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COLEGIO DE BACHILLERES

DEL ESTADO DE SONORA


Director General
Mtro. Jorge Luis Ibarra Mendvil
Director Acadmico
Profr. Julio Alfonso Martnez Romero
Director de Administracin y Finanzas
C.P. Jess Urbano Limn Tapia
Director de Planeacin
Mtro. Pedro Hernndez Pea

EMPLEA EL SISTEMA DE PLIZA


Mdulo de Aprendizaje.
Copyright , 2010 por Colegio de Bachilleres
del Estado de Sonora
todos los derechos reservados.
Primera edicin 2011. Impreso en Mxico.
DIRECCIN ACADMICA
Departamento de Desarrollo Curricular
Blvd. Agustn de Vildsola, Sector Sur
Hermosillo, Sonora. Mxico. C.P. 83280
Registro ISBN, en trmite.
COMISIN ELABORADORA:
Elaborador:
Cecilia del Carmen Parra Ramos
Revisin Disciplinaria:
Denisse Luca Gastelum Rojero
Correccin de Estilo:
Antonia Snchez Primero
Apoyo Metodolgico:
Mara Enedina Duarte Camacho
Supervisin Acadmica:
Luz Mara Grijalva Daz
Equipo Tcnico RIEMS
Diseo:
Joaqun Rivas Samaniego
Mara Jess Jimnez Duarte
Edicin:
Bernardino Huerta Valdez
Coordinacin Tcnica:
Claudia Yolanda Lugo Peuri
Diana Irene Valenzuela Lpez
Coordinacin General:
Profr. Julio Alfonso Martnez Romero

Esta publicacin se termin de imprimir durante el mes de diciembre de 2010.


Diseada en Direccin Acadmica del Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora
Blvd. Agustn de Vildsola; Sector Sur. Hermosillo, Sonora, Mxico
La edicin consta de 4,607 ejemplares.

PRELIMINARES

DATOS DEL ALUMNO


Nombre: _______________________________________________________________
Plantel: __________________________________________________________________
Grupo: _________________ Turno: _____________ Telfono:___________________
E-mail: _________________________________________________________________
Domicilio: ______________________________________________________________

_______________________________________________________________________

Ubicacin Curricular

COMPONENTE:

HORAS SEMANALES:

CAPACITACIN PARA EL
TRABAJO:
CONTABILIDAD

CRDITOS:

FORMACIN PARA EL
TRABAJO

PRELIMINARES

04

08

PRELIMINARES

ndice
Presentacin ......................................................................................................................................................... 7
Mapa de asignatura .............................................................................................................................................. 8
BLOQUE 1: ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD ...................................................................... 9
Secuencia Didctica 1: Analiza la parte del aspecto legal y contable de los libros de contabilidad ...............10

Aspecto legal ..............................................................................................................................................11

Aspecto contable ........................................................................................................................................16


Secuencia Didctica 2: Distingue los libros principales de contabilidad ..........................................................20

Libro diario ..................................................................................................................................................21

Libro mayor .................................................................................................................................................30


Secuencia Didctica 3: Realiza sistema de registro electrnico .......................................................................35

Sistema de registro electrnico ..................................................................................................................36

Catlogo de cuentas ..................................................................................................................................41


BLOQUE 2: BALANZA DE COMPROBACION E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES
DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD ........................................................................ 49
Secuencia Didctica 1: Balanza de Comprobacin ..........................................................................................50

La utilidad de la Balanza de Comprobacin ..............................................................................................54

Forma de Balanza de Comprobacin ........................................................................................................54

Movimientos de la Balanza de Comprobacin ..........................................................................................55

Saldos de la Balanza de Comprobacin ...................................................................................................55

Modelo de la Balanza de Comprobacin ..................................................................................................55

Formulacin de la Balanza de Comprobacin ..........................................................................................55

Errores en la Balanza de Comprobacin ...................................................................................................66


Secuencia Didctica 2: Errores u omisiones en el libro Diario y libro Mayor ....................................................69
Invertir el orden de las cuentas .............................................................................................................70
Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde ..........................................................................71
Cargar y abonar ms de lo debido .......................................................................................................72
Cargar y abonar menos de lo debido ...................................................................................................73
Omitir el nombre de la cuenta ...............................................................................................................74
Equivocarse en la redaccin .................................................................................................................74
Contrapartida con tinta roja ...................................................................................................................75
Cargar en una cuenta, en vez de abonarla, o viceversa ......................................................................79
Cargar o abonar en una cuenta por otra .............................................................................................81
Cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera ......................................................................82
Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera ......................................................................84
Repetir un asiento ..................................................................................................................................84
Anotar fechas, folios o contracuentas que no correspondan ..............................................................85

PRELIMINARES

ndice (continuacin)
BLOQUE 3: EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL ................................................... 91
Secuencia Didctica 1: Mayor auxiliar de bancos ............................................................................................ 92
Secuencia Didctica 2: Mayor auxiliar de almacn ........................................................................................ 104
Precio promedio (PP) ......................................................................................................................... 108
Primeras entradas, primeras salidas (PEPS) ..................................................................................... 111
Ultimas entradas, primeras salidas (UEPS) ....................................................................................... 111
Secuencia Didctica 3: Mayor auxiliar de cuentas por cobrar y pagar .......................................................... 116

Mayor auxiliar de clientes......................................................................................................................... 118

Registro de documentos por cobrar ....................................................................................................... 119

Registro de documentos por pagar. ....................................................................................................... 121


Secuencia Didctica 4: Registros de gastos .................................................................................................. 127

Registros de gastos de ventas ................................................................................................................ 130

Registros de gastos de administracin ................................................................................................... 130

Registros de gastos y productos financieros .......................................................................................... 133

Registros de otros gastos y productos ................................................................................................... 134


Bibliografa........................................................................................................................................................ 139

PRELIMINARES

Presentacin
Una competencia es la integracin de habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto especfico.
El enfoque en competencias considera que los conocimientos por s mismos no son lo ms importante, sino el uso
que se hace de ellos en situaciones especficas de la vida personal, social y profesional. De este modo, las
competencias requieren una base slida de conocimientos y ciertas habilidades, los cuales se integran para un
mismo propsito en un determinado contexto.
El presente Mdulo de Aprendizaje de la asignatura Emplea el Sistema de Plizas, es una herramienta de suma
importancia, que propiciar tu desarrollo como persona visionaria, competente e innovadora, caractersticas que se
establecen en los objetivos de la Reforma Integral de Educacin Media Superior que actualmente se est
implementando a nivel nacional.
El Mdulo de aprendizaje es uno de los apoyos didcticos que el Colegio de Bachilleres te ofrece con la intencin de
estar acorde a los nuevos tiempos, a las nuevas polticas educativas, adems de lo que demandan los escenarios
local, nacional e internacional; el mdulo se encuentra organizado a travs de bloques de aprendizaje y secuencias
didcticas. Una secuencia didctica es un conjunto de actividades, organizadas en tres momentos: Inicio, desarrollo y
cierre. En el inicio desarrollars actividades que te permitirn identificar y recuperar las experiencias, los saberes, las
preconcepciones y los conocimientos que ya has adquirido a travs de tu formacin, mismos que te ayudarn a
abordar con facilidad el tema que se presenta en el desarrollo, donde realizars actividades que introducen nuevos
conocimientos dndote la oportunidad de contextualizarlos en situaciones de la vida cotidiana, con la finalidad de que
tu aprendizaje sea significativo.
Posteriormente se encuentra el momento de cierre de la secuencia didctica, donde integrars todos los saberes que
realizaste en las actividades de inicio y desarrollo.
En todas las actividades de los tres momentos se consideran los saberes conceptuales, procedimentales y
actitudinales. De acuerdo a las caractersticas y del propsito de las actividades, stas se desarrollan de forma
individual, binas o equipos.
Para el desarrollo del trabajo debers utilizar diversos recursos, desde material bibliogrfico, videos, investigacin de
campo, etc.
La retroalimentacin de tus conocimientos es de suma importancia, de ah que se te invita a participar de forma activa
cuando el docente lo indique, de esta forma aclarars dudas o bien fortalecers lo aprendido; adems en este
momento, el docente podr tener una visin general del logro de los aprendizajes del grupo.
Recuerda que la evaluacin en el enfoque en competencias es un proceso continuo, que permite recabar evidencias a
travs de tu trabajo, donde se tomarn en cuenta los tres saberes: el conceptual, procedimental y actitudinal con el
propsito de que apoyado por tu maestro mejores el aprendizaje. Es necesario que realices la autoevaluacin, este
ejercicio permite que valores tu actuacin y reconozcas tus posibilidades, limitaciones y cambios necesarios para
mejorar tu aprendizaje.
As tambin, es recomendable la coevaluacin, proceso donde de manera conjunta valoran su actuacin, con la
finalidad de fomentar la participacin, reflexin y crtica ante situaciones de sus aprendizajes, promoviendo las
actitudes de responsabilidad e integracin del grupo.
Nuestra sociedad necesita individuos a nivel medio superior con conocimientos, habilidades, actitudes y valores, que
les permitan integrarse y desarrollarse de manera satisfactoria en el mundo laboral o en su preparacin profesional.
Para que contribuyas en ello, es indispensable que asumas una nueva visin y actitud en cuanto a tu rol, es decir, de
ser receptor de contenidos, ahora construirs tu propio conocimiento a travs de la problematizacin y
contextualizacin de los mismos, situacin que te permitir: Aprender a conocer, aprender a hacer, aprender a ser y
aprender a vivir juntos.

PRELIMINARES

Emplea el sistema de
polizas

Las cuentas
colectivas de
control

Los Libros de
Contabilidad

Sistemas de
registro
electronico

Aspecto legal y
contable

Balanza de
comprobacin y
errores u
omisiones de
los libros de
contabilidad.

Mayor auxiliar de
cuentas por cobrar
y cuentas por pagar

Mayor auxiliar
de Bancos

Libro Diario y
Libro Mayor

Balanza de
Comprobacin

Errores u
omisiones del
libro diario y libro
mayor

Mayor
auxiliar de
Almacn

Mayor
auxiliar de
Gastos

Analiza los libros de contabilidad

Competencias profesionales:

Realiza los registros de la informacin necesaria para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la
normatividad en la materia y las polticas de la organizacin, con calidad, responsabilidad y tica (utilizando software o
medios convencionales).
Realiza los clculos necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y
las polticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).
Elabora los informes necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y
las polticas de la organizacin (utilizando software o medios convencionales).
Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organizacin, e identifica y comunica los aspectos de mayor
relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).

Unidad de competencia:

Analiza y aplica la informacin bsica necesaria para llevar a cabo operaciones contables de una sociedad civil o
mercantil de tu entorno
Examina registros electrnicos que contienen informacin contable de una sociedad civil o mercantil de tu entorno

Atributos a desarrollar en el bloque:


1.4. Analiza crticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.
1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas.
4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingsticas, matemticas o grficas.
6.1. Elige las fuentes de informacin ms relevantes para un propsito especfico y discrimina entre ellas de acuerdo a su
relevancia y confiabilidad.
7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construccin de conocimiento.
7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana.
8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de accin con
pasos especficos.
8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.
8.3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de
distintos equipos de trabajo.
9.2. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrtico de la sociedad.
9.3. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y reconoce
el valor de la participacin como herramienta para ejercerlos.

Tiempo asignado: 20 horas

Secuencia didctica 1.
Analiza la parte del aspecto legal y contable
de los libros de contabilidad.
Inicio

Actividad: 1
Lee cada una de las siguientes preguntas y escribe tus respuestas.
1. Define qu es contabilidad.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2.

Por qu es importante que en una empresa exista un departamento de contabilidad?

__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3.

Cules son los libros que se utilizan para llevar la contabilidad de una empresa?

__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

Actividad: 1
Conceptual
Identifica los conceptos bsicos
de contabilidad.
Autoevaluacin

10

Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Analiza el concepto, importancia,
Es responsable al realizar la
partida doble de contabilidad e
actividad.
identifica los libros de contabilidad.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Desarrollo
Aspecto legal.
Toda persona relacionada a la ciencia contable, debe saber que los estados
financieros se preparan de acuerdo a las Normas de Informacin Financiera que se
rigen por los aspectos legales.
Adems conoce que las operaciones de una organizacin empresarial se manifiestan y
se plasman objetivamente en los libros contables, a travs de la accin de control,
registro e informe. El control, registro e informacin que se debe mantener al da y en
tiempo real, para conocer oportunamente los hechos que transcurren en un ejercicio
econmico, y de esta manera tomar las respectivas decisiones, ya sea en el rea
gerencial, operativa y administrativa.
Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes, y en los cules se registran en
forma sinttica las operaciones mercantiles que se realizan durante un lapso de tiempo determinado.
Los libros de contabilidad que estn obligados a llevar las empresas se deben implantar de conformidad con los
ordenamientos y las disposiciones que, para cada clase de contribuyente, establecen las leyes, los cdigos y los
reglamentos que se ocupan de la materia.
Los contribuyentes para llevar su contabilidad, ya sea en forma manual, mecanizada o electrnica, deben utilizar los
siguientes libros:
Registro manual o mecnico.

Cuando los contribuyentes adopten el sistema manual o mecnico, debern llevar, por lo menos, el libro diario y
el libro mayor.

Las hojas que se destinen a formar los libros diario y/o esta mayor, podrn
encuadernarse, empastarse y foliarse consecutivamente, encuadernacin podr
hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio.

Los libros deben contener el nombre, domicilio fiscal y clave del registro federal
del contribuyente.

Registro electrnico.

Cuando los contribuyentes adopten el sistema de registro electrnico, llevarn como mnimo el libro mayor.

Los contribuyentes que adopten los sistemas de registro mecnico o


electrnico, Los contribuyentes podrn optar por grabar dicha
informacin en discos pticos o en cualquier otro medio que autorice la
Secretara de Comercio y Fomento Industrial, mediante reglas de
carcter general.

BLOQUE 1

11

Lo indicado en los dos prrafos anteriores no libera a los contribuyentes de la obligacin de llevar los libros que
establezcan las leyes u otros reglamentos.
Funcin de los libros.
En el libro diario, el contribuyente deber anotar en forma descriptiva todas sus
operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que estos se
efectan, indicando el movimiento de cargo o crdito que a cada uno
corresponda.
En el libro mayor debern anotarse los nombres de las cuentas de contabilidad,
su saldo final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento
de cargo o crdito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. La anotacin
antes indicada se deber hacer por lo menos una vez al mes.
Quienes utilizan los libros:

Podrn llevarse libros diarios y mayores, particulares, por establecimiento o


dependencias, tipos de actividad o cualquier otra clasificacin.

Adems de los libros anteriores, los contribuyentes que sean personas morales debern llevar el libro o libros de
actas, en los que harn constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o
juntas de socios, y en su caso, los consejos de administracin.

Recomendaciones para los contribuyentes:

Los contribuyentes debern conservar, debidamente archivados, los comprobantes originales de sus
operaciones, de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se
haga, y debern consrvalos por un plazo mnimo de diez aos.

Los contribuyentes estn obligados a conservar los libros, registros y documentos de su negocio por un plazo
mnimo de diez aos.

Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacin.

Los contribuyentes estn obligados a llevar y mantener un sistema de contabilidad


adecuada.

12

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

CDIGO DE COMERCIO
LIBRO PRIMERO TTULO SEGUNDO DE LAS OBLIGACIONES COMUNES A TODOS LOS QUE PROFESAN
EL COMERCIO, CAPTULO III DE LA CONTABILIDAD MERCANTIL.
[Artculo 33]
El comerciante est obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podr llevarse
mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las
caractersticas particulares del negocio, pero en todo caso deber satisfacer los siguientes
requisitos mnimos:
a)

Permitir identificar las operaciones individuales y sus caractersticas, as como conectar


dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las
mismas.

b)

Permitir seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den
como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa;

c)

Permitir la preparacin de los estados que se incluyan en la informacin financiera del negocio;

d)

Permitir conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las
operaciones individuales;

e)

Incluir los sistemas de control y verificacin internos necesarios para impedir la omisin del registro de
operaciones, para asegurar la correccin del registro contable y para asegurar la correccin de las cifras
resultantes.

[Artculo 34]
Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se debern llevar debidamente encuadernados,
empastados y foliados el libro mayor y, en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas. La
encuadernacin de estos libros podr hacerse a posteriori, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio;
sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y
documentos que tengan relacin con las obligaciones fiscales del comerciante.
[Artculo 35]
En el libro mayor se debern anotar, como mnimo y por lo menos una vez al mes, los nombres o designaciones de
las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del perodo de registro inmediato anterior, el total de movimientos de
cargo o crdito a cada cuenta en el perodo y su saldo final. Podrn llevarse mayores particulares por oficinas,
segmentos de actividad o cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos deber existir un mayor general en que
se concentren todas las operaciones de la entidad.
[Artculo 36]
En el libro o los libros de actas se harn constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las
asambleas o juntas de socios, y en su caso, los consejos de administracin.

BLOQUE 1

13

[Artculo 37]
Todos los registros a que se refiere este captulo debern llevarse en castellano, aunque el
comerciante sea extranjero. En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurrir en
una multa no menos de 25,000.00 pesos, que no exceder del cinco por ciento de su capital y
las autoridades correspondientes podrn ordenar que se haga la traduccin al castellano por
medio de un perito traductor debidamente reconocido, siendo por cuenta del comerciante
todos los costos originados por dicha traduccin.
[Artculo 38]
El comerciante deber conservar, debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones, de tal
manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga, y deber
conservarlos por un plazo mnimo de diez aos.
[Artculo 41]
En el libro de actas que llevar cada sociedad, cuando se trate de juntas generales, se expresar: la fecha respectiva,
los asistentes a ellas, los nmeros de acciones que cada uno represente, el nmero de votos de que pueden hacer
uso, los acuerdos que se tomen, los que se consignarn a la letra; y cuando las votaciones no sean econmicas, los
votos emitidos, cuidando adems de consignar todo lo que conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado.
Cuando el acta se refiera a junta del consejo de administracin, solo se expresar: la fecha, nombre de los asistentes
y relacin de los acuerdos aprobados. Estas actas sern autorizadas con las firmas de las personas a quienes los
estatutos confieran esta facultad.
[Artculo 42]
No se puede hacer pesquisa de oficio por tribunal ni autoridad alguna, para inquirir si los comerciantes llevan o no el
sistema de contabilidad a que se refiere este captulo.
[Artculo 43]
Tampoco podr decretarse, a instancia de parte, la comunicacin, entrega o reconocimiento general de los libros,
registros, comprobantes, cartas, cuentas y documentos de los comerciantes, sino en los casos de sucesin universal,
liquidacin de compaa direccin o gestin comercial por cuenta de otro o de quiebra.
[Artculo 44]
Fuera de los casos prefijados en el artculo anterior, slo podr decretarse la exhibicin de los libros, registros y
documentos de los comerciantes, a instancia de parte o de oficio, cuando la persona a quien pertenezcan tenga
inters o responsabilidad en el asunto en que proceda la exhibicin.
El reconocimiento se har en el lugar en que habitualmente se guarden o conserven los libros registros o documentos,
o en el que de comn acuerdo fijen las partes, en presencia del comerciante o de la persona que comisione y se
contraer exclusivamente a los puntos que tengan relacin directa con la accin deducida comprendiendo en ellos
aun los que sean extraos a la cuenta especial del que ha solicitado el reconocimiento.

14

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

[Artculo 45]
Si los libros se hallasen fuera de la residencia del tribunal que decrete su exhibicin, se verificar sta en el lugar
donde existan dichos libros, sin exigirse su traslacin al del juicio.
[Artculo 46]
Todo comerciante est obligado a conservar los libros, registros y documentos de su negocio por un plazo mnimo de
diez aos. Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacin. (DR)IJ

LIBRO PRIMERO
TTULO SEGUNDO DE LAS OBLIGACIONES COMUNES A TODOS LOS QUE PROFESAN EL COMERCIO
CAPTULO IV DE LA CORRESPONDENCIA
[Artculo 47]
Los comerciantes estn obligados a conservar debidamente archivadas las cartas, telegramas y
otros documentos que reciban en relacin con sus negocios o giro, as como copias de las que
expidan.
[Artculo 48]
Tratndose de las copias de las cartas, telegramas y otros documentos que los comerciantes
expidan, as como de los que reciban que no estn incluidos en el artculo siguiente, el archivo podr integrarse con
copias obtenidas por cualquier medio: mecnico, fotogrfico o electrnico, que permita su reproduccin posterior
ntegra y su consulta o compulsa en caso necesario.
[Artculo 49]
Los comerciantes estn obligados a conservar por un plazo mnimo de diez aos los originales de aquellas cartas,
telegramas, mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que se consignen contratos, convenios o
compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones.
Para efectos de la conservacin o presentacin de originales, en el caso de mensajes de datos, se requerir que la
informacin se haya mantenido ntegra e inalterada a partir del momento en que se gener por primera vez en su
forma definitiva y sea accesible para su ulterior consulta. La Secretara de Comercio y Fomento Industrial emitir la
Norma Oficial Mexicana que establezca los requisitos que debern observarse para la conservacin de mensajes de
datos.
[Artculo 50]
Los tribunales pueden decretar de oficio, o a instancia de parte legtima, que se presenten en juicio las cartas que
tengan relacin con el asunto del litigio, as como que se compulsen de las respectivas copias las que se hayan
escrito por los litigantes, fijndose de antemano, con precisin, por la parte que las solicite, las que hayan de ser
copiadas o reproducidas.

BLOQUE 1

15

Aspecto contable.
Como puede verse en lo expuesto anteriormente, la naturaleza y nmero de
los libros de contabilidad que deben llevar las empresas dependen de la clase
de causante de que se trate, pero en todo caso se debe hacer de
conformidad con determinados ordenamientos o disposiciones fiscales. Por
tal motivo se recomienda que el cumplimiento de todo lo relacionado con los
libros de contabilidad que deban llevar las empresas est acorde con lo
dispuesto u ordenados por leyes y reglamentos actualizados.
Libros principales.

Con el nombre de libros principales se denominan contablemente los libros diario y mayor. Anteriormente
se inclua el libro de inventarios y balancesLibros auxiliares.

Con el nombre de libros auxiliares se denominan contablemente los libros que se llevan para registrar en
forma analtica las operaciones que realice el contribuyente.
Diagrama.

16

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Actividad: 2
Lee el texto Aspecto legal y contable de los libros de contabilidad. Posteriormente
elabora un organizador grafico sobre el contenido de la informacin.

BLOQUE 1

17

Actividad: 2 (continuacin)

Actividad: 2
Conceptual
Reconoce el aspecto legal y
contable de los libros de
contabilidad.
Autoevaluacin

18

Evaluacin
Producto: Organizador grfico.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Analiza sobre el aspecto legal y
Reflexiona sobre el tipo de
contable de los libros de
empresas que existen en su
contabilidad.
entorno.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Cierre
Actividad: 3
Responde a las siguientes preguntas y escribe tu respuesta.
1.

De conformidad con qu se deben implantar los libros de contabilidad que estn obligados
a llevar las empresas?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. Qu clase de personas estn obligados a llevar un libro de actas?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3. Cules son los libros principales y cules los auxiliares?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
4. Con qu nombre se denominan contablemente los libros diario y mayor?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

Actividad: 3
Conceptual
Identifica como se deben de
implementar los libros de
contabilidad en una empresa.
Autoevaluacin

BLOQUE 1

Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental

Puntaje:
Actitudinal

Analiza cmo se deben de


imprentar los libros de contabilidad
en una empresa.
C

MC

NC

Reflexiona sobre la implantacin


de los libros de contabilidad que
se llevan dentro de las empresas.

Calificacin otorgada por el


docente

19

Secuencia didctica 2.
Distingue los libros principales de contabilidad.
Inicio

Actividad: 1
Haga los asientos correspondientes de las siguientes operaciones,
pselos a
esquemas de mayor, comenta los resultados con tus compaeros y presenta los
resultados a tu profesor
1. Compramos mercanca por $60,000.00; que pagamos con un cheque.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. Vendimos mercanca por $30,000.00; a crdito.
__________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3. Pagamos con cheque $13,000.00; por diversas instalaciones elctricas.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
4. Vendimos mercanca por $24,000.00; que nos pagaron con cheque.
__________________________________________________________________________________________________
__________
_________________________________________________________________________________________________
5. Vendimos mobiliario por $60,000.00; a crdito.
__________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
6. Un cliente nos pag su cuenta por $10,000.00.
__________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

Actividad: 1
Conceptual
Identifica los movimientos de las
cuentas.
Autoevaluacin

20

Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Emplea las denominaciones de las
Aprecia la utilidad de conocer el
cuentas y aplica los movimientos
aumento o disminucin de cada
de las mismas.
una de las cuentas.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Desarrollo
Libro diario.
El libro diario conocido tambin con el nombre de libro de primera anotacin, es aqul en el cual se registran por
orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van efectuando.
En el libro diario se deben describir las operaciones detalladamente, indicando no slo el
nombre de las cuentas de cargo y abono, como hasta ahora se ha venido haciendo, sino
adems, una serie de datos de carcter informativo, como son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Fecha de operacin.
Nmero de orden de la operacin.
Nombre de las personas que intervienen en la operacin.
Nombre y nmero de los documentos que amparan la operacin; por ejemplo:
facturas, recibos, notas, letras de cambio, pagars, etctera.
Vencimientos de los documentos.
Condiciones bajo las cuales se contrat la operacin, por ejemplo: en efectivo, a crdito, parte en
efectivo y el resto a crdito, etctera.

Todos estos datos, y algunos ms que requieren la naturaleza misma de las operaciones, se deben mencionar al
registrar las operaciones en el libro diario.
Rayado del libro diario. Para que en el libro diario se pudieran registrar, tanto las cuentas de cargo y abono como los
datos informativos anteriores, se le dio a dicho libro el siguiente rayado.
Nmero
del
asiento

Folio
del
mayor

Descripcin

Parcial

Cargos

Abonos

A este rayado se le conoce como: rayado de diario continental.


El uso de las columnas que constituyen el rayado anterior es el siguiente:
Columna para el nmero de asiento. En esta columna se anota el nmero que le corresponde a la operacin en el
momento de registrarla; el nmero debe ser progresivo.
Columna para folios de mayor. En esta columna se anota el nmero que le corresponda a cada una de las cuentas
del asiento, segn su folio en el mayor, o sea, el nmero de la pgina de este libro en que aparecen dichas cuentas.
Los folios se deben anotar despus de haber pasado el asiento al mayor, con objeto de saber que asientos han sido
ya pasados.

BLOQUE 1

21

Espacios para describir la operacin.

La fecha que se anota es el da en que se efectu la operacin, y no la del da en que


se registra. nicamente en el primer asiento de cada hoja se debe anotar el mes, da y
ao; en los dems basta con indicar el mes y el da.
La fecha se debe anotar a la mitad del espacio que existe entre la columna para folios y
la columna destinada a cantidades de cargo. Con objeto de separar los asientos se
deben trazar dos lneas: la primera empezar despus de la columna para folios y
terminar antes de la fecha, la segunda empezar despus de la fecha y terminar antes
de la columna para cargos.

El nombre de las cuentas de cargos se anota debajo de la fecha, junto a la columna para folios del mayor.
El nombre de las cuentas de abono se anota debajo de las cuentas de cargos, dejando una sangra de ms
o menos unos tres centmetros, despus de la columna para folios.
La redaccin de los asientos debe ser clara, concisa y completa, se debe tener especial cuidado en anotar
todos aquellos datos que pueden ser necesarios posteriormente para cualquier aclaracin.

La redaccin de los asientos de diario debe contener las siguientes partes:


1.
2.
3.

Indicacin de la operacin. En esta parte se indica la clase de operacin efectuada; por ejemplo nuestra
venta, nuestra compra, nuestro depsito, nuestra devolucin, su devolucin, pago de sueldos, pago de renta,
etctera.
Forma de pago. En esta parte se indica si la operacin se efectu en efectivo, a crdito o con garanta. En
caso de que existan formas de pago, todas se deben indicar en esta forma: parte en efectivo y el resto a
crdito, parte con cheque y el resto con garanta, etctera.
Documento que respalda la operacin. En esta parte se anota el nombre y nmero de documento que
respalda la operacin, por ejemplo, segn factura nmero X, segn recibo nmero X, segn nota nmero X,
etctera.

Funcin de las columnas.

Columna parcial. En esta columna se anotan las diversas cantidades que forman el total de un cargo y un
abono.

Columna para los cargos. En esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas de cargo.

Columna para abono. En esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas de abono.

Clasificacin de los asientos.


a)
b)

Asientos simples. Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de
abono.
Asientos compuestos. Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de
abono; tambin cuando constan de varias de abono y una cargo o una de abono y varias de cargo.

Encabezado del diario.


1.
2.
3.
4.

22

Nmero del diario; el nmero debe ser progresivo.


Clase de negocio.
Nombre de la entidad.
Nombre del propietario.

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Los datos anteriores se deben anotar en la primera hoja de cada uno de los diarios.
Debajo de los datos del encabezado se deben trazar dos rayas horizontales para que aqullos no se confundan con
los asientos de diario.
Asiento de apertura. El primer asiento que se hace en el libro diario, cuando se inicia el negocio, se llama asiento de
apertura, el cual debe contener las mismas cuentas y cantidades que el balance con el cual principia el negocio.
Ejemplo de asiento de apertura:
Diario nm. 1 de la contabilidad del almacn de ropa La Especial, propiedad del Sr. Eduardo Garca.

1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

____________01 de junio del ao


Caja
Bancos
Inventarios de mercancas
Clientes
Documentos por cobrar
Mobiliario y equipo
Equipo de entrega
Gastos de instalacin
Proveedores
Documentos por pagar
Capital

x_________

__
$ 150,000
550,000
1,780,000
95,000
67,000
1,252,000
1,324,000
125,800
$ 670,000
610,000
4,063,800

Apertura de cuentas, segn balance


general practicado en esta fecha.

Ejemplo de asientos de diario correspondientes a las siguientes operaciones:

El 15 de julio. Se deposita en el Banco del Ahorro Nacional, S.A., la cantidad de $ 5,000.00 en efectivo.
15 de julio. Se pag con cheque $ 50,000.00 por la renta del presente mes, segn recibo nm. 38, de los cuales
corresponde el 60% a gasto de venta y el resto a gasto de administracin.
15 de julio. Se compraron mercancas a crdito a La Comercial, S.A., por la cantidad de $300,000.00 segn
factura nm. 36 para liquidar a 30 das.

BLOQUE 1

23

1
2
1
1
2
16
*
17
*
12
*
1

3
18
12
*
15
4

____________15 de julio del ao


Bancos
Banco del Ahorro Nacional
Caja
Depsito en efectivo, segn
ficha.
___________15 de julio del ao
Gastos de venta
Rentas
Gastos de administracin
Rentas
IVA Acreditable
Impuesto del 16% por acreditar
Caja
Pago de la renta
correspondiente al presente mes segn
recibo nm. 38
___________15 de julio del ao
Compras
IVA Acreditable
Impuesto del 15% por acreditar
Proveedores
La Comercial, S.A.
Compra a crdito, segn factura nm.
36

x_________

__
$

5, 000
$

x ________

5,000

__
30, 000
20,000
7,500
57,500

x ________

__
30,000
4,500
34,500

Despus de haber hecho el pase a la subcuenta, se debe anotar en la columna para folios del libro diario el nmero
de la subcuenta o, simplemente, una contrasea (*).
Cancelacin de renglones. En el libro diario no se deben dejar renglones en blanco o entrerrenglones; por lo que si al
final de la hoja da principio un asiento, y no termina porque no cabe, deber continuarse en la siguiente pgina, no
olvidando anotar antes las sumas de la pgina anterior.

24

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Actividad: 2
Con la siguiente informacin elabora una pliza de apertura en el libro de diario y
entrgaselos a tu profesor para su revisin.
Empresa Mexicana S.A. de C.V
Propietario: Jess Lpez Soto
El 1 de enero inicio su negocio con los siguientes saldos:
Caja
Bancos
Mercancas
Clientes
Terreno
Edificio
Mobiliario y equipo

$8,500.00
10,000.00
40,000.00
22,000.00
140,000.00
190,000.00
60,000.00

Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Capital

$ 55,000.00
20,000.00
10,000.00
385,500.00

BLOQUE 1

25

Actividad: 2 (continuacin)

Actividad: 2
Conceptual
Identifica las formas de
presentar la pliza de apertura
en el libro diario.
Autoevaluacin

26

Evaluacin
Producto: Practica.
Saberes
Procedimental
Elabora la pliza de apertura en el
libro diario.
C

MC

NC

Puntaje:
Actitudinal
Muestra disposicin en la
realizacin de la actividad.

Calificacin otorgada por el


docente

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Actividad: 3
Con la siguiente informacin elabora las plizas en el libro diario y presenta tus
resultados al profesor.
1.

El 2 de enero se compr mercanca a la empresa Bodegas Aurrera por $1,800.00, cantidad que se
pag en efectivo.

2.

Se pag con el cheque nm. 1 del banco Banamex cta. # 890 por la cantidad de $500.00, para el
suministro de papelera.

3.

Se compr mercanca al proveedor Jaime Snchez por $12,500.00, segn factura nm. 485.

4.

Se le vendi mercancas a la Sra. Mara Ochoa por $ 5,500.00 a crdito, segn factura nm. 1245.

5.

Se expidi el cheque nm. 2 del banco Banamex cta. # 890, para el pago de la publicidad del mes, por
la cantidad de $850.00

BLOQUE 1

27

Actividad: 3 (continuacin)

Actividad: 3
Conceptual
Identifica las formas de registrar
los asientos de plizas en el
libro diario.
Autoevaluacin

28

Evaluacin
Producto: Practica.
Saberes
Procedimental
Elabora el registro de los asientos
en la pliza en el libro diario.
C

MC

NC

Puntaje:
Actitudinal
Muestra disposicin en la
realizacin de la actividad.

Calificacin otorgada por el


docente

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Actividad: 4
Con la informacin obtenida en esta secuencia, contesta cada una de las
siguientes preguntas y elabora un reporte a tu profesor.
1.

Qu datos se deben mencionar al registrar las operaciones en el libro diario?

2.

Cul es el nombre de cada una de las columnas que constituyen el rayado del libro diario continental?

3.

En dnde debe de anotar la redaccin?

4.

qu diferencia hay entre los asientos simples y asientos compuestos?

5.

Cules son los datos que debe contener el encabezado del diario?

Actividad: 4
Conceptual
Identifica la estructura del libro
diario.
Autoevaluacin

BLOQUE 1

Evaluacin
Producto: Reporte.
Saberes
Procedimental
Analiza la estructura del libro diario.
C

MC

NC

Puntaje:
Actitudinal
Muestra disposicin en la
realizacin de la actividad.

Calificacin otorgada por el


docente

29

Libro mayor.
El libro mayor es aqul en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y capital. Al libro
mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas los asientos del libro diario. El libro mayor tambin es
conocido con el nombre de libro de segunda anotacin, pues los datos que aparecen en l provienen del libro diario,
del cual se copian las cuentas, los valores y las fechas.
Rayado del libro mayor. Cuando en las cuentas nicamente se registran los cargos y abonos, el rayado del libro
mayor es el siguiente:
1

Ca ja

Debe

Ao X

Ao X

______1_

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Haber

__

____5__

__

____1____

__

______6__

Fecha.
Cuenta relativa o contracuenta
Nmero de asiento del diario.
Nmero de folio de la cuenta relativa o contracuenta
Cargos.
Abonos.

A fin de no utilizar dos hojas para cada cuenta, el rayado anterior se puede distribuir en una misma hoja. Esta
segunda forma tiene la ventaja de contener ms cuentas en el libro mayor.
11

Clientes

Ao X

7.
8.

30

En esta columna se anotan los saldos deudores.


En esta columna se anotan los saldos acreedores.

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Actividad: 5
Consulta en la biblioteca de tu plantel, en el libro Primer Curso de Contabilidad del autor
Elas Lara Flores e investiga el uso de las columnas que forman el rayado del libro
mayor, elabora un organizador grfico y posteriormente entrgaselo a tu profesor.

Actividad: 5
Conceptual
Reconoce el uso de las
columnas del rayado del libro
mayor.
Autoevaluacin

Evaluacin
Producto: Organizador grfico.
Saberes
Procedimental
Elabora el uso de las columnas del
rayado del libro mayor.
C

MC

NC

Puntaje:
Actitudinal
Muestra disposicin en la
realizacin de la actividad.

Calificacin otorgada por el


docente

BLOQUE 1

31

Actividad: 6

Consulta en la biblioteca de tu plantel, el libro Primer Curso de Contabilidad del autor


Elas Lara Flores y analiza los pases del mayor del ejercicio del libro diario, de la
empresa Hogarama, propiedad del Sr. Salvador Portman. Solicita copias de ambos
ejercicios.

Actividad: 6
Conceptual
Integra los pases del libro diario
al libro mayor.
Autoevaluacin

Evaluacin
Producto: Ejercicios.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Analiza los pases del libro diario al
Realiza la actividad con claridad y
libro mayor.
creatividad.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente

32

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Cierre
Actividad: 7
Para finalizar la secuencia didctica 2, plasma tus conocimientos adquiridos
elaborando un mapa conceptual con los temas tratados y entrgaselos a tu profesor
para su revisin.
Libro diario

BLOQUE 1

33

Actividad: 7 (continuacin)
Libro mayor

Actividad: 7
Conceptual
Integra los conocimientos
adquiridos en la secuencia 2.
Autoevaluacin

34

Evaluacin
Producto: Mapa conceptual.
Saberes
Procedimental
Analiza los conocimientos
adquiridos en la secuencia 2.
C

MC

NC

Puntaje:
Actitudinal
Realiza la actividad con claridad y
creatividad.

Calificacin otorgada por el


docente

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Secuencia didctica 3.
Realiza sistemas de registros electrnicos.
Inicio

Actividad: 1
De manera individual, desarrolla lo que se indica a continuacin.
1. Qu es un software?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
2. Qu es un sistema electrnico?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________

3. En qu departamentos de una empresa emplearas un sistema electrnico?


__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________

4. Menciona dos ventajas que tiene la utilizacin de un sistema electrnico en una empresa.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

Actividad: 1
Conceptual
Define qu es un sistema
electrnico.
Autoevaluacin

BLOQUE 1

Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Analiza las ventajas de la utilizacin Muestra inters al realizar el
de un sistema electrnico.
cuestionario.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente

35

Desarrollo
Sistema de registro electrnico.
Los sistemas computarizados requieren de la contabilidad bsica para el registro de
las operaciones que en ellos se realizan, para obtener informacin rpida y precisa
de reportes y estados financieros, los cuales son de gran utilidad para la toma de
decisiones y para el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Elementos que requiere el sistema electrnico.
1.

Se requiere de una computadora que cuente con un C.P.U. (unidad central


de proceso), cerebro principal donde se desarrollan los procesos computarizados. Las computadoras se
clasifican por su capacidad en macro, mini y microcomputadoras, en las cuales los principios universales
respecto a su operacin son compartidos.

2.

Se requiere de los equipos perifricos que van conectados a la computadora ,


tales como teclado, un monitor, una impresora y la unidad de disco, donde se
insertan los diskettes, que son dispositivos magnticos que permiten grabar
informacin que es suministrada a la computadora.

3.

Finalmente, es necesario contar con los programas adecuados (software), que


permitan la captura de informacin y que se refieren a todas aquellas
instrucciones que la computadora interpreta para procesar los datos
suministrados. Para el procesamiento electrnico de los datos contables
existen en el mercado una gran variedad de programas de cmputo, de los
cuales cada uno busca satisfacer las necesidades de los usuarios para quin
est dirigido, por ejemplo para la PyME estn disponibles SGD/Contabilidad de
la marca Sistal Guido Desarrollos, COI, Contafiscal 2000 y Contpaq, por
mencionar algunos.

Registro de las operaciones

Entrada
de
operaciones

Proceso

Salida
de
informacin

Retroalimentacin

36

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Entrada de operaciones. Se refiere a la informacin contable que es capturada en la computadora, tomada


directamente de la documentacin comprobatoria de las operaciones realizadas, y/o de fuentes de informacin
confiables.
Proceso. Se refiere a las acciones que se realizan internamente en la unidad central de proceso para dar tratamiento a
las operaciones capturadas.
Salida de informacin. Se refiere a la informacin que se obtiene con los datos procesados y que puede ser impresa
como: el libro diario, el libro mayor, auxiliares, balanza de comprobacin, estados financieros y todos aquellos reportes
que el contador considere necesarios de apoyo estadstico, administrativo, financiero y fiscal.
Retroalimentacin. Uno de los ejemplos que se tiene de retroalimentacin de los resultados obtenidos es que los
saldos finales de las operaciones se registran como saldos iniciales para el siguiente mes o ejercicio.
El registro de las operaciones, mediante el sistema electrnico, vara segn el programa contable utilizado, pero en todos
los casos el objetivo es facilitar el proceso contable en las empresas. En trminos generales el funcionamiento de estos
programas es el siguiente:

Instalacin del sistema


de contabilidad de la
empresa

Ajuste
de la
informacin

Emisin
de
informes

Respaldos
(copias)
de la
informacin

BLOQUE 1

Captura del
catlogo de
cuentas

Proceso de la
informacin
capturada

Captura de saldos
iniciales

Captura de
movimientos
(operaciones)
del periodo

Diario de operaciones.
Mayores auxiliares.
Mayor general.
Balanza de comprobacin.
Estados financieros.

Cierre de mes
o del
ejercicio

37

Funcionamiento del programa.

Instalacin del sistema de contabilidad en la empresa. Se instala el programa que ha sido seleccionado de
acuerdo con las necesidades de la empresa y las caractersticas del equipo de cmputo que se va a utilizar.

Captura de catlogo de cuentas. Se alimenta al sistema con las cuentas que se utilizarn para registrar las
operaciones de la empresa.

Captura de movimientos del periodo. Se capturan todas las operaciones que se efectuaron en el mes o
periodo.

Proceso de la informacin capturada. La informacin se procesa y captura a travs de la unidad central de


proceso (C.P.U.).

Ajustes de la informacin. Se capturan los ajustes previos al cierre del mes o periodo.

Emisin de informes. Se imprimen los informes auxiliares y estados financieros que se requieran.

Respaldo de la informacin. Es conveniente grabar la informacin que ha sido procesada para obtener as un
antecedente de las operaciones que se realizaron y los informes que se emitieron en caso de que se pierda la
informacin original.

Cierre del mes o ejercicio. Una vez terminado el registro de las operaciones y que la informacin obtenida ha
sido aprobada, se procede a realizar el cierre del periodo, obteniendo as los saldos finales de cada cuenta,
los cuales se consideran como saldos iniciales en el siguiente periodo, procediendo nuevamente a la captura
de las operaciones, al proceso de la informacin, a realizar los ajustes de dicha informacin, a la obtencin
de los informes necesarios, al respaldo de la informacin procesada y al cierre de ese periodo.

Ventajas del sistema de registro electrnico.

38

Rapidez. Una vez registradas las operaciones, la elaboracin de los


auxiliares, la balanza de comprobacin y de los estados financieros, entre
otros, la computadora los realiza en un proceso automtico en tan slo
fracciones de segundo, lo cual representa un gran ahorro de tiempo.

Capacidad de almacenamiento. Las grandes empresas que realizan miles


de operaciones en un periodo guardan grandes volmenes de informacin
correspondiente a dichas operaciones. Con el uso de la computadora toda
esa informacin es almacenada en un mnimo de espacio, ya que es
grabada en los dispositivos magnticos con que cuenta la computadora.

Precisin y exactitud. Los programas para la computadora estn diseadas


de tal manera que se puedan detectar errores humanos de captura, tal es el
caso de que no se respete la teora de partida doble, por lo que el margen
de error es mnimo y evita horas-hombre en la deteccin y correccin de
errores por medio de asientos de complemento o contrapartida.

Saldos actualizados. Cada vez que se registra una operacin, tanto las cuentas de mayor afectadas, como
las cuentas auxiliares, as como la balanza de comprobacin y los estados financieros son actualizados al
instante.

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Genera informacin adicional con un costo mnimo. Con el uso de este sistema es posible generar
informacin especial de acuerdo con las necesidades de cada empresa, en tan slo segundos, lo cual,
comparado con un sistema de contabilidad manual, es un ahorro increble de tiempo y costo.

Interaccin con otros sistemas. La implantacin de otros sistemas computarizados, tales como elaboracin
de nminas, control de inventarios, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, entre otros, permite tener un
mayor control de las operaciones de la empresa, ya que seran registradas automticamente en la
contabilidad y adems se generaran reportes especiales que sirvan de base para la toma de decisiones en
las empresas.

Actividad: 2
En equipo de tres alumnos contesta las siguientes preguntas, y posteriormente presenta la
conclusin al grupo.
1.

Por qu es importante que las empresas cuenten con un sistema electrnico dentro del
departamento de contabilidad?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

2 Expliquen cada una de las ventajas de utilizar el sistema de registro electrnico en una empresa.
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

BLOQUE 1

39

Actividad: 2 (continuacin)
3.

Describen los elementos que se requieren para poder efectuar el registro de las operaciones
mediante el sistema electrnico.
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

Actividad: 2
Conceptual
Identifica las ventajas y los
elementos del sistema de
registro electrnico.
Autoevaluacin

40

Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Emplea las ventajas y los
Muestra inters al realizar el
elementos del sistema de registro
cuestionario.
electrnico.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Catlogo de cuentas.
Es una lista o numeracin pormenorizada y clasificada de los
conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, as como
los ingresos y egresos de una entidad econmica.

La elaboracin de este catlogo puede ser de forma:

Numrica. Consiste en fijar un nmero progresivo a cada


cuenta, debiendo crearse grupos de cuentas de acuerdo con
la estructura de los estados financieros; ejemplo: las cuentas
del Activo se les asigna la serie 100 a 199, las cuentas del
Pasivo y Capital se les asigna la serie del 200 al 299, las
cuentas de Resultados los siguientes nmeros: a Ventas, del
300 al 399 y Costo de Ventas del 400 al 499; a los Gastos de
Operacin del 500 al 699, a Otros Ingresos y Egresos del 700
al 899. Las cuentas de gastos de operacin estaran
formados por: Gastos de Venta de la cuenta 501 al 599;
Gastos de Administracin de la cuenta 600 al 699.

Decimal. Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los nmeros dgitos, para cada grupo,
debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros, y a su vez,
cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como mximo, y as sucesivamente. Este sistema fue inventado por
Dewey con el objeto de clasificar los libros de las bibliotecas, y los expertos contables lo han utilizado con
gran xito para el arreglo de sus planes de cuentas. La siguiente clasificacin puede considerarse como
usual en la prctica:
1 Activo Circulante,
2 Activo Fijo,
3 Activo Diferido,
4 Pasivo Circulante,
5 Pasivo Fijo,
6 Pasivo Diferido,
7 Capital Contable,
8 Cuentas de Ingresos,
9 Cuentas de Gastos.
Cada uno de estos grupos a su vez se subclasifican y esta subclasificacin, si se quiere, puede volverse a
clasificar.
Ejemplo:
1. Activo Circulante
11. Bancos
111. Banco X
112. Banco Y
113. Banco Z
1131. Banco Z, Cta. Dlares
1132. Banco Z, Cta. M.N.

BLOQUE 1

41

Alfabtica. Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes formando grupos de
cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros. Este mtodo es poco utilizado en cuanto se
trata de aplicar a todas las cuentas de contabilidad.
Ejemplo:
a.

Activo
a. c. Activo Circulante
a. c. c. Caja
a. c. c. ch. Caja Chica.

Numrica alfabtica o alfanumrica. Se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos, pero en el caso de
que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara adems de la primera letra,
otra que le sirva de distincin y que forma parte del nombre de la cuenta para facilitar su identificacin.

Combinado. Se ocupan dos o ms sistemas anteriores.

Todo esto depender siempre de las necesidades de la negociacin o empresa, y esto indica que a las cuentas que
se manejen, se le asignar un nmero en forma ordenada para su fcil manejo y control.
Objetivo del catlogo de cuentas.
1.

Facilitar le elaboracin de estados financieros.

2.

Estructurar analticamente el sistema contable implantado, incluyendo el sistema de costos, en el caso de las
empresas industriales y de las de servicio.

3.

Agrupar operaciones homogneas y facilitar su contabilizacin

4.

En caso de auditoria, aligerar al auditor su labor.

5.

Se hace necesario utilizar smbolos, letras, enumeracin, a efecto, de simplificar el agrupamiento y


estructuracin de los diversos conceptos que integran el catlogo de cuentas.

6.

Facilita su manejo, incluso su memorizacin.

7.

Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementacin de un
catlogo de cuenta similar.

8.

Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidad cifras financieras.

9.

Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o entidad. Catlogo
de Cuentas: contiene todas las cuentas que se estima sern necesarias al momento de instalar un sistema
de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro
debern agregarse al sistema.

42

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Sistemas de clasificacin.
a) Clasificacin por grupos. Las cuentas se clasifican en dos grupos fundamentales: el primero corresponde a
las cuentas del Balance, las que, a su vez se dividen en cuentas de Activo, cuentas de Pasivo y cuentas de
Capital; el segundo corresponde a las cuentas de Resultados, que se subdividen en cuentas que arrojan
utilidad y cuentas que arrojan prdida.
b) Clasificacin por objetivos. Esta clasificacin obedece a la naturaleza y objeto de cada cuenta, de aqu que
cada una de ellas lleve el ttulo del objeto o finalidad que desempea; ejemplo, Caja, Cuentas por Cobrar,
Documentos por Cobrar, etc.
c) Clasificacin por funciones. Tiene como base las funciones que dichas cuentas desempean en el negocio
con el fin de establecer responsabilidades y cuando existe la organizacin funcional de la empresa, as por
ejemplo, la funcin productora, la funcin distribuidora, la funcin financiadora.
d) Clasificacin por departamentos. Esta ltima persigue la misma finalidad que la clasificacin funcional, es
decir, su objeto es determinar responsabilidades departamentales.

BLOQUE 1

43

Actividad: 3
Con base en el texto anterior, clasifica las siguientes cuentas de acuerdo al grupo al
que pertenecen, por objetivo de acuerdo a su naturaleza y al Estado Financiero que
concierne. Comenta los resultados con tus compaeros.
Nombre de la cuenta
Caja

Grupo

Naturaleza

Activo Circulante

Deudora

Estado
Financiero
Balance General

Deudores Diversos
Ventas
Proveedores
Bancos
Papelera y tiles de oficina
Edificio
Gastos de Ventas
Mercancas
Documentos por pagar
Terrenos
Compras
Clientes
Acreedores diversos
Hipotecas por pagar
Gastos de administracin
Mobiliario y Equipo de Ofna.
Publicidad
Otros gastos
Productos financieros
Devoluciones sobre ventas
Devoluciones sobre compras
Equipo de computo
Otros productos
Documentos por cobrar
Impuestos por pagar

Actividad: 3
Conceptual
Reconoce grupo, naturaleza y el
Estado Financiero de cada una
de las cuentas.
Autoevaluacin

44

Evaluacin
Producto: Llenado de esquema.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Interpreta grupo, naturaleza y el
Colabora con responsabilidad en
Estado Financiero de cada una de
las actividades planeadas.
las cuentas.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Actividad: 4
En el siguiente esquema, con ayuda de tu maestro elaboro(a) un catlogo de cuentas,
con las cuentas y subcuentas del Balance General, en forma numrica.
FBRICA NACIONAL, S.A.
CATLOGO DE CUENTAS
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

Actividad: 4
Conceptual
Identifica el catlogo de cuentas
del Balance General en forma
numrica.
Autoevaluacin

BLOQUE 1

Evaluacin
Producto: Llenado de esquema.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Aplica el catlogo de cuentas del
Colabora en la realizacin de la
Balance General en forma
actividad.
numrica.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente

45

Actividad: 4 (continuacin)
En el siguiente esquema, con ayuda de tu maestro elabora un catlogo de cuentas, con
las cuentas y subcuentas del Estado de Resultados, en forma numrica.
FBRICA NACIONAL, S.A.
CATLOGO DE CUENTAS
CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

Actividad: 4
Conceptual
Identifica el catlogo de cuentas
del Estado de Resultados en
forma numrica.
Autoevaluacin

46

Evaluacin
Producto: Llenado de esquema.
Puntaje:
Saberes
Procedimental
Actitudinal
Aplica el catlogo de cuentas del
Colabora en la realizacin de la
Estado de Resultados en forma
actividad.
numrica.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Cierre
Actividad: 5
En equipo de tres personas, visita 3 empresas de tu localidad (industrial, comercial y
de servicio), solicita una entrevista con el contador de la empresa y pide una copia de
su catlogo de cuenta; identifica cada una de las cuentas del Balance General y del
Estado de Resultados. Entrega el reporte a tu profesor.

BLOQUE 1

47

Actividad: 5 (continuacin)

Actividad: 5
Conceptual
Examina y recoge informacin
obtenida sobre la entrevista.

Autoevaluacin

48

Evaluacin
Producto: Entrevista.
Saberes
Procedimental
Analiza e integra la informacin
obtenida de la entrevista.

MC

NC

Puntaje:
Actitudinal
Respeto para escuchar opiniones
de otros.
Disposicin para el anlisis y
establecer conclusiones.

Calificacin otorgada por el


docente

ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Balanza de comprobacin e identifica los


errores u omisiones de los libros principales
de contabilidad

Competencias profesionales:

Realiza los registros de la informacin necesaria para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la
normatividad en la materia y las polticas de la organizacin, con calidad, responsabilidad y tica (utilizando software o
medios convencionales).
Realiza los clculos necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia
y las polticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).
Elabora los informes necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia
y las polticas de la organizacin (utilizando software o medios convencionales).
Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organizacin, e identifica y comunica los aspectos de
mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).

Unidad de competencia:

Analiza y aplica la informacin bsica necesaria para llevar a cabo operaciones contables de una sociedad civil o
mercantil de tu entorno
Examina registros electrnicos que contienen informacin contable de una sociedad civil o mercantil de tu entorno

Atributos a desarrollar en el bloque:


1.4. Analiza crticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.
1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas.
4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingsticas, matemticas o grficas.
6.1. Elige las fuentes de informacin ms relevantes para un propsito especfico y discrimina entre ellas de acuerdo a su
relevancia y confiabilidad.
7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construccin de conocimiento.
7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana.
8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de accin con
pasos especficos.
8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.
8.3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de
distintos equipos de trabajo.
9.2. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrtico de la sociedad.
9.3. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y reconoce
el valor de la participacin como herramienta para ejercerlos.

Tiempo asignado: 20 horas

Secuencia didctica 1.
Balanza de Comprobacin.
Inicio

Actividad:1
Responde las siguientes preguntas en donde expreses tu opinin y experiencias sobre
el tema solicitado. Escribe tus respuestas y participa en un debate grupal.
1. Menciona las diferencias entre el libro diario y libro mayor.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2. Cul es la utilidad de la Balanza de Comprobacin?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

Actividad: 1
Conceptual
Reconoce la utilidad de uso de
la Balanza de Comprobacin.

Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental

Puntaje:
Actitudinal

Identifica la utilidad de uso de la


Balanza de Comprobacin.
C

MC

NC

Autoevaluacin

Es atento y responsable al
contestar el cuestionario.

Calificacin otorgada por el


docente

50

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Desarrollo
La Balanza de Comprobacin.
Como hemos visto, el libro Diario contiene un registro de todas las operaciones siguiendo el orden cronolgico en que
se efectuaron, as como la indicacin en los asientos de los nombres de las cuentas a las que hay que cargar
(deudor) y abonar (acreedor), adems de informacin completa de las transacciones contabilizadas en dicho libro.
Mientras que el libro Mayor contiene una clasificacin de las operaciones realizadas, atendiendo a las cuentas que
hayan resultado afectadas, acumulando el movimiento habido en cada una de ellas tanto en el Debe como en el
Haber para poder conocer su saldo.

Comprobacin
Movimientos
Folio

Cuentas

Caja

2
3
4
5

Bancos
Mercancas
Mobiliario
Proveedores

6
7
8

Documentos por pagar


Capital
Clientes

9
10

Gastos de venta
Gastos de administracin
Sumas iguales

BLOQUE 2

DEUDOR
$ 160,000

00

130,000
320,000
150,000

00
00
00

ACREEDOR
$ 42,000 00
33,000
150,000

00
00

50,000

00
00
00
00

00

5,000

00

60,000

00

150,000
400,000
20,0000

10,000
10,000
$ 845,000

00
00
00

$ 845,000

51

Actividad: 2
Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor y pasa cada uno de los asientos al
libro Diario y al libro Mayor.

1.

El primero de enero iniciamos un negocio con los siguientes saldos:


Caja
Bancos
Mercancas
Mobiliario

52

10,000.00
15,000.00
20,000.00
60,000.00

Proveedores
Documentos por pagar
Capital.

$ 15,000.00
5,000.00
85,000.00

2.

El da 02 de enero compramos mercanca a crdito por $ 6,500.00 a la empresa Proveedora S.A de C.V.
segn factura no.961.

3.

El da 02 de enero pagamos con el ch # 1 de la cuenta # 123 del banco Bancomer la luz de nuestro
negocio por $ 3,500.00

4.

El da 03 de enero vendimos mercancas al Sr. Jos Ochoa por la cantidad de $ 5,000.00, cantidad que se
deposit en el banco Bancomer.

5.

Se le prest dinero en efectivo al Sr. Luis Garca por $ 1,000.00

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Actividad: 2 (continuacin)

Actividad: 2
Conceptual
Reconoce cada uno de los
asientos contables para su
correccin.

Evaluacin
Producto: Ejercicio prctico.
Saberes
Procedimental
Aplica el cargo y el abono de cada
uno de las operaciones
correctamente.
C

Autoevaluacin

BLOQUE 2

MC

NC

Puntaje:
Actitudinal
Realiza con eficiencia el ejercicio.

Calificacin otorgada por el


docente

53

La utilidad de la Balanza de Comprobacin.


Se ha revisado como se registran las operaciones contables; una vez hecho esto, se deben formular documentos que
presenta en forma integral o resumida todo el desarrollo del sistema contable, uno de estos documentos se llama
Balanza de Comprobacin.
Despus de haber determinado los movimientos deudor y acreedor de cada una de las cuentas, stos se deben
sumar para comprobar su equilibrio.

La Balanza de Comprobacin es uno de los documentos


previos al Balance General y se realiza para comprobar
que los asientos registrados en el libro de Mayor han sido
efectuados de manera correcta.

La Balanza de Comprobacin se formula en el Libro de Inventarios y Balances. los datos se obtienen del Mayor.
La Balanza de Comprobacin es una lista de todas las cuentas utilizadas en el Mayor con sus movimientos y saldos.
Este documento generalmente se elabora en una hoja de cuatro columnas donde se anotan los datos siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Nombre de la empresa.
La mencin de que es una Balanza de Comprobacin y la fecha en que se formula.
Nmeros de los folios del Mayor.
Nombre de las cuentas que se toman del Mayor.
Movimientos de Debe y Haber en las dos primeras columnas para cantidades.
Saldos Deudor y Acreedor en las dos ltimas columnas para cantidades.

Forma de Balanza de Comprobacin.


(Nombre de la empresa)
Balanza de Comprobacin practicada el _____de_____ de____

Folio

Cuentas

Movimientos
Debe

Haber

Saldos
Deudor

Acreedor

SUMAS IGUALES

54

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Movimientos en la Balanza de Comprobacin.


En las columnas de movimientos de la Balanza de Comprobacin, se anotan los totales del Debe y del Haber de
cada una de las cuentas obtenidas del libro Mayor. La suma de esta columna debe ser igual entre si, as como la
suma de los asientos con lo que se ha formulado la Balanza.

Saldos en la Balanza de Comprobacin.


los saldos que aparecen como deudor o acreedor en la Balanza de Comprobacin son los correspondientes a cada
una de las cuentas despus de haber determinado la diferencia entre Debe y Haber, de manera que si el Debe es
mayor que el Haber el saldo ser Deudor; pero cuando el Haber resulta mayor que el Debe el saldo ser Acreedor. La
suma de estas dos columnas resultar igual entre s.

Modelo de Balanza de Comprobacin.


ALMACN COHEN
Balanza de Comprobacin al 15 de enero de 19__
Folios

Cuentas

Movimientos
Deudor

Saldos

Acreedor

Deudor

Caja

160,000.00

42,000.00

118,000.00

Bancos

130,000.00

33,000.00

97,000.00

Mercanca

320,000.00

150,000.00

170,000.00

Mobiliario

150,000.00

Proveedores

Documentos por pagar

Capital

Clientes

60,000.00

Gastos de venta

10,000.00

10,000.00

10

Gastos de Administracin

10,000.00

10,000.00

150,000.00
50,000.00

SUMAS IGUALES

5,000.00

845,000.00

Acreedor

125,000.00

50,000.00

150,000.00

145,000.00

450,000.00

400,000.00

20,000.00

845,000.00

40,000.00

595,000.00

595,000.00

Formulacin de la Balanza de Comprobacin.


En seguida presentamos un breve ejercicio que abarca desde el registro de las operaciones hasta la formulacin de la
Balanza de Comprobacin y consta de los siguientes pasos:
a) Registro de las operaciones mediante asientos en el Diario.
b) Pasos de los asientos a esquemas de mayor.
c) Formulacin de la Balanza de Comprobacin.

BLOQUE 2

55

Asientos de Diario.
Agosto 16

Caja

_____________1_______________
Capital
Se inicia las operaciones con un capital en
efectivo de $350,000.00.

Agosto 16

Agosto 18

Agosto 18

Agosto 18

Agosto 19

_____________2_______________
Bancos
Caja
Abrimos cuenta de cheques con un depsito
de $ 300,000.00
_____________3_______________
Renta pagada por Anticipado
Bancos
Pago por adelantado de dos meses de renta
local
_____________4_______________
Muebles y Enseres
Banco
Documentos por Pagar
Compra de mobiliario por $ 125,000.00
pagado con cheque $ 25,000 y firmando
pagars por $ 100,000.00
_____________5_______________
Compras
Banco
Proveedores
Compra de mercancas segn factura 896 de
Casa Chapa, S.A. por $ 150,000, entregando
$ 30,000.00 en cheque y $ 120,000.00 a
crdito.
_____________6_______________
Gasto de venta
Bancos
Pago de contrato por publicidad.

Agosto 19

Ventas
Venta de mercancas al contado segn factura
001.

56

$350,000.00

3
1

$300,000.00

4
3

$ 25,000.00

5
3
6

$ 125,000.00

7
3
8

$ 150,000.00

9
3

$ 12,500.00

1
10

$ 20,000.00

11
10

$ 35,000.00

$350,000.00

$300,000.00

$ 25,000.00

$ 25,000.00
100,000.00

$ 30,000.00
120,000.00

$ 12,,500.00

_____________7_______________
Caja

Agosto 19

1
2

_____________8_______________
Clientes
Ventas
Por las mercancas vendidas a crdito al Sr.
Daniel Quintanilla S. segn factura nmero
002

$ 20,000.00

$ 35,000.00

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Agosto 20

Agosto 20

_____________9_______________
Documento por Cobrar
Ventas
Factura 003 por las mercancas vendidas a La
Central, por cuyo valor firma documentos.

Caja

_____________10_______________
Clientes
Recibimos cheque del Sr. Daniel Quintanilla S.
a cuenta de nuestra factura 002

12
10

$ 40,000.00

1
2

$ 15,000.00

$ 40,000.00

$ 15,000.00

Esquemas de mayor

1)
7)
10)

2)

BLOQUE 2

CAJA
350,000.00 300,000.00
20,000.00
15,000.00
385,000.00

BANCOS
300,000.00 25,000.00
25,000.00
30,000.00
12,500.00
92,500.00

CAPITAL
350,000.00

(2

(3
(4
(5
(6

3)

(1

RENTA PAGADA POR ANTICIPADA


25,000.00

57

4)

MUEBLES Y ENSERES
125,000.00

5)

COMPRAS
150,000.00

6)

58

GASTOS DE VENTA
12,500.00

DOCUMENTOS PO PAGAR
100,000.00

PROVEEDORES
120,000.00

VENTAS
20,000.00
35,000.00
40,000.00
95,000.00

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

(4

(5

(7
(8
(9

CLIENTES
35,000.00

8)

DOCUMENTOS POR COBRAR


40,000.00

9)

Nota: los esquemas de mayor deben de quedar completos.

Balanza de Comprobacin

CASA TAMEZ
Balanza de Comprobacin practicada el 20 de agosto de 1982
Folios

Movimientos

Cuentas

Debe

Caja

385,000.00

Capital

Bancos

Rentas pag. por anticipados

Muebles y enseres

Documentos por pagar

Compras

Proveedores

Gastos por ventas

10

Ventas

11

Clientes

35,000.00

12

Documentos por cobrar

40,000.00

Haber
300,000.00

Deudor

300,000.00

92,500.00

350,000.00
207,500.00

25,000.00

25,000.00

125,000.00

125,000.00
100,000.00

150,000.00

100,000.00
150,000.00

120,000.00
12,500.00

120,000.00
12,500.00

95,000.00

1072,500.00

Acreedor

85,000.00

350,000.00

SUMAS

BLOQUE 2

Saldos

15,000.00

95,000.00
20,000.00
40,000.00

1072,500.00

665,000.00

665,000.00

59

Actividad: 3
1. Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor, y pasa cada uno de los asientos
al libro diario y al libro mayor; por ltimo elabora la Balanza de Comprobacin.
1.

1. de enero. Iniciamos un negocio de ropa denominado La Colmena, con los siguientes valores.
Bancos
Mercancas
Edificios

2,500,000.00
3,500,000.00
9,750,000.00

Proveedores
Capital

2,250,000.00
7,500,000.00

2.

2 de enero. Se pagaron gastos de instalacin por $ 1,250,000.00 con el cheque nm. 1.

3.

2 de enero. Se compr mobiliario y equipo de oficina por $ 950,000.00 a crdito.

4.

2 de enero. Se compr equipo de cmputo por $ 59,750.00; el pago se hizo con el cheque nm. 2.

5.

3 de enero. Se contrat propaganda por $ 630,000.00, para ser publicada durante le presente semana; el
importe se pag con el cheque nm. 3.

6.

4 de enero. Se compr papelera y tiles de oficina, para su consumo inmediato, por $ 5,180.00; el pago se
hizo con el cheque nm. 4.

7.

4 de enero. Se vendieron mercancas por $ 1,325,000.00, el importe se deposit en el banco.

8.

5 de enero. Se pag a un proveedor $ 500,000.00, con el cheque nm. 7.

9.

5 de enero. Se compr equipo de reparto por $ 260,000.00; el pago se hizo con el cheque nm. 6.

10. 6 de enero. Se pag el 50% del valor del mobiliario y equipo con el cheque nm. 7.

60

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Actividad: 3 (continuacin)

BLOQUE 2

61

Actividad: 3 (continuacin)
2. Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor, pasa cada uno de los asientos al
libro diario y al libro mayor; por ltimo, elabora la Balanza de Comprobacin.

1.

Se abri un negocio denominado La nica, con los siguientes valores:


Caja
Bancos
Mercancas
Clientes
Mobiliario

62

80,000.00
160,000.00
630,000.00
300,000.00
280,000.00

Proveedores
$
Documentos por pagar
Capital

400,000.00
300,000.00
750,000.00

2.

Se vendieron mercancas por $ 985,000.00 a crdito.

3.

Se compraron mercancas por $ 324,000.00 a crdito.

4.

Las compras anteriores originaron gastos de envo por la cantidad de $ 1,500.00, importe que se pag con
cheque.

5.

Los clientes devolvieron mercancas por $ 4,000.00 que se abonaron en sus respectivas cuentas.

6.

A los clientes se les concedieron descuentos sobre ventas por $ 1,000.00 que se abonaron en sus
respectivas cuentas.

7.

Se devolvieron mercancas a los proveedores por $ 4,500.00 que se cargaron en sus respectivas cuentas.

8.

Los proveedores concedieron descuentos sobre compras por $ 1,000.00 que tambin se cargaron en las
cuentas de cada uno de ellos.

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Actividad: 3 (continuacin)

BLOQUE 2

63

Actividad: 3 (continuacin)
3. Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor, pasa cada uno de los asientos al
libro diario y al libro mayor, por ltimo elabora la Balanza de Comprobacin.
1.

La empresa La Fortuna, inici sus operaciones el 1. de enero con los siguientes valores:
Caja
Bancos
Mercancas
Mobiliario

64

90,000.00
160,000.00
400,000.00
200,000.00

Proveedores
Capital

150,000.00
700,000.00

2.

3 de enero. Se vendieron mercancas por $ 180,000.00, de los cuales pagaron el 20% en efectivo y, por el
resto firmaron una letra de cambio; en ellas se incluyeron intereses del 6%.

3.

5 de enero. Se compr una camioneta con valor de $ 120,000.00, de los cuales se pag el 20% con cheque
y, por el resto, se firm una letra de cambio; en ellas se incluyeron intereses del 12%.

4.

7 de enero. Se devolvieron mercancas por $ 20,000.00 de una compra efectuada a crdito.

5.

9 de enero. El banco abon en nuestra cuenta de cheques $ 900.00 por concepto de intereses.

6.

10 de enero. Se vendieron mercancas por $ 50,000.00; el importe se deposit en el banco.

7.

11 de enero. Se compraron refacciones para la camioneta por $ 1,600.00; el importe se pag con cheque.

8.

12 de enero. Se vendieron mercancas por $ 30,000.00 a crdito.

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Actividad: 3 (continuacin)

Actividad: 3
Conceptual
Reconoce cada uno de los
asientos correspondientes de
cargo y abono para utilizar los
en el esquema de mayor, libros
diario y mayor.
Autoevaluacin

BLOQUE 2

Evaluacin
Producto: Ejercicio prctico.
Saberes
Procedimental
Aplica en la prctica cada una de
las operaciones correctamente.

MC

NC

Puntaje:
Actitudinal
Es responsable al realizar la
actividad.

Calificacin otorgada por el


docente

65

Errores en la Balanza de Comprobacin.


stos son los errores que se pueden descubrir por medio de la Balanza de Comprobacin:
Si al formular la Balanza de Comprobacin las sumas de los movimientos deudor y acreedor no son iguales, esto
indica que se pudo haber cometido cualquiera de los siguientes errores:
1.
2.
3.
4.
5.

Haber sumado mal los movimientos que figuran en la Balanza de Comprobacin.


Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el Mayor.
Haber registrado en el Diario un asiento sin considerar el equilibrio entre los cargos y los abonos, y en esta
misma forma haberlos pasado a las cuentas del Mayor.
Haber cargado o abonado en las cuentas del Mayor una cantidad distinta de la que aparece en el asiento del
Diario.
Haber registrado en las cuentas del Mayor nicamente el cargo o el abono de uno o varios asientos del
Diario.

Errores que no se pueden conocer por medio de la Balanza de Comprobacin


1. Haber omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del Diario.
2. Haber cargado una cuenta en lugar de otra.
3. Haber abonado una cuenta en lugar de otra.
Lo anterior se debe a que los errores anteriores no destruyen la igualdad entre las sumas de los movimientos de la
Balanza de Comprobacin.
Para saber si no se ha omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del Diario, es necesario
comprobar que las sumas de los movimientos de la Balanza de Comprobacin coincidan con las sumas de los
cargos y abonos de los asientos del Diario.
Para saber si en el Mayor no se ha cargado o abonado una cuenta por otra, es necesario comprobar que el saldo de
cada una de las cuentas coincida con su Mayor auxiliar correspondiente; esta comprobacin ser objeto de un
estudio posterior.
Por tanto, la Balanza de Comprobacin no da una prueba absoluta de la exactitud de las cuentas del Mayor, ya que
nicamente indica que se ha guardado el equilibrio entre los cargos y los abonos que a ellas se han pasado. Desde
luego, no por esto deja de ser un documento importante, pues es el nico estado que muestra los movimientos y
saldos de todas las cuentas.

66

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Cierre
Actividad: 4
Lee el contenido de la secuencia didctica
Posteriormente responde el siguiente cuestionario.
1.

Balanza

de

Comprobacin.

Con qu objeto se hace la Balanza de Comprobacin?

_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2.

Cundo se debe hacer la Balanza de Comprobacin?

_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3.

Cules son los datos que debe contener la Balanza de Comprobacin?

_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
4.

Qu debe aparecer de las cuentas saldadas en la Balanza de Comprobacin?

_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

BLOQUE 2

67

Actividad: 4 (continuacin)
5.

Qu debe aparecer de las cuentas saldadas en la Balanza de Comprobacin?

_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
6. Cules son los errores que se pueden conocer por medio de la Balanza de Comprobacin?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
7. En qu libro se formula la Balanza de Comprobacin?.
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
8. Qu sumas de la Balanza de Comprobacin deben ser iguales entre s?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

Actividad: 4
Conceptual
Identifica la utilidad de la
Balanza de Comprobacin.
Autoevaluacin

68

Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental

Puntaje:
Actitudinal

Analiza la utilidad y estructura la


Balanza de Comprobacin.
C

MC

NC

Muestra inters e iniciativa al


realizar la actividad.

Calificacin otorgada por el


docente

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Secuencia didctica 2.
Errores u omisiones en el libro Diario y libro Mayor.
Inicio

Actividad:1
De cada pregunta, identifica los errores que observes, y corrige correctamente.
1.

La cuenta de mercancas, pertenece al pasivo circulante?

__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2.

Las cuentas del activo son de naturaleza acreedora?

__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3.

La utilidad bruta la determinamos restando las compras los gastos de operacin?

__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
4. Las ventas son de naturaleza deudora?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

Actividad: 1
Conceptual
Reconoce los tipos de errores
de un texto contable.

Evaluacin
Producto: Reporte Escrito.
Saberes
Procedimental

BLOQUE 2

Actitudinal

Analiza cada pregunta, detecta los


errores y los corrige.
C

Autoevaluacin

Puntaje:

MC

NC

Con entusiasmo y
responsabilidad realiza la
actividad.

Calificacin otorgada por el


docente

69

Desarrollo
En el libro diario y libro mayor
Los errores cometidos en los libros de contabilidad tienen su origen en un mal asiento o en
una omisin.
La Ley prohbe alterar en los libros principales el orden progresivo de las fechas, dejar
huecos, entrerrenglonar, tachar, hacer raspaduras o enmiendas, arrancar hojas, borrar o
alterar la foliacin.
Las equivocaciones cometidas se deben corregir por medio de anotaciones o asientos
especiales que reciben el nombre de contrapartidas.
Las contrapartidas se deben hacer en el momento en que la omisin o el error son
detectados.
Los errores u omisiones se cometen en el libro diario, o en el libro mayor o en ambos a la
vez.
Errores u omisiones cometidos en el libro diario
Los errores y las omisiones que se cometen con ms frecuencia en el libro diario son los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Invertir el orden de las cuentas.


Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde.
Cargar y abonar ms de lo debido.
Cargar y abonar menos de lo debido.
Omitir el nombre de una cuenta.
Equivocarse en la redaccin.

A continuacin se indica la forma de corregir estos errores u omisiones:


1. Invertir el orden de las cuentas. Cuando se invierte el orden de las cuentas, se pueden presentar dos casos:
a) Que el asiento no se haya pasado al mayor.
b) Que el asiento haya sido pasado al mayor.
a)

Si el asiento no ha sido pasado al libro mayor.

nicamente se antepone a la cuenta de abono la preposicin POR, con la cual se indica que dicha cuenta es la de
cargo, y que le de cargo es la de abono:
Ejemplo:
Supongamos que al hacer una compra de mercanca por $ 100,000.00 en efectivo se hizo el siguiente asiento
38

70

_____26 de enero del ao X____________


Caja
Compras
IVA acreditable..
N/compra en efectivo, segn fac. nm. 8462

$ 115,000 00
$ 100,000 00
15,000 00

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

En ese mismo momento se advierte que las cuentas de compra e IVA acreditable son las que deben cargarse y
abonarse a la caja. El error se corrige de la siguiente manera:
38

b)

________26 de enero del ao x___________


Caja
Por Compras
Por IVA acreditable
N/compra en efectivo, segn fac. nm. 8462

$ 115,000 00

$ 100,000 00
15,000 00

Si el asiento equivocado ya ha sido pasado al libro mayor.

Se debe hacer un asiento contrario, o sea, una contrapartida que anule el asiento equivocado, de esta forma:
46

________30 de enero del ao X_____________


Compras
IVA acreditable
Caja.
Contrapartida del asiento nm. 38, en el cual se invirti
el orden de las cuentas.

$ 100,000 00
15,000 00
$ 115,000 00

En seguida se debe hacer el asiento correcto:

47

________30 de enero del ao X___________


Compras
IVA acreditable.
Caja
N/ compra en efectivo, segn fac. num.8462, efectuada el da
26 de enero del X.

$ 00
100,000 00
15,000

$ 115,000 00

El error anterior tambin se puede corregir por medio de un asiento de contrapartida por doble cantidad, as:

46

________30 de enero del ao X___________


Compras
IVA acreditable.
Caja
Contrapartida y correccin del asiento nm. 38, en el cual se
invirti el orden de las cuentas.

$ 200,000 00
30,000 00

$ 230,000 00

Al pasar este asiento al mayor, las cuentas de compras, IVA acreditable y caja quedan con el valor que efectivamente
les corresponde.
2.

Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde. Cuando se hacen cargos o abonos en cuentas a las que no
corresponden tambin se presentan dos casos:

a)
b)

Que el asiento no se haya pasado al mayor.


Que el asiento haya sido pasado al mayor.

a)

Si el asiento no ha sido pasado al libro mayor.

nicamente se encierra entre parntesis el nombre de la cuenta equivocada y, despus, en el mismo rengln, se anota
la cuenta correspondiente.

BLOQUE 2

71

Ejemplo:
Al hacer una venta de mercancas por $ 30,000.00 a crdito se hizo el siguiente asiento:

48

_________16 de julio del ao X___________


Proveedores..

$ 34,500 00
$30,000 00
4,500 00

Ventas.
IVA por pagar..
N/ venta a crdito, segn fac. nm. 86
______________16 de julio_______________-

En ese mismo momento se advierte que en la cuenta de clientes es donde se debe cargar, en lugar de la de
proveedores. El error se corrige de la siguiente forma:

48

_________16 de julio del ao X___________


(Proveedores) Clientes...

$ 34,500 00
$30,000 00
4,500 00

Ventas
.
IVA por pagar..
N/ venta a crdito, segn fac. nm. 86
______________16 de julio_______________Si el asiento equivocado ya ha sido pasado al libro mayor.

Se debe hacer una contrapartida que anule la cuenta de proveedores y cargar en la de clientes, de esta forma:
56

_________18 de julio del ao X___________


Clientes..
Proveedores
Contrapartida y correccin del asiento nm. 48, en el cual
se carg indebidamente en la cuenta de Proveedores
______________16 de julio_______________-

$ 34,500 00
$34,500 00

Al pasar este asiento al mayor, la cuenta de proveedores queda saldada y la de clientes queda con el cargo
correspondiente.
Cuando se abona en una cuenta la cantidad que no le corresponde, el error se corrige cargando en la misma cuenta
la cantidad que se abon indebidamente y abonndola en la cuenta correspondiente.
2. Cargar y abonar ms de lo debido. Si se carga y abona ms de lo debido, el error se corrige haciendo una
contrapartida por el sobrante. Ejemplo:
Por una venta de mercancas con valor de $6,000.00 en efectivo, se hizo este asiento:
90

72

_________23 de julio del ao X___________


Caja....
Ventas..
IVA por pagar.
N/venta en efectivo segn fac. nm. 185.

$ 69,000 00
$60,000 00
9,000 00

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Para corregir la cantidad cargada y las abonadas por mayor valor se hace un asiento de contrapartida por el sobrante,
de esta forma:
96

_________23 de julio del ao X___________


Ventas
IVA por pagar..
Caja
Contrapartida del asiento nm. 90, en el cual se carg y
abono ms de lo debido.

$ 54,000 00
8,100 00
62,100 00

Al pasar este asiento al mayor, las cuentas de caja, ventas e IVA por pagar quedan con el valor que efectivamente les
corresponde.
Si el valor es nicamente en la cantidad de cargo, se abona en la cuenta correspondiente la cantidad cargada de
ms; si es en la cantidad de abono se carga en la cuenta correspondiente la cantidad abonada de ms.
3. Cargar y abonar menos de lo debido. Si se carga y abona menos de lo debido, el error se corrige haciendo un
asiento por el faltante. Ejemplo:
Al hacer una compra de mercancas por $40,000.00, se hizo el siguiente asiento:
74

________12 de marzo del ao X___________


Compras
IVA acreditable.
Caja
N/ compra en efectivo, segn fac. nm. 136.

$ 4,000 00
600 00
$ 4,600 00

Para corregir las cantidades cargadas y la que fue abonada con un valor menor, se hace un asiento de complemento
que cubra el faltante, de esta forma:

86

________09 de marzo del ao X___________


Compras
IVA acreditable.
Caja
Complemento del asiento nm. 74, en el cual se carg y
abon menos de lo debido.

$36,000 00
5,400 00

$ 41,400 00

Al pasar este asiento al libro mayor, las cuentas de compras, IVA acreditable y caja quedan con la cantidad que
efectivamente les corresponde.
Si el error fue cometido en las cuentas de cargo, se carga en las cuentas correspondientes el faltante, de esta forma:
86

BLOQUE 2

________15 de marzo del ao X____________


Compras
IVA acreditable.
Complemento del asiento nm. 74, en el cual se carg
menos de lo debido.

$36,000 00
5,400 00

73

Si el error es la cantidad de abono, se abona en la cuenta correspondiente el faltante, de esta forma:


________15 de marzo del ao X____________
Caja.
Complemento del asiento nm. 74, en el cual se abon
menos de lo debido.

86

5.

$41,400 00

Omitir el nombre de una cuenta. Cuando se omite el nombre de una cuenta, el error se corrige con un asiento
que registre la cuenta omitida. Ejemplo:

Por un depsito en el Banco de Comercio, S.A de $100,000.00 en efectivo se hizo este asiento:
________11 de enero del ao X____________
Bancos.
Banco de Comercio, S.A
N/ deposito en efectivo, segn ficha.

46

$100,000 00

Como puede verse se omiti el abono del valor del depsito en la cuenta de caja. Para corregir el error se hace el
siguiente asiento:
________11 de enero del ao X____________
Caja.
Por haber omitido el abono a la cuenta de Caja en el asiento
nm. 46.

47

6.

$100,000 00

Equivocarse en la redaccin. Si despus de la redaccin equivocada no se ha hecho ningn asiento, aquella se


encierra dentro de parntesis y, en seguida, se anota la redaccin correcta. Ejemplo:

Por una compra de mercancas por $30,000.00 segn factura nmero 365, se hizo este asiento:
________29 de julio del ao X______________
Compras
IVA acreditable

29

$30,000 00
4,500 00

$34,500 00

Caja
( N / venta en efectivo, segn fact. nm. 365) n/ compra en
efectivo, segn fac. nm. 365.
Si la redaccin equivocada se advierte hasta despus de haber hecho otras anotaciones, aqulla se encierra dentro
de parntesis y se anota la redaccin correcta en seguida del ultimo asiento, con mencin del nmero en que se
cometi el error. Ejemplo:
35

74

________30 de julio del ao X______________


N/ compra en efectivo, segn fact., nm. 365,
correspondiente al asiento nm. 29.

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

7. Contrapartidas con tinta roja.


La mejor forma de corregir errores cometidos en el diario es por medio de contrapartidas con tinta roja, pues como se
ver ms adelante, no inflan los movimientos de las cuentas, debido a que los asientos con tinta roja son de letras
pequeas es decir, las cantidades anotadas con este color de tinta se restan de las registradas con tinta azul o negra.
La contabilidad computarizada permite indicar las cantidades de letras pequeas con el signo de menos, con color
rojo o encerradas entre parntesis.

Actividad: 2
En binas resuelve los siguientes
cometidos en el libro Diario.
1.

ejercicios.

Corrige

cada uno de los errores

Por una venta de mercancas que importo $ 30,000.00 en efectivo, se corri el siguiente asiento.
Ventas
IVA por pagar

$ 30,000 00
4,500 00
Caja

34,500 00

Asiento corregido:

2.

Por el cobro de una letra de cambio con valor de $32,000.00, se hizo el siguiente asiento:
Clientes
Documentos por cobrar

$ 32,000

00
32,000 00

Asiento corregido:

3.

Por un abono de $50,000.00 en efectivo de un cliente, se corri el siguiente asiento:


Caja

Clientes

$ 32,000 00

32,000 00

Asiento corregido:

BLOQUE 2

75

Actividad: 2 (continuacin)
4. Por un depsito en el Banco Nacional de Mxico, S.A., de $ 60,000.00 en efectivo, se hizo el
siguiente asiento:
Bancos
Caja

$ 60,000 00
60,000

00

Asiento corregido:

5. Por el pago en efectivo de una letra de cambio a nuestro cargo con valor de $ 80,000.00, se hizo el siguiente
asiento:
Documentos por pagar
l/384 a favor de la Joyera Pars, S.A.
Nuestro pago de documento en efectivo

$ 80,000 00

Asiento corregido:

6. Por una venta de mercanca con valor de $ 2,500.00 en efectivo, segn fac. nm 1346, se hizo el siguiente
asiento:
Caja
Ventas
IVA por pagar
Nuestra compra en efectivo, segn fac. nm.
4321

$ 28,750 00
25,000 00
3,750 00

Asiento corregido:

Actividad: 2
Conceptual
Reconoce el error en cada uno
de los asientos contables.

Evaluacin
Producto: Ejercicio prctico.
Saberes
Procedimental
Analiza y corrige cada uno de los
asientos contables.
C

Autoevaluacin

76

MC

NC

Puntaje:
Actitudinal
Atiende las indicaciones del
docente para la resolucin del
ejercicio.

Calificacin otorgada por el


docente

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Actividad: 3
Responde a las siguientes preguntas y escribe tu respuesta.
1.

Cules son las alteraciones que la ley prohbe hacer en los libros de contabilidad, y como se
corrigen los errores que en ellos se cometen?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. En qu momento se deben hacer las contrapartidas?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3. En qu libros principales se cometen los errores u omisiones?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

BLOQUE 2

77

Actividad: 3 (continuacin)
4. Cules son los errores u omisiones que se cometen con ms frecuencia en el libro diario?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
5.

Cmo se corrige la inversin del orden de las cuentas, si el error se advierte antes de pasar el asiento al
mayor?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

Actividad: 3
Conceptual
Identifica como de debe de
implementar los errores u
omisiones en los libros de
contabilidad en una empresa.

Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental

78

Actitudinal

Examina como se debe de


imprentar los errores u omisiones
en los libros de contabilidad en una
empresa.
C

Autoevaluacin

Puntaje:

MC

NC

Acta con eficiencia al realizar el


ejercicio.

Calificacin otorgada por el


docente

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Errores u omisiones cometidos en el libro mayor


Los errores del libro mayor pueden ser originados por:
a) Asientos del libro diario, cuando en ellos se cometen errores u omisiones
b) Equivocaciones en el traspaso de los asientos del libro diario al mayor, o sea los que se cometen en el libro
mayor independientemente del libro diario.
Los errores que provienen del libro diario se corrigen en el libro mayor, al pasar a ste los asientos que se corren en
aquel para enmendar dichos errores u omisiones, por lo que no es necesario hacer correcciones en el libro mayor, ya
que al pasar a l las contrapartidas del libro diario, este automticamente queda correcto.
Los errores cometidos en el traspaso de los asientos del libro diario al mayor se corrigen directamente en ste.
Los errores que se cometen con ms frecuencia en el traspaso de los asientos del libro diario al mayor son los
siguientes.
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Cargar en una cuenta en vez de abonarla o viceversa.


Cargar o abonar en una cuenta por otra.
Cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera.
Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera.
Repetir un asiento.
Anotar fechas, folios o contra cuentas que no son las correspondientes.

Estos errores se pueden corregir por medio de asientos de complemento o de contrapartidas con nmeros rojos,
segn sea el caso. Tratndose de los ltimos tambin se pueden corregir mediante el uso de parntesis. Se utiliza
tinta de color rojo por ser la que ms se distingue del negro y del azul, que son los colores de tintas empleados en la
escritura de los libros de contabilidad.
1.

Cargar en una cuenta, en vez de abonarla, o viceversa. Este error se corrige haciendo una contrapartida, en
la columna opuesta, por el doble de la cantidad mal anotada. Ejemplo:

Supongamos que al pasar al mayor el asiento:


38

BLOQUE 2

________18 de junio del ao X______________


Bancos.
Banco de Internacional, S.A
Caja

$200,000 00
$200,000 00

79

En lugar de abonar $200,000.00 en la cuenta de caja, se carg por equivocacin la misma cantidad. El error se
corrige de la siguiente manera:
1
Debe
Ao de X
Junio

18

1
Haber

Caja
----Bancos

38

$200,000

Ao de X
Junio

30

00

----Contrapartida y
correccin por cargo
indebido en el
rengln nm. 3.
$400,000

00

De esta forma, la cuenta de caja queda con un saldo acreedor de $200,000.00 que es el correcto.
Este error tambin se puede corregir anotando la misma cantidad con tinta roja en la columna en que se cometi el
error, o con tinta azul o negra encerrada entre parntesis, y en la columna opuesta, o sea, en la que se debi hacer la
anotacin, se registra la cantidad correspondiente, pero con tinta azul o negra.
1

Debe

Junio

18
30

1
Haber

Caja
Ao de X
--Bancos
38
----Contrapartida por
cargo indebido en
el rengln nm. 2.

$200,000

$200,000

00

00

Junio

30

Ao de X
------------Bancos,
38
correspondiente al
da 18 del presente

2
$200,000

00

Como puede verse, el cargo indebido se anul con el segundo cargo hecho con tinta roja, o sentado con tinta azul o
negra encerrado entre parntesis, quedando la cuenta de caja con el abono que le corresponde.
Si en lugar de cargar se abona en la misma cuenta, el error se corrige as primero, se nulifica el abono por medio de
contrapartida con tinta roja, con el signo de menos o encerrado entre parntesis, en la columna en que se cometi el
error y, despus, se registra el cargo correspondiente con tinta azul o negra.
Las correcciones efectuadas por medio de contrapartidas con tinta roja, con el signo de menos o mediante
parntesis, tienen la ventaja de no modificar los movimientos de las cuentas.

80

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

2. Cargar o abonar en una cuenta por otra. Este error se corrige anulando mediante contrapartida la cantidad que
se puso en otra cuenta, y colocndola en la correspondiente. Ejemplo:
Supongamos que al pasar al mayor el asiento:
40

________24 de junio del ao X______________


12 Gastos de venta.
13 IVA acreditable.
1
Caja

$30,000 00
4,500 00
$34,500 00

En lugar de cargar en la cuenta de gastos de venta se carga en la cuenta de gastos de administracin. El error se
corrige de la siguiente forma:
13
Debe
Ao de X
Junio

24

Gastos de
----Caja

40

$30,000

00

administracin
Ao de X
Junio
---
---

---30
Contrapartida
por cargo
indebido en el
rengln nm.
3.

13
Haber

$30,000

00

Una vez anulada la cantidad que se sent equivocadamente en otra cuenta, se procede a registrar dicha cantidad en
la que corresponde en este caso, en la de gastos de venta. Ejemplo:
12

Debe
Ao de X
Junio

BLOQUE 2

Gastos de
-

---------

30

Caja,
correspondient
e al da 24 del
presente.

40

$30,000

venta
Ao de X

12
Haber

00

81

La mejor forma de corregirlo es mediante otro cargo asentado con tinta roja o entre parntesis, por la cantidad
anotada errneamente, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere. Ejemplo:
13
Debe
Ao de X
Junio
24

30

Gastos de
Caja
-----Contrapartida
por cargo
indebido en el
rengln nm.
1.

40

13
Haber

administracin
Ao de X

$30,000

00

$30,000

00

Despus de haber anulado la cantidad en la cuenta en que se puso equivocadamente, se asienta la misma cantidad
en la cuenta correspondiente.
Si en lugar de abonar en una cuenta se abona en otra, el error se corrige por medio de la nulificacin del abono en la
cuenta donde se puso equivocadamente y con el asiento en la cuenta correspondiente.
3. Cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera. Si se carga una cantidad mayor que la verdadera, el error
se corrige por medio de un abono en la misma cuenta, por la cantidad anotada de ms. Ejemplo:
Al pasar al mayor el asiento:

26

82

1
4

________16 de junio del ao X______________


Caja..
Clientes..

$40,000 00
$40,000 00

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

En lugar de cargar $40,000.00 en la cuenta de caja, se cargaron $90,000.00. El error se corrige de la siguiente forma:
1
Debe
Ao de X
Junio

Ca
16

------------------Clientes

26

$90,000

ja
Ao de X
Junio

0
0

1
Haber
-

---------Importe
cargado de
ms en el
rengln nm.
7.

$50,000

00

En esta forma, la cuenta de caja queda con un saldo de $40,000.00, que es el que le corresponde.
La mejor forma de corregirlo es por medio de un nuevo cargo con tinta roja o entre parntesis, por la cantidad
anotada de ms, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere
Ejemplo:
1
Debe
Ao de X
Junio
16

17

Ca
Clientes
---------Importe
cargado
de ms
en el
rengln
nm. 1.

26

$90,000

00

$50,000

00

ja
Ao de X

1
Haber

Cuando se abone una cantidad mayor que la verdadera, la mejor forma de corregir el error es por medio de un nuevo
abono asentado con tinta roja o encerrado entre parntesis, por la cantidad abonada de mas, debido a que ello evita
que el movimiento de la cuenta se altere.

BLOQUE 2

83

4. Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera. Si se carga una cantidad menor que la verdadera, el error
se corrige por medio de un nuevo cargo del faltante en la misma cuenta.
Ejemplo:

Al pasar al mayor el asiento:

62

________17 de marzo del ao X______________


11 Documentos por pagar
1
Caja..

$90,000 00
$90,000 00

En lugar de cargar $90,000.00 en la cuenta de documentos por pagar se cargaron $70,000.00. El error se corrige la
siguiente forma:
11
Debe
Ao de X
Marzo

Documentos
17
30

---------Caja
Importe
cargado de
menos en el
rengln nm.
4.

62

$70,000

00

$20,000

00

por pagar
Ao de X

11
Haber

Cuando se abone una cantidad menor que aquella que deba abonarse, el error se corrige con anotar en la misma
cuenta la cantidad registrada de menos.
5. Repetir un asiento. Si en una cuenta de mayor se asienta dos veces un mismo cargo, el error se corrige por medio
del abono en la misma cuenta de la cantidad repetida. Ejemplo:
11
Debe
Ao de X
Julio
26

27

84

Ca
Clientes
Clientes

28
28

4
4

$21,654
$21,654

00
00

ja
Ao de X
Julio
---
---
---
27
Contrapartida
por cargo
duplicado en el
rengln nm.
2.

11
Haber

$21,654

00

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

La mejor forma de corregirlo es por medio de un nuevo cargo asentado con tinta roja o entre parntesis por la
cantidad duplicada, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere. Ejemplo:
1
Debe
Ao de X
Julio
26
Julio
27
Julio
27

Ca
Clientes
Clientes
Contrapartid
a por cargo
duplicado en
el rengln
nm. 2.
----

28
28

4
4

$21,654
$21,654

00
00

$21,654

00

ja
Ao de X

1
Haber

6. Anotar fechas, folios o contracuentas que no correspondan. Estos errores se corrigen por medio de encerrar
dentro de parntesis los conceptos equivocados y con la anotacin de los correctos. Ejemplo:
10
Debe
Ao de X
Julio

(2)
1

BLOQUE 2

Documentos
---------------(Caja) Bancos

(7) 9

(1) 2 $50,000

por cobrar
Ao de X

10
Haber

00

85

Actividad: 4
Corrige los siguientes errores cometidos en el libro Mayor:

86

1.

En lugar de cargar $ 12,000.00 en la cuenta de Caja, se abon la misma cantidad.

2.

En vez de abonar $ 16,000.00 en la cuenta de Bancos, se carg la misma cantidad.

3.

En lugar de cargar $ 14,000.00 en la cuenta de Clientes, se carg en la cuenta de Caja la misma cantidad.

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Actividad: 4 (continuacin)
4.

En lugar de abonar $ 50,000.00 en la cuenta de Proveedores, se abon en la cuenta de


Acreedores Diversos la misma cantidad.

5.

En vez de cargar $ 20,000.00 en la cuenta de Gastos de venta, se cargaron $ 200,000.00

Evaluacin
Actividad: 4
Conceptual
Identifica los movimientos de los
errores cometidos en el libro
mayor.
Autoevaluacin

BLOQUE 2

Producto: Ejercicio prctico.


Saberes
Procedimental

Puntaje:

Examina los movimientos de los


errores cometidos en el libro
mayor.

Se interesa en realizar la
actividad.

MC

NC

Actitudinal

Calificacin otorgada por el


docente

87

Cierre

Actividad:5
Haga los asientos correspondientes de las siguientes operaciones, pselos a los libros
Diario sin cometer error u omisin. Comenta los resultados con tus compaeros y
presenta los resultados a tu profesor.

88

1.

Compramos mercanca a la empresa Mexicana S.A. de C.V. por $60,000.00; que pagamos con el cheque
no. 1 del Banco Banamex.

2.

Vendimos mercanca por $3,000.00; a crdito al Sr. Juan Ochoa.

3.

Pagamos con el cheque no.2 por la cantidad $13,000.00; por diversas instalaciones elctricas.

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Actividad: 5 (continuacin)
4.

Vendimos mercanca por $24,000.00; cantidad que depositamos en nuestro banco


Banamex.

5.

Vendimos mobiliario por $60,000.00; a crdito.

6.

El Sr. Juan Ochoa nos pag su cuenta por $3,000.00. en efectivo.

Actividad: 5
Conceptual
Comprende los movimientos de
las cuentas y su aplicacin.

Autoevaluacin

BLOQUE 2

Evaluacin
Producto: Ejercicio prctico.
Saberes
Procedimental
Emplea las denominaciones de las
cuentas y aplica los movimientos
de las mismas.
C

MC

NC

Puntaje:
Actitudinal
Aprecia la utilidad del trabajo
contable.

Calificacin otorgada por el


docente

89

90

BALANZA DE COMPROBACIN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Emplea las cuentas colectivas de control

Competencias profesionales:

Realiza los registros de la informacin necesaria para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la
normatividad en la materia y las polticas de la organizacin, con calidad, responsabilidad y tica (utilizando software o
medios convencionales).
Realiza los clculos necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y
las polticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).
Elabora los informes necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia
y las polticas de la organizacin (utilizando software o medios convencionales).
Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organizacin, e identifica y comunica los aspectos de
mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).

Unidad de competencia:

Analiza y aplica la informacin bsica necesaria para llevar a cabo operaciones contables de una sociedad civil o
mercantil de tu entorno
Examina registros electrnicos que contienen informacin contable de una sociedad civil o mercantil de tu
entorno

Atributos a desarrollar en el bloque:


1.4. Analiza crticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.
1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas.
4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingsticas, matemticas o grficas.
6.1. Elige las fuentes de informacin ms relevantes para un propsito especfico y discrimina entre ellas de acuerdo a su
relevancia y confiabilidad.
7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construccin de conocimiento.
7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana.
8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de accin con
pasos especficos.
8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.
8.3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de
distintos equipos de trabajo.
9.2. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrtico de la sociedad.
9.3. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y reconoce
el valor de la participacin como herramienta para ejercerlos.

Tiempo asignado: 20 horas

Secuencia didctica 1.
Mayor auxiliar de bancos.

Inicio

Actividad: 1
Contesta el siguiente cuestionario.
1. Qu es un auxiliar de bancos?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2. Cul es la utilidad de llevar un auxiliar de bancos?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3. Qu registramos en el libro diario?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
4. Qu registramos en el libro de mayor?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

Actividad: 1
Conceptual
Reconoce la utilidad de los
libros auxiliares de contabilidad.
Autoevaluacin

92

Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental

Puntaje:
Actitudinal

Analiza la utilidad de llevar a cabo


libros auxiliares de contabilidad.
C

MC

NC

Muestra atencin al resolver el


cuestionario.

Calificacin otorgada por el


docente

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Desarrollo
Registros Auxiliares.
Las empresas que efectan operaciones con un nmero reducido de personas o de instituciones pueden establecer el
registro individual, que consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada persona o institucin con las
que se opera.
Ejemplo de registro contable.
Si se venden mercancas a crdito al seor Antonio Gonzlez por $50,000.00, el registro de esta venta deber
presentarse de la siguiente manera:
26

12
16
17

_________14 de julio del ao X_______________


Antonio Gonzlez,
cliente.

$57,500 00
$50,000 00
7,500 00

Ventas
IVA por
pagar
Impuesto del 15% trasladado
Nuestra venta a crdito, segn factura. nm. 84.

En esta modalidad de registro para cada uno de los clientes, bancos,


deudores diversos, proveedores, acreedores diversos, etc., se abre una
cuenta especial en el libro mayor.
En cambio las empresas que efectan operaciones con numerosas personas o instituciones debern llevar registro
global, porque si abrieran una cuenta especial en el libro mayor para cada una de ellas, se enfrentaran a los siguientes
inconvenientes y dificultades:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

El libro mayor sera demasiado reducido para contener todas las cuentas personales.
Sera ms complicado localizar las cuentas.
Sera ms laborioso llevar al da los pases a las cuentas efectuadas.
No se podra determinar rpidamente el total a favor o cargo de la empresa, pues sera necesario primero
conocer el total de cada cuenta y despus la suma de todas ellas.
Sera necesario incluir un gran nmero de cuentas personales en la balanza de comprobacin.
Resultara ms lenta la preparacin de los estados financieros.

Para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el registro individual cuando se
hacen operaciones con numerosas personas o instituciones, se abren cuentas
colectivas o de control.
Las cuentas colectivas o de control se llevan en el libro mayor y expresan el total de los
saldos de una serie de cuentas particulares asentadas en libros o registros, llamados
mayores auxiliares.
Las cuentas particulares que se abren en los mayores auxiliares reciben el nombre de
cuentas auxiliares, o subcuentas, pues presentan una parte del saldo de la cuenta
colectiva a que corresponden.

BLOQUE 3

93

Pases a las subcuentas. Cada vez que en el libro mayor se haga un cargo o un abono en una cuenta colectiva deber
corresponderse con una anotacin de igual naturaleza en la subcuenta respectiva del mayor auxiliar correspondiente.
De acuerdo con lo que acabamos de decir, la suma de los saldos de las subcuentas de cada mayor auxiliar debe
coincidir, en cualquier momento, con el saldo de la cuenta colectiva correspondiente.
Para interpretar esto con mejor claridad vea la grfica siguiente:
Cuenta colectiva
CLIENTES
Saldo
150,000.00

Mayor auxiliar de clientes


CLIENTE A
Saldo
20,000.00

CLIENTE B
Saldo
30,000.00

CLIENTE C
Saldo
60,000.00

CLIENTE D
Saldo
40,000.00
$40,000.00
$60,000.00
$30,000.00
$20,000.00
150,000.00

Si la suma de los saldos de las subcuentas no coincide con el saldo de la cuenta colectiva correspondiente, la
diferencia puede provenir de un error en las sumas de los movimientos de la cuenta colectiva o en la determinacin del
saldo, ya sea de la cuenta colectiva, o de las subcuentas.
Si las sumas de los movimientos y los saldos estn correctos, la diferencia entre la suma de los saldos de las
subcuentas y el de la cuenta colectiva puede estar causada por los siguientes motivos:
a) Que se haya omitido el pase de un asiento a la cuenta colectiva o la subcuenta.
b) Que se haya cargado o abonado una cantidad distinta en la cuenta colectiva o la subcuenta.
c) Que se haya cargado en la cuenta colectiva o la subcuenta, en lugar de abonarse o viceversa.
Una vez localizado el error, ya sea en la cuenta colectiva o en la subcuenta, la mejor forma de corregirlo es por
anulacin del asiento equivocado mediante el empleo de la tinta roja y correr el asiento correcto con tinta azul o negra;
hecho lo cual, la suma de los saldos de las subcuentas deber coincidir con el saldo que arroje la cuenta colectiva en
el mayor.
Diferentes formas en que se pueden llevar las subcuentas. Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de una cuenta
colectiva se pueden llevar en un libro, en hojas intercambiables o en tarjetas. Cuando se llevan en hojas sueltas o
tarjetas se tiene la ventaja de que las subcuentas se pueden archivar clasificadamente.

94

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Principales mayores auxiliares:


Mayor auxiliar de bancos.
Mayor auxiliar de almacn.
Mayor auxiliar de cuentas por cobrar.
a) Clientes.
b) Documentos por cobrar.
c) Deudores diversos.
Mayor auxiliar de cuentas por pagar:
a) Proveedores.
b) Documentos por pagar.
c) Acreedores diversos.
Para facilitar el movimiento de los mayores se presentan las siguientes reglas:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Un saldo deudor con un cargo.


Un saldo deudor disminuye con un abono.
Un saldo acreedor aumenta con un abono.
Un saldo acreedor disminuye con un cargo.
Los cargos se suman con los saldos deudores y se restan de los
saldos acreedores.
Los abonos se suman con los saldos acreedores y se restan de los
saldos deudores.

BLOQUE 3

95

Actividad: 2

Registre correctamente cada una de las siguientes operaciones en esquema de mayor.


1.

Pagamos con cheque la compra de mercancas por $ 3,000.00.

2.

Compramos en efectivo mercancas por $ 2,500.00

3.

Pagamos con cheque la luz del almacn por $ 1,500.00.

4.

Pagamos con efectivo los sueldos del departamento de ventas por $ 950.00.

96

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Actividad:2 (continuacin)
5.

Vendimos mercanca a crdito por $ 650.00.

6.

Vendimos una mquina de escribir por $ 500.00, cantidad que nos pagaron en efectivo.

7.

Depositamos en el banco $ 20,000.00 en efectivo.

8.

Un cliente nos pago en efectivo su cuenta por $ 5,000.00.

Actividad: 2
Conceptual
Reconoce registros contables en
esquemas de mayor.

Autoevaluacin

BLOQUE 3

Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental

Puntaje:
Actitudinal

Practica y registra cada una de las


operaciones en esquema de
mayor.
C

MC

NC

Muestra inters al resolver el


ejercicio.

Calificacin otorgada por el


docente

97

Mayor auxiliar de bancos


Este Auxiliar se lleva con objeto de ejercer control sobre las operaciones efectuadas con cada uno de los bancos.
Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de bancos, por lo regular, se llevan en hojas sueltas o en tarjetas.
En los siguientes ejemplos se presentan varios asientos de diario, as como la forma de pasarlos a la subcuenta
respectiva.
Ejemplo de hoja
22 2
1
1

__________12 de julio del ao X_____________


Bancos..
Banco de Comercio, S.A.
Caja..
Nuestro depsito en efectivo, segn ficha.

$400,000 00
$400,000 00

34
__________12 de julio del ao X_____________
18

19

2
1
46
13
19

98

Gastos de venta...
Propaganda
IVA acreditable.
Impuesto del 15% por acreditar
Bancos.
Banco de Comercio, S.A.
Ch/345621 a El Universal, S.A.
__________30 de julio del ao ________________
Compras..
IVA acreditable..
Impuesto del 15% por acreditar
Bancos..
Banco de Comercio, S.A.
N/ compra, s/fac.8421 pagada con ch/345622

173,913 04
26,086 96
200,000 00

260,869 57
39,130 43
300,000 00

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Ejemplo en tarjeta:
Nombre______________________________________________________

Nm. __________

Domicilio_____________________________________________________

Cuenta _________

Banco________________________________________________________

Fecha

Cargos y abonos

Folio

Debe

Haber

Saldo

Pasos para llenado del formato:


En la parte superior de la tarjeta deber ir el nombre del banco correspondiente, la direccin y el nmero de
subcuenta se anotan en la parte superior de la tarjeta.
En la columna para fechas se anota el mes y el da en que tuvo efecto la
operacin.
En el espacio para cargos y abonos se anota una breve redaccin que ilustre la
operacin sentada.
En la columna para folios se escribe el nmero de asiento del diario de donde
se tomaron los datos respectivos.
En la columna del Debe se anotan las cantidades de los cargos, las cuales se
deben sumar al saldo anterior para determinar el saldo final.
En la columna del Haber se anotan las cantidades de los abonos, los cuales se deben restar del saldo anterior para
determinar el saldo final.
En la columna para Saldo se anota el importe del saldo que vaya quedando despus de cada cargo de cada abono.

BLOQUE 3

99

Como nicamente existe una columna para anotar los saldos, cuando stos sean acreedores se deben escribir con
tinta roja, para distinguirlos de los deudores.
Para evitar el inconveniente que presenta el tener que escribir los saldos con tinta de diferente color, basta con
agregar una columna en el mayor auxiliar, para anotar en ella los saldos acreedores.
Despus de haber hecho el pase a la subcuenta, se debe anotar en el diario, en la columna para folios, el nmero de
la subcuenta.
Al terminar el ejercicio, el saldo de la subcuenta se anota en la columna del haber, para que los movimientos arrojen
sumas iguales; en seguida, se cortan con dos rayas dichos movimientos. Al empezar el nuevo ejercicio, se anota
como saldo el que haya quedado el da anterior.
Comprobacin. La suma de los saldos de las subcuentas que forman el mayor auxiliar de bancos debe ser igual al
saldo que arroje la cuenta de bancos en el mayor.

Nombre: Banco de Comercio, S.A.


Direccin: Emilio Carranza nm. 203, Col. Moctezuma
Poblacin 15500 Mxico, D.F.
Ao de X

Fecha

Debe

Haber

12

N/depsito en efectivo, s/ficha

22

"

21

34

$200,000 00

700,000 00

"

30

46

$300,000 00

400,000 00

"

31

Ch/345621 a El Universal, S.A.


Ch/345622 a la Casa Larios,
S.A.
Saldo actual

Agosto

400,000 00

Saldos

"

"

100

Cargos y abonos

Nm. 1
Cuenta: Bancos

900,000 00

$400,000 00

Sumas Iguales

$900,000 00

Saldo anterior

$400,000 00

$900,000 00
$400,000 00

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Actividad: 3
En el siguiente ejercicio, elabora el auxiliar de bancos y registra las siguientes
operaciones en esquema de mayor. Utiliza el libro Diario y al libro Mayor para realizar la
actividad.
1. El primero de agosto, se depositaron $ 20,000.00 en efectivo al Banco Bancomer de la cuenta no. 1234.
2. Se pag con el ch. no. 001 la luz del negocio por $ 3,500.00.
3. Se pag con el ch. no. 002 los Honorarios del Contador por la cantidad de $ 2,500.00.
4. Se pag la papelera del mes por la cantidad de $ 850.00 con el ch. 003 a la empresa Office Max.
5. El Sr. Juan Ochoa pago su cuenta por $1,500.00, cantidad que se deposito en el banco.
Nombre______________________________________________________

Nm. ______

Domicilio_____________________________________________________

Cuenta _____

Banco________________________________________________________

Fecha

Cargos y abonos

Folio

Debe

Haber

Saldo

Evaluacin
Actividad: 3
Conceptual
Distingue registros auxiliares de
bancos.
Autoevaluacin

BLOQUE 3

Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental

Puntaje:

Elabora registro de operaciones


auxiliares de bancos.

Es responsable al realizar los


registros.

MC

NC

Actitudinal

Calificacin otorgada por el


docente

101

Cierre

Actividad: 4
Responde las siguientes preguntas sobre los auxiliares de bancos. Escribe tus
respuestas.
1.

Cul es la finalidad de utilizar el libro auxiliar de bancos?

___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
2. Cmo determinas el saldo en un auxiliar de bancos?
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
3. Cmo se distingues los saldos deudores de los acreedores en un registro auxiliar?
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________

102

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Actividad: 4 (continuacin)
4.

Cmo se evita el problema que presenta el tener que escribir los saldos con tinta de
diferente color?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
5. Cmo debe ser el registro en el libro diario despus de haber hecho el pase a las subcuentas?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
6.

Cmo deber presentarse la suma de los saldos de las subcuentas que forman el mayor auxiliar de
bancos?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

Actividad: 4
Conceptual
Reconoce las formas de registro
del mayor auxiliar de Bancos.
Autoevaluacin

BLOQUE 3

Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental

Puntaje:
Actitudinal

Identifica las formas de registra el


Mayor auxiliar de Bancos.
C

MC

NC

Asume con responsabilidad el


uso de las formas de registro.

Calificacin otorgada por el


docente

103

Secuencia didctica 2.
Mayor auxiliar de almacn.
Inicio
Actividad: 1
Registre correctamente cada una de las siguientes operaciones en esquema de mayor.
1.

Compramos mercancas por $ 25,000.00; cantidad que pagamos la mitad en efectivo y el


resto con cheque.

2.

Vendimos mercancas al Sr. Jos Martnez a crdito por $ 18,500.00.

3.

Compramos mercanca por $ 34,500.00; de los cuales pagamos el 20% en efectivo y por el resto firmamos
letras de cambio.

104

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Actividad: 1 (continuacin)
4.

Vendimos mercancas a la Sra. Mara Torres por $5,000.00; cantidad por la cual nos firm
varias letras de cambio.

5.

El Sr. Jos Martnez nos pag su cuenta; cantidad que depositamos en el banco.

Actividad: 1
Conceptual
Reconoce registros contables
de la cuenta de mercancas..
Autoevaluacin

BLOQUE 3

Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental

Puntaje:
Actitudinal

Practica y registra cada una de las Acta en forma disciplinada al


operaciones en esquema de realizar el ejercicio.
mayor.
C
MC
NC
Calificacin otorgada por el
docente

105

Desarrollo
La cuenta de almacn se considera colectiva, por controlar mercancas de diferentes clase, peso, medida, etc., Por tal
motivo se debe llevar un mayor auxiliar para poder ejercer control particular sobre cada tipo de mercanca, por lo
referente a entradas, salidas, existencias y dems detalles de cada especie de las unidades manejadas.
En el mayor auxiliar del almacn se lleva el control particular de las entradas y
salidas de las diferentes clases de artculos que se manejan, de tal manera
que se pueda conocer, en cualquier momento, tanto la existencia en especie
como el valor de cada una de ellas.
Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de almacn, por lo regular, se
llevan en hojas sueltas o en tarjetas, las cuales deben contener espacio
suficiente para anotar los siguientes datos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Descripcin del artculo.


Unidad de que se trata, que puede ser pieza, kilogramo, metro, par, docena, ciento, etc.
Mximo, es decir, la cantidad mayor de artculos que se pueden tener en existencia.
Mnimo, es decir, la cantidad menor de artculos que debe haber en existencia.
Nmero del casillero en donde se encuentran almacenados los artculos.
Nmero de la tarjeta u hoja.

Artculo
Almacn

Unidad Piezas_________________
___________Casillero nm.____________ Clasificacin nm. __________

Mximo

Tarjeta nm._______________

_____________ ___Mnimo_________________________ Existencia revisada en_________

Ao
20XX
Fecha

Nm. De
Factura

Entrada

ESPECI
E salida

Existencia

Precio
por
unidad

Costo
Promedio

Debe

VALORES
Haber

Saldo

Estos datos son los que, por lo regular, forman el encabezado de las subcuentas; las que por otra parte, deben
contener las siguientes columnas:
1. Fecha. En la cual se anotaran el mes y el da en que entren o salgan unidades del almacena.
2. Nmero de factura o nota. En esta columna se escribir el nmero de documento que comprueba la entrada o la
salida de unidades.
3. Entradas. En esta se anotara el nmero de unidades que ingresen al almacn.
4. Salidas. En la cual se asentara el nmero de unidades que egresen del almacn.
106

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

5. Existencias. En esta columna se deber registrar el nmero de unidades que queden en existencia en el almacn
despus de cada entrada o salida de artculos.
6. Precio por unidad. Esta columna se emplear para anotar el precio por unidad de los artculos que entren o salgan
del almacn. El precio por unidad de los artculos que entren al almacn tambin se conoce con el nombre de
precio de compra, precio segn factura o precio de adquisicin.
7. Costo promedio. En esta columna se deber asentar el costo promedio que resulte cada vez que entren artculos
al almacn a precio distinto del ltimo costo promedio que exista en ella.
8. Debe. Para asentar el valor de las unidades que entren al almacn.
9. Haber. Para registrar el valor de las unidades que salgan del almacn.
10. Saldo. Para anotar el valor que quedara despus de cada entrada o salida de unidades.
Artculo

Planchas

Almacn

Unidad Piezas_________________

___________Casillero nm.____________ Clasificacin nm. __________

Mximo

Tarjeta nm.________

_____________ ___Mnimo_________________________ Existencia revisada en_________

Ao
20XX
Fecha

Nm. De
Factura

Entrada

ESPECIE
salida

Existencia

Precio
por
unidad

Costo
Promedio

456

100

100

$200

00

"

678

100

200

200

00

"

10

190

200

00

$2,000 00

38,000 00

"

40

150

200

00

8,000 00

30,000 00

"

945

300

180

00

"

200

190

00

"

723

300

280

00

"

50

250

220

00

100
100

190

00

Saldo

Enero

150

$200

VALORES
Haber

Debe

00

$20,000 00

$20,000 00

$20,000 00

40,000 00

$27,000 00

57,000 00
19,000 00

220

00

$28,000 00

38,000 00
66,000 00

11,000 00

55,000 00

10

Existen varios mtodos para valuar tanto el costo de ventas como el inventario de mercancas de entidades
comerciales, los que generalmente se emplean son los siguientes:
Mtodos de valuacin:
a)
b)
c)

Costo promedio o precio promedio (PP).


Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
ltimas entradas, primeras salidas (UEPS).

A continuacin se indica la forma de determinar tanto el importe del costo de ventas como del inventario final de
mercancas en cada uno de los mtodos anteriores, con la finalidad de poder elegir el mas apropiado a la actividad
comercial y situacin econmica de la entidad, debindose conservar y aplicar el mtodo seleccionado de forma
consistente, a no ser que se presenten cambios en las condiciones originales, en cuyo caso debe hacerse la
revelacin necesaria en los estados financieros.

BLOQUE 3

107

Costo promedio o precio promedio (PP). Este mtodo consiste en dar salida a las unidades o artculos del almacn
precisamente al ltimo costo promedio que aparezca en la subcuenta.
El costo promedio se determina dividiendo el importe total de las unidades o artculos existentes que aparecen en la
columna de saldo, entre el nmero de unidades o artculos que aparecen en la columna de existencia. Ejemplo:

Costo promedio =

Saldo
Existencia

Esta operacin se debe efectuar cada vez que el precio por unidad de los artculos o productos que entren al almacn
sea distinto al ltimo costo promedio que aparezca en la subcuenta.
Para comprender mejor las explicaciones anteriores, a continuacin se presentan las principales operaciones que
originan entradas y salidas de unidades del almacn, as como su registro en el mayor auxiliar al que nos hemos
referido.
Artculo:

Planchas

Unidad:

Pieza

Ao 20x5
Fecha

Fac.

Operaciones

Unidades

Precio por unidad

Importe

Observaciones

Enero

456

Inventario Inicial

100

$200

00

$200,000

00

Precio de Compra

"

678

Compra

100

200

00

200,000

00

Precio de Compra

"

Venta

10

400

00

4,000

00

Precio de Venta

"

Venta

40

350

00

14,000

00

Precio de Venta

"

945

Compra

150

180

00

27,000

00

Precio de Compra

"

Venta

100

340

00

34,000

00

Precio de Venta

"

723

Compra

100

280

00

28,000

00

Precio de Compra

"

Venta

50

320

00

160,000

00

Precio de Venta

108

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Vase en la subcuenta que se incluye a continuacin que las unidades o artculos que salen del almacn por haber
sido vendidos no se registran al precio de venta, sino al de costo promedio que exista en la fecha de efectuar la venta;
precisamente su valor expresa el costo de lo vendido.

Artculo

Planchas

Almacn

___________Casillero nm.____________ Clasificacin nm. __________ Tarjeta nm.____

Mximo
Ao
20XX

_____________ ___Mnimo_________________________ Existencia revisada en_________

Fecha

Unidad Piezas_________________

Num. De
Factura

Entrada

ESPECIE
salida

Exist.

Precio por
unidad

Costo
Promedio

100

$200

00

456

100

"

678

100

200

200

00

"

10

190

200

00

$2,000 00

38,000 00

"

40

150

200

00

8,000 00

30,000 00

"

945

300

180

00

"

200

190

00

"

723

300

280

00

"

50

250

220

00

100

$20,000 00

Saldo

100

00

VALORES
Haber

Enero

150

$200

Debe

$20,000 00

$20,000 00

190

00

40,000 00

$27,000 00

57,000 00
19,000 00

220

00

$28,000 00

66,000 00
11,000 00

38,000 00

55,000 00

10

Observaciones:
a)
b)
c)
d)

El costo promedio cambia al comprar unidades a precio distinto del ltimo costo promedio.
El costo promedio se obtiene dividiendo el saldo final entre el nmero de artculos existentes.
Las compras de unidades (entradas) se registran a su precio de adquisicin.
Las ventas de unidades (salidas) se registran al costo promedio actual, nunca al precio de venta.

Comprobacin. La suma de los saldos de las subcuentas que integran


el mayor auxiliar de almacn representa el inventario final de mercancas,
la cual debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de almacn en el libro Mayor.

Mtodos de clculo del costo promedio. Las modalidades para determinar el costo promedio al que deben valuares
tanto el costo de ventas como el inventario de mercancas, son los siguientes:
a)
b)

Costo promedio mvil.


Costo promedio ponderado.

Costo promedio mvil. Esta modalidad consiste en determinar el costo promedio el mismo da en que ciertas
unidades se hayan adquirido a precio diferente del ltimo precio promedio que parezca en la subcuenta, que es
precisamente el caso ejemplificado anteriormente.
Costo promedio ponderado. Esta modalidad consiste en determinar peridicamente el costo promedio, por lo regular
mensualmente, y con base en el valuar tanto el costo de ventas del periodo, como el inventario de mercancas.

BLOQUE 3

109

Para comprender mejor esta modalidad, a continuacin se presentan las operaciones que originaron entradas y
salidas de unidades de almacn durante el mes de enero, la forma de determinar el costo unitario promedio
ponderado del periodo y la manera de valuar tanto el costo de ventas al terminar el citado mes como el inventario de
unidades existentes al finalizar el mismo.
Artculo:

Planchas_______________

Unidad :

Piezas

Ao 20x5

Fac.

Operaciones

Unidades
(entradas)

456

Inventario Inicial

100

$200 00

$20,000 00

"

678

Compra

100

200 00

20,000 00

"

10

001

Venta

10

$400 00

$4,000 00

"

16

002

Venta

40

350 00

14,000 00

"

24

945

Compra

"

27

003

Venta

100

340 00

34,000 00

"

30

723

Compra

"

31

004

Venta

50

320 00

16,000 00

"

31

Fecha
Enero

Total

150
100

Costo
unitario

180 00
280 00

450

Costo
Total

Unidades
(salidas)

Precio de
venta unitario

Precio de
venta total

27,000 00
28,000 00
$95,000 00

200

$68,000 00

El costo unitario promedio ponderado se determina dividiendo el costo total integrado por el inventario inicial y las
compras entre el total de unidades formado por el inventario inicial y las compras efectuadas durante el periodo
establecido:

Costo promedio ponderado =

$95,000.00
__________= $211.11
450

El costo de ventas del periodo establecido se determina multiplicando el total de unidades vendidas por el costo
unitario promedio ponderado:
Costo de ventas del periodo establecido = 200 X $211.11 = $42,222.00
El inventario final de mercancas se determina multiplicando la existencia de unidades actual por el costo unitario
promedio ponderado:
Inventario final de mercancas (450 -200 x $211.11 = $52,777.50

En la prctica, la determinacin de los conceptos descritos anteriormente se efecta directamente en la misma


subcuenta de almacn del artculo correspondiente, en la siguiente forma:

110

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Comprobacin. La suma de los saldos de las subcuentas que integran


el mayor auxiliar de almacn, representa el inventario final de
mercancas, la cual debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de
almacn en el libro mayor.

Primeras entradas, primeras salidas. Este mtodo se basa en que las ltimas mercancas que entraron al almacn son
las primeras que saldrn. Ejemplo: supngase las mismas entradas y salidas del caso anterior, a 10 artculos se les
dar salida a un costo unitario de 41,050.00 pesos y a las 2 unidades restantes a $1,000.00, que es el costo al que
fueron adquiridas en la primera semana; de esta forma los 8 artculos existentes en el almacn valuados al costo ms
antiguo, que generalmente es de menor precio, constituyen el inventario final de mercancas.
ltimas entradas, primeras salidas. Este mtodo se basa en que las ltimas mercancas que entraron al almacn son
las primeras que saldrn. Ejemplo: supngase las primeras entradas y salidas del caso anterior, a 10 artculos se les
dar salida a un costo unitario de $1,050.00 pesos y a las 2 unidades restantes a $1,000.00, que es el costo al que
fueron adquiridas en la primera semana; de esta forma los 8 artculos existentes en el almacn valuados al costo ms
antiguo, que generalmente es de menor precio, constituyen el inventario final de mercancas.
Este procedimiento en pocas inflacionarias produce los siguientes efectos:
a) El inventario final se vala a los precios de compra mas antiguos, por lo que su valor es menor al precio actual
de mercado.
b) El costo de ventas se vala a precios recientes, generalmente superiores a los antiguos, lo cual origina que las
utilidades disminuyan, y en consecuencia que tambin disminuya el pago del impuesto sobre la renta.
Por supuesto, en pocas deflacionarias, la valuacin del inventario final y el costo de ventas producen efectos
exactamente contrarios.

BLOQUE 3

111

Actividad: 2
Elabora una tarjeta de almacn con los siguientes datos por el mtodo: Costo
promedio o precio promedio (PP).
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

El 1. de enero entraron 150 mesas al almacn con un costo de $ 250.00.


El 2 de enero salieron del almacn 50 mesas.
El 3 de enero salieron del almacn 10 mesas.
El 5 de enero entraron al almacn 50 mesas a un costo de $255.00.
El 6 de enero salieron del almacn 40 mesas.
El 7 de enero salieron del almacn 35 mesas.
El 10 de enero entraron al almacn 15 mesas a un costo de $ 260.00.
El 11 de enero salieron del almacn 50 mesas.

Articulo ___________

Unidad _____________

Almacn ______________Casillero nm. ____________ Clasificacin __________ Tarjeta nm. _____


Mximo _____________ Mnimo ________________ Existencia ______________________
Ao de ______

Fecha

Nm.
de
Factura

Especie
Entrada

Salida

Actividad: 2
Conceptual
Reconoce el mtodo de costo
promedio.
Autoevaluacin

112

Existencia

Precio
por
unidad

Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental

MC

NC

Valores
Debe

Haber

Saldo

Puntaje:
Actitudinal

Aplica en tarjeta de almacn el


mtodo del costo promedio.
C

Precio
promedio

Es responsable al realizar la
actividad.

Calificacin otorgada por el


docente

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Actividad: 3
Elabora la siguiente tarjeta de almacn con los siguientes datos por el mtodo: ltimas
entradas y primeras salidas (UEPS).
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.

El 1. de enero entraron 150 mesas al almacn con un costo de $ 250.00.


El 2 de enero salieron del almacn 50 mesas.
El 3 de enero salieron del almacn 10 mesas.
El 5 de enero entraron al almacn 50 mesas a un costo de $255.00.
El 6 de enero salieron del almacn 40 mesas.
El 7 de enero salieron del almacn 35 mesas.
El 10 de enero entraron al almacn 15 mesas a un costo de $ 260.00.
El 11 de enero salieron del almacn 50 mesas.

Articulo ___________

Unidad _____________

Almacn ______________Casillero nm. ____________ Clasificacin __________ Tarjeta nm. _____


Mximo _____________ Mnimo ________________ Existencia ______________________
Ao de ______

Fecha

Nm.
de
Factura

Especie
Entrada

Salida

Actividad: 3
Conceptual
Reconoce el mtodo de ltimas
entradas primeras salidas.

Autoevaluacin

BLOQUE 3

Existencia

Precio
por
unidad

Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental

MC

NC

Valores
Debe

Haber

Saldo

Puntaje:
Actitudinal

Aplica en tarjeta de almacn el


mtodo de ltimas entradas y
primeras salidas.
C

Precio
promedio

Es responsable al realizar la
actividad.

Calificacin otorgada por el


docente

113

Actividad: 4
Elabora la siguiente tarjeta de almacn con los siguientes datos por el mtodo de
Primeras entradas y primeras salidas (PEPS).
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.

El 1. de enero entraron 150 mesas al almacn con un costo de $ 250.00.


El 2 de enero salieron del almacn 50 mesas.
El 3 de enero salieron del almacn 10 mesas.
El 5 de enero entraron al almacn 50 mesas a un costo de $255.00.
El 6 de enero salieron del almacn 40 mesas.
El 7 de enero salieron del almacn 35 mesas.
El 10 de enero entraron al almacn 15 mesas a un costo de $ 260.00.
El 11 de enero salieron del almacn 50 mesas.

Articulo ___________

Unidad _____________

Almacn ______________Casillero nm. ____________ Clasificacin __________ Tarjeta nm. _____


Mximo _____________ Mnimo ________________ Existencia ______________________
Ao de ______

Fecha

Nm.
de
Factura

Especie
Entrada

Salida

Actividad: 4
Conceptual
Reconoce el mtodo de las
Primeras entradas y primeras
salidas.

114

Autoevaluacin

Existencia

Precio
por
unidad

Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental

MC

NC

Valores
Debe

Haber

Saldo

Puntaje:
Actitudinal

Aplica en tarjeta de almacn el


mtodo del costo promedio.
C

Precio
promedio

Es responsable al realizar la
actividad.

Calificacin otorgada por el


docente

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Cierre
Actividad: 5
Elabora la siguiente tarjeta de almacn con los siguientes datos por los tres mtodos PP,
UEPS Y PEPS.
El 1. de enero entraron 250 sillas al almacn con un costo de $ 150.00.
El 2 de enero salieron del almacn 150 sillas.
El 3 de enero salieron del almacn 50 sillas.
El 4 de enero entraron al almacn 25 sillas a un costo de $ 125.00
El 5 de enero entraron al almacn 80 sillas a un costo de $ 130.00.
El 6 de enero salieron del almacn 35 sillas.
El 7 de enero salieron del almacn 15 sillas.
El 10 de enero entraron al almacn 65 sillas a un costo de $ 135.00.
El 11 de enero salieron del almacn 40 mesas.
Articulo ___________
Unidad _____________
Almacn ______________Casillero nm. ____________ Clasificacin __________ Tarjeta nm. _____
Mximo _____________ Mnimo ________________ Existencia ______________________
Ao de ______

Fecha

Nm.
de
Factura

Especie
Entrada

Salida

Actividad: 5
Conceptual
Reconoce los mtodos del
Costo Promedio, ltimas
entradas primeras salidas y
Primeras entradas primeras
salidas.
Autoevaluacin

BLOQUE 3

Existencia

Precio
por
unidad

Precio
promedio

Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental

MC

NC

Debe

Haber

Saldo

Puntaje:
Actitudinal

Aplica en tarjeta de almacn el


mtodo de Costo Promedio,
ltimas entradas primeras salidas y
Primeras entradas primeras
salidas.
C

Valores

Es responsable al realizar la
actividad.

Calificacin otorgada por el


docente

115

Secuencia didctica 3.
Mayor auxiliar de cuentas por cobrar y pagar.
Inicio
Actividad: 1
Realiza los siguientes ejercicios en esquema de mayor.
1.

116

Vendimos mercancas al Sr. Arturo Mendoza por $ 60,000.00 a crdito segn factura # 150.

2.

Vendimos mercancas a la Sra. Judith Castro por $ 15,000.00, segn factura # 151, cantidad que
depositamos en el banco.

3.

Le prestamos dinero al Sr. Manuel Acua, Intendente de nuestra empresa por $5,000.00.

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Actividad: 1 (continuacin)
4.

Compramos a crdito una computadora a la empresa Compumundo S.A. de C.V.


por $ 8,000.00.

5.

Se compr una camioneta con valor de $ 120,000.00, de los cuales pagaron el 20% en efectivo y, por el
resto firmaron una letra de cambio; en ellas se incluyeron intereses del 6%.

Actividad: 1
Conceptual
Comprende cada una de las
operaciones.

Autoevaluacin

BLOQUE 3

Evaluacin
Producto: Ejercicio
Saberes
Procedimental

Puntaje:
Actitudinal

Emplea cada una de las


operaciones en esquema de
mayor.
C

MC

NC

Desarrolla con cuidado y


responsabilidad las operaciones.

Calificacin otorgada por el


docente

117

Desarrollo
Mayor auxiliar de clientes.
En el libro mayor, la cuenta de clientes recibe del libro diario los cargos y los abonos de las cuentas particulares de los
clientes, por lo que su saldo representa el importe total a cargo de ellos; pero no al que cada uno le corresponde. As,
para conocer el movimiento y saldo de cada cliente es necesario llevar un mayor auxiliar.
En el mayor auxiliar de clientes se lleva el control de los cargos y abonos de cada uno de ellos, de tal manera que en
cualquier momento se puedan conocer los saldos respectivos.
Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de clientes, por lo regular se llevan en hojas intercambiables o en
tarjetas.
Para facilitar el estudio del mayor auxiliar de clientes, a continuacin se presentan varios asientos de diario, as como
su registro en la subcuenta respectiva en la tarjeta.
38
8
23
16
17

__________11 de julio del ao X_____________


Clientes..
Arturo Snchez Ocampo
Ventas..
IVA por pagar
Impuesto del 15% trasladado
Nuestra venta a crdito, segn fac. nm. 146.

1
8
23

__________18 de julio del ao X_____________


Caja.....
Clientes.
Arturo Snchez Ocampo
Su abono en efectivo, segn recibo nm. 512.

8
23
16
17

_____________29 de julio ____________________


Clientes..
Arturo Snchez Ocampo
Ventas..
IVA por pagar
Impuesto del 15% trasladado
Nuestra venta a crdito, segn fac. nm. 285.

$60,000 00
$52,173 91
7,826 09

173,913 04
82

99

118

$6,000 00
$6,000 00

10,000 00

8,695 65
1,304 35

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Nombre Snchez Ocampo, Arturo

Nm. 23

Direccin Chabacano 275, col. Asturias

Cuenta Clientes

Poblacin 06850 Mxico, D.F.


Ao de "X"
Fecha

Fac.

Cargos y abonos

F.

Julio

11

456

Nuestra venta, segn factura 146

38

"

18

678

Su abono s/ recibo nmero 512

82

"

29

001

Nuestra venta, segn factura 295

99

Agosto

002

Saldo actual

945

Sumas iguales

003

Saldo anterior

Debe

Haber

$60,000.00 00

Saldo
$60,000 00

$6,000.00 00
10,000.00 00

54,000 00
64,000 00

64,000.00 00
$70,000.00 00

$70,000.00 00

$64,000.00 00

64,000

00

Como puede verse, en la parte superior de la tarjeta se anota el nombre del cliente, su direccin y el nmero que le
corresponde a la subcuenta dentro del auxiliar respectivo.
En la columna para fechas se anota el mes y el da que tuvo efecto la operacin.
En el espacio para cargos y abonos se anota una breve redaccin que ilustra la operacin asentada.
En la columna para folios se escribe el nmero del asiento del diario de donde se tomaron los datos respectivos.
En la columna del debe y en la del haber se anotan los cargos y abonos, respectivamente, determinando despus de
cada uno el saldo correspondiente.
Comprobacin. La suma de los saldos de las tarjetas que forma el mayor
auxiliar de clientes debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de clientes
en el libro mayor.

El mismo modelo de tarjeta utilizado en las subcuentas del mayor auxiliar de clientes se puede utilizar para los
mayores auxiliares de deudores diversos, proveedores y acreedores diversos. Por lo que se refiere a la forma de
registrar las operaciones en dichos auxiliares, esta se debe hacer de acuerdo con las reglas del cargo y del abono ya
conocidas

Registro de documentos por cobrar.


El registro de documentos por cobrar se lleva con el objeto de ejercer control sobre cada uno de los documentos que
se reciben para su cobro.
En este auxiliar no se usa tarjeta para cada uno de los documentos, sino que se emplea un libro, del cual se utiliza un
rengln para cada documento.
El rayado de registro de documentos por cobrar debe contener, por lo menos, las siguientes columnas:

Fecha. Para escribir el mes y el da en que se recibe el documento para su cobro.


Folio. Para anotar el nmero del asiento del diario en el que aparece el documento.
Nmero de orden. En esta columna, se debe anotar el nmero de orden que le corresponde al documento, en
el momento de registrarlo.
Numero de documento. En esta columna se anota el nmero que ha puesto el girador en el documento, en el
momento de expedirlo.

BLOQUE 3

119

Clase de documento. En ella se anota si se trata de letra de cambio o de pagare.


A cargo de. En este espacio se anota el nombre de la persona a cuyo cargo est el documento.
Plaza de cobro. En este espacio se anota el lugar donde va a ser liquidado el documento.
Valor nominal. En esta columna se anota el valor que trae escrito el documento.
Fecha de cobro. En esta columna se anota el da, mes y ao en que se cobra el documento.
Vencimiento. Este espacio esta subdividido en doce columnas, para anotar en ellas cada uno de los
meses del ao; en la columna que corresponda se anota el da en que vence el documento.
Observaciones. En este espacio se anota si el documento ha sido endosado, protestado, cancelado,
etctera.

Para facilitar el estudio del mayor auxiliar de documentos por cobrar, a continuacin se incluyen varios asientos de
diario, as como su registro.
28

_____________01 de junio del ao X________________


Documentos por cobrar.
Pagars nmeros 20 y 21, por $40,000.00 c/u., a / cargo de Jos Gmez, con
vencimiento a 15 y 30 das, respectivamente, plaza de cobro Morelia, Mich.
Ventas..
IVA por pagar
16
Impuesto del 15% trasladado
17
Nuestra venta garantizada con documentos, segn fac tura nmero 38.

66
5

_____________10 de julio del ao____________________


Documentos por cobrar..
Letras nmeros 90 y 91 por $30,000.00 c/u., a /cargo Luis Lpez, con
vencimiento a 30 y 60 das, respectivamente, plaza de cobro Mxico, D.F.
Clientes..
Emilio Rosas
Su entrega de documentos a cuenta.

4
41 _______________15 de julio del ao X______________
Caja.
Documentos por cobrar
75
Pagar nmero 20-1 / 2 a cargo de Jos Gmez
1
Documento cobrado en efectivo
5
______________15 de julio _______________________
Bancos..
Banco de Comercio, S.A.
76
Gastos y productos financieros..
2
Intereses (5% de descuento mensual s/25 das) $1,250.00
1
Comisin de cobro (supuesta, descontada por el Banco) $10.00
20 IVA acreditable (15% sobre intereses y comisin de cobro)..

Impuesto del 15% por acreditar

Documentos por cobrar


Letra nmero 90-1 / 2 a cargo de Luis Lpez
11
Documento endosado con el 5% de descuento mensual.

120

$80,00 00

$69,565 22
10,434 78

60,000 00

60,000 00

$40,000 00
40,000 00

28,551 00
1,260 00

189 00
30,000 00

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Comprobacin. El saldo que arrojen en el mayor la cuenta de documentos por cobrar debe ser igual a la suma
de los valores nominales que aparecen en el registro sin fecha de cobro, menos el valor de los documentos que
estn endosados, cancelados, etctera.

Registro de documentos por pagar.


El registro de documentos por pagar se lleva con el propsito de ejercer control sobre cada uno de los documentos
que se suscriben, as como los girados por terceras personas y aceptados por la empresa.
El rayado de este registro es enteramente igual al de documentos por cobrar, vara nicamente en que se sustituye la
expresin: a cargo de, por la de a favor de y la fecha de cobro, por la de fecha de pago.
Para facilitar su estudio, a continuacin se incluyen varios asientos de diario, as como su registro.

BLOQUE 3

121

26

_____________01 de junio del ao X________________


Compras..
.
IVA
acreditable
..
Impuesto del 15% por acreditar
Documentos por
pagar....
Pagars nmeros 1, 2 y 3, por $20,000.00 c/u., a /
suscritos a favor de la Casa Ros, con vencimiento a 15,
39
30 y 45 das, respectivamente.
14 Nuestra compra garantizada con documentos, segn factura
19
nmero 8845.

10 _________________06 de junio ______________________


Compras.
..
IVA
acreditable
..
Impuesto del 15% por acreditar
75
Documentos por
10
pagar....
Letras numero s 84 y 85 por $10,000.00 c/u, que
2
aceptamos pagar al Sr. Rodolfo Cruz, con vencimiento a
1
30 y 60 das, respectivamente.
Nuestra compra garantizada con documentos, segn factura
nmero 6487.
14
19

10

$52,173 91
7,826 09
$60,000 00

17,391 30
2,608 70
20,000 00

10,000 00
10,000 00

___________________07 de junio____________________
Documentos por
pagar..
Letra 84 /4 a / fr. Rodolfo Cruz
Bancos

Banco de Comercio, S.A.


Documento pagado con ch/ 359631

122

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Ao de "X"

Fecha

Registro de Documentos por pagar


Fecha
de
Cobro

Nm.
de
orden

Nm.
de
Docto.

Clase

A favor de

Julio

26

Pagar

Casa Ros, S.A


de C.V

"

26

Pagar

Casa Ros, S.A


de C.V

"

26

Pagar

"

39

84

Letra

85

Letra

39

Casa Ros, S.A


de C.V
Rodolfo Cruz
Altamirano
Rodolfo Cruz
Altamirano

Direccin
Palma Nte.
47, Mx. 1,
D.F.
Palma Nte.
47, Mx. 1,
D.F.
Palma Nte.
47, Mx. 1,
D.F.
Donceles 94,
Mx. 1, D.F.
Donceles 94,
Mx. 1, D.F.

Valor
nominal

Ao
E

$20,000

00

1
5

"x"

20,000

00

3
0

"x"

20,000

00

10,000

00

10,000

00

1
5
7 7 x

Observa
ciones

"x"
"x"
6
"x"

Comprobacin. El saldo que arroje en el libro mayor la cuenta de documentos por pagar debe ser igual a la
suma de los valores nominales que aparecen en el registro sin fecha de pago

BLOQUE 3

123

Actividad: 2
Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor, utilizando tu libro diario y libro
mayor. Elabora sus respectivos registros.
1.

El da 05 de mayo vendimos mercancas a crdito al Sr. Pedro Muoz por la cantidad de $ 4,500.00, segn
factura # 321.

2.

El da 06 de mayo el Sr. Pedro Muoz nos hizo un abono de $ 3,000.00 en efectivo, segn recibo # 520.

3.

El da 07 de mayo vendimos mercancas al Sr. Jess Othn por $8,000.00, cantidad por la que nos firm un
pagar 1/2 por $ 4,000.00 y otro pagar 2/2 por $4,000.00.

4.

El da 15 de mayo el Sr. Jess Othn nos pag en efectivo la primera letra.

5.

El da 16 de mayo se vendieron mercancas por $18,000.00, de los cuales pagaron el 20% en efectivo y por
el resto se firmaron dos letras de cambios.

6.

El da 17 de mayo compramos mercancas a la empresa Todo para el Hogar S.A. por $ 20,000.00, de los
cuales pagamos el 25% con cheque y por el resto firmamos tres letras de cambio.

7.

El da 18 de mayo se devolvieron mercancas por $ 1,000.00 de la compra efectuada a crdito.

Actividad: 2
Conceptual
Identifica operaciones de
cuentas por cobrar.
Autoevaluacin

Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental

Puntaje:
Actitudinal

Registra operaciones en el libro de


diario y mayor.
C

MC

NC

Presta atencin en el desarrollo


de la actividad.

Calificacin otorgada por el


docente

124

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Cierre
Actividad: 3
Responde las siguientes preguntas en donde expreses tu opinin sobre el tema
solicitado. Escribe tus respuestas.
1. Cul es la finalidad de llevar a cabo el mayor auxiliar de documentos por cobrar?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. Cules son las columnas que debe contener el rayado del registro de documentos por cobrar?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3. A qu debe ser igual el saldo que arroje la cuenta de documentos por cobrar en el libro mayor?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

BLOQUE 3

125

Actividad: 3
4. Con qu objeto se lleva el registro de documentos por pagar?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
5.

Cules son los nombres que cambian en el registro de documentos por pagar con relacin al de
documentos por cobrar?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

Actividad: 3
Conceptual
Identifica el mayor auxiliar de
documentos por cobrar y de
documentos por pagar.
Autoevaluacin

126

Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental

Puntaje:
Actitudinal

Analiza los auxiliares de los


registros de documentos por
cobrar y de documentos por pagar.
C

MC

NC

Es responsable al realizar la
actividad.

Calificacin otorgada por el


docente

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Secuencia didctica 4.
Registro de gastos.
Inicio
Actividad: 1
Responde las siguientes preguntas relacionadas con el tema.
1. Que son los gastos?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2.

Cuntos tipos de gastos conoces?

__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3.

Cules son los tipos de gastos que se generan en una empresa?

__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
4. En qu estado financiero se reportan los gastos.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

Actividad: 1
Conceptual
Distingue egresos contables.

Autoevaluacin

BLOQUE 3

Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental
Recopila informacin sobre
egresos contables
C

MC

NC

Puntaje:
Actitudinal
Participa con entusiasmo en la
resolucin de la actividad.
Calificacin otorgada por el
docente

127

Desarrollo
Registro de gastos.
Como el saldo que arrojan en el libro mayor las cuentas de resultados expresa el total de determinada clase de
gastos, es necesario llevar registros especiales para poder conocer de manera pormenorizada cada uno de los
conceptos que integran dicho total.
El anlisis del movimiento de las cuentas de resultados se puede llevar en
tarjetas o en libros tabulares o de columnas.
Cuando el anlisis se lleva en tarjetas, se usa una para cada concepto de los
que se necesite informacin particular, y para aqullos que no la requieran,
debido a su poca importancia, se emplear una sola que se llamar varios o
diversos.
Cuando el anlisis se lleva en libros tabulares o de columnas, se usar una de
estas para cada concepto de los que se necesite informacin particular, y para
aquellos que no la requieran, debido a su poca importancia, se emplear una
sola con el nombre de varios o diversos.
Rayado de los registros de gastos. Los registros de gastos contienen un rayado especial que se compone de las
siguientes columnas y espacios:
1.
2.
3.
4.
5.

Fecha. En esta columna se anotarn el mes y el da de la operacin.


Folio o referencia. En esta columna se escribir el nmero del asiento del diario de donde se toman los datos
respectivos.
Concepto. En este caso se anotar una breve redaccin que ilustre la operacin asentada.
Total o control. En esta columna se anotar la suma del asiento.
Varias columnas. En estas columnas se escribirn los cargos y los abonos de las diversas cuentas.

El nmero de columnas vara de acuerdo con el nmero de subdivisiones que se haga de los gastos.
Los principales registros de gastos son los que a continuacin se mencionan:

Registro de gastos de venta.


Registro de gastos de administracin.
Registro de gastos y productos financieros.
Registro de otros gastos y productos.

Registro de gastos de venta. El registro de venta se lleva con objeto de ejercer control sobre cada uno de los gastos
erogados relacionados con la promocin, la realizacin y el desarrollo del volumen de las ventas.
Para ilustrar lo anterior, a continuacin se incluyen dos asientos de diario, as como su registro en el auxiliar al que nos
referimos.

128

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

84

_____________15 de junio del ao X________________


Gastos de
venta......
Sueldos segn nomina
121
Renta, segn recibo
39.
Limpieza de
vidrios
IVA
acreditable
96
..
16
Impuesto del 15% por acreditar

19
Caja

1
Gastos pagados en efectivo.
16

19

________
$36,000
20,000
100
________

________

___
00
00
00
___

___

$56,100 00

$3,015 00

$59,115 00

15,000 00
2,250 00
17,250 00

_________________16 de junio ______________________


Gastos de
venta....
Propaganda, segn factura numero 356
IVA
acreditable
..
Impuesto del 15% por acreditar
Caja

Anuncios publicados pagados en efectivo.

BLOQUE 3

129

Registro de gastos de venta


Ao de "X"
Fecha

Folio

Concepto

Control

Sueldos

Rentas

Junio

15

84

Sueldos segn nomina 121

$36,000

00

####

00

"

15

84

$20,000

00

####

00

"

16

96

Renta segn recibo 39


Propaganda segn fac. nm.
356

15,000

00

"

16

84

Correccin

20000

00

"

16

84

Complemento

100

Propaganda

$15,000
$20,000

Comisiones

Importe

Telfonos

00

00

00

$100

Registro de gastos de administracin

Ao de "X"

Varios
Importe
Fecha

130

Folio

Concepto

Control

Sueldos

Rentas

Nombre

Papelera

Luz

Nombre

Telfonos

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

00

Actividad: 2
Realiza los siguientes ejercicios en esquema de mayor.
1.

Se pagaron gastos de instalacin por $ 250.00 con el cheque nm. 1

2.

Se contrat propaganda por $ 450.00, cantidad que se pag en efectivo.

3.

Se pag la cuenta del sueldo del contador por $5,000.00 con el cheque nm. 2

4.

Con el cheque nm. 3 se pag los gastos para acondicionar el local por $ 1,500.00

BLOQUE 3

131

Actividad:2 (continuacin)
5.

Se compr papel de envoltura por $ 800.00; el importe se qued a deber.

6.

Se pagaron los sueldos del departamento de venta por $ 3,000.00 con efectivo.

7.

Se pagaron los sueldos del departamento de administracin por $ 2,000.00 en efectivo.

Actividad: 2
Conceptual
Identifica cuentas de egresos.

Autoevaluacin

132

Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental

Puntaje:
Actitudinal

Recopila informacin de las


cuentas de egresos.
C

MC

NC

Valora la informacin de las


cuentas de egresos

Calificacin otorgada por el


docente

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Los errores que se cometan en el traspaso de los asientos del diario a los registros se deben corregir por medio del
empleo de tinta roja; vase con detenimiento la forma en que se corrigi el error incurrido en el registro anterior al
pasar el asiento nmero 84.
Como en los registros de gastos nicamente existen columnas para cargos, cuando se tenga que hacer un abono por
la recuperacin de algn gasto, tal abono se har con nmeros rojos.
Comprobacin. El saldo que arroje en el mayor la cuenta de gastos de venta, debe ser igual a la suma de las
cantidades que aparecen en la columna de totales o control, y la de esta, a su vez, debe ser igual a la suma de los
totales de las columnas de anlisis.

Por lo que se refiere a la forma de asentar las operaciones en los registros de gastos de administracin, gastos y
productos financieros y otros gastos y productos, esta se debe hacer igual a la empleada para el registro de gastos
de venta, razn por la cual nicamente se va a concretar a presentar el rayado de cada uno de ellos

Registro de Gastos y Productos financieros

Ao de "X"

GASTOS

PRODUCTOS
VARIOS

Fecha

Folio

BLOQUE 3

Concepto

Control

Intereses y
descuentos

Prdida
en
cambios

Importe

VARIOS

Nombre

Control

Intereses y
descuentos

Utilidad
en
cambios

Importe

Nombre

133

Registro de Otros Gastos y Productos

Ao de "X"

GASTOS

PRODUCTOS
VARIOS

Fecha

Folio

Concepto

Control

Importe

134

VARIOS

Prdida en ventas
de acciones
Nombre

Control

Comisiones
cobradas

Dividendos
cobrados

Importe

Nombre

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Actividad: 2
Realiza el siguiente ejercicio utilizando tu
respectivos registros de gastos.

libro diario y al libro mayor. Elabora sus

1.

Pagamos en efectivo los sueldos del departamento de venta por $ 6,500.00 y los del departamento de
administracin por $4,000.00, segn nmina nm.124.

2.

Pagamos con cheque los honorarios del Contador segn factura nm. 456 por la cantidad de $ 3,500.00

3.

Pagamos la renta del local con cheque segn recibo nm. 125 por $ 6,500.00.

4.

Pagamos la publicidad del negocio con cheque por $ 2,000.00, segn factura nm. 654.

5.

Nos concedieron descuentos sobre compras por $2,000.00 segn recibo nm. 798, que nos pagaron con
cheque.

6.

Concedimos descuentos sobre ventas por $ 4,000.00, segn recibo nm. 877, cantidad que se pag con
cheque

BLOQUE 3

135

Actividad:2 (continuacin)
.
7.

Se compr papelera y tiles de oficina, para su consumo inmediato por $ 950.00 segn
factura nm. 546; el pago se hizo con cheque.

8.

Le pagamos con cheque a un proveedor nuestra cuenta de $ 12,000.00, sobre los cuales concedimos un
descuento del 12%, por pronto pago.

9.

Pagamos con cheque, antes de su vencimiento, una letra de cambio a nuestro cargo por $ 15,000.00, sobre
los cuales nos concedieron un descuento del 10% por pronto pago.

10. Un cliente nos pag con cheque su cuenta de $ 9,000.00, sobre los cuales concedimos un descuento del
6% por pronto pago.

Actividad: 2
Conceptual
Comprende cada una de las
operaciones de gastos.

Autoevaluacin

136

Evaluacin
Producto: Ejercicio.
Saberes
Procedimental

Puntaje:
Actitudinal

Practica y registra cada una de las


operaciones en sus registros de
gastos.
C

MC

NC

Es organizado al realizar la
operacin.

Calificacin otorgada por el


docente

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Actividad:3
Lee cada una de las siguientes preguntas sobre el tema y contesta segn tu opinin.
1. Cules son los principales registros de gastos?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. Cul es la finalidad de llevar un registro de gastos de venta?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
3. Cmo se corrigen los errores cometidos en los registros de gastos?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

BLOQUE 3

137

Actividad: 3 (continuacin)
4. Cmo se deben anotar los abonos en los registros cuando se recupera algn gasto?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
5. A qu debe ser igual el saldo que arroje la cuenta de gastos de venta en el libro mayor?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

Actividad: 3
Conceptual
Organiza informacin acerca
del registro de gastos.
Autoevaluacin

138

Evaluacin
Producto: Cuestionario.
Saberes
Procedimental

Puntaje:
Actitudinal

Analiza la informacin de registros


de gastos.
C

MC

NC

Es responsable al realizar la
actividad.

Calificacin otorgada por el


docente

EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Bibliografa

Lara Flores Elas, Primer Curso de Contabilidad Ed. Trillas, 22a. Edicin, Mxico, 2008

Ramrez Martnez Eva Edelmira, Contabilidad. Ed. McGraw-Hill, Primera Edicin, Mxico, 1984.

www.sat.gob.mx

BLOQUE 3

139

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