVISOR
AUDITOR A CARGO
SEMI-SENIOR
ASISTENTE 1
ASISTENTE 2
LAIVE S. A.
Del 01 de enero de 2012 al 31 de
Diciembre 2012.
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO N 1
Emitir dictamen sobre los Estados Financieros
HECHO
FECHA
POR
REF.
P/T
EQUIVALENTE
DE
EFECTIVO
sustentados
con
las
correspondientes
conciliaciones bancarias, oportuna relacin de
cheques en cartera y/o trnsito y contraste
dichos saldos con los Registros
Auxiliares,
anlisis, Libros Principales y Estado de
Situacin Financiera.
4. Revisar la frecuencia de Arqueos sorpresivos y
presentacin de Declaracin Jurada de ingresos
y rentas del Tesorero y Cajeros.
Pruebas Sustantivas
5. Preparar cdula matriz y analtica de trabajo que
muestre los saldos de las cuentas siguientes:
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.1 Caja
10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
6. Establecer y obtener lo siguiente:
Las Fuentes de Financiamiento utilizadas.
Las Cuentas corrientes bancarias, depsitos
y saldos que posee la Empresa, indicando el
nombre de los Bancos, donde estn
aperturados.
Un listado de los empleados titulares y
suplentes autorizados para firmar cheques
y/o manejar los fondos de la Empresa.
7. Solicitar a las Entidades Financieras de la
localidad los saldos de las Cuentas Bancarias.
8. Referente a las conciliaciones
selectivamente efecte:
4.7
4.8
bancarias
empresa.
4. Solicitar una relacin de deudores (clientes,
empleados terceros), con los correspondientes
saldos individuales, y elaborar hoja de trabajo
analtica mostrando la clasificacin de saldos
por fecha de antigedad; verificar su suma y
cotejarlos con el Balance de Comprobacin.
5. Elaborar hoja de trabajo matricial sealando el
saldo y plazo establecido para su cancelacin,
intereses a pagar.
6. Verificar la forma de pago y si dicho monto es
abonado a las cuentas correspondientes.
INVENTARIOS
Verificar si las existencias estn debidamente
registradas y valuadas de conformidad con los
mtodos establecidos y aplicados en forma
consiguiente.
Pruebas de Cumplimiento
14. Determinar la eficiencia de la poltica para el
manejo de inventarios.
15. Verificar la existencia y aplicacin de una
poltica para el manejo de inventarios.
16. Confirmar que las condiciones de almacenaje
de los inventarios sean las ptimas.
17. Verificar que los soportes de los inventarios, se
encuentren en orden y de acuerdo a los
procedimientos establecidos por la empresa.
18. Verificacin de la prctica de conteos fsicos de
los inventarios existentes peridicamente.
19. Verificar
que
los
inventarios
adecuadamente asegurados.
estn
correspondientes.
21. Verificar la existencia de un manual de
funciones del personal encargado del manejo
de los inventarios. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de este por parte de los
empleados.
22. Corte documentario
de documentos de
ingresos y salidas al y del almacn y a y de
produccin.
23. Evaluacin del Proceso productivo
24. Evaluacin del mtodo de determinacin del
costo
25. Evaluacin del principio del costo, o mercado, el
menor. Generalmente se utiliza como valor de
mercado al Valor Neto de Realizacin
26. Circularizacin para confirmar existencias en
poder de terceros
Pruebas Sustantivas
14. Verificar los saldos de la Cta. 20 Mercaderas:
g. Compruebe
si
las
adiciones
por
adquisiciones durante el ao, fueron
registradas adecuadamente.
h. Compruebe si la valuacin de existencias al
31-12-2012 se encuentran reflejados en los
Estados Financieros al menor costo.
15. Verifique los saldos de la Cta. 21 Productos
Terminados:
i. Compruebe si las adiciones por la
produccin terminada durante el ao, fueron
registradas adecuadamente.
j. Compruebe si la valuacin de los Productos
Terminados al 31-12-2012 se encuentran
reflejados en los Estados Financieros al
menor costo.
16. Verifique los saldos de la Cta. 23 Productos en
Proceso:
k. Compruebe si las adiciones por la materia
Tributo por
pagar
Remuneraciones y Pensiones por pagar
Cuentas por
Pagar.
Pruebas Sustantivas
7.
...................................................
Jhon Anthony Denegri Tapia
JEFE DE EQUIPO DE AUDITORIA
BIBLIOGRAFA
laiveesvida.com/
www.sunat.gob.pe/cl-ti-itmrconsruc/jcrS00Alias
www.smv.gob.pe/
www.bvl.com.pe/hhii/CI0011/20120224130601/INFCONS11. PDF
www.bvl.com.pe/
www.auditoriagroup.com.ar