CUESTIONARIO DE REPASO

1.1 (Objetivos 1-5) Explicar la relacin entre los servicios de auditora, servicios de
atestiguamiento y servicios de aseguramiento. Dar ejemplos de cada uno.

La Auditora es la acumulacin y evaluacin de la evidencia basada en informacin para

determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios
establecidos. La auditora debe realizarla una persona independiente y competente
Los servicios de aseguramiento son servicios profesionales independientes que mejoran
la calidad de la informacin para los que toman las decisiones.
Por ejemplo, Consumers Union, una organizacin sin fines de lucro, prueba una amplia
variedad de productos que utilizan los consumidores e informa de sus evaluaciones sobre la
calidad de los productos puestos a prueba en los Reportes para el Consumidor. La
organizacin proporciona la informacin para ayudar a los consumidores a tomar decisiones
inteligentes sobre los productos que compran
Compra misteriosa: Realizar compras annimas para evaluar las relaciones del personal de
ventas con los clientes y los procedimientos que siguen.
Certificaciones ISO 9000: Certificar el cumplimiento de la compaa con los estndares de
control de calidad ISO de entretenimiento 9000, lo cual ayuda a asegurar que los productos
elaborados por ella sean de alta calidad.
Auditoras ambientales: Evaluar si las polticas y prcticas de la compaa aseguran el
cumplimiento con los estndares y leyes ambientales
Un servicio de atestiguamiento es un tipo de servicio de aseguramiento en el cual la
firma de CPC emite un informe sobre la confiabilidad de una evaluacin que realiza otra
parte. Los servicios de atestiguamiento entran en cuatro categoras:
1. Auditora de estados financieros histricos.
2. Eficacia de control interno sobre informes financieros.
3. Revisin de estados financieros histricos.
4. Otros servicios de atestiguamiento que se pueden aplicar a un amplio rango de la
materia que nos ocupa.
Una auditora de estados financieros histricos es una forma de servicio de
atestiguamiento en el cual el auditor emite un informe escrito en el que dictamina si lo
estados financieros se elaboraron de manera correcta de acuerdo con las GAAP.

Dichos servicios son valorados porque el proveedor del servicio es

independiente y se sabe que no tiene tendencias con respecto a la
informacin examinada. Los individuos responsables de la toma de
decisiones de negocios contratan los servicios de aseguramiento para
ayudar a mejorar la confiabilidad y relevancia de la informacin que
utilizan como base de sus decisiones.

1.2 (Objetivo 1-3) Exponer los factores sociales ms importantes que han creado una mayor
necesidad de auditoras independientes que hace 50 aos.

Tasa de intereses libre de riesgo

Riesgo empresarial del cliente
Riesgo de Informacin

1.3 (Objetivo 1-3) Distinguir entre los siguientes tres riesgos: tasa de inters libre de riesgo,
riesgo empresarial y riesgo de informacin. Cul de ellos reduce el auditor al realizar una
auditora?

El riesgo de Informacin

1-4 (Objetivo 1-4) Identificar las causas principales de riesgo de informacin y las tres formas
fundamentales mediante las que se puede reducir el riesgo. Cules son las ventajas y
desventajas de cada uno?
Causas

Principales:
Improbabilidad de la Informacin
Tendencias y motivos del proveedor
Datos Voluminosos
Existencia de transacciones de intercambio complejas

Formas en que se puede reducir el riesgo:

El usuario verifica la informacin

El usuario comparte el riesgo de informacin con la administracin
Proporcionar estados financieros auditados

1-5 (Objetivo 1-1) Explicar qu significa determinar el grado de correspondencia entre la

informacin y el criterio establecido. Cul es la informacin y criterio establecido por parte de
un funcionario de la oficina de recaudacin de impuestos y cules los de una firma de CPC para
la auditora de declaracin de impuestos de Jones Company?
Significa que debemos encontrar si hay idoneidad entre la informacin que han proporcionado y
los criterios o las normas de auditoras.
1-6 (Objetivos 1-1, 1-7) Describir la naturaleza de la evidencia que el representante de la
oficina de recaudacin de impuestos utilizar en la auditora de la declaracin de impuestos de
Jones Company.
Criterio:

Desde el punto de vista de la auditora de declaraciones de impuestos por parte de la

Oficina de Recaudacin de Impuestos de Estados Unidos (IRS), el criterio se encuentra en la
legislacin impositiva aplicable. En una auditora de la IRS de declaracin de impuestos
corporativos de Boeing, el agente de ingresos internos utiliza el Internal Revenue Code
como el criterio para determinar la exactitud, en lugar de las GAAP.
Evidencia:
Observaciones por parte del funcionario de ingresos internos

Datos electrnicos sobre transacciones: Registro soporte, cheques, etc

Informacin recolectada sobre impuestos presentados por el contribuyente

1-7 (Objetivo 1-2) Cuando se realizan auditoras de estados financieros, sera una gran
irresponsabilidad si el auditor no comprendiera profundamente la contabilidad. Sin embargo,
varios contadores competentes no comprenden cabalmente los procesos de auditora. Qu
provoca esta diferencia?
Provoca que en un proceso de auditora el resultado plasmado en el informe no presente el grado
de correspondencia adecuado debido a que no hubo comprensin de la informacin o del
proceso realizado lo que muestra informacin poco confiable.
Provoca resultados incompetentes ya que al no tener el conocimiento adecuado no desarrolla el
proceso de la manera correcta.
1-8 (Objetivo 1-6) Cules son las diferencias y similitudes entre las auditoras de estados
financieros, de cumplimiento y operacionales?

Auditora financiera
El aadido financiero tiene por objetivo distinguirla de otros tipos de auditora. Este se lleva a
cabo para determinar si el conjunto de estados financieros se presentan de acuerdo a los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Auditoria administrativa o de gestin (Operacional y Cumplimientos)
Es un examen detallado de la administracin con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados,
el cumplimiento de sus metas, la utilizacin de sus recursos humanos, financieros, materiales,
sus mtodos , controles y su forma de operar.
En esencia la auditoria administrativa es la revisin analtica total o parcial de una organizacin
con el propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar oportunidades de mejora para
innovar valor y lograr una ventaja competitiva suficiente.
Auditora Operacional
La auditora operacional se refiere al anlisis integral de una entidad operativa o de una
organizacin completa para evaluar sus sistemas, controles y desempeo, segn se miden en
funcin de los objetivos de la administracin. En la auditora operacional se evala los controles
operativos de la administracin y de los sistemas sobre actividades tan diversas, como por
ejemplo: las compras, procedimientos de datos, recepcin, envi, entre otras actividades.
La auditora operacional necesita determinar la eficacia (grado de cumplimiento de la meta) en
el logro de los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economa en la obtencin y uso de los
recursos.
El objetivo de la auditoria operativa es identificar las reas de reduccin de Costos, mejorar los
mtodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las
necesidades examinadas.
La auditora operativa determina si la funcin o actividad bajo examen podra operar de manera
ms eficiente, econmica y efectiva. Uno de los objetivos de la auditoria es el de determinar si la
produccin del departamento cumple con las especificaciones dadas; en consecuencia se dan
variados informes, presupuestos y pronsticos que as como tambin los Estados Financieros.
La auditora operativa determinar si se ha realizado alguna deficiencia importante de poltica,
procedimientos y prcticas contables defectuosas.
Auditora de Cumplimiento

Esta auditora difiere significativamente de la auditora operacional, la Auditora de Cumplimiento

es la comprobacin o examen de las operaciones financieras, administrativas, econmicas y de
otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditora se practica
mediante la revisin de los documentos que soportan legal, tcnica, financiera y contablemente
las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno
estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn
operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
La auditora de cumplimiento es especialmente importante en el sector financiero, donde las
actividades son reguladas principalmente por las Autoridades Financieras, y en algunos pases,
por la Comisin de Bolsa y Valores. Una auditora de cumplimiento general, se traduce en la
realizacin de un informe que se proporciona a las entidades apropiadas del gobierno a cargo de
la supervisin de las entidades y empresas.
El auditor debe disear la auditora de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable
de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el
logro de los objetivos.

1-9 (Objetivos 1-6, 1-7) Presente cinco ejemplos de auditoras operacionales especficas que
puede llevar a cabo un auditor en una compaa de manufactura.

Evaluacin
Evaluacin
Evaluacin
Evaluacin
Evaluacin

del proceso de entrega de producto a los clientes

de la eficacia del mtodo de produccin empleado
del proceso de evaluacin de la calidad del producto terminado
del control de requisicin y cantidad del producto terminado
del sistema de control de inventarios de la empresa

1-10 (Objetivos 1-5, 1-6) Qu conocimientos necesita el auditor acerca del cliente para
aplicar un enfoque de auditora de sistemas estratgicos de estados financieros histricos?
Explicar cmo este conocimiento puede ser de utilidad para realizar otros servicios de
aseguramiento o consultora para el cliente.
El auditor debe tener un amplio conocimiento de la entidad y su ambiente. Este conocimiento
holstico y de alto nivel incluye conocer la industria del cliente y su ambiente reglamentario y
operativo, lo cual incluye las relaciones externas, tales como con proveedores, clientes y
acreedores. Adems, el auditor debe considerar las estrategias empresariales del cliente y los
indicadores de medicin de factores crticos de xito relacionados con esas estrategias. Este
anlisis ayuda al auditor a identificar los riesgos asociados con las estrategias del cliente que
pueden afectar, aunque los estados financieros estn declarados de manera correcta. Varias de
las facultades necesarias para el enfoque de la auditora de sistemas estratgicos son similares a
aquellas que se necesitan para proporcionar otros tipos de servicios de aseguramiento que
pueden dar un valor agregado a la funcin de la auditora.

1-11 (Objetivo 1-7) Cules son las diferencias ms importantes en el alcance de las
responsabilidades de la auditora de los CPC, auditores de GAO, representantes del IRS y
auditores internos?
Auditora de los CPC : Las firmas de contadores pblicos certificados son responsables de la
auditora de estados financieros histricos de todas las compaas comercializadas de manera
pblica, de la mayora de otras compaas razonablemente grandes y varias compaas
pequeas y organizaciones no comerciales.

Auditores de GAO: La responsabilidad principal de la GAO es realizar la funcin de auditora para

el Congreso, y tiene varias de las mismas responsabilidades de auditora como firma de CPC. La
GAO audita mucha
de la informacin financiera que diversas oficinas del gobierno preparan antes de que se
presente al
Congreso. Debido a que la autoridad para gastos y recibos de las oficinas gubernamentales es
definida por ley, hay un considerable inters en el cumplimiento de estas auditoras.
Representantes del IRS: La IRS, bajo la direccin del Comisionado de la Oficina de Recaudacin
de Impuestos, es responsable de reforzar las leyes de impuestos federales como el Congreso las
ha definido y las cortes las han interpretado. Una de las responsabilidades ms importantes de la
IRS es auditar las declaraciones de los contribuyentes para determinar si han cumplido con las
leyes de impuestos.
Auditores internos: Las responsabilidades de los auditores internos varan de forma considerable,
dependiendo del empleador. Algunos equipos de auditora interna constan de slo uno o dos
empleados que hacen auditora de cumplimiento rutinaria. Otros equipos pueden tener ms de
100 empleados que tienen diversas responsabilidades, incluso algunas externas al rea de
contabilidad. Varios auditores internos se involucran en la auditora operacional o se especializan
en la evaluacin de sistemas de cmputo.
1-12 (Objetivo 1-8) Identificar las cuatro partes del Uniform CPC Examination.
Auditoria y atestiguamiento
Contabilidad financiera e informes
Reglamentacin
Ambiente empresarial y conceptos
1-13 (Objetivo 1-5) Explicar por qu los CPC necesitan manejar las tecnologas del comercio
electrnico..

Porque