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la enorme
el
crdito
fiscal
generado
por
la
DESARROLLO
Precio de venta = Valor de Venta + IGV
45 = VV + 0.19VV
45 = 1.19 VV
VV = 37.82
Valor de Venta = Costo de Venta + Utilidad
37.82 = CV + 0.30 (37.82)
37.82 = CV + 11.35
DDP = CV = 26.47
DDP = CIF + A/V + GM
26.47 = CIF + 0.09CIF + 0.08CIF
26.47 = CIF + 0 + 0.08CIF
100% liberado
de A/V
26.47 = 1.08CIF
CIF = 24.51
Valor en Aduana de cada
vacuna
CIF Total = 24.51 x 50 000 = 1 225 500
Imponible
Base
de la empresa.
Liquidacin de Derechos:
Gravmenes Vigentes
Valor
Ad / Valorem
9%
Impuesto Selectivo al
Consumo
0%
17%
Impuesto de Promocin
Municipal
2%
Derecho Especificos
N.A.
Derecho Antidumping
N.A.
Seguro
2%
Sobretasa
0%
Clculo
A/V
110 295
ISC
0
IGV
227 085
IPM
26 716
Despacho Aduanero
Liberado
(100%)
110 295
0
18 750
2 206
A Pagar
0
0
208 335
24 510
29
232 874
CARNE
BOLSAS
Gravmenes Vigentes
Valor
Gravmenes Vigentes
Valor
Ad / Valorem
17%
Ad / Valorem
9%
Impuesto Selectivo al
Consumo
0%
Impuesto Selectivo al
Consumo
0%
17%
Impuesto de Promocin
Municipal
2%
Impuesto de Promocin
Municipal
2%
Seguro
1.25%
Seguro
2.5%
Sobretasa
0%
Sobretasa
0%
Unidad de Medida:
KG
Unidad de Medida:
Exoneracin A/V
30%
Exoneracin A/V
10%
DESARROLLO
Base Imponible
PN = PV =
1.19
2%SA
= 6 000 Kg x 2 = 12 000
= 1 200 x 0.5
=
600
= 315 : 19 =
264.71
12 864.71
5Kg
6 000Kg
X = 1 200 bolsas
Liquidacin de Derechos
A/V
ISC
IGV
IPM
Despacho Aduanero
Clculo
2 187
0
2 559
301
Liberado (30%)
656
0
112
13
A pagar
1 531
0
2 447
288
29
4 295
Producto
Aviones A-1
Muecas B-2
Pelotas F-2
Gravmenes Vigentes
Valor
Ad / Valorem
9%
0%
17%
2%
Derecho Especificos
N.A.
Derecho Antidumping
N.A.
Seguro
2.75%
Sobretasa
0%
Unidad de Medida:
U
ALADI
PAIS
CONVENIO
INTERNACIONAL
P.NALADISA T.MARGEN
FECHA DE
VIGENCIA
01/01/2008 31/12/2008
APLICACION
ALADI-Verificacion
Nandina,Naladisa y
T.Margen
DESARROLLO
1era Importacin
Cantidad
1 200
800
1 600
3 600
Producto
Aviones A 1
Muecas B 2
Pelotas F - 2
Base Imponible
FCA =
FI
= 0.50 x 3 600
SI
= 2.75% (10 000)
FCA Unitario
3
4
2
FCA Total
3 600
3 200
3 200
10 000
Liberado (40%)
435
0
74
9
A pagar
652
0
2 164
254
29
3 099
= 10 000
= 1 800
=
275
12 075
Liquidacin de Derechos
A/V
ISC
IGV
IPM
Despacho Aduanero
Clculo
1 087
0
2 238
263
PORCENTAJE OBSERVACION
LIBERADO
ADV
40%
2da Importacin
Cantidad
1 800
1 200
2 400
5 400
Producto
Aviones A 1
Muecas B 2
Pelotas F - 2
Base Imponible
FCA = 15 000 x 110%
FI
= 0.50 x 5 400
SI
= 2.75% (15 000)
FCA Unitario
3
4
2
FCA Total
5 400
4 800
4 800
15 000
= 16 500
= 2 700
=
412.5
19 612.5
Liquidacin de Derechos
Clculo
A/V
1 765
ISC
0
IGV
3 634
IPM
428
Despacho Aduanero
Liberado (40%)
706
0
120
14
= 1.2769
A pagar
1 059
0
3 514
414
29
5 016
EJERCICIO #04: Del Puro una importante empresa importadora de cigarros ha decidido comprar 10,000 cajas de
puros procedentes de Cuba; cada caja contiene 10 cajetillas de puros.
El pedido lo realiz el 05 de Febrero y confirm su compra el 10 del mismo mes.
La mercanca arrib al Per el 12 de marzo del 2009. Sin embargo debido a la baja demanda de puros por la elevada
temperatura en nuestra ciudad decidi acogerse al rgimen de depsito el 22 de marzo y recin nacionalizar la
mercanca a inicios del invierno de manera parcial:
1ra. Importacin Parcial: 06 de Abril 2009; 2,000 cajas
2da Importacin Parcial: 02 de Mayo 2009; 5,500 cajas
3da Importacin Parcial: 02 de Junio 2009; 2,500 cajas
Es preciso informar que por inicio de un fuerte invierno en Amrica Latina el proveedor cubano increment el precio
en 5% a partir del 01 de Abril del 2009.
Flete Collect $3/caja. Adems se sabe que los precios normales en trminos FOB son los siguientes:
Cantidad
P.U./Caja
$20.00
$19.00
+ 5000
$18.00
2402.10.00.00
Gravmenes Vigentes
Valor
Ad / Valorem
9%
50%
17%
2%
Derecho Especificos
N.A.
Derecho Antidumping
N.A.
Seguro
1.5%
Sobretasa
0%
Unidad de Medida:
U
ALADI
PAIS CONVENIO
P.NALADISA T.MARGEN FECHA
APLICACION
INTERNACIONAL
DE
VIGENCIA
PORCENTAJE OBSERVACION
LIBERADO
ADV
ALADI01/07/2005
Verificacion
100%
Nandina,Naladisa
31/12/2016
y T.Margen
OF 115-2005MINCETUR/VMCE/
DNINCI, DS 0092005-MINCETUR
ALADI09/03/2001
Verificacion
50%
Nandina,Naladisa
08/03/2010
y T.Margen
PUROS
DESARROLLO
1ra Importacin
Base Imponible
FOB = 2 000 x 18
FI
= 2 000 x 3
SI
= 1.5% (36 000)
= 36 000
= 6 000
=
540
42 540
Liquidacin de Derechos
A/V
ISC
IGV
IPM
Despacho Aduanero
Clculo
3 829
23 185
11 824
1 391
Liberado (50%)
1 915
958
488
58
A pagar
1 914
22 227
11 336
1 333
29
36 839
2da Importacin
Base Imponible
FOB = 5 500 x 18 x 105%
FI
= 5 500 x 3
SI
= 1.5% (99 000)
= 103 950
= 16 500
= 1 485
121 935
Liquidacin de Derechos
Clculo
A/V
10 974
ISC
66 455
IGV
33 892
IPM
3 987
Despacho
Liberado (50%)
5 487
2 744
1 399
165
A pagar
5 487
63 711
32 493
3 822
29
105 542
3ra Importacin
Base Imponible
FOB = 2 500 x 18 x 105%
FI
= 2 500 x 3
SI
= 1.5% (45 000)
= 47 250
= 7 500
=
675
55 425
Liquidacin de Derechos
Clculo
A/V
4 988
ISC
30 207
IGV
15 405
IPM
1 812
Despacho Aduanero
Liberado (50%)
2 494
1 247
636
75
A pagar
2 494
28 960
14 769
1 737
29
47 989
EJERCICO #05: Don Juguete, empresa nacional dedicada a la importacin de juguetes, solicit el 15 de Julio a EL
CHE de Argentina una cotizacin de juguetes para su campaa navidea 2008. El da 18 de Julio Don Juguete
recepciona la cotizacin, con valor FCA, la cual es aceptada. Cuyas condiciones entre otras son las siguientes:
Pago al Contado contra entrega de documentos va Banco Interbank quien cobra una comisin de $200 a la empresa
nacional. El 20 de Julio Don Juguete, enva la confirmacin del pedido mediante firma de contrato. El 23 de Julio EL
CHE informa que la mercanca va a ser embarcada el 25 de Julio en KLM y la fecha de llegada al aeropuerto del
Callao ser el 26 de Julio. Adems informan que el Flete es Collect.
El da 28 de Julio se recepcionan los documentos entre los cuales figuran:
Gua area, cuyo importe del flete collect es de $0.20 por juguete
El Seguro internacional tuvo un valor de venta del 2% de la S.A. incluido Derecho de Emisin.
Factura Comercial con el siguiente detalle:
Cantidad
Producto
FOB Unitario US$
FOB Total US$
1000
Dinosaurios
3.00
3,000.00
3000
Pelotas
4.00
12,000.00
3000
Autos
2.00
6,000.00
2000
Barnie
3.00
6,000.00
Sub Total
27,000.00
Descuento por cantidad
2,000.00
Total
25,000.00
Al arribo de la mercanca al Callao se pone en contacto con su Agente de Aduanas quien le cobra de comisin de
$150 Incluido IGV. Solicitando el acogimiento al rgimen de depsito el 10 de Agosto, la posterior nacionalizacin de
la mercanca es el 5 de Noviembre mediante despacho normal. Determine el costo unitario de Importacin por cada
tipo de juguete, considerando que el precio de libre mercado de los juguetes subi en 5% a partir del 01 de
noviembre. Determine el costo unitario de importacin y el crdito fiscal del importador.
Gravmenes Vigentes
Valor
Ad / Valorem
9%
0%
17%
2%
Derecho Especificos
N.A.
Derecho Antidumping
N.A.
Seguro
2.75%
Sobretasa
0%
Unidad de Medida:
U
ALADI
PAIS
CONVENIO
P.NALADIS T.MARGE FECHA
APLICACION
INTERNACIONA A
N
DE
L
VIGENCI
A
358 - ALADI,
ACE 58 PERU ARGENTIN ARGENTINA,
A
BRASIL,
URUGUAY Y
PARAG
95010000
DESARROLLO
Base Imponible
PN = VV = 2% SA
1.03
SA = Valor de la mercanca + deducible
SA = 25 000 + 1800
01/01/200
831/12/200
8
PORCENTAJ OBSERVACIO
E LIBERADO N
ADV
ALADIVerificacion
40%
Nandina,Naladis
a y T.Margen
SA = 26 800
2%(26 800) = 536
FCA
FI
PN
= 25 000 + 105%
= 9 000 X $0.20
= 536 : 1.03
= 26 250
= 1 800
=
520.39
28 570.39
Liquidacin de Derechos
Clculo
A/V
2 571
ISC
0
IGV
5 294
IPM
623
Despacho Aduanero
Liberado (40%)
1 028
0
175
21
A pagar
1 543
0
5 119
602
29
7 293
DESARROLLO
M = 1 000 unidades GPS
CIF = 100 000
Comisin HBB = 5 000
Segn contrato comisin = 3% precio factura
Campaa Publicitaria = 3% valor de factura
3 000
ABAUTOS
100 000
+
5 000
3 000 comisin
103 000
Comisiones de Venta
Valor en Aduana
Los gastos de publicidad = US$ 3%( 100 000) = 3 000; ya que estos gastos corren por cuenta del comprador
y no se aaden al precio realmente pagado o por pagar.
EJERCICIO #07. El productor P, domiciliado en Miami enva un lote de 100 televisores con aplicaciones de madera a
su agente A domiciliado en Lima a un precio total de US $ 10 000,00. La cantidad que A transferir al productor P en
pago de las mercancas ser de US $ 10,000.00, menos los gastos en los que A haya incurrido en relacin con la
venta de las mercancas y su remuneracin sobre la transaccin. Se sabe que hace cuatro meses no hubo
Datos:
PV: $ 250
: 20% VV
GM: 6% CIF
A/V: 9%CIF
*PV: $250
PV= VV + IGV
$250 = VV+ 0.19VV
VV= 250 / 1.19 = 210.084
*VV= CV +
$210.084= CV +20%VV
$210.084= CV + 20 %( 210.084)
CV= 210.084 42.0168
CV= 168.0672
DDP
* DDP = CIF +A/V+GM
168.0672 = CIF + 0.09CIF + 0.06CIF
168.0672 = 1.15CIF
CIF = 168.0672 / 1.15 = 146.1453
Donde:
PV: Precio de venta.
A/V. Ad valoren.
: Utilidad.
VV: Valor de venta
Valor en aduanas
EJERCICIO #08: AB Import ha decidido importar un nuevo producto desarrollado por una nueva empresa de
computadoras en Brasil. Debido a que la empresa Brasilera est introduciendo este nuevo producto al mercado
internacional ha decidido entregar 30 ejemplares a la empresa AB Import de Per a consignacin. Se sabe que 10
das antes del ingreso de las computadoras, Computrock ha importado de Mxico 25 computadoras de
caractersticas similares de marca Acer a un valor CIF de $450/PC.
30 das antes de Brasil se import 25 computadoras de una nueva empresa de Medeiros con caractersticas similares
a las del objeto de valoracin con un valor FOB de $200/PC. Se sabe que el flete internacional (Brasil Per) fue de
$40/PC y el precio de venta del seguro fue de $200 incluido Derecho de Emisin. Qu mtodo de
valoracin se aplicara y cul sera su base imponible.
Desarrollo:
-
Se aplicar el mtodo de mercancas similares ya que se desconoce la marca de las computadoras que se
estn importando.
Se considera el precio de las mercancas que se importaron hace 30 das porque las que import
Computrock vienen de un pas diferente (Mxico).
= 1200
PN:
= 163.172
BI:
7,363.172
PN: PV/1.2257
PN: 200/ 1.2257 = 163.172
Donde:
FI: Flete internacional
PN: Prima neta
BI: Base Imponible o Valor en Aduanas.
EJERCICIO #09: ABB SAC. de Chiclayo , a travs de su Agente A, importa 1,000.00 unidades de computadoras
porttiles Compaq modelo Presario V5000, recientemente lanzado al mercado norteamericano a la empresa
Compaq, por un valor CIF facturado ascendente a US$ 800,000.00.
Por concretar la operacin de compra ABB paga una comisin a su agente A de US $ 5,000.00. Compaq vende ste
producto en Lima exclusivamente a travs de su agente INFARTICA. Segn las condiciones del contrato de venta,
Compaq exige a todos los compradores de Per que paguen una comisin del 3% sobre el precio facturado
directamente a INFARTICA por la venta realizada. Por otro lado, el importador ABB encarga a INFARTICA una
campaa publicitaria a nivel nacional para favorecer la venta de la computadora porttil, por lo que paga el 3%
adicional sobre el valor facturado. Determinar el valor en Aduana.
Desarrollo:
La base imponible comprende:
-
Los gastos de publicidad = US$ 3%( 800000) = 24000; ya que estos gastos corren por cuenta del comprador
y no se aaden al precio realmente pagado o por pagar.
EJERCICIO #10: La empresa A, domiciliada en Lima fabrica mquinas para la elaboracin de papel. Para realizar
una planta completa llave en mano necesita dos tolvas designadas respectivamente con los nmeros 118AP y
118BP, realizando el pedido al fabricante F, domiciliado en la Ciudad de Mxico. Para la tolva 118AP el importador
suministra gratuitamente un diseo completo; las investigaciones demuestran que tienen un centro de diseo en la
ciudad de Trujillo, lugar donde se realiz el diseo de dicha tolva y su costo, basado en los documentos contables,
asciende a US$ 5,000.00. Respecto de la tolva 118BP el importador encarga al consultor independiente C,
establecido en Mxico, el suministro del diseo a F. El importador y el consultor acordaron que el primero queda
obligado a pagar US $ 2000,00 por concepto de alquiler del diseo del segundo para la fabricacin de la mencionada
tolva. El precio de factura de la tolva 118AP es de US$ 50000,00 y el de la tolva 118BP es US$ 30000,00, ambos en
trminos CIF y donde no se han incluido los costos del diseo de las tolvas.
Cul es el valor en Aduana de dichas tolvas?
Desarrollo:
El valor en aduanas ser:
-
suministro del diseo de la tolva 118BP = US $ 2000, no se agrega el costo del diseo para su fabricacin ya
que el diseo se realiz en el pas de importacin.
precio de factura de la tolva 118BP = US$ 30000; se agrega el costo del alquiler del diseo ya que este ha sido
realizado fuera del pas de importacin y era necesario para la produccin de la mercanca a valorar.
EJERCICIO #11: El Deportivo una importante empresa importadora de ropa deportiva ha decidido comprar
10,000 polos procedentes de Argentina; en cajas especiales que tienen un costo de $10/Caja y una capacidad de 100
polos/caja. EL pedido lo realiz el 05 de Febrero y confirm su compra el 10 del mismo mes.
La mercanca arrib al Per el 12 de marzo del 2009. Sin embargo debido a la baja demanda de polos en nuestra
ciudad decidi acogerse al rgimen de depsito aduanero el 22 de marzo y recin nacionalizar la mercanca el 15 de
abril. El deportivo debido a la cantidad comprada tuvo un descuento del 3%. El precio normal de libre mercado sin
descuentos es de $10/polo Valor FOB.
Es preciso informar que por inicio de un fuerte verano en Amrica Latina el proveedor argentino increment el precio
en 5% a partir del 01 de Abril 2009. Flete collect $0.20/polo.
Polos
Gravmenes Vigentes
Cajas
Valor
Gravmenes Vigentes
Valor
Ad / Valorem
17%
Ad / Valorem
9%
Impuesto Selectivo al
Consumo
0%
Impuesto Selectivo al
Consumo
0%
17%
17%
Impuesto de Promocin
Municipal
2%
Impuesto de Promocin
Municipal
2%
Derecho Especificos
N.A.
Derecho Especificos
N.A.
Derecho Antidumping
N.A.
Derecho Antidumping
N.A.
Seguro
1%
30%
Seguro
2.25%
75%
Unidad de Medida:
Unidad de Medida:
Datos:
Cantidad a importar = 10 000 polos
Precio por polo sin descuento = $ 10 FOB
Descuento por cantidad 3%
Cajas especiales 100 polos /caja
Precio por caja $ 10/caja
* 100 polos
1 caja
10 000 polos
X
X = 10000 / 100 = 100 Cajas.
*Descuento por cantidad 3%(10) = 9.7
-
Valor en Aduanas:
Liquidacin:
Descripcin
Cantidad
A/V
18199
ISC
0
IGV
21293
IPM
2505
Servicio despacho
TOTAL
Liberado (75%)
13649
0
2320
273
Crdito fiscal:
Total a pagar
4550
0
18973
2232
29
25,784
EJERCICIO #12: TORUS, empresa nacional dedicada a brindar servicio de seguridad a domicilio, solicit el 15 de
Enero a Seguridad Plus de Argentina una cotizacin de alarmas domiciliarias.
El da 19 de Enero Torus recepciona la cotizacin, con valor FCA, la cual es aceptada. El 21 de Enero Torus,
enva la confirmacin del pedido.
El 23 de Enero Seguridad Plus informa que la mercanca va a ser embarcada el 25 de Enero en Lufthansa y la fecha
de llegada al aeropuerto ser el 26 de Enero. Adems informan que el flete es collect. El da 30 de Enero se
recepcionan los documentos entre los cuales figuran:
Air Way Bill, cuyo importe del flete collect es de US$ 1,500.
El precio de venta del seguro internacional fue de $180 Inc. Derecho de emisin.
Factura Comercial con el siguiente detalle.
Cantidad
1,000
3,000
Producto
Alarmas BK 1060
Alarmas ED 2050
Gravmenes Vigentes
Ad / valoren
0%
0%
17%
2%
Derecho Especificos
N.A.
Derecho Antidumping
N.A.
Seguro
1.75%
Sobretasa
0%
Unidad de Medida:
U
ALADI
PAIS
CONVENIO
P.NALADIS T.MARGE FECHA
INTERNACIONA
A
N
DE
L
VIGENCIA
358 - ALADI,
ACE 58 PERU ARGENTIN ARGENTINA,
A
BRASIL,
URUGUAY Y
PARAG
85311000
01/01/200
631/12/200
6
APLICACION
ALADIVerificacion
Nandina,Naladis
a y T.Margen
PORCENTAJ OBSERVACIO
E LIBERADO
N
ADV
36%
Al llegar la mercanca al Per se pone en contacto con su agencia de Aduanas Olimpex SAC quin le informa de
todos los gastos que asumir en la area del Callao para proceder con la nacionalizacin de la mercanca:
Gastos Inafecto de IGV: Descarga $125, desconsolidacin de carga $ 41; gremios $ 56. Gastos Afectos a IGV:
Agenciamiento areo 150; traccin $ 40; Agencia de aduanas $ 120.00
Con la informacin brindada se le solicita Determinar el Costo Unitario de Importacin y el crdito fiscal a favor del
importador.
DESARROLLO
Valor en aduanas:
Donde:
FOB: 70 000
PN: PV /1.2257
FI:
PN:
BI:
1 500
146.86
71 646. 86
- Liquidacin de derechos:
Descripcin
Cantidad
A/V
0
ISC
0
IGV
12180
IPM
1433
Servicio de Despacho
TOTAL
Liberado (36%)
0
0
0
0
Total a pagar
0
0
12180
1433
29
13 642
Gastos de importacin:
= 4.4058
S. despacho:
= 29
= 222
= 310
Total:
= 564.4
CUM:
Alarmas BK 1060:
10 1.0316 = 10.316
Alarmas ED 2050:
20 1.0316 = 20.632
Crdito fiscal :