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PRELIMINARES
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Ubicacin Curricular
COMPONENTE:
HORAS SEMANALES:
CAPACITACIN PARA EL
TRABAJO:
CONTABILIDAD
CRDITOS:
FORMACIN PARA EL
TRABAJO
PRELIMINARES
04
08
PRELIMINARES
ndice
Presentacin ......................................................................................................................................................... 7
Mapa de asignatura .............................................................................................................................................. 8
BLOQUE 1: ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD ...................................................................... 9
Secuencia Didctica 1: Analiza la parte del aspecto legal y contable de los libros de contabilidad ...............10
PRELIMINARES
ndice (continuacin)
BLOQUE 3: EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL ................................................... 91
Secuencia Didctica 1: Mayor auxiliar de bancos ............................................................................................ 92
Secuencia Didctica 2: Mayor auxiliar de almacn ........................................................................................ 104
Precio promedio (PP) ......................................................................................................................... 108
Primeras entradas, primeras salidas (PEPS) ..................................................................................... 111
Ultimas entradas, primeras salidas (UEPS) ....................................................................................... 111
Secuencia Didctica 3: Mayor auxiliar de cuentas por cobrar y pagar .......................................................... 116
PRELIMINARES
Presentacin
Una competencia es la integracin de habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto especfico.
El enfoque en competencias considera que los conocimientos por s mismos no son lo ms importante, sino el uso
que se hace de ellos en situaciones especficas de la vida personal, social y profesional. De este modo, las
competencias requieren una base slida de conocimientos y ciertas habilidades, los cuales se integran para un
mismo propsito en un determinado contexto.
El presente Mdulo de Aprendizaje de la asignatura Emplea el Sistema de Plizas, es una herramienta de suma
importancia, que propiciar tu desarrollo como persona visionaria, competente e innovadora, caractersticas que se
establecen en los objetivos de la Reforma Integral de Educacin Media Superior que actualmente se est
implementando a nivel nacional.
El Mdulo de aprendizaje es uno de los apoyos didcticos que el Colegio de Bachilleres te ofrece con la intencin de
estar acorde a los nuevos tiempos, a las nuevas polticas educativas, adems de lo que demandan los escenarios
local, nacional e internacional; el mdulo se encuentra organizado a travs de bloques de aprendizaje y secuencias
didcticas. Una secuencia didctica es un conjunto de actividades, organizadas en tres momentos: Inicio, desarrollo y
cierre. En el inicio desarrollars actividades que te permitirn identificar y recuperar las experiencias, los saberes, las
preconcepciones y los conocimientos que ya has adquirido a travs de tu formacin, mismos que te ayudarn a
abordar con facilidad el tema que se presenta en el desarrollo, donde realizars actividades que introducen nuevos
conocimientos dndote la oportunidad de contextualizarlos en situaciones de la vida cotidiana, con la finalidad de que
tu aprendizaje sea significativo.
Posteriormente se encuentra el momento de cierre de la secuencia didctica, donde integrars todos los saberes que
realizaste en las actividades de inicio y desarrollo.
En todas las actividades de los tres momentos se consideran los saberes conceptuales, procedimentales y
actitudinales. De acuerdo a las caractersticas y del propsito de las actividades, stas se desarrollan de forma
individual, binas o equipos.
Para el desarrollo del trabajo debers utilizar diversos recursos, desde material bibliogrfico, videos, investigacin de
campo, etc.
La retroalimentacin de tus conocimientos es de suma importancia, de ah que se te invita a participar de forma activa
cuando el docente lo indique, de esta forma aclarars dudas o bien fortalecers lo aprendido; adems en este
momento, el docente podr tener una visin general del logro de los aprendizajes del grupo.
Recuerda que la evaluacin en el enfoque en competencias es un proceso continuo, que permite recabar evidencias a
travs de tu trabajo, donde se tomarn en cuenta los tres saberes: el conceptual, procedimental y actitudinal con el
propsito de que apoyado por tu maestro mejores el aprendizaje. Es necesario que realices la autoevaluacin, este
ejercicio permite que valores tu actuacin y reconozcas tus posibilidades, limitaciones y cambios necesarios para
mejorar tu aprendizaje.
As tambin, es recomendable la coevaluacin, proceso donde de manera conjunta valoran su actuacin, con la
finalidad de fomentar la participacin, reflexin y crtica ante situaciones de sus aprendizajes, promoviendo las
actitudes de responsabilidad e integracin del grupo.
Nuestra sociedad necesita individuos a nivel medio superior con conocimientos, habilidades, actitudes y valores, que
les permitan integrarse y desarrollarse de manera satisfactoria en el mundo laboral o en su preparacin profesional.
Para que contribuyas en ello, es indispensable que asumas una nueva visin y actitud en cuanto a tu rol, es decir, de
ser receptor de contenidos, ahora construirs tu propio conocimiento a travs de la problematizacin y
contextualizacin de los mismos, situacin que te permitir: Aprender a conocer, aprender a hacer, aprender a ser y
aprender a vivir juntos.
PRELIMINARES
Emplea el sistema de
polizas
Las cuentas
colectivas de
control
Los Libros de
Contabilidad
Sistemas de
registro
electronico
Aspecto legal y
contable
Balanza de
comprobacin y
errores u
omisiones de
los libros de
contabilidad.
Mayor auxiliar de
cuentas por cobrar
y cuentas por pagar
Mayor auxiliar
de Bancos
Libro Diario y
Libro Mayor
Balanza de
Comprobacin
Errores u
omisiones del
libro diario y libro
mayor
Mayor
auxiliar de
Almacn
Mayor
auxiliar de
Gastos
Competencias profesionales:
Realiza los registros de la informacin necesaria para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la
normatividad en la materia y las polticas de la organizacin, con calidad, responsabilidad y tica (utilizando software o
medios convencionales).
Realiza los clculos necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y
las polticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).
Elabora los informes necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y
las polticas de la organizacin (utilizando software o medios convencionales).
Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organizacin, e identifica y comunica los aspectos de mayor
relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).
Unidad de competencia:
Analiza y aplica la informacin bsica necesaria para llevar a cabo operaciones contables de una sociedad civil o
mercantil de tu entorno
Examina registros electrnicos que contienen informacin contable de una sociedad civil o mercantil de tu entorno
Secuencia didctica 1.
Analiza la parte del aspecto legal y contable
de los libros de contabilidad.
Inicio
Actividad: 1
Lee cada una de las siguientes preguntas y escribe tus respuestas.
1. Define qu es contabilidad.
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2.
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3.
Cules son los libros que se utilizan para llevar la contabilidad de una empresa?
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Actividad: 1
Conceptual
Identifica los conceptos bsicos
de contabilidad.
Autoevaluacin
10
Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Analiza el concepto, importancia,
Es responsable al realizar la
partida doble de contabilidad e
actividad.
identifica los libros de contabilidad.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente
Desarrollo
Aspecto legal.
Toda persona relacionada a la ciencia contable, debe saber que los estados
financieros se preparan de acuerdo a las Normas de Informacin Financiera que se
rigen por los aspectos legales.
Adems conoce que las operaciones de una organizacin empresarial se manifiestan y
se plasman objetivamente en los libros contables, a travs de la accin de control,
registro e informe. El control, registro e informacin que se debe mantener al da y en
tiempo real, para conocer oportunamente los hechos que transcurren en un ejercicio
econmico, y de esta manera tomar las respectivas decisiones, ya sea en el rea
gerencial, operativa y administrativa.
Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes, y en los cules se registran en
forma sinttica las operaciones mercantiles que se realizan durante un lapso de tiempo determinado.
Los libros de contabilidad que estn obligados a llevar las empresas se deben implantar de conformidad con los
ordenamientos y las disposiciones que, para cada clase de contribuyente, establecen las leyes, los cdigos y los
reglamentos que se ocupan de la materia.
Los contribuyentes para llevar su contabilidad, ya sea en forma manual, mecanizada o electrnica, deben utilizar los
siguientes libros:
Registro manual o mecnico.
Cuando los contribuyentes adopten el sistema manual o mecnico, debern llevar, por lo menos, el libro diario y
el libro mayor.
Las hojas que se destinen a formar los libros diario y/o esta mayor, podrn
encuadernarse, empastarse y foliarse consecutivamente, encuadernacin podr
hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio.
Los libros deben contener el nombre, domicilio fiscal y clave del registro federal
del contribuyente.
Registro electrnico.
Cuando los contribuyentes adopten el sistema de registro electrnico, llevarn como mnimo el libro mayor.
BLOQUE 1
11
Lo indicado en los dos prrafos anteriores no libera a los contribuyentes de la obligacin de llevar los libros que
establezcan las leyes u otros reglamentos.
Funcin de los libros.
En el libro diario, el contribuyente deber anotar en forma descriptiva todas sus
operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que estos se
efectan, indicando el movimiento de cargo o crdito que a cada uno
corresponda.
En el libro mayor debern anotarse los nombres de las cuentas de contabilidad,
su saldo final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento
de cargo o crdito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. La anotacin
antes indicada se deber hacer por lo menos una vez al mes.
Quienes utilizan los libros:
Adems de los libros anteriores, los contribuyentes que sean personas morales debern llevar el libro o libros de
actas, en los que harn constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o
juntas de socios, y en su caso, los consejos de administracin.
Los contribuyentes debern conservar, debidamente archivados, los comprobantes originales de sus
operaciones, de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se
haga, y debern consrvalos por un plazo mnimo de diez aos.
Los contribuyentes estn obligados a conservar los libros, registros y documentos de su negocio por un plazo
mnimo de diez aos.
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CDIGO DE COMERCIO
LIBRO PRIMERO TTULO SEGUNDO DE LAS OBLIGACIONES COMUNES A TODOS LOS QUE PROFESAN
EL COMERCIO, CAPTULO III DE LA CONTABILIDAD MERCANTIL.
[Artculo 33]
El comerciante est obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podr llevarse
mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las
caractersticas particulares del negocio, pero en todo caso deber satisfacer los siguientes
requisitos mnimos:
a)
b)
Permitir seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den
como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa;
c)
Permitir la preparacin de los estados que se incluyan en la informacin financiera del negocio;
d)
Permitir conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las
operaciones individuales;
e)
Incluir los sistemas de control y verificacin internos necesarios para impedir la omisin del registro de
operaciones, para asegurar la correccin del registro contable y para asegurar la correccin de las cifras
resultantes.
[Artculo 34]
Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se debern llevar debidamente encuadernados,
empastados y foliados el libro mayor y, en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas. La
encuadernacin de estos libros podr hacerse a posteriori, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio;
sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y
documentos que tengan relacin con las obligaciones fiscales del comerciante.
[Artculo 35]
En el libro mayor se debern anotar, como mnimo y por lo menos una vez al mes, los nombres o designaciones de
las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del perodo de registro inmediato anterior, el total de movimientos de
cargo o crdito a cada cuenta en el perodo y su saldo final. Podrn llevarse mayores particulares por oficinas,
segmentos de actividad o cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos deber existir un mayor general en que
se concentren todas las operaciones de la entidad.
[Artculo 36]
En el libro o los libros de actas se harn constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las
asambleas o juntas de socios, y en su caso, los consejos de administracin.
BLOQUE 1
13
[Artculo 37]
Todos los registros a que se refiere este captulo debern llevarse en castellano, aunque el
comerciante sea extranjero. En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurrir en
una multa no menos de 25,000.00 pesos, que no exceder del cinco por ciento de su capital y
las autoridades correspondientes podrn ordenar que se haga la traduccin al castellano por
medio de un perito traductor debidamente reconocido, siendo por cuenta del comerciante
todos los costos originados por dicha traduccin.
[Artculo 38]
El comerciante deber conservar, debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones, de tal
manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga, y deber
conservarlos por un plazo mnimo de diez aos.
[Artculo 41]
En el libro de actas que llevar cada sociedad, cuando se trate de juntas generales, se expresar: la fecha respectiva,
los asistentes a ellas, los nmeros de acciones que cada uno represente, el nmero de votos de que pueden hacer
uso, los acuerdos que se tomen, los que se consignarn a la letra; y cuando las votaciones no sean econmicas, los
votos emitidos, cuidando adems de consignar todo lo que conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado.
Cuando el acta se refiera a junta del consejo de administracin, solo se expresar: la fecha, nombre de los asistentes
y relacin de los acuerdos aprobados. Estas actas sern autorizadas con las firmas de las personas a quienes los
estatutos confieran esta facultad.
[Artculo 42]
No se puede hacer pesquisa de oficio por tribunal ni autoridad alguna, para inquirir si los comerciantes llevan o no el
sistema de contabilidad a que se refiere este captulo.
[Artculo 43]
Tampoco podr decretarse, a instancia de parte, la comunicacin, entrega o reconocimiento general de los libros,
registros, comprobantes, cartas, cuentas y documentos de los comerciantes, sino en los casos de sucesin universal,
liquidacin de compaa direccin o gestin comercial por cuenta de otro o de quiebra.
[Artculo 44]
Fuera de los casos prefijados en el artculo anterior, slo podr decretarse la exhibicin de los libros, registros y
documentos de los comerciantes, a instancia de parte o de oficio, cuando la persona a quien pertenezcan tenga
inters o responsabilidad en el asunto en que proceda la exhibicin.
El reconocimiento se har en el lugar en que habitualmente se guarden o conserven los libros registros o documentos,
o en el que de comn acuerdo fijen las partes, en presencia del comerciante o de la persona que comisione y se
contraer exclusivamente a los puntos que tengan relacin directa con la accin deducida comprendiendo en ellos
aun los que sean extraos a la cuenta especial del que ha solicitado el reconocimiento.
14
[Artculo 45]
Si los libros se hallasen fuera de la residencia del tribunal que decrete su exhibicin, se verificar sta en el lugar
donde existan dichos libros, sin exigirse su traslacin al del juicio.
[Artculo 46]
Todo comerciante est obligado a conservar los libros, registros y documentos de su negocio por un plazo mnimo de
diez aos. Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacin. (DR)IJ
LIBRO PRIMERO
TTULO SEGUNDO DE LAS OBLIGACIONES COMUNES A TODOS LOS QUE PROFESAN EL COMERCIO
CAPTULO IV DE LA CORRESPONDENCIA
[Artculo 47]
Los comerciantes estn obligados a conservar debidamente archivadas las cartas, telegramas y
otros documentos que reciban en relacin con sus negocios o giro, as como copias de las que
expidan.
[Artculo 48]
Tratndose de las copias de las cartas, telegramas y otros documentos que los comerciantes
expidan, as como de los que reciban que no estn incluidos en el artculo siguiente, el archivo podr integrarse con
copias obtenidas por cualquier medio: mecnico, fotogrfico o electrnico, que permita su reproduccin posterior
ntegra y su consulta o compulsa en caso necesario.
[Artculo 49]
Los comerciantes estn obligados a conservar por un plazo mnimo de diez aos los originales de aquellas cartas,
telegramas, mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que se consignen contratos, convenios o
compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones.
Para efectos de la conservacin o presentacin de originales, en el caso de mensajes de datos, se requerir que la
informacin se haya mantenido ntegra e inalterada a partir del momento en que se gener por primera vez en su
forma definitiva y sea accesible para su ulterior consulta. La Secretara de Comercio y Fomento Industrial emitir la
Norma Oficial Mexicana que establezca los requisitos que debern observarse para la conservacin de mensajes de
datos.
[Artculo 50]
Los tribunales pueden decretar de oficio, o a instancia de parte legtima, que se presenten en juicio las cartas que
tengan relacin con el asunto del litigio, as como que se compulsen de las respectivas copias las que se hayan
escrito por los litigantes, fijndose de antemano, con precisin, por la parte que las solicite, las que hayan de ser
copiadas o reproducidas.
BLOQUE 1
15
Aspecto contable.
Como puede verse en lo expuesto anteriormente, la naturaleza y nmero de
los libros de contabilidad que deben llevar las empresas dependen de la clase
de causante de que se trate, pero en todo caso se debe hacer de
conformidad con determinados ordenamientos o disposiciones fiscales. Por
tal motivo se recomienda que el cumplimiento de todo lo relacionado con los
libros de contabilidad que deban llevar las empresas est acorde con lo
dispuesto u ordenados por leyes y reglamentos actualizados.
Libros principales.
Con el nombre de libros principales se denominan contablemente los libros diario y mayor. Anteriormente
se inclua el libro de inventarios y balancesLibros auxiliares.
Con el nombre de libros auxiliares se denominan contablemente los libros que se llevan para registrar en
forma analtica las operaciones que realice el contribuyente.
Diagrama.
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Actividad: 2
Lee el texto Aspecto legal y contable de los libros de contabilidad. Posteriormente
elabora un organizador grafico sobre el contenido de la informacin.
BLOQUE 1
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Actividad: 2 (continuacin)
Actividad: 2
Conceptual
Reconoce el aspecto legal y
contable de los libros de
contabilidad.
Autoevaluacin
18
Evaluacin
Producto: Organizador grfico.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Analiza sobre el aspecto legal y
Reflexiona sobre el tipo de
contable de los libros de
empresas que existen en su
contabilidad.
entorno.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente
Cierre
Actividad: 3
Responde a las siguientes preguntas y escribe tu respuesta.
1.
De conformidad con qu se deben implantar los libros de contabilidad que estn obligados
a llevar las empresas?
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2. Qu clase de personas estn obligados a llevar un libro de actas?
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3. Cules son los libros principales y cules los auxiliares?
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4. Con qu nombre se denominan contablemente los libros diario y mayor?
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Actividad: 3
Conceptual
Identifica como se deben de
implementar los libros de
contabilidad en una empresa.
Autoevaluacin
BLOQUE 1
Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
MC
NC
19
Secuencia didctica 2.
Distingue los libros principales de contabilidad.
Inicio
Actividad: 1
Haga los asientos correspondientes de las siguientes operaciones,
pselos a
esquemas de mayor, comenta los resultados con tus compaeros y presenta los
resultados a tu profesor
1. Compramos mercanca por $60,000.00; que pagamos con un cheque.
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2. Vendimos mercanca por $30,000.00; a crdito.
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3. Pagamos con cheque $13,000.00; por diversas instalaciones elctricas.
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4. Vendimos mercanca por $24,000.00; que nos pagaron con cheque.
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5. Vendimos mobiliario por $60,000.00; a crdito.
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6. Un cliente nos pag su cuenta por $10,000.00.
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Actividad: 1
Conceptual
Identifica los movimientos de las
cuentas.
Autoevaluacin
20
Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Emplea las denominaciones de las
Aprecia la utilidad de conocer el
cuentas y aplica los movimientos
aumento o disminucin de cada
de las mismas.
una de las cuentas.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente
Desarrollo
Libro diario.
El libro diario conocido tambin con el nombre de libro de primera anotacin, es aqul en el cual se registran por
orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van efectuando.
En el libro diario se deben describir las operaciones detalladamente, indicando no slo el
nombre de las cuentas de cargo y abono, como hasta ahora se ha venido haciendo, sino
adems, una serie de datos de carcter informativo, como son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Fecha de operacin.
Nmero de orden de la operacin.
Nombre de las personas que intervienen en la operacin.
Nombre y nmero de los documentos que amparan la operacin; por ejemplo:
facturas, recibos, notas, letras de cambio, pagars, etctera.
Vencimientos de los documentos.
Condiciones bajo las cuales se contrat la operacin, por ejemplo: en efectivo, a crdito, parte en
efectivo y el resto a crdito, etctera.
Todos estos datos, y algunos ms que requieren la naturaleza misma de las operaciones, se deben mencionar al
registrar las operaciones en el libro diario.
Rayado del libro diario. Para que en el libro diario se pudieran registrar, tanto las cuentas de cargo y abono como los
datos informativos anteriores, se le dio a dicho libro el siguiente rayado.
Nmero
del
asiento
Folio
del
mayor
Descripcin
Parcial
Cargos
Abonos
BLOQUE 1
21
El nombre de las cuentas de cargos se anota debajo de la fecha, junto a la columna para folios del mayor.
El nombre de las cuentas de abono se anota debajo de las cuentas de cargos, dejando una sangra de ms
o menos unos tres centmetros, despus de la columna para folios.
La redaccin de los asientos debe ser clara, concisa y completa, se debe tener especial cuidado en anotar
todos aquellos datos que pueden ser necesarios posteriormente para cualquier aclaracin.
Indicacin de la operacin. En esta parte se indica la clase de operacin efectuada; por ejemplo nuestra
venta, nuestra compra, nuestro depsito, nuestra devolucin, su devolucin, pago de sueldos, pago de renta,
etctera.
Forma de pago. En esta parte se indica si la operacin se efectu en efectivo, a crdito o con garanta. En
caso de que existan formas de pago, todas se deben indicar en esta forma: parte en efectivo y el resto a
crdito, parte con cheque y el resto con garanta, etctera.
Documento que respalda la operacin. En esta parte se anota el nombre y nmero de documento que
respalda la operacin, por ejemplo, segn factura nmero X, segn recibo nmero X, segn nota nmero X,
etctera.
Columna parcial. En esta columna se anotan las diversas cantidades que forman el total de un cargo y un
abono.
Columna para los cargos. En esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas de cargo.
Columna para abono. En esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas de abono.
Asientos simples. Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de
abono.
Asientos compuestos. Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de
abono; tambin cuando constan de varias de abono y una cargo o una de abono y varias de cargo.
22
Los datos anteriores se deben anotar en la primera hoja de cada uno de los diarios.
Debajo de los datos del encabezado se deben trazar dos rayas horizontales para que aqullos no se confundan con
los asientos de diario.
Asiento de apertura. El primer asiento que se hace en el libro diario, cuando se inicia el negocio, se llama asiento de
apertura, el cual debe contener las mismas cuentas y cantidades que el balance con el cual principia el negocio.
Ejemplo de asiento de apertura:
Diario nm. 1 de la contabilidad del almacn de ropa La Especial, propiedad del Sr. Eduardo Garca.
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
x_________
__
$ 150,000
550,000
1,780,000
95,000
67,000
1,252,000
1,324,000
125,800
$ 670,000
610,000
4,063,800
El 15 de julio. Se deposita en el Banco del Ahorro Nacional, S.A., la cantidad de $ 5,000.00 en efectivo.
15 de julio. Se pag con cheque $ 50,000.00 por la renta del presente mes, segn recibo nm. 38, de los cuales
corresponde el 60% a gasto de venta y el resto a gasto de administracin.
15 de julio. Se compraron mercancas a crdito a La Comercial, S.A., por la cantidad de $300,000.00 segn
factura nm. 36 para liquidar a 30 das.
BLOQUE 1
23
1
2
1
1
2
16
*
17
*
12
*
1
3
18
12
*
15
4
x_________
__
$
5, 000
$
x ________
5,000
__
30, 000
20,000
7,500
57,500
x ________
__
30,000
4,500
34,500
Despus de haber hecho el pase a la subcuenta, se debe anotar en la columna para folios del libro diario el nmero
de la subcuenta o, simplemente, una contrasea (*).
Cancelacin de renglones. En el libro diario no se deben dejar renglones en blanco o entrerrenglones; por lo que si al
final de la hoja da principio un asiento, y no termina porque no cabe, deber continuarse en la siguiente pgina, no
olvidando anotar antes las sumas de la pgina anterior.
24
Actividad: 2
Con la siguiente informacin elabora una pliza de apertura en el libro de diario y
entrgaselos a tu profesor para su revisin.
Empresa Mexicana S.A. de C.V
Propietario: Jess Lpez Soto
El 1 de enero inicio su negocio con los siguientes saldos:
Caja
Bancos
Mercancas
Clientes
Terreno
Edificio
Mobiliario y equipo
$8,500.00
10,000.00
40,000.00
22,000.00
140,000.00
190,000.00
60,000.00
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Capital
$ 55,000.00
20,000.00
10,000.00
385,500.00
BLOQUE 1
25
Actividad: 2 (continuacin)
Actividad: 2
Conceptual
Identifica las formas de
presentar la pliza de apertura
en el libro diario.
Autoevaluacin
26
Evaluacin
Producto: Practica.
Saberes
Procedimental
Elabora la pliza de apertura en el
libro diario.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Muestra disposicin en la
realizacin de la actividad.
Actividad: 3
Con la siguiente informacin elabora las plizas en el libro diario y presenta tus
resultados al profesor.
1.
El 2 de enero se compr mercanca a la empresa Bodegas Aurrera por $1,800.00, cantidad que se
pag en efectivo.
2.
Se pag con el cheque nm. 1 del banco Banamex cta. # 890 por la cantidad de $500.00, para el
suministro de papelera.
3.
Se compr mercanca al proveedor Jaime Snchez por $12,500.00, segn factura nm. 485.
4.
Se le vendi mercancas a la Sra. Mara Ochoa por $ 5,500.00 a crdito, segn factura nm. 1245.
5.
Se expidi el cheque nm. 2 del banco Banamex cta. # 890, para el pago de la publicidad del mes, por
la cantidad de $850.00
BLOQUE 1
27
Actividad: 3 (continuacin)
Actividad: 3
Conceptual
Identifica las formas de registrar
los asientos de plizas en el
libro diario.
Autoevaluacin
28
Evaluacin
Producto: Practica.
Saberes
Procedimental
Elabora el registro de los asientos
en la pliza en el libro diario.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Muestra disposicin en la
realizacin de la actividad.
Actividad: 4
Con la informacin obtenida en esta secuencia, contesta cada una de las
siguientes preguntas y elabora un reporte a tu profesor.
1.
2.
Cul es el nombre de cada una de las columnas que constituyen el rayado del libro diario continental?
3.
4.
5.
Cules son los datos que debe contener el encabezado del diario?
Actividad: 4
Conceptual
Identifica la estructura del libro
diario.
Autoevaluacin
BLOQUE 1
Evaluacin
Producto: Reporte.
Saberes
Procedimental
Analiza la estructura del libro diario.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Muestra disposicin en la
realizacin de la actividad.
29
Libro mayor.
El libro mayor es aqul en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y capital. Al libro
mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas los asientos del libro diario. El libro mayor tambin es
conocido con el nombre de libro de segunda anotacin, pues los datos que aparecen en l provienen del libro diario,
del cual se copian las cuentas, los valores y las fechas.
Rayado del libro mayor. Cuando en las cuentas nicamente se registran los cargos y abonos, el rayado del libro
mayor es el siguiente:
1
Ca ja
Debe
Ao X
Ao X
______1_
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Haber
__
____5__
__
____1____
__
______6__
Fecha.
Cuenta relativa o contracuenta
Nmero de asiento del diario.
Nmero de folio de la cuenta relativa o contracuenta
Cargos.
Abonos.
A fin de no utilizar dos hojas para cada cuenta, el rayado anterior se puede distribuir en una misma hoja. Esta
segunda forma tiene la ventaja de contener ms cuentas en el libro mayor.
11
Clientes
Ao X
7.
8.
30
Actividad: 5
Consulta en la biblioteca de tu plantel, en el libro Primer Curso de Contabilidad del autor
Elas Lara Flores e investiga el uso de las columnas que forman el rayado del libro
mayor, elabora un organizador grfico y posteriormente entrgaselo a tu profesor.
Actividad: 5
Conceptual
Reconoce el uso de las
columnas del rayado del libro
mayor.
Autoevaluacin
Evaluacin
Producto: Organizador grfico.
Saberes
Procedimental
Elabora el uso de las columnas del
rayado del libro mayor.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Muestra disposicin en la
realizacin de la actividad.
BLOQUE 1
31
Actividad: 6
Actividad: 6
Conceptual
Integra los pases del libro diario
al libro mayor.
Autoevaluacin
Evaluacin
Producto: Ejercicios.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Analiza los pases del libro diario al
Realiza la actividad con claridad y
libro mayor.
creatividad.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente
32
Cierre
Actividad: 7
Para finalizar la secuencia didctica 2, plasma tus conocimientos adquiridos
elaborando un mapa conceptual con los temas tratados y entrgaselos a tu profesor
para su revisin.
Libro diario
BLOQUE 1
33
Actividad: 7 (continuacin)
Libro mayor
Actividad: 7
Conceptual
Integra los conocimientos
adquiridos en la secuencia 2.
Autoevaluacin
34
Evaluacin
Producto: Mapa conceptual.
Saberes
Procedimental
Analiza los conocimientos
adquiridos en la secuencia 2.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Realiza la actividad con claridad y
creatividad.
Secuencia didctica 3.
Realiza sistemas de registros electrnicos.
Inicio
Actividad: 1
De manera individual, desarrolla lo que se indica a continuacin.
1. Qu es un software?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
2. Qu es un sistema electrnico?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
4. Menciona dos ventajas que tiene la utilizacin de un sistema electrnico en una empresa.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
Actividad: 1
Conceptual
Define qu es un sistema
electrnico.
Autoevaluacin
BLOQUE 1
Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Analiza las ventajas de la utilizacin Muestra inters al realizar el
de un sistema electrnico.
cuestionario.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente
35
Desarrollo
Sistema de registro electrnico.
Los sistemas computarizados requieren de la contabilidad bsica para el registro de
las operaciones que en ellos se realizan, para obtener informacin rpida y precisa
de reportes y estados financieros, los cuales son de gran utilidad para la toma de
decisiones y para el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Elementos que requiere el sistema electrnico.
1.
2.
3.
Entrada
de
operaciones
Proceso
Salida
de
informacin
Retroalimentacin
36
Ajuste
de la
informacin
Emisin
de
informes
Respaldos
(copias)
de la
informacin
BLOQUE 1
Captura del
catlogo de
cuentas
Proceso de la
informacin
capturada
Captura de saldos
iniciales
Captura de
movimientos
(operaciones)
del periodo
Diario de operaciones.
Mayores auxiliares.
Mayor general.
Balanza de comprobacin.
Estados financieros.
Cierre de mes
o del
ejercicio
37
Instalacin del sistema de contabilidad en la empresa. Se instala el programa que ha sido seleccionado de
acuerdo con las necesidades de la empresa y las caractersticas del equipo de cmputo que se va a utilizar.
Captura de catlogo de cuentas. Se alimenta al sistema con las cuentas que se utilizarn para registrar las
operaciones de la empresa.
Captura de movimientos del periodo. Se capturan todas las operaciones que se efectuaron en el mes o
periodo.
Ajustes de la informacin. Se capturan los ajustes previos al cierre del mes o periodo.
Emisin de informes. Se imprimen los informes auxiliares y estados financieros que se requieran.
Respaldo de la informacin. Es conveniente grabar la informacin que ha sido procesada para obtener as un
antecedente de las operaciones que se realizaron y los informes que se emitieron en caso de que se pierda la
informacin original.
Cierre del mes o ejercicio. Una vez terminado el registro de las operaciones y que la informacin obtenida ha
sido aprobada, se procede a realizar el cierre del periodo, obteniendo as los saldos finales de cada cuenta,
los cuales se consideran como saldos iniciales en el siguiente periodo, procediendo nuevamente a la captura
de las operaciones, al proceso de la informacin, a realizar los ajustes de dicha informacin, a la obtencin
de los informes necesarios, al respaldo de la informacin procesada y al cierre de ese periodo.
38
Saldos actualizados. Cada vez que se registra una operacin, tanto las cuentas de mayor afectadas, como
las cuentas auxiliares, as como la balanza de comprobacin y los estados financieros son actualizados al
instante.
Genera informacin adicional con un costo mnimo. Con el uso de este sistema es posible generar
informacin especial de acuerdo con las necesidades de cada empresa, en tan slo segundos, lo cual,
comparado con un sistema de contabilidad manual, es un ahorro increble de tiempo y costo.
Interaccin con otros sistemas. La implantacin de otros sistemas computarizados, tales como elaboracin
de nminas, control de inventarios, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, entre otros, permite tener un
mayor control de las operaciones de la empresa, ya que seran registradas automticamente en la
contabilidad y adems se generaran reportes especiales que sirvan de base para la toma de decisiones en
las empresas.
Actividad: 2
En equipo de tres alumnos contesta las siguientes preguntas, y posteriormente presenta la
conclusin al grupo.
1.
Por qu es importante que las empresas cuenten con un sistema electrnico dentro del
departamento de contabilidad?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2 Expliquen cada una de las ventajas de utilizar el sistema de registro electrnico en una empresa.
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
BLOQUE 1
39
Actividad: 2 (continuacin)
3.
Describen los elementos que se requieren para poder efectuar el registro de las operaciones
mediante el sistema electrnico.
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
Actividad: 2
Conceptual
Identifica las ventajas y los
elementos del sistema de
registro electrnico.
Autoevaluacin
40
Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Emplea las ventajas y los
Muestra inters al realizar el
elementos del sistema de registro
cuestionario.
electrnico.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente
Catlogo de cuentas.
Es una lista o numeracin pormenorizada y clasificada de los
conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, as como
los ingresos y egresos de una entidad econmica.
Decimal. Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los nmeros dgitos, para cada grupo,
debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros, y a su vez,
cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como mximo, y as sucesivamente. Este sistema fue inventado por
Dewey con el objeto de clasificar los libros de las bibliotecas, y los expertos contables lo han utilizado con
gran xito para el arreglo de sus planes de cuentas. La siguiente clasificacin puede considerarse como
usual en la prctica:
1 Activo Circulante,
2 Activo Fijo,
3 Activo Diferido,
4 Pasivo Circulante,
5 Pasivo Fijo,
6 Pasivo Diferido,
7 Capital Contable,
8 Cuentas de Ingresos,
9 Cuentas de Gastos.
Cada uno de estos grupos a su vez se subclasifican y esta subclasificacin, si se quiere, puede volverse a
clasificar.
Ejemplo:
1. Activo Circulante
11. Bancos
111. Banco X
112. Banco Y
113. Banco Z
1131. Banco Z, Cta. Dlares
1132. Banco Z, Cta. M.N.
BLOQUE 1
41
Alfabtica. Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes formando grupos de
cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros. Este mtodo es poco utilizado en cuanto se
trata de aplicar a todas las cuentas de contabilidad.
Ejemplo:
a.
Activo
a. c. Activo Circulante
a. c. c. Caja
a. c. c. ch. Caja Chica.
Numrica alfabtica o alfanumrica. Se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos, pero en el caso de
que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara adems de la primera letra,
otra que le sirva de distincin y que forma parte del nombre de la cuenta para facilitar su identificacin.
Todo esto depender siempre de las necesidades de la negociacin o empresa, y esto indica que a las cuentas que
se manejen, se le asignar un nmero en forma ordenada para su fcil manejo y control.
Objetivo del catlogo de cuentas.
1.
2.
Estructurar analticamente el sistema contable implantado, incluyendo el sistema de costos, en el caso de las
empresas industriales y de las de servicio.
3.
4.
5.
6.
7.
Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementacin de un
catlogo de cuenta similar.
8.
Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidad cifras financieras.
9.
Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o entidad. Catlogo
de Cuentas: contiene todas las cuentas que se estima sern necesarias al momento de instalar un sistema
de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro
debern agregarse al sistema.
42
Sistemas de clasificacin.
a) Clasificacin por grupos. Las cuentas se clasifican en dos grupos fundamentales: el primero corresponde a
las cuentas del Balance, las que, a su vez se dividen en cuentas de Activo, cuentas de Pasivo y cuentas de
Capital; el segundo corresponde a las cuentas de Resultados, que se subdividen en cuentas que arrojan
utilidad y cuentas que arrojan prdida.
b) Clasificacin por objetivos. Esta clasificacin obedece a la naturaleza y objeto de cada cuenta, de aqu que
cada una de ellas lleve el ttulo del objeto o finalidad que desempea; ejemplo, Caja, Cuentas por Cobrar,
Documentos por Cobrar, etc.
c) Clasificacin por funciones. Tiene como base las funciones que dichas cuentas desempean en el negocio
con el fin de establecer responsabilidades y cuando existe la organizacin funcional de la empresa, as por
ejemplo, la funcin productora, la funcin distribuidora, la funcin financiadora.
d) Clasificacin por departamentos. Esta ltima persigue la misma finalidad que la clasificacin funcional, es
decir, su objeto es determinar responsabilidades departamentales.
BLOQUE 1
43
Actividad: 3
Con base en el texto anterior, clasifica las siguientes cuentas de acuerdo al grupo al
que pertenecen, por objetivo de acuerdo a su naturaleza y al Estado Financiero que
concierne. Comenta los resultados con tus compaeros.
Nombre de la cuenta
Caja
Grupo
Naturaleza
Activo Circulante
Deudora
Estado
Financiero
Balance General
Deudores Diversos
Ventas
Proveedores
Bancos
Papelera y tiles de oficina
Edificio
Gastos de Ventas
Mercancas
Documentos por pagar
Terrenos
Compras
Clientes
Acreedores diversos
Hipotecas por pagar
Gastos de administracin
Mobiliario y Equipo de Ofna.
Publicidad
Otros gastos
Productos financieros
Devoluciones sobre ventas
Devoluciones sobre compras
Equipo de computo
Otros productos
Documentos por cobrar
Impuestos por pagar
Actividad: 3
Conceptual
Reconoce grupo, naturaleza y el
Estado Financiero de cada una
de las cuentas.
Autoevaluacin
44
Evaluacin
Producto: Llenado de esquema.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Interpreta grupo, naturaleza y el
Colabora con responsabilidad en
Estado Financiero de cada una de
las actividades planeadas.
las cuentas.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente
Actividad: 4
En el siguiente esquema, con ayuda de tu maestro elaboro(a) un catlogo de cuentas,
con las cuentas y subcuentas del Balance General, en forma numrica.
FBRICA NACIONAL, S.A.
CATLOGO DE CUENTAS
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
Actividad: 4
Conceptual
Identifica el catlogo de cuentas
del Balance General en forma
numrica.
Autoevaluacin
BLOQUE 1
Evaluacin
Producto: Llenado de esquema.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Aplica el catlogo de cuentas del
Colabora en la realizacin de la
Balance General en forma
actividad.
numrica.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente
45
Actividad: 4 (continuacin)
En el siguiente esquema, con ayuda de tu maestro elabora un catlogo de cuentas, con
las cuentas y subcuentas del Estado de Resultados, en forma numrica.
FBRICA NACIONAL, S.A.
CATLOGO DE CUENTAS
CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
Actividad: 4
Conceptual
Identifica el catlogo de cuentas
del Estado de Resultados en
forma numrica.
Autoevaluacin
46
Evaluacin
Producto: Llenado de esquema.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Aplica el catlogo de cuentas del
Colabora en la realizacin de la
Estado de Resultados en forma
actividad.
numrica.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente
Cierre
Actividad: 5
En equipo de tres personas, visita 3 empresas de tu localidad (industrial, comercial y
de servicio), solicita una entrevista con el contador de la empresa y pide una copia de
su catlogo de cuenta; identifica cada una de las cuentas del Balance General y del
Estado de Resultados. Entrega el reporte a tu profesor.
BLOQUE 1
47
Actividad: 5 (continuacin)
Actividad: 5
Conceptual
Examina y recoge informacin
obtenida sobre la entrevista.
Autoevaluacin
48
Evaluacin
Producto: Entrevista.
Saberes
Procedimental
Analiza e integra la informacin
obtenida de la entrevista.
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Respeto para escuchar opiniones
de otros.
Disposicin para el anlisis y
establecer conclusiones.
Competencias profesionales:
Realiza los registros de la informacin necesaria para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la
normatividad en la materia y las polticas de la organizacin, con calidad, responsabilidad y tica (utilizando software o
medios convencionales).
Realiza los clculos necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia
y las polticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).
Elabora los informes necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia
y las polticas de la organizacin (utilizando software o medios convencionales).
Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organizacin, e identifica y comunica los aspectos de
mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).
Unidad de competencia:
Analiza y aplica la informacin bsica necesaria para llevar a cabo operaciones contables de una sociedad civil o
mercantil de tu entorno
Examina registros electrnicos que contienen informacin contable de una sociedad civil o mercantil de tu entorno
Secuencia didctica 1.
Balanza de Comprobacin.
Inicio
Actividad:1
Responde las siguientes preguntas en donde expreses tu opinin y experiencias sobre
el tema solicitado. Escribe tus respuestas y participa en un debate grupal.
1. Menciona las diferencias entre el libro diario y libro mayor.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2. Cul es la utilidad de la Balanza de Comprobacin?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1
Conceptual
Reconoce la utilidad de uso de
la Balanza de Comprobacin.
Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
MC
NC
Autoevaluacin
Es atento y responsable al
contestar el cuestionario.
50
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Desarrollo
La Balanza de Comprobacin.
Como hemos visto, el libro Diario contiene un registro de todas las operaciones siguiendo el orden cronolgico en que
se efectuaron, as como la indicacin en los asientos de los nombres de las cuentas a las que hay que cargar
(deudor) y abonar (acreedor), adems de informacin completa de las transacciones contabilizadas en dicho libro.
Mientras que el libro Mayor contiene una clasificacin de las operaciones realizadas, atendiendo a las cuentas que
hayan resultado afectadas, acumulando el movimiento habido en cada una de ellas tanto en el Debe como en el
Haber para poder conocer su saldo.
Comprobacin
Movimientos
Folio
Cuentas
Caja
2
3
4
5
Bancos
Mercancas
Mobiliario
Proveedores
6
7
8
9
10
Gastos de venta
Gastos de administracin
Sumas iguales
BLOQUE 2
DEUDOR
$ 160,000
00
130,000
320,000
150,000
00
00
00
ACREEDOR
$ 42,000 00
33,000
150,000
00
00
50,000
00
00
00
00
00
5,000
00
60,000
00
150,000
400,000
20,0000
10,000
10,000
$ 845,000
00
00
00
$ 845,000
51
Actividad: 2
Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor y pasa cada uno de los asientos al
libro Diario y al libro Mayor.
1.
52
10,000.00
15,000.00
20,000.00
60,000.00
Proveedores
Documentos por pagar
Capital.
$ 15,000.00
5,000.00
85,000.00
2.
El da 02 de enero compramos mercanca a crdito por $ 6,500.00 a la empresa Proveedora S.A de C.V.
segn factura no.961.
3.
El da 02 de enero pagamos con el ch # 1 de la cuenta # 123 del banco Bancomer la luz de nuestro
negocio por $ 3,500.00
4.
El da 03 de enero vendimos mercancas al Sr. Jos Ochoa por la cantidad de $ 5,000.00, cantidad que se
deposit en el banco Bancomer.
5.
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Actividad: 2 (continuacin)
Actividad: 2
Conceptual
Reconoce cada uno de los
asientos contables para su
correccin.
Evaluacin
Producto: Ejercicio prctico.
Saberes
Procedimental
Aplica el cargo y el abono de cada
uno de las operaciones
correctamente.
C
Autoevaluacin
BLOQUE 2
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Realiza con eficiencia el ejercicio.
53
La Balanza de Comprobacin se formula en el Libro de Inventarios y Balances. los datos se obtienen del Mayor.
La Balanza de Comprobacin es una lista de todas las cuentas utilizadas en el Mayor con sus movimientos y saldos.
Este documento generalmente se elabora en una hoja de cuatro columnas donde se anotan los datos siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Nombre de la empresa.
La mencin de que es una Balanza de Comprobacin y la fecha en que se formula.
Nmeros de los folios del Mayor.
Nombre de las cuentas que se toman del Mayor.
Movimientos de Debe y Haber en las dos primeras columnas para cantidades.
Saldos Deudor y Acreedor en las dos ltimas columnas para cantidades.
Folio
Cuentas
Movimientos
Debe
Haber
Saldos
Deudor
Acreedor
SUMAS IGUALES
54
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Cuentas
Movimientos
Deudor
Saldos
Acreedor
Deudor
Caja
160,000.00
42,000.00
118,000.00
Bancos
130,000.00
33,000.00
97,000.00
Mercanca
320,000.00
150,000.00
170,000.00
Mobiliario
150,000.00
Proveedores
Capital
Clientes
60,000.00
Gastos de venta
10,000.00
10,000.00
10
Gastos de Administracin
10,000.00
10,000.00
150,000.00
50,000.00
SUMAS IGUALES
5,000.00
845,000.00
Acreedor
125,000.00
50,000.00
150,000.00
145,000.00
450,000.00
400,000.00
20,000.00
845,000.00
40,000.00
595,000.00
595,000.00
BLOQUE 2
55
Asientos de Diario.
Agosto 16
Caja
_____________1_______________
Capital
Se inicia las operaciones con un capital en
efectivo de $350,000.00.
Agosto 16
Agosto 18
Agosto 18
Agosto 18
Agosto 19
_____________2_______________
Bancos
Caja
Abrimos cuenta de cheques con un depsito
de $ 300,000.00
_____________3_______________
Renta pagada por Anticipado
Bancos
Pago por adelantado de dos meses de renta
local
_____________4_______________
Muebles y Enseres
Banco
Documentos por Pagar
Compra de mobiliario por $ 125,000.00
pagado con cheque $ 25,000 y firmando
pagars por $ 100,000.00
_____________5_______________
Compras
Banco
Proveedores
Compra de mercancas segn factura 896 de
Casa Chapa, S.A. por $ 150,000, entregando
$ 30,000.00 en cheque y $ 120,000.00 a
crdito.
_____________6_______________
Gasto de venta
Bancos
Pago de contrato por publicidad.
Agosto 19
Ventas
Venta de mercancas al contado segn factura
001.
56
$350,000.00
3
1
$300,000.00
4
3
$ 25,000.00
5
3
6
$ 125,000.00
7
3
8
$ 150,000.00
9
3
$ 12,500.00
1
10
$ 20,000.00
11
10
$ 35,000.00
$350,000.00
$300,000.00
$ 25,000.00
$ 25,000.00
100,000.00
$ 30,000.00
120,000.00
$ 12,,500.00
_____________7_______________
Caja
Agosto 19
1
2
_____________8_______________
Clientes
Ventas
Por las mercancas vendidas a crdito al Sr.
Daniel Quintanilla S. segn factura nmero
002
$ 20,000.00
$ 35,000.00
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Agosto 20
Agosto 20
_____________9_______________
Documento por Cobrar
Ventas
Factura 003 por las mercancas vendidas a La
Central, por cuyo valor firma documentos.
Caja
_____________10_______________
Clientes
Recibimos cheque del Sr. Daniel Quintanilla S.
a cuenta de nuestra factura 002
12
10
$ 40,000.00
1
2
$ 15,000.00
$ 40,000.00
$ 15,000.00
Esquemas de mayor
1)
7)
10)
2)
BLOQUE 2
CAJA
350,000.00 300,000.00
20,000.00
15,000.00
385,000.00
BANCOS
300,000.00 25,000.00
25,000.00
30,000.00
12,500.00
92,500.00
CAPITAL
350,000.00
(2
(3
(4
(5
(6
3)
(1
57
4)
MUEBLES Y ENSERES
125,000.00
5)
COMPRAS
150,000.00
6)
58
GASTOS DE VENTA
12,500.00
DOCUMENTOS PO PAGAR
100,000.00
PROVEEDORES
120,000.00
VENTAS
20,000.00
35,000.00
40,000.00
95,000.00
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
(4
(5
(7
(8
(9
CLIENTES
35,000.00
8)
9)
Balanza de Comprobacin
CASA TAMEZ
Balanza de Comprobacin practicada el 20 de agosto de 1982
Folios
Movimientos
Cuentas
Debe
Caja
385,000.00
Capital
Bancos
Muebles y enseres
Compras
Proveedores
10
Ventas
11
Clientes
35,000.00
12
40,000.00
Haber
300,000.00
Deudor
300,000.00
92,500.00
350,000.00
207,500.00
25,000.00
25,000.00
125,000.00
125,000.00
100,000.00
150,000.00
100,000.00
150,000.00
120,000.00
12,500.00
120,000.00
12,500.00
95,000.00
1072,500.00
Acreedor
85,000.00
350,000.00
SUMAS
BLOQUE 2
Saldos
15,000.00
95,000.00
20,000.00
40,000.00
1072,500.00
665,000.00
665,000.00
59
Actividad: 3
1. Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor, y pasa cada uno de los asientos
al libro diario y al libro mayor; por ltimo elabora la Balanza de Comprobacin.
1.
1. de enero. Iniciamos un negocio de ropa denominado La Colmena, con los siguientes valores.
Bancos
Mercancas
Edificios
2,500,000.00
3,500,000.00
9,750,000.00
Proveedores
Capital
2,250,000.00
7,500,000.00
2.
3.
4.
2 de enero. Se compr equipo de cmputo por $ 59,750.00; el pago se hizo con el cheque nm. 2.
5.
3 de enero. Se contrat propaganda por $ 630,000.00, para ser publicada durante le presente semana; el
importe se pag con el cheque nm. 3.
6.
4 de enero. Se compr papelera y tiles de oficina, para su consumo inmediato, por $ 5,180.00; el pago se
hizo con el cheque nm. 4.
7.
8.
9.
5 de enero. Se compr equipo de reparto por $ 260,000.00; el pago se hizo con el cheque nm. 6.
10. 6 de enero. Se pag el 50% del valor del mobiliario y equipo con el cheque nm. 7.
60
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Actividad: 3 (continuacin)
BLOQUE 2
61
Actividad: 3 (continuacin)
2. Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor, pasa cada uno de los asientos al
libro diario y al libro mayor; por ltimo, elabora la Balanza de Comprobacin.
1.
62
80,000.00
160,000.00
630,000.00
300,000.00
280,000.00
Proveedores
$
Documentos por pagar
Capital
400,000.00
300,000.00
750,000.00
2.
3.
4.
Las compras anteriores originaron gastos de envo por la cantidad de $ 1,500.00, importe que se pag con
cheque.
5.
Los clientes devolvieron mercancas por $ 4,000.00 que se abonaron en sus respectivas cuentas.
6.
A los clientes se les concedieron descuentos sobre ventas por $ 1,000.00 que se abonaron en sus
respectivas cuentas.
7.
Se devolvieron mercancas a los proveedores por $ 4,500.00 que se cargaron en sus respectivas cuentas.
8.
Los proveedores concedieron descuentos sobre compras por $ 1,000.00 que tambin se cargaron en las
cuentas de cada uno de ellos.
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Actividad: 3 (continuacin)
BLOQUE 2
63
Actividad: 3 (continuacin)
3. Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor, pasa cada uno de los asientos al
libro diario y al libro mayor, por ltimo elabora la Balanza de Comprobacin.
1.
La empresa La Fortuna, inici sus operaciones el 1. de enero con los siguientes valores:
Caja
Bancos
Mercancas
Mobiliario
64
90,000.00
160,000.00
400,000.00
200,000.00
Proveedores
Capital
150,000.00
700,000.00
2.
3 de enero. Se vendieron mercancas por $ 180,000.00, de los cuales pagaron el 20% en efectivo y, por el
resto firmaron una letra de cambio; en ellas se incluyeron intereses del 6%.
3.
5 de enero. Se compr una camioneta con valor de $ 120,000.00, de los cuales se pag el 20% con cheque
y, por el resto, se firm una letra de cambio; en ellas se incluyeron intereses del 12%.
4.
5.
9 de enero. El banco abon en nuestra cuenta de cheques $ 900.00 por concepto de intereses.
6.
7.
11 de enero. Se compraron refacciones para la camioneta por $ 1,600.00; el importe se pag con cheque.
8.
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Actividad: 3 (continuacin)
Actividad: 3
Conceptual
Reconoce cada uno de los
asientos correspondientes de
cargo y abono para utilizar los
en el esquema de mayor, libros
diario y mayor.
Autoevaluacin
BLOQUE 2
Evaluacin
Producto: Ejercicio prctico.
Saberes
Procedimental
Aplica en la prctica cada una de
las operaciones correctamente.
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Es responsable al realizar la
actividad.
65
66
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Cierre
Actividad: 4
Lee el contenido de la secuencia didctica
Posteriormente responde el siguiente cuestionario.
1.
Balanza
de
Comprobacin.
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2.
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3.
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
4.
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
BLOQUE 2
67
Actividad: 4 (continuacin)
5.
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
6. Cules son los errores que se pueden conocer por medio de la Balanza de Comprobacin?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
7. En qu libro se formula la Balanza de Comprobacin?.
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
8. Qu sumas de la Balanza de Comprobacin deben ser iguales entre s?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
Actividad: 4
Conceptual
Identifica la utilidad de la
Balanza de Comprobacin.
Autoevaluacin
68
Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
MC
NC
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Secuencia didctica 2.
Errores u omisiones en el libro Diario y libro Mayor.
Inicio
Actividad:1
De cada pregunta, identifica los errores que observes, y corrige correctamente.
1.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
4. Las ventas son de naturaleza deudora?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1
Conceptual
Reconoce los tipos de errores
de un texto contable.
Evaluacin
Producto: Reporte Escrito.
Saberes
Procedimental
BLOQUE 2
Actitudinal
Autoevaluacin
Puntaje:
MC
NC
Con entusiasmo y
responsabilidad realiza la
actividad.
69
Desarrollo
En el libro diario y libro mayor
Los errores cometidos en los libros de contabilidad tienen su origen en un mal asiento o en
una omisin.
La Ley prohbe alterar en los libros principales el orden progresivo de las fechas, dejar
huecos, entrerrenglonar, tachar, hacer raspaduras o enmiendas, arrancar hojas, borrar o
alterar la foliacin.
Las equivocaciones cometidas se deben corregir por medio de anotaciones o asientos
especiales que reciben el nombre de contrapartidas.
Las contrapartidas se deben hacer en el momento en que la omisin o el error son
detectados.
Los errores u omisiones se cometen en el libro diario, o en el libro mayor o en ambos a la
vez.
Errores u omisiones cometidos en el libro diario
Los errores y las omisiones que se cometen con ms frecuencia en el libro diario son los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
nicamente se antepone a la cuenta de abono la preposicin POR, con la cual se indica que dicha cuenta es la de
cargo, y que le de cargo es la de abono:
Ejemplo:
Supongamos que al hacer una compra de mercanca por $ 100,000.00 en efectivo se hizo el siguiente asiento
38
70
$ 115,000 00
$ 100,000 00
15,000 00
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
En ese mismo momento se advierte que las cuentas de compra e IVA acreditable son las que deben cargarse y
abonarse a la caja. El error se corrige de la siguiente manera:
38
b)
$ 115,000 00
$ 100,000 00
15,000 00
Se debe hacer un asiento contrario, o sea, una contrapartida que anule el asiento equivocado, de esta forma:
46
$ 100,000 00
15,000 00
$ 115,000 00
47
$ 00
100,000 00
15,000
$ 115,000 00
El error anterior tambin se puede corregir por medio de un asiento de contrapartida por doble cantidad, as:
46
$ 200,000 00
30,000 00
$ 230,000 00
Al pasar este asiento al mayor, las cuentas de compras, IVA acreditable y caja quedan con el valor que efectivamente
les corresponde.
2.
Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde. Cuando se hacen cargos o abonos en cuentas a las que no
corresponden tambin se presentan dos casos:
a)
b)
a)
nicamente se encierra entre parntesis el nombre de la cuenta equivocada y, despus, en el mismo rengln, se anota
la cuenta correspondiente.
BLOQUE 2
71
Ejemplo:
Al hacer una venta de mercancas por $ 30,000.00 a crdito se hizo el siguiente asiento:
48
$ 34,500 00
$30,000 00
4,500 00
Ventas.
IVA por pagar..
N/ venta a crdito, segn fac. nm. 86
______________16 de julio_______________-
En ese mismo momento se advierte que en la cuenta de clientes es donde se debe cargar, en lugar de la de
proveedores. El error se corrige de la siguiente forma:
48
$ 34,500 00
$30,000 00
4,500 00
Ventas
.
IVA por pagar..
N/ venta a crdito, segn fac. nm. 86
______________16 de julio_______________Si el asiento equivocado ya ha sido pasado al libro mayor.
Se debe hacer una contrapartida que anule la cuenta de proveedores y cargar en la de clientes, de esta forma:
56
$ 34,500 00
$34,500 00
Al pasar este asiento al mayor, la cuenta de proveedores queda saldada y la de clientes queda con el cargo
correspondiente.
Cuando se abona en una cuenta la cantidad que no le corresponde, el error se corrige cargando en la misma cuenta
la cantidad que se abon indebidamente y abonndola en la cuenta correspondiente.
2. Cargar y abonar ms de lo debido. Si se carga y abona ms de lo debido, el error se corrige haciendo una
contrapartida por el sobrante. Ejemplo:
Por una venta de mercancas con valor de $6,000.00 en efectivo, se hizo este asiento:
90
72
$ 69,000 00
$60,000 00
9,000 00
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Para corregir la cantidad cargada y las abonadas por mayor valor se hace un asiento de contrapartida por el sobrante,
de esta forma:
96
$ 54,000 00
8,100 00
62,100 00
Al pasar este asiento al mayor, las cuentas de caja, ventas e IVA por pagar quedan con el valor que efectivamente les
corresponde.
Si el valor es nicamente en la cantidad de cargo, se abona en la cuenta correspondiente la cantidad cargada de
ms; si es en la cantidad de abono se carga en la cuenta correspondiente la cantidad abonada de ms.
3. Cargar y abonar menos de lo debido. Si se carga y abona menos de lo debido, el error se corrige haciendo un
asiento por el faltante. Ejemplo:
Al hacer una compra de mercancas por $40,000.00, se hizo el siguiente asiento:
74
$ 4,000 00
600 00
$ 4,600 00
Para corregir las cantidades cargadas y la que fue abonada con un valor menor, se hace un asiento de complemento
que cubra el faltante, de esta forma:
86
$36,000 00
5,400 00
$ 41,400 00
Al pasar este asiento al libro mayor, las cuentas de compras, IVA acreditable y caja quedan con la cantidad que
efectivamente les corresponde.
Si el error fue cometido en las cuentas de cargo, se carga en las cuentas correspondientes el faltante, de esta forma:
86
BLOQUE 2
$36,000 00
5,400 00
73
86
5.
$41,400 00
Omitir el nombre de una cuenta. Cuando se omite el nombre de una cuenta, el error se corrige con un asiento
que registre la cuenta omitida. Ejemplo:
Por un depsito en el Banco de Comercio, S.A de $100,000.00 en efectivo se hizo este asiento:
________11 de enero del ao X____________
Bancos.
Banco de Comercio, S.A
N/ deposito en efectivo, segn ficha.
46
$100,000 00
Como puede verse se omiti el abono del valor del depsito en la cuenta de caja. Para corregir el error se hace el
siguiente asiento:
________11 de enero del ao X____________
Caja.
Por haber omitido el abono a la cuenta de Caja en el asiento
nm. 46.
47
6.
$100,000 00
Por una compra de mercancas por $30,000.00 segn factura nmero 365, se hizo este asiento:
________29 de julio del ao X______________
Compras
IVA acreditable
29
$30,000 00
4,500 00
$34,500 00
Caja
( N / venta en efectivo, segn fact. nm. 365) n/ compra en
efectivo, segn fac. nm. 365.
Si la redaccin equivocada se advierte hasta despus de haber hecho otras anotaciones, aqulla se encierra dentro
de parntesis y se anota la redaccin correcta en seguida del ultimo asiento, con mencin del nmero en que se
cometi el error. Ejemplo:
35
74
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Actividad: 2
En binas resuelve los siguientes
cometidos en el libro Diario.
1.
ejercicios.
Corrige
Por una venta de mercancas que importo $ 30,000.00 en efectivo, se corri el siguiente asiento.
Ventas
IVA por pagar
$ 30,000 00
4,500 00
Caja
34,500 00
Asiento corregido:
2.
Por el cobro de una letra de cambio con valor de $32,000.00, se hizo el siguiente asiento:
Clientes
Documentos por cobrar
$ 32,000
00
32,000 00
Asiento corregido:
3.
Clientes
$ 32,000 00
32,000 00
Asiento corregido:
BLOQUE 2
75
Actividad: 2 (continuacin)
4. Por un depsito en el Banco Nacional de Mxico, S.A., de $ 60,000.00 en efectivo, se hizo el
siguiente asiento:
Bancos
Caja
$ 60,000 00
60,000
00
Asiento corregido:
5. Por el pago en efectivo de una letra de cambio a nuestro cargo con valor de $ 80,000.00, se hizo el siguiente
asiento:
Documentos por pagar
l/384 a favor de la Joyera Pars, S.A.
Nuestro pago de documento en efectivo
$ 80,000 00
Asiento corregido:
6. Por una venta de mercanca con valor de $ 2,500.00 en efectivo, segn fac. nm 1346, se hizo el siguiente
asiento:
Caja
Ventas
IVA por pagar
Nuestra compra en efectivo, segn fac. nm.
4321
$ 28,750 00
25,000 00
3,750 00
Asiento corregido:
Actividad: 2
Conceptual
Reconoce el error en cada uno
de los asientos contables.
Evaluacin
Producto: Ejercicio prctico.
Saberes
Procedimental
Analiza y corrige cada uno de los
asientos contables.
C
Autoevaluacin
76
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Atiende las indicaciones del
docente para la resolucin del
ejercicio.
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Actividad: 3
Responde a las siguientes preguntas y escribe tu respuesta.
1.
Cules son las alteraciones que la ley prohbe hacer en los libros de contabilidad, y como se
corrigen los errores que en ellos se cometen?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. En qu momento se deben hacer las contrapartidas?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3. En qu libros principales se cometen los errores u omisiones?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
BLOQUE 2
77
Actividad: 3 (continuacin)
4. Cules son los errores u omisiones que se cometen con ms frecuencia en el libro diario?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
5.
Cmo se corrige la inversin del orden de las cuentas, si el error se advierte antes de pasar el asiento al
mayor?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
Actividad: 3
Conceptual
Identifica como de debe de
implementar los errores u
omisiones en los libros de
contabilidad en una empresa.
Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental
78
Actitudinal
Autoevaluacin
Puntaje:
MC
NC
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Estos errores se pueden corregir por medio de asientos de complemento o de contrapartidas con nmeros rojos,
segn sea el caso. Tratndose de los ltimos tambin se pueden corregir mediante el uso de parntesis. Se utiliza
tinta de color rojo por ser la que ms se distingue del negro y del azul, que son los colores de tintas empleados en la
escritura de los libros de contabilidad.
1.
Cargar en una cuenta, en vez de abonarla, o viceversa. Este error se corrige haciendo una contrapartida, en
la columna opuesta, por el doble de la cantidad mal anotada. Ejemplo:
BLOQUE 2
$200,000 00
$200,000 00
79
En lugar de abonar $200,000.00 en la cuenta de caja, se carg por equivocacin la misma cantidad. El error se
corrige de la siguiente manera:
1
Debe
Ao de X
Junio
18
1
Haber
Caja
----Bancos
38
$200,000
Ao de X
Junio
30
00
----Contrapartida y
correccin por cargo
indebido en el
rengln nm. 3.
$400,000
00
De esta forma, la cuenta de caja queda con un saldo acreedor de $200,000.00 que es el correcto.
Este error tambin se puede corregir anotando la misma cantidad con tinta roja en la columna en que se cometi el
error, o con tinta azul o negra encerrada entre parntesis, y en la columna opuesta, o sea, en la que se debi hacer la
anotacin, se registra la cantidad correspondiente, pero con tinta azul o negra.
1
Debe
Junio
18
30
1
Haber
Caja
Ao de X
--Bancos
38
----Contrapartida por
cargo indebido en
el rengln nm. 2.
$200,000
$200,000
00
00
Junio
30
Ao de X
------------Bancos,
38
correspondiente al
da 18 del presente
2
$200,000
00
Como puede verse, el cargo indebido se anul con el segundo cargo hecho con tinta roja, o sentado con tinta azul o
negra encerrado entre parntesis, quedando la cuenta de caja con el abono que le corresponde.
Si en lugar de cargar se abona en la misma cuenta, el error se corrige as primero, se nulifica el abono por medio de
contrapartida con tinta roja, con el signo de menos o encerrado entre parntesis, en la columna en que se cometi el
error y, despus, se registra el cargo correspondiente con tinta azul o negra.
Las correcciones efectuadas por medio de contrapartidas con tinta roja, con el signo de menos o mediante
parntesis, tienen la ventaja de no modificar los movimientos de las cuentas.
80
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
2. Cargar o abonar en una cuenta por otra. Este error se corrige anulando mediante contrapartida la cantidad que
se puso en otra cuenta, y colocndola en la correspondiente. Ejemplo:
Supongamos que al pasar al mayor el asiento:
40
$30,000 00
4,500 00
$34,500 00
En lugar de cargar en la cuenta de gastos de venta se carga en la cuenta de gastos de administracin. El error se
corrige de la siguiente forma:
13
Debe
Ao de X
Junio
24
Gastos de
----Caja
40
$30,000
00
administracin
Ao de X
Junio
---
---
---30
Contrapartida
por cargo
indebido en el
rengln nm.
3.
13
Haber
$30,000
00
Una vez anulada la cantidad que se sent equivocadamente en otra cuenta, se procede a registrar dicha cantidad en
la que corresponde en este caso, en la de gastos de venta. Ejemplo:
12
Debe
Ao de X
Junio
BLOQUE 2
Gastos de
-
---------
30
Caja,
correspondient
e al da 24 del
presente.
40
$30,000
venta
Ao de X
12
Haber
00
81
La mejor forma de corregirlo es mediante otro cargo asentado con tinta roja o entre parntesis, por la cantidad
anotada errneamente, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere. Ejemplo:
13
Debe
Ao de X
Junio
24
30
Gastos de
Caja
-----Contrapartida
por cargo
indebido en el
rengln nm.
1.
40
13
Haber
administracin
Ao de X
$30,000
00
$30,000
00
Despus de haber anulado la cantidad en la cuenta en que se puso equivocadamente, se asienta la misma cantidad
en la cuenta correspondiente.
Si en lugar de abonar en una cuenta se abona en otra, el error se corrige por medio de la nulificacin del abono en la
cuenta donde se puso equivocadamente y con el asiento en la cuenta correspondiente.
3. Cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera. Si se carga una cantidad mayor que la verdadera, el error
se corrige por medio de un abono en la misma cuenta, por la cantidad anotada de ms. Ejemplo:
Al pasar al mayor el asiento:
26
82
1
4
$40,000 00
$40,000 00
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
En lugar de cargar $40,000.00 en la cuenta de caja, se cargaron $90,000.00. El error se corrige de la siguiente forma:
1
Debe
Ao de X
Junio
Ca
16
------------------Clientes
26
$90,000
ja
Ao de X
Junio
0
0
1
Haber
-
---------Importe
cargado de
ms en el
rengln nm.
7.
$50,000
00
En esta forma, la cuenta de caja queda con un saldo de $40,000.00, que es el que le corresponde.
La mejor forma de corregirlo es por medio de un nuevo cargo con tinta roja o entre parntesis, por la cantidad
anotada de ms, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere
Ejemplo:
1
Debe
Ao de X
Junio
16
17
Ca
Clientes
---------Importe
cargado
de ms
en el
rengln
nm. 1.
26
$90,000
00
$50,000
00
ja
Ao de X
1
Haber
Cuando se abone una cantidad mayor que la verdadera, la mejor forma de corregir el error es por medio de un nuevo
abono asentado con tinta roja o encerrado entre parntesis, por la cantidad abonada de mas, debido a que ello evita
que el movimiento de la cuenta se altere.
BLOQUE 2
83
4. Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera. Si se carga una cantidad menor que la verdadera, el error
se corrige por medio de un nuevo cargo del faltante en la misma cuenta.
Ejemplo:
62
$90,000 00
$90,000 00
En lugar de cargar $90,000.00 en la cuenta de documentos por pagar se cargaron $70,000.00. El error se corrige la
siguiente forma:
11
Debe
Ao de X
Marzo
Documentos
17
30
---------Caja
Importe
cargado de
menos en el
rengln nm.
4.
62
$70,000
00
$20,000
00
por pagar
Ao de X
11
Haber
Cuando se abone una cantidad menor que aquella que deba abonarse, el error se corrige con anotar en la misma
cuenta la cantidad registrada de menos.
5. Repetir un asiento. Si en una cuenta de mayor se asienta dos veces un mismo cargo, el error se corrige por medio
del abono en la misma cuenta de la cantidad repetida. Ejemplo:
11
Debe
Ao de X
Julio
26
27
84
Ca
Clientes
Clientes
28
28
4
4
$21,654
$21,654
00
00
ja
Ao de X
Julio
---
---
---
27
Contrapartida
por cargo
duplicado en el
rengln nm.
2.
11
Haber
$21,654
00
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
La mejor forma de corregirlo es por medio de un nuevo cargo asentado con tinta roja o entre parntesis por la
cantidad duplicada, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere. Ejemplo:
1
Debe
Ao de X
Julio
26
Julio
27
Julio
27
Ca
Clientes
Clientes
Contrapartid
a por cargo
duplicado en
el rengln
nm. 2.
----
28
28
4
4
$21,654
$21,654
00
00
$21,654
00
ja
Ao de X
1
Haber
6. Anotar fechas, folios o contracuentas que no correspondan. Estos errores se corrigen por medio de encerrar
dentro de parntesis los conceptos equivocados y con la anotacin de los correctos. Ejemplo:
10
Debe
Ao de X
Julio
(2)
1
BLOQUE 2
Documentos
---------------(Caja) Bancos
(7) 9
(1) 2 $50,000
por cobrar
Ao de X
10
Haber
00
85
Actividad: 4
Corrige los siguientes errores cometidos en el libro Mayor:
86
1.
2.
3.
En lugar de cargar $ 14,000.00 en la cuenta de Clientes, se carg en la cuenta de Caja la misma cantidad.
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Actividad: 4 (continuacin)
4.
5.
Evaluacin
Actividad: 4
Conceptual
Identifica los movimientos de los
errores cometidos en el libro
mayor.
Autoevaluacin
BLOQUE 2
Puntaje:
Se interesa en realizar la
actividad.
MC
NC
Actitudinal
87
Cierre
Actividad:5
Haga los asientos correspondientes de las siguientes operaciones, pselos a los libros
Diario sin cometer error u omisin. Comenta los resultados con tus compaeros y
presenta los resultados a tu profesor.
88
1.
Compramos mercanca a la empresa Mexicana S.A. de C.V. por $60,000.00; que pagamos con el cheque
no. 1 del Banco Banamex.
2.
3.
Pagamos con el cheque no.2 por la cantidad $13,000.00; por diversas instalaciones elctricas.
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Actividad: 5 (continuacin)
4.
5.
6.
Actividad: 5
Conceptual
Comprende los movimientos de
las cuentas y su aplicacin.
Autoevaluacin
BLOQUE 2
Evaluacin
Producto: Ejercicio prctico.
Saberes
Procedimental
Emplea las denominaciones de las
cuentas y aplica los movimientos
de las mismas.
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Aprecia la utilidad del trabajo
contable.
89
90
BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Competencias profesionales:
Realiza los registros de la informacin necesaria para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la
normatividad en la materia y las polticas de la organizacin, con calidad, responsabilidad y tica (utilizando software o
medios convencionales).
Realiza los clculos necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y
las polticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).
Elabora los informes necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia
y las polticas de la organizacin (utilizando software o medios convencionales).
Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organizacin, e identifica y comunica los aspectos de
mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).
Unidad de competencia:
Analiza y aplica la informacin bsica necesaria para llevar a cabo operaciones contables de una sociedad civil o
mercantil de tu entorno
Examina registros electrnicos que contienen informacin contable de una sociedad civil o mercantil de tu
entorno
Secuencia didctica 1.
Mayor auxiliar de bancos.
Inicio
Actividad: 1
Contesta el siguiente cuestionario.
1. Qu es un auxiliar de bancos?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2. Cul es la utilidad de llevar un auxiliar de bancos?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3. Qu registramos en el libro diario?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
4. Qu registramos en el libro de mayor?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1
Conceptual
Reconoce la utilidad de los
libros auxiliares de contabilidad.
Autoevaluacin
92
Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
MC
NC
Desarrollo
Registros Auxiliares.
Las empresas que efectan operaciones con un nmero reducido de personas o de instituciones pueden establecer el
registro individual, que consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada persona o institucin con las
que se opera.
Ejemplo de registro contable.
Si se venden mercancas a crdito al seor Antonio Gonzlez por $50,000.00, el registro de esta venta deber
presentarse de la siguiente manera:
26
12
16
17
$57,500 00
$50,000 00
7,500 00
Ventas
IVA por
pagar
Impuesto del 15% trasladado
Nuestra venta a crdito, segn factura. nm. 84.
El libro mayor sera demasiado reducido para contener todas las cuentas personales.
Sera ms complicado localizar las cuentas.
Sera ms laborioso llevar al da los pases a las cuentas efectuadas.
No se podra determinar rpidamente el total a favor o cargo de la empresa, pues sera necesario primero
conocer el total de cada cuenta y despus la suma de todas ellas.
Sera necesario incluir un gran nmero de cuentas personales en la balanza de comprobacin.
Resultara ms lenta la preparacin de los estados financieros.
Para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el registro individual cuando se
hacen operaciones con numerosas personas o instituciones, se abren cuentas
colectivas o de control.
Las cuentas colectivas o de control se llevan en el libro mayor y expresan el total de los
saldos de una serie de cuentas particulares asentadas en libros o registros, llamados
mayores auxiliares.
Las cuentas particulares que se abren en los mayores auxiliares reciben el nombre de
cuentas auxiliares, o subcuentas, pues presentan una parte del saldo de la cuenta
colectiva a que corresponden.
BLOQUE 3
93
Pases a las subcuentas. Cada vez que en el libro mayor se haga un cargo o un abono en una cuenta colectiva deber
corresponderse con una anotacin de igual naturaleza en la subcuenta respectiva del mayor auxiliar correspondiente.
De acuerdo con lo que acabamos de decir, la suma de los saldos de las subcuentas de cada mayor auxiliar debe
coincidir, en cualquier momento, con el saldo de la cuenta colectiva correspondiente.
Para interpretar esto con mejor claridad vea la grfica siguiente:
Cuenta colectiva
CLIENTES
Saldo
150,000.00
CLIENTE B
Saldo
30,000.00
CLIENTE C
Saldo
60,000.00
CLIENTE D
Saldo
40,000.00
$40,000.00
$60,000.00
$30,000.00
$20,000.00
150,000.00
Si la suma de los saldos de las subcuentas no coincide con el saldo de la cuenta colectiva correspondiente, la
diferencia puede provenir de un error en las sumas de los movimientos de la cuenta colectiva o en la determinacin del
saldo, ya sea de la cuenta colectiva, o de las subcuentas.
Si las sumas de los movimientos y los saldos estn correctos, la diferencia entre la suma de los saldos de las
subcuentas y el de la cuenta colectiva puede estar causada por los siguientes motivos:
a) Que se haya omitido el pase de un asiento a la cuenta colectiva o la subcuenta.
b) Que se haya cargado o abonado una cantidad distinta en la cuenta colectiva o la subcuenta.
c) Que se haya cargado en la cuenta colectiva o la subcuenta, en lugar de abonarse o viceversa.
Una vez localizado el error, ya sea en la cuenta colectiva o en la subcuenta, la mejor forma de corregirlo es por
anulacin del asiento equivocado mediante el empleo de la tinta roja y correr el asiento correcto con tinta azul o negra;
hecho lo cual, la suma de los saldos de las subcuentas deber coincidir con el saldo que arroje la cuenta colectiva en
el mayor.
Diferentes formas en que se pueden llevar las subcuentas. Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de una cuenta
colectiva se pueden llevar en un libro, en hojas intercambiables o en tarjetas. Cuando se llevan en hojas sueltas o
tarjetas se tiene la ventaja de que las subcuentas se pueden archivar clasificadamente.
94
BLOQUE 3
95
Actividad: 2
2.
3.
4.
Pagamos con efectivo los sueldos del departamento de ventas por $ 950.00.
96
Actividad:2 (continuacin)
5.
6.
Vendimos una mquina de escribir por $ 500.00, cantidad que nos pagaron en efectivo.
7.
8.
Actividad: 2
Conceptual
Reconoce registros contables en
esquemas de mayor.
Autoevaluacin
BLOQUE 3
Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
MC
NC
97
$400,000 00
$400,000 00
34
__________12 de julio del ao X_____________
18
19
2
1
46
13
19
98
Gastos de venta...
Propaganda
IVA acreditable.
Impuesto del 15% por acreditar
Bancos.
Banco de Comercio, S.A.
Ch/345621 a El Universal, S.A.
__________30 de julio del ao ________________
Compras..
IVA acreditable..
Impuesto del 15% por acreditar
Bancos..
Banco de Comercio, S.A.
N/ compra, s/fac.8421 pagada con ch/345622
173,913 04
26,086 96
200,000 00
260,869 57
39,130 43
300,000 00
Ejemplo en tarjeta:
Nombre______________________________________________________
Nm. __________
Domicilio_____________________________________________________
Cuenta _________
Banco________________________________________________________
Fecha
Cargos y abonos
Folio
Debe
Haber
Saldo
BLOQUE 3
99
Como nicamente existe una columna para anotar los saldos, cuando stos sean acreedores se deben escribir con
tinta roja, para distinguirlos de los deudores.
Para evitar el inconveniente que presenta el tener que escribir los saldos con tinta de diferente color, basta con
agregar una columna en el mayor auxiliar, para anotar en ella los saldos acreedores.
Despus de haber hecho el pase a la subcuenta, se debe anotar en el diario, en la columna para folios, el nmero de
la subcuenta.
Al terminar el ejercicio, el saldo de la subcuenta se anota en la columna del haber, para que los movimientos arrojen
sumas iguales; en seguida, se cortan con dos rayas dichos movimientos. Al empezar el nuevo ejercicio, se anota
como saldo el que haya quedado el da anterior.
Comprobacin. La suma de los saldos de las subcuentas que forman el mayor auxiliar de bancos debe ser igual al
saldo que arroje la cuenta de bancos en el mayor.
Fecha
Debe
Haber
12
22
"
21
34
$200,000 00
700,000 00
"
30
46
$300,000 00
400,000 00
"
31
Agosto
400,000 00
Saldos
"
"
100
Cargos y abonos
Nm. 1
Cuenta: Bancos
900,000 00
$400,000 00
Sumas Iguales
$900,000 00
Saldo anterior
$400,000 00
$900,000 00
$400,000 00
Actividad: 3
En el siguiente ejercicio, elabora el auxiliar de bancos y registra las siguientes
operaciones en esquema de mayor. Utiliza el libro Diario y al libro Mayor para realizar la
actividad.
1. El primero de agosto, se depositaron $ 20,000.00 en efectivo al Banco Bancomer de la cuenta no. 1234.
2. Se pag con el ch. no. 001 la luz del negocio por $ 3,500.00.
3. Se pag con el ch. no. 002 los Honorarios del Contador por la cantidad de $ 2,500.00.
4. Se pag la papelera del mes por la cantidad de $ 850.00 con el ch. 003 a la empresa Office Max.
5. El Sr. Juan Ochoa pago su cuenta por $1,500.00, cantidad que se deposito en el banco.
Nombre______________________________________________________
Nm. ______
Domicilio_____________________________________________________
Cuenta _____
Banco________________________________________________________
Fecha
Cargos y abonos
Folio
Debe
Haber
Saldo
Evaluacin
Actividad: 3
Conceptual
Distingue registros auxiliares de
bancos.
Autoevaluacin
BLOQUE 3
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
MC
NC
Actitudinal
101
Cierre
Actividad: 4
Responde las siguientes preguntas sobre los auxiliares de bancos. Escribe tus
respuestas.
1.
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
2. Cmo determinas el saldo en un auxiliar de bancos?
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
3. Cmo se distingues los saldos deudores de los acreedores en un registro auxiliar?
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
102
Actividad: 4 (continuacin)
4.
Cmo se evita el problema que presenta el tener que escribir los saldos con tinta de
diferente color?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
5. Cmo debe ser el registro en el libro diario despus de haber hecho el pase a las subcuentas?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
6.
Cmo deber presentarse la suma de los saldos de las subcuentas que forman el mayor auxiliar de
bancos?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
Actividad: 4
Conceptual
Reconoce las formas de registro
del mayor auxiliar de Bancos.
Autoevaluacin
BLOQUE 3
Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
MC
NC
103
Secuencia didctica 2.
Mayor auxiliar de almacn.
Inicio
Actividad: 1
Registre correctamente cada una de las siguientes operaciones en esquema de mayor.
1.
2.
3.
Compramos mercanca por $ 34,500.00; de los cuales pagamos el 20% en efectivo y por el resto firmamos
letras de cambio.
104
Actividad: 1 (continuacin)
4.
Vendimos mercancas a la Sra. Mara Torres por $5,000.00; cantidad por la cual nos firm
varias letras de cambio.
5.
El Sr. Jos Martnez nos pag su cuenta; cantidad que depositamos en el banco.
Actividad: 1
Conceptual
Reconoce registros contables
de la cuenta de mercancas..
Autoevaluacin
BLOQUE 3
Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
105
Desarrollo
La cuenta de almacn se considera colectiva, por controlar mercancas de diferentes clase, peso, medida, etc., Por tal
motivo se debe llevar un mayor auxiliar para poder ejercer control particular sobre cada tipo de mercanca, por lo
referente a entradas, salidas, existencias y dems detalles de cada especie de las unidades manejadas.
En el mayor auxiliar del almacn se lleva el control particular de las entradas y
salidas de las diferentes clases de artculos que se manejan, de tal manera
que se pueda conocer, en cualquier momento, tanto la existencia en especie
como el valor de cada una de ellas.
Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de almacn, por lo regular, se
llevan en hojas sueltas o en tarjetas, las cuales deben contener espacio
suficiente para anotar los siguientes datos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Artculo
Almacn
Unidad Piezas_________________
___________Casillero nm.____________ Clasificacin nm. __________
Mximo
Tarjeta nm._______________
Ao
20XX
Fecha
Nm. De
Factura
Entrada
ESPECI
E salida
Existencia
Precio
por
unidad
Costo
Promedio
Debe
VALORES
Haber
Saldo
Estos datos son los que, por lo regular, forman el encabezado de las subcuentas; las que por otra parte, deben
contener las siguientes columnas:
1. Fecha. En la cual se anotaran el mes y el da en que entren o salgan unidades del almacena.
2. Nmero de factura o nota. En esta columna se escribir el nmero de documento que comprueba la entrada o la
salida de unidades.
3. Entradas. En esta se anotara el nmero de unidades que ingresen al almacn.
4. Salidas. En la cual se asentara el nmero de unidades que egresen del almacn.
106
5. Existencias. En esta columna se deber registrar el nmero de unidades que queden en existencia en el almacn
despus de cada entrada o salida de artculos.
6. Precio por unidad. Esta columna se emplear para anotar el precio por unidad de los artculos que entren o salgan
del almacn. El precio por unidad de los artculos que entren al almacn tambin se conoce con el nombre de
precio de compra, precio segn factura o precio de adquisicin.
7. Costo promedio. En esta columna se deber asentar el costo promedio que resulte cada vez que entren artculos
al almacn a precio distinto del ltimo costo promedio que exista en ella.
8. Debe. Para asentar el valor de las unidades que entren al almacn.
9. Haber. Para registrar el valor de las unidades que salgan del almacn.
10. Saldo. Para anotar el valor que quedara despus de cada entrada o salida de unidades.
Artculo
Planchas
Almacn
Unidad Piezas_________________
Mximo
Tarjeta nm.________
Ao
20XX
Fecha
Nm. De
Factura
Entrada
ESPECIE
salida
Existencia
Precio
por
unidad
Costo
Promedio
456
100
100
$200
00
"
678
100
200
200
00
"
10
190
200
00
$2,000 00
38,000 00
"
40
150
200
00
8,000 00
30,000 00
"
945
300
180
00
"
200
190
00
"
723
300
280
00
"
50
250
220
00
100
100
190
00
Saldo
Enero
150
$200
VALORES
Haber
Debe
00
$20,000 00
$20,000 00
$20,000 00
40,000 00
$27,000 00
57,000 00
19,000 00
220
00
$28,000 00
38,000 00
66,000 00
11,000 00
55,000 00
10
Existen varios mtodos para valuar tanto el costo de ventas como el inventario de mercancas de entidades
comerciales, los que generalmente se emplean son los siguientes:
Mtodos de valuacin:
a)
b)
c)
A continuacin se indica la forma de determinar tanto el importe del costo de ventas como del inventario final de
mercancas en cada uno de los mtodos anteriores, con la finalidad de poder elegir el mas apropiado a la actividad
comercial y situacin econmica de la entidad, debindose conservar y aplicar el mtodo seleccionado de forma
consistente, a no ser que se presenten cambios en las condiciones originales, en cuyo caso debe hacerse la
revelacin necesaria en los estados financieros.
BLOQUE 3
107
Costo promedio o precio promedio (PP). Este mtodo consiste en dar salida a las unidades o artculos del almacn
precisamente al ltimo costo promedio que aparezca en la subcuenta.
El costo promedio se determina dividiendo el importe total de las unidades o artculos existentes que aparecen en la
columna de saldo, entre el nmero de unidades o artculos que aparecen en la columna de existencia. Ejemplo:
Costo promedio =
Saldo
Existencia
Esta operacin se debe efectuar cada vez que el precio por unidad de los artculos o productos que entren al almacn
sea distinto al ltimo costo promedio que aparezca en la subcuenta.
Para comprender mejor las explicaciones anteriores, a continuacin se presentan las principales operaciones que
originan entradas y salidas de unidades del almacn, as como su registro en el mayor auxiliar al que nos hemos
referido.
Artculo:
Planchas
Unidad:
Pieza
Ao 20x5
Fecha
Fac.
Operaciones
Unidades
Importe
Observaciones
Enero
456
Inventario Inicial
100
$200
00
$200,000
00
Precio de Compra
"
678
Compra
100
200
00
200,000
00
Precio de Compra
"
Venta
10
400
00
4,000
00
Precio de Venta
"
Venta
40
350
00
14,000
00
Precio de Venta
"
945
Compra
150
180
00
27,000
00
Precio de Compra
"
Venta
100
340
00
34,000
00
Precio de Venta
"
723
Compra
100
280
00
28,000
00
Precio de Compra
"
Venta
50
320
00
160,000
00
Precio de Venta
108
Vase en la subcuenta que se incluye a continuacin que las unidades o artculos que salen del almacn por haber
sido vendidos no se registran al precio de venta, sino al de costo promedio que exista en la fecha de efectuar la venta;
precisamente su valor expresa el costo de lo vendido.
Artculo
Planchas
Almacn
Mximo
Ao
20XX
Fecha
Unidad Piezas_________________
Num. De
Factura
Entrada
ESPECIE
salida
Exist.
Precio por
unidad
Costo
Promedio
100
$200
00
456
100
"
678
100
200
200
00
"
10
190
200
00
$2,000 00
38,000 00
"
40
150
200
00
8,000 00
30,000 00
"
945
300
180
00
"
200
190
00
"
723
300
280
00
"
50
250
220
00
100
$20,000 00
Saldo
100
00
VALORES
Haber
Enero
150
$200
Debe
$20,000 00
$20,000 00
190
00
40,000 00
$27,000 00
57,000 00
19,000 00
220
00
$28,000 00
66,000 00
11,000 00
38,000 00
55,000 00
10
Observaciones:
a)
b)
c)
d)
El costo promedio cambia al comprar unidades a precio distinto del ltimo costo promedio.
El costo promedio se obtiene dividiendo el saldo final entre el nmero de artculos existentes.
Las compras de unidades (entradas) se registran a su precio de adquisicin.
Las ventas de unidades (salidas) se registran al costo promedio actual, nunca al precio de venta.
Mtodos de clculo del costo promedio. Las modalidades para determinar el costo promedio al que deben valuares
tanto el costo de ventas como el inventario de mercancas, son los siguientes:
a)
b)
Costo promedio mvil. Esta modalidad consiste en determinar el costo promedio el mismo da en que ciertas
unidades se hayan adquirido a precio diferente del ltimo precio promedio que parezca en la subcuenta, que es
precisamente el caso ejemplificado anteriormente.
Costo promedio ponderado. Esta modalidad consiste en determinar peridicamente el costo promedio, por lo regular
mensualmente, y con base en el valuar tanto el costo de ventas del periodo, como el inventario de mercancas.
BLOQUE 3
109
Para comprender mejor esta modalidad, a continuacin se presentan las operaciones que originaron entradas y
salidas de unidades de almacn durante el mes de enero, la forma de determinar el costo unitario promedio
ponderado del periodo y la manera de valuar tanto el costo de ventas al terminar el citado mes como el inventario de
unidades existentes al finalizar el mismo.
Artculo:
Planchas_______________
Unidad :
Piezas
Ao 20x5
Fac.
Operaciones
Unidades
(entradas)
456
Inventario Inicial
100
$200 00
$20,000 00
"
678
Compra
100
200 00
20,000 00
"
10
001
Venta
10
$400 00
$4,000 00
"
16
002
Venta
40
350 00
14,000 00
"
24
945
Compra
"
27
003
Venta
100
340 00
34,000 00
"
30
723
Compra
"
31
004
Venta
50
320 00
16,000 00
"
31
Fecha
Enero
Total
150
100
Costo
unitario
180 00
280 00
450
Costo
Total
Unidades
(salidas)
Precio de
venta unitario
Precio de
venta total
27,000 00
28,000 00
$95,000 00
200
$68,000 00
El costo unitario promedio ponderado se determina dividiendo el costo total integrado por el inventario inicial y las
compras entre el total de unidades formado por el inventario inicial y las compras efectuadas durante el periodo
establecido:
$95,000.00
__________= $211.11
450
El costo de ventas del periodo establecido se determina multiplicando el total de unidades vendidas por el costo
unitario promedio ponderado:
Costo de ventas del periodo establecido = 200 X $211.11 = $42,222.00
El inventario final de mercancas se determina multiplicando la existencia de unidades actual por el costo unitario
promedio ponderado:
Inventario final de mercancas (450 -200 x $211.11 = $52,777.50
110
Primeras entradas, primeras salidas. Este mtodo se basa en que las ltimas mercancas que entraron al almacn son
las primeras que saldrn. Ejemplo: supngase las mismas entradas y salidas del caso anterior, a 10 artculos se les
dar salida a un costo unitario de 41,050.00 pesos y a las 2 unidades restantes a $1,000.00, que es el costo al que
fueron adquiridas en la primera semana; de esta forma los 8 artculos existentes en el almacn valuados al costo ms
antiguo, que generalmente es de menor precio, constituyen el inventario final de mercancas.
ltimas entradas, primeras salidas. Este mtodo se basa en que las ltimas mercancas que entraron al almacn son
las primeras que saldrn. Ejemplo: supngase las primeras entradas y salidas del caso anterior, a 10 artculos se les
dar salida a un costo unitario de $1,050.00 pesos y a las 2 unidades restantes a $1,000.00, que es el costo al que
fueron adquiridas en la primera semana; de esta forma los 8 artculos existentes en el almacn valuados al costo ms
antiguo, que generalmente es de menor precio, constituyen el inventario final de mercancas.
Este procedimiento en pocas inflacionarias produce los siguientes efectos:
a) El inventario final se vala a los precios de compra mas antiguos, por lo que su valor es menor al precio actual
de mercado.
b) El costo de ventas se vala a precios recientes, generalmente superiores a los antiguos, lo cual origina que las
utilidades disminuyan, y en consecuencia que tambin disminuya el pago del impuesto sobre la renta.
Por supuesto, en pocas deflacionarias, la valuacin del inventario final y el costo de ventas producen efectos
exactamente contrarios.
BLOQUE 3
111
Actividad: 2
Elabora una tarjeta de almacn con los siguientes datos por el mtodo: Costo
promedio o precio promedio (PP).
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Articulo ___________
Unidad _____________
Fecha
Nm.
de
Factura
Especie
Entrada
Salida
Actividad: 2
Conceptual
Reconoce el mtodo de costo
promedio.
Autoevaluacin
112
Existencia
Precio
por
unidad
Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental
MC
NC
Valores
Debe
Haber
Saldo
Puntaje:
Actitudinal
Precio
promedio
Es responsable al realizar la
actividad.
Actividad: 3
Elabora la siguiente tarjeta de almacn con los siguientes datos por el mtodo: ltimas
entradas y primeras salidas (UEPS).
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Articulo ___________
Unidad _____________
Fecha
Nm.
de
Factura
Especie
Entrada
Salida
Actividad: 3
Conceptual
Reconoce el mtodo de ltimas
entradas primeras salidas.
Autoevaluacin
BLOQUE 3
Existencia
Precio
por
unidad
Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental
MC
NC
Valores
Debe
Haber
Saldo
Puntaje:
Actitudinal
Precio
promedio
Es responsable al realizar la
actividad.
113
Actividad: 4
Elabora la siguiente tarjeta de almacn con los siguientes datos por el mtodo de
Primeras entradas y primeras salidas (PEPS).
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
Articulo ___________
Unidad _____________
Fecha
Nm.
de
Factura
Especie
Entrada
Salida
Actividad: 4
Conceptual
Reconoce el mtodo de las
Primeras entradas y primeras
salidas.
114
Autoevaluacin
Existencia
Precio
por
unidad
Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental
MC
NC
Valores
Debe
Haber
Saldo
Puntaje:
Actitudinal
Precio
promedio
Es responsable al realizar la
actividad.
Cierre
Actividad: 5
Elabora la siguiente tarjeta de almacn con los siguientes datos por los tres mtodos PP,
UEPS Y PEPS.
El 1. de enero entraron 250 sillas al almacn con un costo de $ 150.00.
El 2 de enero salieron del almacn 150 sillas.
El 3 de enero salieron del almacn 50 sillas.
El 4 de enero entraron al almacn 25 sillas a un costo de $ 125.00
El 5 de enero entraron al almacn 80 sillas a un costo de $ 130.00.
El 6 de enero salieron del almacn 35 sillas.
El 7 de enero salieron del almacn 15 sillas.
El 10 de enero entraron al almacn 65 sillas a un costo de $ 135.00.
El 11 de enero salieron del almacn 40 mesas.
Articulo ___________
Unidad _____________
Almacn ______________Casillero nm. ____________ Clasificacin __________ Tarjeta nm. _____
Mximo _____________ Mnimo ________________ Existencia ______________________
Ao de ______
Fecha
Nm.
de
Factura
Especie
Entrada
Salida
Actividad: 5
Conceptual
Reconoce los mtodos del
Costo Promedio, ltimas
entradas primeras salidas y
Primeras entradas primeras
salidas.
Autoevaluacin
BLOQUE 3
Existencia
Precio
por
unidad
Precio
promedio
Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental
MC
NC
Debe
Haber
Saldo
Puntaje:
Actitudinal
Valores
Es responsable al realizar la
actividad.
115
Secuencia didctica 3.
Mayor auxiliar de cuentas por cobrar y pagar.
Inicio
Actividad: 1
Realiza los siguientes ejercicios en esquema de mayor.
1.
116
Vendimos mercancas al Sr. Arturo Mendoza por $ 60,000.00 a crdito segn factura # 150.
2.
Vendimos mercancas a la Sra. Judith Castro por $ 15,000.00, segn factura # 151, cantidad que
depositamos en el banco.
3.
Le prestamos dinero al Sr. Manuel Acua, Intendente de nuestra empresa por $5,000.00.
Actividad: 1 (continuacin)
4.
5.
Se compr una camioneta con valor de $ 120,000.00, de los cuales pagaron el 20% en efectivo y, por el
resto firmaron una letra de cambio; en ellas se incluyeron intereses del 6%.
Actividad: 1
Conceptual
Comprende cada una de las
operaciones.
Autoevaluacin
BLOQUE 3
Evaluacin
Producto: Ejercicio
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
MC
NC
117
Desarrollo
Mayor auxiliar de clientes.
En el libro mayor, la cuenta de clientes recibe del libro diario los cargos y los abonos de las cuentas particulares de los
clientes, por lo que su saldo representa el importe total a cargo de ellos; pero no al que cada uno le corresponde. As,
para conocer el movimiento y saldo de cada cliente es necesario llevar un mayor auxiliar.
En el mayor auxiliar de clientes se lleva el control de los cargos y abonos de cada uno de ellos, de tal manera que en
cualquier momento se puedan conocer los saldos respectivos.
Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de clientes, por lo regular se llevan en hojas intercambiables o en
tarjetas.
Para facilitar el estudio del mayor auxiliar de clientes, a continuacin se presentan varios asientos de diario, as como
su registro en la subcuenta respectiva en la tarjeta.
38
8
23
16
17
1
8
23
8
23
16
17
$60,000 00
$52,173 91
7,826 09
173,913 04
82
99
118
$6,000 00
$6,000 00
10,000 00
8,695 65
1,304 35
Nm. 23
Cuenta Clientes
Fac.
Cargos y abonos
F.
Julio
11
456
38
"
18
678
82
"
29
001
99
Agosto
002
Saldo actual
945
Sumas iguales
003
Saldo anterior
Debe
Haber
$60,000.00 00
Saldo
$60,000 00
$6,000.00 00
10,000.00 00
54,000 00
64,000 00
64,000.00 00
$70,000.00 00
$70,000.00 00
$64,000.00 00
64,000
00
Como puede verse, en la parte superior de la tarjeta se anota el nombre del cliente, su direccin y el nmero que le
corresponde a la subcuenta dentro del auxiliar respectivo.
En la columna para fechas se anota el mes y el da que tuvo efecto la operacin.
En el espacio para cargos y abonos se anota una breve redaccin que ilustra la operacin asentada.
En la columna para folios se escribe el nmero del asiento del diario de donde se tomaron los datos respectivos.
En la columna del debe y en la del haber se anotan los cargos y abonos, respectivamente, determinando despus de
cada uno el saldo correspondiente.
Comprobacin. La suma de los saldos de las tarjetas que forma el mayor
auxiliar de clientes debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de clientes
en el libro mayor.
El mismo modelo de tarjeta utilizado en las subcuentas del mayor auxiliar de clientes se puede utilizar para los
mayores auxiliares de deudores diversos, proveedores y acreedores diversos. Por lo que se refiere a la forma de
registrar las operaciones en dichos auxiliares, esta se debe hacer de acuerdo con las reglas del cargo y del abono ya
conocidas
BLOQUE 3
119
Para facilitar el estudio del mayor auxiliar de documentos por cobrar, a continuacin se incluyen varios asientos de
diario, as como su registro.
28
66
5
4
41 _______________15 de julio del ao X______________
Caja.
Documentos por cobrar
75
Pagar nmero 20-1 / 2 a cargo de Jos Gmez
1
Documento cobrado en efectivo
5
______________15 de julio _______________________
Bancos..
Banco de Comercio, S.A.
76
Gastos y productos financieros..
2
Intereses (5% de descuento mensual s/25 das) $1,250.00
1
Comisin de cobro (supuesta, descontada por el Banco) $10.00
20 IVA acreditable (15% sobre intereses y comisin de cobro)..
120
$80,00 00
$69,565 22
10,434 78
60,000 00
60,000 00
$40,000 00
40,000 00
28,551 00
1,260 00
189 00
30,000 00
Comprobacin. El saldo que arrojen en el mayor la cuenta de documentos por cobrar debe ser igual a la suma
de los valores nominales que aparecen en el registro sin fecha de cobro, menos el valor de los documentos que
estn endosados, cancelados, etctera.
BLOQUE 3
121
26
10
$52,173 91
7,826 09
$60,000 00
17,391 30
2,608 70
20,000 00
10,000 00
10,000 00
___________________07 de junio____________________
Documentos por
pagar..
Letra 84 /4 a / fr. Rodolfo Cruz
Bancos
122
Ao de "X"
Fecha
Nm.
de
orden
Nm.
de
Docto.
Clase
A favor de
Julio
26
Pagar
"
26
Pagar
"
26
Pagar
"
39
84
Letra
85
Letra
39
Direccin
Palma Nte.
47, Mx. 1,
D.F.
Palma Nte.
47, Mx. 1,
D.F.
Palma Nte.
47, Mx. 1,
D.F.
Donceles 94,
Mx. 1, D.F.
Donceles 94,
Mx. 1, D.F.
Valor
nominal
Ao
E
$20,000
00
1
5
"x"
20,000
00
3
0
"x"
20,000
00
10,000
00
10,000
00
1
5
7 7 x
Observa
ciones
"x"
"x"
6
"x"
Comprobacin. El saldo que arroje en el libro mayor la cuenta de documentos por pagar debe ser igual a la
suma de los valores nominales que aparecen en el registro sin fecha de pago
BLOQUE 3
123
Actividad: 2
Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor, utilizando tu libro diario y libro
mayor. Elabora sus respectivos registros.
1.
El da 05 de mayo vendimos mercancas a crdito al Sr. Pedro Muoz por la cantidad de $ 4,500.00, segn
factura # 321.
2.
El da 06 de mayo el Sr. Pedro Muoz nos hizo un abono de $ 3,000.00 en efectivo, segn recibo # 520.
3.
El da 07 de mayo vendimos mercancas al Sr. Jess Othn por $8,000.00, cantidad por la que nos firm un
pagar 1/2 por $ 4,000.00 y otro pagar 2/2 por $4,000.00.
4.
5.
El da 16 de mayo se vendieron mercancas por $18,000.00, de los cuales pagaron el 20% en efectivo y por
el resto se firmaron dos letras de cambios.
6.
El da 17 de mayo compramos mercancas a la empresa Todo para el Hogar S.A. por $ 20,000.00, de los
cuales pagamos el 25% con cheque y por el resto firmamos tres letras de cambio.
7.
Actividad: 2
Conceptual
Identifica operaciones de
cuentas por cobrar.
Autoevaluacin
Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
MC
NC
124
Cierre
Actividad: 3
Responde las siguientes preguntas en donde expreses tu opinin sobre el tema
solicitado. Escribe tus respuestas.
1. Cul es la finalidad de llevar a cabo el mayor auxiliar de documentos por cobrar?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. Cules son las columnas que debe contener el rayado del registro de documentos por cobrar?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3. A qu debe ser igual el saldo que arroje la cuenta de documentos por cobrar en el libro mayor?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
BLOQUE 3
125
Actividad: 3
4. Con qu objeto se lleva el registro de documentos por pagar?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
5.
Cules son los nombres que cambian en el registro de documentos por pagar con relacin al de
documentos por cobrar?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 3
Conceptual
Identifica el mayor auxiliar de
documentos por cobrar y de
documentos por pagar.
Autoevaluacin
126
Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
MC
NC
Es responsable al realizar la
actividad.
Secuencia didctica 4.
Registro de gastos.
Inicio
Actividad: 1
Responde las siguientes preguntas relacionadas con el tema.
1. Que son los gastos?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
4. En qu estado financiero se reportan los gastos.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1
Conceptual
Distingue egresos contables.
Autoevaluacin
BLOQUE 3
Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental
Recopila informacin sobre
egresos contables
C
MC
NC
Puntaje:
Actitudinal
Participa con entusiasmo en la
resolucin de la actividad.
Calificacin otorgada por el
docente
127
Desarrollo
Registro de gastos.
Como el saldo que arrojan en el libro mayor las cuentas de resultados expresa el total de determinada clase de
gastos, es necesario llevar registros especiales para poder conocer de manera pormenorizada cada uno de los
conceptos que integran dicho total.
El anlisis del movimiento de las cuentas de resultados se puede llevar en
tarjetas o en libros tabulares o de columnas.
Cuando el anlisis se lleva en tarjetas, se usa una para cada concepto de los
que se necesite informacin particular, y para aqullos que no la requieran,
debido a su poca importancia, se emplear una sola que se llamar varios o
diversos.
Cuando el anlisis se lleva en libros tabulares o de columnas, se usar una de
estas para cada concepto de los que se necesite informacin particular, y para
aquellos que no la requieran, debido a su poca importancia, se emplear una
sola con el nombre de varios o diversos.
Rayado de los registros de gastos. Los registros de gastos contienen un rayado especial que se compone de las
siguientes columnas y espacios:
1.
2.
3.
4.
5.
El nmero de columnas vara de acuerdo con el nmero de subdivisiones que se haga de los gastos.
Los principales registros de gastos son los que a continuacin se mencionan:
Registro de gastos de venta. El registro de venta se lleva con objeto de ejercer control sobre cada uno de los gastos
erogados relacionados con la promocin, la realizacin y el desarrollo del volumen de las ventas.
Para ilustrar lo anterior, a continuacin se incluyen dos asientos de diario, as como su registro en el auxiliar al que nos
referimos.
128
84
19
Caja
1
Gastos pagados en efectivo.
16
19
________
$36,000
20,000
100
________
________
___
00
00
00
___
___
$56,100 00
$3,015 00
$59,115 00
15,000 00
2,250 00
17,250 00
BLOQUE 3
129
Folio
Concepto
Control
Sueldos
Rentas
Junio
15
84
$36,000
00
####
00
"
15
84
$20,000
00
####
00
"
16
96
15,000
00
"
16
84
Correccin
20000
00
"
16
84
Complemento
100
Propaganda
$15,000
$20,000
Comisiones
Importe
Telfonos
00
00
00
$100
Ao de "X"
Varios
Importe
Fecha
130
Folio
Concepto
Control
Sueldos
Rentas
Nombre
Papelera
Luz
Nombre
Telfonos
00
Actividad: 2
Realiza los siguientes ejercicios en esquema de mayor.
1.
2.
3.
Se pag la cuenta del sueldo del contador por $5,000.00 con el cheque nm. 2
4.
Con el cheque nm. 3 se pag los gastos para acondicionar el local por $ 1,500.00
BLOQUE 3
131
Actividad:2 (continuacin)
5.
6.
Se pagaron los sueldos del departamento de venta por $ 3,000.00 con efectivo.
7.
Actividad: 2
Conceptual
Identifica cuentas de egresos.
Autoevaluacin
132
Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
MC
NC
Los errores que se cometan en el traspaso de los asientos del diario a los registros se deben corregir por medio del
empleo de tinta roja; vase con detenimiento la forma en que se corrigi el error incurrido en el registro anterior al
pasar el asiento nmero 84.
Como en los registros de gastos nicamente existen columnas para cargos, cuando se tenga que hacer un abono por
la recuperacin de algn gasto, tal abono se har con nmeros rojos.
Comprobacin. El saldo que arroje en el mayor la cuenta de gastos de venta, debe ser igual a la suma de las
cantidades que aparecen en la columna de totales o control, y la de esta, a su vez, debe ser igual a la suma de los
totales de las columnas de anlisis.
Por lo que se refiere a la forma de asentar las operaciones en los registros de gastos de administracin, gastos y
productos financieros y otros gastos y productos, esta se debe hacer igual a la empleada para el registro de gastos
de venta, razn por la cual nicamente se va a concretar a presentar el rayado de cada uno de ellos
Ao de "X"
GASTOS
PRODUCTOS
VARIOS
Fecha
Folio
BLOQUE 3
Concepto
Control
Intereses y
descuentos
Prdida
en
cambios
Importe
VARIOS
Nombre
Control
Intereses y
descuentos
Utilidad
en
cambios
Importe
Nombre
133
Ao de "X"
GASTOS
PRODUCTOS
VARIOS
Fecha
Folio
Concepto
Control
Importe
134
VARIOS
Prdida en ventas
de acciones
Nombre
Control
Comisiones
cobradas
Dividendos
cobrados
Importe
Nombre
Actividad: 2
Realiza el siguiente ejercicio utilizando tu
respectivos registros de gastos.
1.
Pagamos en efectivo los sueldos del departamento de venta por $ 6,500.00 y los del departamento de
administracin por $4,000.00, segn nmina nm.124.
2.
Pagamos con cheque los honorarios del Contador segn factura nm. 456 por la cantidad de $ 3,500.00
3.
Pagamos la renta del local con cheque segn recibo nm. 125 por $ 6,500.00.
4.
Pagamos la publicidad del negocio con cheque por $ 2,000.00, segn factura nm. 654.
5.
Nos concedieron descuentos sobre compras por $2,000.00 segn recibo nm. 798, que nos pagaron con
cheque.
6.
Concedimos descuentos sobre ventas por $ 4,000.00, segn recibo nm. 877, cantidad que se pag con
cheque
BLOQUE 3
135
Actividad:2 (continuacin)
.
7.
Se compr papelera y tiles de oficina, para su consumo inmediato por $ 950.00 segn
factura nm. 546; el pago se hizo con cheque.
8.
Le pagamos con cheque a un proveedor nuestra cuenta de $ 12,000.00, sobre los cuales concedimos un
descuento del 12%, por pronto pago.
9.
Pagamos con cheque, antes de su vencimiento, una letra de cambio a nuestro cargo por $ 15,000.00, sobre
los cuales nos concedieron un descuento del 10% por pronto pago.
10. Un cliente nos pag con cheque su cuenta de $ 9,000.00, sobre los cuales concedimos un descuento del
6% por pronto pago.
Actividad: 2
Conceptual
Comprende cada una de las
operaciones de gastos.
Autoevaluacin
136
Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
MC
NC
Es organizado al realizar la
operacin.
Actividad:3
Lee cada una de las siguientes preguntas sobre el tema y contesta segn tu opinin.
1. Cules son los principales registros de gastos?
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_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. Cul es la finalidad de llevar un registro de gastos de venta?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3. Cmo se corrigen los errores cometidos en los registros de gastos?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
BLOQUE 3
137
Actividad: 3 (continuacin)
4. Cmo se deben anotar los abonos en los registros cuando se recupera algn gasto?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
5. A qu debe ser igual el saldo que arroje la cuenta de gastos de venta en el libro mayor?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 3
Conceptual
Organiza informacin acerca
del registro de gastos.
Autoevaluacin
138
Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental
Puntaje:
Actitudinal
MC
NC
Es responsable al realizar la
actividad.
Bibliografa
Lara Flores Elas, Primer Curso de Contabilidad Ed. Trillas, 22a. Edicin, Mxico, 2008
Ramrez Martnez Eva Edelmira, Contabilidad. Ed. McGraw-Hill, Primera Edicin, Mxico, 1984.
www.sat.gob.mx
BLOQUE 3
139