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Antecedentes.
Impactos en la Profesin.
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DNA-1
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DNA-5
Normas
Internacionales de
Auditora - ISA
Normas Internacionales
sobre revisiones - ISRE
Servicios
Relacionados
Seguridad Moderada
No ofrecen Seguridad
trabajos
para
aplicar
Normas
Internacionales
de Auditora
ISA 700 799
Conclusiones y
Reporte de
Auditora
ISA 500-599
Evidencia de
Auditora
ISA 600 699
Usando el
trabajo de
Otros
Normas Internacionales
Trabajos de Revisin
(NITR/ISRE)
Normas Internacionales
Trabajos para Atestiguar
(NITA/ISAE)
Normas Internacionales
Trabajos de Servicios
Relacionados (NISR/ISRS)
Las Guas de Aplicacin (GDA) representan los criterios de aplicacin de los estndares
internacionales para el ejercicio profesional, propuestos por el Comit Permanente de
Normas y Procedimientos de Auditora (CPNA) de la FCCPV.
Esperamos que las referidas GDA orienten al contador pblico venezolano en su actividad
como auditor y como contador pblico independiente.
CONTENIDO
Introduccin
Aspectos Generales
Definiciones
Seccin 1: Procedimientos de confirmacin externa.
Seccin 2: Negativa de la administracin a permitir que el auditor enve una
solicitud de confirmacin.
Seccin 3: Resultados de los procedimientos de confirmacin externa.
Seccin 4: Confirmaciones negativas.
Seccin 5: Evaluacin de la evidencia obtenida.
Anexos: Ejemplos de solicitudes de confirmacin externa:
DEFINICIONES
CONFIRMACIN
EXTERNA
CONFIRMACIN
POSITIVA
CONFIRMACIN
NEGATIVA
DEFINICIONES
NO RESPONDI
U OMITI PARTE
DE LA
RESPUESTA
EXCEPCIN EN
LA RESPUESTA
DEL
CONFIRMANTE
SECCIN 1
Procedimientos de confirmacin externa.
S1.1 Seleccione la informacin que va a confirmar, entre otros:
a) Saldos bancarios de cuentas, prstamos y otra informacin bancaria relacionada.
b) Saldos de cuentas por cobrar.
c) Existencias de materia prima, productos terminados o mercaderas posedas por
terceros en sus almacenes de depsito para procesamiento o en consignacin.
d) Inversiones financieras en posesin de cajas de valores, casas de bolsa o instituciones
financieras para su salvaguarda o para negociar como valores.
e) Ttulos de propiedad de bienes inmuebles en posesin de directores o financieros
para su salvaguarda.
f) Prstamos otorgados por prestamistas, empresas relacionadas u otras instituciones
no financieras.
g) Saldos de cuentas por pagar.
h) Cantidad de acciones e importe de los aportes de capital de los socios.
Jornada Nacional de Auditora
SECCIN 1
Procedimientos de confirmacin externa.
S1.2 Selecciones la parte confirmante apropiada, entre otros:
a) Gerente de institucin financiera, auditora interna de bancos, unidad de seguimiento
y control.
b) Gerente financiero de empresas o analista de cuentas por pagar.
c) Gerente de produccin, almacenista, encargado de fbrica.
d) Gerente de operaciones financieras o analista de cuentas de la entidad.
e) Director de finanzas, gerencia de administracin y finanzas.
f) Prestamistas, director de finanzas de empresa relacionada, analista de cuentas por
cobrar de instituciones no financieras.
g) Gerente de administracin y finanzas o analista de cuentas por cobrar de empresas.
h) Accionistas de empresas o socios de entidades.
SECCIN 1
Procedimientos de confirmacin externa.
S1.3 Diseo apropiado de las solicitudes de confirmacin:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Precise la informacin o los saldos que requiere confirmar, verifique que estn exentos de
ambigedades y estn completos.
Minimice los riesgos de errores significativos en los saldos o en la informacin a confirmar,
incluyendo riesgos de fraudes.
Use una redaccin precisa y a la vez elegante, con frases cortas y pocos prrafos. Presente la
solicitud de manera formal y recuerde hacerla firmar por el representante legal o quien tenga la
autoridad de emitir confirmaciones en la entidad auditada, antes de ser enviada.
Apyese en cartas o correos electrnicos de confirmacin de aos anteriores o usados en otras
empresas o entidades.
Use siempre confirmacin por escrito, bien sea en forma de carta en papel o mediante correos
electrnicos. Tambin puede usar otros medios similares.
Incluya en las solicitudes de confirmacin un exhorto de autorizacin de parte de la
administracin de la entidad auditada a la parte confirmante, con la finalidad que la parte
confirmante enve directamente su respuesta al auditor.
SECCIN 1
Procedimientos de confirmacin externa.
S1.4 Use una combinacin de solicitudes de confirmacin externa positivas, de la siguiente manera:
a)
b)
SECCIN 1
Procedimientos de confirmacin externa.
S1.5 Verifique todas las direcciones geogrficas, de ubicacin y correos electrnicos de las partes
confirmantes, as como tambin garantice que el envo de las solicitudes de confirmacin se hizo
a las direcciones de los confirmantes apropiados.
S1.6 Cuando no haya recibido respuesta en un tiempo prudencial, enve una nueva solicitud de
confirmacin o un recordatorio a la parte confirmante, una vez que haya verificado la direccin
original de envo.
Anexo 1
EJEMPLO DE UNA SOLICITUD DE CONFIRMACIN BANCARIA.
02 de enero de 20XX.
Muy Seores Nuestros:
Les agradecemos se sirvieran llenar la presente solicitud y enviarla en el sobre adjunto o por medio de
correo electrnico directamente a nuestros Auditores. Si la contestacin a algunos conceptos es NADA
por favor hgalo constar as en el espacio correspondiente.
Confirmacin bancaria de:
Muy Atentamente,
CUENTA CORRIENTE N:
BANCO PROXIMAL
01000XXXXX
(Nombre de la Cuenta segn
Registro del Banco)
Por
Firma Autorizada
Marque esta casilla si solamente se
desea confirmacin del saldo Bancario
(Concepto 1).
NOTA : Si el espacio previsto fuera insuficiente srvanse
anotar los totales solamente y agregar un estado dando
detalles completos de la composicin de dichos totales.
IMPORTE
Nombre De La Cuenta
Nmero De La Cuenta
Sujeta a
Movilizacin
por Cheque?
Devenga
Intereses?
Tasa?
Bs.
2.- El cliente era deudor de nosotros con respecto a prstamos, aceptaciones de documentos, etc., al cierre de
las operaciones en esta fecha por el monto de
Bs.____________________________________, segn detalles a continuacin:
IMPORTE
Fecha de
Vencimiento
INTERESES
Tasa
Pagado Hasta
Bs.
Contina
(Continuacin)
3.- El cliente tena un pasivo contingente por endoso de giros (efectos) descontados y/o como fiador al
cierre de operaciones en esa fecha por el monto de
Bs. ___________________________________, segn detalles a continuacin.
IMPORTE
Fecha del
Giro
Fecha de
Vencimiento
OBSERVACIONES
4.- Otros pasivos directos o contingentes, cartas de crditos abiertas y colaterales respectivos fueron los
siguientes:
______________________________________________________________________________________________________________
____________________
5.- Contratos en vigencia con clusulas de restricciones, no mencionadas arriba, fueron las siguientes (si
estn registradas indique fecha y su ubicacin):
______________________________________________________________________________________________________________
____________________
6.- Favor indicar firmas autorizadas para movilizar la cuenta e indique si son firmas conjuntas o indistintas.
______________________________________________________________________________________________________________
____________________
Muy atentamente,
______________________________
Fecha, _________ de _______________________ de 20XX_.
Firma Autorizada y
Sello del Banco
Bs.
Anexo 2
EJEMPLO DE UNA SOLICITUD DE CONFIRMACIN DE CUENTAS POR COBRAR.
Barquisimeto, 15 de enero de 20XX
Seores:
EMPRESA FOXXX. C. A.
Av. Corpaguaico con Av. Rotaria
Barquisimeto, estado Lara.-
Estimado Seores.
Atentamente,
Por FUNDAXXX.
Ing. B. Z.
Presidenta===========================================================================
CONFIRMACIN DE CUENTAS POR COBRAR
Licenciado de:
ACM & ASOCIADOS S. C.
Calle 5X entre carreras 1X y 1Y # 1X-85.
Barquisimeto, 3001. Correo electrnico: acm@yahoo.com.
Por instrucciones de FUNDAXXX, les informamos a continuacin las cuentas por pagar de Empresa FOXXX
C. A. hacia la FUNDAXXX, en la respectiva fecha solicitada.
SALDOS AL 31/12/20XX
Bs.
EXCEPCIONES U OBSERVACIONES:
__ __________________________________
Firma autorizada y sello de la Direccin de
Administracin y Finanzas.
Enfoque Amplio
(NIA) (ISA)
Enfoque reducido
(DNA)
Entendimiento
de la entidad y
su ambiente
Identificacin y
tipificacin de
riesgos
Aplicacin de
procedimientos
de controles
Aplicacin de
procedimientos
sustantivos
Ttulo
Destinatario
Prrafo introductorio
Responsabilidad de la administracin
Responsabilidad del auditor
Opinin del auditor
Otras responsabilidades
Firma del auditor
La fecha del inventario debe ser la fecha en la cual se han determinado los
valores de los bienes muebles e inmuebles incluidos en el mencionado inventario.
Referencia al marco conceptual para informes financieros que sirvi de base para
su preparacin son los principios de contabilidad generalmente aceptados en
Venezuela (VEN NIF)
alexisc@ucla.edu.ve