TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TCNICAS
Las tcnicas de auditora, son mtodos prcticos de investigacin y prueba que el auditor utiliza para la obtencin
de evidencia suficiente y competente en el desarrollo de su trabajo.

ESTUDIO GENERAL, esta tcnica permite conocer las caractersticas generales de la empresa, es siempre la
primera en aplicarse a travs de cuestionarios que se aplican a diversos ejecutivos de diferentes niveles, y de
la contestacin que hacen a una serie de preguntas, el auditor va conociendo en forma general las
operaciones de la empresa.
ANLISIS, es la revisin de los diferentes elementos individuales que conforman una partida o cuenta de
balance o de resultados, el anlisis puede ser de saldos (cuentas de resultados), o bien de movimientos
(cuentas de balance), puede hacerse de manera selectiva o al 100% si el auditor as lo considera.
INSPECCIN, es la revisin fsica de todo tipo de documentacin con la cual la empresa soporta las
operaciones que realiza; tambin se aplica para cerciorarse de la existencia de los bienes fsicos o materiales
de la empresa.
CONFIRMACIN, consiste en obtener informacin de la empresa a travs de terceras personas ajenas a la
empresa, pero que realizan actividades con la misma.
INVESTIGACIN, consiste en obtener informacin a travs de los empleados de la empresa, generalmente es
informacin de tipo verbal, que posteriormente el auditor anota en sus papeles de trabajo, debidamente
soportada con la documentacin correspondiente.
DECLARACIN, es informacin escrita proporcionada por empleados de la empresa y debidamente rubricada
por quien informa.
CERTIFICACIN, es informacin escrita proporcionada por gente ajena a la empresa, generalmente por
alguna autoridad quien la firma y en algunos casos agrega un sello.
OBSERVACIN, es la tcnica que utiliza el auditor para cerciorarse por s mismo de manera visual, de cmo el
personal de la empresa lleva a cabo ciertas operaciones, controles o actividades.
CLCULO, consiste en verificar aritmticamente, por lo general de manera diferente a como lo hizo la
empresa, que el importe de la partida examinada es correcto,

TCNICA

ESTUDIO GENERAL, esta tcnica permite

conocer las caractersticas generales de la empresa,
es siempre la primera en aplicarse a travs de
cuestionarios que se aplican a diversos ejecutivos de
diferentes niveles, y de la contestacin que hacen a
una serie de preguntas, el auditor va conociendo en
forma general las operaciones de la empresa.

ANLISIS, es la revisin de los diferentes

elementos individuales que conforman una partida o
cuenta de balance o de resultados, el anlisis puede
ser de saldos (cuentas de resultados), o bien de
movimientos (cuentas de balance).

INSPECCIN, es la revisin fsica de todo tipo de

documentacin con la cual la empresa soporta las
operaciones que realiza; tambin se aplica para
cerciorarse de la existencia de los bienes fsicos o
materiales de la empresa.

CONFIRMACIN,
consiste
en
obtener
informacin de la empresa a travs de terceras
personas ajenas a la empresa, pero que realizan
actividades con la misma.

EJEMPLO
Cunto personal labora en la empresa, empleados y
obreros?
Cul fue el importe de las ventas del ao pasado?
Cuntas ubicaciones tiene la empresa en el pas?
Etc.
Anlisis del saldo de la cuenta de gastos de venta, regalas
Anlisis del saldo de la cuenta de energa elctrica
En ambos casos se analizan partidas que integran el saldo.
Anlisis de movimientos de clientes
Anlisis de movimientos de Inventarios
En estos dos ltimos casos, se revisan cargos y/o abonos
individuales de dichas cuentas.
Revisin de los contratos individuales de trabajo del personal
Revisin de las facturas de ventas a clientes o compras a
proveedores
Revisin de la existencia del equipo de transporte
Revisin de la existencia de la maquinaria y equipo fabril
Confirmacin a proveedores, confirmacin a clientes,
confirmacin a bancos;
Las confirmaciones pueden ser Positiva, se enva informacin
y se solicita contestacin (clientes); Negativa, se solicita
contestar solamente en caso de que no se est de acuerdo
con la informacin enviada; Indirecta, ciega o en blanco, en la
cual no se envan datos, stos los manda la entidad o
persona a quien se solicitan (bancos, proveedores)


INVESTIGACIN,
consiste
en
obtener
informacin a travs de los empleados de la empresa,
generalmente es informacin de tipo verbal, que
posteriormente el auditor anota en sus papeles de
trabajo, debidamente soportada con la documentacin
correspondiente.

A partir de que monto se aseguran los bienes de la

empresa?
Est afianzado el personal que maneja efectivo y valores?
Existen inventarios obsoletos?
Cul es el mtodo de depreciacin de la maquinaria y
equipo?

DECLARACIN,
es
informacin
escrita Arqueo de caja firmado por la cajera
proporcionada por empleados de la empresa y Relacin de inventarios obsoletos firmada por el encargado
debidamente rubricada por quien informa.
de almacn
Grado de avance de la produccin en proceso firmada por el
Jefe de produccin

CERTIFICACIN,
es
informacin
escrita Recibos de pago de impuesto predial
proporcionada por
gente ajena a la empresa, Copias certificadas de asuntos existentes en el Registro
generalmente por alguna autoridad quien la firma y Pblico de la Propiedad o el Registro Pblico de Comercio
en algunos casos agrega sello (s).
Acta constitutiva pasada ante notario pbico

OBSERVACIN, es la tcnica que utiliza el

auditor para cerciorarse por s mismo de manera
visual, de cmo el personal de la empresa lleva a cabo
ciertas operaciones, controles o actividades.

CLCULO, consiste en verificar aritmticamente,

por lo general de manera diferente a como lo hizo la
empresa, que el importe de la partida examinada es
correcto,

Observacin del procedimiento de pago de la nmina

Observacin de la realizacin de inventarios fsicos
Observacin de controles de acceso a los almacenes
Pruebas globales del clculo de las depreciaciones
Pruebas globales del clculo de intereses pagados o cobrados
Prueba global del clculo de las amortizaciones

PROCEDIMIENTO
Procedimiento de auditoria, es un conjunto de dos o ms tcnicas de auditoria aplicadas a una situacin o conjunto
de hechos para obtener la informacin suficiente que permita fundamentar y emitir una opinin sobre la situacin
revisada.
La experiencia del auditor es la que determina el o los procedimientos a aplicar en su revisin.

Procedimiento de Arqueo de Caja Chica

TECNICA
ESTUDIO GENERAL

ANLISIS
INVESTIGACIN

DECLARACIN
OBSERVACIN

CLCULO

Ubicacin de la caja, responsable de la misma, horario

de atencin, montos mnimo y mximo del fondo fijo,
medidas de seguridad implantadas, poltica de importes a
pagar
Anlisis de la integracin del fondo fijo de caja, efectivo,
cheques,
vales,
comprobantes
provisionales,
comprobantes definitivos
Firmas autorizadas para desembolsos en efectivo,
procedimiento a seguir para sueldos no cobrados,
tiempo mximo para canjear vales provisionales, poltica
para faltantes o sobrantes
Arqueo por escrito firmado por la cajera sobre el total de
efectivo y comprobantes recontados en presencia del
auditor
Verificacin visual del cumplimiento de las medidas de
seguridad del rea y de control interno, guarda y
custodia del efectivo y comprobantes manejo de
combinacin de caja fuerte
Sumatoria del efectivo cheques y otros comprobantes

para llegar al saldo registrado en libros

evidencia en su caso, de faltante o sobrante

dejando