INTRODUCCION

El trabajo ha sido desarrollado durante el semestre en el cual se evidenciaron

diferentes conceptos, tcnicas, y muchas situaciones que hacen ampliar un gran
conocimiento evidenciando y mostrando en este documento varios conocimientos
adquiridos durante la investigacin.

OBJETIVOS
GENERAL
Comprender las Nias (Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento) con
las NAGA (Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas) para lograr entender y
enfatizar diferencias respecto a cada una de estas.

Especficos
-

Diferenciar cada una de las NIAS

Investigar y entender que nuevas normas se quieren implementar en
nuestro pas

CUADRO COMPARATIVO
ENTRENAMIENTO Y
CAPACIDAD
PROFESIONAL

INDEPENDENCIA

N.I.A
* En la NIA 100 se habla
acerca
de
los
requerimientos
ticos
que debe de poseer un
contador pblico en lo
relacionado
a
los
contratos
de
aseguramiento
y
se
relaciona con la norma
general
1
entrenamiento
y
capacidad profesional
en el prrafo 5 al decir
que: El contador pblico
deber estar satisfecho
de
que
quienes
desempean el contrato
poseen colectivamente
la capacidad y habilidad
profesional
necesaria
para
desempear
el
contrato.
*La NIA 220 control de
calidad para auditorias
de
informacin
financiera en el prrafo
20 se relaciona con la
NAGA 1 al decir que: Un
entendimiento
y
experiencia prctica en
trabajos de auditora de
naturaleza
y
complejidad similares se
ganan a travs del
entrenamiento
y
participacin
apropiados.
En la NIA 100, siempre
en la parte relacionada

N.A.G.A
La
auditora
debe
desempearse por una
persona o personas que
posean
un
adiestramiento tcnico
adecuado
y
pericia
profesional; Es decir,
adems
de
los
conocimientos tcnicos
obtenidos
en
los
estudios universitarios,
se requiere la aplicacin
prctica en el campo
con una buena direccin
y supervisin, lo cual
formara el juicio del
auditor y garantizar la
calidad debida a los
usuarios.

En todos los asuntos

relacionados
con
el

con los requerimientos

ticos establece en el
prrafo 2 que:
Un contador pblico que
desempea un contrato
de aseguramiento debe
de ser independiente;
por lo cual deber evitar
todo aquello que le
pueda impedir dar una
opinin confiable sobre
su trabajo.

RELACION

La NIA 220 control de

calidad para auditorias
de
informacin
financiera se relaciona
con la NAGA 2 al decir
en el prrafo 12 que
trata
de
la
Independencia de un
auditor que: se deben de
tratar
de
eliminar
aquellas actividades o
hechos que impliquen
una amenaza para la
independencia
de
la
auditoria.
La NIA 100 dentro de la
parte de evidencia se
relaciona con la NAGA 3
al manifestar que el
auditor deber obtener
evidencia
suficiente
sobre la cual basar la
opinin y se obtiene
dicha
evidencia
suficiente a travs de
tcnicas de auditora
como
observacin,
inspeccin, indagacin,
clculo y anlisis.
La NIA 300 se relaciona

trabajo
asignado,
el
auditor o los auditores
debe
mantener
una
actitud
mental
independiente.
Para lograr esto, el
auditor
debe
ser
intelectualmente
honesto; ser reconocido
como independiente, no
tener
obligaciones
o
algn inters para con el
cliente, su direccin o
sus dueos; de tal
manera que haya una
imparcialidad de juicio

NAGA 3 Cuidado
Esmero profesional:

El auditor debe conducir

una auditora como al
preparar
el
informe
correctamente es decir
al hacer su
opinin
debe
fundamentarla
sobre bases razonables.
NAGA 4 Planeamiento y
supervisin:
El auditor debe conocer
la empresa y planear las
actividades que va a

QUE SON?

con la NAGA 4 en los

siguientes aspectos
*Planear su trabajo
*Desarrollar un plan de
auditora con el fin de
reducir el riego de
auditora.
*Considerar
procedimientos
de
auditora para obtener
evidencia suficiente.
Estos
son
normas
internacionales
reguladas por cada pas
segn sus leyes.

realizar con anticipacin

esto permitir que no
exista acumulacin de
trabajo y se desarrolle
eficientemente
la
Auditora.

Estas son normas de

carcter
general
se
aplican
en
todo
el
proceso del examen y se
relaciona
bsicamente
con
la
conducta
fundamental del auditor
como persona humana y
regula los requisitos y
aptitudes
que
debe
reunir para actuar como
auditor.

RESUMEN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE

CALIDAD

Esta Norma Internacional de Auditoria trata de las responsabilidades del auditor

respecto de procedimientos de control de calidad para una auditora de estados

financieros. Tambin trata, cuando sea aplicable, las responsabilidades del revisor
de control de calidad del trabajo. Se debe leer junto con los requisitos ticos
relevantes.
OBJETIVO
1

El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a nivel

del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable de que:
a) La auditora cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y de
regulacin aplicables; y
b)

El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias.

REQUERIMIENTOS
-

Durante toda la auditoria, el socio del trabajo deber permanecer alerta,

mediante la observacin y con investigaciones cuando sea necesario, a la
evidencia de incumplimiento de los requisitos ticos relevantes por parte de

los miembros del equipo de trabajo.

El socio deber formar una conclusin sobre el cumplimiento de los
requisitos de independencia que aplican al trabajo de auditoria.

ASIGNACION DE EQUIPOS DE TRABAJO

El socio deber quedar satisfecho con el equipo de trabajo, y cualesquier

expertos del auditor que no sean parte del equipo del trabajo, en conjunto
tengan la competencia y capacidades apropiadas para desempear el
trabajo de auditoria de acuerdo con las normales profesionales y requisitos
legales y facilitar que se emita un dictamen del auditor que sea apropiado.

DESEMPEO DEL TRABAJO

-

Direccin, supervisin y desempeo

Revisiones, consultas
Revisin de control de calidad del trabajo
Diferencias de opinin
Monitoreo
Documentacin

https://es.scribd.com/doc/98826635/Normas-Internacionales-de-Auditoria-y-Control-deCalidad-Niac

CRUCIGRAMA
1

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8
9
1
0
1
1
1
2
1
3

VERTICALES
1. Actitud mental que permite al auditor actuar con total libertad respecto a su
juicio profesional.

5. Retribuciones que recibe el auditor a causa de su trabajo

7. Tipo de riesgo, acerca de la posibilidad de que existan errores de
importancia en el proceso contable de que se obtienen las cuentas anuales.
9. Elementos bsicos del informe d auditora de cuentas anuales donde
aparece el membrete del auditor, ttulo del informe, y los destinatarios y las
personas que han realizado el encargo.
10. Elementos bsicos del informe de auditora de cuentas anuales

donde

aparece el nombre, direccin, la firma del socio, y la fecha de emisin del

informe.
11. Normas que constituyen los principios y los requisitos que deben observar
necesariamente el auditor de cuentas en el desempeo de su funcin para
expresar una opinin tcnica responsable.
12. Organismo privado que representa la profesin de auditora de cuentas en
todo el mundo, encargado de elaborar, entre otras las NIA.
HORIZONTALES
1. Superponen contingencias sobre hechos o situaciones futuras cuyo
desenlace final no es susceptible de una estimacin razonable
2. Supone el desarrollo de una estrategia global en base al objetivo y alcance
recibido y la forma que se espera que responda la organizacin.
3. Organismo que elabora las NIA de forma independiente y bajo su propia
autoridad
4. Prolongacin del periodo de contrato de un auditor o de una sociedad de
auditoria
6. Clase de auditora independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin
8. Clase de auditoria que se realiza para evaluar el grado de eficiencia y
eficacia en el logro de los objetivos establecidos por la empresa
Organismo que homologa y publica las NTA elaboradas por las
corporaciones representativas de auditores de cuentas.

GLOSARIO
1) Actividades de control: Aquellas medidas y procedimientos que ayudan
a asegurar que las directrices marcadas por la direccin se llevan a
cabo. Las actividades de control son un componente del control interno.
2) Archivo de auditora: Una o ms carpetas u otros medios de
almacenamiento de datos, fsicos o electrnicos, que contienen los
registros que conforman la documentacin de auditora correspondiente
a un encargo especfico.
(Definido en NIA 230.6(b))
3) Confirmacin externa: Evidencia de auditora obtenida mediante una
respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al
auditor, en formato papel, en soporte electrnico u otro medio.
4) Controles del grupo: Controles diseados, implementados y mantenidos
por la direccin del grupo sobre la informacin financiera de ste.
5) Desenlace de una estimacin contable: Importe resultante de la
resolucin final de las transacciones, hechos o condiciones sobre las
que se basa la estimacin contable.
6) Entidad usuaria: Entidad que utiliza una organizacin de servicios y
cuyos estados financieros se estn auditando.
(Definido en NIA 402.8(i))
7) Escepticismo profesional: Actitud que incluye una mentalidad inquisitiva,
una especial atencin a las circunstancias que puedan ser indicativas de
posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una valoracin
crtica de la evidencia de auditora.
(Definido en NIA 200.13(l))
8) Estimacin contable: Una aproximacin a un importe en ausencia de
medios precisos de medida. Este trmino se emplea para la obtencin
de una cantidad medida a valor razonable cuando existe incertidumbre

en la estimacin, as como para otras cantidades que requieren una

estimacin. Cuando la NIA 5404 trata nicamente de las estimaciones
contables que conllevan medidas a valor razonable, se emplea el
trmino estimaciones contables a valor razonable.
9) Estratificacin: Divisin de una poblacin en sub-poblaciones, cada una
de las cuales constituye un grupo de unidades de muestreo con
caractersticas similares (habitualmente valor monetario).
10) Experto de la direccin: Persona u organizacin especializada en un
campo distinto al de la contabilidad o auditora, cuyo trabajo en ese
campo se utiliza por la entidad para facilitar la preparacin de los
estados financieros.
11) Factores de riesgo de fraude: Hechos o circunstancias que indican la
existencia de un incentivo o elemento de presin para cometer fraude o
que proporcionen una oportunidad para cometerlo.
12) Fraude: Un acto intencionado realizado por una o ms personas de la
direccin, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o
terceros, que conlleve la utilizacin del engao con el fin de conseguir
una ventaja injusta o ilegal.
13) Gobierno de la entidad: Describe la funcin de la persona o personas u
organizaciones responsables de la supervisin de la direccin
estratgica de la entidad y de las obligaciones relacionadas con la
rendicin de cuentas de la entidad.
14) Importancia relativa del componente: La importancia relativa para un
componente determinado por el equipo del encargo del grupo.
15) Incertidumbre en la estimacin: La susceptibilidad de una estimacin
contable y de la informacin revelada relacionada a una falta inherente
de precisin en su medida.
16) Incongruencia: Contradiccin entre la informacin contenida en los
estados financieros auditados y otra informacin. Una incongruencia
material puede poner en duda las conclusiones de auditora derivadas
de la evidencia de auditora obtenida previamente y, posiblemente, la
base de la opinin del auditor sobre los estados financieros.

17) Incorreccin tolerable: Importe establecido por el auditor con el objetivo

de obtener un grado adecuado de seguridad de que las incorrecciones
existentes en la poblacin no superan dicho importe.
18) Indagacin: La indagacin consiste en la bsqueda de informacin,
financiera o no financiera, a travs de personas bien informadas tanto
de dentro como de fuera de la entidad.
19) Informacin comparativa: Importes e informacin a revelar incluidos en
los estados financieros y relativos a uno o ms perodos anteriores, de
conformidad con el marco de informacin financiera aplicable.
20) Muestreo de auditora: Aplicacin de los procedimientos de auditora a
un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una poblacin
relevante para la auditora, de forma que todas las unidades de
muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de
proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar
conclusiones sobre toda la poblacin.
21) Normas profesionales: Normas Internacionales de Auditora (NIA) y
requerimientos de tica aplicables.
(Definido en NIA 220.7(m))
22) Otra informacin: Informacin financiera y no financiera (distinta de los
estados financieros y del informe de auditora correspondiente) incluida,
por las disposiciones legales o reglamentarias o la costumbre, en un
documento que contiene los estados financieros auditados y el informe
de auditora correspondiente.
23) Procedimientos de revisin: Procedimientos que se consideran
necesarios para alcanzar el objetivo de un encargo de revisin,
principalmente mediante la realizacin de indagaciones entre el personal
de la entidad sobre los datos financieros y mediante la aplicacin de
procedimientos analticos a dichos datos.
24) Prueba: Aplicacin de procedimientos a algunos o a todos los
elementos de una poblacin.
25) Re ejecucin: Ejecucin independiente por parte del auditor de
procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como
parte del control interno de la entidad.
26) Riesgo de auditora: Riesgo de que el auditor exprese una opinin de
auditora

inadecuada

cuando

los estados

financieros contienen

incorrecciones materiales. El riesgo de auditora es una funcin del

riesgo de incorreccin material y del riesgo de deteccin.
27) Seguimiento de los controles: Proceso para valorar la eficacia del
funcionamiento del control interno a lo largo del tiempo. Incluye la
valoracin del diseo y del funcionamiento de los procedimientos de
control oportunamente, as como la adopcin de las acciones
correctoras que sean necesarias debido a los cambios en las
condiciones de funcionamiento. El seguimiento de los controles
(internos) es un elemento del sistema de control interno.
28) Solicitud de confirmacin positiva: Solicitud a la parte confirmante para
que responda directamente al auditor, indicando si est o no de acuerdo
con la informacin incluida en la solicitud, o facilite la informacin
solicitada.
29) Transaccin realizada en condiciones de independencia mutua: Una
transaccin realizada entre partes interesadas, no vinculadas, y que
actan de forma independiente entre s y persiguiendo cada una sus
propios intereses.
30) Valorar: Analizar los riesgos identificados para determinar su
significatividad. "Valorar" por convencin, se usa solo en relacin con el
riesgo.

BIBLIOGRAFIA
-

http://www.icac.meh.es/NIAS/
http://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria-financiera.htm
Ley 43 de 1990.