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CROISSANCE
ET
PROSPRIT
LONG TERME
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Introduction
Chapitre 1
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Chapitre 1
Progression de lemploi
au cours de la reprise
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Chapitre 1
Conclusion
Depuis 2006, le gouvernement a conu et mis en uvre des politiques visant
la ralisation du plein potentiel de lconomie, dans lintrt de tous les
Canadiens. Notre pays est aujourdhui universellement reconnu pour sa
rsilience tout au long de la rcession et de la reprise mondiales, ses impts
bas, sa main-duvre trs scolarise et qualifie, ses abondantes ressources
naturelles et un secteur financier que le monde entier lui envie. Mais nous
navons pas le loisir de nous reposer sur nos lauriers. Dans cette conomie
mondiale concurrentielle qui volue rapidement, le Canada doit constamment
revoir ses objectifs la hausse afin ne pas prendre du retard.
Les initiatives contenues dans le Plan daction conomique de 2013
sappuient sur les mesures antrieures prises par le gouvernement pour
raffermir les points forts de lconomie canadienne. Le Plan trace la voie vers
le rtablissement de lquilibre budgtaire dici 2015-2016, ce qui renforcera
lavantage financier du Canada et stimulera la cration demplois et la
croissance long terme. En gardant le cap, le gouvernement du Canada
continuera de promouvoir la croissance conomique, la cration demplois et
la prosprit long terme pour tous les Canadiens.
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volution et perspectives conomiques
Faits saillants
Ainsi, les cours infrieurs du ptrole brut canadien et du gaz naturel par
rapport aux prix de rfrence mondiaux rduisent le produit intrieur brut
(PIB) denviron 28 milliards de dollars par anne, ce qui correspond plus
de 4 milliards par anne en revenus potentiels du gouvernement fdral.
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Chapitre 2
Les conomistes, suivant les attentes dune croissance plus lente, ont
aussi rvis la baisse leurs perspectives au sujet des taux dintrt au
cours de la priode de prvision, ce qui a pour effet de rduire les frais
de la dette publique projets.
Tenant compte des risques ngatifs qui psent sur les perspectives de
lconomie mondiale, le gouvernement a rajust la baisse les prvisions
du secteur priv concernant le PIB nominal.
Nota Sauf indication contraire, le prsent chapitre repose sur les donnes disponibles au
13 mars 2013, et tous les taux prsents correspondent des taux annualiss.
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Introduction
Prs de cinq annes aprs que soit survenue la rcession mondiale, le
contexte de lconomie mondiale demeure encore fragile. La zone euro est de
nouveau en rcession et de srieux risques continuent de peser sur sa capacit
de mettre en place les rformes qui simposent. De plus, les perspectives de
croissance demeurent freines par lincertitude entourant la politique
budgtaire des tats-Unis.
Lconomie canadienne continue nanmoins de crotre, bien qu un rythme
modeste, et elle a affich la meilleure performance des pays du G-7 durant
la reprise. Depuis la fin de la rcession mondiale, plus de 950 000 emplois
ont t crs au Canada, et la croissance conomique a t alimente par une
conomie intrieure solide, y compris de robustes investissements des
entreprises. Cest ainsi que le Canada est le seul pays du G-7 avoir plus que
recouvr les investissements des entreprises perdus au cours de la rcession.
Toutefois, le Canada nest pas labri des vnements qui se droulent
ltranger. La croissance au cours de la deuxime moiti de 2012 a t
tempre par une croissance plus faible dans les conomies avances, et les
conomistes du secteur priv continuent danticiper une progression modeste
du PIB rel.
De plus, le Canada continue de subir les contrecoups dun accs restreint aux
marchs mondiaux, en particulier pour ses exportations dnergie. Cette
situation sest traduite par des prix pour les exportations canadiennes de
ptrole brut et de gaz naturel moins levs que ceux pratiqus lextrieur de
lAmrique du Nord, ce qui entrane des rpercussions ngatives importantes
sur lactivit conomique et les revenus du gouvernement.
Le prsent chapitre passe en revue les principaux aspects de lvolution de
lconomie lchelle mondiale et au Canada depuis le dpt de la Mise
jour de lautomne 2012. Il dcrit galement les prvisions conomiques du
secteur priv obtenues en mars 2013, lesquelles servent de point de dpart
aux projections budgtaires du gouvernement; il traite aussi des risques et
de lincertitude entourant ces prvisions conomiques.
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volution et perspectives
de lconomie mondiale
Les mesures stratgiques ont aid attnuer les risques de dtrioration de
lconomie mondiale puisque les dirigeants de la zone euro ont fait certains
progrs en vue de contenir la crise de la dette souveraine et du secteur
bancaire, tandis que les autorits amricaines ont conclu une entente pour
viter plus de la moiti des mesures du prcipice budgtaire. Il en a rsult un
certain redressement des marchs financiers. Lconomie mondiale demeure
toutefois fragile, la croissance dans les conomies avances demeurant plus
faible que prvu au moment de la Mise jour de lautomne 2012, ce qui a t
plus particulirement le cas au dernier trimestre de 2012.
La zone euro est de nouveau en rcession et, au Royaume-Uni, lactivit
conomique sest contracte au cours de quatre des cinq derniers trimestres.
Le PIB rel de la zone euro sest contract de 2,3 % au quatrime trimestre
de 2012 et, selon les donnes rvises, lconomie de la rgion a recul au
cours des cinq derniers trimestres conscutifs (graphique 2.1). La production
conomique stablit maintenant 3,0 % en de de son sommet davant la
rcession de 2008-2009. Huit des 17 pays membres sont prsentement en
rcession, dont lItalie, lEspagne, la Grce et le Portugal, tandis que les
principales conomies lAllemagne et la France ont vu lactivit
conomique diminuer au quatrime trimestre. En outre, les donnes
denqute sur lactivit des entreprises laissent entendre que le PIB rel
de la zone euro diminuera encore au premier trimestre de 2013.
Les prvisionnistes du secteur priv sattendent ce que la zone euro
retrouve une croissance lgrement positive dici la deuxime moiti de 2013,
mais que le PIB rel se contracte de faon modeste pour lensemble de
lanne. Ce rsultat suppose que la crise de la dette souveraine et du secteur
bancaire demeurera contenue.
Dautres progrs ont t faits lgard de mesures stratgiques visant
contenir la crise de la dette souveraine et du secteur bancaire dans la zone
euro principalement le fait que la Banque centrale europenne a annonc,
en septembre dernier, son intention dacheter la dette souveraine des pays en
difficult de la zone euro qui sengageront mettre en place un programme
dajustement, la rengociation avec succs du plan de sauvetage de la Grce,
une entente sur linstauration dun cadre commun de supervision bancaire et
la mise en uvre de plans en prvision dimportantes rformes budgtaires et
structurelles. Les marchs europens ont bien ragi, les cours des actions
ayant grimp de faon notable et le rendement des obligations dtat dans les
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pays risque de la zone euro ayant chut (graphique 2.1). Il subsiste toutefois
dans la zone euro des problmes qui pourraient raviver la crise dans cette
rgion. Ainsi, le systme bancaire reste fragile, surtout en Espagne et
Chypre, ce qui continue de freiner le crdit au secteur priv; les progrs sont
plus lents que prvu en vue de parvenir une intgration conomique et
budgtaire plus profonde et plus long terme, notamment au chapitre dune
union bancaire; et lincertitude politique prvaut en Italie.
Les mesures stratgiques adoptes dans la zone euro ont
attnu le risque dune situation gravement dfavorable,
mais cette rgion demeure en rcession
Graphique 2.1
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Chapitre 2
Certains signes montrent que quelques-uns des vents contraires qui ont contenu
la croissance aux tats-Unis pendant la reprise commencent sattnuer.
Plus particulirement, le march du logement continue de prendre du mieux
alors que les prix des maisons ont augment pendant 11 mois de suite aprs
avoir recul pendant presque 2 ans, et les mises en chantier rsidentielles ont
nettement grimp ces derniers mois (graphique 2.2). De plus, les mnages
ont continu dassainir leur situation financire; le ratio de la dette au revenu est
tomb son plus bas niveau depuis la fin de 2002, tandis que la valeur nette des
mnages en pourcentage du revenu disponible a poursuivi sa croissance.
Aux tats-Unis, le march du logement se rtablit et la
situation financire des mnages continue de samliorer
Graphique 2.2
Sources : Standard and Poors; U.S. Census Bureau; Haver Analytics; calculs du ministre des Finances
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Mme si ces ententes ont rduit les risques entourant la politique budgtaire
amricaine, une incertitude significative perdure. court terme, des
rductions automatiques des dpenses (appeles squestration ) quivalant
environ 0,4 % du PIB en 2013 sont entres en vigueur le 1er mars,
les autorits nayant pu conclure une entente pour les viter1. Cela psera
court terme sur la croissance aux tats-Unis. Une entente pourrait toutefois
survenir au cours des prochaines semaines, ce qui retarderait ou attnuerait les
effets de la squestration. Larrive chance du pouvoir de dpenser des
organismes fdraux, le 27 mars, est une autre source dincertitude court
terme, quoique certaines indications encourageantes rcentes portent croire
quune entente pourrait tre conclue afin dviter linterruption des activits
non essentielles du gouvernement. Par ailleurs, le plafond de la dette fdrale
devra tre hauss de nouveau dici le milieu de lt, ce qui pourrait avoir des
effets nuisibles sur lconomie en minant la confiance et en rendant les
marchs financiers volatils.
Au-del de la perspective court terme, le risque budgtaire aux tats-Unis
rside dans la ncessit dlaborer un plan moyen terme crdible pour
allger le fardeau de la dette fdrale. Selon la projection de rfrence du
Congressional Budget Office, le ratio de la dette fdrale amricaine
demeurera relativement stable au cours des 10 prochaines annes, plus du
double de son niveau davant la crise. Cependant, si aucune nouvelle mesure
nest prise, le ratio de la dette devrait recommencer crotre par la suite en
raison de lacclration prvue des dpenses lies au vieillissement de la
population et de la monte anticipe des taux dintrt, lesquelles se traduiront
par des frais de la dette plus levs. Cela pourrait crer de lincertitude et
miner la confiance, incitant les mnages et les entreprises des tats-Unis
rduire leurs dpenses et leurs investissements, ce qui aurait des rpercussions
ngatives sur lconomie amricaine et sur lconomie mondiale.
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Le Congressional Budget Office (CBO) dfinit la squestration comme tant une rduction des
ressources budgtaires de 85 milliards de dollars amricains, soit 0,5 % du PIB au cours de
lexercice 2012-2013 (du 1er octobre 2012 au 30 septembre 2013). Toutefois, la rduction des
dpenses relles devrait stablir environ 60 milliards, soit 0,4 % du PIB, pour lanne civile
2013. Deux facteurs expliquent cet cart. Dans un premier temps, selon le CBO, la rduction
des ressources budgtaires surestimerait lincidence relle sur lconomie cette anne puisque
toutes ces ressources nauraient pas t dpenses si la squestration navait pas eu lieu
(p. ex., certaines auraient servi financer des projets long terme). Dans un deuxime temps,
les compressions prvues des dpenses relles sont prsentes pour lanne civile et non pour
lexercice financier amricain, ce qui permet de mieux dterminer leur incidence sur la
croissance en 2013.
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Sources : Fonds montaire international, Perspectives de lconomie mondiale Mise jour, janvier 2013
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Nota Le dernier point de donnes remonte mars 2013 et tient compte des donnes jusquau 13 mars inclusivement.
Sources : Commodity Research Bureau; calculs du ministre des Finances
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Nota Le prix effectif canadien (PEC) est un indice composite pondr selon les exportations et repose sur
les prix de lEdmonton Par (ptrole lger de lOuest canadien), du Brent (le prix de rfrence du brut lger de
Terre-Neuve-et-Labrador) et de lHardisty lourd (ptrole lourd de lOuest canadien, y compris le bitume).
Le dernier point de donnes remonte mars 2013, les dernires donnes tant en date du 13 mars.
Sources : Commodity Research Bureau; Ressources naturelles Canada; calculs du ministre des Finances
Les analystes sattendent ce que lcart entre les prix au Canada et les prix
de rfrence mondiaux diminue graduellement et quil sapproche des
niveaux historiques, traduisant les attentes au sujet de la capacit
additionnelle des pipelines dans laxe nord-sud aux tats-Unis2. Cela se
reflte galement dans les cours rcents des marchs terme, qui indiquent
que lcart des prix entre le Canada et les tats-Unis devrait revenir sa
moyenne historique dici le milieu de 2014.
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Un cart important entre les prix canadiens et les prix mondiaux est toutefois appel persister,
puisque le baril moyen de brut canadien est plus dense (et donc de qualit infrieure) que les
bruts de rfrence Brent et WTI et se vend donc normalement un prix infrieur (de 10 12 %
en moyenne depuis 2002).
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La faiblesse des prix des exportations canadiennes de brut par rapport aux
prix de rfrence mondiaux ces deux dernires annes a eu dimportantes
rpercussions sur lconomie canadienne. Le graphique 2.10 montre
lvolution des prix des exportations et des importations canadiennes de brut
depuis le quatrime trimestre de 2010. Mme si les prix des exportations et
des importations de brut ont augment au cours de cette priode, la hausse
a t plus forte dans le cas des importations. Si les prix des exportations
avaient suivi ceux des importations pendant cette priode, la valeur des
exportations de ptrole brut canadien (et donc du PIB nominal) aurait t
suprieure denviron 8,4 milliards de dollars (1,5 %) en moyenne au cours
de 2011 et 2012.
La faiblesse des prix du ptrole brut canadien a rduit la
valeur des exportations au cours des deux dernires annes
Graphique 2.10
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Nota Le dernier point de donnes remonte mars 2013, les dernires donnes tant en date du 13 mars.
Nota Le dernier point de donnes remonte mars 2013, les dernires donnes tant en date du 13 mars, sauf pour
lEurope, pour laquelle les donnes remontent fvrier 2013.
MBTU : million de BTU
Sources : Commodity Research Bureau; Ressources naturelles Canada; Bloomberg; Banque mondiale; calculs du
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Performance conomique
rcente du Canada
En dpit dun contexte externe difficile, lconomie canadienne a t
rsiliente. La performance conomique du Canada se reflte dans la vigueur
de la cration demplois, compte tenu de la forte progression de lemploi
depuis la fin de lt de 2012 et du recul du taux de chmage 7,0 %, son
plus bas niveau en plus de quatre ans. Plus de 950 000 Canadiens de plus
que lors du creux de la rcession, en juillet 2009, travaillent lheure actuelle,
soit une hausse de 5,7 %. Par ailleurs, le Canada a surpass tous les autres
pays du G-7 pour la cration demplois au cours de cette priode
(graphique 2.12).
Le Canada a surpass tous les autres pays du G-7
pour la cration demplois au cours de la reprise
Graphique 2.12
Nota Donnes mensuelles pour le Canada (de juillet 2009 fvrier 2013), les tats-Unis (de fvrier 2010 fvrier 2013),
lAllemagne (de juillet 2009 janvier 2013), lItalie ( son plus bas niveau en janvier 2013) et le Japon (de dcembre 2012
janvier 2013). Donnes trimestrielles pour la France (du 4e trimestre de 2009 au 4e trimestre de 2012) et le Royaume-Uni
(du 1er trimestre de 2010 au 4e trimestre de 2012).
Sources : Haver Analytics; calculs du ministre des Finances
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Nota Donnes mensuelles pour le Canada et les tats-Unis (de janvier 2006 fvrier 2013) et pour lAllemagne,
lItalie et le Japon (de janvier 2006 janvier 2013). Donnes trimestrielles pour la France et le Royaume-Uni
(du 1er trimestre de 2006 au 4e trimestre de 2012).
Sources : Haver Analytics; calculs du ministre des Finances
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Nota Les calculs sont fonds sur des donnes de Statistique Canada portant sur 105 industries. Les industries
rmunration leve sont celles o le salaire horaire moyen est suprieur la moyenne globale. Les chiffres ayant t
arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
Sources : Statistique Canada; calculs du ministre des Finances
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Certaines diffrences conceptuelles ont pour effet de gonfler le taux de chmage au Canada par
rapport celui des tats-Unis. Ainsi, Statistique Canada classe notamment parmi les chmeurs
les personnes qui recherchent un emploi de faon passive (p. ex., en lisant les petites annonces)
ainsi que celles qui commenceront travailler prochainement, alors que le Bureau of Labor
Statistics des tats-Unis exclut ces deux catgories de ses calculs. De plus, la mthode de calcul
canadienne inclut les personnes ges de 15 ans, dont le taux de chmage est suprieur la
moyenne, tandis que la mthode utilise aux tats-Unis nen tient pas compte.
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Emploi total
Taux de chmage
Taux de chmage de
longue dure
Taux dactivit
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Nota Le taux de vacance des emplois correspond au nombre demplois annoncs en ligne divis par la demande
totale de main-duvre, soit la somme des emplois annoncs en ligne et des postes occups (nombre total demplois).
Le dernier point de donnes remonte dcembre 2012.
Sources : Statistique Canada; WANTED Analytics Inc.; calculs du ministre des Finances
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Nota Le sommet du PIB rel atteint avant la rcession correspond au 3e trimestre de 2007 pour lItalie, au 4e trimestre
de 2007 pour les tats-Unis, au 1er trimestre de 2008 pour le Royaume-Uni, la France, lAllemagne et le Japon, et au
3e trimestre de 2008 pour le Canada. Le dernier point de donnes correspond au 4e trimestre de 2012 pour tous les
pays. Dans le cas de lItalie, les donnes incluent aussi les investissements non rsidentiels publics.
Sources : Statistique Canada; U.K. Office for National Statistics; Office fdral de la statistique dAllemagne;
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Qui plus est, les entreprises canadiennes ont recouvr les investissements
perdus en tout juste trois ans, soit au-del de deux fois plus vite quaprs les
rcessions prcdentes, bien que la chute des investissements ait t parmi
les plus fortes en lien avec une rcession depuis le dbut des annes 1950
(graphique 2.19), ce qui semble indiquer que les entreprises canadiennes
ragissent aux rductions dimpts et de droits de douane mises en uvre
par le gouvernement (voir c-dessous), entre autres facteurs. Jumel la
qualit des bilans des entreprises non financires, cela montre que les
entreprises canadiennes sont bien places pour continuer dinvestir et de
soutenir la croissance conomique.
Les entreprises canadiennes ont recouvr les
investissements perdus au-del de deux fois plus vite
que lors des rcessions importantes prcdentes
Graphique 2.19
Nota Les donnes officielles de Statistique Canada sur les investissements des entreprises ne remontent qu 1981.
Les donnes antrieures 1981 reposent sur les taux de croissance tirs destimations publies antrieurement par
Statistique Canada. Les rcessions importantes sont celles de 1957-1958, de 1981-1982 et de 1990-1991, qui sont les
seules o le PIB rel a diminu pendant au moins deux trimestres de suite et o linvestissement rel des entreprises a
galement recul.
Sources : Statistique Canada; calculs du ministre des Finances
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Chapitre 2
Nota La demande intrieure prive correspond la somme des dpenses de consommation et des investissements
(y compris dans le logement) des mnages, des entreprises et du secteur sans but lucratif.
Sources : Statistique Canada; calculs du ministre des Finances
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Nota Le sommet avant la rcession correspond au 3e trimestre de 2007 en Italie, au 4e trimestre de 2007 aux
tats-Unis, au 1er trimestre de 2008 au Royaume-Uni, en France, en Allemagne et au Japon, et au 3e trimestre de 2008
au Canada. Le dernier point de donnes remonte au 4e trimestre de 2012 pour tous les pays.
Sources : Haver Analytics; calculs du ministre des Finances
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Sources : Statistique Canada; enqutes doctobre 2012 et de mars 2013 du ministre des Finances auprs
dconomistes du secteur priv
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Chapitre 2
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Tableau 2.1
2013
2014
2015
2016
2017
20132017
2,1
2,4
2,4
2,4
2,2
2,1
2,0
2,5
2,5
2,3
2,2
2,3
1,8
1,6
2,5
2,6
2,4
2,3
2,3
2,4
2,0
2,1
2,0
2,0
1,3
2,0
2,1
2,1
2,1
2,1
2,1
1,3
1,7
2,1
2,0
2,0
2,0
2,0
4,6
4,4
4,6
4,4
4,2
3,4
4,0
4,7
4,7
4,4
4,3
4,4
3,1
3,3
4,7
4,7
4,4
4,3
4,3
Inflation du PIB
1 844
1 925
2 013
2 102 2 190
1 822
1 895
1 984
2 078 2 169
2 262
1 818
1 878
1 966
2 058 2 149
2 241
-5
-17
-19
-20
-20
-21
0,9
1,3
2,2
3,3
3,9
1,0
1,2
1,8
2,6
3,4
3,9
2,6
1,0
1,0
1,3
2,2
3,3
3,8
2,3
2,2
2,8
3,6
4,3
4,5
1,9
2,2
2,9
3,5
4,2
4,7
3,5
1,9
2,1
2,8
3,5
4,1
4,6
3,4
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Chapitre 2
Tableau 2.1
2013
2014
2015
2016
2017
20132017
99,6
101,8
101,1
100,5 100,2
100,2
101,1
100,1
100,5
99,5
98,1
99,9
100,1
98,9
100,7
100,9
99,3
98,8
99,7
7,5
7,2
6,9
6,7
6,6
7,3
7,2
6,8
6,6
6,5
6,4
6,7
7,2
7,1
6,9
6,7
6,5
6,4
6,7
2,1
2,0
2,0
2,0
2,0
1,7
2,0
2,0
2,0
2,0
2,0
2,0
1,5
1,3
2,0
2,0
2,0
2,0
1,8
2,3
2,4
2,8
2,9
2,8
2,2
2,0
2,9
3,1
3,0
2,8
2,7
2,2
1,9
2,9
3,1
3,0
2,8
2,7
Taux de chmage
Les valeurs de lenqute de mars 2013 et du Plan daction conomique de 2013 indiques pour lanne 2012 sont les
donnes relles.
2
Ces donnes tiennent compte de la rvision historique du Systme de comptabilit nationale du Canada, publie le
1er octobre 2012 par Statistique Canada.
Sources : Statistique Canada; enqutes de mars 2012, octobre 2012 et mars 2013 du ministre des Finances auprs
dconomistes du secteur priv.
1
valuation du risque
Le 8 mars 2013, le ministre des Finances a rencontr des conomistes du
secteur priv afin de discuter des projections conomiques tablies lors de
lenqute de mars 2013, ainsi que des risques entourant ces perspectives.
Les conomistes ont alors convenu que la moyenne des prvisions de
lenqute de mars constituait un point de dpart raisonnable aux fins de
la planification budgtaire.
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Chapitre 2
Enfin, les prix mondiaux des principaux produits de base canadiens sont
dimportants dterminants de linflation du PIB et, par consquent, du PIB
nominal. Les perspectives concernant les prix des produits de base
prsentent la fois des risques damlioration et de dtrioration, surtout
court terme. Les attentes des conomistes du secteur priv lgard de
linflation du PIB concordent avec un scnario de croissance tout juste
modeste des prix des produits de base, laquelle stablirait en moyenne
moins de 2 % par anne au cours de la priode de prvision (tableau 2.2).
Tableau 2.2
2013
2014
2015
2016
2017
220,6
230,8
234,5
236,2
237,6
238,5
91
92
94
96
97
97
77
80
82
83
84
85
3,6
3,5
3,6
3,7
3,7
3,8
1
2
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Hypothses de planification
Compte tenu de ces risques, aux fins de la planification budgtaire, le
gouvernement a maintenu 20 milliards de dollars pour la priode de 2013
2017 le rajustement la baisse en fonction du risque appliqu aux prvisions
du secteur priv lgard du PIB nominal (tableau 2.3). Le gouvernement
continuera danalyser lvolution de la situation conomique et les risques
connexes afin de dterminer sil convient de maintenir ce rajustement en
fonction du risque lavenir. Les perspectives budgtaires sont prsentes
au chapitre 4.
Tableau 2.3
2014
2015
2016
2017
1 878
1 966
2 058
2 149
2 241
1 858
1 946
2 038
2 129
2 221
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-20
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Chapitre 3
Soutenir lemploi et la croissance
Introduction
Bien que notre conomie continue de prendre de lexpansion et de crer des
emplois, lconomie mondiale demeure fragile, les entreprises canadiennes
sont confrontes la concurrence toujours plus vive des conomies de pays
mergents, et le foss entre les emplois disponibles et les personnes la
recherche dun emploi continue de se creuser.
Dans ce contexte, le gouvernement axe ses efforts sur le soutien la cration
demplois et la croissance.
Poussant plus loin les mesures prises depuis 2006, le Plan daction
conomique de 2013 lance dimportantes initiatives pour crer des emplois,
favoriser la croissance et soutenir la prosprit long terme :
Jumeler les Canadiens et les emplois disponibles, en leur donnant les
comptences et la formation dont ils ont besoin pour obtenir des emplois
de grande qualit et bien rmunrs.
Aider les fabricants et les entreprises prosprer dans lconomie
mondiale, en amliorant les conditions propices la cration et
lexpansion des entreprises, ce qui comprend des mesures qui appuient
un secteur manufacturier capable de soutenir la concurrence mondiale,
poussent plus loin lavantage du secteur financier canadien, accroissent
et diversifient nos exportations, et mettent en valeur nos ressources
naturelles de faon sre, responsable et scuritaire afin de protger et
de crer des emplois de qualit et valeur ajoute.
tablir un nouveau plan Chantiers Canada, qui sajoute aux
investissements sans prcdent consacrs linfrastructure publique
depuis 2006 et qui cible les projets porteurs demplois, favorise la
croissance conomique long terme et assure une qualit de vie leve
aux familles canadiennes.
Investir dans la recherche et linnovation de calibre mondial,
en faisant la promotion de la recherche avance et de linnovation
en entreprise de calibre mondial, et en soutenant une culture
entrepreneuriale dynamique o les nouvelles ides passent du
laboratoire au march.
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Chapitre 3
Total
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293
795
174
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245
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185
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-19
5
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6
362
385
802
123
210
102
210
225
123
312
435
174
206
380
75
18
88
26
163
44
267
320
587
82
133
32
95
342
82
476
9
90
657
164
609
41
185
999
56
56
56
1 210
281
6
56
922
2 352 3 618
1 394 1 675
27
33
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1 909
Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
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Chapitre 3.1
Jumeler les Canadiens et
les emplois disponibles
Faits saillants
Subvention canadienne pour lemploi
Raffecter 4 millions de dollars sur trois ans afin de travailler avec les
provinces et les territoires pour accrotre les dbouchs lintention
des apprentis.
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The Haves and Have Nots of Canadas Labour Market, 3 dcembre 2012.
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Chapitre 3.1
Le taux de vacance des emplois correspond au nombre demplois annoncs en ligne divis par la demande totale de
main-duvre, soit la somme des emplois annoncs en ligne et des postes occups (nombre total demplois).
Sources : Statistique Canada; WANTED Analytics Inc; calculs du ministre des Finances.
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Admissibilit
Les entreprises ayant un plan de formation destin aux Canadiens au
chmage ou aux Canadiens sous-employs qui occupent un emploi ou
veulent obtenir un meilleur emploi pourront faire une demande de
subvention. Les Canadiens la recherche de formation peuvent, en
partenariat avec un employeur, tirer parti de la subvention canadienne
pour lemploi.
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Chapitre 3.1
Le reste des fonds, soit 200 millions de dollars par anne, sera toujours
remis aux provinces et aux territoires lappui de la prestation de services
demploi essentiels, comme le counselling et laide la recherche demploi,
et ladministration.
Le gouvernement travaillera en collaboration avec ses partenaires provinciaux
et territoriaux pour transformer la prestation de la formation aux Canadiens,
pour faciliter latteinte de nos objectifs communs, savoir la cration
demplois et la croissance conomique.
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Programme de citoyennet
Le Plan daction conomique de 2013 propose un financement de 44 millions de
dollars sur deux ans pour accrotre la capacit et amliorer le service la clientle
dans le cadre du Programme de citoyennet.
Pour bon nombre de nouveaux arrivants, lobtention de la citoyennet
canadienne est une tape importante qui cre des liens plus solides avec le
tissu conomique et social du Canada. Pour acclrer laccs aux avantages
confrs par la citoyennet canadienne, le Plan daction conomique de 2013
propose daffecter 44 millions de dollars sur deux ans, compter de
2013-2014, au Programme de citoyennet afin damliorer le traitement des
demandes. Le Plan daction conomique de 2013 propose de permettre au
ministre de la Citoyennet, de lImmigration et du Multiculturalisme de fixer
le montant des droits en temps opportun et de manire efficiente.
Stratgie en matire dducation internationale
Le Plan daction conomique de 2013 propose un financement de 23 millions
de dollars sur deux ans pour la stratgie du Canada en matire dducation
internationale pour renforcer la position du Canada comme un pays de choix
o tudier et effectuer de la recherche de calibre mondial.
Le gouvernement reconnat que lducation internationale est un important
moteur de lconomie et de la prosprit future du Canada. Les auteurs dune
tude commande par le ministre des Affaires trangres et du Commerce
international ont fait remarquer quen 2010, les tudiants internationaux au
Canada avaient dpens plus de 7,7 milliards de dollars en frais de scolarit,
en frais dhbergement et en dpenses discrtionnaires. Les tudiants et les
chercheurs trangers apportent des comptences et une exprience
ncessaires la main-duvre canadienne et ils peuvent stimuler linnovation
ainsi que la croissance conomique. Un secteur de lducation internationale
de calibre mondial, qui offre aux tudiants et aux chercheurs des possibilits
de rsider en permanence au Canada, est essentiel pour attirer les plus
grands talents.
Le budget de 2011 avait annonc la cration dun comit consultatif sur la
stratgie du Canada en matire dducation internationale. M. Amit Chakma,
recteur et vice-chancelier de lUniversit de Western Ontario, a par la suite
t nomm la prsidence de ce comit, qui a tenu de vastes consultations
et prsent son rapport au gouvernement le 14 aot 2012.
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Tableau 3.1.1
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Total
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83
10
17
25
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Programme de citoyennet
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23
44
11
12
23
117
176
293
117
52
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677
591
16
795
643
21
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71
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Nota Les chiffres tant arrondis, leur somme peut ne pas correspondre aux totaux indiqus.
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Chapitre 3.2
Aider les fabricants et les entreprises
prosprer dans lconomie mondiale
Faits saillants
Renforcer la comptitivit du secteur manufacturier
200 millions de dollars sur cinq ans, compter du 1 avril 2014, pour
mettre sur pied un nouveau fonds pour la fabrication de pointe en
Ontario, financ mme le renouvellement de FedDev Ontario.
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Chapitre 3.2
110 millions de dollars sur cinq ans pour bonifier le soutien aux
propritaires de petites entreprises, aux agriculteurs et aux pcheurs
en portant lexonration cumulative des gains en capital 800 000 $
et en indexant le nouveau plafond linflation.
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Chapitre 3.2
Recherche-dveloppement excute
par le secteur des entreprises
Nota Donnes pour 2012. Le secteur des technologies de linformation et des communications comprend un
sous-secteur dont les codes de classification correspondent des industries incluses dans dautres catgories.
Source : Statistique Canada
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CAE inc.
CAE, entreprise fonde en 1947, a son sige social Montral. CAE sest
lance dans lindustrie de la simulation en 1952 avec un contrat de lAviation
royale canadienne pour laborer un simulateur de vol CF-100. En 2009, CAE
a reu un contrat de fournisseur de systmes dentranement oprationnel
pour fournir des systmes et des services de formation pour le transport
arien tactique, les hlicoptres de tonnage moyen lourd et
ventuellement dautres flottes daronefs du Canada.
Depuis ses dbuts, CAE a vendu plus de 1 300 simulateurs et dispositifs de
formation au vol des clients civils et militaires, ce qui a fait passer ses
recettes 1,8 milliard de dollars en 2012. Aujourdhui, lentreprise vend
ses produits et services dans plus de 190 pays et emploie plus de
8 000 personnes. CAE est le chef de file mondial en quipement de
simulation, dans la formation lie laviation commerciale, dans la formation
lie au vol en hlicoptre, dans la formation arienne virtuelle pour larme
et dans la technologie de la simulation des soins de sant.
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Stimuler linnovation
Crer un programme de dmonstration de technologies arospatiales;
maintenir au niveau actuel le financement de lInitiative stratgique
pour larospatiale et la dfense et modifier les modalits de celle-ci
afin de favoriser le dveloppement de projets technologiques de la
prochaine gnration; tablir une liste de technologies prioritaires pour
orienter les politiques et les programmes en matire darospatiale;
et crer un rseau de recherche en technologie pour favoriser une plus
grande collaboration entre les intervenants du secteur.
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Impt fdral sur le revenu des socits pay par une petite
entreprise prive sous contrle canadien dont le revenu
imposable est de 500 000 $
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Le Plan daction conomique de 2013 pousse plus loin cet important soutien
aux petites entreprises en laborant un cadre institutionnel et culturel plus
solide afin dappuyer les entreprises nouvelles et celles en plein essor. cet
effet, il :
bonifie le soutien de la recherche-dveloppement et en faisant
la promotion du capital de risque (voir le chapitre 3.4);
comble les pnuries de comptences en permettant aux Canadiens
dobtenir les comptences et la formation dont ils ont besoin pour
trouver des emplois de grande qualit et bien rmunrs (voir le
chapitre 3.1);
rduit les formalits administratives.
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Population
(millions, 2012)
504
1 217
1 710
Japon
128
5 962
519
19 975
Nota Les partenaires de ngociation pour le PTP sont lAustralie, Brunei, le Chili, les tats-Unis, la Malaisie, le Mexique,
la Nouvelle-Zlande, le Prou, Singapour et le Vietnam. La croissance conomique pour le PTP est pondre en proportion
de la production mondiale.
Sources : Haver Analytics; Fonds montaire international; agences nationales de la statistique
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Un dveloppement responsable
des ressources naturelles
Les grands projets conomiques sont une importante source de
dveloppement et de cration demplois dans toutes les rgions du Canada.
Labondance et la diversit des ressources naturelles du pays sont des atouts
dont profitent tous les Canadiens. Les ressources naturelles comptent pour
15 % du produit intrieur brut et reprsentent 50 % des exportations. Au
cours des dix prochaines annes, de nouveaux investissements de plus de
650 milliards de dollars devraient tre effectus dans au-del de 600 grands
projets de ressources naturelles prvus lchelle du pays. Le fait de rpondre
la demande mondiale de ressources naturelles en exploitant celles-ci de
faon responsable permettra de crer des emplois et profitera tous les
Canadiens. Le secteur des ressources naturelles offre tout particulirement
des avantages pour le Nord canadien. Le gouvernement amliore le rgime
de rglementation dans le Nord et prend dautres mesures importantes
lappui de la mise en valeur des ressources dans cette rgion.
Afin de maximiser la valeur que le Canada tire de ses ressources naturelles,
le Plan daction conomique de 2012 a apport dimportantes amliorations
systmiques afin de raliser lobjectif d un examen par projet dans un dlai
clairement dfini, a rationalis lexamen des grands projets conomiques, a
renforc les consultations auprs des peuples autochtones et a amlior la
protection environnementale ainsi que la sret des pipelines et la scurit
maritime. titre dexemple de cet engagement doptimiser les avantages
dcoulant des ressources naturelles, le gouvernement accorde, par lentremise
de lInitiative fdrale de dveloppement conomique pour le Nord de
lOntario (FedNor), 4,4 millions de dollars sur trois ans linitiative de
renforcement des capacits pour le Cercle de feu. Cette initiative offrira une
aide cible aux collectivits voisines du Cercle de feu, pour des activits telles
que le perfectionnement des comptences en affaires, la planification
stratgique commerciale et la mobilisation des jeunes Autochtones. Elle vise
faire en sorte que les Premires nations tirent pleinement avantage des
possibilits de dveloppement des ressources dcoulant des projets lis au
Cercle de feu. Le plan gouvernemental exhaustif de dveloppement
responsable des ressources naturelles crera des emplois, stimulera la
croissance conomique et apportera la prosprit long terme tout en
protgeant mieux lenvironnement pour les gnrations futures de Canadiens.
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1.
Le taux effectif marginal dimposition (TEMI) applicable aux nouveaux investissements des entreprises tient compte
des taux fdral, provinciaux et territoriaux dimposition du revenu des socits prvus par la loi, des dductions et
crdits que comporte le rgime fiscal des socits, ainsi que dautres impts et taxes verss par les socits,
notamment les impts sur le capital et les taxes de vente au dtail sur les intrants des entreprises. La mthode de
calcul du TEMI est dcrite dans ldition de 2005 de la publication du ministre des Finances intitule Dpenses
fiscales et valuations. Le taux effectif marginal dimposition (TEMI) inclut les mesures annonces jusquau
1er mars 2013. Il exclut le secteur financier et le secteur des ressources ainsi que les mesures fiscales lies
la recherche et au dveloppement.
2.
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Cette mesure devrait donner lieu une hausse des recettes fdrales de
35 millions de dollars entre 2013-2014 et 2014-2015.
Simplification et observation
des rgles fiscales
Diffrentes mesures sont annonces dans le Plan daction conomique de 2013 pour
rendre le rgime fiscal plus simple ainsi que pour faciliter et amliorer lobservation
des rgles fiscales.
Le gouvernement est dtermin rendre le rgime fiscal plus simple et
mettre en place le cadre appropri afin dassurer lobservation des rgles
fiscales. Dans ce but, les mesures suivantes sont annonces dans le Plan
daction conomique de 2013 :
LAgence du revenu du Canada (ARC) apportera des amliorations
pour aider les contribuables sacquitter de leurs obligations de
dclaration au concernant le formulaire T1135 (Bilan de vrification
du revenu tranger).
Le Plan daction conomique de 2013 propose de modifier les rgles
fiscales afin quil soit moins fastidieux pour les administrateurs de
rgimes de pension et les employeurs de rembourser une cotisation
verse un rgime de pension agr par suite dune erreur raisonnable.
Le Plan daction conomique de 2013 propose de rduire le fardeau
dobservation des employeurs aux termes des rgles de la taxe sur les
produits et services/taxe de vente harmonise (TPS/TVH) applicables
aux rgimes de pension en autorisant un employeur et un rgime de
pension ne pas rendre compte, dans certaines circonstances, de la taxe
relle ou de la taxe rpute.
Le Plan daction conomique de 2013 propose galement dtablir de
nouvelles pnalits administratives pcuniaires et de nouvelles infractions
criminelles titre de moyens de dissuasion contre lutilisation, la
possession, la vente ou la conception de logiciels de suppression
lectronique des ventes, conus dans le but de falsifier des documents
des fins dvasion fiscale.
Enfin, le Plan daction conomique de 2013 propose daccrotre
lefficacit des programmes dobservation des rgles fiscales en confrant
au ministre du Revenu national le pouvoir de diffrer les
remboursements de TPS/TVH des entreprises jusqu ce que tous les
renseignements didentification requis aient t prsents lARC.
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Total
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Tableau 3.2.1
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Total
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385
802
45
247
291
317
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Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
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Le nouveau plan Chantiers Canada
Faits saillants
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entre lle des Surs et lle de Montral qui fait partie du projet
du nouveau pont pour le Saint-Laurent qui remplacera le
pont Champlain;
248 millions de dollars sur cinq ans pour renforcer les services
mtorologiques du Canada, ce qui comprend de nouveaux
investissements dans linfrastructure fdrale;
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lachvement de la phase II de lautoroute 30 qui relie VaudreuilDorion Chteauguay au Qubec, ralis dans le cadre dun
partenariat public-priv et soutenu par un financement fdral
de 705 millions de dollars du Fonds Chantiers Canada;
lapport damliorations la route priphrique de Charlottetown
afin daccrotre lefficacit du transport sur le tronon le plus
frquent de la route de l'le-du-Prince-douard, soutenu par un
financement fdral de 7,3 millions de dollars du Fonds de
stimulation de l'infrastructure;
le projet de la route 104 Antigonish en Nouvelle-cosse, qui
comprend la construction dun nouveau tronon de 15 kilomtres
quatre voies et accs limit, soutenu par un financement
fdral pouvant atteindre 55 millions de dollars du Fonds
Chantiers Canada.
Des investissements dans les ports et les aroports, qui permettent
de moderniser les installations afin den amliorer lefficacit et den
accrotre la capacit et ainsi offrir plus doptions de transport aux
expditeurs. Mentionnons les projets suivants :
lapport damliorations aux services ferroviaires et portuaires du
port de Vancouver, afin dabsorber laugmentation de la circulation
routire et ferroviaire qui est prvue sur la cte nord de linlet
Burrard, soutenu par un financement fdral pouvant atteindre
75 millions de dollars dans le cadre de lInitiative de la Porte et
du Corridor de lAsie-Pacifique;
la construction d'un nouveau quai en eau profonde utilisateurs
multiples au port de Sept-les afin de satisfaire aux normes
mondiales en matire dexpdition, soutenue par un financement
fdral pouvant atteindre 55 millions de dollars provenant du Fonds
pour les portes dentre et les passages frontaliers;
lagrandissement du terminal au port de Halifax, soutenu par un
financement pouvant atteindre 54 millions de dollars provenant
du Fonds pour les portes dentre et les passages frontaliers;
le prolongement de la piste datterrissage de laroport rgional de
Deer Lake Terre-Neuve-et-Labrador, soutenu par un financement
fdral de 3 millions de dollars provenant du Fonds de stimulation
de linfrastructure;
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Prenant appui sur les progrs raliss jusqu maintenant, le Plan daction
conomique de 2013 propose de verser un financement de 1,25 milliard de
dollars sur cinq ans, pour renouveler le Fonds PPP Canada. Laccent sera
toujours mis sur le soutien de projets de PPP novateurs qui reprsentent une
utilisation judicieuse des ressources pour lensemble des Canadiens et qui
favorisent le dveloppement du march canadien des PPP. Ce nouvel
investissement ciblera les administrations qui manquent dexprience en
ce qui a trait ce mode dapprovisionnement.
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Tableau 3.3.1
2 890 2 910 3 035 3 060 3 200 3 245 3 295 3 445 3 495 3 650 32 225
Nouveau Fonds
Chantiers Canada
210
210
Volet Infrastructures
nationales
15
15
195
325
Volet Infrastructures
provinciales et
territoriales
195
195
585
200
225
275
275
275
575
575
600
600
600 4 000
0 1 250
Total partiel
3 300 3 345 4 090 4 335 4 975 5 245 5 295 5 545 5 595 5 750 47 475
Financement de
programmes en vigueur
5 158 5 017 5 298 5 145 5 459 5 245 5 295 5 545 5 595 5 750 53 507
810
484
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Total
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210
14
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20
68
11
79
32
34
67
33
39
123
102
220
123
312
430
48
63
111
75
249
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Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
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Chapitre 3.4
Investir dans la recherche et linnovation
de calibre mondial
Faits saillants
Appuyer la recherche de pointe
121 millions de dollars sur deux ans pour investir dans lorientation
stratgique du Conseil national de recherches du Canada afin de favoriser
la croissance dentreprises innovatrices au Canada.
20 millions de dollars sur trois ans pour aider les petites et moyennes
entreprises accder des services de recherche et de dveloppement
commercial offerts dans les universits, les collges et dautres
tablissements de recherche but non lucratif de leur choix.
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60 millions de dollars sur cinq ans pour aider les incubateurs et acclrateurs
dentreprises exceptionnels et fort potentiel largir les services quils
offrent aux entrepreneurs.
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Chapitre 3.4
Nota Les donnes sont celles de 2011, soit lanne la plus rcente pour laquelle on a accs ces donnes pour tous
les pays du G-7, sauf le Japon (2010).
Source : Organisation de coopration et de dveloppement conomiques, Principaux indicateurs de la science et
de la technologie
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Les collges et les coles polytechniques jouent un rle important qui aide les
petites et les moyennes entreprises commercialiser des technologies, des
produits et des processus nouveaux. Comme il est indiqu ci-dessus, le Plan
daction conomique de 2013 prvoit un financement annuel supplmentaire
de 12 millions de dollars par anne pour le Programme dinnovation dans les
collges et la communaut compter de 2013-2014, ce qui fera passer son
budget 50 millions par anne. Ce programme aide les entreprises devenir
plus innovatrices et plus productives en soutenant la collaboration entre les
collges et lindustrie dans le cadre de projets de recherche-dveloppement
axs sur les besoins des entreprises.
De plus, afin de favoriser davantage la participation des collges au systme
dinnovation, les conseils subventionnaires largiront galement les critres
dadmissibilit leurs programmes de bourses et de stages industriels
lintention des tudiants du premier cycle, pour inclure les tudiants inscrits
un programme de baccalaurat dans un collge ou une cole polytechnique.
Grce ces nouvelles initiatives, le gouvernement rinvestira intgralement
dans les secteurs de recherche prioritaires les conomies dcoulant des gains
defficience des conseils subventionnaires, dsignes dans le budget de
lan dernier, qui se concrtiseront en 2013-2014 et au cours des
exercices suivants.
Le Plan daction conomique de 2013 propose galement de rehausser le
soutien accord aux initiatives visant attirer dans les universits canadiennes
les tudiants trs prometteurs du monde entier et permettre aux tudiants
canadiens de tirer parti des possibilits de formation ltranger par
lentremise du programme Globalink de Mitacs (voir Stratgie en matire
dducation internationale , au chapitre 3.1).
Le gouvernement reconnat que la recherche soutenue par les
investissements fdraux et excute dans les tablissements denseignement
postsecondaire cre des frais indirects connexes. Cest pourquoi il accorde un
soutien cet gard grce au Programme des cots indirects de la recherche.
Au cours de la prochaine anne, le gouvernement examinera ce programme
pour sassurer quil atteint son objectif de renforcer lexcellence de la
recherche postsecondaire. Dans le cadre de cet examen, il consultera le
secteur de lenseignement postsecondaire, y compris lAssociation des
universits et collges du Canada.
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Conformment aux recommandations du groupe dexperts en recherchedveloppement, le Plan daction conomique de 2013 prvoit un montant de
20 millions de dollars sur trois ans au titre dun nouveau programme pilote
qui sera excut par le PARI-CNRC. Ce programme pilote donnera la
possibilit des centaines de petites et moyennes entreprises de
commercialiser leurs produits ou services plus rapidement et plus
efficacement, car il leur fournira des notes de crdit dont elles pourront se
servir pour payer des services au titre de la recherche, de la technologie et
du dveloppement commercial dans les universits, les collges et dautres
tablissements de recherche but non lucratif de leur choix. Des initiatives
semblables ont t instaures dans dautres pays, notamment aux Pays-Bas et
en Irlande, ainsi qu lchelle provinciale en Alberta et en Nouvelle-cosse.
Les lments de preuve indiquent que ces initiatives peuvent russir
promouvoir davantage de projets de collaboration faisant intervenir des
entreprises et des tablissements de recherche. De plus amples prcisions
sur cette nouvelle dmarche en matire de soutien des entreprises
innovatrices seront fournies au cours des prochains mois.
Technologies du dveloppement durable Canada
Le Plan daction conomique de 2013 propose de verser 325 millions de dollars sur
huit ans Technologies du dveloppement durable Canada pour quil continue de
soutenir la mise au point et la dmonstration de nouvelles technologies propres
offrant des gains defficience aux entreprises et favorisant un dveloppement
conomique durable.
Technologies du dveloppement durable Canada (TDDC) est une fondation
but non lucratif et autonome cre par le gouvernement du Canada pour
aider les entrepreneurs mettre au point des technologies propres et en
faire la dmonstration. Les technologies propres et les pratiques efficaces
peuvent faire pargner de largent aux entreprises, crer des emplois trs
rmunrateurs, stimuler linnovation et accrotre la productivit des secteurs
canadiens des ressources naturelles et de la fabrication tout en procurant des
avantages sociaux et environnementaux.
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Tableau 3.4.1
Total
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174
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121
10
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75
88
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17
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44
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587
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Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
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Chapitre 3.5
Appuyer les familles et les collectivits
Faits saillants
Soutenir les familles
119 millions de dollars par anne sur cinq ans pour la Stratgie des
partenariats de lutte contre litinrance, qui appliquera une approche
donnant la priorit au logement.
253 millions de dollars par anne sur cinq ans pour le renouvellement
de lInvestissement dans le logement abordable.
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Chapitre 3.5
4 millions de dollars sur trois ans pour lutter contre les espces
envahissantes grce aux activits continues de surveillance et
dapplication des rglements sur les eaux de ballast et au
renforcement de la capacit dinspection des eaux de ballast
dans lArctique.
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Afin de rduire les prix pour les familles canadiennes, le Plan daction
conomique de 2013 propose dliminer lensemble des droits de douane
sur les vtements pour bbs et lquipement sportif et athltique. Cet
quipement inclut des produits tels que les patins glace, lquipement
de hockey, les skis, les planches neige, les btons de golf et dautres types
dquipement favorisant la bonne condition physique et les habitudes de vie
saines. Cette mesure sinscrit dans la foule de certaines initiatives antrieures
comme le crdit dimpt pour la condition physique des enfants.
Exemples dallgements tarifaires pour
les consommateurs canadiens
Droit de douane actuel1
Droit de douane
au 1er avril 2013
18 %
18 %
Nul
Nul
quipement de hockey
2,5 % - 18 %
Nul
6,5 % - 20 %
Nul
2,5 % - 7 %
Nul
6,5 %
Nul
Produit
Vtements pour bbs
Patins glace
Btons de golf
quipement de conditionnement physique
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Les incitatifs offerts par le Canada au titre des dons de bienfaisance comptent
parmi les plus gnreux au monde. Les organismes de bienfaisance
enregistrs nont pas payer dimpt sur leur revenu et ils peuvent dlivrer
des reus officiels en contrepartie des dons quils reoivent. Les donateurs
peuvent se servir de ces reus pour rduire limpt payer en demandant le
crdit dimpt pour dons de bienfaisance (dans le cas des particuliers) ou la
dduction pour dons de bienfaisance (dans le cas des socits). En 2012,
laide fiscale fdrale au titre des dons de bienfaisance a dpass 2,9 milliards
de dollars.
Depuis 2006, le gouvernement a pris de nombreuses
mesures importantes lappui du secteur des organismes
de bienfaisance
Pour encourager laugmentation des dons de bienfaisance, le
gouvernement a instaur une pleine exonration de limpt sur les
gains en capital associs aux dons de titres cots en bourse, aux dons
de terres cosensibles des organismes publics de bienfaisance vous
la conservation et certains dons dactions changeables.
Pour rduire le fardeau administratif impos aux organismes de
bienfaisance, le gouvernement a limin un grand nombre des
exigences relatives au contingent des versements, permettant ainsi aux
organismes de consacrer une plus grande part de leur temps et de
leurs ressources leurs activits de bienfaisance.
Pour donner aux Canadiens lassurance que le don de leur argent
durement gagn appuiera des organismes lgitimes et des uvres de
bienfaisance vritables, le gouvernement a mis en uvre de
nombreuses nouvelles mesures qui amliorent la reddition de comptes
et la transparence dans le secteur des organismes de bienfaisance.
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Graphique 3.5.4
Le gouvernement redoublera ses efforts continus dans les domaines viss par
les recommandations du Comit :
En ce qui concerne la surveillance des caractristiques des dons de
bienfaisance et des tendances dans ce domaine, Statistique Canada
publie des donnes annuelles sur les montants des dons effectus par
les Canadiens, la rpartition dmographique des dons et les
tendances connexes.
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Tableau 3.5.1
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82
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Tableau 3.5.1
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Total
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24
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Chapitre 4
Plan de rtablissement de lquilibre
budgtaire et perspectives budgtaires
Faits saillants
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Chapitre 4.1
Plan de rtablissement
de lquilibre budgtaire
Introduction
Les Canadiens savent quil importe de vivre selon leurs moyens, et ils
sattendent ce que leur gouvernement en fasse autant. Cest pourquoi le
gouvernement est dtermin assurer une gestion viable et responsable des
finances publiques un engagement qui sous-tend son plan de
rtablissement de lquilibre budgtaire. La gestion financire responsable
exerce par le gouvernement a permis au Canada daffronter la rcession
mondiale en position de force. De 2006 2008, le gouvernement a rduit la
dette fdrale de plus de 37 milliards de dollars, ce qui a largement contribu
au faible niveau dendettement net du Canada et permis au gouvernement de
mettre en uvre la phase de stimulation du Plan daction conomique du
Canada sans que le pays se retrouve dans une position budgtaire vulnrable
comme beaucoup dautres.
Une gestion financire responsable cest--dire quilibrer le budget et
rduire la dette fait beaucoup plus que dgager une marge de manuvre
pouvant tre utilise lorsque lconomie intrieure connat des difficults
conomiques provoques lextrieur du pays. Une telle gestion contribue
stimuler la croissance conomique et la cration demplois long terme.
La rduction de la dette :
libre de largent des contribuables qui, au lieu dtre absorb par les frais
dintrt, peut tre rinvesti dans dautres priorits, comme les services
dordre public et les soins de sant, ou tre laiss aux Canadiens au
moyen de rductions dimpt;
maintient des taux dintrt bas, ce qui encourage les entreprises investir
dans lavenir et crer des emplois;
est un signe que les services publics sont viables long terme;
renforce la capacit du pays de relever des dfis long terme comme
le vieillissement de la population;
prserve le plan dimpts bas du Canada, ce qui favorise une croissance
long terme crant des emplois de haute qualit pour tous les Canadiens;
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Chapitre 4.1
Le plan de rtablissement
de lquilibre budgtaire
Afin dviter les dficits long terme, le gouvernement a pris soin de jumeler
les dpenses de stimulation nvralgiques cruciales du budget de 2009 un
plan concret de rtablissement de lquilibre budgtaire. Lanne suivante,
des mesures cibles ont t annonces dans le budget de 2010 pour contrler
la croissance des charges de programmes directes, notamment en limitant
lenveloppe de laide internationale, en restreignant la croissance des
dpenses de la Dfense nationale et en dcrtant un gel des dpenses de
fonctionnement des ministres sappliquant de 2010-2011 2012-2013.
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Chapitre 4.1
Nota Les frais de dplacement pour 2012-2013 ont t estims au moyen des chiffres pour les sept premiers mois de
cet exercice et des donnes de 2011-2012.
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Chapitre 4.1
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2 0 1 3
Socits dtat
Le Plan daction conomique de 2013 prend des mesures pour harmoniser
la rmunration offerte par les socits dtat avec celle des employs fdraux.
Dans le Plan daction conomique de 2012, le gouvernement a annonc quil
travaillerait de concert avec les socits dtat pour faire en sorte que leurs
rgimes de retraite soient gnralement conformes ceux des employs
fdraux. Il poursuivra cette collaboration en vue dinstaurer le partage
parts gales des cots entre lemployeur et les employs dici 2017 et
uniformiser lge dadmissibilit aux prestations de retraite avec les modalits
annonces dans le Plan daction conomique de 2012 lgard des employs
embauchs aprs 2012 aux termes du Rgime de pension de la fonction
publique. Il tudiera galement diverses options visant amliorer la viabilit
financire des socits dtat, entre autres sur le plan de la rmunration.
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Chapitre 4.1
Tableau 4.1.1
20132014
20142015
20152016
20162017
-43
-43
-43
-43
20
Normalisation et regroupement de
lacquisition de matriel destin aux
utilisateurs finaux
-214
20
-2
-9
-9
-9
-9
-37
-19
-58
-61
-61
-61
-259
-4
-5
-33
-33
-33
-108
-30
-125
-550
-550
-550
-550
-2 355
-2
-316
-806
-946
-1 082
-1 237
-4 389
-83
-333
-333
-333
-1 082
-1 554
-1 974
-2 110
-2 265
-8 423
-32
-489
-20
-32
-509
-20
-1 554
-1 974
-2 110
-2 265
-8 443
Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
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Chapitre 4.1
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Chapitre 4.1
Nota La dette nette de lensemble des administrations publiques dun pays correspond au total des passifs moins les
actifs financiers des administrations nationale, infranationales et locales et des caisses de scurit sociale. Au Canada,
lensemble des administrations publiques englobe les administrations fdrale, provinciales, territoriales et locales, de
mme que le Rgime de pensions du Canada et le Rgime de rentes du Qubec. Les obligations non capitalises des
rgimes de retraite publics sont rajustes de manire permettre les comparaisons internationales.
Source : Fonds montaire international, Moniteur des finances publiques, octobre 2012
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Chapitre 4.2
Cadre de planification budgtaire
Dmarche de planification budgtaire
Par souci dobjectivit et de transparence, les prvisions conomiques qui
sous-tendent les projections financires du gouvernement sont fondes sur
la moyenne des prvisions conomiques du secteur priv. Le gouvernement
procde ainsi depuis prs de 20 ans, et cette dmarche est appuye par le
Fonds montaire international; il continue de le faire pour le Plan daction
conomique de 2013.
Bien que lenqute de mars 2013 auprs du secteur priv soit considre
comme un point de dpart raisonnable aux fins de la planification budgtaire,
les perspectives de lconomie mondiale demeurent trs incertaines. Le
gouvernement a donc jug bon dinclure de nouveau un rajustement la
baisse des prvisions du secteur priv lgard du produit intrieur brut (PIB)
nominal. Compte tenu de ce rajustement en fonction du risque, les
projections des revenus sont rduites de 3,0 milliards de dollars pour chaque
exercice de 2013-2014 2017-2018 (tableau 4.2.1).
Tableau 4.2.1
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-3,0
-3,0
C O N O M I Q U E
-3,0
D E
-3,0
-3,0
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Chapitre 4.2
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C O N O M I Q U E
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Tableau 4.2.2
20132014
20142015
20152016
-26,0
-16,5
-8,6
-1,8
1,7
3,4
-1,0
-3,0
-3,0
-3,0
-3,0
-3,0
-25,0
-13,5
-5,6
1,2
4,7
6,4
-1,2
-3,4
-3,2
-2,3
-1,9
-2,8
1,0
1,3
1,1
0,9
1,0
1,2
0,0
0,0
0,2
0,4
0,4
0,4
-1,3
0,1
2,5
2,4
2,0
2,1
Total
-0,2
1,5
3,8
3,7
3,3
3,7
0,5
0,0
0,7
0,5
0,6
0,3
-0,8
-1,8
1,3
1,9
2,1
1,2
-3,0
-3,0
-3,0
-3,0
-3,0
-18,3
-7,2
0,1
3,8
4,5
-25,8
20162017
20172018
Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
1
Un nombre ngatif tmoigne dune augmentation des dpenses et dune dtrioration du solde budgtaire. Un nombre
positif indique une diminution des dpenses et une amlioration du solde budgtaire.
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Chapitre 4.2
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Nota Les crdits inutiliss rels sont indiqus selon la comptabilit de caisse, conformment leur prsentation dans
les Comptes publics du Canada. Les crdits inutiliss projets sont indiqus selon la comptabilit dexercice, aux fins
duniformisation des projections budgtaires. Les ratios des crdits inutiliss projets aux crdits projets sont indiqus
selon la comptabilit de caisse.
Sources : Comptes publics du Canada; ministre des Finances
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315
Chapitre 4.2
Les frais de la dette publique devraient tre infrieurs aux niveaux projets
dans la Mise jour de lautomne durant toute la priode de prvision,
principalement sous leffet dune inflation projete et de taux dintrt
projets plus bas. Les effets des taux dintrt et de linflation sont en partie
compenss par des charges suprieures au titre de lintrt sur les rgimes de
retraite en raison de rendements du march infrieurs sur la partie capitalise
des rgimes de retraite du secteur public.
20122013
20132014
20142015
20152016
20162017
20172018
-26,0
-16,5
-8,6
-1,8
1,7
3,4
0,2
-1,8
1,3
1,9
2,1
1,2
-25,8
-18,3
-7,2
0,1
3,8
4,5
Total
Mesures budgtaires
Mesures visant soutenir lemploi
et la croissance1
-0,1
-0,9
-0,9
-1,2
-2,0
-1,7
-6,9
0,0
0,3
0,8
0,9
1,1
1,2
4,4
Programmes dobservation de
lAgence du revenu du Canada
0,0
0,1
0,6
0,6
0,6
0,6
2,4
0,0
0,0
0,1
0,3
0,3
0,3
1,1
0,0
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
0,6
0,0
-0,4
0,6
0,8
0,1
0,5
1,6
-25,9
-18,7
-6,6
0,8
3,9
5,1
Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
1
Un nombre ngatif tmoigne dune augmentation des dpenses et dune dtrioration du solde budgtaire. Un nombre
positif indique une diminution des dpenses et une amlioration du solde budgtaire.
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Chapitre 4.2
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20132014
20142015
20152016
20162017
20172018
Revenus budgtaires
248,8
254,2
263,9
279,6
294,9
308,1
318,9
Charges de programmes
244,0
251,0
252,9
256,0
262,6
270,4
278,1
31,0
29,0
29,7
30,2
31,5
33,8
35,7
275,0
280,1
282,6
286,2
294,1
304,2
313,9
Charges totales
Solde budgtaire
-26,2
-25,9
-18,7
-6,6
0,8
3,9
5,1
582,2
608,7
627,4
634,0
633,2
629,3
624,2
Revenus budgtaires
14,1
14,0
14,2
14,4
14,5
14,5
14,4
Charges de programmes
13,8
13,8
13,6
13,2
12,9
12,7
12,5
1,8
1,6
1,6
1,6
1,5
1,6
1,6
Solde budgtaire
-1,5
-1,4
-1,0
-0,3
0,0
0,2
0,2
Dette fdrale
33,0
33,5
33,8
32,6
31,1
29,6
28,1
Dette fdrale2
% du PIB
Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
1
Les revenus budgtaires et les charges de programmes de 2011-2012 ont t rajusts en fonction de la nouvelle norme
comptable sappliquant aux revenus fiscaux tablie par le Conseil sur la comptabilit dans le secteur public de lInstitut
Canadien des Comptables Agrs.
2
Les projections relatives la dette fdrale en 20122013 tiennent compte dune estimation des autres lments
du rsultat global.
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Chapitre 4.2
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2 0 1 3
Perspectives concernant
les revenus budgtaires
Tableau 4.2.5
20122013
20132014
20142015
20152016
20162017
20172018
120,5
126,2
131,5
140,3
148,6
156,2
164,1
34,0
33,0
34,6
37,3
38,9
41,1
43,1
5,3
5,2
5,4
5,7
6,3
6,7
7,0
159,8
164,5
171,5
183,3
193,8
204,0
214,3
28,4
28,9
29,9
31,7
33,3
35,0
36,7
3,9
4,0
4,0
4,3
4,7
4,9
5,1
10,9
11,2
10,9
10,9
10,8
10,7
10,7
43,1
44,1
44,9
46,9
48,9
50,6
52,5
202,9
208,5
216,4
230,2
242,7
254,6
266,8
Cotisations dassurance-emploi
18,6
20,1
21,9
23,8
25,1
24,2
20,7
Autres revenus
27,3
25,5
25,6
25,6
27,1
29,3
31,4
248,8
254,2
263,9
279,6
294,9
308,1
318,9
6,8
6,9
7,1
7,2
7,3
7,3
7,4
1,9
1,8
1,9
1,9
1,9
1,9
1,9
1,6
1,6
1,6
1,6
1,6
1,6
1,7
11,5
11,5
11,6
11,8
11,9
12,0
12,0
Cotisations dassurance-emploi
1,1
1,1
1,2
1,2
1,2
1,1
0,9
Autres revenus
1,5
1,4
1,4
1,3
1,3
1,4
1,4
14,1
14,0
14,2
14,4
14,5
14,5
14,4
Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
1
Les chiffres pour 20112012 ont t rajusts en fonction de la nouvelle norme comptable sappliquant aux
revenus fiscaux tablie par le Conseil sur la comptabilit dans le secteur public de lInstitut Canadien des
Comptables Agrs.
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Chapitre 4.2
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Les projections tablent sur une hausse de 1,8 % des revenus tirs de la taxe
sur les produits et services (TPS) en 2012-2013, en raison de la croissance
relativement faible de la consommation vers la fin de lexercice. Pour le reste
de la priode de projection, les revenus tirs de la TPS devraient augmenter
de 4,9 % par anne en moyenne, sous leffet de la croissance projete de la
consommation taxable.
Les revenus tirs des droits de douane limportation devraient augmenter
de 3,5 % en 2012-2013, en vertu des rsultats cumulatifs de lexercice en
cours. La croissance annuelle des revenus tirs des droits de douane
limportation devrait stablir en moyenne 5,1 % pendant le reste de
la priode de projection, avant tout en raison de la croissance projete
des importations.
Selon les rsultats cumulatifs pour lexercice en cours, les revenus au titre des
autres taxes et droits daccise devraient se chiffrer 11,2 milliards de dollars
en 2012-2013. Ils devraient diminuer lentement pendant le reste de la priode
de projection, conformment aux tendances observes au cours des cinq
dernires annes.
Les revenus au titre des cotisations dassurance-emploi devraient augmenter
de 8,6 % en 2012-2013, ce qui traduit la croissance de la rmunration
assurable et le taux de cotisation de 1,88 $ par tranche de 100 $ de
rmunration assurable pour 2013. De 2012-2013 2015-2016, on prvoit
que la hausse annuelle des cotisations stablira 7,6 % en moyenne jusqu
ce que le Compte des oprations de lassurance-emploi atteigne lquilibre
cumulatif en 2016. Comme il est indiqu dans lencadr qui suit, une
rduction apprciable du taux de cotisation en 2017 devrait faire baisser les
revenus tirs des cotisations dassuranceemploi au cours des deux derniers
exercices de la priode de prvision.
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Chapitre 4.2
20122013
20,1
20132014
21,9
20142015
23,8
20152016
25,1
20162017
24,2
20172018
20,7
17,5
18,3
19,2
19,6
20,0
20,3
2012
2013
2014
2015
2016
2017
0,5
1,4
2,8
4,1
4,0
-1,4
-8,6
-7,2
-4,5
-0,4
3,7
2,3
1,83
1,88
1,93
1,98
1,93
1,53
Remarque :
Taux de cotisation projet (par tranche de 100 $ de
rmunration assurable)
1
Les prestations dassurance-emploi comprennent les prestations ordinaires, les prestations de maladie, les
prestations de maternit, les prestations parentales, les prestations de compassion, les prestations de pcheur,
les prestations de travail partag, les prestations demploi et les mesures de soutien. Ces prestations reprsentent
90 % des charges totales du Programme dassuranceemploi. Les autres charges correspondent essentiellement
aux cots administratifs; elles sont constates dans les dpenses de programmes directes.
Les soldes annuels et cumulatifs indiqus du Compte des oprations de lassurance-emploi sappliquent aux
annes civiles puisque le taux de cotisation dassurance-emploi est fix par anne civile.
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Les autres revenus comprennent les revenus externes des socits dtat
consolides, le revenu net des socits dtat entreprises, les revenus au titre
des oprations de change, le rendement des investissements ainsi que le
produit de la vente de biens et de services. Ces revenus peuvent fluctuer
sensiblement, principalement cause de lincidence des taux dintrt sur la
valeur des actifs portant intrt, de lincidence des variations des taux de
change sur la valeur en dollars canadiens des actifs libells en devises, et de
la sensibilit des revenus des socits dtat aux conditions du march.
Les autres revenus devraient reculer de 1,7 milliard de dollars en 2012-2013
pour stablir 25,5 milliards, principalement sous leffet de la diminution
prvue des revenus des socits dtat et de la baisse des redevances sur les
ressources extractires perues pour le compte des provinces. Ce recul des
autres revenus ninflue quen partie sur le solde budgtaire puisque les
redevances sont transfres aux provinces, ce qui donne lieu une rduction
compensatoire des charges. La hausse des autres revenus devrait stablir
4,2 % par anne en moyenne pendant le reste de la priode de projection.
Le graphique 4.2.4 montre que le ratio des revenus au PIB est pass de
16,0 % en 2006-2007 14,1 % en 2011-2012. Au cours de la priode de
prvision, ce ratio devrait peu changer.
Le ratio des revenus au PIB a baiss depuis 2006
Graphique 4.2.4
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Chapitre 4.2
20122013
20132014
20142015
20152016
20162017
20172018
38,0
40,1
42,0
44,2
46,6
49,2
51,8
17,6
17,5
18,3
19,2
19,6
20,0
20,3
12,7
12,9
13,1
13,3
13,5
13,7
13,9
Total
68,4
70,4
73,4
76,7
79,7
82,9
86,0
27,0
28,6
30,3
32,1
34,0
36,1
37,7
11,5
11,9
12,2
12,6
13,0
13,3
13,7
0,2
0,3
0,2
0,0
0,0
0,0
0,0
16,9
17,8
18,6
19,3
19,9
20,7
21,6
2,2
2,1
2,0
2,0
2,0
2,1
2,1
2,3
1,2
0,4
0,3
0,2
0,1
0,1
-3,2
-3,3
-3,5
-3,8
-4,0
-4,2
-4,4
Total
56,8
58,5
60,3
62,5
65,1
68,2
70,8
Charges de fonctionnement
76,1
80,5
76,5
74,0
75,2
75,9
77,8
Paiements de transfert
38,1
36,7
37,4
37,1
36,5
37,0
36,9
4,6
4,9
5,3
5,7
6,0
6,4
6,6
118,8
122,1
119,2
116,7
117,7
119,3
121,3
244,0
251,0
252,9
256,0
262,6
270,4
278,1
D E
2 0 1 3
Arrangements fiscaux4
Fonds de la taxe sur lessence5
Autres principaux transferts6
326
L E
P L A N
A C T I O N
C O N O M I Q U E
Tableau 4.2.6
20122013
20132014
20142015
20152016
20162017
20172018
3,9
3,9
3,9
3,9
3,9
3,9
3,9
3,2
3,2
3,2
3,2
3,2
3,2
3,2
6,7
6,7
6,4
6,0
5,8
5,6
5,5
13,8
13,8
13,6
13,2
12,9
12,7
12,5
% du PIB
Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
1
Les chiffres pour 20112012 ont t rajusts en fonction de la nouvelle norme comptable sappliquant aux
revenus fiscaux tablie par le Conseil sur la comptabilit dans le secteur public de lInstitut Canadien des
Comptables Agrs.
2
Les prestations dassuranceemploi comprennent les prestations rgulires, les prestations de maladie, les prestations
de maternit, les prestations parentales, les prestations de compassion, les prestations de pcheur, les prestations de
travail partag, les prestations demploi et les mesures de soutien. Ces prestations reprsentent 90 % des charges
totales du Programme dassuranceemploi; les autres charges correspondent essentiellement aux cots administratifs
et font partie des charges de fonctionnement.
3
Les autres transferts en matire de sant et de programmes sociaux comprennent le Transfert visant la rduction des
temps dattente et dautres transferts relatifs la sant.
4
Les arrangements fiscaux comprennent le Programme de prquation, la formule de financement des territoires,
le recouvrement ayant trait aux allocations aux jeunes et les subventions lgislatives.
5
Le Fonds de la taxe sur lessence est une composante du Fonds damlioration des collectivits.
6
Les autres principaux transferts aux autres administrations incluent les paiements transitoires, les paiements de
protection des transferts de 2011-2012, de 2012-2013 et de 2013-2014, les paiements verss aux termes des ententes
de 2005 sur les ressources extractires et laide relative lharmonisation des taxes de vente.
7
Les paiements de remplacement au titre des programmes permanents dsignent les sommes recouvres du Qubec
lgard du transfert de points dimpt supplmentaires qui sajoutent aux points dimpt transfrs au titre du Transfert
canadien en matire de sant et du Transfert canadien en matire de programmes sociaux.
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C O N O M I Q U E
D E
2 0 1 3
327
Chapitre 4.2
328
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329
Chapitre 4.2
330
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A C T I O N
C O N O M I Q U E
D E
2 0 1 3
Tableau 4.2.7
20112012
20122013
20132014
20142015
20152016
20162017
20172018
452
1 586
3 481
4 425
5 130
5 130
5 130
5 130 30 464
260
350
420
455
475
505
515
712
1 936
3 901
4 880
5 605
5 635
5 645
194
271
569
525
534
534
534
3 161
255
750
1 115
1 060
1 010
1 135
440
5 765
449
1 021
1 684
1 585
1 544
1 669
974
8 926
-900
1 762
3 481
5 332
5 175
5 219
90
271
386
441
526
1 852
3 752
5 718
5 616
5 745
5 893 27 675
341
572
791
999
1 231
1 436
Total
Budget de 2010
530
3 510
5 660 33 974
Budget de 2011
-900
5 222 25 290
671
2 385
712
1 485
5 370
68
114
145
145
145
617
30
125
550
550
550
550
2 355
316
806
946
1 082
1 237
4 389
83
333
333
333
1 082
1 554
1 974
2 110
2 265
8 443
32
452
509
880
5 855
260
605
1 292
2 282
712
1 485
0,0 %
0,1 %
0,4 %
0,6 %
3 360
0,8 %
3 785
0,8 %
4 141
0,8 %
3 761 19 486
0,7 %
Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
1
Inclut les mesures pour amliorer lquit et la neutralit des rgimes fiscal et tarifaire ainsi que les programmes
dobservation de lAgence du revenu du Canada.
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C O N O M I Q U E
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2 0 1 3
331
Chapitre 4.2
332
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2 0 1 3
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Chapitre 4.2
Tableau 4.2.8
Solde budgtaire
20112012
20122013
20132014
20142015
20152016
20162017
20172018
-26,2
-25,9
-18,7
-6,6
0,8
3,9
5,1
5,7
7,5
7,1
6,1
4,5
3,7
2,8
-1,4
-2,4
-2,2
-1,2
-1,4
-1,0
-0,8
-4,0
-6,2
-4,4
-4,7
-5,6
-5,2
-5,1
3,4
2,9
41,3
10,6
0,0
0,0
0,0
Autres
0,6
-0,5
-0,4
-0,5
-0,4
-0,6
-0,5
-5,5
Total
Autres oprations
Total
Ressources ou besoins financiers
0,0
-3,7
36,5
5,4
-5,9
-5,7
-10,5
-3,3
-0,9
1,2
1,7
1,8
2,0
-6,2
-1,9
40,5
11,5
-1,1
-1,2
-1,5
-32,4
-27,8
21,8
4,9
-0,3
2,7
3,6
Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
334
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Chapitre 4.2
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2 0 1 3
Anne 2
Anne 5
-2,2
-2,4
-2,8
-0,3
-0,4
-0,4
-0,3
-0,4
-0,4
Autres
-0,1
-0,1
-0,2
-3,0
-3,3
-3,8
-0,2
-0,2
-0,2
0,0
-0,1
-0,1
-3,2
-3,5
-4,1
0,0
0,0
0,0
Prestations dassurance-emploi
0,7
0,8
0,9
0,0
0,0
0,1
Total
0,7
0,8
1,0
-0,1
-0,1
-0,2
0,0
0,1
0,7
0,6
0,8
1,5
-3,8
-4,3
-5,6
Revenus fdraux
Revenus fiscaux
Cotisations dassurance-emploi
Autres revenus
Total des revenus budgtaires
Charges fdrales
Principaux transferts aux particuliers
Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
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Chapitre 4.2
338
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C O N O M I Q U E
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2 0 1 3
Tableau 4.2.10
Anne 2
Anne 5
-2,2
-1,8
-2,1
-0,3
-0,4
-0,4
-0,3
-0,3
-0,4
-0,1
-0,1
-0,2
Revenus fdraux
Revenus fiscaux
-3,0
-2,6
-3,0
Cotisations dassurance-emploi
-0,1
-0,2
-0,2
Autres revenus
-0,1
-0,1
-0,1
-3,1
-2,9
-3,3
-0,3
-0,5
-0,6
Prestations dassurance-emploi
-0,1
-0,1
-0,1
0,0
0,0
-0,1
-0,4
-0,6
-0,8
-0,3
-0,3
-0,8
-0,4
0,1
0,3
-1,1
-0,9
-1,3
Solde budgtaire
-2,0
-2,0
-2,0
Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
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339
Chapitre 4.2
La baisse des prix se traduit par une diminution du revenu nominal et,
par consquent, des rentres dimpt sur le revenu des particuliers, sous
leffet de la rduction de lassiette fiscale nominale sous-jacente. Comme
les paramtres du rgime de limpt sur le revenu des particuliers sont
indexs linflation et quils sont rajusts automatiquement la suite du
choc, lincidence budgtaire de ce scnario est moins importante que celle
du choc du PIB rel. En ce qui a trait aux autres sources de revenus
fiscaux, les effets ngatifs de chocs du PIB rel et de chocs du PIB
nominal sont semblables.
moins dun changement du taux de cotisation, les revenus au titre des
cotisations dassurance-emploi diminuent lgrement la suite de la
baisse du revenu gagn par les particuliers. Afin disoler lincidence
directe du choc conomique et de fournir une vue densemble des
incidences budgtaires, les incidences sur les revenus au titre des
cotisations dassurance-emploi ne comprennent pas les variations du taux
de cotisation qui simposeraient pour rtablir lquilibre du Compte des
oprations de lassuranceemploi, puisque les variations du taux seraient
trs sensibles au moment o survient le choc et au solde cumulatif du
Compte. Les prestations dassurance-emploi baissent lgrement en
raison de prestations moyennes infrieures.
Les autres revenus diminuent lgrement puisque la baisse des prix
diminue le produit de la vente de biens et de services.
La baisse des revenus du gouvernement est partiellement compense par
la diminution du cot des programmes lgislatifs indexs linflation, par
exemple les prestations aux ans et la Prestation fiscale canadienne pour
enfants, et par la pression la baisse exerce sur les charges de
programmes fdrales. De plus, les autres charges de programmes sont
aussi moins leves puisque les charges de certains programmes sont lies
directement la croissance du PIB nominal.
Les frais de la dette publique diminuent la premire anne en raison de
la baisse des cots associs aux obligations rendement rel, mais ils
augmentent ensuite sous leffet de la hausse de lencours de la dette.
340
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Tableau 4.2.11
anne 2
Anne 5
Charges fdrales
1,2
1,7
1,6
2,9
2,2
4,1
Solde budgtaire
-0,5
-1,3
-1,8
Revenus fdraux
Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
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341
Annexe 1
Stratgie de gestion
de la dette 2013- 2014
Objet
La Stratgie de gestion de la dette nonce les objectifs, la stratgie et les plans du
gouvernement du Canada au chapitre de la gestion de ses emprunts sur les
marchs intrieur et extrieur, autres que passifs financiers et actifs connexes.
Les oprations demprunt servent assurer le refinancement des titres du
gouvernement du Canada qui arrivent chance ainsi que lexcution du
plan budgtaire et dautres oprations financires du gouvernement,
notamment les placements dans les actifs financiers requis pour tablir une
position de liquidit prudente et les emprunts pour le compte de certaines
socits dtat.
Aux termes de la Loi sur la gestion des finances publiques, le gouvernement doit
dposer au Parlement, avant le dbut de lexercice, un rapport faisant tat
des emprunts quil prvoit contracter au cours du prochain exercice et de
lutilisation quil compte faire des fonds emprunts.
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343
Annexe 1
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2 0 1 3
Contexte
Forte demande pour les titres
du gouvernement du Canada
Le Canada est le seul pays du Groupe des Sept (G-7) se voir attribuer les
cotes de crdit les plus leves possible ainsi que la mention de perspectives
stables de la part de toutes les grandes agences de notation. Le Canada sest
mrit juste titre auprs des investisseurs mondiaux la rputation dtre un
pays qui exerce une gestion du secteur financier et une gestion conomique
et budgtaire responsables. Cette rputation a contribu une demande forte
et soutenue des titres du gouvernement du Canada, qui reprsentent ainsi des
investissements parmi les plus priss au monde.
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345
Annexe 1
Les taux dintrt long terme demeurant prs des planchers historiques et la
pente de la courbe de rendement tant relativement peu prononce, la
stratgie de gestion de la dette en 2013-2014 prvoit le prolongement de la
hausse temporaire des missions dobligations 10 ans et 30 ans annonc le
27 septembre 2012 (consulter : http://www.fin.gc.ca/n12/12-112-fra.asp).
La part des obligations chance initiale de 30 ans devrait augmenter,
passant de 19 % environ 29 % de lencours de la dette contracte sur les
marchs au cours de la prochaine dcennie. ce moment-l, la part de la
dette plus long terme devrait commencer se stabiliser, mesure que les
obligations longues chances mises au cours des annes 1990 arriveront
chance. De mme, au cours de la prochaine dcennie, la part des
obligations chances initiales de 10 ans ou plus devrait passer denviron
37 % 48 % environ.
Le niveau de risque de refinancement continuera de diminuer. Selon les
prvisions, le montant annuel de la dette portant intrt refinancer, en
pourcentage du produit intrieur brut (PIB), qui mesure le montant de
lensemble de la dette portant intrt moins les actifs financiers arrivant
chance ou devant faire lobjet dun refinancement pendant lexercice en
fonction du PIB du Canada, passera denviron 13 % en 2013-2014
approximativement 7 % au cours de la prochaine dcennie (graphique A1.2).
Graphique A1.2
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2 0 1 3
Ainsi, le terme moyen courir de la dette contracte sur les marchs moins
les actifs financiers augmentera graduellement (graphique A1.3).
Graphique A1.3
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347
Annexe 1
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Annexe 1
Tableau A1.1
149
Obligations
88
2
238
4
242
181
Obligations
75
Dont :
Rachats rguliers dobligations
0
259
0
259
19
-7
-41
Autre
-37
Autres oprations2
Total Oprations non budgtaires
Total Ressources ou besoins financiers
Total Utilisation des emprunts
Autres oprations de la dette non chue 3
1
-41
-22
237
0
5
Augmentation ou diminution (-) nette de lencaisse
Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu. Une valeur ngative
correspond des ressources financires.
1
Ces titres sont reconduits ou refinancs un certain nombre de fois durant lexercice. Le montant des nouvelles
missions au cours dun exercice est donc suprieur lencours la fin de lexercice, tel que prsent dans le tableau.
2
Les autres oprations comprennent principalement la conversion de rajustements de la comptabilit dexercice la
comptabilit de caisse, notamment au titre des impts et taxes recevoir et autres comptes dbiteurs, des accords de
perception fiscale conclus avec les provinces et les territoires, des impts verser et des autres passifs, ainsi que des
variations du compte en devises trangres.
3
Ces oprations comprennent la rvaluation des swaps de devises, les escomptes non amortis sur les missions
de titres et les obligations dcoulant de contrats de location-acquisition et dautres dettes non chues.
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Stratgie de gestion de
la dette 2013-2014
Objectifs
Lobjectif fondamental de la gestion de la dette consiste obtenir un
financement stable faible cot permettant de combler les besoins financiers
du gouvernement du Canada. Un objectif connexe consiste assurer le bon
fonctionnement du march des titres du gouvernement du Canada, ce qui
contribue assurer la stabilit et la modicit des frais de la dette.
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351
Annexe 1
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2010-2011
Donnes
relles
2011-2012
Donnes
relles
2012-2013
Projections
2013-2014
Prvisions
Bons du Trsor
176
163
163
181
149
Obligations ngociables
368
416
448
466
477
12
10
11
11
15
Obligations du RPC
0,5
564
597
631
665
648
Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
Ces actifs adosss des crances hypothcaires ont t achets auprs dinstitutions financires
en 2008 et en 2009 dans le cadre du PAPHA, programme qui sinscrivait dans lintervention du
gouvernement du Canada face la crise financire. Des actifs dune valeur approximative de
41 milliards de dollars arriveront chance en 2013-2014 tandis que les autres actifs (11 milliards)
viendront chance en 2014-2015.
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353
Annexe 1
Programme dobligations
En 20132014, le niveau des missions nettes dobligations devrait atteindre
environ 87 milliards de dollars, soit environ 7 milliards de moins que le
montant des missions en 2012-2013 (tableau A1.3).
Tableau A1.3
2009-2010
Donnes
relles
2010-2011
Donnes
relles
2011-2012
Donnes
relles
2012-2013
Projections
2013-2014
Prvisions
102
96
100
96
88
-2
-4
-6
-2
-1
100
92
94
94
87
-27
-44
-62
-76
-75
Variation de lencours
des obligations
73
48
32
18
11
Nota Les chiffres ayant t arrondis, leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
1
Comprend les rachats aux fins de gestion de la trsorerie et le rajustement des obligations rendement rel au titre de linflation.
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355
Annexe 1
8-12
3 ans
8-12
5 ans
Mars
Mai
Juin
8-12
Aot
Sept.
8-12
Nov.
8-12
8-12
10-13
10 ans
10-13
10-14
30 ans
12-15
10-16
Total
1
Dc.
16-24
10-13 8-12
10-14
16-24
10-13
8-12
10-16
Comprend une estimation de lajustement au titre de linflation. Lobligation nominale 30 ans et lobligation
rendement rel narrivent pas chance la mme anne.
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Selon la Stratgie de gestion de la dette 2012-2013, lencours des bons du Trsor devait atteindre
159 milliards de dollars la fin de lexercice 2012-2013. On prvoit maintenant quil dpassera,
de 22 milliards de dollars, cette somme en raison de la quantit suprieure aux prvisions
dobligations rachetes lors doprations dans le cadre du programme de rachat dobligations
aux fins de gestion de la trsorerie.
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357
Annexe 1
moyen terme, lencours des bons du Trsor sera ramen la baisse et finira
par reprsenter environ 16 % de lencours total de la dette contracte sur les
marchs. En 20132014, la part des bons du Trsor devrait passer denviron
27 % 23 % environ afin dabsorber les actifs du PAPHA qui arrivent
chance. Selon les projections, cette part devrait baisser encore et stablir
environ 22 % en 20142015 afin dabsorber le solde des actifs du PAPHA
qui arriveront chance. Ce rsultat est conforme la stratgie de la dette
moyen terme et maintient la stabilit des missions du programme
obligataire. Dans le cadre des consultations sur la stratgie de la dette menes
en dcembre, les participants au march ont dit tre taient davis que le
march des bons du Trsor canadien serait en mesure de composer avec
ces rajustements.
Lmission aux deux semaines des bons 3 mois, 6 mois et 12 mois sera
reconduite en 2013-2014, et la taille des adjudications aux deux semaines
pour les deux premiers trimestres devrait se situer entre 14 milliards et
16 milliards de dollars. La taille des adjudications aux deux semaines des bons
du Trsor sera ramene temporairement 11 milliards au deuxime semestre
de 2013-2014 en raison des rentres lies aux actifs du PAPHA arrivant
chance avant de se stabiliser environ 13 milliards (graphique A1.5).
Graphique A1.5
358
L E
P L A N
A C T I O N
C O N O M I Q U E
D E
2 0 1 3
Les bons de gestion de la trsorerie, qui sont des bons du Trsor courte
chance, aident grer de manire efficiente les besoins de trsorerie du
gouvernement. Ces instruments continueront dtre utiliss en 20132014.
Financement en devises
Lobjet du Compte du fonds des changes (CFC) est daider contrler et
prserver la valeur du dollar canadien sur les marchs internationaux. Les
actifs dtenus dans le CFC sont grs de faon permettre au gouvernement
de maintenir des liquidits en devises, soutenir la confiance du march et,
sil y a lieu, contribuer au maintien de conditions favorables au dollar
canadien sur le march des changes. Le plan de liquidit prudentielle instaur
dans le budget de 2011 prvoit que les rserves de change liquides doivent
tre maintenues un niveau minimal de 3 % du PIB nominal.
Le gouvernement dispose de diverses sources directes de fonds pour financer
ses actifs en devises, dont les titres court terme libells en dollars
amricains, les billets moyen terme mis sur divers marchs, les missions
obligataires internationales, la vente et lachat de dollars canadiens sur le
march des changes et les swaps de devises, qui permettent dchanger des
passifs libells en dollars canadiens contre des passifs libells en devises.
L E
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C O N O M I Q U E
D E
2 0 1 3
359
Annexe 1
360
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C O N O M I Q U E
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2 0 1 3
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires et Avis de motion de voies et moyens
Annexe 2
Mesures fiscales :
Renseignements supplmentaires et
Avis de motion de voies et moyens
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C O N O M I Q U E
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361
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
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A C T I O N
C O N O M I Q U E
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2 0 1 3
363
Annexe 2
364
L E
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C O N O M I Q U E
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2 0 1 3
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
Mesures fiscales :
Renseignements supplmentaires
Aperu
Cette annexe prsente des renseignements dtaills sur chacune des mesures
fiscales proposes dans le budget.
Le tableau A2.1 expose ces mesures ainsi que leur cot budgtaire estimatif.
La prsente annexe contient galement les avis de motion de voies et moyens
visant modifier la Loi de limpt sur le revenu, la Loi sur la taxe daccise, la Loi de
2001 sur laccise et le Tarif des douanes.
Dans cette annexe, la mention de la date du budget fait rfrence la date
de prsentation du budget.
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A C T I O N
C O N O M I Q U E
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2 0 1 3
365
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
Tableau A2.1
1
20132014
20142015
20152016
20162017
20172018
Total
25
25
25
30
20
125
15
25
30
35
110
(5)
(30)
(40)
(40)
(40)
(155)
(125)
(505)
(535)
(570)
135
(35)
100
(15)
(65)
(115)
(160)
(355)
Dispositions factices
Oprations de requalification
(15)
(25)
(35)
(45)
(55)
(175)
(65)
(65)
(65)
(70)
(70)
(335)
Fiducies non-rsidentes
140
555
645
55
1 395
(5)
(15)
(25)
(45)
(10)
(10)
(10)
(25)
(40)
(55)
(75)
(205)
(5)
(15)
(20)
(25)
(35)
(100)
(605) (2 340)
L E
P L A N
A C T I O N
C O N O M I Q U E
D E
2 0 1 3
367
Annexe 2
Tableau A2.1
1
20132014
20142015
20152016
20162017
20172018
Total
(10)
(50)
(60)
(65)
(75)
(260)
25
(5)
(10)
(20)
(25)
(35)
(95)
15
Chalandage fiscal
25
(1)
(1)
(1)
(2)
(2)
(7)
Fiscalit internationale
Stratagmes dvasion fiscale et dvitement
fiscal agressif internationaux
(2)
(75)
(65)
(60)
(55)
(50)
(307)
C O N O M I Q U E
D E
368
L E
P L A N
A C T I O N
2 0 1 3
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
Tableau A2.1
1
20132014
20142015
20152016
20162017
20172018
Total
76
76
76
76
76
380
(83)
(333)
(333)
(333) (1 082)
Le signe indique un montant nul, un montant infrieur 1 million de dollars ou un montant qui ne peut tre
dtermin lgard dune mesure qui a pour objectif de protger lassiette fiscale. Les chiffres ayant t arrondis,
leur somme peut ne pas correspondre au total indiqu.
Le cot de cette mesure est attribuable aux dpenses de programmes.
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A C T I O N
C O N O M I Q U E
D E
2 0 1 3
369
Annexe 2
370
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C O N O M I Q U E
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2 0 1 3
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
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C O N O M I Q U E
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2 0 1 3
371
Annexe 2
372
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C O N O M I Q U E
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2 0 1 3
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
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C O N O M I Q U E
D E
2 0 1 3
373
Annexe 2
374
L E
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A C T I O N
C O N O M I Q U E
D E
2 0 1 3
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
P L A N
A C T I O N
C O N O M I Q U E
D E
2 0 1 3
375
Annexe 2
376
L E
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C O N O M I Q U E
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2 0 1 3
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
L E
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C O N O M I Q U E
D E
2 0 1 3
377
Annexe 2
L E
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C O N O M I Q U E
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2 0 1 3
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
2013
2014
2015
2016
Aprs
2016
15 %
15 %
10 %
5%
Nota Le particulier qui acquiert des actions dune SCRT au cours des 60 premiers jours dune anne dimposition peut
demander le crdit dimpt pour lanne de lacquisition ou lanne prcdente.
L E
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C O N O M I Q U E
D E
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379
Annexe 2
Dispositions factices
Certains arrangements financiers (oprations de disposition factice) tentent
de reporter limpt ou dobtenir dautres avantages fiscaux en permettant
un contribuable de disposer dun bien par la cession des possibilits de
gains ou pertes lies au bien tout en continuant den tre propritaire aux
fins de limpt sur le revenu.
Habituellement, une opration de disposition factice fait intervenir un
contribuable qui conclut un arrangement en vertu duquel il limine les
possibilits quil subisse des pertes ou quil ralise des gains ou des bnfices
relativement un bien donn et acquiert un autre bien (ou le droit dacqurir
un autre bien) dont la valeur est approximativement celle quil aurait reue
titre de produit de disposition du bien donn. Le contribuable peut conclure
une opration de disposition factice pour reporter limpt associ une vente
ou pour obtenir des avantages fiscaux associs au maintien de la proprit
dun bien (par exemple, pour viter lapplication des rgles sur la
minimisation des pertes prvues larticle 112 de la Loi de limpt sur le revenu).
Selon les faits des oprations de disposition factice, le gouvernement peut
invoquer les rgles en vigueur dans la Loi de limpt sur le revenu pour contester
ces oprations. Toutefois, puisque de telles contestations peuvent tre
fastidieuses et onreuses, le gouvernement annonce des mesures lgislatives
particulires qui veillent ce que les consquences fiscales appropries
sappliquent ces oprations.
Prsomption de disposition
Pour veiller ce que les contribuables ne puissent pas viter les consquences
fiscales dcoulant de la disposition dun bien en concluant une opration de
disposition factice, le budget de 2013 propose de considrer certaines
oprations comme une disposition aux fins de limpt sur le revenu. Cette
mesure sappliquera lorsquun contribuable (ou une personne ayant un lien de
dpendance avec le contribuable) conclut un ou plusieurs accords ayant pour
effet dliminer, en totalit ou en presque totalit, les possibilits pour le
contribuable de subir des pertes ou de raliser des gains ou des bnfices
relativement un de ses biens. Lorsquune personne ayant un lien de
dpendance avec le contribuable conclut de tels accords, cette mesure ne
sappliquera pas sil est raisonnable de conclure que cette personne a agi
de la sorte sans savoir que le contribuable tait propritaire du bien.
380
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2 0 1 3
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
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2 0 1 3
381
Annexe 2
Si, par la suite, le contribuable rcupre la possibilit soit de subir une perte
ou de raliser un gain ou un bnfice relativement au bien de sorte quune
autre personne ne dtienne plus la totalit ou la presque totalit de cette
possibilit, le bien est rput tre dtenu partir de ce moment aux fins
des critres relatifs aux priodes de dtention.
Cette mesure sappliquera aux accords et arrangements conclus compter
de la date du budget. Elle sappliquera galement aux accords et
arrangements conclus avant la date du budget dont la dure est prolonge
cette date ou par la suite.
Oprations de requalification
Certains arrangements financiers (oprations de requalification) tentent
de rduire limpt en convertissant, par lentremise de contrats drivs,
le rendement dun investissement autrement qualifi de revenu normal
en gains en capital dont seulement 50 % sont inclus dans le revenu.
Une opration de requalification suppose habituellement un contrat (appel
contrat terme) de vendre ou dacheter une immobilisation une date future
particulire. Le prix dachat ou de vente de limmobilisation en vertu dun
contrat driv terme nest pas fond sur le rendement de limmobilisation
entre la date du contrat et la date ultrieure; il est plutt dtermin, en tout
ou en partie, par rfrence une autre mesure qui est souvent le rendement
dun portefeuille dinvestissements. Le portefeuille de rfrence contient
habituellement des investissements produisant gnralement un revenu
normal entirement imposable.
Dpendamment des faits des oprations de requalification, le gouvernement
peut invoquer les rgles en vigueur dans la Loi de limpt sur le revenu pour
contester ces oprations. Toutefois, puisque de telles contestations peuvent
tre fastidieuses et onreuses, le gouvernement instaure des mesures
lgislatives particulires qui veillent ce que les consquences fiscales
appropries sappliquent ces oprations.
Les oprations de requalification tablissent un lien entre un investissement
driv et lachat ou la vente dune immobilisation autrement non relie afin
de former un contrat driv terme. Si linvestissement driv tait effectu
sparment de lachat ou de la vente de limmobilisation (cest--dire titre
dinstrument financier driv rgl au comptant), le revenu provenant de
linvestissement driv serait impos titre de revenu normal.
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Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
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Annexe 2
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2 0 1 3
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
L E
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385
Annexe 2
Fiducies non-rsidentes
La Loi de limpt sur le revenu renferme des rgles visant empcher les
contribuables de recourir des fiducies nonrsidentes pour viter limpt du
Canada. Si une personne qui rside au Canada fait un apport de biens une
fiducie non-rsidente, des rgles (rgles de prsomption de rsidence)
peuvent sappliquer afin que la fiducie non-rsidente soit considre comme
rsidente du Canada.
Une autre rgle (la rgle dattribution des fiducies) peut sappliquer afin
dattribuer un contribuable rsidant au Canada le revenu tir de biens
dtenus par une fiducie, incluant une fiducie non-rsidente, si le bien est
dtenu par la fiducie dans des circonstances qui confrent la proprit
effective du bien au contribuable. Plus prcisment, la rgle dattribution
des fiducies peut sappliquer lgard de biens dtenus par une fiducie si
lune ou lautre des conditions suivantes est remplie :
le bien peut revenir au contribuable;
le contribuable exerce une influence sur tous les rapports de la fiducie
relativement au bien.
Une rgle connexe empche la distribution de biens dune fiducie avec report
dimpt lorsque ces biens sont, ou ont t, assujettis la rgle dattribution
des fiducies.
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2 0 1 3
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
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Annexe 2
L E
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2 0 1 3
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
P L A N
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389
Annexe 2
L E
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C O N O M I Q U E
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Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
L E
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391
Annexe 2
392
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2 0 1 3
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
Dpenses minires
Le budget de 2013 propose des modifications visant mieux harmoniser
les dductions applicables aux dpenses dans le secteur minier avec celles
offertes dans le secteur ptrolier et gazier. Cette proposition est cohrente
avec llimination progressive de la dduction pour amortissement acclr au
titre des actifs corporels des projets de sables bitumineux annonce dans le
budget de 2007, et avec les changements des taux de dduction des cots
incorporels pour nouvelles mines de sables bitumineux annoncs dans le
budget de 2011. Un allgement transitoire lgard des modifications
proposes pour les dpenses minires sera accord selon la mme dure
que celle des mesures visant les sables bitumineux.
Lharmonisation des dductions affectera lensemble du secteur minier, y
compris les producteurs de charbon. De concert avec dautres membres du
G-20, le Canada sest engag rationaliser et liminer progressivement
moyen terme, les subventions inefficientes aux combustibles fossiles. Ces
mesures sajoutent celles dj prises par le gouvernement pour appuyer
son engagement du G-20.
Frais damnagement pralables la production minire
Les frais damnagement pralables la production minire font rfrence
aux cots dactifs incorporels (par exemple, aux cots denlvement des
terrains de couverture ou de forage dun puits de mine) engags pour amener
une nouvelle mine dexploitation dune ressource minrale situe au Canada
au stade de la production en quantits commerciales raisonnables. Ces frais
sont considrs comme des frais dexploration au Canada (FEC) et sont
entirement dductibles dans lanne o ils sont encourus ou peuvent tre
reports indfiniment en vue de leur utilisation au cours dannes ultrieures.
En revanche, les frais incorporels damnagement minier encourus aprs
quune mine soit parvenue au stade de la production sont considrs tre des
frais damnagement au Canada (FAC) et sont dductibles au taux de 30 %
par anne selon la mthode de lamortissement dgressif. Dans le secteur
ptrolier et gazier, les frais damnagement, quils soient antrieurs ou
postrieurs la production, sont considrs comme des FAC.
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Annexe 2
2013
2014
2015
2016
FEC Proportion
100 %
100 %
80 %
60 %
30 %
FAC Proportion
20 %
40 %
70 %
100 %
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Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
Le traitement fiscal des cots dactifs incorporels nest quun des nombreux
facteurs qui influeront sur la dcision dinvestir dans des projets miniers.
Les modifications proposes contribueront faire en sorte que les dcisions
dinvestissement soient fondes sur les conditions du march plutt que sur
le traitement fiscal, sous rserve de la rglementation applicable. Dans la
mesure o ces modifications liminent des incitatifs pouvant donner lieu
des investissements plus levs quils ne le seraient autrement, elles
pourraient contribuer indirectement latteinte des objectifs de la Stratgie
fdrale de dveloppement durable concernant la rduction des missions
de gaz effet de serre, lattnuation des risques lis la qualit de lair, la
protection de la qualit de leau et la prservation des cosystmes et
des habitats.
Dduction pour amortissement acclr au titre de lextraction minire
lheure actuelle, la plupart des machines, du matriel et des structures
servant produire un revenu dun projet minier, ptrolier ou gazier donnent
droit une dduction pour amortissement (DPA) au taux de 25 % selon la
mthode de lamortissement dgressif. Ce taux sapplique aussi aux actifs qui
sont utiliss dans la transformation initiale de ptrole ou de gaz ou de minerai
provenant de ressources minrales.
Outre la DPA normale au taux de 25 %, une DPA acclr est offerte
lgard de certains actifs acquis pour tre utiliss dans de nouvelles mines ou
pour des projets dexpansion minire admissibles. La DPA acclr prend la
forme dune dduction supplmentaire qui sajoute la DPA normale. La
dduction supplmentaire permet au contribuable de dduire, dans le calcul
de son revenu pour une anne dimposition, jusqu 100 % du cot rsiduel
des actifs admissibles acquis pour tre utiliss dans de nouvelles mines ou
pour des projets dexpansion minire admissibles, jusqu concurrence du
revenu tir du projet par le contribuable pour lanne (aprs dduction de la
DPA normale). Dans les faits, la DPA acclr entrane le report de limpt
jusqu ce que le contribuable ait recouvr le cot des actifs admissibles dans
le cadre du projet minier.
Le budget de 2013 propose dliminer progressivement la dduction
supplmentaire applicable au secteur minier (sauf pour les sables bitumineux
et le schiste bitumineux, lgard desquels llimination progressive de
cette dduction sera chose faite dici 2015). La dduction supplmentaire
sera progressivement limine entre les annes civiles 2017 et 2020.
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395
Annexe 2
2013-2016
2017
2018
2019
2020
Aprs 2020
100 %
90 %
80 %
60 %
30 %
396
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C O N O M I Q U E
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2 0 1 3
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
Le traitement fiscal des cots dactifs corporels nest quun des nombreux
facteurs qui influeront sur la dcision dinvestir dans des projets miniers.
Les modifications proposes contribueront faire en sorte que les dcisions
dinvestissement soient fondes sur les conditions du march plutt que
sur le traitement fiscal, sous rserve de la rglementation applicable.
Dans la mesure o ces modifications liminent des incitatifs pouvant
donner lieu des investissements plus levs quils ne le seraient autrement,
elles pourraient contribuer indirectement latteinte des objectifs de la
Stratgie fdrale de dveloppement durable concernant la rduction des
missions de gaz effet de serre, lattnuation des risques lis la qualit
de lair, la protection de la qualit de leau et la prservation des cosystmes
et des habitats.
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2 0 1 3
397
Annexe 2
398
L E
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C O N O M I Q U E
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2 0 1 3
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
P L A N
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2 0 1 3
399
Annexe 2
Une rente assure avec effet de levier est un produit de placement acquis
avec des fonds emprunts et qui procure un revenu fixe et garanti un
investisseur jusquau dcs dun particulier, aprs quoi le capital investi dans
la rente est rembours sous forme dune prestation de dcs libre dimpt.
Les rentes assures avec effet de levier sont des produits de placement
intgrs offerts et vendus comme tel. Toutefois, aux fins de limpt sur le
revenu, chaque lment dune rente assure avec effet de levier est trait
sparment. Par consquent, ceux qui investissent dans des rentes assures
avec effet de levier profitent de nombreux avantages fiscaux qui ne sont pas
accessibles lgard dautres produits de placement comparables.
Plus prcisment, les rentes assures avec effet de levier prvoient quune
partie du revenu tir du capital investi est libre dimpt (parce que la police
dassurance-vie est une police exonre), tandis que les frais dintrt sur les
fonds emprunts sont gnralement dductibles, et une dduction est
accorde lgard dune partie du capital investi (au titre de la prime de la
police). De plus, en ce qui touche les socits prives comptant peu
dactionnaires et leurs propritaires, ces stratagmes ont pour effet dliminer
limpt sur les bnfices non rpartis dans la socit en vitant limpt sur les
gains en capital au dcs des propritaires et, par leffet dune hausse du
compte de dividendes en capital de la socit, sur les dividendes verss aprs
le dcs des propritaires.
Le budget de 2013 propose dliminer ces avantages fiscaux inattendus en
instaurant des rgles visant les polices RAL . Une police dassurance-vie
mise sur la vie dun particulier est une police RAL si les conditions suivantes
sont runies :
une personne ou socit de personnes donne devient oblige, la date
du budget ou par la suite, de rembourser une somme une autre
personne ou socit de personnes (le prteur) un moment dtermin
par rapport au dcs du particulier donn dont la vie est assure en vertu
de la police;
un contrat de rente, dont les modalits prvoient que des paiements
continueront dtre effectus pendant une priode se terminant au plus
tt au dcs du particulier, et la police sont cds au prteur.
400
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2 0 1 3
Mesures fiscales
Renseignements supplmentaires
Le revenu gagn dans une police RAL sera impos chaque anne sur une
base courue, aucune dduction ne sera permise lgard dune portion
quelconque dune prime verse lgard de la police, et le compte de
dividendes en capital dune socit prive ne sera pas major du montant
de la prestation de dcs reu au titre de la police. En outre, aux fins dune
prsomption de disposition au dcs, la juste valeur marchande du contrat
de rente cd au prteur en lien avec une police RAL sera rpute tre gale
au total des primes verses aux termes du contrat.
Cette mesure sappliquera aux annes dimposition se terminant la date du
budget ou par la suite. Elle ne sappliquera pas aux rentes assures avec effet
de levier pour lesquelles tous les emprunts ont t conclus avant la date
du budget.
Le gouvernement suivra lvolution de ce dossier. Si des structures ou
des oprations minant lefficacit de cette mesure devaient merger, le
gouvernement valuera si dautres mesures simposent avec possibilit
dapplication rtrospective.
Stratagmes 10/8
Le stratagme 10/8 prvoit un investissement dans une police
dassurance-vie dans le but demprunter sur la garantie de ce placement afin
dengendrer une dduction annuelle pour frais dintrt aux fins de limpt
sur une longue priode (cest--dire jusquau dcs du particulier dont la vie
est assure aux termes de la police). En labsence des avantages fiscaux, il ny
aurait ni investissement ni emprunt.
Au terme du stratagme 10/8, un contribuable (habituellement un particulier
ou une socit prive comptant peu dactionnaires) engendre une dduction
annuelle pour frais dintrt en participant des oprations qui se traduisent
par un mouvement circulaire de fonds. Plus prcisment :
le contribuable investit un montant dans une police dassurance-vie;
il emprunte ensuite un montant quivalent et lemprunt est garanti par
la police ou par un compte dinvestissement relatif la police;
le contribuable investit ensuite le montant emprunt dans des actifs
produisant des revenus (pour que lintrt pay ou payable sur le montant
emprunt soit dductible aux fins de limpt).
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Annexe 2
Aux termes du stratagme 10/8, le contribuable paie des frais dintrt sur le
montant emprunt et gagne un revenu dintrt sur le montant investi dans
la police. Le taux dintrt gagn par le contribuable (habituellement 8 %)
sur le montant investi dans la police est gal au taux dintrt payable sur
le montant emprunt (habituellement 10 %) moins une marge donne
(habituellement deux points de pourcentage). Le contribuable estime que les
frais dintrt sur le montant emprunt est dductible tandis que le revenu
dintrt sur le montant investi dans la police nest pas inclus dans son revenu
(parce quil sagit dune police exonre aux fins de limpt sur le revenu).
Afin de maximiser la dduction annuelle des frais dintrt, le montant total
emprunt est major en rptant les oprations dcrites ci-dessus chaque
anne pendant un certain nombre dannes et en appliquant un taux dintrt
lev au montant emprunt. Les stratagmes 10/8 peuvent aussi procurer
dautres avantages fiscaux inattendus, savoir une dduction annuelle pour
une fraction des primes payes aux termes de la police et une majoration,
concurrence du montant total emprunt, du compte de dividendes en capital
dune socit prive qui est un bnficiaire aux termes de la police.
Le gouvernement conteste les stratagmes 10/8 en vertu des dispositions
actuelles de limpt sur le revenu. Puisque ces contestations sont fastidieuses
et coteuses, le gouvernement agit ds maintenant afin de dposer des
mesures lgislatives pour viter lutilisation des stratagmes 10/8 lavenir.
Le budget de 2013 propose de faire en sorte dempcher que lon puisse
profiter davantages fiscaux inattendus en lien avec les stratagmes 10/8.
Dans le cas des annes dimposition se terminant la date du budget ou par
la suite, si une police dassurance-vie ou un compte dinvestissement relatif
la police est cd pour garantir un emprunt et que soit le taux dintrt
payable sur un compte dinvestissement relatif la police est dtermin
par rapport au taux dintrt payable sur lemprunt, soit la valeur maximale
dun compte dinvestissement relatif la police est dtermine par rapport
au montant de lemprunt, on ne pourra bnficier des avantages
fiscaux suivants :
la dductibilit de lintrt pay ou payable sur lemprunt qui se rapporte
une priode postrieure 2013;
la dductibilit dune prime paye ou payable aux termes de la police qui
se rapporte une priode postrieure 2013;
lajout, au compte de dividendes en capital, du montant de la prestation
de dcs qui devient payable aprs 2013 en vertu de la police et qui est
associe lemprunt.
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En 2012, dans larrt La Reine c. Craig, 2012 CSC 43, la Cour suprme a
renvers larrt Moldowan en statuant que le contribuable en question pouvait
respecter le critre de la principale source de revenu, mme si sa principale
source de revenu tait la pratique du droit et que lagriculture (en lespce, les
courses de chevaux) tait une source de revenu secondaire. En fait, la Cour a
tabli un critre permettant de dduire la totalit des pertes agricoles lorsque
le contribuable accorde une importance considrable tant son entreprise
agricole quaux sources de revenu non agricoles, mme si lagriculture est
subordonne lautre source de revenu.
Afin de rtablir lobjectif des rgles sur les PAR, le budget de 2013 propose
de modifier ces rgles pour codifier le critre de la principale source de
revenu tel quinterprt dans larrt Moldowan. Cette modification prcisera
que les autres sources de revenu dun contribuable doivent tre
subordonnes lagriculture pour que la totalit des pertes agricoles puissent
tre dduites du revenu tir de ces autres sources.
Comme la limite de dduction des rgles sur les PAR na pas t hausse
depuis 1988, le budget de 2013 propose galement de porter la limite
des PAR dductibles 17 500 $ par anne (2 500 $ plus la moiti des
30 000 $ suivants).
Ces mesures sappliqueront aux annes dimposition se terminant la date
du budget ou par la suite.
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Fiscalit internationale
Stratagmes dvasion fiscale et dvitement
fiscal agressif internationaux
Diffrentes mesures sont mises de lavant dans le budget de 2013 pour
renforcer la capacit de lAgence du revenu du Canada (ARC) lutter contre
lvasion fiscale internationale et sattaquer lvitement fiscal international
agressif. Grce ces nouveaux outils, lARC sera plus mme de protger
lassiette fiscale de ltat. De plus, ces mesures vont dans le sens des
engagements du gouvernement en matire dquit fiscale.
Transferts internationaux de fonds par voie lectronique
Lobtention de renseignements sur les affaires financires dun contribuable
ltranger est souvent ardue et fastidieuse. Certains contribuables peuvent
procder dlibrment des oprations financires ltranger afin quil soit
plus difficile pour lARC de vrifier lexactitude des renseignements quils
dclarent aux fins fiscales.
Il importe pour lARC de disposer des outils ncessaires afin de dissuader les
contribuables qui pourraient tre ports transfrer des fonds ltranger
afin de soustraire limpt les fonds en question ou les revenus qui en sont
tirs. Par consquent, il est propos dans le budget de 2013 de modifier la Loi
de limpt sur le revenu, la Loi sur la taxe daccise et la Loi de 2001 sur laccise de
manire exiger de certains intermdiaires financiers quils dclarent lARC
les transferts internationaux de fonds par voie lectronique (TFVE) dont la
valeur est de 10 000 $ ou plus.
Cette exigence visera les intermdiaires financiers qui sont prsentement
tenus de dclarer les TFVE au Centre danalyse des oprations et dclarations
financires du Canada (CANAFE) aux termes de la Loi sur le recyclage des
produits de la criminalit et le financement des activits terroristes, ce qui inclut les
banques, les coopratives de crdit, les caisses populaires, les socits de
fiducie et de prt, les entreprises de services montaires et les casinos.
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Aussi, les exigences de dclaration des TFVE seront les mmes que celles
prsentement nonces dans la Loi sur le recyclage des produits de la criminalit et
le financement des activits terroristes. Les dclarations de TFVE devront tre faites
lARC dans les cinq jours ouvrables suivant la date du transfert, et les
intermdiaires financiers devront fournir des renseignements sur la personne
effectuant lopration, sur le destinataire des fonds, sur lopration et sur les
intermdiaires financiers utiliss lors de lopration.
LARC recevra 15 millions de dollars sur cinq ans pour le financement
de cette initiative.
Lexigence de dclaration sera en vigueur compter de 2015.
Renseignements concernant les personnes non dsignes nommment
Les rgles fiscales autorisent prsentement lARC exiger dune personne
quelle fournisse des renseignements ou des documents pour lapplication et
lexcution des rgles fiscales. Toutefois, la Loi de limpt sur le revenu, la Loi sur
la taxe daccise et la Loi de 2001 sur laccise contiennent des rgles aux termes
desquelles lARC doit obtenir une autorisation judiciaire (ordonnance dun
tribunal) avant de signifier une tierce partie lexigence de fournir des
renseignements afin de vrifier lobservation fiscale dune personne non
dsigne nommment. Selon les rgles fiscales actuelles, lARC peut obtenir
une telle autorisation ex parte, cest--dire sans que lARC soit tenue
lgalement dinformer la tierce partie de la demande dautorisation. Cela dit,
dans la pratique, lARC informe habituellement la tierce partie concerne. En
raison de la possibilit que la demande soit soumise ex parte, les rgles fiscales
accordent la tierce partie le droit de demander une rvision de lordonnance
du tribunal ainsi que les droits dappel habituels.
Le fait quune tierce partie demande la rvision de lordonnance du tribunal
peut retarder sensiblement lobtention des renseignements et, par
consquent, la vrification et ltablissement dune nouvelle cotisation. Pour
rationaliser le processus dobtention dune ordonnance du tribunal, il est
propos dans le budget de 2013 dliminer la nature ex parte du processus.
Dsormais, lARC devra informer la tierce partie lorsquelle dcide de
demander lmission dune ordonnance par un juge de la Cour fdrale.
Ds lors, la tierce partie devra prsenter les arguments quelle veut faire valoir
lors de laudience portant sur la demande dordonnance, ce qui liminera la
ncessit de procder une rvision subsquente.
Cette mesure sappliquera compter de la date de la sanction royale
de la loi habilitante.
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Une fois quun contribuable a produit une dclaration de revenus, lARC doit
tablir avec diligence une cotisation dimpt sur le revenu. LARC dispose
dune certaine priode aprs ltablissement de la cotisation pour procder
une vrification de limpt exigible et pour tablir au besoin une nouvelle
cotisation. La priode de nouvelle cotisation normale dans le cas de la plupart
des contribuables est de trois ans.
Lorsquun contribuable a des revenus de provenance trangre, il est souvent
difficile pour lARC de dterminer partir de la dclaration de revenus du
contribuable si le revenu de ce dernier a t dclar avec exactitude.
Lexamen du formulaire T1135 aide lARC valuer le risque que le revenu
tranger nait pas t dclar correctement. Tout retard dans la production du
formulaire T1135 a pour effet de raccourcir la priode dont dispose lARC
pour examiner adquatement le revenu tranger figurant dans la dclaration
de revenus du contribuable.
Il est propos dans le budget de 2013 de prolonger de trois ans la priode de
nouvelle cotisation normale pour une anne dimposition dun contribuable
si les conditions suivantes sont runies :
le contribuable a omis de dclarer dans sa dclaration de revenus annuelle
un revenu relatif un bien tranger dtermin;
le formulaire T1135 na pas t produit dans les dlais par le contribuable,
ou les renseignements relatifs un bien tranger dtermin sont
manquants ou inexacts.
Cette mesure sappliquera aux annes dimposition 2013 et suivantes.
Rvision du formulaire T1135
Prsentement, le formulaire T1135 requiert uniquement des renseignements
gnraux sur lemplacement dun bien tranger dtermin et sur le revenu qui
en est tir. LARC procdera la rvision de ce formulaire pour en accrotre
lutilit aux fins de dterminer si les contribuables dclarent comme il se doit
leurs revenus de provenance trangre. Le formulaire T1135 rvis servira
recueillir des renseignements plus dtaills sur chaque bien tranger
dtermin, notamment :
le nom de linstitution trangre ou de lentit dtenant les fonds
ltranger;
le pays auquel est reli le bien;
le revenu tir du bien ltranger.
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Dans son rapport paru en 2008, le Groupe consultatif sur le rgime canadien
de fiscalit internationale formulait diffrentes recommandations ayant trait
aux rgles de capitalisation restreinte, dont lune consistait tendre
lapplication de ces rgles aux socits de personnes, aux fiducies et aux
succursales canadiennes de socits non-rsidentes. Le budget de 2012
prvoyait llargissement de lapplication de ces rgles pour quelles englobent
les socits de personnes dont une socit rsidente du Canada est lassoci.
Une socit dans cette situation doit dsormais inclure sa part de la dette
de la socit de personnes dans le calcul de sa propre dette aux fins de
dterminer si elle excde le ratio dendettement autoris. Le cas chant, le
montant gal aux frais dintrts sur la part de la dette impute de la socit
de personnes qui excde le ratio dendettement autoris de lassoci est ajout
au revenu de lassoci.
Il est propos dans le budget de 2013 de renforcer lintgrit et lquit
des rgles de capitalisation restreinte en faisant en sorte quelles
sappliquent galement :
aux fiducies rsidentes du Canada;
aux socits et fiducies non-rsidentes qui ont des activits au Canada.
Les mesures proposes dans le budget de 2013 au regard des rgles de
capitalisation restreinte font suite aux modifications prvues dans le budget
de 2012 relativement aux socits de personnes; elles sappliqueront
lorsquune fiducie rsidente du Canada ou encore lorsquune socit
non-rsidente ou une fiducie non-rsidente sont les associs dune socit
de personnes.
Fiducies rsidentes du Canada
Il est propos dans le budget de 2013 dtendre lapplication des rgles de
capitalisation restreinte aux fiducies rsidentes du Canada. Ces rgles, qui
sappliquent aux socits, seront modifies afin de prendre en compte la
nature juridique particulire des fiducies. Notamment, les bnficiaires des
fiducies se substitueront aux actionnaires aux fins de dterminer si une
personne est un non-rsident dtermin relativement la fiducie et, ds lors,
si la dette contracte auprs de cette personne, le cas chant, doit entrer
dans le calcul de la dette impaye de la fiducie envers des non-rsidents
dtermins. Les rgles actuelles touchant le droit dacqurir des actions aux
fins de dterminer qui sont les actionnaires dtermins seront modifies
de manire rendre compte des pouvoirs discrtionnaires. De plus, pour
lapplication des rgles de capitalisation restreinte, les capitaux propres
dune fiducie comprendront gnralement les apports de non-rsidents
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Chalandage fiscal
Le Canada conclut des conventions fiscales bilatrales avec dautres pays
dans le but dappuyer les changes commerciaux et les investissements
transfrontaliers tout en prvenant lvasion fiscale et lvitement fiscal
lchelle internationale. Le premier de ces objectifs est atteint notamment au
moyen des dispositions de ces conventions qui empchent les situations de
double imposition et qui rduisent le taux de retenue dimpt lgard des
versements transfrontaliers de diffrents types de revenus. En gnral, le
Canada sera dispos allger le fardeau fiscal quil impose au titre du revenu
de provenance canadienne des rsidents de pays parties une convention,
la condition que les Canadiens qui investissent dans ces autres pays aient
droit un traitement similaire.
Or, il arrive dans certaines circonstances que des rsidents de pays qui ne
sont pas parties aux conventions fiscales conclues par le Canada profitent
des avantages dcoulant de ces conventions. Par exemple, ces personnes
peuvent crer une socit dans un pays partie afin dacheminer via la socit
en question des revenus et des bnfices raliss au Canada. Les rsidents
de tiers pays qui utilisent ainsi des entits intermdiaires cherchent se
prvaloir des avantages des conventions fiscales auxquels ils nauraient
pas droit autrement. On parlera souvent de chalandage fiscal pour
dsigner cette pratique.
Le chalandage fiscal a pour effet dtendre les avantages dune convention
fiscale des rsidents de tiers pays dans des situations qui navaient pas t
envisages lorsque la convention a t conclue, et sans que le Canada ou les
investisseurs canadiens obtiennent des avantages en contrepartie. Cette
pratique va lencontre du caractre bilatral des conventions fiscales et
remet en question lquilibre des compromis consentis par le Canada et ses
partenaires. Les contestations, par le gouvernement, de cas de chalandage
fiscal devant les tribunaux ont rarement port fruit, et le gouvernement craint
que cette pratique pose un risque important pour lassiette fiscale. Dautres
pays partagent ces proccupations, et plusieurs ont incorpor des
dispositions leurs lois nationales afin de contrer le chalandage fiscal ou ont
su contester avec succs ce genre darrangements devant leurs tribunaux.
Il est annonc dans le budget de 2013 que le gouvernement a lintention de
tenir des consultations sur les mesures possibles pour prserver lintgrit des
conventions fiscales du Canada et maintenir un rgime dimposition des
entreprises qui soit propice aux investissements trangers. Un document de
consultation sera diffus afin de donner aux parties prenantes loccasion de
commenter certaines mesures envisageables.
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Un employeur naura pas droit une exemption totale aux termes de cette
mesure lgard des fournitures taxables rputes effectues au cours dun
exercice lorsquun choix conjoint quil a effectu afin de ne pas rendre
compte de la taxe lgard des fournitures taxables relles effectues est
en vigueur durant cet exercice.
Dans le cas des employeurs qui ne remplissent pas les conditions prcdentes
relatives aux seuils de 5 000 $ et de 10 %, une exemption plus restreinte sera
disponible dans certaines circonstances lgard des activits de pension
internes dun employeur, cest--dire lgard dintrants acquis en vue dtre
consomms ou utiliss dans le cadre dactivits de lemployeur ayant trait au
rgime de pension autrement quen vue deffectuer des fournitures lentit
de gestion (par exemple, le temps consacr par un employ des services de la
paye calculer les dductions au titre des cotisations des employs au rgime
de pension). Plus prcisment, lemployeur naura pas appliquer les rgles
relatives aux fournitures taxables rputes lgard de ses activits de pension
internes si le montant de la TPS (et de la composante fdrale de la TVH)
dont il tait tenu (ou aurait t tenu, en labsence de la prsente mesure) de
rendre compte et de verser au cours de son exercice prcdent, en vertu des
rgles sur les fournitures rputes et lgard uniquement des activits en
question, est infrieur aux seuils de 5 000 $ et de 10 %. Cette exemption
restreinte sera disponible mme si un employeur a fait un choix conjoint qui
est en vigueur durant un exercice afin de ne pas comptabiliser la taxe lgard
des fournitures taxables relles effectues durant cet exercice.
Des rgles spciales sappliqueront lgard de lapplication des seuils
de 5 000 $ et de 10 % dans le cas demployeurs lis qui participent au
mme rgime de pension et en cas de fusion ou de liquidation
demployeurs participants.
Cette mesure sappliquera lgard de tout exercice dun employeur
commenant aprs la date du budget.
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LARC utilise ces renseignements pour grer les comptes des entreprises et
pour amliorer lobservation des rgles fiscales, y compris la dtection des cas
de fraude. lheure actuelle, la Loi sur la taxe daccise prvoit une pnalit
de 100 $ en cas de dfaut de produire les renseignements requis. Cette
pnalit nest toutefois pas suffisamment dissuasive.
Il est propos dans le budget de 2013 de confrer au ministre du Revenu
national le pouvoir de retenir le versement de remboursements de TPS/TVH
demands par une entreprise jusqu ce que tous les renseignements requis
aient t communiqus. Cette mesure aidera lARC authentifier les
inscriptions aux fins de la TPS/TVH et renforcer ses activits
dobservation des rgles fiscales en amliorant la qualit des donnes dont
elle dispose pour valuer le risque en matire dobservation des rgles
fiscales. LARC sefforce sur une base rgulire dobtenir les renseignements
manquants auprs des contribuables, et poursuivra ses dmarches en ce sens.
Le ministre du Revenu national exercera son pouvoir de retenir les
remboursements de faon judicieuse et quitable.
Cette mesure sappliquera compter de la date de la sanction royale de la
loi habilitante.
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Cette approche facilitera lobservation des rgles pour les vendeurs puisquil
ne sera plus ncessaire de tenir des comptes spciaux pour justifier les cas o
la taxe na pas t perue.
Cette mesure sappliquera aux fournitures effectues aprs le 30 juin 2013.
Autres mesures
Sanctions appliques aux logiciels de suppression
lectronique des ventes
Les contribuables doivent tenir des livres et des dossiers satisfaisants pour
dterminer la taxe sur les produits et services/taxe de vente harmonise
(TPS/TVH) et limpt sur le revenu quils doivent payer et respecter leurs
obligations, et pour dterminer le montant des avantages (par exemple,
remboursements) auxquels ils peuvent avoir droit. Il leur incombe galement
dassurer la tenue de tous leurs dossiers de donnes lectroniques. Lintgrit
du rgime canadien dautocotisation de limpt et des taxes repose sur
lexactitude de ces dossiers.
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paragraphe (3.1) pour lanne, le total des sommes ainsi dductibles par eux ne peut dpasser
le maximum quun seul dentre eux pourrait dduire pour lanne. Si le particulier et la
personne ne sentendent pas sur la rpartition de ce maximum entre eux, le ministre peut
faire cette rpartition.
(3) La dfinition de premier donateur , au paragraphe 118.1(1) de la Loi, et les paragraphes 118.1(3.1) et (3.2) de la Loi, dicts par les paragraphes 2(1) et (2), sont abrogs.
(4) Les paragraphes 2(1) et (2) sappliquent relativement aux dons faits la date du budget
ou par la suite.
(5) Le paragraphe 2(3) sapplique aux annes dimposition 2018 et suivantes.
Exonration cumulative des gains en capital
3. La Loi est modifie conformment aux propositions concernant laugmentation et
lindexation de lexonration cumulative des gains en capital nonces dans les documents
budgtaires dposs la Chambre des communes par le ministre des Finances la date du
budget.
Dduction pour compartiments de coffre-fort
4. (1) Le paragraphe 18(1) de la Loi est modifi par adjonction, aprs lalina w) propos
par la Loi de 2012 apportant des modifications techniques concernant limpt et les taxes
(projet de loi C-48), de ce qui suit:
x) toute somme paye ou payer au titre de lutilisation dun compartiment de coffre-fort
dune institution financire.
(2) Le paragraphe 4(1) sapplique aux annes dimposition commenant la date du
budget ou par la suite.
Crdit dimpt pour dividendes
5. (1) Le sous-alina 82(1)b)(i) de la Loi est remplac par ce qui suit:
(i) 18 % de la somme dtermine selon lalina a) relativement au contribuable pour
lanne,
(2) Le paragraphe 5(1) sapplique aux dividendes verss aprs 2013.
6. (1) Lalina 121a) de la Loi est remplac par ce qui suit:
a) 13/18 de la somme qui est inclure dans le calcul de son revenu pour lanne selon le
sous-alina 82(1)b)(i);
(2) Le paragraphe 6(1) sapplique aux dividendes verss aprs 2013.
Rgimes de pension agrs rectification derreurs de cotisation
7. (1) Le paragraphe 56(1) de la Loi est modifi de faon que soit inclure dans le revenu
toute somme dduite titre de cotisation un rgime de pension agr qui a t rembourse,
dans le cas o le remboursement se rapporte une cotisation qui a t verse par suite dune
erreur raisonnable.
(2) Larticle 147.1 de la Loi est modifi de faon permettre ladministrateur dun
rgime de pension agr de rembourser une somme sur le rgime un participant au rgime
ou un employeur participant relativement au rgime dans le but de rectifier une cotisation
qui a t verse par suite dune erreur raisonnable, pourvu que le remboursement soit effectu
au plus tard le 31 dcembre de lanne suivant celle au cours de laquelle la cotisation a t
verse et que le montant du remboursement soit indiqu dans le formulaire prescrit prsent
au ministre du Revenu national.
(3) Les paragraphes 7(1) et (2) sappliquent relativement aux cotisations verses dans des
rgimes de pension agrs compter du 1er janvier 2014 ou, si elle est postrieure, de la date
de sanction de tout texte lgislatif donnant effet ces paragraphes.
Priode de nouvelle cotisation prolonge abris fiscaux, oprations dclarer et formulaire T1135
8. (1) Lalina 152(4)c) de la Loi est remplac par ce qui suit:
b.1) la dclaration de renseignements vise aux paragraphes 237.1(7) ou 237.3(2) qui doit
tre produite au titre dune dduction ou dune demande dun contribuable relative un
abri fiscal, ou au titre dun avantage fiscal, au sens du paragraphe 245(1), du contribuable
dcoulant dune opration dvitement, au sens du paragraphe 245(3), nest pas produite
selon les modalits et dans les dlais prvus, et la cotisation, la nouvelle cotisation ou la
cotisation supplmentaire est tablie au cours de la priode se terminant trois ans aprs la
date o la dclaration est produite;
b.2) la cotisation, la nouvelle cotisation ou la cotisation supplmentaire est tablie avant
la date qui suit de trois ans la fin de la priode normale de nouvelle cotisation applicable
au contribuable pour lanne, et le contribuable, la fois:
(i) a omis de produire pour lanne le formulaire prescrit selon les modalits et dans
le dlai prvus au paragraphe 233.3(3) ou dindiquer dans ce formulaire les renseignements exigs relativement un bien tranger dtermin quil dtient au cours de lanne,
(ii) a omis dindiquer, dans une dclaration produite aux termes de larticle 150 pour
lanne, une somme relative un bien tranger dtermin qui est inclure dans le calcul
de son revenu;
c) le contribuable ou la personne produisant la dclaration a prsent au ministre une
renonciation, selon le formulaire prescrit, au cours de la priode additionnelle de trois ans
mentionne aux alinas b) ou b.1);
c.1) le contribuable ou la personne produisant la dclaration a prsent au ministre une
renonciation, selon le formulaire prescrit, au cours de la priode additionnelle de trois ans
mentionne lalina b.2);
(2) Le passage du paragraphe 152(4.01) de la Loi prcdant lalina a) est remplac par
ce qui suit:
(4.01) Malgr les paragraphes (4) et (5), la cotisation, la nouvelle cotisation ou la cotisation supplmentaire laquelle sappliquent les alinas (4)a), b), b.1) ou c) relativement
un contribuable pour une anne dimposition ne peut tre tablie aprs lexpiration de la
priode normale de nouvelle cotisation applicable au contribuable pour lanne que dans la
mesure o il est raisonnable de considrer quelle se rapporte lun des lments suivants:
(3) Le passage de lalina 152(4.01)b) de la Loi prcdant le sous-alina (i) est remplac
par ce qui suit:
b) en cas dapplication des alinas (4)b), b.1) ou c):
(4) Lalina 152(4.01)b) de la Loi est modifi par adjonction, aprs le sous-alina (vi),
de ce qui suit:
(vii) la dduction, la demande ou lavantage fiscal vis lalina (4)b.1).
(5) Le paragraphe 152(4.1) de la Loi, propos par la Loi de 2012 apportant des modifications techniques concernant limpt et les taxes (projet de loi C-48), est remplac par ce
qui suit:
(4.1) Dans le cas o le ministre aurait, en labsence du prsent paragraphe, le droit dtablir une nouvelle cotisation, une cotisation supplmentaire ou une cotisation concernant
limpt, les intrts et les pnalits en vertu seulement de la prsentation dune renonciation
selon le sous-alina (4)a)(ii) ou les alinas (4)c) ou c.1), le ministre ne peut tablir une telle
nouvelle cotisation, cotisation supplmentaire ou cotisation concernant limpt, les intrts
ou les pnalits plus de six mois suivant la date de prsentation, selon le formulaire prescrit,
de lavis de rvocation de la renonciation.
(6) Les paragraphes 8(1) et (5) sappliquent aux annes dimposition 2013 et suivantes.
Toutefois, pour son application aux annes dimposition se terminant avant la date du budget,
le paragraphe 152(4) de la Loi, modifi par le paragraphe 8(1), sapplique compte non tenu
de son alina b.1).
(7) Les paragraphes 8(2) (4) sappliquent aux annes dimposition se terminant la date
du budget ou par la suite.
Impts en litige et abris fiscaux relatifs aux dons de bienfaisance
9. (1) Le sous-alina 164(1.1)d)(ii) de la Loi est remplac par ce qui suit:
(ii) la moiti de la partie du montant de cette cotisation qui est en litige si, selon le
cas:
(A) le contribuable est une grande socit, au sens du paragraphe 225.1(8),
(B) le montant se rapporte une somme qui est dduite en application des articles
110.1 ou 118.1 et qui a t demande relativement un abri fiscal.
(2) Le paragraphe 9(1) sapplique aux cotisations tablies pour les annes dimposition
se terminant aprs 2012.
10. (1) Le passage du paragraphe 225.1(7) de la Loi prcdant lalina a) est remplac
par ce qui suit:
(7) Lorsquune cotisation est tablie en vertu de la prsente loi relativement une socit
pour une anne dimposition au cours de laquelle elle est une grande socit ou relativement
une somme qui est dduite en application des articles 110.1 ou 118.1 et qui a t demande
relativement un abri fiscal, les paragraphes (1) (4) nont pas pour effet de limiter les
mesures que le ministre peut prendre pour recouvrer:
(2) Le paragraphe 10(1) sapplique aux cotisations tablies pour les annes dimposition
se terminant aprs 2012.
Crdit dimpt pour lexploration minire pour les dtenteurs dactions accrditives
11. (1) Lalina a) de la dfinition de dpense minire dtermine , au paragraphe
127(9) de la Loi, est remplac par ce qui suit:
a) elle reprsente des frais dexploration au Canada engags par une socit aprs mars
2013 et avant 2015 (tant entendu que ces frais comprennent ceux qui sont rputs par le
paragraphe 66(12.66) tre engags avant 2015) dans le cadre dactivits dexploration
minire effectues partir ou au-dessus de la surface terrestre en vue de dterminer lexistence, la localisation, ltendue ou la qualit de matires minrales vises aux alinas a)
ou d) de la dfinition de matires minrales au paragraphe 248(1);
(2) Les alinas c) et d) de la dfinition de dpense minire dtermine , au paragraphe
127(9) de la Loi, sont remplacs par ce qui suit:
c) elle fait lobjet dune renonciation conformment au paragraphe 66(12.6) par la socit
en faveur du contribuable (ou dune socit de personnes dont il est un associ) aux termes
dune convention mentionne ce paragraphe conclue aprs mars 2013 et avant avril
2014;
d) elle nest pas une dpense laquelle il a t renonc en application du paragraphe
66(12.6) en faveur de la socit (ou dune socit de personnes dont elle est un associ),
sauf si la renonciation a t effectue aux termes dune convention mentionne ce paragraphe conclue aprs mars 2013 et avant avril 2014.
(3) Les paragraphes 11(1) et (2) sappliquent aux dpenses auxquelles il est renonc aux
termes dune convention dmission dactions accrditives conclue aprs mars 2013.
Crdit dimpt relatif une socit capital de risque de travailleurs
12. (1) La somme de 750 $ figurant lalina 127.4(5)a) de la Loi est remplace par
500 $ .
(2) La somme de 500 $ figurant lalina 127.4(5)a) de la Loi, modifi par le paragraphe
12(1), est remplace par 250 $ .
(3) Le paragraphe 127.4(5)a) de la Loi, modifi par le paragraphe 12(2), est abrog.
C le crdit dimpt prvu par une loi provinciale relativement toute acquisition antrieure
de laction.
(2) Le paragraphe 15(1) est rput tre entr en vigueur le 24 octobre 2012.
16. (1) Lalina 211.9b) de la Loi est remplac par ce qui suit:
b) le montant reprsentant:
(i) 15 % du cot net de laction lors de son acquisition initiale par le particulier (ou par
une fiducie admissible pour lui relativement laction), si cette acquisition a t effectue avant 2015;
(ii) 10 % du cot net de laction lors de son acquisition initiale par le particulier (ou
par une fiducie admissible pour lui relativement laction), si cette acquisition a t
effectue en 2015;
(iii) 5 % du cot net de laction lors de son acquisition initiale par le particulier (ou par
une fiducie admissible pour lui relativement laction), si cette acquisition a t effectue en 2016,
(iv) zro, dans les autres cas.
(2) Le paragraphe 16(1) est rput tre entr en vigueur la date du budget.
17. (1) Le Rglement de limpt sur le revenu est modifi par adjonction, aprs larticle
6701, de ce qui suit:
6701.1 Malgr larticle 6701, pour lapplication de la dfinition de action approuve
au paragraphe 127.4(1) de la Loi et de la dfinition de placement admissible au paragraphe 204.8(1) de la Loi, la socit qui prsente sa demande dagrment conformment
une loi provinciale figurant larticle 6701 la date du budget ou par la suite nest pas une
socit capital de risque de travailleurs vise.
(2) Le paragraphe 17(1) est rput tre entr en vigueur la date du budget.
18. La Loi et le Rglement de limpt sur le revenu font lobjet dautres modifications
conformment aux propositions concernant les socits capital de risque de travailleurs
nonces dans les documents budgtaires dposs la Chambre des communes par le ministre des Finances la date du budget.
Dispositions factices
19. (1) La Loi est modifie par adjonction, aprs larticle 80.5, de ce qui suit:
80.6 (1) En cas de conclusion, un moment donn, dun arrangement de disposition
factice relatif un bien appartenant un contribuable, celui-ci est rput, la fois:
a) avoir dispos du bien immdiatement avant ce moment pour un produit gal sa juste
valeur marchande;
b) avoir acquis le bien de nouveau ce moment un cot gal sa juste valeur marchande.
a) ils sont conclus par le contribuable ou par une personne ou une socit de personnes
avec laquelle il a un lien de dpendance;
b) ils ont pour effet ou auraient pour effet, sils taient conclus par le contribuable plutt
que par la personne ou la socit de personnes, dliminer, en totalit ou en presque totalit,
les possibilits, pour le contribuable, de subir des pertes ou de raliser des gains ou des
bnfices relativement au bien pendant une priode de plus dun an;
c) en ce qui a trait tout accord ou arrangement conclu par une personne ou une socit
de personnes ayant un lien de dpendance avec le contribuable, il est raisonnable de considrer quil a t conclu, en tout ou en partie, dans le but de produire leffet vis lalina
b);
d) ils naboutissent pas (autrement que par suite de lapplication du paragraphe 80.6(1))
la disposition du bien dans lanne suivant le moment o ils sont conclus.
(2) Le paragraphe 22(1) sapplique aux accords et aux arrangements conclus la date du
budget ou par la suite. Il sapplique aussi tout accord ou arrangement conclu avant cette
date, dont la dure est prolonge cette date ou par la suite, comme sil avait t conclu au
moment de la prolongation.
Oprations de requalification
23. (1) Le paragraphe 12(1) de la Loi est modifi par adjonction, aprs lalina z.6), de
ce qui suit:
z.7) le total des sommes dont chacune reprsente:
(i) si le contribuable acquiert un bien aux termes dun contrat driv terme au cours
de lanne, lexcdent de la juste valeur marchande du bien au moment de son acquisition par le contribuable sur son cot pour celui-ci,
(ii) si le contribuable dispose dun bien aux termes dun contrat driv terme au cours
de lanne, lexcdent du prix de vente du bien sur son prix de base rajust pour le
contribuable au moment de sa disposition, dtermin compte non tenu de lalina
53(1)t);
(2) Le paragraphe 23(1) sapplique aux contrats conclus la date du budget ou par la
suite. Il sapplique aussi tout contrat conclu avant cette date, dont la dure est prolonge
cette date ou par la suite, comme sil avait t conclu au moment de la prolongation.
24. (1) Le paragraphe 20(1) de la Loi est modifi par adjonction, aprs lalina ww), de
ce qui suit:
xx) en ce qui a trait un contrat driv terme dun contribuable, la somme obtenue par
la formule suivante:
AB
o:
A reprsente la moins leve des sommes suivantes:
contrat driv terme Contrat conclu par un contribuable pour lachat ou la vente dune
immobilisation lgard duquel les noncs ci-aprs se vrifient:
a) sa dure dpasse 180 jours ou il fait partie dune srie de contrats dune dure de plus
de 180 jours;
b) sagissant dun contrat dachat, le montant du bien livrer au contribuable au moment
du rglement, mme partiel, du contrat est dtermin, en tout ou en partie, par rapport
un lment sous-jacent valeur, prix, taux, variable, indice, vnement, probabilit ou
autre chose autre que les suivants:
(i) la valeur du bien,
(ii) un revenu ou des gains en capital relatifs au bien,
(iii) si le bien est une participation dans une socit de personnes, une fiducie ou une
socit, un rendement ou une distribution de capital relatif la participation;
c) sagissant dun contrat de vente, le prix de vente du bien est dtermin, en tout ou en
partie, par rapport un lment sous-jacent valeur, prix, taux, variable, indice, vnement, probabilit ou autre chose autre que les suivants:
(i) la valeur du bien,
(ii) un revenu ou des gains en capital relatifs au bien,
(iii) si le bien est une participation dans une socit de personnes, une fiducie ou une
socit, un rendement ou une distribution de capital relatif la participation.
(2) Le paragraphe 26(1) sapplique aux contrats conclus la date du budget ou par la
suite. Il sapplique aussi tout contrat conclu avant cette date, dont la dure est prolonge
cette date ou par la suite, comme sil avait t conclu au moment de la prolongation.
Commerce de pertes de fiducies
27. (1) La Loi est modifie par adjonction, aprs larticle 251.1, de ce qui suit:
251.2 (1) Les dfinitions qui suivent sappliquent au prsent article.
bnficiaire Sentend au sens du paragraphe 251.1(3).
bnficiaire dtenant une participation majoritaire Sentend au sens du paragraphe
251.1(3).
capitaux propres Sentend au sens de capitaux propres au paragraphe 122.1(1),
compte non tenu de lalina e) de cette dfinition.
droit dtermin Est un droit dtermin dtenu un moment donn par une personne
relativement une fiducie le droit prvu par un contrat, en equity ou autrement, soit dacqurir, dans limmdiat ou pour lavenir, conditionnellement ou non, des capitaux propres
de la fiducie, soit de faire racheter ou annuler par la fiducie de ses capitaux propres, moins
que le droit ne puisse tre exerc ce moment du fait que son exercice est conditionnel au
dcs, la faillite ou linvalidit permanente dun particulier.
filiale Est une filiale dune personne un moment donn toute socit, socit de personnes ou fiducie (appeles entit dtermine la prsente dfinition) lgard de laquelle les noncs ci-aprs se vrifient:
a) la personne dtient, ce moment, des biens, selon le cas:
(i) qui sont des capitaux propres de lentit dtermine,
(ii) dont tout ou partie de la juste valeur marchande provient, directement ou indirectement, de capitaux propres de lentit dtermine;
b) le total des sommes ci-aprs correspond, ce moment, plus de 50 % de la valeur des
capitaux propres de lentit dtermine:
(i) le total des sommes dont chacune reprsente la juste valeur marchande, ce moment,
dun bien vis au sous-alina a)(i),
(ii) le total des sommes dont chacune reprsente la partie de la juste valeur marchande,
ce moment, dun bien vis au sous-alina a)(ii) qui provient, directement ou indirectement, de capitaux propres de lentit dtermine.
groupe de bnficiaires dtenant une participation majoritaire Sentend au sens du paragraphe 251.1(3).
personne Sont assimiles des personnes les socits de personnes.
valeur des capitaux propres Sentend au sens du paragraphe 122.1(1).
(2) Pour lapplication de la prsente loi, une fiducie est assujettie, un moment donn,
un fait li la restriction de pertes si les conditions ci-aprs sont runies:
a) le moment correspond la date du budget ou y est postrieur et est postrieur ltablissement de la fiducie;
b) ce moment, une personne devient un bnficiaire dtenant une participation majoritaire de la fiducie ou un groupe de personnes devient un groupe de bnficiaires dtenant
une participation majoritaire de la fiducie.
(3) Pour lapplication du paragraphe (2), une personne est rpute ne pas devenir un
bnficiaire dtenant une participation majoritaire dune fiducie donne et un groupe de
personnes est rput ne pas devenir un groupe de bnficiaires dtenant une participation
majoritaire dune fiducie donne en raison seulement:
a) de lacquisition de capitaux propres de la fiducie donne par, selon le cas:
(i) une personne donne qui a acquis les capitaux propres auprs dune autre personne
laquelle elle tait affilie immdiatement avant lacquisition,
(ii) une personne donne qui tait affilie la fiducie donne immdiatement avant
lacquisition,
(iii) une succession qui a acquis les capitaux propres auprs dun particulier, si la succession a commenc exister au dcs du particulier et par suite de ce dcs et que le
particulier a remis les capitaux propres la succession par suite de son dcs,
(iv) une personne donne qui a acquis les capitaux propres auprs dune succession
ayant commenc exister au dcs dun particulier et par suite de ce dcs, si le particulier a remis les capitaux propres la succession par suite de son dcs et tait affili
la personne donne immdiatement avant son dcs;
b) de la modification des modalits de la fiducie donne, de la satisfaction ou de la
non-satisfaction dune condition prvue par ces modalits, de lexercice ou du non-exercice par une personne dun pouvoir ou, sans prjudice de la porte gnrale de ce qui
prcde, du rachat, de labandon ou de la rsiliation de capitaux propres de la fiducie
donne un moment donn, si chaque bnficiaire dtenant une participation majoritaire
de la fiducie donne, et chaque membre dun groupe de bnficiaires dtenant une participation majoritaire de cette fiducie, immdiatement aprs ce moment tait affili celle-ci
immdiatement avant celui des moments ci-aprs qui est applicable:
(i) le moment donn,
(ii) sagissant du rachat ou de labandon de capitaux propres de la fiducie donne qui
taient dtenus, immdiatement avant ce moment, par une succession et que celle-ci a
acquis auprs dun particulier comme le prvoit le sous-alina a)(iii), le dcs du particulier;
c) du transfert, un moment donn, de lensemble des capitaux propres de la fiducie
donne une socit, une socit de personnes ou une autre fiducie (appeles acqureur
au prsent alina) si, la fois:
(i) la seule contrepartie du transfert est constitue de capitaux propres (dtermins
compte non tenu de lalina d) de la dfinition de capitaux propres au paragraphe
122.1(1)) de lacqureur,
(ii) avant ce moment, lacqureur:
(A) navait jamais dtenu de biens,
(B) navait dtenu que des biens dune valeur nominale,
(iii) immdiatement aprs ce moment, lacqureur nest:
(A) ni une filiale dune personne,
(B) sil est une socit, ni contrl directement ou indirectement, de quelque manire
que ce soit, par une personne ou un groupe de personnes;
d) du transfert, un moment donn, de capitaux propres de la fiducie donne une socit,
une socit de personnes ou une autre fiducie (appeles acqureur au prsent alina)
si, la fois:
(i) immdiatement avant ce moment, une personne tait un bnficiaire dtenant une
participation majoritaire de la fiducie donne ou un groupe de personnes tait un groupe
de bnficiaires dtenant une participation majoritaire de cette fiducie,
(2) La Loi et le Rglement de limpt sur le revenu font lobjet de toute autre modification
ncessaire pour donner effet aux propositions concernant le commerce de pertes de fiducies
nonces dans les documents budgtaires dposs la Chambre des communes par le ministre des Finances la date du budget. Les dispositions ci-aprs notamment seront modifies
pour tenir compte du cas o une fiducie devient assujettie un fait li la restriction de
pertes: les paragraphes 10(10) et (11) et 12(10.4), lalina 13(7)f), la division
13(21.2)e)(iii)(D), les paragraphes 13(24) et (25), lalina 14(12)f), les sous-alinas
18(15)b)(iii) et 18.1(10)b)(ii), lalina 37(1)h), le paragraphe 37(6.1), le sous-alina
40(3.4)b)(iii), lalina 53(2)b.2), lalina f) de la dfinition de perte apparente larticle
54, les articles 66 et 80, les alinas 80.04(4)h) et 87(2.1)b), les paragraphes 111(4) (5.5)
et (12), lalina c) de llment C de la formule figurant la dfinition de perte en capital
nette au paragraphe 111(8), les alinas j) et k) de la dfinition de crdit dimpt linvestissement au paragraphe 127(9), les paragraphes 127(9.1) et (9.2), larticle 132.2, le
paragraphe 249(4) et larticle 256 de la Loi et larticle 600 du Rglement.
(3) Les paragraphes 27(1) et (2) sappliquent aux oprations effectues la date du budget
ou par la suite, sauf sil sagit doprations que les parties ont lobligation de mener terme
selon une convention quelles ont conclue par crit avant cette date. Les parties la convention seront considres comme nayant pas lobligation de mener une opration terme
si lune ou plusieurs dentre elles peuvent en tre dispenses par suite de modifications
apportes la Loi.
Fiducies non-rsidentes
28. (1) Le passage du paragraphe 75(2) de la Loi prcdant lalina a) est remplac par
ce qui suit:
(2) Si une fiducie rsidant au Canada, qui a t cre de quelque faon que ce soit depuis
1934, dtient des biens condition:
(2) Les alinas 75(3)c) c.3) de la Loi, proposs par la Loi de 2012 apportant des modifications techniques concernant limpt et les taxes (projet de loi C-48), sont remplacs
par ce qui suit:
c) une fiducie pour lenvironnement admissible;
(3) Les paragraphes 28(1) et (2) sappliquent aux annes dimposition se terminant la
date du budget ou par la suite.
29. (1) Lalina 94(4)h) de la Loi, propos par la Loi de 2012 apportant des modifications
techniques concernant limpt et les taxes (projet de loi C-48), est remplac par ce qui suit:
h) lorsquil sagit dtablir si le paragraphe 75(2) sapplique relativement la fiducie.
(2) Larticle 94 de la Loi, propos par la Loi de 2012 apportant des modifications techniques concernant limpt et les taxes (projet de loi C-48), est modifi par adjonction, aprs
le paragraphe (8), de ce qui suit:
(8.1) Le paragraphe (8.2) sapplique une personne donne et un bien donn, un
moment donn, relativement une fiducie si les faits ci-aprs savrent ce moment:
31 dcembre 2013 ou, si elle est postrieure, la veille de la date de sanction de tout texte
lgislatif donnant effet au prsent article.
Dpenses minires Frais damnagement pralables la production minire
32. (1) Lalina g) de la dfinition de frais dexploration au Canada , au paragraphe
66.1(6) de la Loi, est remplac par ce qui suit:
g) une dpense engage par le contribuable aprs le 16 novembre 1978 et avant la date
du budget en vue damener une nouvelle mine, situe dans une ressource minrale au
Canada, sauf un gisement de sables bitumineux ou de schiste bitumineux, au stade de la
production en quantits commerciales raisonnables, mais avant lentre en production de
cette mine en de telles quantits; sont compris parmi ces dpenses les frais de dblaiement,
denlvement des terrains de couverture, de dpouillement, de creusage dun puits de mine
et de construction dune galerie flanc de coteau ou dune autre entre souterraine; en est
exclue toute dpense qui permet de gagner un revenu, ou dont on peut raisonnablement
sattendre ce quelle permette de gagner un revenu, avant lentre en production en
quantits commerciales raisonnables de la nouvelle mine, sauf dans la mesure o le total
de ces dpenses excde le total de ces revenus;
(2) La dfinition de frais dexploration au Canada , au paragraphe 66.1(6) de la Loi,
est modifie par adjonction, aprs lalina g.2), de ce qui suit:
g.3) une dpense engage par le contribuable qui serait vise lalina g) si le passage
la date du budget y tait remplac par 2017 et qui est engage:
(i) soit aux termes dune convention crite que le contribuable a conclue avant la date
du budget,
(ii) soit dans le cadre de la mise en valeur dune nouvelle mine lgard de laquelle
lun des noncs ci-aprs se vrifie:
(A) la construction de la nouvelle mine a t entreprise par le contribuable, ou pour
son compte, avant la date du budget ( cette fin, ne sont pas des travaux de construction lobtention des permis ou des autorisations rglementaires, les valuations
environnementales, la consultation des collectivits, les tudes sur les rpercussions
et les avantages et les activits semblables),
(B) les travaux de conception et dingnierie pour la construction de la nouvelle
mine, documents lappui, ont t entrepris par le contribuable, ou pour son compte,
avant la date du budget ( cette fin, ne sont pas des travaux de conception et dingnierie lobtention des permis ou des autorisations rglementaires, les valuations
environnementales, la consultation des collectivits, les tudes sur les rpercussions
et les avantages et les activits semblables);
g.4) toute dpense ou partie de dpense engage par le contribuable, dtermine selon la
formule suivante:
AB
o:
A reprsente une dpense non vise lalina g.3) qui serait vise lalina g) si le
passage la date du budget y tait remplac par 2018 ,
B :
a) 100 %, si la dpense est engage avant 2015,
b) 80 %, si elle est engage en 2015,
c) 60 %, si elle est engage en 2016,
d) 30 %, si elle est engage en 2017;
(3) Llment A de la formule figurant la dfinition de frais damnagement admissibles relatifs une mine de sables bitumineux , au paragraphe 66.1(6) de la Loi, est remplac par ce qui suit:
A reprsente une dpense qui reprsenterait des frais dexploration au Canada du contribuable viss lalina g) de la dfinition de frais dexploration au Canada si cet
alina sappliquait compte non tenu des passages et avant la date du budget et sauf
un gisement de sables bitumineux ou de schiste bitumineux , lexclusion dune dpense qui reprsente des frais damnagement dtermins relatifs une mine de sables
bitumineux;
(4) Lalina a) de la dfinition de frais damnagement dtermins relatifs une mine
de sables bitumineux , au paragraphe 66.1(6) de la Loi, est remplac par ce qui suit:
a) reprsenterait des frais dexploration au Canada du contribuable viss lalina g) de
la dfinition de frais dexploration au Canada si cet alina sappliquait compte non
tenu des passages et avant la date du budget et sauf un gisement de sables bitumineux
ou de schiste bitumineux ;
(5) Les paragraphes 32(1) (4) sont rputs tre entrs en vigueur la date du budget.
33. (1) La dfinition de frais damnagement au Canada , au paragraphe 66.2(5) de
la Loi, est modifie par adjonction, aprs lalina c.1), de ce qui suit:
c.2) toute dpense ou partie de dpense, ne reprsentant pas des frais dexploration au
Canada, engage par le contribuable la date du budget ou par la suite en vue damener
une nouvelle mine, situe dans une ressource minrale au Canada, sauf un gisement de
sables bitumineux ou de schiste bitumineux, au stade de la production en quantits commerciales raisonnables, mais avant lentre en production de cette mine en de telles quantits; sont compris parmi ces dpenses les frais de dblaiement, denlvement des terrains
de couverture, de dpouillement, de creusage dun puits de mine et de construction dune
galerie flanc de coteau ou dune autre entre souterraine;
(2) Le paragraphe 33(1) est rput tre entr en vigueur la date du budget.
37. (1) Larticle 70 de la Loi est modifi par adjonction, aprs le paragraphe (5.3), de ce
qui suit:
(5.31) Pour lapplication des paragraphes (5) et 104(4), la juste valeur marchande, un
moment donn, dun bien rput avoir fait lobjet dune disposition ce moment par suite
du dcs dun particulier est dtermine comme si la juste valeur marchande, ce moment,
dun contrat de rente correspondait au total des sommes dont chacune reprsente le montant
dune prime paye au plus tard ce moment dans le cadre du contrat si, la fois:
a) le contrat est, relativement une police RAL, un contrat vis au sous-alina b)(ii) de
la dfinition de police RAL au paragraphe 248(1);
b) le particulier en cause est, relativement la police RAL, le particulier vis ce
sous-alina.
(2) Le paragraphe 37(1) sapplique aux annes dimposition se terminant la date du
budget ou par la suite.
38. (1) Le passage de lalina d) de la dfinition de compte de dividendes en capital
, au paragraphe 89(1) de la Loi, suivant le sous-alina (i) est remplac par ce qui suit:
(ii) les montants dont chacun reprsente le produit dune police dassurance-vie (sauf
une police RAL) dont la socit ntait pas bnficiaire au plus tard le 28 juin 1982 que
la socit a reu au cours de la priode et aprs le 23 mai 1985 par suite du dcs dune
personne,
sur le total des montants dont chacun reprsente:
(iii) le cot de base rajust, au sens du paragraphe 148(9), dune police vise aux
sous-alinas (i) ou (ii) pour la socit immdiatement avant le dcs,
(iv) sil sagit dune police 10/8 et que le dcs survient aprs 2013, le montant impay,
immdiatement avant le dcs, de lemprunt ou de lavance sur police, selon le cas, qui
est vis lalina a) de la dfinition de police 10/8 au paragraphe 248(1) relativement la police;
(2) Le paragraphe 38(1) sapplique aux annes dimposition se terminant la date du
budget ou par la suite.
39. (1) Larticle 148 de la Loi est modifi par adjonction, aprs le paragraphe (4), de ce
qui suit:
(5) Le titulaire de police qui dispose, la date du budget ou par la suite et avant 2014,
dun intrt dans une police 10/8 par suite du rachat, mme partiel, de celle-ci peut dduire
dans le calcul de son revenu pour lanne dimposition au cours de laquelle la disposition
est effectue une somme nexcdant pas la moins leve des sommes suivantes:
a) la somme incluse, en application du paragraphe (1), dans le calcul de son revenu pour
lanne relativement la disposition;
b) le total des sommes dont chacune reprsente le montant dans la mesure o il na
pas t inclus par ailleurs dans le calcul dune somme selon le prsent alina dun
paiement effectu la date du budget ou par la suite et avant 2014 qui est appliqu en
rduction du montant impay dun emprunt ou dune avance sur police, selon le cas, vis
lalina a) de la dfinition de police 10/8 au paragraphe 248(1) relativement la
police;
c) le total des sommes dont chacune reprsente une somme dans la mesure o elle na
pas t incluse par ailleurs dans le calcul dune somme selon le prsent alina laquelle
le titulaire de police a droit en raison de la disposition et qui est paye aprs la date du
budget et avant 2014 sur un compte dinvestissement vis lalina b) de la dfinition de
police 10/8 au paragraphe 248(1) relativement la police.
(2) Le paragraphe 39(1) sapplique aux annes dimposition se terminant la date du
budget ou par la suite.
40. (1) Le paragraphe 248(1) de la Loi est modifi par adjonction, selon lordre alphabtique, de ce qui suit:
police 10/8 Police dassurance-vie, sauf une rente, lgard de laquelle les noncs
ci-aprs se vrifient:
a) une somme est ou peut devenir, selon le cas:
(i) payable, aux termes dun emprunt, une personne ou une socit de personnes
laquelle un intrt sur la police ou sur un compte dinvestissement relatif la police a
t cd,
(ii) un montant payable, au sens du paragraphe 138(12), aux termes dune avance sur
police, au sens du paragraphe 148(9), consentie conformment aux modalits de la
police;
b) selon le cas:
(i) le taux dintrt payable sur une obligation dtenue dans un compte dinvestissement relatif la police est dtermin par rapport au taux dintrt payable sur lemprunt
ou lavance sur police, selon le cas, vis lalina a),
(ii) le montant maximal dun compte dinvestissement relatif la police est dtermin
par rapport au montant de lemprunt ou de lavance sur police, selon le cas, vis
lalina a).
police RAL Police dassurance-vie, lexception dune rente, lgard de laquelle les
noncs ci-aprs se vrifient:
a) une personne ou socit de personnes donne devient oblige, la date du budget ou
par la suite, de rembourser une somme une autre personne ou socit de personnes
(appele prteur la prsente dfinition) un moment dtermin par rapport au dcs
dun particulier donn dont la vie est assure en vertu de la police;
b) est cd au prteur un intrt, la fois:
(i) dans la police,
(ii) dans un contrat de rente dont les modalits prvoient que des paiements continueront dtre effectus pendant une priode se terminant au plus tt au dcs du particulier
donn.
(2) Le paragraphe 40(1) sapplique aux annes dimposition se terminant la date du
budget ou par la suite.
41. (1) Larticle 201 du Rglement de limpt sur le revenu est modifi par adjonction,
aprs le paragraphe (5), de ce qui suit:
(5.1) Le paragraphe (5) ne sapplique un assureur relativement une police RAL pour
une anne civile que si, selon le cas:
a) avant la fin de lanne civile, lassureur est avis par crit par le titulaire de police, ou
en son nom, que la police est une police RAL;
b) il est raisonnable de conclure que lassureur savait, ou aurait d savoir, avant la fin de
lanne civile, que la police est une police RAL.
(2) Le paragraphe 41(1) sapplique aux annes dimposition se terminant la date du
budget ou par la suite.
42. (1) Le passage du paragraphe 306(1) du Rglement de limpt sur le revenu prcdant
lalina a) est remplac par ce qui suit:
306. (1) Pour lapplication de la prsente partie ainsi que du paragraphe 12.2(11) de la
Loi, police exonre sentend, une date donne, dune police dassurance-vie, lexception dun contrat de rente, dune police de fonds dadministration de dpt et dune police
RAL, lgard de laquelle les conditions ci-aprs sont runies cette date:
(2) Le paragraphe 42(1) sapplique aux annes dimposition se terminant la date du
budget ou par la suite.
Pertes agricoles restreintes
43. (1) Le passage du paragraphe 31(1) de la Loi prcdant lalina a) est remplac par
ce qui suit:
31. (1) Si le revenu dun contribuable, pour une anne dimposition, ne provient principalement ni de lagriculture ni dune combinaison de lagriculture et dune autre source qui
est une source secondaire de revenu pour lui, pour lapplication des articles 3 et 111, ses
pertes pour lanne, provenant de toutes les entreprises agricoles exploites par lui, sont
rputes correspondre au total des montants suivants:
(2) La division 31(1)a)(ii)(B) de la Loi est remplace par ce qui suit:
(B) 15 000 $;
(3) Les paragraphes 43(1) et (2) sappliquent aux annes dimposition se terminant la
date du budget ou par la suite.
(2) Le paragraphe 46(1) est rput tre entr en vigueur la date du budget.
(3) Malgr le paragraphe 46(2), le paragraphe 46(1) ne sapplique pas une opration ou
un vnement qui se produit la date du budget ou par la suite en excution dune obligation
cre par les modalits dune convention crite conclue entre des parties avant cette date.
Pour lapplication du prsent paragraphe, des parties seront considres comme nayant pas
dobligation si lune ou plusieurs dentre elles peuvent en tre dispenses par suite de modifications apportes la Loi.
Transferts internationaux de fonds par voie lectronique
47. La Loi de limpt sur le revenu, la Loi de 2001 sur laccise et la Loi sur la taxe
daccise sont modifies conformment aux propositions concernant la dclaration des transferts internationaux de fonds par voie lectronique nonces dans les documents budgtaires
dposs la Chambre des communes par le ministre des Finances la date du budget.
Renseignements concernant les personnes non dsignes nommment
48. (1) Le passage du paragraphe 231.2(3) de la Loi prcdant lalina a) est remplac
par ce qui suit:
(3) Sur requte du ministre, un juge de la Cour fdrale peut, aux conditions quil estime
indiques, autoriser le ministre exiger dun tiers la fourniture de renseignements ou la
production de documents prvues au paragraphe (1) concernant une personne non dsigne
nommment ou plus dune personne non dsigne nommment appele groupe au
prsent article , sil est convaincu, sur dnonciation sous serment, de ce qui suit:
(2) Les paragraphes 231.2(4) (6) de la Loi sont abrogs.
(3) Les paragraphes 48(1) et (2) sappliquent aux requtes du ministre du Revenu national
faites aprs la date de sanction de tout texte lgislatif donnant effet ces paragraphes.
Programme Combattons lvasion fiscale internationale
49. La Loi est modifie conformment aux propositions concernant le programme Combattons lvasion fiscale internationale nonces dans les documents budgtaires dposs
la Chambre des communes par le ministre des Finances la date du budget.
Rgles de capitalisation restreinte
50. (1) Larticle 12 de la Loi est modifi par adjonction, aprs le paragraphe (2.01) propos par la Loi de 2012 apportant des modifications techniques concernant limpt et les
taxes (projet de loi C-48), de ce qui suit:
(2.02) Pour lapplication de la prsente loi, toute somme incluse dans le calcul du revenu
dun contribuable pour une anne dimposition par leffet de lalina (1)l.1) au titre dintrts
qui sont dductibles par une socit de personnes dans le calcul de son revenu tir dune
source donne ou de sources situes dans un endroit donn est rpute tre tire de la source
donne ou de sources situes dans lendroit donn, selon le cas.
(2) Le paragraphe 50(1) sapplique aux annes dimposition commenant aprs 2013.
51. (1) Le paragraphe 18(4) de la Loi est remplac par ce qui suit:
(4) Malgr les autres dispositions de la prsente loi, lexception du paragraphe (8),
aucune dduction ne peut tre faite, dans le calcul du revenu pour une anne dimposition
quune socit ou une fiducie tire dune entreprise (sauf lentreprise bancaire canadienne
dune banque trangre autorise) ou dun bien, relativement la proportion des sommes
dductibles par ailleurs dans le calcul de son revenu pour lanne au titre dintrts pays
ou payer par elle sur des dettes impayes envers des non-rsidents dtermins que reprsente le rapport entre:
a) dune part, lexcdent ventuel de la somme vise au sous-alina (i) sur celle vise au
sous-alina (ii):
(i) la moyenne des sommes reprsentant chacune, pour un mois civil se terminant dans
lanne, le montant le plus lev, un moment du mois, des dettes impayes envers des
non-rsidents dtermins de la socit ou de la fiducie,
(ii) une fois et demie le montant des capitaux propres de la socit ou de la fiducie pour
lanne,
b) dautre part, la somme dtermine selon le sous-alina a)(i) relativement la socit
ou la fiducie pour lanne.
(2) Le passage de la dfinition de dettes impayes envers des non-rsidents dtermins , au paragraphe 18(5) de la Loi, prcdant lalina b) est remplac par ce qui suit:
dettes impayes envers des non-rsidents dtermins Sagissant des dettes impayes
dune socit ou dune fiducie envers des non-rsidents dtermins, un moment donn
dune anne dimposition:
a) le total des sommes dont chacune reprsente une somme due ce moment au titre
dune dette ou autre obligation de verser un montant et:
(i) dune part, qui tait payable par la socit ou la fiducie une personne qui tait,
un moment quelconque de lanne:
(A) un actionnaire non-rsident dtermin de la socit ou un bnficiaire non-rsident dtermin de la fiducie,
(B) une personne non-rsidente qui avait un lien de dpendance avec un actionnaire
dtermin de la socit ou un bnficiaire dtermin de la fiducie, selon le cas,
(ii) dautre part, au titre de laquelle toute somme relative des intrts pays ou
payer par la socit ou la fiducie est dductible ou serait dductible, en labsence du
paragraphe (4), dans le calcul du revenu de la socit ou de la fiducie pour lanne,
lexclusion:
(3) Le paragraphe 18(5) de la Loi est modifi par adjonction, selon lordre alphabtique,
de ce qui suit:
apport de capitaux propres Sagissant dun apport de capitaux propres fait une fiducie,
tout transfert de biens la fiducie qui est effectu:
a) soit en change dune participation titre de bnficiaire de la fiducie;
b) soit en change dun droit dacqurir une participation titre de bnficiaire de la
fiducie;
c) soit titre gratuit par une personne qui a un droit de bnficiaire dans la fiducie.
bnfices librs dimpt Relativement une fiducie rsidant au Canada pour une anne
dimposition, le total des sommes reprsentant chacune la somme obtenue par la formule
ci-aprs relativement une anne dimposition donne de la fiducie ayant pris fin avant
lanne en cause:
AB
o:
A reprsente le revenu imposable de la fiducie en vertu de la prsente partie pour lanne
donne;
B le total de limpt payable par la fiducie en vertu de la prsente partie pour lanne donne
et des impts sur le revenu payables par elle pour cette anne en vertu des lois dune
province.
bnficiaire Sentend au sens du paragraphe 108(1).
bnficiaire dtermin Sagissant du bnficiaire dtermin dune fiducie un moment
donn, personne qui, ce moment, seule ou avec dautres personnes avec lesquelles elle a
un lien de dpendance, a une participation titre de bnficiaire de la fiducie dont la juste
valeur marchande quivaut au moins 25 % de la juste valeur marchande de lensemble des
participations titre de bnficiaire de la fiducie. En outre, les rgles ci-aprs sappliquent
lorsquil sagit de dterminer si une personne donne est un bnficiaire dtermin dune
fiducie:
a) si la personne donne, ou une personne avec laquelle elle a un lien de dpendance a,
ce moment, en vertu dun contrat, en equity ou autrement, un droit, immdiat ou futur,
conditionnel ou non, une participation titre de bnficiaire de la fiducie ou un droit,
immdiat ou futur, conditionnel ou non, dacqurir une telle participation, la personne est
rpute, ce moment, tre propritaire de la participation;
b) si la personne donne, ou une personne avec laquelle elle a un lien de dpendance a,
ce moment, en vertu dun contrat, en equity ou autrement, un droit, immdiat ou futur,
conditionnel ou non, dobliger une fiducie racheter, acqurir ou rsilier une participation titre de bnficiaire de la fiducie (sauf une participation dtenue par la personne
donne ou par une personne avec laquelle celle-ci a un lien de dpendance), la fiducie est
rpute, ce moment, avoir rachet, acquis ou rsili la participation, sauf si le droit ne
peut tre exerc ce moment du fait que son exercice est conditionnel au dcs, la faillite
ou linvalidit permanente dun particulier;
(C) est paye ou payer une personne autre quun bnficiaire non-rsident dtermin de la fiducie;
c) dans le cas dune socit ou dune fiducie qui ne rside pas au Canada, 40 % de lexcdent ventuel de la moyenne vise au sous-alina (i) sur celle vise au sous-alina (ii):
(i) la moyenne des sommes reprsentant chacune le cot dun bien, sauf une participation titre dassoci dune socit de personnes, qui appartient la socit ou la
fiducie au dbut dun mois civil se terminant dans lanne et qui est:
(A) dans le cas dune socit ou dune fiducie qui exploite une entreprise au Canada,
utilis ou dtenu par elle pendant lanne dans le cadre de lexploitation dune entreprise au Canada,
(B) dans le cas dune socit ou dune fiducie qui produit une dclaration en vertu
de la prsente partie conformment au paragraphe 216(1) pour lanne, un droit rel
sur un immeuble, ou un intrt sur un bien rel, situ au Canada ou un intrt ou,
pour lapplication du droit civil, un droit sur des avoirs forestiers et des concessions
forestires situs au Canada,
(ii) la moyenne des sommes reprsentant chacune le total des sommes impayes au
dbut dun mois civil se terminant dans lanne au titre dune dette ou autre obligation
de payer une somme qui tait payer par la socit ou la fiducie, lexception dune
dette ou dune obligation qui fait partie des dettes impayes envers des non-rsidents
dtermins de la socit ou de la fiducie.
(4) Les paragraphes 18(5.1) et (6) de la Loi sont remplacs par ce qui suit:
(5.1) Pour lapplication des paragraphes (4) (6), une personne est rpute ne pas tre
un actionnaire dtermin dune socit, ou un bnficiaire dtermin dune fiducie, un
moment donn si les conditions ci-aprs sont runies:
a) la personne serait ce moment, en labsence du prsent paragraphe, un actionnaire
dtermin de la socit ou un bnficiaire dtermin de la fiducie;
b) un contrat ou un arrangement est en vigueur ce moment qui stipule que, la ralisation
dune condition ou dun vnement laquelle il est raisonnable de sattendre, la personne
cesse dtre un actionnaire dtermin de la socit ou un bnficiaire dtermin de la
fiducie;
c) la raison pour laquelle la personne est devenue un actionnaire dtermin ou un bnficiaire dtermin est la sauvegarde de ses droits ou des droits dune personne avec laquelle
elle a un lien de dpendance, affrents tout titre de crance dont elle est crancire, ou
dont une personne avec laquelle elle a un lien de dpendance est crancire, un moment
quelconque.
(5.2) Pour lapplication des paragraphes (4) (6), une socit non-rsidente est rpute
tre son propre actionnaire dtermin et une fiducie non-rsidente, son propre bnficiaire
dtermin.
(5.3) Les rgles ci-aprs sappliquent dans le cadre du sous-alina c)(i) de la dfinition
de montant des capitaux propres au paragraphe (5):
a) si un bien est utilis ou dtenu par un contribuable au cours dune anne dimposition
en partie dans le cadre de lexploitation dune entreprise au Canada, le cot du bien pour
le contribuable est rput, pour lanne, tre gal la mme proportion du cot du bien
pour lui (dtermin compte non tenu du prsent paragraphe) que reprsente la proportion
dans laquelle le bien est utilis ou dtenu au cours de lanne dans le cadre de lexploitation
dune entreprise au Canada par rapport lutilisation ou la dtention totale du bien au
cours de lanne;
b) si une partie dun bien dune socit de personnes est rpute appartenir une socit
ou une fiducie par leffet du paragraphe (7) un moment donn:
(i) le cot du bien pour la socit ou la fiducie ce moment est rput tre gal la
mme proportion du cot du bien pour la socit de personnes que reprsente la proportion des dettes et autres obligations de payer une somme de la socit de personnes
qui lui est attribue en vertu du paragraphe (7) par rapport au total des dettes et autres
obligations de payer une somme de la socit de personnes,
(ii) dans le cas dune socit de personnes qui exploite une entreprise au Canada, la
socit ou la fiducie est rpute utiliser ou dtenir le bien dans le cadre de lexploitation
dune entreprise au Canada dans la mesure o la socit de personnes lutilise ou le
dtient dans ce cadre pour son exercice qui comprend ce moment.
(5.4) Pour lapplication de la prsente loi, une fiducie rsidant au Canada peut indiquer
dans la dclaration de revenu quelle produit en vertu de la prsente partie pour une anne
dimposition que tout ou partie dune somme paye une personne non-rsidente, ou porte
son crdit, titre dintrts par la fiducie ou par une socit de personnes au cours de
lanne est rpute, dune part, tre un revenu de la fiducie qui a t pay la personne
non-rsidente en sa qualit de bnficiaire de la fiducie et, dautre part, ne pas avoir t paye
ou crdite par la fiducie ou la socit de personne titre dintrts, dans la mesure o une
somme au titre des intrts, selon le cas:
a) est incluse dans le calcul du revenu de la fiducie pour lanne en application de lalina
12(1)l.1);
b) nest pas dductible dans le calcul du revenu de la fiducie pour lanne par leffet du
paragraphe (4).
(6) Si un prt (appel premier prt au prsent paragraphe) a t consenti soit par un
actionnaire non-rsident dtermin dune socit ou par un bnficiaire non-rsident dtermin dune fiducie, soit par une personne non-rsidente qui avait un lien de dpendance avec
un tel actionnaire ou un tel bnficiaire, une autre personne la condition quune personne
consente un prt (appel second prt au prsent paragraphe) une socit ou une fiducie donne, le moins lev des montants ci-aprs est rput, pour lapplication des paragraphes (4) et (5), tre une dette contracte par la socit ou la fiducie donne envers la personne
qui a consenti le premier prt:
(i) ne constitue pas une fourniture admissible de services de sant, au sens de larticle
1 de la partie II de la prsente annexe;
(ii) serait incluse lun des articles 2 8 et 10 de la partie II de la prsente annexe sil
ntait pas tenu compte des articles 1.1 et 1.2 de cette partie.
(3) Les paragraphes 6(1) et (2) sappliquent aux fournitures effectues aprs la date du
budget.
Rgles de TPS/TVH relatives aux rgimes de pension
7. (1) La mme loi est modifie par adjonction, aprs larticle 156, de ce qui suit:
157. (1) Au prsent article, employeur admissible dsign sentend au sens du paragraphe 172.1(9).
(2) Pour lapplication de la prsente partie, si un employeur participant un rgime de
pension en fait le choix conjointement avec une entit de gestion du rgime, toute fourniture
taxable quil effectue au profit de lentit un moment o le choix est en vigueur est rpute
tre effectue titre gratuit.
(3) Le paragraphe (2) ne sapplique pas aux fournitures suivantes:
a) toute fourniture qui est rpute, en vertu de larticle 172.1, avoir t effectue;
b) la fourniture dun bien ou dun service qui nest pas acquis par une entit de gestion
dun rgime de pension en vue dtre consomm, utilis ou fourni par elle dans le cadre
dactivits de pension, au sens du paragraphe 172.1(1), relatives au rgime;
c) la fourniture de tout ou partie dun bien ou dun service effectue par un employeur
participant un rgime de pension au profit dune entit de gestion du rgime, si lemployeur est un employeur admissible dsign du rgime au moment o il acquiert le bien
ou le service;
d) la fourniture dun bien ou dun service effectue par un employeur participant un
rgime de pension au profit dune entit de gestion du rgime, si lemployeur est un employeur admissible dsign du rgime au moment o il consomme ou utilise une de ses
ressources demployeur, au sens du paragraphe 172.1(1), dans le but deffectuer la fourniture;
e) toute fourniture effectue soit dans des circonstances prvues par rglement, soit par
une personne vise par rglement.
(4) Les personnes qui font conjointement le choix prvu au paragraphe (2) peuvent le
rvoquer conjointement.
(5) Le document concernant le choix prvu au paragraphe (2) ou la rvocation prvue au
paragraphe (4) doit:
a) tre tabli en la forme dtermine par le ministre et contenir les renseignements quil
dtermine;
b) prciser la date de prise deffet du choix ou de la rvocation, laquelle date doit correspondre au premier jour dun exercice de lemployeur participant;
c) tre prsent au ministre par lemployeur participant, selon les modalits dtermines
par le ministre, au plus tard la date de prise deffet du choix ou de la rvocation ou
toute date postrieure fixe par le ministre.
(6) Le choix fait conjointement selon le paragraphe (2) par un employeur participant
un rgime de pension et une entit de gestion du rgime cesse dtre en vigueur au premier
en date des jours suivants:
a) le jour o lemployeur cesse dtre un employeur participant au rgime;
b) le jour o lentit cesse dtre une entit de gestion du rgime;
c) le jour o la rvocation du choix, effectue conjointement par lemployeur et lentit,
prend effet;
d) le jour prcis dans lavis de rvocation du choix envoy lemployeur aux termes du
paragraphe (9).
(7) Si le choix fait conjointement selon le paragraphe (2) par un employeur participant
un rgime de pension et une entit de gestion du rgime est en vigueur au cours dun exercice
de lemployeur et que celui-ci omet de rendre compte, selon les modalits et dans les dlais
prvus la prsente partie, de toute taxe quil est rput avoir perue le dernier jour de
lexercice, selon les paragraphes 172.1(5) ou (6), relativement au rgime, le ministre peut
envoyer lemployeur et lentit un avis crit (appel avis dintention au prsent article)
de son intention de rvoquer le choix compter du premier jour de lexercice.
(8) Sur rception dun avis dintention, lemployeur participant doit convaincre le ministre quil na pas omis de rendre compte, selon les modalits et dans les dlais prvus la
prsente partie, de la taxe quil est rput avoir perue selon les paragraphes 172.1(5) ou (6)
relativement au rgime de pension.
(9) Si, au terme dune priode de 60 jours suivant lenvoi par le ministre dun avis dintention lemployeur participant, le ministre nest pas convaincu que celui-ci na pas omis
de rendre compte, selon les modalits et dans les dlais prvus la prsente partie, de la taxe
quil est rput avoir perue le dernier jour dun exercice donn selon les paragraphes
172.1(5) ou (6), il peut envoyer lemployeur et lentit de gestion du rgime de pension
avec laquelle lemployeur a fait le choix un avis crit (appel avis de rvocation au prsent
article) selon lequel le choix est rvoqu compter de la date prcise dans lavis de rvocation, laquelle ne peut tre antrieure la date prcise dans lavis dintention et doit tre
le premier jour dun exercice donn quelconque.
(10) Pour lapplication de la prsente partie, le choix prvu au paragraphe (2) qui a t
rvoqu par le ministre selon le paragraphe (9) est rput ne pas tre en vigueur compter
de la date prcise dans lavis de rvocation.
(2) Le paragraphe 7(1) sapplique aux fournitures effectues aprs la date du budget.
8. (1) Le paragraphe 172.1(1) de la mme loi est modifi par adjonction, selon lordre
alphabtique, de ce qui suit:
fourniture dtermine Est une fourniture dtermine dun employeur participant un
rgime de pension ce rgime:
a) la fourniture taxable, rpute avoir t effectue en vertu du paragraphe (5), de tout ou
partie dun bien ou dun service que lemployeur a acquis dans le but de le fournir en tout
ou en partie une entit de gestion du rgime;
b) la fourniture taxable, rpute avoir t effectue en vertu du paragraphe (6), dune
ressource demployeur de lemployeur que celui-ci a consomme ou utilise dans le but
deffectuer une fourniture de bien ou de service au profit dune entit de gestion du rgime;
c) la fourniture taxable, rpute avoir t effectue en vertu du paragraphe (7), dune
ressource demployeur de lemployeur que celui-ci a consomme ou utilise dans le cadre
dactivits de pension relatives au rgime.
(2) Le passage du paragraphe 172.1(5) de la mme loi prcdant lalina b) est remplac
par ce qui suit:
(5) Si une personne est, un moment de son exercice, un inscrit et un employeur participant un rgime de pension, mais non un employeur admissible dsign du rgime,
quelle acquiert, ce moment, un bien ou un service (appels ressource dtermine au
prsent paragraphe) en vue de le fournir, ou den fournir une partie, une entit de gestion
du rgime pour que celle-ci consomme, utilise ou fournisse la ressource dtermine, ou la
partie en cause, dans le cadre dactivits de pension relatives au rgime et que la ressource
dtermine nest pas une ressource exclue de la personne relativement au rgime, les rgles
ci-aprs sappliquent:
a) pour lappplication de la prsente partie, la personne est rpute avoir effectu une
fourniture taxable de la ressource dtermine, ou de la partie en cause, le dernier jour de
lexercice;
(3) Le passage du paragraphe 172.1(6) de la mme loi prcdant lalina a) est remplac
par ce qui suit:
(6) Si une personne est, un moment de son exercice, un inscrit et un employeur participant un rgime de pension, mais non un employeur admissible dsign du rgime,
quelle consomme ou utilise, ce moment, une de ses ressources demployeur en vue deffectuer la fourniture dun bien ou dun service (appele fourniture de pension au prsent
paragraphe) au profit dune entit de gestion du rgime pour que celle-ci le consomme,
lutilise ou le fournisse dans le cadre dactivits de pension relatives au rgime et que la
ressource demployeur nest pas une ressource exclue de la personne relativement au rgime,
les rgles ci-aprs sappliquent:
(4) Le passage du paragraphe 172.1(7) de la mme loi prcdant lalina a) est remplac
par ce qui suit:
(7) Si une personne est, un moment de son exercice, un inscrit et un employeur participant un rgime de pension, mais non un employeur admissible du rgime, quelle con
somme ou utilise, ce moment, une de ses ressources demployeur dans le cadre dactivits
de pension relatives au rgime, que la ressource nest pas une ressource exclue de la personne
relativement au rgime et que le paragraphe (6) ne sapplique pas cette consommation ou
utilisation, les rgles ci-aprs sappliquent:
(5) Larticle 172.1 de la mme loi est modifi par adjonction, aprs le paragraphe (8), de
ce qui suit:
(9) Pour lapplication du prsent article, un employeur participant donn un rgime de
pension est un employeur admissible dsign du rgime pour son exercice donn si aucun
choix fait selon le paragraphe 157(2) conjointement par lemployeur et une entit de
gestion du rgime nest en vigueur au cours de cet exercice, si lemployeur nest pas
devenu un employeur participant au rgime au cours de lexercice donn, si la valeur de
llment A de la formule ci-aprs est infrieure 5 000 $ et si le montant, exprim en
pourcentage, obtenu par cette formule est infrieur 10 %:
A/(B C)
o:
A reprsente le total des montants dont chacun reprsente:
a) un montant de taxe rput avoir t peru selon le paragraphe (5), (6) ou (7) par
lemployeur participant donn relativement une fourniture dtermine de cet employeur au rgime au cours de lexercice de lemployeur (appel exercice prcdent
au prsent paragraphe) qui prcde lexercice donn, moins la valeur de llment B
de la formule figurant celui des alinas (5)c), (6)c) ou (7)c) qui est applicable, qui
entre, le cas chant, dans le calcul de ce montant de taxe,
b) si lemployeur participant donn est un employeur admissible dsign du rgime
pour lexercice prcdent, un montant de taxe qui aurait t rput avoir t peru par
lui selon le paragraphe (5) ou (6) au cours de cet exercice relativement une fourniture
qui aurait t rpute avoir t effectue selon ce paragraphe et qui serait une fourniture
dtermine de lemployeur au rgime, sil ntait pas un employeur admissible dsign, moins la valeur de llment B de la formule figurant celui des alinas (5)c) ou
(6)c) qui est applicable, qui entre, le cas chant, dans le calcul de ce montant de taxe,
c) si lemployeur participant donn est un employeur admissible du rgime pour
lexercice prcdent, un montant de taxe qui aurait t rput avoir t peru par lui
selon le paragraphe (7) au cours de cet exercice relativement une fourniture qui aurait
t rpute avoir t effectue selon ce paragraphe et qui serait une fourniture dtermine de lemployeur au rgime, sil ntait pas un employeur admissible, moins la
valeur de llment B de la formule figurant lalina (7)c) qui entre, le cas chant,
dans le calcul de ce montant de taxe,
d) un montant de taxe rput avoir t peru selon le paragraphe (5), (6) ou (7) par
un autre employeur participant au rgime relativement une fourniture dtermine de
cet employeur au rgime au cours de lexercice de lemployeur se terminant dans
lexercice prcdent pourvu quil soit li lemployeur participant donn au cours
fectue selon ce paragraphe et qui serait une fourniture dtermine de cet employeur
au rgime, sil ntait pas un employeur admissible pourvu quil soit li lemployeur participant donn au cours de lexercice prcdent et quil soit un employeur
admissible du rgime pour son exercice se terminant dans lexercice prcdent ,
moins la valeur de llment B de la formule figurant lalina (7)c) qui entre, le cas
chant, dans le calcul de ce montant de taxe;
B le total des montants dont chacun reprsente:
a) un montant de taxe prvu au paragraphe 165(1) ou aux articles 212, 218 ou 218.01
pay par une entit de gestion du rgime au cours dun exercice de celle-ci se terminant
dans lexercice prcdent, mais seulement dans la mesure o le montant est un montant
admissible, au sens du paragraphe 261.01(1), pour une priode de demande, au sens
du mme paragraphe, de lentit,
b) un montant de taxe rput avoir t peru selon le paragraphe (5), (6) ou (7) par
un employeur participant au rgime, y compris lemployeur participant donn, au
cours dun exercice de lemployeur participant se terminant dans lexercice prcdent
relativement une fourniture dtermine de lemployeur au rgime, moins la valeur
de llment B de la formule figurant celui des alinas (5)c), (6)c) ou (7)c) qui est
applicable, qui entre, le cas chant, dans le calcul de ce montant de taxe,
c) un montant ajouter la taxe nette dune entit de gestion du rgime en application
des alinas 232.01(5)b) ou 232.02(4)b) pour une priode de dclaration de lentit se
terminant dans lexercice prcdent du fait quune note de redressement de taxe a t
dlivre selon les articles 232.01 ou 232.02 ou, sil est moins lev, le montant qui
serait ajouter ainsi si lentit tait une institution financire dsigne particulire;
C le total des montants dont chacun reprsente:
a) le montant de composante fdrale indiqu dans une note de redressement de taxe
dlivre selon les articles 232.01 ou 232.02 par un employeur participant au rgime,
y compris lemployeur participant donn, une entit de gestion du rgime au cours
dun exercice de celle-ci se terminant dans lexercice prcdent,
b) un montant recouvrable, au sens du paragraphe 261.01(1), relativement une entit
de gestion du rgime pour une priode de demande se terminant dans un exercice de
lentit qui prend fin dans lexercice prcdent, mais seulement dans la mesure o ce
montant se rapporte la valeur de llment A de la formule figurant celui des alinas
(5)c), (6)c) ou (7)c) qui est applicable, qui entre dans le calcul dun montant de taxe
rput avoir t pay par lentit en vertu du prsent article pour lapplication de
larticle 261.01.
(11) Pour lapplication du prsent article, la personne qui devient un employeur participant un rgime de pension au cours dun exercice donn est:
a) un employeur admissible dsign du rgime pour lexercice donn sil est raisonnable
de sattendre, au moment o elle devient un employeur participant au rgime, ce quelle
soit un employeur admissible dsign du rgime pour son exercice suivant lexercice
donn;
b) un employeur admissible du rgime pour lexercice donn sil est raisonnable de sattendre, au moment o elle devient un employeur participant au rgime, ce quelle soit
un employeur admissible du rgime pour son exercice suivant lexercice donn.
(12) Si des personnes morales dont au moins une est un employeur participant un
rgime de pension fusionnent pour former une personne morale (appele nouvelle personne morale au prsent paragraphe) qui est un employeur participant au rgime, autrement
que par suite soit de lacquisition des biens dune personne morale par une autre aprs achat
de ces biens par cette dernire, soit de la distribution des biens lautre personne morale lors
de la liquidation de la premire, les rgles ci-aprs sappliquent, malgr larticle 271, pour
lapplication des paragraphes (9) (11) la nouvelle personne morale:
a) la nouvelle personne morale est rpute avoir un exercice de 365 jours (appel exercice antrieur au prsent paragraphe) immdiatement avant son premier exercice;
b) tout montant de taxe qui est rput avoir t peru selon le prsent alina ou lun des
paragraphes (5), (6), (7) et (13) par une personne morale fusionnante, ou qui aurait t
rput avoir t peru selon les paragraphes (5), (6) ou (7) si celle-ci ntait ni un employeur admissible dsign ni un employeur admissible, au cours de la priode de 365
jours prcdant le premier exercice de la nouvelle personne morale est rput avoir t
peru par celle-ci, et non par la personne morale fusionnante, le dernier jour de lexercice
antrieur de la nouvelle personne morale;
c) toute fourniture dtermine dune personne morale fusionnante un rgime de pension
relativement une fourniture taxable qui est rpute avoir t effectue selon les paragraphes (5), (6) ou (7), ou qui aurait t rpute avoir t effectue selon lun de ces
paragraphes si la personne morale fusionnante ntait ni un employeur admissible dsign
ni un employeur admissible, au cours de la priode de 365 jours prcdant le premier
exercice de la nouvelle personne morale est rpute tre une fourniture dtermine de la
nouvelle personne morale, et non de la personne morale fusionnante, au rgime;
d) la nouvelle personne morale est rpute ne pas tre devenue un employeur participant
au rgime.
(13) Si une personne morale donne qui est un employeur participant un rgime de
pension est liquide et quau moins 90 % des actions mises de chaque catgorie de son
capital-actions taient, immdiatement avant la liquidation, la proprit dune autre personne
morale qui est un employeur participant au rgime, malgr le paragraphe (11) et larticle 272
et pour lapplication de la dfinition de fourniture dtermine au paragraphe (1) relativement lautre personne morale ainsi que pour lapplication celle-ci des paragraphes (9)
et (10), lautre personne morale est rpute tre la mme personne morale que la personne
morale donne et en tre la continuation.
(6) Les paragraphes 8(1) (5) sappliquent relativement aux exercices dune personne
commenant aprs la date du budget.
b) les fournitures daires de stationnement effectues pour une contrepartie, par bail, licence ou accord semblable et dans le cadre dune entreprise exploite par lorganisme de
bienfaisance.
(2) Le paragraphe 11(1) sapplique aux fournitures dont la contrepartie, mme partielle,
devient due aprs 1996 ou est paye aprs cette anne sans tre devenue due.
12. (1) Larticle 10 de la partie VI de lannexe V de la Loi est remplac par ce qui suit:
10. La fourniture par un organisme du secteur public de biens ou de services, si la totalit
ou la presque totalit de ces fournitures sont effectues titre gratuit, lexclusion des
fournitures suivantes:
a) les fournitures de sang ou de drivs du sang;
b) les fournitures daires de stationnement effectues pour une contrepartie, par bail, licence ou accord semblable et dans le cadre dune entreprise exploite par lorganisme.
(2) Le paragraphe 12(1) est rput tre entr en vigueur le 17 dcembre 1990.
Gouverneur gnral et application de la TPS/TVH
13. (1) Les intertitres prcdant larticle 1 de la partie VIII de lannexe VI de la Loi sont
remplacs par ce qui suit:
PARTIE VIII
ORGANISMES INTERNATIONAUX
(2) Le paragraphe 13(1) entre en vigueur ou est rput tre entr en vigueur le 1er juillet
2013.
14. (1) Larticle 1 de la partie VIII de lannexe VI de la Loi est abrog.
(2) Le paragraphe 14(1) sapplique aux fournitures effectues aprs juin 2013.
6402.12.20
6402.12.30
6403.12.20
6403.12.30
9506.11.90
9506.12.00
9506.19.00
9506.21.00
9506.29.00
9506.31.00
9506.32.10
9506.32.90
9506.39.20
9506.39.30
9506.39.90
9506.40.00
9506.62.90
9506.69.10
9506.69.90
9506.70.11
9506.70.12
9506.91.90
9506.99.20
9506.99.31
9506.99.40
9506.99.50
9506.99.90
2. Tout texte lgislatif fond sur larticle 1 sera rput tre entr en vigueur le 1er avril
2013.