SISTEMA PRESUPUESTARIO Y PRESUPUESTOS ESPECIFICOS

Presupuestos
Definicin y concepto
El presupuesto, conceptualizado en forma amplia, es una herramienta de direccin que tiene
como principal objeto prever, coordinar y controlar en cifras monetarias el desarrollo de la
actividad futura de una empresa durante un periodo.
Los presupuestos han de permitir a los diferentes niveles de toma de decisiones formarse una
idea aproximada, pero aun as, lo suficientemente clara y precisa de las posibilidades futuras de
lograr el objetivo propuesto, como para confirmar el acierto de la gestin y permitirles en forma
oportuna su rectificacin o ajuste a travs de la comparacin continua de los resultados reales con
las cifras presupuestadas. Todo esto requerir de un muy eficiente sistema de control
presupuestario.
En resumen, podemos sealar que los resultados de la gestin de los negocios se muestran en
los estados financieros. Entonces, los presupuestos son los estados financieros proyectados, los
cuales sern expresiones formales de los planes administrativos que abarcan todas las reas o
fases de operaciones de la empresa.
Ventajas de los presupuestos
Los presupuestos proporcionan a la administracin general, los siguientes beneficios:
A.- Obliga a la administracin a fijar los objetivos y metas en forma anticipada.
B.- Contiene dispositivos de control que permiten evaluar la gestin administrativa y planear
mecanismos que permitan mantener la caracterstica de flexibilidad de los presupuestos.
C.- Asegura la coordinacin entre las unidades de la empresa.
D.- Establece que exista una estructura organizacional definida y acorde con los objetivos que se
quiere lograr.
E.- Facilita la asignacin eficiente de los recursos.
Limitaciones de los presupuestos
A pesar de sus ventajas y los objetivos que tienen los presupuestos, su uso debe ser cuidadoso
porque es una herramienta que tiene limitaciones. Estas limitaciones deben conocerse para que el
presupuesto sea utilizado en forma adecuada y se obtengan con l los resultados esperados.
Estas limitaciones son:
A.- Los presupuestos son una estimacin aproximada de lo que traer el futuro pero no es una
medicin exacta. Por lo tanto, no debe pensarse en ellos como algo esttico, sino como un
instrumento de planificacin muy flexible.
B.- Los resultados no se obtendrn por el solo hecho de presupuestar. Los resultados se
obtendrn cuando el presupuesto comience a ejecutarse.
C.- El presupuesto es un medio para conseguir fines y no es un fin en s mismo. Por lo tanto, no
es un sustituto de la administracin, solo es una herramienta de apoyo.
Periodo de los presupuestos
El periodo que pueden abarcar los presupuestos depender de la naturaleza de la empresa o bien
de las necesidades de informacin que requiera, pero lo mas generalizado es un periodo de un
ao, el que pude estar coordinado con el periodo contable. Tambin se puede efectuar la
planeacin a corto, mediano o largo plazo.
Clasificacin de los presupuestos.
1) PRESUPUESTO DE CAPITAL.
Se refiere al establecimiento de los flujos ocasionados por un proyecto especifico de inversin,
buscando evaluar la viabilidad y conveniencia financiera del mismo, a travs de la medicin de
indicadores tales como la tasa interna de retorno (TIR) o el valor actual neto (VAN).

2) PRESUPUESTOS OPERATIVOS.
Se definen como aquellos que tienen relacin con la operacin o giro de la organizacin.
Presupuesto de ventas.
Presupuesto de Produccin.
Presupuesto de Costos.
Presupuesto de Gastos.
Estado de Resultado Proyectado.
3) PRESUPUESTOS FINANCIEROS.
Se refieren a las decisiones financieras.
Presupuesto de Caja.
Balance General Proyectado.
Estado de Cambio en la Posicin Financiera.
4) PRESUPUESTOS PERODICOS.
Se llama as a los que se confeccionan por un numero fijo de perodos, que al vencer cada
perodo se agrega uno nuevo a los presupuestos.
5) PRESUPUESTOS FLEXIBLES.
Buscan dejar establecidas variables que cambian de valor a travs del tiempo, de tal forma que
se conozcan los resultados a distintos valores, en este caso es similar al llamado anlisis de
sensibilidad.
6) PRESUPUESTOS POR NIVEL.
Determina los presupuestos a distintos niveles de actividad programada, por ejemplo, al 100% de
capacidad instalada, al 80%, etc.
7) PRESUPUESTO PARCIAL.
Se refiere a que se presupuesta una sola actividad en forma aislada dentro de la organizacin y
se administra en forma independiente.
8) PRESUPUESTO BASE CERO.
Se basa en el supuesto de que recin se inicien las actividades de la organizacin,
desconociendo la validez de lo sucedido en perodos anteriores.
9) PRESUPUESTO DE CONTINUIDAD.
Es lo contrario al anterior.
10)PRESUPUESTO MAESTRO.
Es el presupuesto hacia el cual confluyen los flujos presupuestados de las distintas actividades de
la empresa.
11) PRESUPUESTO DE RESPONSABILIDAD.
Divide a la actividad presupuestada anual en trminos de responsabilidad individual. Por ejemplo:
metas por vendedor, niveles de produccin, etc.
Sistema Presupuestario.
DEFINICION: es un conjunto de presupuestos que se relacionan entre s; sirve para controlar
peridicamente los presupuestos y para analizar las desviaciones.
Esta destinado a construir a realizar los objetivos de la empresa, constituye una herramienta de
planificacin, coordinacin y control.
Objetivos del presupuesto como herramienta de planificacin.
a) Sirve para estimar los resultados de la empresa para un periodo determinado.
b) Sirve para fijar metas y estndares.

c) Sirve para asignar responsabilidades mostrando los planes futuros en trminos de las
personas respecto de la ejecucin.
d) Toma de decisiones y orientar futuras acciones al hacer evaluaciones peridicas de estos.
Objetivos del presupuesto como herramienta de coordinacin.
a) Coordinar las actividades de la empresa en su conjunto de manera tal que la encausa
conseguir los objetivos finales.
b) Hace posible una efectiva accin administrativa.
Objetivo del presupuesto como herramienta de control.
a) Evaluacin peridica del avance de la operacin.
b) Ayuda a sealar el grado de eficiencia al evaluar los resultados obtenidos
Etapas para la aplicacin del control presupuestario.
a) Fijar estndar de rendimientos basados en la experiencia o en clculos financieros.
b) Medir los resultados reales en el perodo presupuestario.
c) Comparar los resultados reales obtenidos con los presupuestados.
d) Analizar las variaciones producidas y determinar las causas que lo originan.
e) Determinar medidas de rectificacin.
ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA.
PRESUPUESTO DE VENTAS

PRESUPUESTO DE
PRODUCCION

PRESUPUESTO DE COSTOS

PRESUPUESTO
DE

PRESUPUESTO DE GASTOS

ESTADO DE RESULTADO
PROYECTADO

BALANCE
GENERAL

Presupuesto de Ventas.
Este es el punto de partida del sistema presupuestario, ya que, sobre la base de las ventas se
planifica la produccin, los costos, gastos asociados, etc.
Las variables a considerar son los pronsticos de ventas en unidades, la proyeccin de precios, la
publicidad, el estudio de mercado, los vendedores, etc.
Presupuesto de caja
Representa el comportamiento de los flujos de efectivo para mantener en todo momento la
liquidez suficiente para que una empresa pueda hacer frente a todos sus compromisos.
En el presupuesto de caja se proyectan las entradas y salidas de dinero. Si ambas corrientes no
coinciden, pueden suceder dos cosas:
- Que las salidas de dinero sean mayores que las entradas de dinero. En este caso la empresa
no tendr suficiente liquidez, dicho de otra forma tendr un saldo negativo de caja.
- Que las entradas de dinero sean mayores a las salidas de dinero. En este caso la empresa
tendr un saldo positivo de caja. Esto significa que puede hacer frente a todos sus
compromisos y aun as tener excedente.
La empresa buscara la manera de financiar su saldo negativo ( va prestamos bancarios por
ejemplo) y utilizar en forma adecuada su saldo positivo o excedente (invirtiendo ese excedente en
un deposito plazo por ejemplo)
El presupuesto de caja es una de las herramientas ms importante para tomar decisiones de
corto plazo que involucren la administracin de los recursos financieros (dinero).
Desde el presupuesto de caja se obtiene la siguiente informacin:
- Entradas de dinero y sus fuentes
- Salidas de dinero y sus usos
- Saldo de efectivo y su financiamiento o utilizacin
PRESUPUESTO DE CAJA.
DETALLE
INGRESOS
Ventas contado
Ventas crdito 30
Otros ingresos
TOTAL INGRESOS
EGRESOS
Compras contado
Compras crdito
Sueldos por pagar
PPM por pagar
Iva por pagar
Leyes sociales
Gastos
Otros egresos
TOTAL EGRESOS
SUPERAVIT O DEFICIT PARCIAL
(+) SALDO INICIAL DE CAJA
SUPERAVIT O DEFICIT TOTAL
DEPOSITOS
INTERES GANADO
PRESTAMO
INTERES PAGADO
SALDO FINAL DE CAJA

Perodo

Perodo

Perodo

TOTAL