IVA Impuesto al Valor Agregado

By Mr. Trade on Feb 28, 2009 in Argentina, Impuestos, Inversin

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo, que se aplica a la
venta de cosas, a la prestacin de servicios y a las importaciones de ciertos bienes.
Los impuestos al consumo gravan al acto de consumir bienes y servicios : tanto
alimentos, bebidas, indumentaria, artculos de tocador y perfumera, combustibles,
servicios pblicos, seguros, etc.
Los impuestos son un mecanismo para financiar el gasto pblico mediante el cual el
Estado redistribuye ingresos desde los sectores ms ricos hacia los ms
vulnerables, sean personas, sectores econmicos o regiones y son en s mismos un
instrumento de redistribucin de ingresos.
Los impuestos son parte de la Poltica Tributaria que debe ser equitativa, es decir,
promover la igualdad. Este concepto comprende la equidad horizontal y la equidad
vertical. La primera se refiere a que si dos contribuyentes tienen iguales
caractersticas deben ser tratados de igual manera, mientras que la equidad vertical
se basa en que las personas con diferente capacidad de pago ( los de menores
ingresos ) deberan pagar diferentes cantidades de impuestos.
El concepto de progresividad establece que para que un impuesto sea equitativo un
contribuyente de mayores ingresos debera pagar ms no slo en valor absoluto,
sino tambin proporcionalmente.
Dado que los hogares de menores ingresos gastan en consumo todos sus ingresos y
los hogares de mayores ingresos tienen capacidad de ahorro, los primeros tienen
todos sus ingresos gravados mientras que los segundos solo una parte de ella.
De lo anterior se desprende que el IVA no tendra que ser aplicado a la
canasta bsica.
El Impuesto al Valor Agregado se lo denomina un impuesto en cascada, debido a
que cada ciclo productivo se lo traslada al siguiente, hasta llegar al consumidor
final, quien corta la cadena de traslado.
Para mantener al IVA como un impuesto al consumo, existe un mecanismo de
compensacin a travs del cual los dbitos generados por la venta de productos
pueden pagarse por medio del IVA que se paga al realizar la compra de insumos o
el pago de servicios a terceros.
El dbito fiscal es aquel que se genera al aplicar al precio neto de venta la alcuota
vigente del impuesto. En cambio, el crdito fiscal es el que se genera en la compra
de insumos, contratacin de servicios, etc. La diferencia entre el impuesto que se
incluye en las ventas (dbito fiscal) y el tomado de las facturas de compras de
insumos o servicios (crdito fiscal), constituye en cada perodo fiscal el monto a
abonar al fisco.

Ejemplo:
Productor vende por $ 100 + 21 % IVA
Cerealista vende a $ 110 + 21 % IVA

Deposita $ 21 al fisco
$ 23.1 Dbito Fiscal
$ 21 Crdito Fiscal Deposita

Molino vende a $ 150 + 21 %

IVA

$ 2.1 al fisco
$ 31.5 Dbito Fiscal
$ 23.1 Crdito Fiscal Deposita
$ 8.4 al fisco

El panadero vende el pan al consumidor final sin discriminarle el IVA, en cunto el

mismo se encuentra comprendido dentro del precio final que paga. el consumidor
final.
Excluyendo al consumidor final, para el resto de los integrantes del ciclo comercial,
el efecto del IVA debera ser neutro considerando los IVA de compras y ventas. Esta
neutralidad se rompe en la medida que:
el fisco implementa sistemas de retenciones anticipadas al depsito de dbito
fiscal,
largos perodos de saldo a favor debido a la estacionalidad inherente a la
actividad, produciendo esto un costo financiero adicional.
Por ejemplo:
cuando en un mes determinado un productor realiza operaciones de contado
comprando insumos por $ 100 y abonando $ 21 del IVA respectivo, y en el mismo
mes vende cereal por $ 100, recibiendo un 9 % del mismo ($ 9) y un
comprobante de $ 12 por el 12 % del IVA restante, queda claro que financieramente
termina perjudicado ya que financia con fondos propios ese crdito fiscal de $ 12.
En las compras de insumos realizadas a grandes contribuyentes, adems del 21 %
de IVA corresponde otro 5 % denominado IVA percepcin.
El IVA debe ser depositado el da 18 del mes siguiente a la operacin de venta,
pero si esta se realiza con cobro a 60 das, el vendedor igualmente debe depositar
el IVA, financindolo por 60 das con capital de trabajo propio hasta
el cobro de dicha venta. La actividad agropecuaria tiene la opcin de realizar la
declaracin jurada del IVA mensualmente, presentarlo trimestralmente, y pagarlo
en forma anual.
Uno de los mayores problemas que causa a una empresa este impuesto, es
la retencin de capital por un tiempo determinado , con el consecuente
aumento del costo oportunidad .
Todos (adultos, nios o jubilados), cuando compramos algo o contratamos un
servicio, pagamos este impuesto ya que somos los consumidores finales.
Sin embargo, existe una serie de productos y servicios que estn exceptuados:

Ventas exentas del IVA

libros, diarios y publicaciones peridicas
estampillas de correo
billetes para viajar en transportes pblicos y boletos de espectculos
teatrales

agua ordinaria natural

pan comn y leche sin aditivos (cuando el comprador es consumidor final,
el Estado nacional, provincial o municipal, obras sociales o comedores
escolares)
las exportaciones
Servicios exentos del IVA
prestados por escuelas privadas incorporadas a la enseanza oficial
prestados por las obras sociales
transporte internacional de personas y transporte nacional de personas
que no supere los 100 km
prestados por agencias de lotera
prestados por servicio domstico
El porcentaje que se agrega al precio como IVA es del 21 %.De todas maneras,
existen tasas diferenciales para ventas o prestaciones de servicios (por ejemplo, del
27 % al servicio de luz de un local comercial o estudio de un profesional, siempre
que sea Responsable Inscripto en IVA o Monotributista).
Adems, el Poder Ejecutivo puede reducir con carcter general las alcuotas y
establecer otras diferenciales inferiores hasta en un 50 % de la tasa general o sea
del 10,5 % a la medicina prepaga, venta de alimentos como carnes, granos, miel; y
prestaciones como labores culturales, siembra o plantacin, aplicacin de
agroqumicos y fertilizantes.