Tipos de auditoria

Auditora contable, la realizada por un profesional, experto en contabilidad, sobre los

estados contables de una entidad.
Auditora administrativa, es la tcnica de control administrativo que examina
-sistemtica e integralmente- el grado de eficiencia en la aplicacin del proceso
administrativo a las distintas funciones de una entidad, as como la manera en que esta
eficiencia influye en la efectividad de las mismas.4
Auditora energtica, una inspeccin, estudio y anlisis de los flujos de energa en un
edificio, proceso o sistema con el objetivo de comprender la energa dinmica del sistema
bajo estudio.
Auditora jurdica, la efectuada por un profesional del derecho, con capacidad y
experiencia en derecho civil o militar que realiza la revisin, examen y evaluacin de los
resultados de una gestin especfica o general de una institucin o cuerpo, con el propsito
de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones
pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeo.
Auditora informtica, proceso de recoger, agrupar y evaluar evidencias para
determinar si un sistema de informacin salvaguarda el activo empresarial, mantiene la
integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organizacin y utiliza
eficientemente los recursos.
Auditora medioambiental, cuantificacin de los logros y la posicin medioambiental
de una organizacin.
Auditora social, proceso que una empresa u organizacin realiza con nimo de
presentar balance de su accin social y su comportamiento tico.
Auditora de seguridad de sistemas de informacin, anlisis y gestin de sistemas
para identificar y posteriormente corregir las diversas vulnerabilidades que pudieran
presentarse en una revisin exhaustiva de las estaciones de trabajo, redes de
comunicaciones o servidores.
Auditora de innovacin, proceso de obtencin informacin sobre la situacin actual
de la empresa frente a la innovacin.
INSTITUTO GUATEMALTECO DE CONTADORES PBLICOS Y AUDITORES
(IGCPA)

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS)
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)
SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SAT)
COMICION INTERNACIONAL CONTRA LA INPUNIDAD EN GUATEMALA
(CICIG)
INSTIUTO GUATEMALTECO DE SEGURIDAD SOCIAL (IGSS)
SUPER INTENDENCIA DE BANCOS (SIB)

MINISTERIO PBLICO (MP)

IRTRA (Instituto de Recreacin de los Trabajadores de la Empresa
Privada de Guatemala)
BANCO DE GUATEMALA (BANGUAT)
Comit Coordinador de Asociaciones Agrcolas, Comerciales,
Industriales y Financiera

DIFERNCIA ENTRE UN AUDITOR Y UN CONTADOR

Auditores y contadores trabajan en diferentes reas de la contabilidad. Pueden
parecer lo mismo, tienen la educacin y trabajan en los mismos asuntos, pero
sus trabajos son diferentes. Los contadores procesan informacin financiera,
mientras que los auditores normalmente revisan el trabajo de los contadores.
Los auditores pueden ser internos, aquellos que revisan las operaciones
internas de la empresa, y externos, quienes trabajan en firmas de Contadores
Pblicos Certificados y con el gobierno, siendo ajenos a la empresa que
auditan.

FASES DE LA AUDITORIA
La prctica de la Auditoria se divide en tres fases:
1. Planeacin y programacin
2. Ejecucin de la Auditora
3. Informe y Plan de Accin

Planeacin y programacin
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, es el conocimiento
global de la empresa por parte del auditor en donde se determina el alcance y objetivos. Se
hace un bosquejo de la situacin de la entidad, acerca de su organizacin, sistema contable,

controles internos, estrategias, metodologas y dems elementos que le permitan al auditor

elaborar el programa de auditoria que se llevar a efecto.

Ejecucin de la Auditora
El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la informacin del proceso que se
audita, con la finalidad de obtener evidencia suficiente, competente y relevante, es decir,
contar con todos los elementos que le aseguren al auditor el establecimiento de
conclusiones fundadas en el informe acerca de las situaciones analizadas en terreno, que
entre otras incluyan: el nivel efectivo de exposicin al riesgo; las causas que lo originan; los
efectos o impactos que se podran ocasionar al materializarse un riesgo y, en base a estos
anlisis, generar y fundamentar las recomendaciones que debera acoger la Administracin.
Informe y Plan de Accin
Es el resultado de la informacin, estudios, investigacin y anlisis efectuados por los
auditores durante la realizacin de una auditora, que de forma normalizada expresa por
escrito su opinin sobre el rea o actividad auditada en relacin con los objetivos fijados,
sealan las debilidades de control interno, si las ha habido, y formula recomendaciones
pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y establecer las medidas
correctoras adecuadas.
INFORMES DE AUDITORIA
El informe de auditoria es una opinin formal, o renuncia de los mismos, expedido por un
auditor interno o por un auditor externo independiente como resultado de una auditoria
interna o externa o evaluacin realizada sobre una entidad jurdica o sus subdivisiones
(llamado "auditado"). El informe es presentado posteriormente a un "usuario" (por ejemplo,
un individuo, un grupo de personas, una empresa, un gobierno, o incluso el pblico en
general, entre otros) como un servicio de garanta para que el usuario pueda tomar
decisiones basadas en los resultados de la auditoria
Hay cuatro tipos comunes de los informes de auditoria, cada uno presenta una situacin
diferente encontradas durante el trabajo del auditor. Los cuatro informes son los siguientes:

Informe de Auditoria sin Salvedades

Informe de Auditoria con Salvedades

Informe de Auditoria sin Opinin

Informe de Auditoria Adverso/Rechazado

PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la informacin obtenida
por el auditor en su revisin, as como los resultados de los procedimientos y pruebas de
auditora aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones,
opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

OPINIONES DE AUDITORIA
A. OPININ FAVORABLE.
B. OPININ CON SALVEDADES.
C. OPININ DESFAVORABLE.
D. OPININ DENEGADA.
La opinin favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor est de acuerdo,
sin reservas, sobre la presentacin y contenido de los estados financieros.
La opinin con salvedades (llamada tambin en la jerga de la auditora como opinin
calificada o cualificada), significa que el auditor est de acuerdo con los estados
financieros, pero con ciertas reservas.
La opinin desfavorable u opinin adversa o negativa significa que el auditor est en
desacuerdo con los estados financieros y afirma que stos no presentan
adecuadamente la realidad econmico-financiera de la sociedad auditada.
Por ltimo, la opinin denegada, o abstencin de opinin significa que el auditor no
expresa ningn dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que est en
desacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes elementos de
juicio para formarse ninguno de los tres anteriores tipos de opinin.

El sistema de control interno o sistema de gestin es un conjunto de reas funcionales en

una empresa y de acciones especializadas en la comunicacin y el control en el interior de
la empresa. El sistema de gestin por intermedio de las actividades, afecta a todas las partes
de la empresa a travs del flujo de efectivo. La efectividad de una empresa se establece en
la relacin entre la salida de los productos o servicios y la entrada de los recursos
necesarios para su produccin. Entre las responsabilidades de la gerencia estn:

Controlar la efectividad de las funciones administrativas.

Regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia en la empresa.

Otros aspectos del desarrollo de la empresa, como crecimiento, rentabilidad y

liquidez.

DIFERENCIA ENTRE AUDITOR INTERNO Y EXTERNO

Si bien son independientes de las actividades que auditan, los auditores internos forman
parte de la organizacin y proporcionan vigilancia y asesoramiento continuo de todas sus
actividades. Por el contrario, los auditores externos son independientes de la organizacin,
y proporcionan una opinin anual de los estados contables. El trabajo de los auditores
internos y externos debe estar coordinado con el fin de lograr una eficacia y eficiencia
ptimas.

Los auditores internos y externos tienen intereses mutuos con respecto a la eficacia de los
controles contables internos. Ambas profesiones adhieren a cdigos de tica y a normas
profesionales establecidas por sus respectivas asociaciones profesionales. Sin embargo, hay
grandes diferencias en la relacin que cada una de ellas mantiene con la organizacin, y en
el alcance de sus trabajos y objetivos.

Auditora de los Estados Financieros

La auditora de estados financieros es un servicio profesional por medio del cual un

contador pblico (o firma de contadores pblicos) evala cierta informacin financiera
preparada por su cliente a la luz de los principios de contabilidad aplicables a la misma.
La prestacin de este servicio culmina con la emisin de un documento, denominado
dictamen, en el cual el auditor expresa su opinin acerca del cumplimiento de la
informacin financiera que evala con los principios de contabilidad aplicables a la
misma, si stos son razonablemente presentados o no".
En la auditora de los estados financieros se buscan y verifican los registros contables y
se examinan otros documentos que de soportes a los estados auditados. Los auditores
logran entender el control interno de la empresa, inspeccionan documentos, observan
activos, hacen preguntas dentro de la empresa y fuera de ella y realizan otros
procedimientos, los auditores recaban datos y ofrecen alto nivel de seguridad de que los

estados financieros cumplen con los principios de contabilidad generalmente aceptados

o algn otro criterio idneo
La aportacin de los auditores independientes consiste en dar credibilidad a la
informacin. En este contexto la credibilidad significa que la informacin debe creerse,
es decir, merece la confianza de los usuarios internos y externos, como por ejemplos:
Los acreedores, Bancos, Gobiernos, accionistas, clientes, y cualquier persona o
institucin interesadas en los estados.
Los estados financieros auditados son el medio aceptado con que las empresas
presentan sus resultados operativos y su posicin financiera. El adjetivo auditado,
aplicado a los estados financieros, significa que el balance general, el estado de
resultados, el estado de utilidades retenidas y el flujo de efectivo se acompaa de un
informe preparado por contadores pblicos independientes que expresan su opinin
profesional sobre la objetividad de los estados financieros.
El objetivo de auditar los estados financieros, es que estos no sern muy confiables si
son preparados por la gerencia de la empresa, y los usuarios externos no tendrn la
confianza sobre la objetividad de la preparacin de los estados.
La auditora de los estados financieros abarca el balance general y los estados conexos
de resultados, de utilidades retenidas y de flujo de efectivo. La finalidad es determinar
si han sido preparados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Este tipo de auditora se conoce como auditora financiera.
xpresin de una opinin
La opciones que de que disponen los auditores cuando van a manifestar una opinin de
los estados financieros pueden resumirse como se describe a continuacin.
1-Una Opinin sin salvedades, informe estndar
Este informe expresa una opinin limpia y puede emitirse slo cuando se ha cumplido a
cabalidad con las condiciones siguientes:
1- Los estados financieros han sido presentados en plena concordancia con los principios
de contabilidad generalmente aceptados, incluyendo las revelaciones pertinentes.
2- La auditora se llev a cabo de acuerdo con las normas internacionales de auditora
generalmente aceptadas, sin limitaciones de alcance significativas que eviten que los
auditores puedan recabar las evidencias necesarias para respaldar su opinin.
2- Una opinin con salvedades
Establece que los estados financieros han sido presentados razonablemente de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados (a excepcin)

de los efectos de algn asunto. Los informes con salvedades se emiten cuando los
estados financieros difieren de manera material de los principios de contabilidad
generalmente aceptados, o cuando le imponen limitaciones al alcance de los
procedimientos de los auditores. Estos problemas, en tanto materiales, no demeritan la
imparcialidad general de los estados financieros.
3- Una opinin negativa
Establece que los estados financieros no han sido presentados razonablemente de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Los auditores
emiten una opinin negativa cuando las deficiencias en los estados financieros son tan
significativas que stos son considerados falsos y no expresan la situacin real de la
empresa. Todos los motivos significativos para la emisin de una opinin negativa
deben exponerse en un prrafo explicativo.
4- Una abstencin de opinin
Significa que debido a una limitacin significativa del alcance, los auditores se vieron
imposibilitados para formarse una opinin de los estados financieros. Una abstencin
no constituye una opinin, simplemente establece que el auditor no expresa opinin
alguna acerca de los estados financieros.
La importancia de la opinin sin salvedades
Los auditores emiten una opinin sin salvedades acerca de los estados financieros de la
empresa, cuando no tienen reservas significativas en cuanto a la imparcialidad en la
aplicacin de los principios de contabilidad y cuando no existen restricciones sin
resolver sobre el alcance de su compromiso. Para la empresa la opinin sin salvedades
es el informe ms conveniente. Por lo general, la gerencia har todos los ajustes que se
necesiten en los estados financieros para que los auditores puedan emitir una opinin
sin salvedades.

INCAP
. l Instituto de Nutricin de Centro Amrica y Panam (INCAP) fue fundado el 14 de
septiembre de 1945, como un centro especializado en alimentacin y nutricin de la
Organizacin Panamericana de la Salud OPS/OMS, e institucin del Sistema de la
Integracin Centroamericana, en la Direccin Social de la Secretaria de Integracin
Centroamericana, SISCA/SICA.
El INCAP tiene su sede en la ciudad de Guatemala y representantes en cada uno de sus
Estados Miembros: Belice, Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras, Nicaragua,
Panam y Repblica Dominicana.
Los Ministerios de Salud de los Estados Miembros, la Organizacin Panamericana de la
Salud y el Sistema de Integracin Centroamericana, constituyen el Consejo Directivo del
INCAP, que establece los lineamientos de poltica institucional y las orientaciones de
carcter tcnico y administrativas de la Institucin.
En los primeros 30 aos de historia el INCAP se desarroll como una institucin dedicada
principalmente a la investigacin sobre deficiencias de la alimentacin y nutricin En la
dcada de los 80s, los cambios sociales, econmicos y polticos en la Regin evidenciaron
la necesidad de aplicar los resultados de las investigaciones y replantearon el enfoque de
acciones basadas en la multi-causalidad de la malnutricin, con importantes implicaciones
en los paradigmas de trabajo en el INCAP. En esta dcada se fortalecieron los programas de
cooperacin tcnica y de nutricin aplicada a salud pblica y se desarrollaron proyectos de
nutricin comunitaria.
En la dcada de los 90s, los Estados Miembros dieron al INCAP el mandato de promover
la Seguridad Alimentaria y Nutricional (SAN), como estrategia de trabajo y componente
prioritario para alcanzar el desarrollo social en la regin. Esta iniciativa est ntimamente

vinculada con las Orientaciones Estratgicas y Prioridades Programticas de la Oficina

Sanitaria Panamericana y con el Plan Estratgico de Integracin Social del Sistema de la
Integracin Centroamericana, SICA.
A partir de los avances del proceso de fortalecimiento institucional, incluidos en los
informes presentados a los Consejos Consultivo y Directivo en las reuniones celebradas en
el perodo 2004 - 2006, y en respuesta a la solicitud de la Reunin Extraordinaria del
Consejo Consultivo de octubre del 2006 en la cual se indic al INCAP que era necesario
revisar su quehacer en los pases y definir objetivos y metas estratgicas, de conformidad
con el contexto actual de la regin, el Instituto puso en marcha un proceso de desarrollo
organizacional durante el 2007. El proceso de Desarrollo Organizacional fue ejecutado por
el Consejo Consultivo y Consejo Directivo, con participacin de funcionarios del INCAP, y
con el acompaamiento de la OPS /OMS. La propuesta de Marco Estratgico sometida a la
consideracin del Consejo Directivo del INCAP en septiembre de 2007 fue aprobada. A
partir de ese momento el INCAP inicia un proceso de transicin en el que deja de ser
dirigido y administrado por la OPS, y pasa a ser administrado por su Consejo Directivo.