AUDITORA BASADA EN RIESGOS

Lic. Ludving G. Hernndez Cruz-CPA

Hernndez Cruz CPA

Contadores Pblicos y Auditores

Auditora basada en riesgos (ABR)

Asuntos previos al proceso de auditora

Proceso de
un encargo
de auditora

Planificacin del encargo de auditora

Ejecucin del encargo de auditora
Terminacin del encargo de auditora

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Auditora basada en riesgos (ABR)

Auditora

Auditora

Procedimientos para obtener evidencia de auditora

Valoracin de los riesgos de incorreccin material
Control interno relevante
Evaluacin de la adecuacin de las polticas contables

Razonabilidad de las estimaciones contables

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Auditora basada en riesgos (ABR)

Riesgo
Condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones
significativos que podran afectar negativamente a la capacidad de la
entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias.
(NIA 315)

La posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga un

impacto en la consecucin o logro de los objetivos. El riesgo se mide
en trminos de impacto y probabilidad. (IIA)

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Auditora basada en riesgos (ABR)

Auditora basada en riesgos
En la ABR el objetivo del auditor es obtener seguridad razonable
de que en los estados financieros no existan declaraciones
equivocadas materiales causadas por fraude o error.

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Auditora basada en riesgos (ABR)

Procedimiento de valoracin del riesgo
Conocimiento sobre la entidad y su entorno

a)
b)
c)
d)

Indagaciones ante la direccin y otras personas

Procedimientos analticos
Observacin
Inspeccin

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Auditora basada en riesgos (ABR)

Conocimiento de la entidad y su entorno
(control interno)
La entidad y su entorno
Factores sectoriales, normativos y externos
Naturaleza de la entidad
Actividad operativa, financiera
Polticas contables de la entidad
Normas del Sector Pblico

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Auditora basada en riesgos (ABR)

Control interno
Entorno de control

Valoracin del riesgo

Sistema de informacin
Actividades de control

Seguimiento

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Auditora basada en riesgos (ABR)

Control interno-Entorno de control
Direccin ha establecido y mantenido una cultura de honestidad y
de comportamiento tico.

Control interno-Valoracin de riesgos

Proceso de la entidad:
a) Identificacin de riesgos
b) Estimacin significativa
c) Probabilidad de ocurrencia

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Auditora basada en riesgos (ABR)

Control interno-Sistemas de informacin
a)
b)
c)
d)

Tipos de transacciones significativas

Procesos de registro (manual-electrnico IT)
Registros contables
Preparacin de estados financieros

Control interno-Actividades de control

Conocer para valorar los riesgos de incorreccin material en las
afirmaciones y para disear los procedimientos de auditora
posteriores que respondan a los riesgos valorados.

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Control interno-Seguimiento de controles
a) Seguimiento del control interno relativo a la informacin
financiera (actividades de control).
b) Responsabilidad de auditora interna.

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Identificacin y valoracin de riesgos
a) Estados financieros
b) Afirmaciones

Diseo y realizacin de
procedimientos de auditora

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Riesgos-circunstancias
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Cambios operativos
Nuevo personal
Sistemas de informacin nuevos (IT)
Operaciones complejas
Legales o regulatorios
Fraude
Lavado de dinero

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Auditora basada en riesgos (ABR)

Componentes del Riesgo (ABR)
Inherente

Control
Deteccin

a) Inherente: susceptibilidad por la falta de controles

b) Control: riesgo no prevenido, o detectada y corregida
c) Deteccin: Procedimientos de auditora no detecten el riesgo

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Auditora basada en riesgos (ABR)

Mapa de Riesgo
reas de exposicin a los riesgos inherentes a sus actividades, en
consecuencia establecer el riesgo mximo aceptable as como el rea
no aceptable.

No.

Deficiencias significativas
Valoracin del riesgo
Riesgo
potenciales
Probabilidad Impacto Q Combinado
1-3
1-3

El Ministerio no cumple con

la politica de realizar
licitaciones a traves de
1
Financiero
Guatecompras y someter a
una aprobacin para
realizar compras.

Nivel de
Riesgo

Causa

Efecto

Recomendacin

Cumplir con la poltica que

Deficiencia por parte de la
Favorecer a terceros, as las compras se realicen a
Direccin Departamental
como adquirir productos traves de licitaciones yque
medio de cumplir a cabalidad las
de baja calidad y a mayor sea aporbada adecuada y
disposiciones legales de
precio en el mercado. oportunamente por el
compras.
Hernndez Cruz
CPA
rgano asignado.
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Auditora basada en riesgos (ABR)

Matriz de Riesgo
Constituye una herramienta de control y de gestin normalmente
utilizada para identificar las actividades (procesos) ms importantes
de una entidad, el tipo y nivel de riesgos inherentes a estas
actividades y los factores exgenos y endgenos relacionados con
estos riesgos.

Permite evaluar la efectividad de una adecuada gestin y

administracin de los riesgos financieros que pudieran impactar los
resultados y por ende al logro de los objetivos de una entidad.

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Auditora basada en riesgos (ABR)

Elementos para el diseo de una Matriz de
Riesgo

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Auditora basada en riesgos (ABR)

Matriz de Riesgo

Alto

Medio

Bajo

Impacto

Matriz de riesgo

Bajo

Medio

Alto

Probabilidad

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Preguntas

Hernndez Cruz CPA

Contadores Pblicos y Auditores

el sabio puede cambiar de

opinin. El necio, nunca
Immanuel Kant

Hernndez Cruz CPA

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hernandezcruz.cpa@gmail.com
hernandezcruzcpa.weebly.com

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