TRABAJO COLABORATIVO 2

APORTE INDIVIDUAL
FASE 1

SANDRA MILENA MARTNEZ

(Cdigo: 52756822)
GRUPO:
102015_196

Tutor:
FLOR MANUELA ARIZA MOLINA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONMICAS Y
DE NEGOCIOS
COSTOS Y PRESUPUESTOS
BOGOTA, 2011

INTRODUCCION

Con el presente trabajo se busca revisar los conceptos y clculos de costos y

presupuestos, contemplados en la unidad 2. Predeterminacin de Costos y
Presupuestos; el cual integra la conceptualizacin general, elementos del costo,
sistemas de costos por rdenes de produccin y costos por procesos y el material
incluido en el link de contenido en lnea.
Este desarrollo se ver reflejado a continuacin comprendiendo de la mejor
manera todas y cada uno de los temas tratados en el curso, para poder realizar
as todas las actividades propuestas por el tutor a lo largo del semestre, lo cual se
conocer en este primer trabajo colaborativo que da como resultado este informe.
Tambin con base en este trabajo lograremos la comprensin de los sistemas de
rdenes de produccin mediante un ejercicio escrito dnde aplicaremos los
conceptos y manejaremos un sistema de inventario por promedio ponderado

OBJETIVOS

GENERAL:

Revisar las temticas planteadas en la unidad dos del modulo de costos y

presupuestos

ESPECIFICOS:

Buscar educar y comprender los principios generales, as como todos los

factores que se vinculan por medio del trabajo en equipo realizado por los
integrantes del grupo colaborativo
Desarrollar los casos propuestos por el tutor con base a la informacin
terica obtenida para dar solucin de forma satisfactoria al trabajo
colaborativo nmero dos.

MTODOS DE PRESUPUESTACIN DE CIF, TALES COMO MNIMOS

CUADRADOS, PUNTO ALTO- PUNTO BAJO.

METODOS DE PRESUPUESTACIN DE CIF

Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios
para la buena marcha de la produccin, pero que de ninguna manera se
identifican directamente con el producto que se est fabricando, como son
arriendo del local donde est ubicada la planta de produccin, la energa, los
seguros, la depreciacin. Esto quiere decir, que todos aquellos costos que no son
materiales directos, ni mano de obra directa, pero se requieren para la produccin,
se consideran CIF, y constituyen el tercer elemento fundamental del costo.
Estos costos indirectos de fabricacin pueden clasificarse adems como fijos,
variables y mixtos.
COSTOS FIJOS
Son aquellos en los que el costo fijo total permanece constante dentro de un
rango relevante de produccin, mientras el costo fijo por unidad vara con la
produccin.
Representacin grafica de un costo fijo
$
c
o
s
t
o
1

Produccin

Tomemos por ejemplo el seguro de incendio de la planta. El costo del seguro est
constituido por la prima anual que se paga por este concepto. Si la planta trabaja a
toda capacidad de produccin o a un 20 % de dicha capacidad, el costo del seguro
es el mismo, este valor ser un costo fijo, por cuanto no vara en ningn momento
a si la produccin de la planta vare.
COSTOS VARIABLES
Son aquellos en los que el costo fijo total permanece constante dentro de un rango
relevante de produccin, mientras el costo fijo por unidad vara con la produccin.
El costo de consumo de herramientas, es un costo variable pues a mayor actividad
productiva, mayor ser el consumo de herramientas y viceversa.

Si no hay produccin el consumo de herramientas cesa.

Representacin grafica de un costo variable
$
Costo

produccin

COSTOS MIXTOS
Estos costos tienen caractersticas de fijos y de variables, a lo largo de varios
rangos relevantes de operacin. Existen dos clases de costos mixtos, costos
semivariables y costos escalonados.
La mano de obra indirecta es un ejemplo de costo mixto, si la produccin baja a
cero, es de presumir que parte del costo de mano de obra indirecta continua,
como por ejemplo mantenimiento de la planta, vigilancia, etc., as que habiendo un
nivel de produccin cero, hay un costo fijo de mano de obra indirecta.
Sin embargo a medida que la fabrica aumenta su produccin se necesitaran mas
trabajadores indirectos y por lo tanto la mano de obra indirecta crece.
Este tipo de costo mixto se llama escalonado y su representacin grafica es la
siguiente

$
Costo

Porcin
Fija
Produccin

Presupuestacin de los CIF

En vista de que los CIF tienen caractersticas muy especficas de comportamiento,
la empresa conoce los valores realmente consumidos al terminar determinados
periodos, pero es necesario cotizar a sus clientes sus pedidos y cotear la
produccin a medida que se va fabricando, es necesario manejar los CIF con una
base predeterminada (costos presupuestados).
El primer pas que d debe dar para presupuestar los CIF es conocer la cantidad
de unidades que vamos a fabricar en un periodo determinado, ya que esta
depende de los CIF variables y los semivariables.
Nivel de operacin presupuestado (NOP)
Es el volumen de produccin que una empresa espera alcanzar para un periodo
determinado, se debe expresar en trminos de (unidades, horas, etc.).
Bases de Presupuestacin
Son criterios o unidades de medida que nos sirven para unificar producciones
diferentes o heterogneas de una empresa, ejemplos de estas son: unidades de
produccin (horas maquina HM, horas mano de obra directa H.M.O.D., costo
de materias primas, costo de mano de obra directa, costo primo.
Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las
metas u objetivos que se esperan lograr por parte de la administracin; para
satisfacer estas metas propuestas se prepara un presupuesto de produccin, el
cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a los diferentes insumos o
recursos que se utilizarn en el proceso productivo. Tambin se hace necesario
proyectar el nivel de produccin o de operacin (N.O.P.), el cual refleja el nivel de
actividad necesario para lograr los objetivos propuestos. Dentro del proceso de
presupuestos se hace necesario entonces definir: el nivel de operacin
presupuestado: N.O.P y los costos indirectos de fabricacin presupuestados: CIF
(p).
Los costos indirectos de fabricacin, sea cualquiera el nivel de operacin que se
haya establecido, puede presupuestarse utilizando dos tcnicas diferentes, con
base en: presupuesto esttico o presupuesto flexible.
Presupuesto Flexible Es un procedimiento dinmico o variable que segrega los
costos en sus componentes fijos y variables y se basa en el concepto de
lineabilidad de los costos, es decir, supone que su comportamiento es lineal y por
consiguiente puede asimilarse a la ecuacin de una lnea recta.

Y = a +bX
De donde,
Y = costos totales
A = costos fijos totales
B = costos variables unitarios
X = cualquier nivel de operacin.
Actualmente, los mtodos estadsticos ms conocidos para predeterminar los
costos indirectos de fabricacin son los mnimos cuadrados.
Mtodos para presupuestar los CIF Semivariables
El comportamiento de muchos costos generales es suficientemente claro y no
precisan por lo tanto estudios especiales para analizarlos. Tal es el caso de la
mayora de los costos fijos, como seguros, depreciaciones en lnea recta,
arrendamientos por sumas fijas, etc.

MTODO DE MNIMOS CUADRADOS

Este mtodo se basa en la aplicacin de la ecuacin de la lnea recta, los trminos
constantes de dicha ecuacin (a y b) se determinan mediante el empleo de las
siguientes ecuaciones normales simultneas:
De donde;
N
= es el nmero de periodos, o sea, el nmero de X
Ejemplo
Se supone que una compaa dispone de los siguientes datos de costos indirectos
totales, para diferentes volmenes de produccin.

X
Nivel de Operacin

Y
C.I.F. Totales

0
1
2
3
4

5
5.5
6
6.5
7

Con los datos histricos suministrados por la empresa se elabora la siguiente tabla
resumen:
X
0
1
2
3
4
Suma 10

Y
5
5.5
6
6.5
7
Suma 30

XY
0
5.5
12
19.5
28
Suma 65

X2
0
1
4
9
16
Suma 30

Reemplazando los datos de la tabla en las ecuaciones, ya definidas, se obtienen

dos ecuaciones normales simultneas con dos incgnitas, as:
30 = 5 a + 10b
65 = 10 a + 30b
Resolviendo dichas ecuaciones llegamos: Valor de a = 5; valor de b = 0.5. La
ecuacin de la lnea recta, obtenida por el mtodo de los mnimos cuadrados, est
dada por:
y = 5 + 0.5X
Si por ejemplo, se desea conocer, cules sern los CIF que debern aplicarse
para niveles de operacin de 1.5 y 8 unidades, respectivamente; se obtendran las
siguientes proyecciones.
N.O.P: unidades
1.5
8

C.I.F: Valores en $
5.75
9

Presupuesto del Nivel de Operacin.

El nivel de operacin puede expresarse de acuerdo a las siguientes bases de
aplicacin:
H.M.O.D. Horas de mano de obra directa; muy utilizada por las empresas cuyas
actividades son fundamentalmente manuales. Es la base ms usada en Colombia
por ser la ms significativa.
HM. Horas maquina, utilizada por las empresas altamente mecanizadas.

Unidades de Produccin. Utilizada cuando se produce un solo artculo productos

muy homogneos.
Costo de los materiales directos. Para empresas que utilizan una sola materia
prima o muy similar.
Costo de la mano de obra directa. Usada por empresas que pagan salarios muy
homogneos.
Determinados o definidos por parte de la empresa el NOP y los CIF (p), se hace
necesario definir la tasa predeterminada, la cual permitir cargar los costos al
producto.
Tasa Predeterminada: (Tp)
Se calcula de la siguiente manera:
Tp = CIF (p) / NOP
NOP = Nivel de Operacin
Dependiendo del criterio utilizado para seleccionar la base de aplicacin al NOP, la
tasa predeterminada se expresar de la siguiente forma
$ / H.M.O.D
La tasa predeterminada sirve para cargar a las rdenes de produccin los CIF,
conocidos como aplicados, a medida que empiezan los procesos productivos.
Los CIF aplicados - CIF(A) - se definen como el producto de la tasa
predeterminada por el nivel de operacin realmente alcanzado.
CIF(A) = Tp x N.O.R
Los CIF(A) son los que verdaderamente se cargan al producto y una vez definidos
y cuantificados se han cumplido con el objetivo de determinar cunto cuesta
producir algo, pues ya se dispone de la informacin sobre los tres elementos
fundamentales del costo, a saber:
Materiales directos. Su valor es real y se obtiene de las requisiciones de
materiales.

Mano de obra directa. Su valor tambin es real y se obtiene de la tarjeta de

tiempo. Define las horas reales verdaderamente utilizadas, determinando el nivel
de operacin real: NOR.
CIF aplicados. Son predeterminados, es decir, presupuestados.

CONTROL DE CIF Y ANLISIS DE VARIACIONES

Costos Estndar
El proceso dinmico de la planeacin y control administrativo ha exigido que en las
empresas cada da se utilicen tcnicas igualmente dinmicas. Esperar hasta la
produccin de un determinado articulo para poder conocer sus costos es un
procedimiento que impide al administrador tomar decisiones acertadas en cuanto
a la valoracin de inventarios, determinacin de precios de venta y otras
decisiones que requieren de una informacin ms oportuna.
Las condiciones anteriores han permitido el desarrollo de un sistema que permita
mejores controles, mejores decisiones y una mejora total de la administracin;
este sistema se denomina: sistema de costos estndar.
Un estndar. Se puede definir como un patrn de medida cientficamente
elaborado. Un costo estndar. Es entonces un patrn de medida que nos indica
cunto debera costar la elaboracin de un producto o la prestacin de un servicio
si se dan ciertas condiciones.
Los CIF(A) son los que verdaderamente se cargan o aplican al producto, pero
realmente, a medida que los procesos de produccin avanzan, se van causando
unos CIF reales CIF( R), lo cual da origen a que se establezca una comparacin
entre los CIF(A) y los CIF( R), para determinar las causas posibles que originaron
estas variaciones.

Variacin neta. Es la comparacin entre los CIF aplicados y los CIF reales:
VN = CIF(A) Vs CIF( R)
Si los CIF aplicados son menores que los CIF reales: significa que hay una su
aplicacin o subabsorcin de costos. Al producto no se cargaron todos los costos
en que realmente se incurrieron. Esta variacin es desfavorable para la empresa
porque el producto sale con costos menores a los reales.

Si los CIF aplicados son mayores que los CIF reales: significa que hay una sobre
aplicacin o sobre absorcin de costos. El producto sale con mayores costos de
los verdaderamente incurridos. Desde el punto de vista costos es una variacin
favorable.
Si los CIF aplicados son iguales a los CIF reales: no hay origen a variaciones, pero
esta posibilidad es muy poco probable que ocurra.
Al analizar las posibles causas de dichas variaciones se termina por estudiar la
variacin de capacidad de planta, la cual viene dada por, la diferencia entre los
niveles de operacin multiplicanda por la tasa fija.
V.C = Tf X (NOP NOR)

MTODO DEL PUNTO ALTO, PUNTO BAJO

Este mtodo se basa en datos tomados de periodos anteriores o datos histricos,
especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en
ellos y sigue los siguientes pasos.
a. Hallamos la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo
mayor y el costo mayor de produccin)
b. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia
de costos entre la diferencia de produccin
c. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (alto o bajo),
multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del
punto escogido.
d. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su coto total el
valor de su coto variable
e. Establecer la formula presupuestal para CIF, es una relacin matemtica
que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin,
est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as:
Fp = CIFp + CIFpv / u
Fp = formula presupuestal
CIFpf = costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos
CIFpv / u = costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por
unidad
FPG = formula presupuestal general
FPG = CIFpf + ( CIFpv / u x NOP) CIFpf + CIFpv

PRESUPUESTOS DE VENTAS
Se valora en unidades y valores en pesos ($) para cada uno de los productos, en
cada uno de los distritos (ciudades o puntos de venta).
En unidades se utiliza para hacer el presupuesto de produccin.
En valores se utiliza para construir el flujo de caja.
1. METODOS BASADOS EN CRITERIO
Se basa en el criterio de los vendedores, gerentes de distrito o el gerente general
de mercadeo y ventas.
2. METODOS MATEMATICOS
Mtodo: Mnimos cuadrados
Ecuacin General:
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn
datos histricos.
1. y = Na + bx
2. xy = ax + bx2
VARIACION PORCENTUAL PROMEDIO
PASOS
A. Tabular la mayor cantidad de datos posibles.
B. Hallar la variacin porcentual.
C. Hallar la sumatoria () de la variacin
D. Calcular la variacin porcentual promedio =

variaciones

n1
n = numero de datos
E. Hallar el presupuesto o pronstico de ventas
= ltimos datos histricos + e % promedio de dicho dato

Variacin absoluto promedio: se trabaja con valores absolutos

Pto Vtas =

ltimo dato histrico + variacin absoluta promedio

3. METODO ECONOMICO ADMINISTRATIVO

Este mtodo tiene en cuenta lo que puede suceder en el futuro.
Pto Vtas = [(VH

FEV) FE] FA

VH = Ventas histricas
FEV = Factor especifico de ventas (ajuste, cambio, crecimiento)
FE = Factor econmico
FA = Factor Administrativo
FACTORES ESPECIFICOS VENTAS
Factores de ajuste: Es un hecho extraordinario puede ser positivo o negativo
Factores de cambio: Hace referencia a modificaciones en la produccin y en la
calidad del producto, afectan las ventas a futuro de la empresa. Afectan el
producto directamente.
Factor econmico: Es mirar todas las variables externas (devaluacin
crecimiento PIB) que afectan la empresa.
Factor administrativo: Son al interior de la compaa, decisiones que pueden o no
afectar las ventas hacia el futuro, cambio de imagen.
Factores de crecimiento: Incremento en volumen por aumento en el prestigio de
la empresa, volumen de las ventas del ao anterior.
Ventas histricas:
Factor Ajuste
Factor de Cambio
Factor de Crecimiento
Ventas hasta factor especficos de venta
Factor econmico
Ventas hasta el factor econmico

Factor Administrativo
PRESUPUESTOS DE VENTAS (Unidades)
METODOS PARA DETERMINAR EL PRECIO DE VENTA

1. COSTO TOTAL

Precio venta = costo de ventas + gasto de vtas + gasto admon. + UD

Presupuesto ventas
Costo de ventas = costo produccin total x Presupuesto ventas
Presupuesto produccin

2. COSTO DE CONVERSION (MOD + CIF)

Es recomendable utilizarlo cuando el costo de conversin es muy significativo

(60%, 70% del costo del producto)
Precio ventas = costo conversin + UD
Ppto ventas
Costo conversin = MOD + CIF variables y fijos x Presupuesto Ventas
Presupuesto Produccin
3.

RENTABILIDAD DE LA INVERSION
La utilidad deseada se va a expresar como un porcentaje de la inversin
necesaria.
PV = costo total + UD (INVERSION)
Ppto ventas
Costo Total = CMV + Gasto admn. + Gasto Ventas

4. COSTEO DIRECTO

Cuando se trabaja bajo este mtodo el costo de produccin se calcula solamente

teniendo en cuenta los costos variables, los costos fijos van a formar parte de los
costos del periodo (o sea se asimilan a los gastos de admn. y ventas).
PV = Costo unitario variable + costos del periodo + UD
Presupuesto ventas
PV = Costos Variables Totales + Costos del Periodo + UD
Presupuesto Ventas

5. RENTABILIDAD SOBRE LA VENTA NETA

PV = CUM (1+%GOF) + GUV
(1-D) (1 R / 1 T)
CUM: Costo Unitario de Manufactura
%GOF: Porcentaje de Gastos Operacionales Fijos
GUV: gastos Unitarios de Venta
D. Descuento
R: Rentabilidad Neta (Utilidad Neta / Ventas Netas)
T: Tasa Impositiva (Tasa de Impuesto)
%GOF = Gastos Operacionales Fijos
CMV Total

BIBLIOGRAFIA

MARULANDA CASTAO Oscar, Mdulo Curso costos y presupuestos,

Universidad Nacional Abierta y a Distancia, Colombia, 2009.
http://www.monografias.com/trabajos11/ansocie/ansocie.shtml
http://www.gestiopolis.com/canales5/fin/evafinan.htm
http://www.planning.com.co/bd/archivos/Agosto2005.pdf