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CAPTULO I

MARCO CONTEXTUAL
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Quetzaltenango, considerada la segunda capital de Guatemala, situada en la regin
occidental del pas. Tiene una extensin territorial de 1,951 kilmetros cuadrados y su poblacin
es de aproximadamente 863,689 segn Encuesta del Instituto Nacional de Estadstica, cuenta con
24 municipios y su cabecera departamental es el municipio de Quetzaltenango.
Limita al norte con el departamento de Huehuetenango, al este con los departamentos
de Totonicapn y Solol, al sur con los departamentos de Retalhuleu y Suchitepquez y al oeste
con el departamento de San Marcos. Sus principales idiomas son el castellano, mam y k'iche'. Su
temperatura habitual es de fro a templado y su fiesta titular es del 9 al 17 de septiembre, para
celebrar la independencia de la patria. Su fundacin fue el 16 de septiembre de 1845.
Adems existe una gran diversidad de comercio, servicio e industria, es por ello que en la
legislacin tributaria, a las personas que ejercen el comercio se les llama contribuyentes.
Contribuyente es toda aquella persona natural o jurdica que paga o satisface las contribuciones,
impuestos o arbitrios, que se crean a favor del Estado de Guatemala o de las municipalidades por
medio de la Administracin Tributaria.
El objeto de est es ejercer la administracin del rgimen tributario, aplicar la legislacin
tributaria, la recaudacin, control y fiscalizacin de todos los tributos internos, adems de las
importaciones y exportaciones que percibe el Estado por medio del ente fiscalizador. Tambin
establece, opera los procedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
La sede regional de Quetzaltenango es la segunda de mayor recaudacin tributaria del
pas, solo por detrs de la Sede Central; atendiendo as a varios departamentos con un elevado
ndice de recaudacin, permitiendo tambin la realizacin de trmites, como el de la primera
matrcula, el cual solo se ofrece en dicha sede.

La SAT como ente recaudador obtiene sus ingresos principalmente de los impuestos. Son
las herramientas simples que el Estado utiliza para agenciarse de fondos como compensacin de
los egresos que el Estado tiene que soportar para la prestacin de los servicios de caracteres
generales, partiendo de que es la obligacin del sector privado el objeto para obtener dichos
fondos, principalmente en las empresas privadas, que producto de la actividad comercial se
concentran los impuestos.
Es el nico medio prctico de recaudar ingresos por parte del Estado guatemalteco, con la
finalidad de poder financiar el gasto pblico en bienes y servicios que demanda la mayora de los
ciudadanos, y en los mismos gastos que le conlleva su propia actividad. La recaudacin de
impuestos condiciona al Estado; ya que la insuficiencia de recursos para financiar el gasto
pblico es causa de un dficit fiscal, lo que estimula un mayor endeudamiento externo e interno,
provocando de esta forma una crisis financiera del Estado.
La finalidad de los impuestos desde sus orgenes, es poder mantener al Estado, y que a su
vez este pueda brindar los servicios bsicos a la sociedad, siendo la sociedad parte del mismo
Estado, proporcionando entre si los medios para que se puedan generar riquezas para ambos,
creando uno de los lineamientos donde debe basarse la realizacin de la actividad econmica de
las sociedades, y en este caso los sectores de la produccin de riqueza tanto pblicos como
privados.
Varios factores han incidido en los contribuyentes, a no contribuir de manera honesta o
correcta, uno de esos factores son: el mal manejo de los fondos pblicos, la poca recepcin de
ganancia que tienen los comerciantes, entre otros; pero un factor que ltimamente ha sido de
mayor relevancia y que siempre ha existido, es el tema de la corrupcin.
En estos das han salido personas de la cpula del gobierno, integrando organizaciones
delictivas, ocasionando que se genere una brecha fiscal, entre lo presupuestado y lo recaudado.
Es importante recordar que los impuestos constituyen una fuente importante de financiamiento
para el pas, esto, para poder realizarse como estado, con infraestructura, insumos mdicos y
escolares, seguridad, entre otros elementos. Es por ello que los contribuyentes, al conocer quienes

integran estas estructuras delictivas, ven fortalecida su opinin de: para que contribuir, si los
funcionarios se lo roban, aumentando as la brecha fiscal, sin mencionar las evasiones que se
realizan por estas estructuras delictivas.
Debido a la problemtica que se ha suscitado nos hemos planteado la siguiente pregunta
Qu efecto ha tenido en recaudacin tributaria los casos de corrupcin en la
superintendencia de administracin tributaria
Que reaccin a tenido en la poblacin los casos de corrupcin suscitados en el primer semestre
del ao en la administracin tributaria

ANTECEDENTES DE TEORICOS
CORRUPCION
Segn esta concepcin habr corrupcin, probablemente cuando alguien tiene un poder
monoplico sobre un bien o sobre un servicio, posee la discrecionalidad de decidir quin lo va a
recibir o no y en qu medida, y falta transparencia, entendido esto como la falta de controles
sobre las acciones del sujeto en su funcin1.
Anlisis: El problema en Guatemala, es que hay poderes facticos, que ejercen monopolios dentro
de las Instituciones del Estado a travs del financiamiento previo que han dado para que el
gobernante de turno llegue al cargo, lo cual hace que este tenga compromisos adquiridos aun
antes de asumir el puesto.
Muchos funcionarios pblicos ejecutan este delito por su ineficiencia para operar los fondos
pblicos que les han sido asignados para su administracin, ponen de manifiesto su falta de
profesionalismo y conocimiento principalmente sobre aspectos de tipo econmico.
Finalizaremos diciendo que el delito de corrupcin an no est tipificado con claridad en las leyes
guatemaltecas lo cual influye para que este se siga cometiendo con total impunidad.
SANCION
Castigo que impone una autoridad a la persona que infringe una ley o norma. Anlisis: El Plan de
Transparencia, debera ser una norma preventiva, con el objeto de fortalecer la carrera
administrativa y reformar la Ley Electoral, el financiamiento y los partidos.
Los funcionarios pblicos corruptos deberan padecer la pena mxima que indique la ley, a pesar
que la ley de corrupcin en Guatemala estn sin regular, tratar de tipificar los delitos de
corrupcin que estn sin regular (enriquecimiento ilcito y trfico de influencias, por ejemplo) y
agravar las condenas, que son muy benignas.
ANTECEDENTES DE LA DEFRAUDACIN ADUANERA2
1 Cartier Bresson, 1996, citado en Garca y otros, 1999

Podemos concebirlo como un ilcito penal de reciente nacimiento, es joven su aparecimiento,


algunos de sus caracteres se encuentran extrados de la doctrina del delito de defraudacin
tributaria, posteriormente pases como Espaa han adaptado los elementos necesarios e
indispensables para adecuarlos a la legislacin penal como delito.
El delito de defraudacin tributaria determina la incidencia que se da dentro del rgimen
tributario actual, de ah que es importante sealar que sus caractersticas van en relacin con el
grado de relevancia que se guardan entre s, razn que es de suma importancia.3
Dicho delito tomo las denominaciones de delito fiscal, delito contable, posteriormente adopta el
nombre de defraudacin tributaria, del cual toma los elementos configurativos que pueden
determinar la existencia del ilcito penal, para la implantacin del delito propio dentro del campo
del derecho aduanero de delito de defraudacin aduanera.
La legislacin de nuestro pas configura un concepto sobre lo que es el delito defraudacin
aduanera, para lo cual se auxilia del principio de legalidad preceptuados en los transcritos
artculos diecisiete (17) de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala y uno (1) de
nuestro cdigo penal, de modo que el principio de legalidad determina que ciertos hechos, actos o
formas de comportamientos, manifestaciones de la conducta, adicionndole elementos propios
del derecho aduanero, puede darnos precisamente una definicin ms completa sobre el delito de
defraudacin aduanera, slo as se puede obtener una definicin concreta al respecto, concepto
que mediante 1 Morales-Gil Girn, Benjamn Isaac, Derecho Penal Aduanero Guatemalteco. Pg.
157 2 un proceso de parfrasis e inferencia analiz la ley de la materia denominada Ley Contra
La Defraudacin y Contrabando Aduanero prescrita en los decretos cincuenta y ocho noventa
(58-90) del Congreso de la Repblica y sus reformas, siguiendo la teora general del delito, para
identificar y cualificar stos ilcitos penales aduaneros, igual situacin sucede con el delito de
contrabando aduanero, el cual dentro de la legislacin comparada si ofrece mayores
apreciaciones.
2 Hctor Enrique molina Ramrez, Anlisis Jurdico de la defraudacin aduanera
guatemalteca y los efectos legales que se dan en la economa nacional pginas 1 y
2
3 Morales-Gil Girn, Benjamn Isaac, Derecho Penal Aduanero Guatemalteco. Pg. 157

El delito de defraudacin aduanera es un ilcito de naturaleza aduanera, en donde el Estado a


travs de su ius puniendo, faculta a la Superintendencia de Administracin Tributaria, como
sujeto pasivo de la relacin penal aduanera, a exigir el cumplimiento de obligaciones tributarias
de naturaleza aduanera, especficamente a perseguir a todos los ilcitos penales aduaneros tales
como defraudacin aduanera y contrabando aduanero del cual se desprende que el derecho
pblico es la naturaleza jurdica con que cuenta dicho ilcito por la relacin que guarda el Estado
con los contribuyentes, es decir en el campo penal cuando cometen ilcitos con los sujetos activos
de la relacin jurdica aduanera. Su antecedente est en la expresin bannnum, voz latina con la
que se designaba una ley cualquiera, dictada con el fin de ordenar o impedir hechos
individualizados a los habitantes de una nacin.
De tal modo que la palabra defraudacin pas a significar cualquier accin o comportamiento
contrario a una ley o a un edicto en un pas o regin determinada. Ms tarde el significado se
vincul especialmente a la violacin de leyes de carcter aduanal. 4
La defraudacin en sentido amplio consiste en cosas tales como provisiones o alimentos para el
ganado. Los cargamentos de esta clase, aunque puedan parecer inocuos, pueden ser investigados,
y si en opinin de la nacin beligerante que los inspecciona los suministros se van a destinar a las
fuerzas armadas del enemigo en vez de al consumo y uso de la poblacin civil, tendrn la
consideracin de contrabando5
DEFINICIN DE RECAUDACIN FISCAL6
La recaudacin fiscal mide la cantidad total de dinero que se consigue con los de impuestos y
que ser la parte fundamental con la que deber financiarse los servicios pblicos que presta el
estado. Para ello, las finanzas cuentas fundamentalmente con los siguientes:
4 Biblioteca de Consulta Microsoft Encarta, Contrabando, pg. 43
5 Morales-Gil Girn, Ob.Cit. Pg. 157
6 www.enciclopediafinanciera.com/finanzas.../recaudacion-fiscal.htm

Impuesto sobre la Renta. Cantidades que deben pagar las personas fsicas sobre la base de
los ingresos que tienen anualmente y que gravan los tres tipos fundamentales de rentas:
o Rentas del trabajo
o Rentas del Capital
o Rentas de actividades empresariales o profesionales

Impuesto sobre Sociedades. Es un impuesto anlogo al Impuesto sobre la renta, pero en


este caso sobre las Sociedades Mercantiles y que graba el beneficio obtenido por la
sociedad.

Impuesto sobre el Valor Aadido. Este impuesto grava el consumo, tributndose sobre el
precio una parte del precio que pagan los consumidores finales de los bienes.

Adems de estas que son las vas fundamentales de recaudacin fiscal, los pases pueden
imponer:

Aranceles, que hacen pagar a productos de importacin consiguiendo un doble objetivo:


aumentar ingresos y defender a la industria del pas aunque esto no favorece la
competencia internacional de las empresas protegidas.

Tasas con las que se grava un servicio y pagan slo los usuarios, de basuras,
universitarias, servicios sanitarios,... En muchos casos estas no cubren el coste del
servicio pero sirven como medida reguladora para que no exista abuso por parte de los
usuarios.

ANTECEDENTES DE LA RECAUDACIN FISCAL7


La meta de recaudacin establecida en los Acuerdos de Paz de 1996 fue del 12 por ciento del
Producto Interno Bruto (PIB). Ese ao no super el 8 por ciento, pero en el 2007 alcanz el 12,1
%, aunque dos aos despus cay al 10,3 %.
7 Antecedentes De La Recaudacin Fiscal

En el 2011 y 2012, la recaudacin se situ en 10,9 por ciento del PIB y la proyeccin para el
prximo ao es cerrar con un ingreso tributario del 11,6 por ciento.
Con relacin a la ejecucin presupuestaria, este ao llegar a un 91 por ciento, derivado del
retraso que sufri la aprobacin de los crditos y el bajo desempeo en la recaudacin en las
aduanas.
Guatemala cerrar con un dficit fiscal del 2,2 por ciento del PIB en 2013 y para el prximo ao
se proyecta que sea de 2,5 %.
El Estado deber funcionar en 2014 con el mismo presupuesto de 2013, que fue de 60.000
millones de quetzales (7.614 millones de dlares) debido a que el Congreso no aprob la
iniciativa de 70.500 millones de quetzales (8.946 millones de dlares) que envi el Ejecutivo.
BRECHA FISCAL8
La brecha fiscal, tambin conocida como dficit fiscal o presupuestario, se presenta cuando el
Estado gasta ms dinero del que recibe.
El dinero que recibe el Estado lo obtiene, por ejemplo, de los impuestos que cobra a los
ciudadanos, de las ganancias que recibe por vender petrleo y otros recursos naturales, de
prstamos que pide en el exterior o en el pas, etc.
Sin embargo, el Estado tambin tiene una gran cantidad de gastos: funcionamiento(los sueldos
que le paga a sus funcionarios), inversin social e infraestructura, pagos de la deuda, seguridad
nacional, etc.
El agujero fiscal

super los Q2 mil 255 millones durante el primer semestre del ao, report ayer la

Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT).


Durante los primeros seis meses del ao, la recaudacin fue de Q24 mil 492.6 millones por
debajo de la meta proyectada a principios de ao, de Q26 mil 748.4 millones.
8 buenastareas.com
9 www.prensalibre.com/guatemala/brecha

Eso significa que, por sexto mes consecutivo, la SAT no logra alcanzar las metas mensuales de
cobro de tributos.
Creciente diferencia
La brecha en enero fue de Q15.3 millones, de Q96.4 millones en febrero y de Q477 millones en
marzo.
En abril, el monto no recaudado ascendi a Q659 millones; en mayo, Q649.4 millones, y en
junio, Q358.6 millones.
Eso quiere decir que la brecha se acentu en abril y mayo, semanas despus de que saliera a luz
el caso de la red de defraudacin que operaba en el servicio aduanero, descubierto por la
Comisin Internacional contra la Impunidad en Guatemala (Cicig) y el Ministerio Pblico.
Adems, la SAT no ha podido recaudar Q598.9 millones por el cobro de un impuesto de Q5 a la
telefona, dado que est suspendido temporalmente por la Corte de Constitucionalidad.
El monto del recaudo equivale al 44.7% de la proyeccin de recaudacin prevista para este ao,
de Q54 mil 701 millones.
No obstante, la Comisin Tcnica de Finanzas anticipa un cierre de Q50 mil 424.1 millones,
tambin inferior a la proyeccin inicial.
Dorval Caras, ministro de Finanzas, inform que la reduccin en los ingresos fiscales est
relacionada con la variacin de los precios internacionales de los derivados del petrleo y la
captacin del impuesto sobre la renta (ISR).
Caras indic que uno de los problemas que origina la baja recaudacin es la contencin
recortes del gasto para financiar programas estatales, en la misma cantidad que la SAT no ha
logrado captar.
LA BRECHA FISCAL DEL AO 201410
Por segundo ao consecutivo el gobierno de Otto Prez Molina se encuentra en una grave crisis
financiera. El presupuesto gubernamental 2014 sera cubierto por una meta de recaudacin fiscal
de Q 51,500 millones, a cargo de la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT), la
10 elsoca.org/.../guatemala/3385-guatemala-el-gobierno-se-hunde-en-la-cris

colocacin de bonos por cerca de Q 8,000 millones y una serie de prstamos contratados con
entidades financieras internacionales.

La alarma empez a sonar en abril, cuando la SAT anunci que los ingresos fiscales en el primer
trimestre del ao estaban en Q 669.3 millones por debajo de la meta planteada. En ese momento
se dijo que la recaudacin en el Impuesto Sobre la Renta tuvo un crecimiento insuficiente, el IVA
sobre importaciones disminuy debido al bajo crecimiento de las compras al extranjero. Otros
tributos que tuvieron una cada fueron los impuestos a timbres fiscales y papel sellado, al tabaco,
a la distribucin de bebidas, al cemento y a la circulacin de vehculos.
Al finalizar abril la brecha fiscal se redujo a Q 498 millones; la meta para el cuatrimestre era de Q
17,495 millones y se recaud Q 16,996 millones. Sin embargo, a inicios de junio la SAT report
que en el mes de mayo la brecha volvi a crecer, llegando a Q 613 millones (Prensa Libre
12/06/14).

El tema del endeudamiento ha causado una gran polmica, pues aunque el gobierno sostiene que
la deuda se encuentra en un nivel aceptable, numerosos analistas advierten que el pas se acerca
peligrosamente al lmite recomendado. Segn el Banco de Guatemala, la deuda interna del pas
para el mes de abril asciende a Q 55,790 millones, y la externa a US$ 7,026 millones (El
Peridico 27/05/14). Este ao el gobierno coloc Q 8,335.2 millones en bonos del tesoro, y tiene
programado contratar prstamos en el extranjero por US$ 870 millones. Los organismos
internacionales recomiendan una deuda de no ms del 2.5% de los ingresos fiscales; con el
endeudamiento contemplado la deuda ascender a Q 115 mil millones y la recaudacin en
impuestos se calcula que ser de Q 49 mil millones, lo que da un porcentaje de 2.35%, muy cerca
del lmite recomendado (Siglo XXI 02/06/14).

ANTECEDENTES DE CAMPO

EL CASO MORENO O CASO DEL CAPO DEL CONTRABANDO11 fue un proceso judicial
que se llev a cabo en Guatemala durante el gobierno de lvaro Arz Irigoyen a finales de la
dcada de 1990, cuando se descubri que el ciudadano salvadoreo Alfredo Moreno Molina
lideraba una banda dedicada al contrabando, la cual habra estafado al fisco guatemalteco por
aproximadamente sesenta millones de quetzales. La red de Moreno habra sido conformada por
oficiales del ejrcito y funcionarios del gobierno encargado de controlar las aduanas del pas.
Muchos de sus miembros haban formado parte de los grupos de inteligencia militares conocidos
como La Cofrada y El Sindicato, vinculados al general Francisco Ortega Menaldo y el
general Otto Prez Molina, respectivamente.
Historia: En la dcada de 1970, los generales Manuel Antonio Callejas y Francisco Ortega
Menaldo crearon una poderosa organizacin paralela al Ministerio de Finanzas Pblicas de
Guatemala; originalmente, el ejrcito de Guatemala estableci una oficina para detectar el trfico
de armas y municiones destinadas a grupos de la izquierda armada durante la Guerra Civil de
Guatemala. Luego de debilitar a la guerrilla, la estructura habra servido para llevar a cabo
operaciones de contrabando y otras actividades ilcitas. El salvadoreo Alfredo Moreno Molina
era parte de este grupo.
Fue hasta el gobierno de lvaro Arz (1996-2000) que la red fue atacada. El Ministerio Pblico
encontr ms de cincuenta carns de diferentes instituciones estatales, todas con las fotografas
de Moreno. La evidencia implic a varios militares de alto rango, dentro los que destacaba el
general Luis Francisco Ortega Menaldo, el coronel Juan Guillermo Oliva Carrera, el general
Roberto Eduardo Letona Hora, el mayor Jos Fernndez Ligorra, el coronel Saln Snchez, el
general Efran Ros Montt, el coronel Napolen Rojas Mndez, el mayor Byron Barrientos, y
Mario Guillermo Ruiz Wong. Tambin estara involucrado Alfonso Portillo, candidato
presidencial del FRG en las elecciones de 1996 y 2000, quien el 16 de septiembre de 1996
admiti haber recibido de Moreno setenta mil quetzales para su campaa poltica.
Cuando en 1996 se intent desarticular a la Red Moreno, Francisco Ortz Arriaga, funcionario de
aduanas, sali entre los capturados; el ex funcionario acept cooperar con las diligencias del
Ministerio Pblico y proporcionar detalles sobre la estructura de la banda y sus principales
11 https://es.wikipedia.org/wiki/Caso_Moreno_en_Guatemala

operaciones. Con la informacin que dio Ortz, se pudo corroborar la participacin de los
generales retirados Manuel Callejas y Callejas y Francisco Ortega Menaldo, que como oficiales
de inteligencia controlaban la red que Moreno diriga.
La red de contrabando segn los juicios llevados a cabo del 2000 al 2002, controlaba el
movimiento de contenedores, el valor de los productos importados y el tipo de mercancas que se
movan. Tomaban control de los contenedores y eran devueltos al propietario despus de pagar
una suma de dinero. Este dinero era repartido dentro de la estructura, que involucraba a la Polica
Nacional, la Guardia de Hacienda, el Ministerio de Finanzas Pblicas, el ejrcito y el Ministerio
Pblico. En los juicios que se siguieron se concluy que Moreno Molina no haba pagado
impuestos sobre ms de ochenta millones de quetzales al mes por un periodo no menor de 10
aos.
Luego de la victoria del FRG en 2000, el nuevo fiscal general, Rodolfo Gonzlez Rodas, decidi
suprimir la unidad de casos especiales que se haba estado encargando del caso de Moreno y que
haba investigado las conexiones de Moreno con Portillo y Ros Montt. En 2001 Moreno pag un
un milln de quetzales como fianza y fue dejado en libertad; en cuanto a Ortiz Arriaga, su
colaboracin le vali su libertad.
En conclusin un factor desfavorable para la sociedad guatemalteca, es el ilcito que se comete
en la defraudacin aduanera, realizado en complicidad con algunos trabajadores de la
Superintendencia de Administracin Tributaria, quienes permiten en las aduanas la ejecucin de
actos delictivos plasmados en el cdigo penal como defraudacin
La Superintendencia de Administracin Tributaria, como ente fiscalizador, para evitar la
defraudacin aduanera, asimismo establecer que el Estado est dispuesto a fortalecer el papel
coercitivo estableciendo que la poblacin respectiva, pague sus impuestos respectivos y cumplan
con sus obligaciones tributarias, determinar tambin la importancia de corregir la evasin del
pago de impuestos que se da como consecuencia de dicha defraudacin, y establecer el porcentaje
de evasin fiscal, defraudacin, corrupcin y poca recaudacin de impuestos dejados de percibir
por el ente encargado.

Carlos Meja, Publicacin 12 de junio del ao 2013, Mario Amancio Brol Samayoa es
considerado el mayor defraudador fiscal de la historia de Guatemala 12 Existen varios casos
que de forma directa repercuten en la recaudacin que la Superintendencia de Administracin
Tributaria realiza en el pas a lo largo de la historia han pasado casos que sealan algunos de los
antecedentes de defraudacin tributaria que se han originado, entre uno de ellos se pueden
mencionar es el caso donde el Tribunal Octavo de Sentencia conden a 14 aos y 4 meses de
prisin inconmutables a Mario Amancio Brol Samayoa, expresidente de la empresa Alka Wenker,
S. A., y le impuso tres multas.
Por el delito que cometi de defraudacin deber pagar Q359 millones, por el de defraudacin
aduanera Q618 millones y por el de lavado de dinero Q1,374 millones. En total: Q. 2,351
millones.
El Tribunal accedi a la peticin realizada por la Superintendencia de Administracin Tributaria
(SAT), que solicit que se trasladen Q60 millones congelados a Brol a una cuenta de ahorros y
que los intereses obtenidos sean trasladados a esta institucin.
En lo que respecta a este caso vemos que despus de conocerse tiene un efecto en la sociedad de
acuerdo a la actividad que realiza la Superintendencia de Administracin Tributaria ya que la
misma fue vulnerable al no darse cuenta de las operaciones que realizaba dicha empresa en
especial el presidente quien era el autor intelectual de dicho defraudacin en nuestro pas.
En nuestra actualidad este antecedente resalta la des confiabilidad de la sociedad en especial de
los contribuyentes que pagan los diferentes impuestos que rige la ley tributaria, cada acto de
corrupcin, defraudacin tiene un efecto negativo para el pas ya que los impuestos no llegan a
las arcas del estado y as suplir las necesidades que el Estado Guatemalteco demanda.

12 http://www.s21.com.gt /node/304877

Joel Maldonado, publicado el 23 de abril del ao 2015, Defraudacin Marco tulio Abadio
Molina13 Entre alguno de los caso de defraudacin tributaria como antecedente podemos
mencionar el gobierno de Alfonso portillo, en el periodo de 2000- 2004. En este gobierno
resalta el superintendente de administracin tributaria Marco Tulio Abadio.
Marco Tulio Abado Molina es un ciudadano guatemalteco, ex Superintendente de la
Superintendencia -SAT- y ex jefe de la Contralora General de Cuentas de la Nacin, sentenciado
en 2007 a 30 aos de crcel por dinero, concusin y fraude (Reyes, 2007).
Marco Tulio Abado Molina, fue capturado y sentenciado por desfalco al fisco en 2003 Abado
Molina, quien fue nombrado por el expresidente Alfonso Portillo, fue condenado a 30 aos de
prisin en abril de 2007 por los delitos de lavado de dinero, concusin y fraude, adems del pago
de 30 000 quetzales de multa. Ese mismo da se le absolvi del delito de peculado. La decisin
obedeci al dictamen del Tribunal Quinto de Sentencia, tras un proceso que dur 38 audiencias. A
Abado tambin se le impuso el pago de 24 158 000 quetzales, cifra defraudada al Estado de
Guatemala (Reyes, 2007).
Su hijo mayor, Junior Abado Carrillo tambin recibi una sentencia de 15 aos y seis meses de
prisin por caso especial de estafa y lavado de dinero en el mismo juicio. Tambin se le impuso el
pago de

24,158,000.00 de quetzales. El segundo hijo de Abado Molina, Byron

Ren Abado, fue condenado a seis aos de prisin y el pago de 160 000 (Reyes, 2007).
De acuerdo a la investigacin del Ministerio Pblico, Abado orden -de octubre de 2002 a enero
de 2004 cuando era la mxima autoridad de la SAT- beneficiar a travs de contratos de
adquisicin de suministros a empresas de familiares y amigos vinculados a l. La presidenta del
tribunal antes mencionado, Morelia Ros, seal que se verific que exista una sobrevaloracin
en la adquisicin de servicios, con el consentimiento de Abado (Reyes, 2007).Abado fue
Superintendente de Administracin Tributaria del 25 de octubre de 2002 hasta el 23 de enero de
2004 (Paredes y Del Cid, 2004).

13 www.publinews.gt/nacionales/...abadio/Tetodx---h9qXNiZbrFYO6

En relacin a este caso podemos darnos cuenta que la defraudacin viene existiendo desde
gobiernos anteriores y que ninguno de los mandatarios ha tomado medidas necesarias para poder
prevenir la defraudacin.
Todo lo contrario como se puede observar la mayor parte de estas personas que han cometido
casos de corrupcin han sido dirigido directamente por los jefes de estado.
Esto trae consigo la desconfianza de la sociedad que paga impuestos ya que viene a perjudicar al
pas.
Redaccin Prensa Libre, publicado el tres de agosto de ao Caso tiendas Libres SAT.
(Corrupcin, defraudacin, justicia, SAT, Tienda Libre)14 2015 La evasin de impuestos a
comercios en la terminal area asciende a unos Q59 millones, segn el Ministerio Pblico (MP).
El Congreso es el nico ente facultado para otorgar este tipo de exoneracin.
Por el mismo caso, fue detenido scar Humberto Funes Alvarado, exintendente de aduanas;
Mayra Patricia Rodas Ruano, ex jefa de normas de Aduanas; Ral Guzmn Marroqun y Lidia
Lucrecia Roca Morales.
El Ministerio Pblico solicit la captura internacional de tres personas implicadas en este caso,
Marvin Rodolfo Prado Herrera, exjefe del departamento normativo de la SAT y Christian Josu
Girn Carreto, exjefe del departamento operativo de SAT. La tercera persona es Luca Touzard
Romo, representante de Tiendas Libres de Guatemala, Sociedad Annima, parte del Grupo
panameo Wisa.
En agosto de 2012, La Corte de Constitucionalidad (CC) public una resolucin que declara
inconstitucional un acuerdo de la SAT que exoner de impuestos a la empresa Tiendas Libres de
Guatemala, S.A., conocida como La Riviera, de capital panameo. La accin haba sido
interpuesta por la Asociacin Pro Derechos del Contribuyente (Asprodeco).
Segn el fallo, se elimin el privilegio otorgado en el 2009 por la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SAT), que emiti una disposicin que regula el Procedimiento para el
14 http://www.prensalibre.com/guatemala/justicia/declaran-bajo-reserva-el-casotienda-libre

Egreso de Mercancas de Almacenes Fiscales, Depsitos Aduaneros y Tiendas Fiscales Duty


Free.
Se estableca que esos depsitos aduaneros en aeropuertos internacionales que tuvieran como giro
normal de negocio vender mercancas a los pasajeros en trnsito hacia el exterior deban cumplir
la norma 32 del Procedimiento.
El accionante expuso que la disposicin fue emitida con abuso de autoridad y en contravencin
de la Constitucin, ya que bajo la figura de depsito aduanero se incluye de manera infundada la
necesidad de autorizacin para efectuar actividades de tienda libre, obviando que para operar
como tal es requisito constitucional y legal la existencia de una ley especfica.
El demandante considera que, segn ese criterio, tales regulaciones traen beneficio econmico
para cualquier entidad mercantil autorizada por la SAT, pero a costa de perjuicio fiscal al Estado.
La empresa Tiendas Libres de Guatemala, que opera en el Aeropuerto Internacional La Aurora la
tienda La Riviera, declar que ha cumplido en el pas con todas las obligaciones contractuales y
fiscales. Por medio de un boletn enviado desde Panam, el grupo Wisa, S.A, propietario de la
tienda, explic que el comunicado se haba redactado ante una supuesta defraudacin fiscal y
otros sealamientos realizados a la prensa nacional.
En conclusin el autor, o los autores de esta defraudacin se vieron involucradas varias personas,
en las que podemos mencionar a scar Humberto Funes Alvarado, Marvin Rodolfo Prado
Herrera, y Christian Josu Girn Carreto y Luca Touzard Romo, El objetivo de la defraudacin
era dejar a esta empresa exonerada de pagar impuestos.
Redaccin TodaNoticia.com, publicada en el ao 2015 GUATEMALA: DESARTICULAN
BANDA INFILTRADA EN LA SAT Y LOS DETIENEN POR FRAUDE EN ADUANAS 15.
En el ao 2011, Guatemala se vio afectada en uno de los fraudes millonarios ocasionado en una
de las aduanas del pas, en varios medios de comunicacin y peridicos impresos; principalmente
15 www.todanoticia.com/27467/guatemala-desarticulan-banda-infiltrada-sat

el noticiero electrnico de todanoticia, titulaba en su portada Guatemala: Desarticulan banda


infiltrada en la SAT y los detienen por fraude en aduanas; en donde hacan mencin que el
Ministerio Pblico (MP) logr desarticular una red delictiva integrada por 12 empleados de la
Superintendencia de Administracin Tributaria -SAT- y personal de seguridad, quienes en ocho
meses permitieron el ingreso de ms de 50 contenedores de manera ilegal en la Portuaria Quetzal.
La organizacin tambin estaba formada por otros empleados aduanales, miembros de seguridad,
supuestos empresarios y personas particulares, aunque en ese momento solo se logr la captura
de 12 trabajadores de la SAT y an quedaron pendientes de detencin presuntos empresarios.
En el proceso identificado como 01074-2008-06307 se estableci que esta agrupacin logr la
defraudacin de al menos Q6 millones 200 mil en ocho meses de laborar en esa aduana.
Esta investigacin comprueba los hechos anmalos detectados en esa portuaria. El MP inici la
investigacin despus de denuncias planteadas por la SAT, cuando los formularios de un
contenedor no correspondan a los datos proporcionados.
Por ese caso se esperaba obtener sentencias de siete a 10 aos de prisin, pero a los funcionarios
se les iba a triplicar la pena.
Entre las irregularidades descubiertas por la SAT estaba la baja recaudacin en los 16 puestos
fronterizos del pas, en donde laboran ms de 950 personas.
Ganancias:
Los clculos establecen que al menos 50 contenedores que ingresaron de manera ilegal dejaron
una ganancia de Q4 millones a los trabajadores aduanales, ya que el cobro oscilaba en unos Q80
mil por cada uno.
Esos Q80 mil se repartan entre los tres trabajadores del turno, por lo que cada uno podra haber
percibido unos Q26 mil por cada contenedor que ingresaba sin registro.

Nadie sabe qu productos eran los que estaban en esos contenedores, ya que, aunque en las
declaraciones se estableca que eran textiles, esto no pudo corroborarse porque nunca fueron
revisados; adems, los documentos de embarque y desembarque simplemente desaparecieron.
En la Portuaria Quetzal se revisan un promedio de 400 contenedores cada da, pero desde que se
dio la intervencin solo se lograba la revisin de 15, lo que hizo pensar a las autoridades que
algunos estaban evadiendo la revisin o escondiendo el verdadero producto que traan.

En otras aduanas
Mynor Oxom, fiscal contra el Contrabando Aduanero, asever que las acciones delictivas de los
miembros de SAT no solo se producen en la Portuaria Quetzal, sino que se han detectado otros
casos similares en la Portuaria Santo Toms de Castilla y en Melchor de Mencos.
Entre estas dos aduanas se ha logrado la captura de otros siete agentes aduanales, por hechos
similares.
En conclusin, basados en fraudes pasados ocurridos en nuestro pas; nos damos cuenta que la
mayora de personas vinculadas a las Evasiones fiscales, tienen o han tenido nexos con
empleados y funcionarios de la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) y es as
como logran formar sus redes internas y externas.

OBJETIVO GENERAL:
El objetivo general del presente trabajo, es establecer y hacer evidente los resultados y cambios
en la moral tributaria que se han dado en la recaudacin de impuestos en la regin occidente y
los efectos como consecuencia de los actos de corrupcin detectados en la Superintendencia de
Administracin Tributaria, con el propsito de conocer la situacin actual de la recaudacin de
impuestos e identificar la participacin del contribuyente en los cambios generados.

OBJETIVOS ESPECFICOS:
Evidenciar los resultados de la recaudacin de impuestos obtenidos por medio de la
informacin pblica, informes y dems publicaciones sobre la recaudacin tributaria del
primer semestre. Para establecer los cambios significativos que se han producido segn
las cifras y datos obtenidos.
Establecer el cumplimiento y/o avances de la meta tributaria

segn el plan anual de

recaudacin, control y fiscalizacin establecida para el efecto.


Determinar el costo social por la falta del cumplimiento de metas segn el presupuesto
establecido.
Determinar los casos de corrupcin que afectan directa e indirectamente la recaudacin
fiscal.
Detectar como causa principal la influencia de los actos de corrupcin como responsable
de la conducta moral tributaria en la recaudacin de impuestos.
Establecer los efectos

causados al contribuyente

directamente por

la corrupcin

detectada en la Sper Intendencia de Administracin Tributaria.


Determinar el impacto de la brecha fiscal como resultado de cambios en la recaudacin
de impuestos, as como

las acciones o medidas a implementar para financiar el

presupuesto de ingresos y egresos de la nacin por los cambios generados.


Establecer la importancia de la declaracin de impuestos por parte del contribuyente para
cubrir los recursos pblicos para el bienestar de la poblacin

BIBLIOGRAFA
Biblioteca de Consulta Microsoft Encarta, Contrabando, pg. 43
Cartier Bresson, 1996, citado en Garca y otros, 1999
Hctor Enrique molina Ramrez, Anlisis Jurdico de la defraudacin aduanera guatemalteca y los
efectos legales que se dan en la economa nacional pginas 1 y 2
Morales-Gil Girn, Benjamn Isaac, Derecho Penal Aduanero Guatemalteco. Pg. 157
Morales-Gil Girn, Ob.Cit. Pg. 157
www.enciclopediafinanciera.com/finanzas.../recaudacion-fiscal.htm
www.prensalibre.com/guatemala/brecha
elsoca.org/.../guatemala/3385-guatemala-el-gobierno-se-hunde-en-la-cris

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