Unidad I

Finanzas. Etimologa. Definicin.

La tesis ms aceptada en cuanto al origen de la palabra finanzas,
es que deriva del latn finis, que al principio designaba una
decisin judicial, luego una multa fijada en juicio, y finalmente
los pagos y prestaciones en general.
A la voz finanzas suele
agregarse la palabra pblicas, con el propsito de distinguir
las finanzas estatales de las privadas.
A la ciencia de las
finanzas tambin se le denomina Hacienda o Haciendas Pblicas,
con idntico significado.
Las finanzas pblicas tienen por objeto el estudio de los medios
aplicados por el Estado, para la obtencin de recursos econmicos,
su administracin y su destino con relacin a sus fines. Examinar
como el Estado obtiene sus ingresos y efecta sus gastos. Todo lo
relativo a los recursos y gastos del Estado Nacional o Municipal,
como de los entes autnomos, considerando que el manejo de los
bienes se realiza en forma unificada (presupuesto por programas),
por medio del Presupuesto General de la Nacin.
Economa y Finanzas.
Conjunto de actividades de una colectividad humana, en relacin a
la produccin, el consumo y la distribucin de la riqueza.
El
sector pblico se rige por reglas propias para el manejo de su
actividad financiera, pero no por ello se encuentra separado de la
actividad econmica del sector privado.
Casi todas las medidas
financieras estn relacionadas con hechos econmicos.
Algunos
autores tienden a definir la actividad financiera sobre la base de
conceptos econmicos:
1.
La actividad financiera es un caso particular de cambio: los
tributos vienen a resultar las retribuciones a los servicios
pblicos.
2.
La actividad financiera es un caso de consumo: cuando un
contribuyente hace un pago, se despoja de un valor, cuando el
Estado hace un pago, todos se despojan de un valor, sin obtener
ventaja alguna a cambio.
3.
La actividad financiera es el resultado de una accin
cooperativa de produccin: el Estado produce bienes pblicos y los
traspasa a sus miembros.
Otros autores critican stas teoras, y niegan la identificacin
entre la actividad econmica y la financiera: la actividad
econmica de los particulares se desarrolla segn relaciones de
derecho privado, por lo cual cada uno es libre de producir,
intercambiar y consumir la riqueza conforme a sus propios
criterios. La actividad financiera en cambio, se desarrolla segn
relaciones de derecho pblico, por las cuales la demanda de los
servicios pblicos generales es presunta, y la interpretan los
representantes de los ciudadanos.
Al proveer a las necesidades
pblicas (bien comn), el Estado no puede tener en cuenta la
apreciacin que cada individuo haga de los servicios pblicos. La
oferta de stos servicios pblicos no puede ser rehusada por los
ciudadanos, quienes estn obligados coactivamente a pagar los
impuestos para proveer a todos esos servicios. Al contrario, El
Estado debe tornar homognea la voluntad de la colectividad, y
sujetar las voluntades individuales que puedan disentir con la
voluntad del Estado. La actividad financiera es ejercida por el
Estado, pero quienes estn sujetos a ella son las personas fsicas
y las entidades, que son personas de derecho privado.
El estado y la actividad financiera. La poltica financiera y la
normativa jurdica financiera.
El Estado como sujeto de derecho que debe cumplir con mltiples
funciones, es a la vez sujeto de la actividad financiera,
cualquiera sea su estructura: nacional, departamental o municipal,
cuyos fines son los intereses colectivos. El gasto pblico y los
ingresos o recursos constituyen los dos extremos del eje
fundamental de las finanzas, implementados por la Administracin
financiera a travs del Presupuesto.
El conjunto de los medios
preordenados por el Estado para sus finanzas, constituye la
actividad financiera.
No obstante, cualquiera sea la concepcin
poltica del Estado, existen normas de orden financiero, sean de
carcter legal, poltico, econmico o social, que deben seguirse
invariablemente en cuanto a la accin del Estado, dentro del
sector pblico y con relacin al sector privado de la economa.
La poltica financiera del Estado, tiene por objeto poner en
ejecucin aquellas directivas orientadoras al cumplimiento de sus
fines.
Tiene un sentido finalista: alcanzar los objetivos
propuestos por las mltiples funciones estatales.
La poltica financiera fija metas econmicas, fiscales o sociales,
con el fin de producir determinados efectos sobre la produccin,

el ahorro, el comercio exterior, la justicia de la imposicin, la

redistribucin de las riquezas y otras similares, para lo cual
elige instrumentos a su juicio ms idneos, entre ellos la
explotacin directa por el Estado, la tributacin, la inflacin,
los prstamos internos y externos.
La actividad financiera y su regulacin jurdica. Necesidad de su
estudio en el estado constitucional.
La Actividad financiera del Estado para el cumplimiento de sus
fines, surge de un triple enfoque:
1.
Poltica financiera: seala los fines y orientacin que debe
asumir el Estado para cumplir sus objetivos polticos y sociales,
que estn enunciados en la C.N.
2.
Ciencia de las Finanzas: investiga los medios que deben
aplicarse para que el Estado, conforme las demandas de la sociedad
o de la nacin, instrumenten los gastos y recursos.
3.
Derecho financiero: en base a los elementos proporcionados
por la poltica financiera y la ciencia de las finanzas, regula el
ordenamiento jurdico de la actividad financiera del Estado, por
medio de normas que contemplen, entre otros, los derechos de las
personas en su carcter de contribuyente.
El Derecho Financiero
es el enfoque de la actividad financiera del Estado en sus
diversas ramas: derecho tributario, aduanero, presupuestario,
administrativo, deuda pblica, derecho monetario.
En el Estado constitucional, la actividad financiera del Estado
genera
diversas
relaciones
jurdicas:
la
conformacin
del
presupuesto, las relaciones tributarias, la administracin del
patrimonio del Estado, el crdito pblico. Tambin surgen
relaciones jurdicas con motivo del empleo de los fondos estatales
en los destinos prefijados en el presupuesto.
Estas relaciones
jurdicas deben ser reguladas por medio de normas del derecho, en
las que se fijen los derechos y las obligaciones del Estado y de
cada integrante de la comunidad.
El principio de legalidad: es un principio fundamental del Derecho
pblico conforme al cual todo ejercicio del poder pblico debera
estar sometido a la voluntad de la ley de su jurisdiccin y no a
la voluntad de las personas (ej. el Estado sometido a la
constitucin o al Imperio de la ley). Por esta razn se dice que
el principio de legalidad establece la seguridad jurdica.
Se
podra decir que el principio de legalidad es la regla de oro del
Derecho pblico y en tal carcter acta como parmetro para decir
que un Estado es un Estado de Derecho, pues en l el poder tiene
su fundamento y lmite en las normas jurdicas.
El Derecho financiero. Concepto.
Es una rama del Derecho Pblico que se ocupa de ordenar los
ingresos y los gastos pblicos, normalmente previstos en el
presupuesto general del Estado.
La actividad financiera del
Estado genera un conjunto de relaciones jurdicas entre los
distintos organos pblicos. Esta actividad financiera del Estado
genera relaciones jurdicas entre el estado y los particulares, y
se da en dos situaciones: la primera en que el Estado asume un
papel activo, por ejemplo al cobrar tributos, y un papel pasivo
cuando se convierte en deudor en caso de un prestamo.
Objeto: El Derecho Financiero es una rama del Derecho, que
comprende las normas que regulan los ingresos pblicos y los
gastos pblicos.
El concepto de ingreso pblico comprende los
Tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales), los
ingresos procedentes de los bienes patrimoniales (como pueden ser
los bienes administrativos, bienes del dominio pblico y
patrimoniales), los productos de operaciones de la deuda pblica
(capitales tomados a prstamo por los entes pblicos), y los
ingresos que proceden de monopolios fiscales.
El concepto de
gasto pblico comprende bsicamente el programa de gastos que se
aprueban por ley de ao en ao (Presupuestos del Estado), y las
obligaciones del Estado.
Autonoma y fuentes del derecho financiero. La constitucin
(artculo 178)
Es importante hacer notar que no existe una autonoma absoluta
entre las ramas del derecho. Cada rama del derecho forma parte de
un conjunto del cual es porcin solidaria. Ejemplo: la relacin
jurdica tributaria, es solo una especie de relacin jurdica,
existente en todos los mbitos del derecho. Igual podemos decir
de conceptos como sujetos, deuda, crdito, proceso, sancin, todos
con contenido jurdico universal.

El estudio del derecho se presenta dividido en ramas, que

determinan especializacin didctica, profesional, cientfica, y
en su aplicacin determina el fraccionamiento de competencia en
los Tribunales. El origen de la fragmentacin en ramas, se debe a
la aparicin de regulaciones jurdicas cada vez ms numerosas y
especializadas.
Existen varias opiniones sobre la autonoma del
Derecho Financiero:
Autonoma didctica: las necesidades de orden prctico o de
enseanza, son la causa del estudio separado de una rama jurdica.
Su objetivo es investigar los efectos jurdicos resultantes de la
incidencia
de
determinadas
reglas
jurdicas,
descubrir
su
concatenacin lgica y su unin con la totalidad del sistema
jurdico.
Autonoma cientfica: los problemas jurdicos emanados de la
actividad financiera del Estado deben ser resueltos mediante la
aplicacin de principios elaborados con criterios unitarios, lo
cual no puede ser cumplido por otras ramas del derecho, en caso
contrario, el derecho financiero perdera su unidad y pasara a
ser un captulo de otro derecho.
Autonoma restringida: solo tiene autonoma didctica. Su estudio
comprende el de materias totalmente dismiles con otras ramas,
tales como el derecho presupuestario, la regulacin jurdica del
crdito pblico, de la tributacin, de la moneda, de los gastos
pblicos.
Fuentes del Derecho Financiero: Son los modos como se originan y
establecen las normas que integran el ordenamiento jurdico
positivo. Podemos dividir las fuentes en:
a) Reales o Materiales: los factores y elementos que producen la
aparicin de las normas jurdicas, y determinan su contenido.
Pueden ser de naturaleza poltica, social, econmica, moral o
religiosa, y
b) Formales: es la forma como se manifiesta el derecho positivo.
Las fuentes jurdicas formales son la ley, fuente principalsima
de derechos, la costumbre, la jurisprudencia y la doctrina.
Fuentes del derecho financiero: Art. 137 C.N.: 1) La Constitucin
Nacional: Organizacin Financiera del Estado: Arts. 178, 179, 180,
181 y Art. 44, 2) Convenios Internacionales: FMI, BID, CAF, etc.,
3) La Ley: Ley N 1.535/00, Ley N 109/91, Ley Anual del
Presupuesto, Ley N 125/91 y Ley N 2.421/04 y 4) Otras
disposiciones
jurdicas
de
inferior
Jerarqua:
decretos,
ordenanzas, resoluciones administrativas.
La costumbre: C.C. Art. 7 El uso, la costumbre o la prctica no
pueden crear derechos, sino cuando las leyes se refieran a ellos.
La costumbre se forma con la repeticin constante y uniforme de
ciertas pautas de comportamientos similares, adoptadas por la
mayor parte de la poblacin.
En cuanto a la forma de probar la
costumbre cuando la ley se refiera a ella, se admite como
principio general que el juez debe conocerla y debe aplicarla, sin
perjuicio de que las partes puedan probarla durante el juicio.
La Jurisprudencia: conjunto de fallos judiciales repetidos, en un
mismo sentido y con un mismo alcance. No es fuente del derecho,
pero si antecedente para la resolucin de casos similares.
Un
solo fallo no sienta jurisprudencia.
La Doctrina: la opinin de los juristas, en la antigua Roma
llamada IUS RESPONDENDI.
La doctrina como fuente formal del
derecho posee carcter voluntario, carece de la obligatoriedad
propia de la ley y su autoridad deriva de su fuerza de conviccin,
por ms grande que sea el prestigio de sus autores.
UNIDAD II
El concepto de la relacin Gasto - Recurso en el estudio de las
finanzas pblicas. El Gasto. Concepto.
Son gastos pblicos, las erogaciones dinerarias que realiza el
Estado en virtud de la ley, para cumplir sus fines consistentes en
la satisfaccin de las necesidades pblicas. Mediante el gasto
pblico, el Estado se moviliza para atender las necesidades de la
poblacin por medio de los servicios pblicos.
En la economa privada, el individuo analiza primero la renta o el

patrimonio del que dispone, para luego determinar la orientacin

de su gasto. En el Estado sucede lo opuesto: las demandas o las
necesidades pblicas son las que determinan el gasto pblico,
originan la demanda y miden la intensidad de los recursos, los que
no pueden ser creados o inventados ilimitadamente.
Su ubicacin y prioridad con relacin al Recurso.
El gasto pblico se encuentra condicionado por el destino de la
inversin. Gastos y recursos constituyen una ecuacin inseparable,
unidos a travs del Presupuesto.
La decisin sobre el Gasto
estatal presupone dos valoraciones previas: a) la seleccin de las
necesidades de la colectividad que se consideran pblicas, y b) la
comparacin entre la necesidad y la urgencia de tales necesidades,
y la posibilidad material de satisfacerlas.
Los recursos deben
obtenerse proporcionalmente a lo que se debe gastar, y los gastos
se entendern razonablemente calculados si se tienen en cuenta los
recursos posibles.
Efectos del Gasto Pblico. La reproductividad del Gasto Pblico.
Para que un gasto pblico se justifique, es necesario que venga a
representar una utilidad superior a su costo o desembolso:el
gasto debe ser considerado como inversin til, si a corto o largo
plazo es rentable, en forma directa o indirecta, en cuanto a sus
efectos sociales y econmicos. El Estado al recaudar impuestos,
los devuelve en servicios pblicos, que aumentan la capacidad
contributiva del contribuyente. Cada gasto pblico significa
financieramente
una
fuente
de
ingresos
(gasto
pblico
=
satisfaccin de una necesidad de la colectividad = generacin de
ms riqueza = ms recursos para el Estado).
El gasto pblico
puede tener efectos profundos en la economa global de la Nacin,
en procura de una redistribucin de la riqueza hacia los sectores
ms necesitados. De aqu la importancia del equilibrio entre las
fuentes de recursos.
El efecto multiplicador del Gasto. Teora y prctica del efecto
multiplicador. Harold Sommers y Maynard Keynes.
Segn los analistas de la economa, existe una relacin entre los
gastos pblicos y los gastos del consumidor privado, con efecto
llamado multiplicador.
Este factor financiero, fue enunciado
luego de las dos guerras mundiales, cuando Lord Maynard Keynes
propuso la intervencin del Estado, en aquellas inversiones que
para el sector privado no eran interesantes, o para las que no
estaba en condiciones, con el fin de reactivar la economa
privada, hasta alcanzar el pleno empleo como meta ideal, con un
mayor
consumo
del
sector
privado,
que
acta
con
efecto
multiplicador de ingresos o recursos pblicos.
El multiplicador
es el factor por el cual se multiplica el monto de un incremento
neto de inversin (o de un gasto) dando como resultado un
incremento de la renta nacional y de la ocupacin.
Seala
Samuelson: si un aumento de la inversin por 10, genera un
aumento de la renta por 30, entonces el multiplicador es 3.
Adems, existen otros efectos colaterales que guardan relacin con
el ahorro y la inversin.
Principio de la Aceleracin con relacin al efecto mu1tiplicador
en las finanzas modernas.
El principio de aceleracin, consiste en el efecto que la mayor
demanda de bienes de consumo, origina en la demanda de bienes de
inversin (bienes instrumentales y de capital), destinados a la
produccin de bienes de consumo. Los gastos pblicos tienen como
efecto inmediato el incremento de la demanda de bienes de consumo,
el que a su vez provoca un aumento de la demanda de bienes de
produccin, con los cuales habr mayor oferta de bienes de
consumo, que a su vez, por aplicacin del efecto multiplicador,
provocar un nuevo aumento en la demanda de los bienes de consumo,
y as sucesivamente. Cuando ste recproco incremento se aproxime
al pleno empleo, la situacin puede revertirse con un efecto
contrario, que puede llevar a la depresin econmica.
El pleno
empleo es un concepto econmico, que hace referencia a la
situacin en la cual todos los ciudadanos en edad laboral
productiva tienen trabajo, es decir, la demanda de trabajo es
igual a la oferta del mismo. Segn dicha definicin, la tasa de
paro en una situacin de pleno empleo sera "0",
Unidad III
Gasto - Recurso.
criterios.

Clasificacin

del

Gasto

Pblico.

Diversos

No existe un sistema nico para clasificar el gasto pblico.

Una simple frmula es dividirlos en: a) ordinarios: cuyas

caractersticas son la periodicidad y regularidad con que se
presentan
(sueldos
del
personal
administrativo),
y
b)
extraordinarios: los que por su carcter excepcional, pero
necesarios, no son regulares ni peridicos (obras pblicas). Los
ordinarios son cubiertos con recursos internos propios (tributos),
y los extraordinarios con recursos externos (emprstitos).
De acuerdo al criterio econmico: a) de funcionamiento:
sueldos, salarios, mantenimiento y reparaciones de edificios
pblicos.
Se asemejan a los ordinarios.
b) de inversin:
erogaciones que significan un incremento del patrimonio del
Estado:
adquisicin
de
maquinarias
y
equipos,
presas
hidroelctricas, carreteras, etc.
- De acuerdo al criterio administrativo: se clasifican segn el
sistema de presupuesto adoptado, de acuerdo a los rganos que
realizan las erogaciones (estructura administrativa = Poderes
Ejecutivo, Judicial y Legislativo). La ventaja de ste sistema es
que permite apreciar comparativamente la evolucin de los
distintos sectores de la Administracin.
Gasto corriente y gasto de Capital en Presupuesto del Estado.
Esta clasificacin obedece a un criterio econmico.
Desde ste
punto de vista se establece la diferencia entre los gastos de
funcionamiento del Estado (corrientes) y los gastos de inversin
del Estado (capital).
Los gastos corrientes son los pagos que el ente pblico debe
realizar en forma indispensable y con cierta periodicidad, para el
funcionamiento de los servicios pblicos y de la administracin en
general. Pueden ser gastos de: salarios, reparacin de edificios
sede de la administracin, etc.
estos gastos no producen un
incremento en el patrimonio del Estado, pero contribuyen a la
productividad general del sistema econmico.
Los gastos de capital son aquellas erogaciones del Estado que
significan un incremento directo del patrimonio pblico.
Pueden
consistir en la adquisicin de bienes de produccin (maquinarias,
equipos),
en
inversiones
en
obras
pblicas
(presas
hidroelctricas, carreteras) o en inversiones destinadas a
industrias
consideradas
claves
para
la
economa
nacional
(siderurgia, cemento, combustibles), an cuando stas sean
explotadas por el sector privado.
El Gasto y los Fines del Estado.
Idealmente, la erogacin estatal debe ser congruente con los fines
de inters pblico asignados al Estado (la satisfaccin de
necesidades pblicas), pero existen algunos gastos pblicos que
pueden tener las ms diversas finalidades.
Algunos tienen
finalidad social, como ser la construccin de viviendas sociales
para sectores carenciados, otros tienen finalidad econmica, como
aquellos que tienden a la regulacin o al incentivo de la economa
general o sectorial, como ser incrementar el producto social y los
ingresos nacionales hasta llegar al mximo posible, lo que acarrea
una expansin proporcional de las actividades de cambio y
produccin.
Control de la inflacin monetaria.
Un aumento en la cantidad de dinero, por encima de lo requerido
por el aumento de las transacciones, necesariamente inducir un
aumento en los precios, originando inflacin monetaria.
Esta
puede ser causada por la emisin de moneda destinada a cubrir el
dficit presupuestario, o bien, provocada por un aumento en los
crditos bancarios comerciales. La gravedad de la inflacin
monetaria causada por el gasto deficitario del gobierno depende de
la causa motivadora del dficit. Esta puede ser un aumento
transitorio de los gastos, una excesiva burocracia y servicios
gubernamentales que exceden los ingresos, o una desproporcionada
relacin Presupuesto/PNB. Una evaluacin incorrecta de los futuros
ingresos y/o gastos del gobierno, resulta a menudo en un dficit
presupuestario. Esto nos permite concluir que no puede existir
presupuesto de ningn tipo, si no existe la previsin del control
normal de la inflacin.
El Presupuesto como instrumento para la aplicacin de GastoRecurso.
La respuesta del Estado a la creciente demanda de servicios
pblicos, no debe ser el incremento inmediato del gasto pblico,
sin considerar primeramente la obtencin de recursos, que
usualmente proceden de la economa privada. La implementacin del
fenmeno gasto recurso, se da en el Presupuesto y en el sistema
que se elija para su aplicacin.
Uno de los mtodos es la
ordenacin del gasto a travs del presupuesto por programa, en el

cual se establecen metas de corto o largo alcance. El gasto sin

objetivo es un absurdo, de ah la necesidad de una orientacin
final hacia propsitos reales.

Unidad IV
Recursos del Estado y el ingreso dinerario.
Recurso es toda suma de dinero o bienes que ingresa al patrimonio
del Estado o a las cajas fiscales, en virtud de una disposicin
legal, sea cual fuere el concepto por el cual los fondos ingresan.
Diferencias en el orden prctico.
Una suma debe admitirse como Recurso, desde que se devenga el
derecho a percibirla, y como Ingreso, recin cuando ingresa el
dinero a las arcas fiscales del Estado.
Clasificacin de los Recursos. Originarios y Derivados.
Originarios: los obtenidos por el Estado como fruto de su
patrimonio, o como consecuencia del ejercicio de actividades, que
pueden ser la prestacin de un servicio pblico o una actividad
comercial, sea en libre competencia o en base al monopolio. Segn
la categora de la prestacin, el Estado o la empresa pblica
percibe un precio o una tasa (por lo general es precio pblico).
Derivados: los que proceden de la economa privada en virtud del
poder de imposicin que ejerce el Estado, como acto de soberana
(tributos).
Funcin de la Empresa Pblica como fuente de recursos.
La empresa pblica adopta la forma legal de ente pblico, con
personera
jurdica
y
autonoma
limitada,
para
satisfacer
servicios pblicos (ANDE), servicios administrativos, actividades
comerciales (PETROPAR), industriales (INC ACEPAR), con el
objetivo de obtener lucros y beneficios para el Estado.
La actividad empresarial del Estado est limitada por su poltica
econmica y social.
La empresa estatal que tiene a su cargo
servicios pblicos (agua, energa elctrica, etc.), no siempre
logra resultados positivos, pues stos se expresan, antes que en
la cuenta de ganancias y prdidas de la empresa, en el aumento de
la productividad de todo el sistema econmico. El dficit de la
empresa pblica se cubre con el subsidio, cuya fuente son los
tributos.
El precio en la venta de servicios pblicos.
El precio pblico existe cuando el valor que se abona por la
contraprestacin de un servicio pblico cubre exactamente el costo
de
explotacin
del
servicio,
incluidas
todas
las
cargas
financieras por prstamos o reposicin de servicios. A diferencia
de la Tasa, el precio puede ser ajustado por medios legales o por
la libre competencia, con monopolio o no.
Criterios segn la fina1idad del servicio pblico en la sociedad.
El servicio pblico, adems de significar un ingreso recurso para
el Estado con el cual afrontar sus gastos, puede tambin importar
la satisfaccin de una necesidad de la comunidad, sin una
finalidad lucrativa.
Sobre sta base, pueden distinguirse distintos tipos de precios:
Precio
pblico:
cuando
el
valor
que
se
abona
por
la
contraprestacin de un servicio pblico cubre exactamente el costo
de
explotacin
del
servicio,
incluidas
todas
las
cargas
financieras por prstamos o reposicin de servicios.
Precio poltico: el que se cobra por debajo del costo real de la
prestacin del servicio pblico. Se produce cuando por razones de
estrategia, salud pblica o fomento de la economa, se busca que
el precio o la tarifa sea accesible a los de menor capacidad
econmica. El dficit que se produce es cubierto con impuestos o
con subsidios.
Royalty.
Se entiende por Regala la potestad que originariamente tena el
Soberano de imponer un determinado canon por el uso, explotacin o
consumo de un bien patrimonial de carcter dominial, que abonaba

el beneficiario particular.
Este derecho pas actualmente al
Estado. El Art. 178 de la Constitucin Nacional prev como fuente
de recurso las regalas, royalties, compensaciones u otros
derechos, que el Estado obtenga por la explotacin de los bienes
de su dominio privado, por parte de concesionarios. Como ejemplo
es lo que percibe el Estado por la explotacin de la fuerza
hdrica del Ro Paran, por las represas de Itaip y Yacyret.
Recursos
derivados:
Tributos,
diversos
tipos
de
Tributos.
Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales.
Constituyen la fuente principal que dispone el Estado para hacer
frente a los gastos del presupuesto.
Los tributos tienen
jerarqua constitucional (Art. 44, 179 y 181 de la C.N.).
Los tributos son las prestaciones en dinero que el Estado exige en
ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para
cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
El Modelo de Cdigo Tributario expresa en su Art. 14: los
tributos son: impuestos, tasas y contribuciones especiales.
La
C.N. en su Art. 178, se adhiere a sta tipificacin.
Impuestos: es el tributo que se establece sobre los sujetos en
razn de la valoracin poltica de una manifestacin de riqueza
objetiva con independencia de la circunstancia subjetiva del
contribuyente o en forma subjetiva, teniendo en cuenta las
circunstancias personales, como cargas de familia, fortuna o
ingreso. Su exigencia es independiente de toda actividad estatal
relativa al contribuyente.
Tasa: es el tributo que tiene como hecho generador la prestacin
efectiva o potencial de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
Su producto no debe tener un destino ajeno al
servicio que constituye el presupuesto de la obligacin.
Contribuciones especiales: Es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de
obras pblicas o de actividades estatales cuyo producto no debe
tener un destino ajeno a la financiacin de la obra, o a las
actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin.
La contribucin de mejoras, es la instituida para costear una obra
pblica que produce una valorizacin inmobiliaria y tiene como
lmite total el gasto realizado y como lmite individual el
incremento del valor del inmueble valorizado.
Ejemplo: la
pavimentacin ptrea, que se abona por nica vez.
Unidad V
Recursos derivados. Principios econmicos, financieros de la
principal fuente de recurso del Estado: El tributo, Impuesto, Tasa
y Contribucin
especial. Impuesto y obligacin Tributaria:
aspectos comunes y diferencias segn el enfoque jurdico y
financiero del mismo.
Impuesto: es el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan
en las situaciones consideradas por la Ley como hechos imponibles,
siendo stos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal
relativa al obligado.
El impuesto se adeuda pura y simplemente
por el acaecimiento del hecho previsto en la norma que se refiere
a una situacin relativa al contribuyente.
Jurdicamente, el
impuesto es una institucin de derecho pblico, una obligacin
unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su
poder de imperio.
El impuesto necesariamente tiene su base de
validez en el principio de la Legalidad.
Obligacin tributaria: es un vnculo de naturaleza jurdica que se
establece entre el sujeto activo de la obligacin (Estado) y el
sujeto pasivo (contribuyente), en virtud del poder de imposicin.
Su regulacin legal corresponde al derecho tributario.
Los elementos del impuesto y de la obligacin tributaria son:
Hecho imponible, sujetos (activo y pasivo) y Objeto.
Hecho Imponible: Cundo surge la obligacin?, en que momento el
particular se considera obligado?, Cules son las condiciones de
la relacin?
Definicin:

1)

acontecimiento

de

la

vida

humana,

de

contenido

econmico, al cual el legislador le da jerarqua, importancia, de

manera que al producirse surge el derecho al cobro del tributo.
2) cosas, bienes, documentos, actos o negocios jurdicos,
actividades o situaciones que el legislador considera conveniente
ubicarlas en el centro de la tributacin, porque entiende que son
reveladoras de capacidad contributiva. (Dr. Carlos Mersn)
MCTAL: presupuesto establecido por Ley para tipificar el tributo y
cuya
realizacin
origina
el
nacimiento
de
la
obligacin
tributaria.
Sujeto Activo: El Estado, la Municipalidad.
Sujeto Pasivo: es el obligado al pago del tributo.
expresa o tcitamente determinado en la ley.

Debe estar

Objeto: a) del impuesto: el presupuesto de hecho al que la ley

vincula para producir el hecho imponible (venta, importacin,
renta, servicio), b) de la Obligacin Tributaria: obligacin de
abonar el impuesto al Fisco.
Contribuyente de hecho y de derecho.
Contribuyente: persona natural o jurdica a quien la ley impone la
carga tributaria derivada del hecho imponible.
1) De derecho: el que est sealado por la ley para pagar, el
sujeto en el que se da el hecho imponible.
2) De hecho: el que real, econmica o definitivamente solventa el
tributo, en razn del fenmeno financiero de la traslacin.
Traslacin del Impuesto.
El momento en que el impuesto es abonado por el contribuyente de
derecho, es decir el designado por la ley, se denomina
percusin.
La traslacin es el fenmeno por el cual el contribuyente de
derecho, transfiere el peso del impuesto al contribuyente de
hecho.
Este es un efecto econmico, que prescinde de
disposiciones legales que expresamente faculten el traspaso de la
carga impositiva.
La traslacin se puede dar:
Hacia delante: el contribuyente de derecho lo traspasa al
contribuyente de hecho en el precio del producto gravado (IVA)
Hacia atrs: el tributo se traspasa del adquirente al
proveedor del producto gravado, mediante la retencin.
Lateralmente: el contribuyente de derecho transfiere el peso
del impuesto a sus compradores o proveedores de bienes diferentes
a aquellos que fueron gravados originalmente con el impuesto.

TIPOLOGIA IMPOSITIVA. Diversos criterios y sistemas.

1. Capitacin. El impuesto de capitacin, tambin llamado impuesto
per capita, impuesto principal, es un impuesto por el cual toda
persona sujeta a l pagara exactamente la misma cantidad de
dinero, independientemente de su renta u otras circunstancias. El
impuesto se exige en forma personal a cada individuo por residir
dentro del territorio sujeto a la soberana fiscal. Este impuesto
no se aplica en ningn pas al romper completamente con el
principio de equidad.
2. Impuesto nico. Teora de Henry George. Constituye un solo
gravamen con carcter universal, incidiendo sobre la renta
inmobiliaria (propietario), aunque el mismo se trasladaba a la
clase productiva (agricultores) y a los mercaderes.
Henry George (1839-1897) se ocup del problema de la distribucin
de la renta de la propiedad privada.
Sostuvo que la propiedad
inmobiliaria era la ms beneficiada con el avance de la
civilizacin, el aumento de la poblacin y la extensin de las
vas de comunicacin. stas adquiran mayor valor an cuando no
fueren explotadas.
3. El Sistema Armonizado moderno.
Establece un conjunto de tipos de tributos y tasas, como medio de
aplicar un rgimen tributario elstico y flexible, que al mismo
tiempo graven las distintas manifestaciones de riqueza de diversas
fuentes. Es el utilizado por el Rgimen Tributario Nacional.
Condiciones necesarias para un Impuesto eficiente: Capacidad

Contributiva, Presin Tributara.

Presin Tributaria: el aumento del gasto pblico determina la
necesidad de una mayor imposicin tributaria sobre la comunidad,
lo que ejerce presin sobre la economa en general y en particular
sobre el contribuyente. Esta relacin entre la suma de todos los
tributos y la renta nacional, se denomina presin tributaria y se
traduce en una frmula, la cual puede tener variantes: P = T/R (P:
Presin Tributaria, T: Tributos y R: Renta Nacional). Como
variante de la Renta Nacional, puede considerarse el Producto
Bruto Nacional.
Los resultados no son exactos, por lo que el
mismo se toma como un indicador para estimar la mayor o menor
influencia de los tributos en el gasto pblico y en la economa.
Algunos estudiosos indican que la frmula debera precisarse
mejor, teniendo en cuenta la utilidad directa o indirecta de los
gastos pblicos con relacin a los contribuyentes, dado que la
presin es ms soportable o ligera cuando mayor es la ventaja que
los ciudadanos obtienen por los servicios pblicos.
Capacidad Contributiva: es la capacidad o posibilidad del
individuo, grupo o sector de la comunidad, para pagar tributos.
Puede ser valorada desde dos puntos de vistas:
Subjetivo:
se
valora
la
capacidad
econmica
del
contribuyente.
Objetivo: se valora de acuerdo a los bienes que la persona
posee
(patrimonio),
con
independencia
de
su
capacidad
contributiva.
Este postulado procura: a) generalizar la imposicin, de manera
que todas las personas que tengan capacidad de pago estn
sometidas
al
impuesto,
sin
que
influyan
condiciones
de
nacionalidad, religin ni clase social, b) que las personas que se
encuentren en similar situacin econmica, tributen similar
impuesto, y c) que la imposicin sea proporcional a las
capacidades contributivas individuales, de manera que el quebranto
individual sea similarmente gravoso para cada persona.
Elasticidad y Flexibilidad del Sistema Tributario.
Elasticidad: el aumento de las recaudaciones debe estar en
relacin con el desarrollo de un pas, ya que a medida que se
incrementan la produccin y el consumo, se incrementan las
necesidades y la demanda de servicios pblicos.
Un sistema
tributario eficiente debe estar condicionado para que sus ingresos
aumenten automticamente, sin introducir cambios legales o
administrativos en la recaudacin, debidos a la alteracin del
objeto, de los sujetos, de las alcuotas o de la base imponible de
los impuestos.
La elasticidad del Sistema Tributario mide la
adaptabilidad
automtica,
o
procurada
mediante
ajustes
cualitativos sobre los impuestos mismos, para producir mayor o
menor recaudacin, segn las exigencias de las variaciones de los
gastos pblicos, y segn la situacin econmica: recesiva o de
prosperidad.
Dada la rigidez que implica realizar los ajustes en la legislacin
tributaria (Congreso), y la rapidez con la que varan las
condiciones de la economa, los financistas idearon un nuevo
enfoque denominado:
Flexibilidad: en lugar de elasticidad del sistema impositivo, se
prefiere hablar de flexibilidad del mismo y de los impuestos, en
relacin con el Producto Bruto Nacional. Se conocen dos tipos de
flexibilidad:
Automtica o intrnseca: estabiliza automticamente las
fluctuaciones de la renta, en el sentido que el mismo tributo
tiene los medios necesarios para efectuar cambios en los
parmetros bsicos del gasto y del impuesto.
De Frmula: las modificaciones en los tipos impositivos, en los
niveles de gastos o en ambos, se predisponen por ley anterior a su
empleo, para entrar en vigor en cuanto se produzcan cambios
especficos en la renta.
Neutralidad del impuesto.
La neutralidad del impuesto significa que ste debe dejar
inalteradas todas las condiciones del mercado o no provocar
distorsiones de la oferta, la demanda y los precios, no slo en
las transacciones de bienes gravados, sino de todos los bienes y
servicios.
El principio de neutralidad es, desde un punto de
vista histrico, la bandera de las finanzas liberales. En su
contra, se ha observado que todos los impuestos producen algunos
efectos en la economa del mercado y, precisamente, esta

comprobacin ha servido de base para la utilizacin del impuesto

no slo y no siempre para cubrir los gastos pblicos, sino
tambin, y en ciertos casos preponderantemente, para el logro de
otros
propsitos
como
la
redistribucin
de
ingresos,
la
estabilizacin o el desarrollo.
El principio de neutralidad sigue vigente, aunque con alguna
correccin a la concepcin histrica. Ya no se postula que el
impuesto debe evitar distorsiones en los mecanismos del mercado,
sino que el impuesto no debe provocar en el mercado otras
modificaciones que las intencionales, en relacin con los fines de
la poltica fiscal para los cuales ha sido elegido.
En ese
contexto, la neutralidad se logra haciendo mnima la carga
excedente a la que se hizo referencia anteriormente. Sin embargo,
queda en pie el problema de compatibilizar el mnimo de carga
excedente con las exigencias de la equidad.
LECCION VI
Administracin
fiscal.
Su
necesidad
independiente de su organizacin poltica.

dentro

del

Estado,

El vocablo Fisco identifica al rgano dependiente del Poder

Ejecutivo, encargado del manejo y del control de los dineros del
Estado, sea en los tributos, recursos patrimoniales, bienes del
dominio pblico y privado del Estado, cuya administracin, en
forma de impuestos, tasas, contribuciones, emprstitos, debe ser
asentada en el presupuesto por programas.
La funcin de la
administracin pblica o Ministerio de Hacienda es de control,
fundamentalmente, en cuanto a los bienes del Estado.
Administracin fiscal del Paraguay.
Ley N 109/91 Orgnica del
Ministerio de Hacienda.
Las normas fundamentales sobre administracin fiscal estn en la
C.N., Art. 44, 178 y sgtes., 238, 281, 283.
La Ley N 109/91
Orgnica del Ministerio de Hacienda, establece las funciones y la
estructura orgnica del M.H. Cuenta con 3 Sub Secretaras de
Estado (Art. 3), con funciones especficas.
La carta orgnica
del M.H. aplica el criterio de centralizar por funciones las
diversas tareas y responsabilidades.
La Administracin Financiera del Estado reglada por el derecho.
Ley 1.535/99. Decreto N 8.127/2000.
A partir de la Constitucin Nacional del ao 1992, y con los
importantes cambios que introdujo en la materia financiera, se
hizo necesario dictar normas sobre la misma, basadas en la nueva
Constitucin. Entre otras novedades, introdujo nuevos institutos
propios de la actividad financiera del Estado, como ser la
Contralora General de la Repblica, la Banca Central del Estado,
el Presupuesto Nacional y otros.
Sistema integrado
generales.

de

la

administracin

financiera.

Principios

Ley N 1.535/00 Art. 2.- Sistema Integrado de la Administracin

Financiera . A los efectos previstos en el artculo anterior
establcese el Sistema Integrado de Administracin Financiera - en
adelante denominado SIAF- que ser obligatorio para todos los
organismos y entidades del Estado y se regir por el principio de
centralizacin normativa y descentralizacin operativa, con el
objetivo de implementar un sistema de administracin e informacin
financiera dinmico, que integre y armonice las diferentes tareas
derivadas de la administracin de los recursos asignados a las
entidades y organismos del Estado para el cumplimiento de sus
objetivos,
programas,
metas
y
funciones
institucionales,
estableciendo los mecanismos de supervisin, evaluacin y control
de gestin, necesarios para el buen funcionamiento del sistema.
El SIAF estar conformado por sistemas de:
presupuesto,
inversin,
tesorera,
crdito y deuda pblica,
contabilidad; y
control.
El Presupuesto General de la Nacin. Principios de Universalidad,
Legalidad, Unidad, Anualidad y Equilibrio. Normas Presupuestarias.
Criterios.

Ley N 1.535/00 Artculo 5 al 9:

Artculo 5.- El Presupuesto General de la Nacin. El Presupuesto
General de la Nacin, integrado por los presupuestos de los
organismos y entidades mencionados en el Artculo 3 de esta ley,
es el instrumento de asignacin de recursos financieros para el
cumplimiento de las polticas y los objetivos estatales.
Constituye la expresin financiera del plan de trabajo anual de
los organismos y entidades del Estado. En l se prever la
cantidad y el origen de los ingresos, se determinar el monto de
los gastos autorizados y los mecanismos de financiamiento. Se
elaborar por programas y con tcnicas adecuadas para la
asignacin de los recursos financieros del Estado.
Como sistema, el presupuesto es el conjunto de normas, tcnicas,
mtodos y procedimientos empleados y de organismos involucrados en
el proceso presupuestario, en sus fases de programacin,
formulacin, aprobacin, ejecucin, modificacin, control y
evaluacin de los ingresos y egresos y su financiamiento.
Artculo 6.- Principios presupuestarios. El Presupuesto General de
la Nacin se administrar con sujecin a los principios de
universalidad,
legalidad,
unidad,
anualidad
y
equilibrio,
entendindose por los mismos:
a) Universalidad: que todos los ingresos y todos los gastos
realizados por los organismos y entidades del Estado deben estar
expresamente presupuestados;
b) Legalidad: los ingresos previstos en la Ley de Presupuesto son
estimaciones que pueden ser superadas por la gestin de los
organismos recaudadores. Los gastos autorizados en la ley de
Presupuesto constituyen el monto mximo a ser desembolsado y, en
ningn caso, podrn ser sobrepasados, salvo que otra ley as lo
establezca,
c) Unidad: que todos los ingresos, gastos y financiamientos
componentes del Presupuesto General de la Nacin deben incluirse
en un solo documento para su estudio y aprobacin;
d) Anualidad: que el Presupuesto General de la Nacin incluir las
estimaciones de los ingresos y la programacin de gastos
correspondientes al ejercicio fiscal de cada ao, sin perjuicio de
la vigencia de planes de accin e inversin plurianuales; y
e) Equilibrio: que el monto del Presupuesto de gastos no podr
exceder
el
total
del
presupuesto
de
ingresos
y
el
de
financiamiento.
Artculo
7.Normas
presupuestarias.
Los
presupuestos
se
elaborarn observando las siguientes normas fundamentales:
a) en ningn caso los organismos y entidades del Estado incluirn
en sus presupuestos recursos para desarrollar planes o programas
que no guarden relacin directa con sus fines y objetivos
establecidos por la Constitucin, la ley o sus cartas orgnicas;
b) la descentralizacin de los recursos financieros del Estado
hacia los gobiernos departamentales se implementar conforme a los
planes de desarrollo por reas geogrficas y a programas de
carcter general del Gobierno Central; y
c) en la Ley del Presupuesto General de la Nacin no se incluir
ninguna disposicin que tenga vigencia fuera del ejercicio fiscal,
ni disposiciones o clusulas que modifiquen o deroguen a otras
leyes de carcter permanente.
Artculo 8.- Lineamientos del Presupuesto General de la Nacin. El
Poder
Ejecutivo
determinar
anualmente,
por
decreto,
los
lineamientos del Presupuesto de la Administracin Central y de los
Entes Descentralizados, conforme con lo establecido en el Artculo
14 de la presente ley.
Artculo 9.- Criterios. En los presupuestos de los organismos y
entidades del Estado se aplicarn los siguientes criterios de
administracin financiera:
a) los ingresos se estimarn bajo el principio de disponibilidad,
sin perjuicio de las previsiones y pago de las obligaciones;
b) las estimaciones de ingresos constituyen metas a conseguir que
pueden ser superadas por efectos de una mayor recaudacin durante
el ejercicio financiero; pero de no ser alcanzadas, el faltante
necesario deber ser cubierto por los mecanismos establecidos en
esta ley;
c) las asignaciones o crditos presupuestarios constituyen lmites
mximos para contraer obligaciones de pago durante el ejercicio
financiero; y
d) una vez deducido el valor contabilizado de la deuda flotante y
los fondos que tienen afectacin especfica, el saldo disponible

en cuenta al 31 de diciembre ser destinado nicamente a financiar

el presupuesto del siguiente ejercicio, dentro del marco de la
poltica monetaria del Gobierno.
LECCION VII
Terminologa presupuestaria.
Ley N 1.535/00 Artculo 10.- Terminologa Presupuestaria. A los
efectos de esta ley se entender por:
a) Programa: El instrumento presupuestario destinado a cumplir las
funciones del Estado y sus planes a corto plazo y por el cual se
establecen objetivos, resultados y metas a cumplirse mediante un
conjunto de acciones integradas y obras especficas coordinadas,
empleando los recursos humanos, materiales y financieros asignados
a un costo global y unitario. Su ejecucin queda a cargo de una
unidad administrativa;
b) Subprograma: La divisin de programas complejos a fin de
facilitar la ejecucin en un campo especfico. En el subprograma
se fijan metas parciales que sern alcanzadas mediante acciones
concretas y especficas por unidades operativas; y
c) Proyecto: Es el conjunto de obras que se realizarn dentro de
un programa o subprograma de inversin para la formacin de bienes
de capital. Su ejecucin estar a cargo de una unidad
administrativa
capaz
de
funcionar
con
eficacia
en
forma
independiente.
La ejecucin de proyectos de inversin financiados con recursos
del crdito pblico externo debe realizarse conforme al plan
operativo anual, cumpliendo adems con las regulaciones expedidas
por el Ministerio de Hacienda relacionadas con el avance fsicofinanciero y el plan financiero de cada proyecto en ejecucin.
Estructura del Presupuesto Nacional:
Capital. Ingresos Corrientes y Capital.

Gastos

Corrientes

de

Ley N 1.535/00 Artculo 12: Estructura del Presupuesto General

de la Nacin. El Presupuesto General de la Nacin contendr la
siguiente informacin bsica:
a) presupuesto de ingresos, corrientes y de capital, provenientes
de la recaudacin de impuestos, tasas, contribuciones, ventas de
bienes y servicios, rendimientos del capital, regalas, herencias,
legados y donaciones, as como las utilidades correspondientes de
las empresas pblicas o mixtas y entes descentralizados y
cualquier otro recurso financiero que se estime recaudar durante
el ao;
b) presupuesto de gastos, corrientes y de capital, destinados al
cumplimiento de los planes, programas y proyectos que, en lo que
corresponda, ser estructurado por Departamentos;
c) presupuesto de financiamiento, que incluye los ingresos
generados por el crdito pblico y las recuperaciones de
prstamos, y los gastos para atender las amortizaciones de capital
y las dems aplicaciones de naturaleza financiera; as como la
disponibilidad de caja resultante al cierre del ejercicio fiscal;
d) anexo del personal, con la cantidad, naturaleza y denominacin
de
cargos,
as
como
las
categoras
y
remuneraciones
correspondientes; y
e) el presupuesto de las empresas pblicas contar adems con
anexos de clculo analtico de costos y rendimiento de bienes y
servicios.
El Clasificador Presupuestario: su funcin en el Presupuesto
anual.
Ley N 1.535/00 Artculo 11: Clasificador Presupuestario de
Ingresos y Gastos. El clasificador presupuestario de ingresos,
gastos y financiamiento, es un instrumento metodolgico que
permite la uniformidad, el ordenamiento y la interrelacin de la
informacin sobre los organismos y entidades del Estado, relativa
a sus finalidades y funciones, as como de los ingresos y gastos,
que sern previstos en el Presupuesto General de la Nacin,
considerando toda la gama posible de operaciones.
El
clasificador
presupuestario
servir
para
uniformar
las
transacciones financieras y facilitar el anlisis de la poltica
fiscal, as como la ejecucin, modificacin, control y evaluacin
del Presupuesto.
Al sancionarse la Ley del Presupuesto General de la Nacin tambin

se aprobar como anexo el clasificador presupuestario que regir

durante el correspondiente ejercicio fiscal. A tal efecto, el
anexo respectivo respetar los siguientes lineamientos:
a) el Presupuesto se presentar clasificado de acuerdo con las
orientaciones que se enumeran en las clasificaciones de gastos e
ingresos;
b) las clasificaciones de los ingresos y de los gastos del
Presupuesto servirn para ordenar las transacciones financieras y
facilitar el anlisis de la poltica fiscal y la programacin,
ejecucin y control del presupuesto;
c) los gastos se clasificarn atendiendo a las finalidades que
persiguen;
d) la clasificacin del gasto segn su objeto determina la
naturaleza de los bienes y servicios que el Gobierno adquiere para
desarrollar sus actividades;
e) la clasificacin econmica del gasto determina el destino del
mismo en: consumo, transferencia e inversin de los bienes y
servicios
que
adquiere
el
Gobierno
para
desarrollar
sus
actividades;
f) la clasificacin funcional del gasto determina las finalidades
especficas, segn los propsitos inmediatos de la actividad
gubernamental;
g) la clasificacin sectorial del gasto determina los sectores de
la economa en que se realiza el mismo; y
h) los ingresos se clasificarn bsicamente en: corrientes y de
capital.
Preparacin y Ejecucin del Presupuesto nacional. Su normativa
constitucional y legal. Art. 216 CN y Ley 1.535/99.
Artculo 216.- DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIN
El Proyecto de Ley del Presupuesto General de la Nacin ser
presentado anualmente por el Poder Ejecutivo, a ms tardar el
primero de setiembre, y su consideracin por el Congreso tendr
prioridad absoluta. Se integrar una comisin bicameral la cual,
recibido el proyecto, lo estudiar y presentar dictamen a sus
respectivas Cmaras en un plazo no mayor de sesenta das corridos.
Recibidos los dictmenes, la Cmara de Diputados se abocar al
estudio del proyecto en sesiones plenarias, y deber despacharlo
en un plazo no mayor de quince das corridos. La Cmara de
Senadores dispondr de igual plazo para el estudio del proyecto,
con las modificaciones introducidas por la Cmara de Diputados, y,
si las aprobase, el mismo quedar sancionado. En caso contrario,
el proyecto volver con las objeciones de la otra Cmara, la cual
se expedir dentro del plazo de diez das corridos, exclusivamente
sobre los puntos discrepantes del Senado, procedindose en la
forma prevista en el artculo 208, inciso 1), 2) y 3), siempre
dentro del plazo de diez das corridos.
Todos los plazos establecidos en este artculo son perentorios, y
la falta de despacho de cualquiera de los proyectos se entender
como aprobacin. Las Cmaras podrn rechazar totalmente el
proyecto presentado a su estudio por el Poder Ejecutivo, slo por
mayora absoluta de dos tercios en cada una de ellas.
Artculo 217.- DE LA VIGENCIA DEL PRESUPUESTO.
Si el Poder Ejecutivo, por cualquier razn, no hubiese presentado
al Poder Legislativo el proyecto de Presupuesto General de la
Nacin dentro de los plazos establecidos, o el mismo fuera
rechazado conforme con el artculo anterior, seguir vigente el
Presupuesto del ejercicio fiscal en curso.
De la programacin, formulacin y estudio del proyecto de
presupuesto: Art. 13 de la ley 1.535/99. Decreto reglamentario
8.127/2000.
Ley N 1.535/00 Art. 13 al 19.
Artculo 13.- Programacin del Presupuesto. Los proyectos de
presupuesto se formularn sobre la base de los siguientes
criterios de programacin:
a) la programacin de ingresos ser la estimacin de los recursos
que se recaudarn durante el Ejercicio Fiscal. Dicha programacin
tomar en cuenta el rendimiento de cada fuente de recursos, las
variaciones estacinales previstas, los estudios de la actividad
econmica
interna
y
externa
y
el
anlisis
del
sistema
administrativo
de
percepcin
de
impuestos,
tasas,
multas,
contribuciones
y
otras
fuentes
de
recursos
financieros,
mencionados en el inciso a) del Artculo 12 de esta Ley;
b) la programacin de gastos constituir la previsin de los

egresos, los cuales se calcularn en funcin al tiempo de

ejecucin de las actividades a desarrollar durante el ejercicio
fiscal, para el cumplimiento de los objetivos y metas. Dicha
programacin se har en base a un plan de accin para el ejercicio
proyectado, de acuerdo con los requerimientos de los planes de
corto, mediano y largo plazos. Se fijarn igualmente los objetivos
y metas a conseguir, los recursos humanos, materiales y equipos
necesarios para alcanzarlos sobre la base de indicadores de
gestin o produccin cualitativos y cuantitativos que se
establezcan; y
c) la programacin del financiamiento correspondiente al ejercicio
fiscal proyectado se basar en la proyeccin del ahorro pblico y
la capacidad de endeudamiento del pas.
Los administradores de los organismos y entidades pblicas que
tengan a su cargo realizar el clculo de los recursos
presupuestarios, incluida la recaudacin y el control de los
ingresos, sern legal y personalmente responsables de la veracidad
de la informacin que proporcionen.
Artculo 14.- Lineamientos y montos globales. El Poder Ejecutivo,
sobre la base de la anterior programacin, determinar anualmente
por decreto y dentro del primer cuatrimestre los lineamientos para
la formulacin del Presupuesto General de la Nacin, teniendo
principalmente en cuenta los objetivos de la poltica econmica,
las estrategias de desarrollo, el programa monetario y el plan
anual de inversin pblica.
Los recursos asignados en el Presupuesto General de la Nacin a la
educacin y al Poder Judicial, no sern inferiores al veinte por
ciento ni al tres por ciento, respectivamente, del total asignado
a la Administracin Central, excluidos los prstamos y otras
operaciones de crdito pblico, y las donaciones o asistencias
financieras no reembolsables. En el caso del monto asignado al
Poder Judicial, ste incluir los organismos citados en los
incisos g), h), i) y j) del Artculo 3o. de esta ley.
Artculo 15 .- Formulacin de los Anteproyectos y Proyectos de
Presupuesto. Los anteproyectos y proyectos de presupuesto de los
organismos y entidades que conforman el Presupuesto General de la
Nacin
sern
compatibles
con
los
planes
operativos
institucionales, conforme a los siguientes criterios:
a) los organismos de la Administracin Central elaborarn sus
anteproyectos de presupuesto con sujecin a los lineamientos y
montos globales que determine el Poder Ejecutivo y sobre la base
de la estimacin de recursos financieros y las prioridades de
gasto e inversin pblica establecidos tambin por el Poder
Ejecutivo para el ejercicio fiscal correspondiente. Se entender
por Administracin Central los organismos y entidades incursos en
los incisos a) y l) del Artculo 3o. de esta ley;
b) los organismos y entidades citados en el Artculo 3, incisos
b), c), d), e), f), g), h), i), j) y k) de la presente ley,
elaborarn sus proyectos y anteproyectos de presupuesto teniendo
en cuenta la estimacin de los ingresos previstos en sus
respectivas cartas orgnicas y leyes especiales, as como el monto
de las transferencias provenientes del Tesoro Pblico y las
interinstitucionales, que les ser determinado y comunicado por el
Poder Ejecutivo; y
c) los anteproyectos de presupuestos as formulados, sern
presentados al Ministerio de Hacienda dentro del primer semestre
de cada ao. Si no fueran presentados en el plazo establecido, su
programacin quedar a cargo del Ministerio de Hacienda.
Artculo 16.- Proyecto de Ley del Presupuesto General de la
Nacin. El Proyecto de Ley del Presupuesto General de la Nacin
consolidado con las disposiciones especiales y generales del
ejercicio, elaborado por el Poder Ejecutivo, ser presentado al
Congreso Nacional a ms tardar el primero de setiembre de cada
ao, acompaado de:
a) una exposicin sobre la poltica fiscal, los objetivos y las
metas que se propone alcanzar, as como de la metodologa y los
fundamentos tcnicos utilizados para la estimacin de los ingresos
y para la determinacin de los crditos presupuestarios;
b) un informe sobre la ejecucin presupuestaria del ejercicio
fiscal anterior y del primer semestre del ejercicio fiscal
vigente; con su correspondiente comparacin con el proyecto
presentado; y
c) los presupuestos de gastos detallados por organismos y
entidades con el resumen del personal y anexos, en los trminos
del inciso d) del Artculo 12 de la presente ley.
Artculo 17.- Estudio del Proyecto. En el estudio del Proyecto de

Ley de Presupuesto por el Congreso Nacional no se podrn reasignar

recursos destinados a inversiones con el propsito de incrementar
gastos corrientes ni aquellos con afectacin especfica previstos
en leyes especiales. Las ampliaciones presupuestarias solo podrn
destinarse a rubros de inversin y debern prever especficamente
su fuente de financiamiento.
Artculo 18.- Relaciones entre el Poder Ejecutivo y el Poder
Legislativo. Las relaciones del Poder Ejecutivo con el Poder
Legislativo en materia presupuestaria se mantendrn exclusivamente
a travs del Ministerio de Hacienda, el que podr proponer
modificaciones al Proyecto de Presupuesto despus de presentado,
siempre que existan razones fundadas y el respaldo econmico
requerido para tales modificaciones.
Artculo 19.- Vigencia del Presupuesto General de la Nacin. El
ejercicio financiero o ejercicio fiscal se iniciar el 1 de enero
y finalizar el 31 de diciembre de cada ao.
En las situaciones previstas por el Artculo 217 de la
Constitucin Nacional seguir vigente el presupuesto del ejercicio
fiscal en curso.
Tambin seguir vigente el presupuesto del ejercicio fiscal en
curso:
a) durante la tramitacin de la objecin parcial o total por el
Poder Ejecutivo del Proyecto de Ley del Presupuesto General de la
Nacin sancionado por el Congreso;
b) cuando, aceptada la objecin parcial por el Congreso, ste no
decidiera sancionar la parte no objetada de dicho proyecto; y
c) cuando, producida la objecin total, ambas Cmaras no
confirmaran la sancin inicial del Congreso.
Decreto N 8.127/00 Art. 22 al 28.
Art. 22. - Lineamientos y Montos Globales. El Poder Ejecutivo a
travs del Ministerio de Hacienda establecer por decreto a ms
tardar el 30 de abril de cada ejercicio fiscal, los lineamientos
para la elaboracin de los anteproyectos institucionales del
Presupuesto
General
de
la
Nacin,
que
contendr
las
especificaciones generales y tcnicas, el entorno macroeconmico,
las polticas de ingreso y gastos pblicos, los instructivos y
formularios que servirn de marco de referencia para la
programacin presupuestaria. Establecer asimismo las metas de
gastos globales asignados a los Organismos y Entidades del Estado.
Art. 23. - Programacin del Presupuesto. La programacin es la
etapa inicial del proceso presupuestario, que consistir en la
fase de planificacin y de clculos anticipados de los recursos y
gastos destinados a la ejecucin de los programas y proyectos,
sobre la base de planes de accin para el cumplimiento de los
objetivos y metas de las instituciones, proyectados para el
siguiente ejercicio fiscal.
Art. 24. - Presupuestos Institucionales. En los presupuestos de
los Organismos y Entidades del Estado, la etapa de programacin,
se aplicarn los siguientes criterios fundamentales:
a) Los ingresos se estimarn sobre la base del principio de
valores efectivos o recaudados. No se incluir el saldo de caja
provenientes del ejercicio anterior en el presupuesto de ingresos.
b) Los gastos se programarn sobre base de los ingresos estimados,
complementados con los registros que se mantengan sobre los
compromisos y el pago de las obligaciones.
Art. 25. - Planificacin Integral. El proceso presupuestario de
programacin y formulacin de los anteproyectos y proyectos de
presupuesto
estar
estrechamente
vinculado
al
proceso
de
planificacin integral, cuyas acciones debern corresponder a las
lneas de poltica establecidas en el Plan del Gobierno Nacional.
Para tal efecto, el Ministerio de Hacienda dar participacin a
sus dependencias y a los Organismos y Entidades del Estado
responsable de la planificacin econmica y social.
Art. 26. - Formulacin de los Anteproyectos y Proyectos . Los
Organismos y Entidades del Estado debern elaborar sus respectivos
proyectos y anteproyectos de presupuesto de conformidad a las
disposiciones de los artculos 14 y 15 de la Ley y del presente
decreto y remitirlos al Ministerio de Hacienda antes del 30 de
junio de cada ao. Adems, debern acompaar un informe de la
ejecucin, por estructura presupuestaria, correspondiente al ao
anterior y el acumulado al 31 de mayo del ejercicio fiscal vigente

comparado con el anteproyecto presentado, fundamentando la

estimacin de los ingresos por origen y los gastos solicitados a
nivel de programas y/o proyectos.
Art. 27. - Anteproyectos de Presupuesto. A los efectos de la
elaboracin del Proyecto de Presupuesto General de Nacin, y
conforme al inciso b) del artculo 15 de la ley, se considerarn
como Anteproyectos, los Proyectos presentados por los Organismos y
Entidades del Estado.
Art. 28. - Proyecto de Presupuesto General de la Nacin. Una vez
recibidos los Anteproyectos de los Organismos y Entidades del
Estado, Direccin General de Presupuesto del Ministerio de
Hacienda, proceder a formular y consolidar el Proyecto del
Presupuesto General de la Nacin para el ejercicio fiscal
siguiente, sobre la base de los lineamientos y metas de gastos
globales establecidos mediante Decreto del Poder Ejecutivo.
Reglas de Edgard Allix.
Prohibicin de gastar, sin crditos de origen parlamentario.
Prohibicin de acrecentar la dotacin de un captulo con los
excedentes de otro.
Prohibicin
de
aumentar
los
crditos
votados
por
el
Parlamento por medio de recursos ocultos.
Prohibicin de aumentar los crditos de un ejercicio con
recursos procedentes de ejercicios anteriores: principio de la
anualidad presupuestaria.