1818 SIe EDOCTOTALRRSPROYECTO

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
(Universidad del Per, DECANA DE AMERICA)

ESCUELA DE POSGRADO
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

UNIDAD DE POSGRADO
EL EFECTO DE LA EJECUCION DEL PRESUPUESTO PUBLICO, Y

LOS PROCESOS DE RECUPERO, POR PERJUICIO ECONOMICO,
SEGN PROCURADURIA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA EJERCICIO 2004
.
PRESENTADO POR LA AUDITORA GUBERNAMENTAL
CPC. ABOGADA
RITA GUADALUPE RODRIGUEZ SANCHEZ
LIMA PER
2015
Contenido
CAPTULO I................................................................................................................ 2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. ................................................................... 2
1.1. El Diagnostico Situacional.- .......................................................................... 2
El incumplimiento del resarcimiento al estado, por las responsabilidades
civiles a cargo de los funcionarios pblicos, determinadas por
Contralora General de la Repblica, por la falta de pago; genera gran
perjuicio econmico al Estado Peruano. .......................................................... 2
Formulacin del Problema ....................................................................................... 2
1.1.1. Problema Principal ................................................................................. 2
1.1.2. Problema Secundario ............................................................................. 2
Justificacin de la Investigacin .............................................................................. 3
1.2. Objetivos de Investigacin ............................................................................ 3
1.2.1. Objetivo el principal ............................................................................... 3
1.2.2. Objetivo Secundario ............................................................................... 3
Delimitacin ............................................................................................................. 4
CAPTULO II ............................................................................................................. 5
MARCO TERICO ..................................................................................................... 5
Antecedentes del Problema ..................................................................................... 5
2.1.1 Con relacin a la Creacin, Evolucin y Atribuciones de la Contralora
General de la Republica. ...................................................................................... 5
2.1.2 Con relacin a la Creacin, Evolucin y Atribuciones del Sistema
Nacional de Control. ............................................................................................ 9
2.1.3 Evolucin de las Normas de Control Gubernamental ............................... 12
2.1.5 Con Relacin a la Responsabilidad .......................................................... 43
2.1.6. Con Relacin a la Prescripcin ............................................................... 54
2.2 Bases Tericas .................................................................................................. 57
2.2.1 Antecedentes Del Control Del Gasto Pblico. ........................................ 57
CAPITULO III ........................................................................................................... 70
HIPOTESIS Y VARIABLES .................................................................................... 70
3.1 Hiptesis General ............................................................................................ 70
3.2 Hiptesis Especfica ........................................................................................ 70
3.3
Identificacin de Variables ...................................................................... 71
3.4 INDICADORES .......................................................................................... 71
3.5 Matriz de Consistencia.-Anexo N 01 ......................................................... 71
CAPITULO IV ........................................................................................................... 72
METODOLOGIA ...................................................................................................... 72
4.1 Tipo y Diseo de Investigacin...................................................................... 72
4.1.1 Tipo de Investigacin ................................................................................ 72
4.1.2 Diseo de la Investigacin ........................................................................ 72
4.2 Unidad de Anlisis. Universo y Seleccin de Muestra. .............................. 72
4.3. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos. Contrastacin de hiptesis.
................................................................................................................................ 72
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Y FUNDAMENTOS
METODOLGICOS DE LA INVESTIGACIN
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
1.1.
El Diagnostico Situacional.-
Es el hecho que, en el Per, las
Dependencias sujetas al sistema Nacional de Control,
de
acuerdo a su respectivo Plan Anual de Control, programan y

ejecutan sus Acciones de Control,
producto de las cuales se
emiten Informes que se consolidan en la Contralora General de la

Republica, de donde emergen responsabilidades administrativas
civiles y penales.
El
incumplimiento
del
resarcimiento
responsabilidades civiles a cargo de
al
estado,
los
por
las
funcionarios
pblicos, determinadas por Contralora General de la Repblica,

por la
falta de pago; genera gran perjuicio econmico al
Estado Peruano.
Por lo tanto, se tiene el Problema:
Formulacin del Problema

1.1.1. Problema Principal.- Las Responsabilidades Civiles de los
Funcionarios Pblicos, Determinadas por la
Contralora
General de la Repblica, reflejan el Perjuicio econmico

originado al Estado.
1.1.2. Problema Secundario.- Se ha Observado retraso de ms

de dos aos para la ejecucin de la Sentencia Definitiva y
el Resarcimiento econmico a favor del Estado. Y ms
an, si el retraso en el recupero se prolonga, ms de
10 aos, se perjudica totalmente en el importe observado,
por la aplicacin de la PRESCRIPCION.
Justificacin de la Investigacin
El presente trabajo en el que se desarrolla el tema: EL
PRESUPUESTO PUBLICO, EL INCUMPLIMIENTO DE LA
RESPONSABILIDAD
CIVIL,
DETERMINADA
POR
LA
CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA EN LOS

EJERCICIOS 2002 AL 2004, Y EL PERJUICIO ECONOMICO AL
ESTADO PERUANO, POR EFECTO DE LA PRESCRIPCION.
Tiene como objetivo proponer leyes, en cautela de la economa
de nuestro pas, mayores facultades a los Procuradores Pblicos
y garanta en sus actuaciones procesales, evitando la perdida de
los Recursos del estado por retraso
en la Defensa y eliminar
la Prescripcin en el cdigo civil, para responsabilidades civiles

cometidas por funcionarios pblicos.
1.2.
Objetivos de Investigacin.
1.2.1. Objetivo el principal.- El objetivo principal, de la presente

investigacin es demostrar cmo las responsabilidades
CIVILES COMETIDAS POR FUNCIONARIOS PBLICOS,
E INFORMADAS POR LOS RGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL A LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA,
referentes
al
Poder
Ejecutivo,
vienen
sufriendo una total demora en la ejecucin y en el logro del

RESARCIMIENTO A FAVOR DEL ESTADO.
1.2.2. Objetivo Secundario.- El objetivo secundario es analizar

las causas por las que la actuacin de los Procuradores,
que solo pueden actuar hasta los primeros diez aos, y
evaluar las razones por las que se retrasa tanto, que,
despus de transcurridos los mismos, PRESCRIBE LA
RESPONSABILIDAD
CIVIL.
SIENDO
DE
VITAL
IMPORTANCIA PROPONER LA ELIMINACION DE LA
PRESCRIPCION,
EN
NUESTRO
CODIGO
CIVIL
VIGENTE.
Delimitacin
Los Ejercicios econmicos que se evaluaran sern los periodos
2002 al 2004. A efectos
de comprobar que efectivamente los
Informes de gestin de Contralora General, con su Estadstica

Anual, corrobora, que se dejaron de recuperar el 80% o ms de
los muchos de ellos.
CAPTULO II
MARCO TERICO
Antecedentes del Problema
2.1.1 Con relacin a la Creacin, Evolucin y Atribuciones de la
Contralora General de la Republica.
Decreto
Mensaje del Presidente de la Repblica23.OCT.29
El crecimiento del sistema financiero de la Repblica en volumen y variedad,
demanda la creacin de una oficina especial de supe vigilancia. Esta se halla
organizada bajo el nombre de la Contralora General de la Repblica. Se le ha
fijado entre sus cardinales atribuciones no slo la de centralizar el movimiento
de las direcciones del tesoro, contabilidad y crdito, que la integran, sino la de
vigilar que no se contraigan por los distintos departamentos de la
administracin obligaciones que superponen a los recursos legalmente
disponibles, y que de esta manera se conserve el equilibrio presupuestal.
Ley N 678428.FEB.30
El Congreso de la Repblica elev a la jerarqua de Ley de creacin de la
Contralora General de la Repblica, recogiendo el texto del Decreto Supremo
de fecha 26.SET.29.
Constitucin Poltica del PerArtculo 1009.ABR.33

Dispone el establecimiento de un departamento especial para controlar la
ejecucin presupuestal y la gestin de las entidades que recauden o
administren rentas y bienes del Estado.
Decreto Supremo29.MAR.37
Determin atribuciones y obligaciones de los auditores e interventores.
Resolucin Suprema09.ENE.41
Dispone que los funcionarios comprendidos en el Artculo 6 de la Ley N 6784
no podrn exigir al interventor de la Contralora otro requisito previo que la
credencial que lo acredite como tal.
Ley Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica16.ENE.64

En su captulo IXartculo 67, en base la Ley N 6784 y el artculo 10 de la
Constitucin de 1933, se otorg a la Contralora General de la Repblica
autonoma e independencia administrativa y funcional.
Ley N 8049 y el artculo 82 de la Ley N 1481616.ENE.64

La Ley 14816 en su artculo 82 integr el Tribunal Mayor de Cuenta (T.M.C.) a
la Contralora General de la Repblica como un programa ms de su
presupuesto y en su artculo 117 derogo la Ley N 8049 que dispuso la
reorganizacin del T.M.C.
Ley N 15850 Ley Anual del Presupuesto General de la Repblica para 1966.
En su artculo 169 se dispuso que las plazas de auditores del poder ejecutivo
pasaran al presupuesto de la Contralora General de la Repblica, mediante
transferencias de partidas por decreto supremo.
Ley N 1636031.DIC.66
Complementaria de la Ley N 14816, contiene nuevas y mayores
responsabilidades
para
la
Contralora
General
de
la
Repblica,
establecindose entre otros aspectos (artculo 17) que: "La Contralora

General de la Repblica aplicar multas equivalentes a un da del haber
bsico por cada da de atraso a los funcionarios que no cumplan con enviar la
informacin a que estn obligados.
Decreto Ley N 1875026.ENE.71

Declar en reorganizacin la Contralora General de la Repblica y acord
para el Contralor categora de Ministro de Estado.
Decreto Ley N 19039 Ley Orgnica Sistema Nacional de Control

16.NOV.71.
En sus artculos 1, 11 y 14 establece el Sistema Nacional de Control,
asimismo, seala que la Contralora General de la Repblica es la Entidad
Superior de Control del Sector Pblico Nacional y reitera el rango de Ministro
de Estado del Contralor General de la Repblica.
Decreto Supremo N 001-72-CG07.MAR.72

Aprueba el Reglamento de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control,
Decreto Ley N 19039.
Resolucin Suprema N 077-75-PM-ONAL1975

Dispuso que las entidades del Sector Pblico, bajo responsabilidad, pongan a
disposicin de la Contralora General el personal profesional y tcnico que
sta solicite.
Decreto Ley N 2148611.MAY.76

Modific el artculo 14 del Decreto Ley N 19039, en el sentido que la
categora de Ministro de Estado del Contralor General se restringa a slo
ejercer el derecho de voz en el Consejo de Ministros.
Constitucin Poltica del Per artculo 146-12.JUL.79

En su artculo 146 dispuso que La Contralora General como organismo
autnomo y central del Sistema Nacional de Control supervigila la ejecucin
de los presupuestos del Sector Pblico, de las operaciones de la deuda
pblica y de la gestin y utilizacin de bienes y recursos pblicos. El Contralor
General, es designado por el Senado, a propuesta del Presidente de la
Repblica, por el trmino de siete aos, El Senado puede removerlo por falta
grave. La ley establece la organizacin, atribuciones y Responsabilidades del
Sistema Nacional de Control.
Resolucin de Contralor N 147-83-CG-04.AGO.83

Dispuso que el personal de Contralora, incluyendo su titular, est prohibido
de aceptar condecoraciones y cualquier tipo de distinciones que provenga de
entidades o autoridades sujetas al Sistema Nacional de Control.
Resolucin Suprema N 328-83-JUS-1983

Se nombr al Procurador Pblico para que atienda exclusivamente los
asuntos judiciales de Contralora General de la Repblica.
Decreto Ley N 26162 24.DIC.92
Esta ley regul el Sistema Nacional de Control, derog el Decreto Ley N
19039 y dems normas que se le opongan. Seala expresamente las
atribuciones, principios y criterios aplicables en el ejercicio del control
gubernamental.
Constitucin Poltica del Per29.DIC.93

En su artculo 82 dispuso: "La Contralora General de la Repblica es una
entidad descentralizada de
Derecho Pblico que goza de autonoma
conforme a su Ley orgnica. Es el rgano superior del Sistema Nacional de

Control. Supervisa la legalidad de ejecucin del Presupuesto del Estado de
las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas
a control. El Contralor General es designado por el Congreso a propuesta del
Poder Ejecutivo, por siete aos. Puede ser removido por el Congreso por
falta grave.
Ley N 27785Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la
Repblica23.JUL.2002. La Ley N 27785
establece las normas que regulan el mbito, organizacin, atribuciones y

funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General
de la Repblica como ente rector de dicho
propender
al
apropiado,
oportuno
sistema y tiene como objeto
efectivo
ejercicio
del
control
gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de principios,

sistemas y procedimientos tcnicos, la correcta , eficiente y transparente
utilizacin y gestin de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto
8
y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores

pblicos; as como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las
instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el
mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nacin.
Deroga el Decreto Ley N 26162, la Ley N 27066, el Decreto Legislativo N

850 y Reglamento
aprobado por Decreto Supremo N 137-96-EF y los
artculos 22 y 23 de la Ley N 27312.
2.1.2 Con relacin a la Creacin, Evolucin y Atribuciones del Sistema

Nacional de Control.
El Sistema Nacional de Control, est definido en al Artculo 6 de la Ley N
27785, y consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y
resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado; as como del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de
administracin, gerencia y control, con fines a su mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un
proceso integral, entendido como el conjunto de fases del control
gubernamental, que comprende las etapas de Planificacin, Ejecucin,
Elaboracin y emisin del informe y Medidas Correctivas. Para el presente
caso, objeto de estudio, slo nos interesa el Informe de Auditoria, al que
prefiero llamar "Informe Administrativo" y el "Informe Especial". En el Informe
Administrativo se determina nicamente responsabilidades administrativas; y,
en el Informe Especial slo se determina responsabilidades civiles y penales
de los servidores y funcionarios pblicos (en los casos de participacin de
terceros que intervienen conjuntamente con el agente del delito especial, son
comprendidos en calidad de cmplices de los sujetos cualificados; tal como
sucede actualmente con los casos de corrupcin del anterior gobierno).
En la nueva Ley N 27785, se ha establecido con claridad dos formas de
control: 1) El control interno y, 2) El control externo (superando las con
fusiones o limitaciones normativas que al respecto exista en el derogado
9
Decreto Ley 26162, al extremo que los funcionarios responsables de la

gestin entendan que todo acto pasible de responsabilidad administrativa,
civil o penal, necesariamente tena que ser investigado previamente por los
rganos que conforman el Sistema Nacional de Control:
Inspectoras Generales, Oficinas de Auditora Interna u Oficina de Control
Institucional o, por la propia Contralora General de la Repblica).
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de

verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad
que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior. El control
interno, a su vez, podemos subdividirlo en: a) control interno previo y
simultneo y, b) control interno posterior. El control interno previo y simultneo
compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos
de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son
inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la
organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos,
manuales y disposiciones institucionales, los que contiene las polticas y
mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y
proteccin. El control interno posterior es ejercido por los responsables
superiores del servidor o funcionarios ejecutor, en funcin del cumplimiento de
las disposiciones establecidas, as como por el rgano de control institucional
segn sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, as como la
gestin y ejecucin llevada a cabo, en relacin con las metas trazadas y
resultados obtenidos.
El control externo es el conjunto de polticas, normas, mtodos y

procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General u otro
rgano del Sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y
bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control
con carcter selectivo y posterior.
10
Conforme se establece en el Manual de Auditoria Gubernamental, los

rganos del Sistema tienen como funcin bsica auditar a las entidades que
se encuentran a su cargo. En este sentido las auditorias que realizan estos
rganos, pueden clasificarse en:
Auditora Financiera, Auditoria de Gestin y Examen Especial.
La Auditora Financiera, tiene por objeto determinar si los estados

financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin
financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados; en particular
se aplica a programas, actividades o segmentos, con el propsito de
determinar si stos se presentan de acuerdo con criterios establecidos o
declarados expresamente.
La Auditoria de Gestin, es el examen objetivo, sistemtico y profesional de

evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluacin independiente
sobre el desempeo (rendimiento) de una entidad, programa o actividad
gubernamental, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el
uso de los recursos pblicos, para facilitar la toma de decisiones por quienes
son responsables de adoptar acciones correctivas y, mejorar la
responsabilidad ante el pblico (la responsabilidad es el deber de los
funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante
el pblico por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o por una misin u
objetivo encargado y aceptado); tambin tiene otros objetivos: determinar si
estn logrndose los resultados o beneficios previstos por la normativa, por la
propia entidad, el programa o actividad pertinente; establecer si la entidad
adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y econmica;
comprobar si la entidad, programa o actividad ha cumplido con las leyes y
reglamentos aplicables en materia de efectividad, eficiencia y economa;
determinar si los controles gerenciales implementados en la entidad o
programa son efectivos y asegurar el desarrollo eficiente de las actividades y
operaciones.
Examen Especial, comprende la revisin y anlisis de una parte de las
operaciones o transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecucin,
11
con el objeto de verificar aspectos presupustales o de gestin, el

cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y
elaborar el correspondiente informe que incluya observaciones, conclusiones
y recomendaciones.
El Examen Especial puede incluir una combinacin de objetivos financieros y

operativos o, restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea limitada o
asunto especifico de las operaciones; tambin se efectan exmenes
especiales para investigar denuncias de diversa ndole Y ejercer el control de
las donaciones recibidas, as como de los procesos licitarlos, del
endeudamiento
pblico
cumplimiento
de
contratos
de
gestin
gubernamental, entre otros. El Examen Especial se sustenta en mtodos,

procedimientos y tcnicas de auditora y se adecan a las polticas y normas
de auditoria gubernamental.
En la ejecucin de estas tres clases de auditoras se pueden evidenciar

responsabilidades de los servidores o funcionarios pblicos auditados.
Pueden determinarse. Responsabilidades Administrativas, Civiles y Penales.
2.1.3-Evolucin
y Actualizacin al 2015, de las Normas de Control
Gubernamental por Objetivos.
1. Estructura Normativa del Sistema Nacional de Control

R.C. N 219-2000-CG-de 19.OCT.2000. Aprueba estructura normativa el
Sistema Nacional de Control, con base en la cual la Contralora General
de la Repblica dictar las normas tcnicas de control y disposiciones
especializadas que aseguren el funcionamiento del proceso integral de
control. Publicada el 21.OCT. 2000.
2. Procesos de la Contralora General de la Repblica

Publicada. Modificada por:
R.C. N 348-2008-gc DE 10.SET.2008. Modificada N 06-2008-CG/PL.
No publicada.
12
3. Auditora Financiera
R.C.N 117-2001-CG de 27.JUL.2001. Aprueba Directiva N 013-2001CG/B340, Disposiciones para la Auditora a la informacin financiera y
al Examen Especial a la informacin presupuestaria preparada para la
Cuenta General de la Repblica por las Entidades del Sector Pblico.
Publicada el 28.JUL.2001.
R.C. N 193-2003-CG de 23.JUN.2003. Aprueba la Directiva N 0022003-CG/SE Disposiciones para la Auditora a la Informacin
Financiera emitida por los Comits de Administracin de los Fondos de
Asistencia y Estmulo CAFAE. Publicada el 25.JUN.2003.
4. Acciones Rpidas
R.C. N 131-2004-CG de 07.ABR.2004. Aprueba la Directiva N 0112004-CG/GDPC.
Procedimiento para la ejecucin de Acciones Rpidas. Publicada el
13.ABR.2004
R.C. N 299-2008-CG de 25.JUL.2008. Aprueba el documento tcnico
Instructivo para el Registro de la Ejecucin del Proceso de Acciones
Rpidas. No Publicada.
R.C.N 168-2011-CG de 27.JUN.2011. Contralor General modifica la
Directiva N 011-2004-CG/GDPC Procedimiento para la ejecucin de
acciones Rpidas. Publicada el 28.JUN.2011.
5. Veeduras
R.C. N 119-2012-CG de 19.ABR.2012. Mediante la cual se modifica la
Directiva N 002-2009-CG/CA Ejercicio del Control Preventivo por la
Contralora General de la Repblica CGR y los rganos de Control
Institucional OCI.
R.C. N 094-2009-CG de 20.AGO.2009. Aprueba la Directiva N 0022009-CG/CA Ejercicio del Control Preventivo por la Contralora
General de la Repblica CGR y los rganos de Control Institucional.
Publicada el 21.AGO.2009
13
6. Autorizacin previa a la ejecucin y pago de los Presupuestos

Adicionales de Obra Pblica
R.C. N 369-2007-CG de 29 OCT. 2007. Aprueba la Directiva N 012007/CG/OEA Autorizacin previa a la ejecucin y al pago de
presupuestos adicionales de obra. Publicada el 01.NOV.2007.
7. Informe previo establecido por literal I) de art. 22 de Ley N 27785

R.C. N052-2010-CG de 22.FEB.2010. Aprueba Reglamento para la
Emisin del Informe Previo establecido por el literal I) del artculo 22
de la Ley N 27785. Publicada el 23.FEB.2010.
R.C. N 029-2011-CG de 28.ENE.2011. Modifican el artculo 12 del

Reglamento para la emisin del Informe Previo establecido por el
literal I) del artculo 22 de la Ley N 27785. Publicada el
30.ENE.2011.
8. Opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones

que tengan carcter de secreto militar o de orden interno.
R.C. N 105-2001-CG de 16.JUL.2001. Modifica Directiva N 0072001-CG/B140 aprobada por R.C. N 046-2001-CG sobre Emisin de
opinin previa de la Contralora General en adquisiciones y
contrataciones con carcter de secreto militar u orden interno
exoneradas de licitacin pblica, concurso pblico o adjudicacin
directa. Publicada el 18.JUL.2001.
9. Evaluacin de Denuncias
R.C. N 443-2003-CG de 31.DIC.2003. Aprueban Directiva N 0082003-CG/DPC Servicio de Atencin de Denuncias. Publicada el
14.ENE.2004.
R.C. N 359-2007-CG de 24.OCT.2007. Aprueba la Gua del
Procedimiento del Servicio de Atencin de Denuncias y los
Cuadernos de Trabajo. No publicada.
14
R.C.N 184-2011-CG de 19.JUL.2011. Aprueban Directiva N 0062011.CG/SND
Sistema
Nacional
de
Atencin
de
Denuncias.
10. Designacin de Sociedades de Auditora

R.C.N 063-2007-CG de 22.FEB.2007. Aprueba Reglamento de las
Sociedades de Auditora conformantes del Sistema Nacional de
Control. Publicada el 24.FEB.2007.
Modificada por:
FE DE ERRATAS. Publicada el 05.MAR.2007
R.C. N 388-2007-CG de 13.NOV.2007. Modifica el Reglamento de las

Control, modifican la Directiva N 001-2003-CG/CE y aprueban
Lineamientos para el Proceso de Reinscripcin en el Registro de
Sociedades Calificadas para la Designacin y Contratacin de
Auditoras en las Entidades Sujetas a Control. Publicada el
16.NOV.2007.
R.C. N 460-2008-CG de 28.OCT.2008. Modifica el Reglamento de

Sociedades de Auditoria conformantes del Sistema Nacional de
Control. Publicada el 30.OCT.2008.
R.C. N 173-2009-CG de 01.DIC.2009. Modifica el Reglamento de

Control. Publicada el 02.DIC.2009.
R.C. N 461-2008-CG. De 28.OCT.2008. Aprueba el Instructivo para el

Proceso de Designacin de Sociedades de Auditora a travs de
Concurso Pblico de Mritos. No Publicada.
R.C. N 258-2010-CG. De 04.OCT.2010. Autoriza modificar el

Reglamento de las Sociedades de Auditora conformantes del Sistema
Nacional de Control. Publicada el 05.OCT.2010.
15
RESOLUCION DE CONTRALORIA N 137-2015-CG, 20 de marzo de

2015
DIRECTIVA
006-2015-CG-PROCAL
GESTIN
DE
SOCIEDADES DE AUDITORA.
11. Supervisin y Evaluacin de los Servicios prestados por las

Sociedades de Auditora Designadas
R.C. N 063-2007-CG de 22.FEB.2007. Aprueba Reglamento de las
Modificada por:

Modificada por:
R.C. N 460-2008-CG de 28.OCT.2008. Modifica el Reglamento de

Sociedades de Auditoria conformantes del Sistema Nacional de Control
Publicada el 30.OCT. 2008.
12. Supervisin de los rganos de Control Institucional

R.C. N 459-2008-CG de 28.OCT.2008. Aprueba el Reglamento de los
rganos de Control Institucional. Publicada el 01.NOV. 2008.
13. Elaboracin de Informes Macro

R.C. N 317-2008-CG de 08.AGO.2008. Aprueban Directiva N 0012008-CG/EG Proceso de Elaboracin de Informes Macro. Publicada
el 09.AGO.2008.
R.C. N 464-2008-CG de 28.OCT.2008. Aprueban el documento
tcnico Proceso de Elaboracin de Informes Macro. No publicada.
16
14. Programa Juega Limpio Accin Preventiva en el sistema

educativo y el sector privado
R.C. N 233-2006-CG de
08.AG.2006. Aprueba la Estrategia
Preventiva Anticorrupcin. No publicada.

R.C. N 234-2006-CG de 08.AG.2006. Aprueba El Programa Juega
Limpio. No publicada.
R.V.C. N 013-2009-CG de 20.ENE.2009. Aprueba documento

Instrumentos Operativos de la Estrategia Preventiva Anticorrupcin.
No publicada.
15. Fiscalizacin de Declaraciones Juradas de las autoridades,

funcionarios y servidores pblicos
R.C. N 174-2002-CG de 05SET.2002. Aprueba Directiva N 02-2002CG/AC Procesamiento y evaluacin de Declaraciones Juradas de
Ingresos y de Bienes y Rentas de las autoridades, funcionarios y
servidores
pblicos,
as
como
informacin
sobre
contratos
nombramientos, remitidos a la Contralora General de la Repblica.
RC.N 082-2008-CG de 26.FEB.2008. Aprueba Directiva N 04-2008CG/FIS Disposiciones para el uso del Sistema Electrnico de Registro
de Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas en Lnea.
Publicada el 27.FEB.2008.
R.C. N 316-2008-CG de 08.AG.2008. Aprueba Directiva N 008-2008CG Disposiciones para la Fiscalizacin de Declaraciones Juradas de
Ingresos y de Bienes y Rentas. Publicada el 09.AG.2008
16. Guas de Auditora

R.C. N 152-98-CG de 18.DIC.1998. Aprueba la Gua de Planeamiento
de Auditora Gubernamental, Gua para la elaboracin del Informe de
Auditora Gubernamental, Gua de Papeles de Trabajo. Publicada el
19.DIC. 1998.
17
R.C. N 118-99-CG DE 01.OCT.1999. Aprueba la Gua de Examen

Especial para el Programa del Vaso de Leche. Publicada el
17.OCT.1999.
R.C.N 157-99-CG.de 17.DIC.1999. Aprueba la Gua de Auditora del

Estado de la Deuda Pblica ys u correspondiente Gua de Auditado.
Publicada el 19.DIC.1999.
R.C. N 532-2005.CG. de 13.DIC.2005. Aprueba la Gua de Auditora

de las Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Publicada el
12.ENE.2006.
R.C. N 177-2007-CG de 25.MAY. 2007. Aprueba la Gua de Auditora

de Obras Pblicas por Contrata. Publicada el 28.MAY.2007.
R.C. N 181-2007-CG de 29.MAY.2007. Establece que la Gua de

Auditora de Obras Pblicas por Contrata ser de aplicacin a las
auditoras programadas a partir de la publicacin de dicho documento
en la pgina web de la Contralora General. Publicada el 01.JUN.2007.
R.C. N 470-2008-CG de 28 de OCT. 2008. Aprueba la Gua de

Auditora Ambiental Gubernamental y sus primeros tres apndices.
Publicada el 01.NOV.2008.
17. Normas de Auditoria Gubernamental

R.C. N 162-95-CG de 22.SET.1995. Aprueba las Normas de Auditora
Gubernamental (NAGU). Publicada el 26.SET. 1995. Modificada por:
R.C. N 141-99-CG de 25 NOV. 1999. Sustituye las NAGU 1.60, 2.20,

2.30, 2.40, 3.10, 3.20, 3.30, 3.40 y 4.50 y se incorpora la NAGU 4.60.
Publicada el 29.NOV. 1999.
18
R.C. N 259-2000-CG de 07.DIC.2000. Sustituye las NAGU N 3.10,

3.60, 4.10, 4.20, 4.30, 4.40 y 4.50. Publicada el 13.DIC.2000
R.C. N 012-2002-CG de 21.ENE.2002. Suspende obligacin de remitir

Informes Especiales al Comit de Calidad de la Contralora General,
dispuesta por la NAGU 4.50. Publicada el 11.MAY.2002.
18. Manual de Auditora Gubernamental (MAGU)

R.C. N 152-98-CG de 18.DIC.1998. Aprobada el Manual de Auditoria
Gubernamental
(MAGU)
Gua
del
Auditado.
Publicado
el
23.DIC.1998.
R.C. N 141-99-CG de 25 NOV.1999. Modifica el Manual de Auditora

Gubernamental rubro 275 Actos ilegales detectados en la entidad
auditada, numerales 9, 10, 11 y rubro 730 Fase Ejecucin, numerales
25 y 28. Publicada el 29.NOV.1999.
19. Obras pblicas

R.C. 195-88-CG de 18.JUL.1988. Aprueba Normas Pblicas que
regulan la ejecucin de obras pblicas por administracin directa.
Publicado el 27.JUL.1988.
20. Personal de Comisiones de Auditora

R.C. N 143-2000-CG de 26.JUL.2000. Establece que personal de las
comisiones encargadas de realizar auditoras y exmenes dispuestos
por la Contralora y rganos del Sistema Nacional de Control,
comprende slo profesionales y egresados de universidades. Publicada
el 28.JUL.2000.
R. Sub. C. N 024-2002-CG de 01.JUL.2002. Designacin de miembro

de Comisin de Control en caso de vacancia. No publicada.
21. Normas para la Atencin de Solicitudes de Acciones de Control

por parte de las Entidades Sujetas al Sistema Nacional de Control.
19
R.C. N 038-2004-CG de 02.FEB.2004. Aprueba Directiva N 0022004-CG/SGE Normas para la Atencin de Solicitudes de Acciones de
Control por parte de entidades sujetas al mbito del Sistema Nacional
de Control ante la Contralora General de la Repblica. Publicada el
04.FEB.2004.
22. Implementacin de Recomendaciones

R.C. N 279-2000-CG de 29.DIC.2000. Aprueban Directiva N 0142000-CG/B150 Verificacin y Seguimiento de Implementacin de
Recomendaciones Derivadas de Informes de Acciones de Control.
23. Rendicin de Cuentas de los Titulares

R.C. N 332-2007-CG de 10.OCT.2007. Aprueba la Directiva N 042007-CG/GDES 2Rendicin de Cuentas de los Titulares. Publicada el
12.OCT.2007. Modificada por:
R.C. N 001-2010-CG de 05.ENE.2010. Modifica la Directiva N 042007-CG/GDES Rendicin de Cuentas de los Titulares. Publicada el
08.ENE.2010.
24. Control Preventivo

R.C. N 285-2006-CG de 27.SET.2006. Aprueba Directiva N 04-2006CG/SGE-PC Instrucciones preventivas para la cautela, control y
vigilancia de los bienes y recursos pblicos, durante los procesos
electorales. Publicada el 29.SET.2006.
R.C. N 249-2007-CG de 27.JUL.2007. Aprueba la Gua Metodolgica

para la Ejecucin
25. Normas de Control Interno

R.C. N 320-2006-CG de 30.OCT.2006. Aprueba Normas de Control
Interno. Publicada el 03.NOV.2006.
20
R.C. N 458-2008-CG de 28.OCT.2008. Aprueba la Gua para la

Implementacin del Sistema de Control Interno de las Instituciones del
Estado. Publicada el 30.OCT.2008.
26. Actividades de Control

R.C. N 391-2005-CG de 08.SET.2005. Aprueba Directiva N 03-2005CG/PL Procedimientos para el Registro de la Ejecucin de Actividades
de Control de la Contralora General de la Repblica en el SAGU. No
publicada. Modificada por:
R.C N 143-2008-CG de 14.ABR.2008. Modifica la Directiva N 032005-CG/PL Disposiciones y Procedimiento para la Determinacin de
los Costos Directos Ejecutados de las Actividades de Control
realizadas por la CGR. No Publicada.
27. Infracciones y Sanciones

R.C. N 367-2003-CG de 30.OCT.2003. Aprueba Reglamento de
Infracciones y Sanciones de la Contralora General. Publicada el
31.OCT.2003. Modificado por:
R.C. N 017-2004-CG de 16.ENE.2004. Modifica el Reglamento de

Infracciones y Sanciones. Publicada el 17.ENE.2004.
R.C. N 219-2004-CG, de 21.MAY.2004. Precisa que las Oficinas

Regionales de Control constituyen rganos evaluadores dentro del
procedimiento sancionador regulado por el Reglamento de Infracciones
y Sanciones. Publicada el 26.MAY.2004.
R.C. N 374-2006-CG de 06.DIC.2006. Incorpora el literal e) en el

artculo 6 del Reglamento de Infracciones y Sanciones. Publicada el
13.DIC.2006.
R.C. N 063-2007-CG de 22.FEB.2007. Modifica el artculo 22 del

Reglamento de Infracciones y Sanciones. Publicada el 24.FEB.2007.
21
R.C. N 021-2004-CG de 19.ENE.2004. Aprueba Directiva N 0012004-CG/SC Lineamientos para la Aplicacin del Reglamento de
Infracciones y Sanciones de la Contralora General. No Publicada.
R.C. N 088-2004-CG de 10.MAR.2004. Aprueba las Directivas que se

detallan a continuacin:
Directiva N 006-2004-CG/SGE Lineamientos para la Aplicacin del
Procedimiento de Ejecucin Coactiva. No publicada.
Directiva N 007-2004-CG/SGE Procedimiento para la Notificacin de
Actos Administrativos derivados de la aplicacin del Reglamento de
Infracciones y Sanciones de la Contralora General. No publicada.
Directiva N 008-2004-CG/SGE. Procedimiento para el Control de
Multas y el Fraccionamiento de Deuda Administrativa. No Publicada.
Directiva N 009-2004-CG/SGE. Procedimiento para la Evaluacin e

Imposicin de Sanciones por parte de los rganos Evaluadores y
Comits Sancionadores Permanentes. No publicada. Modificada por:
R.C. N 306-2005-CG de 23.JUN.2005. Modifica disposiciones de la

Directiva N 009-2004-CG/SGE. No publicada.
R.C. N 271-2004-CG de 25.JUN.2004. Aprueba el Arancel de Gastos

y Costas Procesales de los Procedimientos Coactivos de la Contralora
General de la Repblica. Publicada el 30.JUN.2004.
R.C. N 242-2006-CG del 23.AGO.2006. Designa miembros de los

Comits Sancionadores Permanentes de Primera y Segunda Instancia
a que se refiere el Reglamento de Infracciones y Sanciones de la
Contralora General. Publicada el 25.AGO.2006. Modificada por:
22
R.C. N 085-2007-CG del 09.MAR.2007. Designan al gerente de

Programas Sociales como Miembro Suplente del Comit Sancionador
Permanente de Primera Instancia y al Gerente de Estudios y Control de
Gestin como Miembro Suplente del Comit Sancionador Permanente
de Segunda Instancia. Publicada el 13.MAR.2007.
R.C. N 045-2007-CG de 13.FEB.2007. Establece facultad del Comit

Sancionador Permanente de Primera Instancia para dictar medidas
provisionales
en
procedimientos
sancionadores.
Publicada
el
15.FEB.2007.
28. Acceso a la Informacin y Difusin

R.C. N 061-2004-CG de 17.FEB.2004. Aprueba Directiva N 0032004-CG/SGE "Normas sobre difusin y acceso a los Informes de
Control Gubernamental". Publicada el 19.FEB.2004.
R. VC. N 072-2009-CG de 19.MAR.2009. Autoriza disponer la difusin

de resultados de los procesos de control que se encuentran a cargo de
la Contralora General de la Repblica. Publicada el 23.MAR.2009.
29. Informacin sobre Entidades Sujetas al Sistema Nacional de

Control
R.C. N 069-2001-CG de 30.MAY.2001. Dispone que los Titulares de
las Entidades remitan a la Contralora General de la Repblica, la
informacin de su representada, de acuerdo al Formato "Informacin
Bsica de Entidades Sujetas al S.N.C". Publicada el 08.JUN.2001.
30. Donaciones
R.C. N 122-98-CG de 07.OCT.1998. Aprueba Directiva N 004-98CG/INF. Informacin a ser recibida por la Contralora General de la
Repblica con relacin a Donaciones de bienes provenientes del
Exterior. Publicada el 08.OCT.1998.
FE DE ERRATAS. Publicada el 15.OCT.1998
23
31. Programa del Vaso de Leche

R.C. N 118-99-CG de 01.OCT.1999. Aprueba Directiva N 07-99CG/SDE. "Lineamientos para la auditora al Programa del Vaso de
Leche por los rganos de Auditora del Sistema Nacional de Control y
Sociedades de Auditora designadas, en el mbito de los Gobiernos
Locales". Publicada el 17.OCT.1999.
R.C. N 142-2008-CG de 11.ABR.2008. Aprueba Directiva N 05-2008CG/PSC "Informacin a ser recibida por la Contralora General de la
Repblica con relacin al Gasto y Racin del Programa del Vaso de
Leche". Publicada el 12. ABR.2008.
32. Contrataciones y Adquisiciones del Estado

R.C. N 080-2009-CG de 07. AGO. 2009. Aprueba la Directiva N 001009-CG/CA sobre "Disposiciones aplicables al reporte de informacin
sobre contrataciones estatales que las entidades pblicas deben remitir
a la Contralora General de la Repblica". Publicada el 08.AGO.2009.
33. Programas Sociales

R.C. N 337-2007-CG de 12.OCT.2007. Aprueba Directiva N 05-2007CG/PSC "Informacin a ser remitida a la Contralora General de la
Repblica con relacin a la ejecucin de los Programas Sociales a
cargo de las Entidades del Estado". Publicada el 17.OCT.2007.
R.C. N 027-2008-CG de 25.ENE.2008. Aprueba Lineamientos para el

Control de los Programas Sociales. Publicada el 30.ENE.2008.
R.C. N 192-2009-CG de 21.DIC.2009. Aprueba Directiva N 05-2009CG/PSC "Procedimientos de registro, procesamiento y verificacin de
las denuncias y atencin de las sugerencias ciudadanas referidas a la
ejecucin de proyectos de inversin pblica y mantenimiento de
infraestructura bajo la modalidad de ncleos ejecutores". Publicada el
23.DIC.2009.
24
34. Veeduras Ciudadanas

R.C. N 155-2006-CG de 23.MAY.2006. Aprueba Directiva N 02-2006CG "Procedimiento de Veedura Ciudadana en las Entidades".
Publicada el 27.MAY.2006.
R.C. N 374-2006-CG de 06.DIC.2006. Aprueba Gua para el

Desarrollo de las Veeduras Ciudadanas en Apoyo a la Contralora
General de la Repblica. Publicada el 13.DIC.2006.
R.C. N 375-2006-CG de 06.DIC.2006. Aprueba Directiva N 10-2006CG/SG Registro de Veedores Ciudadanos. Publicada el 13 DIC 2006.
35. Normas de Transferencia de Gestin

R.C. N 372-2006-CG de 06.DIC.2006. Aprueban Directivas Nos 08 y
09-2006-CG/SGE-PC "Lineamientos preventivos para las Entidades del
Estado sobre Transferencia de Gestin" y "Lineamientos para el
Control de la Transferencia de Gestin en las Entidades del Estado".
R.C. N 373-2006-CG de 06.DiC.2006. Aprueba Gua Tcnica de

Probidad Administrativa - "Transferencia de Gestin". Publicada el
09.DIC.2006. Modificadas por:
R.C. N 288-2008-CG de 17.JUL.2008. Modifica definicin de

Autoridad Ejecutiva Superior en las Directivas Ns. 08 y 09-2006CG/SGE-PC y en la Gua Tcnica de Probidad Administrativa sobre
"Transferencia de Gestin" aprobada por Res. N 373-2006-CG.
36. Registro
del
Proceso
de
Control-Sistema
de
Control
Gubernamental
R.C. N 070-2001-CG. de 30.MAY.2001. Aprueba Directiva N 092001-CG/B180, Uso del Sistema de Auditora Gubernamental - SAG
(Ahora sistema de Control Gubernamental), por Entidades, rganos de
25
Auditora Interna comprendidas en el Sistema Nacional de Control y

Sociedades de Auditora designadas Publicada el 13.JUN.2001.
R.C. N 216-2002-CG de 20.SET.2002. Aprueba Directiva N 04-2002CG/GDE. "Procedimiento para el registro de la ejecucin de acciones
de control de la Contralora General de la Repblica en el Sistema de
Auditoria Gubernamental - SAG - (Ahora Sistema de Control
Gubernamental)". (No publicada). Modificada por:
R.C. N 145-2006-CG. de 17.MAY.2006. Modifica el numeral 6 del

Rubro VIII y el Rubro IX Flujograma de la Directiva N 004-2002CG/GDE. No Publicada.
R.C. N 143-2008-CG de 14.ABR.2008. Modifica la denominacin de la

Directiva N 004-2002-CG/GDE a "Procedimiento para el registro de la
ejecucin de los procesos de la Contralora General de la Repblica en
el Sistema de Auditora Gubernamental -SAG". No Publicada.
R.C. N 445-2008-CG. de 28.OCT.2008. Modifica la descripcin del

campo 14 del Instructivo de Llenado del Formulario SAG 02 - Avance
del Proceso de Control, de la Directiva N 04-2002-CG/GDE. No
Publicada.
R.C. N 267-2008-CG. de 03.JUL.2008. Modifica denominacin del

Sistema de Auditora Gubernamental - SAG por el Sistema de Control
Gubernamental. Publicada el 05.JUL.2008.
37. Normas sobre tica del personal de control

R.C. N 077-99-CG de 07JUL.1999. Aprueba Cdigo de tica del
Auditor Gubernamental del Per. Publicada el 08.JUL.1999.
R.C. N 430-2008-CG de 24.OCT.2008. Aprueba la Directiva N 0102008-CG sobre "Normas para la conducta y desempeo del personal
26
de la Contralora General de la Repblica y de los rganos de Control

Institucional" y sus anexos. Publicada el 25.OCT.2008.
38. Buzn de Encuesta de Satisfaccin al Ciudadano

R.C. N 242-2008-CG de 17.JUN.2008. Aprueba la Directiva N 072008-CG/GDPC "Buzn de Encuesta de Satisfaccin al Ciudadano
respecto a la atencin brindada en el Mdulo de Atencin al
Denunciante de la Gerencia Central de Denuncias y Participacin
Ciudadana as como de las Oficinas Regionales de Control de la CGR".
No publicada.
39. rganos de Control Institucional

R.C. N 432-2003-CG de 19.DIC.2003. Aprueba Directiva N 007-2003CGR/PL "Procedimiento para la Formulacin, Seguimiento y Registro
de Encargos de Acciones de Control Posterior a los rganos de Control
Institucional". No Publicada.
R.C. N 549-2005-CG de 28.DIC.2005. Aprueban la Directiva N 0022005-CG/OCI-GSNC "Estructura y Contenido del Informe Anual emitido
por los Jefes de los rganos de Control Regional y Local ante el
Consejo Regional o Concejo Municipal". Publicada el 30DIC.2005.
R.C.
046-2008-CG
de
07.FEB.2008.
Aprueban
Directiva
"Disposiciones para el uso del Sistema Paracas y registro de

informacin para los jefes de Control". Publicada el 09.FEB.2008.
R.C. N 459-2008-CG de 28.OCT.2008. Aprueba el Reglamento de los

rganos
de
Control
Institucional.
Publicada
el
01.NOV.2008.
Modificado por:
R.C. N 099-2010-CG de 21.ABR.2010. Modifica el Reglamento de los

rganos de Control Institucional Publicada el 23.ABR.2010.
27
R.C. N 169-2009-CG de 23.NOV.2009. Aprueban los Lineamientos de

Poltica para la formulacin de los Planes de Control de los rganos
del Sistema Nacional de Control Ao 2010 y la Directiva 004-2009CG/PEC "Formulacin y evaluacin del pan anual de control de los
rganos de Control institucional para el Ao 2010. Publicada el
27.NOV.2009.
R.C. N 220-2011-CG de 18.AGO.2011. Modifica el Reglamento de los

rganos de Control Institucional. Publicada el 19.AGO.2011.

2015
DIRECTIVA
006-2015-CG-PROCAL
GESTIN
DE
SOCIEDADES DE AUDITORA
40. Registro de Sociedades de Auditora

R.C. N 063-2007-CG de 22.FEB.2007. Aprueba Reglamento de las
Control. Publicada el 24.FEB.2007. Modificado por:
Sociedades de Auditora conformantes del Sistema Nacional. Publicada
el 16.NOV.2007.
R.C. N 460-2008-CG. de 28.OCT.2008. Modifica el Reglamento de

Sociedades de Auditoria conformantes del Sistema Nacional de
Control. Publicada el 30.OCT.2008.
R.C. N 058-2009-CG. de 08.JUL.2009. Modifica el Reglamento de

Control. Publicada el 09.JUL.2009.
R.C. N 173-2009-CG. de 01.DIC.2009. Modifica el Reglamento de

Control. Publicada el 02.DiC.2009.
28

2015
DIRECTIVA
006-2015-CG-PROCAL
GESTIN
DE
SOCIEDADES DE AUDITORA
R.C. N 250-2003-CG. de 01.AGO.2003. Aprueba Directiva N 0012003-CG/CE
"Registro
de Sociedades para
la Designacin
Contratacin de Auditoras en las Entidades sujetas a Control".

Publicada el 12.AGO.2003. Modificada por:
R.C. N 367-2003-CG de 30.OCT.2003. Modifica la Directiva N 0012003-CG/CE
"Registro
de Sociedades para
la Designacin
Contratacin de Auditoras en las Entidades sujetas a Control".

Publicada el 31.OCT.2003.
R.C. N 144-2004-CG de 26.ABR.2004. Modifica la Directiva N 0012003-CG/CE "Registro de Sociedades para Designacin y Contratacin
de Auditoras en las Entidades sujetas a Control". Publicada el
29.ABR.2004.
R.C. N 566-2004-CG de 30.DIC.2004. Modifica, entre otros la

Directiva N 001-2003-CG/CE. Publicada el 08.ENE.2005.
R.C. N 388-2007-CG de 13.NOV.2007. Aprueba los "Lineamientos

para el Proceso de Reinscripcin en el Registro de Sociedades
Calificadas para la Designacin y Contratacin de Auditoras en las
Entidades Sujetas a Control", Publicada el 16.NOV.2007.
29
41. Medidas de Austeridad

R.C. N 131-2011-CG de 18.MAY.2011. Contralor General autoriza
aprobar Directiva "Evaluacin del Cumplimiento de las Medidas de
Austeridad en el Gasto Pblico". Publicada el 19.MAY.2011.
R.C. N 183-2011-CG de 15.JUL.2011. Contralor General modifica

Directiva "Evaluacin del Cumplimiento de las Medidas de Austeridad
en el Gasto Pblico". Publicada el 16.MAY.2011.
2.1.4 Con relacin al Presupuesto Pblico del Per

El Presupuesto Pblico, en nuestro Pas, se explica a travs de pocas, las
cuales a continuacin se detallan:
Desarrollo en el Per. Primera poca

Cuando se funda la Repblica, la situacin no era de las mejores, ya que el
Virreinato del Per se empobreci notablemente durante la guerra de
independencia. El desembarco de la expedicin libertadora de San Martn dio
lugar a que el comercio exterior quedara anulado; y en el interior, los
reclutamientos
de
soldados,
los
emprstitos
forzados
no,
las
degradaciones, y la inseguridad arruinaron a la agricultura, la minera y las

industrias.
No hubo tiempo pues, para debates ni para organizar un sistema de rentas y
gastos. La guerra impona necesidades y prioridades. Aun as, con tropas
realistas en territorio peruano, se promulga la primera constitucin, la
constitucin de 1823. Los liberales de aquella poca, que concibieron en el
nuevo estado independiente la forma de organizacin republicana,
consignaron
como
atribuciones
del
Congreso
la
de
"decretar
las
contribuciones, impuestos y derechos para el sostn y defensa de la

Repblica" y la de "examinar y aprobar la inversin de caudales pblicos".
Tambin consignaba como atribuciones del Presidente de la Repblica
"decretar la inversin de los caudales destinados por el congreso a los
diversos ramos de la administracin pblica.
Ms adelante, el artculo 149 seala que "el pre sujeto de los gastos pblicos
fijar las contribuciones ordinarias, mientras se establece la nica
30
contribucin. Adoptndose por regla constante al acrecer la Hacienda por el

fomento de los ramos productivos, a fin de disminuir las imposiciones en
cuanto sea posible", adems establece que ser el ministro de Hacienda el
que presenta anualmente ante el Congreso "el presupuesto de los gastos
precisos para el gasto de la Repblica". Esta constitucin, que dedica un
captulo al tratamiento de la hacienda, tiene el mrito de establecer los
siguientes principios:
Solo el congreso tiene facultad de crear tributos y la de ejercer un control
sobre su uso y empleo.
Anualidad del presupuesto.

La facultad del ejecutivo de administrar la hacienda.
Los gobiernos de 1822-1825 tuvieron que desplegar los ms grandes
esfuerzos para salvar la situacin de angustia fiscal y atender los gastos de la
guerra de independencia. Se trat de salvar el constante desequilibrio fiscal
en base a fracasadas reorganizaciones del sistema tributario, que se
sumerga en un sistema colonial de contribuciones.
La siguiente Carta, la constitucin de 1826, marc un retroceso con respecto
a la anterior. La cmara de los Tribunos tena la "iniciativa" en las
contribuciones anuales, en otras palabras, se cambi la facultad exclusiva de
decretar contribuciones por una "iniciativa". Por el lado del Ejecutivo, se pasa
de un poder administrador de rentas, a la funcin de "cuidar" la recaudacin e
inversin de ella. Notable retroceso, fruto polticos de entonces.
Con Bolvar la situacin empeor, la recaudacin estaba a cargo de
autoridades
polticas
provinciales
distritales,
una
especie
de
descentralizacin presupuestal, que dentro de estos aos de inestabilidad

poltica, actuaban sin ningn control. Los ministros de Hacienda desde Lima,
solicitaban el envo de los caudales y las respectivas cuentas, as como
tambin prohiban el pago de cualquier suma sin su autorizacin, pero fue en
vano.
A esta poca corresponde el primer proyecto de presupuesto de las
Repblica. Durante el gobierno de La Mar, el ministro de Hacienda Morales
Ugalde (1827), formula lo que se podra considerar un presupuesto, aunque
en realidad fue agrupar en un solo documento los ingresos pblicos por un
31
lado, y los gastos pblicos por otro. Este proyecto nunca fue aprobado por el
Congreso. Por aquellos aos, las aduanas representaban las rentas ms
importantes, seguido de la contribucin de indgenas. Por su lado, los
egresos con cifras ms altas correspondan al ministerio de Guerra y Marina,
que absorba hasta la mitad del presupuesto.
La constitucin de 1828 es ms precisa que la Constitucin vitalicia, aunque
inferior a la del 23. Aun cuando, segn el marco constitucional de entonces,
era atribucin del congreso determinar en qu se gastaban los ingresos del
estado, Jos de Pando, ministro de Hacienda Gamarra, en 1830 remiti al
Parlamento el presupuesto de gastos para el ao siguiente. Acompa el
proyecto con otros documentos, una suerte de exposicin de motivos, que
comprendan estadsticas de los ingresos, proyecciones y deudas a la fecha.
El proyecto no fue discutido en el Congreso.
En la Constitucin de 1834, se repite la misma iniciativa de la Cmara de
Diputados sobre las contribuciones necesarias para cubrirlos: suprimir las
establecidas; determinar la inversin de rentas nacionales, y tomar
anualmente cuentas al poder ejecutivo".
Se comete el mismo error de tcnica legislativa. No puede ser atribucin del
Congreso "determinar la inversin de rentas anuales".
Las atribuciones del Ejecutivo son prcticamente las mismas imprecisiones
de la Constitucin de 1826. El Consejo de Estado revisaba y observaba,
antes que el Congreso, el proyecto de presupuesto y la cuenta del ao
anterior. Sin embargo en esta constitucin merece destacarse lo establecido
en el artculo 172:
"Artculo 172.- Son responsables los administradores del Tesoro o cualquier
cantidad que se extraiga, que no sea para los efectos o inversiones
ordenadas por ley".
La Ley de 20 de junio de 1834 estableci, en concordancia con el mandato
constitucional, que el Ejecutivo slo poda efectuar gastos previamente
sealados por el Congreso, y fijaba las responsabilidad del Presidente y sus
ministros si cobrasen o efectuaban gastos. Incluso establecieron perna de
destitucin y prdida de ciudadana sin derecho a rehabilitacin y la de
resarcimiento de daos y perjuicios. Quiz ste fue el intento ms decidido
de defender el fuero parlamentario, ya que hasta ese momento no haban
32
aprobado un solo presupuesto, algunas veces por falta de inters de la

representacin y otras por decisin del Ejecutivo de no someter dicho
documento al Congreso.
Como sabemos, el intento de la Confederacin Per- Boliviana, fue impedido
por las expediciones restauradoras procedentes de Chile, pero es interesante
conocer el tratamiento que recibi la hacienda. La Ley Fundamental de la
Confederacin de 1837 estableca que era una atribucin de la Cmara de
los Representante, aprobar el presupuesto que presente el gobierno al
Congreso, y sta es la nica referencia concreta sobre el tema.
La Constitucin de 1839 repite textualmente la iniciativa de la Cmara de
Diputados que fue consignada en el interior: la atribucin del Congreso de
aprobar o no el presupuesto. Persiste la figura del consejo de estado como
instancia previa al congreso, el que con sus observaciones al proyecto,
remitir a travs de la Cmara de Diputados.
Desarrollo en el Per. Segunda poca
La estabilidad del gobierno de Castilla y el comienzo del auge del guano dan
inicio a esta segunda poca correspondiente a 1845-1874. Ya con Castilla, el
ministro Manuel E. del Ro practica una serie de reformas hacendarias como
la reorganizacin del ministerio y otras oficinas fiscales, prepara la
consolidacin de la deuda pblica y se esfuerza por restablecer el crdito del
gobierno. Durante este gobierno es aprobado por el congreso el primer
presupuesto para el bienio 1848-1849. Ya antes el gobierno haba sometido a
consideracin del Congreso el presupuesto del bienio 1846-1847 durante la
legislatura de 1845, pero no fue sancionado. No obstante el gobierno lo puso
en vigencia.
Fue con esfuerzo notable por ordenar las finanzas pblicas y cumplir el
mandato constitucional. Incluso se crea en 1848 la Direccin General de
Hacienda, para uniformar la contabilidad y se present la cuenta general de
los aos 1846 y 18477 en 1848. Pero en realidad fue un esfuerzo aislado. El
presupuesto de 1848-49 fue tramitado sin estudio verdadero, y promulgado el
27 de marzo de 1848 para entrar en vigencia el 1 de junio. El Congreso no
saba lo que era un presupuesto y dej la mayora de las veces actuar
libremente al ejecutivo. A esto habra que aadirle que no exista contabilidad
ni estadsticas.
33
Por esa poca todava la mayor parte de los egresos corresponda al

ministerio de guerra y los ingresos ms importantes a las rentas de aduana.
Sin embargo, ya desde 1840, haba empezado la explotacin a gran escala
del guano, y los ingresos que reportaba al Estado peruano comenzaron a
incrementarse.
Sucede a Castilla, Jos Rufino Echenique (1851-1854), que lamentablemente
sigui con la poltica de dejar de lado las rentas normales del Estado y
apoyar el presupuesto cada vez ms en la renta del guano
La inestabilidad poltica al final del gobierno del Echenique, llevo al congreso
a declarar falsificado el presupuesto para el bienio 1854-1855. En
1855Ramn Castilla asume el mando hasta 1862.
La constitucin de 1856 establece un notable avance desde la Carta del 23.
Dentro del ttulo del poder legislativo se consigna como atribucin de ste, la
de imponer contribuciones y sancionar el presupuesto. El ejecutivo, por su
parte, tiene el manejo de la hacienda. Asimismo, el ministro de Hacienda
debe presentar al instalarse el congreso Ordinario, la cuenta del ao anterior
y el proyecto de presupuesto para el siguiente.
La Constitucin de 1860 al indicar las atribuciones del congreso, se fija como
atribuciones de ste, las de imponer o suprimir contribuciones, sancionar el
presupuesto y aprobar o desaprobar la cuenta de gastos que presente el
ejecutivo. De la misma manera, el ministro de Hacienda presentar, como
ordenaba la constitucin de 1856, la cuenta general del ao anterior y el
presupuesto para el siguiente.
A diferencia de su primer gobierno, fue una poca de constantes agitaciones
polticas, conflictos externos y reformas constitucionales. Las cartas de 1856
y 1860 fueron expedidas bajo este gobierno. Por el lado de la hacienda, tuvo
desaciertos como mantener el sistema de consignatarios del guano y eliminar
impuestos sin crear otros que reemplacen esa renta ordinaria. Durante estos
aos solo se aprob legislativamente el presupuesto prale bienio 1861-62.
El presupuesto del bienio 1863-64 fue promulgado sin sancin legislativa por
el general Diez Canseco, al asumir el mando por la muerte del mariscal
Miguel San Romn. Fue un presupuesto inexacto y mal calculado. En efecto,
en 1862 fue elegido San Romn presidente de la Repblica, pero muere seis
meses despus de tomar el cargo. Lo reemplaza el segundo vicepresidente,
34
el general Diez Canseco, unos meses, en tanto regresa el primer

vicepresidente Juan Antonio Pese.
Surgen entonces los sucesos iniciales de lo que sera despus la guerra con
Espaa y que culmina con el Tratado Vivanco Pareja. Ante el rechazo de la
opinin pblica de este tratado, surge otra revolucin, la del coronel Mariano
I. Prado en 1865. Nuevamente asume el mando el general Diez Canseco en
forma Temporal hasta la llegada de Prado.
En 1866, terminaba la guerra con Espaa, el ministro de Hacienda Manuel
Pardo, intent una reforma integral. Reorganiz el ministerio, aument los
ingresos, implant una estricta economa de gastos, reestructur el Tribunal
Mayor de cuentas, clasific los ingresos y los gastos en generales,
departamentales y municipales. Nuevamente se convoca a una convencin
para dar una nueva constitucin.
La Constitucin de 1867 sigue con la tcnica de incluir conceptos de
hacienda dentro de las garantas nacionales. , adems es la nica
constitucin que establece claramente que ni la ley de presupuesto ni la ley
que aprueba p desaprueba la cuenta general, pueden ser observadas por el
ejecutivo. Esta constitucin solo duro 5 meses, de ah se regres a la de
1860, debido a la revolucin de Diez Canseco contra Prado.
Es en el gobierno de Balta (1868-872) donde se organiza el ministerio de
hacienda en tres direcciones: Administracin, rentas y contabilidad general
crdito. Asimismo se aprueba en mayo una resolucin estableciendo un plan
de contabilidad general para llevar, en todas las dependencias, el sistema de
partida doble.
Pardo asume el poder en 1872 y encuentra una situacin fiscal difcil. Los
intentos por solucionarla, no hicieron sino agravar la crisis. El presupuesto de
1873-74 consignaba un ingreso por rentas del guana mucho mayor que todos
los dems recursos juntos. Pero, por el abuso de los adelantos. Al suscribir
los diversos contratos de los consignatarios, hacan que prcticamente esta
enorme renta ya estuviera comprometida al servicio de la deuda externa. En
ese momento las rentas de aduana constituan la nica renta importante.
Esta segunda poca que termina con la promulgacin de la primera ley
orgnica del presupuesto de 1874.
35
Desarrollo en el Per. Tercera poca

Esta tercera poca se inicia con la Ley Orgnica del Presupuesto del 16 de
setiembre de 1874, ya que a partir de esta no se encuentra ms que las leyes
de presupuesto estn amparadas en enunciados constitucionales y otras
consideraciones empricas empleadas por el poder administrador.
Esta ley dividi al presupuesto en dos: uno de ingresos y gastos
permanentes y otro de ingresos y gastos nuevos. Incurriendo en el error de
consignar como ingreso permanente la renta de los contratos del guano.
As como prorrogar el presupuesto ordinario y discutir el dictamen de la
comisin que est o no conforme por el traslado de partidas extraordinarias a
ordinarias. Como tambin se discute sobre las partidas nuevas del
presupuesto extraordinario. Se establece que el presupuesto es bianual y
que no puede existir dficit (principio de equilibrio).
Esta ley fue un brillante esfuerzo por ordenar las finanzas pblicas, pero fue
difcil cambiar la situacin debido a un descenso seguro a la bancarrota y la
guerra con Chile que nos sorprende en ese camino.
Con Prado, el congreso sancion los presupuesto de los bienios 1877-1878 y
el de 1879-1880. En febrero de 1879 se aprueba la ley de presupuesto para
ese bienio, pero los acontecimientos posteriores hicieron que las sumas sean
destinadas al ejrcito y la armada. Tras haber perdido la campaa martima,
se inicia la campaa terrestre, es donde Pardo viaja a Europa. Ms tarde el
ejrcito chilenos despus de vencer en Tacna y Arica, avanza a Lima.
Ya durante la guerra, se intentaron varias reformas; se propusieron diversos
planes para afrontar la crisis, pero tuvieron muy escasos efectos. Al
producirse la ocupacin chilena, la vida financiera del pas cay bajo su
tutela. El invasor tomo posesin de las aduanas y otras rentas, aplicndolas
no slo a os gastos de ocupacin, sino tambin para beneficio del fisco del
pas vecino.
Durante la guerra, los diversos gobiernos provisorios dejaron confusin sobre
las rentas recaudadas y los gastos efectuados. Incluso se lleg a nombrar
una comisin investigadora para determinar el manejo de los fondos
recaudados por empleados o comisionados del gobierno durante la
ocupacin.
36
Terminada la guerra, sin contar con las entradas de guano, habiendo perdido
las salitreras del sur, sin crdito externo o interno y con un pas empobrecido,
se inici una poltica de estricta economa. El presupuesto general de 188990 fue el ltimo presupuesto bianual, por reforma, donde se modific la
constitucin para darle carcter anual.
Esta tercera poca concluye con la aprobacin de una nueva ley orgnica de
presupuesto, la de 1893, durante el gobierno de Morales Bermdez, que no
derog la de 1874, sino ms bien complement, ya que sus disposiciones
resultaron ser muy generales.
Desarrollo en el Per. Cuarta poca

La cuarta poca abarca el periodo comprendido desde 1893 hasta 1922. El
ao 1894 fue particularmente convulsionado por las montoneras que
acechaban en todo el pas.
El presidente Morales Bermdez muere antes de terminar su mandato, lo que
aprovecha el segundo vicepresidente para dar un golpe de estado. Este
disolvi el Congreso y convoc a elecciones. Pirola se abstiene y el
congreso elige a Cceres. Pirola alista entonces las montoneras, con las
que finalmente llega a la presidencia.
El gobierno de Pirola se caracteriza por la ejecucin del presupuesto y la
honradez en el manejo de fondos. Pirola puso especial nfasis en el
cumplimiento de las reglas presupuestarias y de la ley de contabilidad de los
ministerios de 1895. Dicha norma sealaba en su primer artculo que los
ministros son, directa e indirectamente, responsables por los gastos que
ordenen.
Tambin corresponde a este periodo la separacin material entre el
ordenador del gasto y pagador, as como la implementacin del sistema
presupuestal del ejercicio por decreto de 15 de febrero de 1897.
El presupuesto aumento notablemente y se inici una poca estabilidad y

crecimiento, a pesar de los dficit de los presupuestos de 1896, 1897 y 1898.
Asimismo durante este gobierno se efectuaron una serie de reformas
econmicas, entre ellas, establecer el patrn oro, el ordenamiento de la
deuda interna, y el aumento de las recaudacin debido a la creacin de la
37
sociedad Recaudadora de Impuestos Fiscales; una sociedad annima con

capitales estatales y privados.
Las relaciones con el Legislativo fueron relativamente buenas, debido a

fricciones como el ocurrido por el motivo de la aprobacin para el ejercicio de
1897. Sucedi que el presupuesto aprobado por el congreso, fue promulgado
con enmiendas y correcciones. El presidente envi un mensaje reservado al
parlamento donde trataba de sostener que el presupuesto es una ley formal y
que la participacin del legislativo es mnima en estos menesteres, y por lo
tanto no tienen ms atribuciones que darle tramite y sancionarla. As adems
recalc que no tolerara interferencias en la poltica econmica de su
gobierno. En otras palabras, se niega a la iniciativa parlamentaria al gasto.
Ante esta situacin, la oposicin reaccion y en la Cmara de diputados, 23
de ellos dejaron constancia de que al Poder Ejecutivo no le corresponda
enmendar leyes y que el Legislativo no poda sufrir limitacin en la formacin
de ellas. El mensaje presidencial en s, no fue debatido.
Sucede a Pirola, Romana y el presupuesto de 1900 fue discutido
normalmente en el Parlamento, pero ms tarde por decreto, el Presidente lo
declara prorrogado para 1901. La oposicin reacciono y combati duramente
esta medida. Incluso llego a acusar al gabinete de ejercer una dictadura
financiera por no convocar a una legislatura extraordinaria para aprobar el
presupuesto. Tiempo despus, instalada la legislatura, la Cmara de
Diputados desaprueba la cuenta general de ese ejercicio.
A fines de 1902, romana vuelve a prorrogar el presupuesto para 1903. Esto
se repiti con los presupuestos de 1910 y 1912.
En 1912, Billinghurst, solicit al parlamento la prrroga del presupuesto de
ese ejercicio y la autorizacin para hacer modificaciones en el. Obtuvo la
autorizacin estableca que se aprobaba el presupuesto, con cargo a recabar
posteriormente la "homologacin" de dicho procedimiento por parte del
congreso. Cuando fue derrocado Billinghurst, el parlamento autorizo a
Benavides a prorrogar por duodcimas el presupuesto de 1912 para 1914.
Por otro parte, la Primera Guerra Mundial, ocasion una situacin de
emergencia en el comercio mundial, que fue afrontada en el Per, con
diferentes medidas entre ellas, dejar en suspenso la ley orgnica de 1874.
38
Hasta este momento, los sucesivos gobiernos del siglo XX (Romana. Legua,
Billinghurst y Pardo) emplearon el sistema de prorrogar el presupuesto del
ao anterior, a lo que Vctor Andrs Belaunde calificaba como autocracia
financiera.
Los presupuestos de 1918 y 1919 fueron aprobados normalmente. El golpe
de estado e 1919 lleva a Legua por segunda vez a Palacio de Gobierno, del
cual no saldra hasta 1930, con un presupuesto cuatro veces ms grande por
el uso indiscriminado del crdito externo, con un ritmo de aumento de gastos
de cerca del 40% al ao.
En 1920 se promulga otra constitucin en donde se consignan nuevos
principios presupuestales. Al tratar sobre el poder legislativo, dispuso que no
pudiera clausurarse el Congreso Ordinario sino vencido su plazo mximo de
120 das en caso de no haber sancionado el presupuesto. Entre sus
atribuciones se encontraban la de sancionar el presupuesto y aprobar o
desaprobar la cuenta de gastos
En pleno gobierno de Legua, en 1922, por obra del ministro Abraham
Rodrguez Durante, se dict la ley N 4598 ley orgnica del presupuesto que
estuvo vigente hasta 1962. Durante sus 40 aos de vida, esta ley fue
completada o modificada por las leyes 5591 en 1926, 6475 en 1929, 6784 en
1930, 8488 en 1936, 10800 en 1947, 11539 en 1950 y 12676 en 1956.
El Desarrollo del Per. Quinta poca

Durante el largusimo ocurre la primera modificacin a la ley orgnica de
1922 estableciendo la presentacin de los ministros ante el congreso para
sustentar sus ingresos y su gasto programados. La segunda modificacin por
ley N 6475 ocurre tambin durante el oncenio. Se refiere al periodo
complementario para el cierre del ejercicio presupuestal.
En las postrimeras del rgimen, se crea por ley N 6784 la contralora
general de la repblica, como dependencia del ministerio de hacienda en
paralela existencia al tribunal mayor de cuentas, aunque la primera ya haba
sido creada previamente por decreto del 26 de septiembre de 1921.
En 1930 un movimiento revolucionario, encabezado por el comandante
Snchez cerro desde Arequipa, derroca a Legua. La crisis mundial del 29,
haba afectado el oncenio.
39
En el Per enfrentamos la crisis restringiendo el gasto pblico y aumentando

el impuesto. Eran recetas conocidas frente a fenmeno desconocido.
La teora de Keynes de aumentar el gasto pblico para salvar la situacin, fue

aplicada tmidamente en EE.UU. al comienzo por Roosevelt, ya que Hoover
no atino una solucin adecuada, y poco a poco logro que su pas saliera
adelante.
En nuestro pas no ser hasta Benavides (1933.1939) que nuestra economa

mostrara signos de franca recuperacin.
Durante el gobierno de Snchez Cerro, de 1931 a 1933, se practic la
prrroga por dozavos, incluso algunos aprobados por el congreso
constituyente.
Un hecho sin precedentes ocurri bajo este rgimen. Por decreto ley N
7180, se cre la comisin central de presupuesto con el objeto de estudiar,
revisar y eventualmente reducir los egresos pblicos. Posteriormente por
decreto ley N 7197 se le confiri a la comisin la atribucin del control y
distribucin de fondos pblicos. Afortunadamente, pocos meses despus
estas atribuciones fueron restablecidas al ministro de hacienda.
El congreso constituyente, convocado por Snchez Cerro, elabora la
constitucin de 1933. En ella se vuelve a consignar en el captulo de las
garantas nacionales y sociales, conceptos financieros:
"Artculo 9: el presupuesto general determina anualmente las entradas y
gastos de la repblica. La ley regula la presentacin, aprobacin y ejecucin
del presupuesto general. De cualquier cantidad cobrada o invertida contra la
ley, ser responsable el que ordene la cobranza o el gasto indebido. Tambin
lo ser el ejecutor, si no prueba su inculpabilidad. La publicacin inmediata
de los presupuestos y de las cuentas de entradas y de gastos de todas las
dependencias de los poderes pblicos, es obligatoria bajo responsabilidad de
los infractores".
Como puede verse es una reproduccin casi textual del mismo artculo 9 de
la constitucin anterior. Sin embrago tiene dos agregados importantsimos. El
40
primero es el que establece que la ley regula la preparacin, aprobacin y

ejecucin del presupuesto. Diferenciar estos momentos es fundamental para
comprender la dinmica del presupuesto como se ver en el captulo
pertinente. El segundo agregado, es sobre la obligacin no solo publicar la
cuenta de gasto sino tambin la cuenta de entradas. Como las dos caras de
una moneda, una va con la otra, se complementan y explican.
El artculo siguiente aparentemente se refiere a la contralora que por ese
entonces se encontraba dentro del ministerio de hacienda:
"Artculo 10: un departamento especial, cuyo funcionamiento estar sujeto a
la ley, controlara la ejecucin del presupuesto general de la repblica y la
gestin de las entidades que recauden o administren rentas o bienes del
estado. El jefe de este departamento ser nombrado por el presidente de las
republica con acuerdo del consejo de ministros. La ley sealara sus
atribuciones"
Otro aspecto importante de esta constitucin consiste en disponer que por ley
se establezca el monto "mnimo de la renta destinada al sostenimiento y
difusin de la enseanza". Esta preocupacin por la educacin se ver
precisada con cifras que destinados ingresos a este sector en la constitucin
de 1979.
Desarrollo en el Per. Sexta poca

Durante el gobierno del arquitecto Fernando Belaunde Terry (1963-1968)
siendo ministro de Hacienda y Comercio Salazar Villanueva. Se promulga la
ley N 14816 Ley orgnica del presupuesto funcional.
En 1968 el general Juan Velasco Alvarado (1968.1975) encabeza un golpe

de estado, que llevara a la fuerza armada a conducir el pas durante los
prximos 12 aos. El gobierno revolucionario de la fuerza armada, como se
denomin, gobierna sin congreso, lo hace por decreto ley y decreto supremo.
En 1975 se inicia la segunda fase del gobierno militar, con el golpe de estado
del general Morales Bermdez (1975-1980).
Durante esos doce aos el Per cambia profundamente. El estado peruano
comienza a crecer sin ningn control. Aumenta el nmero de personas que
dependen directamente del gobierno. Diversas actividades consideradas
41
estratgicas son reservadas para el estado, y algunas empresas nacionales y

extranjeras son expropiadas. Con inusual determinacin se expropiaron los
activos de la International Petrolean Co. Y se reorganizo empresa petrolera
fiscal, convirtindose en la gigantesca empresa estatal Petroper. La ley de
reforma agraria expropio los complejos azucareros del norte desde 1969,
extendindose a todos los grandes fundos particulares. Se cre la empresa
minero Per encargada del monopolio de la comercializacin de los
minerales de exportacin. En 1970, con la ley de reforma industrial, se
crearon las comunidades industriales con el objetivo de incremento la
participacin de los trabajadores en la gestin y en las utilidades de las
empresas manufactureras. Por esta ley deba reducirse la participacin del
gobierno y de las cooperativas de trabajadores. Estas empresas serian
conocidas como de "propiedad social". Ms tarde estos conceptos se
extendieron al sector pesquero y minero.
En 1972 las reformas llegaron al sector educacin. Los conceptos

nacionalismo e independencia fueron llevado a los hecho.
Desde 1974 se comienza a sentir la crisis.
El modelo no haba respondido segn lo esperado. Se expande la masa
monetaria sin respaldo real en la produccin , el presupuesto arroja dficit
preocupantes, se habla de dficit de apertura, la gasolina (los impuestos
sobre ella) se convierte en el ingreso principal del gobierno y en el
descansara el presupuesto hasta hace pocos aos, los gasto aumentan, la
balanza de pagos repite dficit, en siete aos los gastos se cuadruplican, la
planificacin cobra la mayor importancia pero no eficacia, la deuda externa
aumenta con los aos sin considerar la capacidad de pago, la produccin se
estanca, las reservas del banco central son negativas, no hay ahorro interno
y las empresas estatales, en su mayora, arrojan prdidas.
En 1975 ocurre el revelo de Velasco por Morales Bermdez. Este intenta
corregir la crisis en curso, maniobrando cuidadosamente entre colaboradores
de la primera fase que permanecieron todava algn tiempo en puntos clave.
Entre las correcciones destaca la revisin a la ley de comunidades laborales
y la de propiedad social que fueron perdiendo importancia. Sin embargo la
situacin se presenta bastante difcil. En 1978 el aumento de precios alcanza
42
el record de 74%. Para regresar el poder civilidad, el binomio Silva RueteMoreyra har esfuerzos para estabilizar la situacin.
En 1979 el constituyente dedico un captulo al tema de la hacienda pblica y
otro al presupuesto.
2.1.5 Con Relacin a la Responsabilidad
La palabra responsabilidad contempla varias definiciones posibles. De

acuerdo al diccionario de la Real Academia Espaola (RAE), se trata del
cargo o la obligacin moral que resulta para un sujeto del posible error
cometido en un asunto determinado. La responsabilidad es, tambin, la
obligacin de reparar y satisfacer una culpa.
Otra
definicin
posible
mencionada
por
la
RAE
seala
que
la
responsabilidades la capacidad existente en todo sujeto activo de derecho

para reconocer las consecuencias de un hecho que realiz con libertad.
Por lo tanto, una persona responsable es aquella que ocasiona en forma

consciente un hecho y que puede ser imputada por las consecuencias
que dicho hecho genere. De esta forma, la responsabilidad es una virtud de
los seres humanos libres.
En el derecho, se habla de responsabilidad jurdica cuando un sujeto viola un

deber de conducta que ha sido sealado previamente por una norma jurdica.
A diferencia de una norma moral, la ley procede de un organismo externo al
sujeto (el Estado) y es coercitiva.
Fundamentos de la responsabilidad.
Resulta casi innecesario destacar la importancia que tiene para cualquier

comunidad que los agentes pblicos desempeen con probidad y eficacia las
tareas a su cargo. Es que si ello no sucede, los ms diversos servicios y
cometidos esenciales que deben ser atendidos por el Estado se resienten
inexorablemente.
43
Por tal motivo, y teniendo tambin en cuenta que uno de los pilares del
rgimen republicano de gobierno es el de la responsabilidad de los
funcionarios, el ordenamiento jurdico es especialmente riguroso al sancionar
las faltas de conducta que puedan cometer los empleados pblicos.
Sin embargo, no se necesita ser un agudo observador para comprender que

las buenas intenciones del legislador difieren de la realidad concreta y
prctica de todos los das, la que da cuenta de una marcada ineficiencia de
buena parte de los agentes que integran el aparato estatal, as como de la
esterilidad de muchos de los mecanismos pergeados para evitar y corregir
tales defectos.
Definicin de Funcionario y Servidor Pblico.
El Art. 425 del Cdigo Penal, considera Funcionarios o servidores pblicos a

las siguientes personas: 1.- Los que estn comprendidos en la carrera
administrativa; son todos los funcionarios y servidores pblicos que acceden
a los cargos y jerarquas por concurso y seleccin en base a mritos y que
prestan sus servicios de modo permanente en la Administracin Pblica,
histricamente constituye una limitacin al Poder Poltico y un ordenamiento
racional del profesionalismo en la Administracin Estatal. 2.- Los que
desempean cargos polticos o de confianza, incluso si emanan de eleccin
popular; el cargo poltico denota funcionario de alto nivel, de decisin y
mando, como los Ministros, parlamentarios, prefectos, gobernadores, etc.;
con respecto a los cargos de confianza puedo decir que el Sistema Jurdico
ha facultado a determinados entes estatales, y por lo mismo a funcionarios
de alto nivel, el proveerse de personal confiable, bsicamente en reas de
direccin, fiscalizacin, vigilancia e inspeccin, que tendr capacidad de
decisin y acceso a informacin privilegiada; estos cargos pueden ser de
naturaleza poltica, Administrativa o de gestin; su nota distintiva est dada
por la discrecionalidad en el nombramiento realizado por el alto funcionario,
se trata de cargos temporales. 3.-Todo aquel que independientemente al
Rgimen Laboral en que se encuentra, mantiene vnculo laboral o contractual
44
de cualquier naturaleza con entidades u organismos del Estado y que en

virtud de ello ejerce funciones en dichas entidades u organismos; la norma
aqu se refiere a los particulares que prestan sus servicios tcnicos o
profesionales al interior o fuera de las instituciones Estatales y cuyas
contribuciones llega a constituir funcin pblica, mas no as aquellos cuyos
aportes sean de servicios pblicos o de operaciones menores. No son
propiamente funcionarios o servidores pblicos propiamente dicho las
personas naturales o jurdicas que mantienen con el estado slo vnculos
laborales o contractuales temporales y/o a plazo fijo, cuya naturaleza jurdica
de derecho privado o pblico se torna irrelevante para excluirlos o
considerarlos dentro de los alcances del derecho penal- pero que dada la
importancia de la actividad que desarrollan han sido considerados
normativamente sujetos pblicos para el derecho Penal.
Tambin pertenecen a esta clasificacin impropia aquellos particulares

contratados por la Administracin Pblica por tiempo fijo, cargos definidos y
sujeto a rgimen jurdico privado como los contratados bajo el Rgimen
Laboral del Decreto Legislativo 728, entre otras, mediante formas previstas
en el Cdigo Civil, como por ejemplo los casi todos los auxiliares de Justicia
de Lima, secretarios Judiciales, Asistentes de Juez, Especialistas Legales,
Asistentes de Funcin Fiscal etc. 4.- Los Administradores y depositarios de
caudales embargados o depositados por autoridad competente, aunque
pertenezcan a particulares; el depositario Judicial es nombrado por el Juez
para que custodien los bienes embargados a terceros, o tambin las Juntas
de Administracin de Bienes designados formalmente como en el caso de
CLAE. Este es otro caso en que la Ley le da la categora de funcionario
Pblico a los antes mencionados los cuales estrictamente carecen de dicha
investidura y calidades. 5.- Los miembros de la Fuerzas Armadas y la Polica
Nacional; todos son considerados, tanto los altos mandos como los
subalternos. 6.- Los dems indicados por la Constitucin Poltica y la ley; Es
una norma abierta (nmeros aportes) son todas aquellas no mencionadas
lneas arriba, ya sea porque tienen un rgimen propio de carrera
Administrativa, como los funcionarios o servidores Judiciales, docentes y
funcionarios de universidades, como decanos, rectores etc., o porque
45
simplemente carecen de un sistema de Carrera Administrativa como el de los

notarios.
Tipos de Responsabilidad.
Segn una clasificacin generalmente aceptada, los distintos tipos de

responsabilidad que juegan con respecto a los funcionarios pblicos son: 1)
Poltica; 2) Penal; 3) Civil o patrimonial frente a terceros; 4) Administrativa: a)
Disciplinaria; b) Patrimonial (frente al Estado).
La responsabilidad poltica es la que tiende a la remocin de altos

funcionarios por resultar inhbiles para continuar desempeando su
mandato. Dado que los mecanismos para la destitucin suelen estar
previstos en las constituciones, se la conoce tambin como responsabilidad
constitucional.
La penal es la que se origina por la comisin de delitos por parte de los

agentes pblicos al ejercer sus funciones. Del mismo modo, la civil es la que
tiende a reparar los daos patrimoniales y morales sufridos por terceros por
el accionar ilcito de empleados pblicos con motivo del desempeo de sus
tareas.
La responsabilidad administrativa, por su parte, es la que deriva de una

relacin de empleo pblico, ligando directamente a la Administracin con sus
agentes. Por tal motivo, ella es regulada por el derecho administrativo. Se
escinde en dos grandes ramas: disciplinaria (que sanciona inconductas de
los empleados que afecten el buen orden administrativo) y patrimonial (que
busca reparar los daos patrimoniales que sufra la Administracin por
irregularidades cometidas por sus agentes).
Es dable destacar que la comisin de un hecho irregular por parte de un

agente estatal puede generar la acumulacin de distintas clases de
responsabilidad, sin que lo impida el principio del non bis in dem, ya que
cada uno de los tipos mencionados tutela diversos valores jurdicos.
46
LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA.
La responsabilidad administrativa, por su parte, es la que deriva de una

relacin de empleo pblico, ligando directamente a la Administracin con sus
agentes. Por tal motivo, ella es regulada por el derecho administrativo. Se
escinde en dos grandes ramas: disciplinaria (que sanciona inconductas de
los empleados que afecten el buen orden administrativo) y patrimonial (que
busca reparar los daos patrimoniales que sufra la Administracin por
irregularidades cometidas por sus agentes). En nuestro sistema jurdico la
responsabilidad funcional, imputable a
los
comportamientos de
los
funcionarios y servidores pblicos, como parte del derecho administrativo

disciplinario, se encuentra regulado genricamente de acuerdo a la siguiente
normativa:
La ley de 1868 sobre responsabilidad de funcionarios pblicos.

El Decreto Legislativo 276 del 06 de marzo de 1984 (Ley de bases de la
Carrera Administrativa) y su reglamento DS N 005-90 PCM.
El Decreto Ley Nro. 26162 (Ley del sistema Nacional de Control) del 24 de
diciembre de 1992.
La Ley 27444 (Ley de Procedimiento Administrativo General) del 11 de Abril
del 2001.
La Ley 27815: Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica, publicada el 13
de Agosto del 2002, la cual establece los deberes ticos y administrativos de
los funcionarios y servidores pblicos, as como establece determinadas
sanciones por transgresiones de los principios y deberes ticos del servidor
pblico y de las prohibiciones ticas del servidor pblico, y
Finalmente la Ley Marco del Empleo Pblico: Ley 28175 en vigencia desde el
01 de enero del 2005, y pendiente de desarrollar, establece criterios de
responsabilidad y clasifica administrativamente el personal del empleo
pblico de la siguiente manera: Funcionario pblico, empleado de confianza y
Servidor pblico, el cual a su vez se clasifica en: Directivo superior, Ejecutivo,
Especialista y de apoyo.
47
Asimismo
de
manera
especial,
la
regulacin
normativa
de
la
responsabilidad administrativa, se encuentra normada por diversos textos

orgnicos o reglamentos internos de las entidades pblicas a la que habr
que remitirse en cada caso en concreto. En ste sentido, slo de manera
referencial verifquese la organizacin del Estado, en la cual se advierte todo
el mbito expansivo de la administracin pblica peruana, y del cual
mencionaremos slo algunos referentes: Poderes del Estado, Ministerios,
Organismos Constitucionales Autnomos, Gobiernos Regionales, Gobiernos
locales, Organismos Pblicos Descentralizados OPD-, Empresas de
Derecho Privado, Empresas de Derecho Pblico, Programas y Proyectos
Especiales, etctera.
Responsabilidades en el marco de la Ley N 27444.

Si bien en nuestro ordenamiento jurdico, no existe un reconocimiento
expreso constitucional de la potestad sancionadora de la administracin
(PEREIRA CHUMBRE: 2001), no podemos negar el desarrollo de la potestad
sancionadora de la administracin pblica, as el Captulo II del Ttulo IV de la
Ley 27444: Ley de Procedimiento Administrativo General, vigente desde el 11
de octubre del 2001, el cual establece un procedimiento especial
administrativo, denominado "Procedimiento Sancionador", incidiendo en el
establecimiento legislativo de un rgimen comn de la potestad sancionadora
de la administracin pblica y por el cual bajo la construccin dogmtica de
principios penales, denominados "principios de la potestad sancionadora
administrativa", atribuye por disposicin legal o reglamentaria, a las entidades
de la administracin pblica, facultades para establecer infracciones
administrativas y las consecuentes sanciones a terceros administrados.
Reservndose por otro lado, la regulacin de la potestad disciplinaria de la

administracin a normas especiales, por lo que no resulta de aplicacin, los
principios de la potestad sancionadora administrativa a los procesos
disciplinarios, como por ejemplo el principio de Non bis In dem, criterio con el
que discrepamos, por cuanto el derecho administrativo disciplinario, se
desprende del derecho administrativo sancionador, aunado a ello se tiene
que el Tribunal Constitucional, estableci que los principios del derecho
48
administrativo sancionador, tambin son aplicables al ejercicio de las

potestades disciplinarias, pero con ciertos lmites (Exp.2050-2003-AA/TC) y
por otro lado, la Corte Suprema de Justicia en el Acuerdo plenario N 12007/ESV-22, estableci como precedente vinculante los fundamentos cuarto
y quinto del Recurso de Nulidad nmero 2090-2005, y fundamentalmente
que: "el procedimiento administrativo sancionador busca garantizar slo el
funcionamiento correcto de la Administracin Pblica, las sanciones
disciplinarias tienen, en general, la finalidad de garantizar el respeto de las
reglas de conducta establecidas para el buen orden y desempeo de las
diversas instituciones colectivas y, como tal, suponen una relacin jurdica
especfica y concierne slo a las personas implicadas en dicha relacin y no
a todas sin distincin, como acontece en general con las normas jurdico
penales; que las medidas disciplinarias constituyen la contrapartida de los
deberes especiales a que estn sometidos sus miembros y el Derecho
Administrativo sancionador no se rige por el principio de festividad, sino por
criterios de afectacin general, de suerte que la sancin administrativa no
requiere la verificacin de lesin o puesta en peligro de bienes jurdicos y
generalmente opera como respuesta ante conductas formales o de simple
desobediencia a reglas de ordenacin; que, en cambio, el delito debe
encerrar siempre un mayor contenido de injusto y de culpabilidad y que la
lesividad o peligrosidad de la conducta y el menoscabo al bien jurdico son
siempre de mayor entidad en el delito con relacin a la infraccin
administrativa".
LA RESPONSABILIDAD PENAL.
La especial severidad del derecho penal con relacin a los hechos cometidos
por funcionarios pblicos.
La comisin de un ilcito por parte de un agente estatal es siempre mirada

con disfavor por el derecho penal. Obsrvese, en primer trmino, que los
agentes pblicos pueden no slo ser castigados por crmenes comunes
cometidos en ejercicio o con motivo de su funcin (ej. se reputa homicidio si
un polica abate a un sospechoso sin observar las reglas fijadas por la
49
normas) sino que tambin existen delitos peculiares de los empleados

pblicos, esto es, tipos penales que slo pueden ser cometidos por dichos
sujetos: abuso de autoridad, cohecho, prevaricato, etc.
Por otra parte, existen tambin hechos que cometidos por particulares no
seran punibles pero que si los comete un empleado pblico son delito. El
caso arquetpico es la omisin de denuncia (art. 47 del Cdigo Penal).
Adems, respecto de otros delitos la calidad de empleado pblico determina

una represin mayor. Este sera el caso entre otros- del secuestro extorsivo
(art. 152, inc.3 del Cdigo Penal).
Como si ello fuera poco, el art. 36 del Cdigo Penal prev una inhabilitacin
especial y el art. 80 del mencionado Cdigo establece en su ltimo prrafo
que "En casos de delitos cometidos por funcionarios y servidores pblicos
contra el patrimonio del estado o de organismos sostenidos por este, el plazo
de prescripcin se duplica".
En sntesis: el derecho penal peruano le dispensa un trato especialmente

riguroso a los agentes estatales, apoyndose en la idea de que el
desempeo de funciones pblicas conlleva la asuncin de deberes ms
estrictos que los que los exigidos a cualquier particular
Principales delitos cometidos en el ejercicio de la funcin pblica.

En principio, se debe precisar que el tema de la responsabilidad
administrativa tiene dos vertientes, una responsabilidad genrica por
actuacin o funcionamiento de la administracin pblica, por las lesiones o
daos que sufran los administrados como consecuencia de dicha actuacin o
funcionamiento, correspondiendo en consecuencia, una indemnizacin de la
administracin al administrado; y una responsabilidad de las autoridades y
personal al servicio de la administracin pblica, por faltas o infracciones
administrativas, correspondiendo por tanto una sancin disciplinaria, y
eventualmente una responsabilidad penal y en todo caso, debe tenerse en
cuenta que la delimitacin de responsabilidades en uno u otro sentido,
50
siempre responde a un tema de legalidad . Por su parte, Surez Gonzlez

(2002), que sigue los criterios de la dogmtica moderna de Clauss Roxin,
referente a la imputacin objetiva por responsabilidad, diferencia los delitos
de dominio y los delitos de infraccin de un deber as, en los delitos de
dominio (dominio del hecho) se incumple un mandato general que incumbe a
cualquier persona, son delitos de dominio, los delitos comunes y
determinados delitos especiales. Los delitos de infraccin de un deber
suponen, por el contrario, el incumplimiento de mandatos especiales de los
que son destinatarios ciertos grupos de personas, cuyo paradigma son los
delitos propios e impropios (Rojas Vargas: 2002), cometidos por los
funcionarios pblicos en el ejercicio de su cargo (quienes infringen el deber
especfico encomendado y el bien jurdico protegido: la administracin
pblica directa o indirectamente (Abanto Vsquez: 2001), siendo irrelevante,
si son funcionarios pblicos formalmente o no.
Por tanto, conforme a lo expresado por Fidel Rojas (Rojas Vargas: 2002) los
delitos especiales propios de funcin, entre los que destacan los delitos
contra la administracin pblica, son tales, tanto por la calidad de los
funcionarios y servidores pblicos que lesionan con sus actos u omisiones el
bien jurdico y vulneran la vigencia de la norma (Cerezo Mir: 1987), como por
el manifiesto quebramiento de los roles asumidos, siendo esto ltimo lo que
en realidad hace especial, distinto de los comunes al delito funcional, que
viene a constituirse as en una violacin de los deberes de funcin y de la
confianza depositada por el Estado en la competencia y los actos de dichos
sujetos activos.
Al respecto cabe precisar, que a diferencia del concepto amplio de destino de

funcin pblica (segn el cual existir funcin pblica siempre y cuando las
actividades realizadas o por realizar, se hallen destinadas al inters colectivo
o al bien comn), el artculo 425 del Cdigo Penal, a diferencia de la
legislacin administrativa, no precisa quines son funcionarios y quines
servidores, sino expresa el marco de extensin normativa penal de los
funcionarios y servidores a los efectos de imputar responsabilidad penal
(Rojas Vargas:2004) y ampla el rango a otras personas que usualmente no
51
son admitidas como funcionarios o servidores pblicos, en el mbito de la

administracin pblica.
Al respecto consideramos que el Derecho Penal, en el caso de la regulacin

de los delitos contra la administracin pblica, al generar sistmicamente un
mbito normativo propio y de ultima ratio, requiere tomar de prstamo
determinados conceptos jurdico-administrativos a los que imparte una
particular concepcin "a efectos penales", sin perder por ello su naturaleza
jurdica.
Los criterios para delimitar la responsabilidad administrativa de las

autoridades y personal al servicio de la administracin pblica, se encuentra
regulada en el captulo II del Ttulo V de la Ley 27444: Ley del Procedimiento
Administrativo General, que establece las faltas y sanciones administrativas,
las cuales debern ser impuestas previo proceso administrativo disciplinario y
en el caso del personal sujeto al rgimen de la carrera administrativa -el cual
comprende a todos los servidores y funcionarios de carrera que acceden a
los cargos y jerarquas por seleccin y concurso en base a mritos y que
prestan sus servicios de modo permanente a la administracin pblicaconforme a las disposiciones vigentes sobre la materia.
Los rganos de control del Estado hacen por lo general la valoracin

correspondiente (Rojas Vargas: 2004). En consecuencia es pertinente
distinguir el mbito interno, referido a la organizacin misma de la
administracin y el mbito externo, en el cual el funcionario o servidor pblico
entra en relacin con los ciudadanos, realizando una actividad o funcin
pblica (Abanto Vsquez: 2001). Solamente este ltimo mbito, es el que
circunscribe "las acciones funcionales" relevantes para efectos penales y el
"mbito interno" slo puede tener relevancia disciplinaria. Adems, conforme
a nuestra legislacin administrativa, se establece una discutible autonoma de
responsabilidades penales y administrativas, que puede generar una
persecucin mltiple del Estado
52
Segn
La
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica.-
LEY N 27785.
Responsabilidad Civil.- Es aquella en la que incurren los servidores y

funcionarios pblicos, que por su accin u omisin, en el ejercicio de sus
funciones, hayan ocasionado un dao econmico a su Entidad o al Estado.
Es necesario que el dao econmico sea ocasionado incumpliendo el
funcionario o servidor pblico sus funciones, por dolo o culpa, sea sta
inexcusable o leve. La obligacin del resarcimiento a la Entidad o al Estado
es de carcter contractual y solidaria, y la accin correspondiente prescribe a
los diez (10) aos de ocurridos los hechos que generan el dao econmico.
Servidor o Funcionario Pblico.- Es para los efectos de esta Ley, todo

aquel que independientemente del rgimen laboral en que se encuentra,
mantiene vnculo laboral, contractual o relacin de cualquier naturaleza con
alguna de las entidades, y que en virtud de ello ejerce funciones en tales
entidades.
53
2.1.6. Con Relacin a la Prescripcin
LA PRESCRIPCIN.- Es un instituto jurdico por el cual el transcurso del

tiempo produce el efecto de consolidar las situaciones de hecho, permitiendo
la extincin de anglosajn se le conoce como statute of limitations.
Muchas veces la utilizacin de la palabra prescripcin en Derecho no se
limita a la acepcin de prescripcin ex los derechos o la adquisicin de las
cosas ajenas. En el Derecho invita o liberatoria, mediante la cual no se pierde
el derecho de ejercer una accin por el transcurso del tiempo.
"El tiempo lleva a la consolidacin de cierto derechos o a la prdida de los
mismos".
Aplicaciones
Derecho civil en el Per.
La prescripcin (extintiva o liberatoria) se produce por la inaccin del

acreedor por el plazo establecido por cada legislacin conforme la naturaleza
de la obligacin de que se trate y tiene como efecto privar al acreedor del
derecho de exigir judicialmente al deudor el cumplimiento de la obligacin. La
prescripcin no extingue la obligacin sino que la convierte en una obligacin
natural por lo cual si el deudor voluntariamente la paga no puede reclamar la
devolucin de lo entregado alegando que se trata de un pago sin causa.
La usucapin (o prescripcin adquisitiva) es un modo de adquirir la
propiedad de una cosa y otros derechos reales posibles mediante la posesin

continuada de estos derechos en concepto de titular durante el tiempo que
seala la ley.
En Espaa
Segn el artculo 1.973 del Cdigo Civil, la prescripcin extintiva de las
acciones se interrumpe por su ejercicio ante los tribunales, por una
reclamacin extrajudicial o por el reconocimiento de deuda por el deudor.
Una vez interrumpido el plazo de prescripcin, vuelve a contarse
ntegramente desde el principio.
54
La prescripcin civil asigna un medio de defensa al deudor para que pueda

oponerse a una reclamacin una vez transcurrido el plazo fijado en la norma,
cuyo inicio se contar desde que tiene conocimiento el acreedor de su
posibilidad de ejercer la accin para exigir el cumplimiento de la obligacin.
En Mxico.
Segn el cdigo civil para el Distrito Federal4 la prescripcin negativa se
verifica por el slo transcurso del tiempo fijado por la ley, se necesita el lapso
de diez aos, contado desde que una obligacin pudo exigirse, para que se
extinga el derecho de pedir su cumplimiento y se requiere de dos aos para
prescribir: Los honorarios, sueldos, salarios, jornales u otras retribuciones por
la prestacin de cualquier servicio, la accin de cualquier comerciante para
cobrar el precio de objetos vendidos a personas que no fueren revendedoras,
la accin de los dueos de hoteles y casas de huspedes para cobrar el
importe del hospedaje; y la de stos y la de los fondistas para cobrar el precio
de los alimentos que ministren, la responsabilidad civil por injurias ya sean
hechas de palabra o por escrito, y la que nace del dao causado por
personas o animales, y que la ley impone al representante de aqullas o al
dueo de stos y la responsabilidad civil proveniente de actos ilcitos que no
constituyan delitos.( artculos 1158, 1159,1161 CCDF)
Asimismo, es de sealar que los Tribunales Colegiados de Circuito, en la

Tesis Aislada nmero I.3o.C.628 C con el rubro "PRESCRIPCIN
NEGATIVA. CARGA DE LA PRUEBA DE LOS ELEMENTOS DE LA
ACCIN", han advertido la existencia de dos elementos estructurales de la
prescripcin negativa, a saber: la existencia de una obligacin y el solo
transcurso del tiempo contado a partir de que aqulla pudo exigirse por el
tiempo previsto por la ley, lo cual demuestra que se atribuye implcitamente
una inactividad al acreedor de ejercer el derecho de crdito que tiene a su
favor, que permite establecer la intencin del legislador de sancionar la
inercia
de
las
partes
en
el
cumplimiento
de
una
obligacin
y,
fundamentalmente, del abandono del titular del derecho durante un tiempo

determinado, conforme al cual el ordenamiento jurdico se desentiende de
dicho inters privado impidiendo el cobro coactivo de dicha obligacin.
55
Derivado de lo anterior, cuando se ejerce la accin de prescripcin negativa

se desprende de manera clara que los hechos que deben probarse por el
actor son: a. La existencia de una obligacin, y b. Que a partir de la fecha en
que la obligacin se volvi exigible ha transcurrido el tiempo previsto en la ley
para que opere la prescripcin negativa.
En el Per Derecho tributario
El derecho de la Administracin a determinar la deuda tributaria mediante la

prctica de la liquidacin es un derecho temporalmente limitado.
La prescripcin (extintiva o liberatoria) priva al Estado de la posibilidad de
exigir el pago de los tributos adeudados. La misma prescripcin puede privar
al ciudadano de exigir el pago de cantidades que pueda exigir al Estado por
concepto de pagos indebidos o saldos a favor.
En Espaa
Segn su rgimen jurdico, la prescripcin tributaria se produce por el
transcurso del plazo cuyo inicio ser un da fijo y previamente determinado
por la norma, con independencia del conocimiento del crdito de la
Administracin. As mismo, la prescripcin tributaria provoca la extincin del
derecho de la Administracin acreedora (ya sea el derecho a liquidar o el
derecho a recaudar) sin necesidad de que la invoque el obligado.6
En Espaa los artculos 66 y 189 de la Ley General Tributaria7 establecen
que prescribirn a los cuatro aos:
El derecho de la Administracin para determinar la deuda tributaria mediante

la oportuna liquidacin.
El derecho de la Administracin para exigir el pago de las deudas

tributarias liquidadas y autoliquidadas.
El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada
tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de
las garantas.
56
El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada

tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de
las garantas.
El plazo para imponer sanciones tributarias.
Derecho penal
La prescripcin produce la extincin:
De la accin (prescripcin de la accin penal); y
De la pena (prescripcin de la pena).
Existe una excepcin a la prescriptibilidad de la accin y de la pena que
permite la persecucin de los crmenes internacionales cualquiera que sea la
fecha en la que se han cometido (en consonancia con lo previsto en la
Convencin sobre la imprescriptibilidad de los crmenes de guerra y de los
crmenes de contra la humanidad del 26 de noviembre de 1968, que entr en
vigor internacionalmente el 11 de noviembre de 1970).
2.2 Bases Tericas

2.2.1 Antecedentes Del Control Del Gasto Pblico.
Los antecedentes en materia de revisin del gasto pblico se remontan al
perodo colonial.
El rey espaol Felipe II promulg la creacin de tres Tribunales de Cuentas

en 1605, cuyas oficinas principales se ubicaron en Lima, Ciudad de Mxico y
en Santa Fe, Colombia.
Estos Tribunales de Cuentas devinieron en instituciones para el control

poltico y econmico de las colonias americanas durante los siguientes dos
siglos.
Iniciado
el
perodo
republicano
en
nuestra
primera
Carta
Constitucional, la de1823. En el artculo 60, inciso 13) se estableci como

una de las atribuciones exclusivas del Congreso: "Examinar y aprobar la
inversin de los caudales pblicos".
57
En la Constitucin de 1834 se previ, en el numeral 8) del artculo101), entre

las atribuciones del Consejo de Estado
1 la de: examinar la cuenta delos
gastos hechos en el ao anterior y los presupuestos de los gastos del ao

entrante, que tres meses antes de abrir el Congreso su sesin anual, debe
presentarle el ministro de Hacienda, y con sus observaciones pasar uno y
otro a la Cmara de Diputados. Se trat del primer antecedente constitucional
de la Cuenta General de la Repblica. Durante el siglo XIX sigui vigente el
modelo espaol de Tribunal Mayor de Cuentas. En 1903 durante el rgimen
del presidente Jos Pardo se introducen reformas a este Tribunal mediante el
reglamento orgnico expedido por decreto de 30 de abril de 1908. Cabe
sealar que en materia de fiscalizacin de las finanzas pblicas resulta un
hito relevante la Ley Orgnica de Presupuesto de 1922, Ley N 4598.
La primera Carta Constitucional que previ el Consejo de Estado fue la de

1828, que actuara como comisin permanente del cuerpo legislativo en
receso del Congreso. Asimismo, tena una naturaleza de cuerpo consultivo
del Poder Ejecutivo. En la Carta de 1828 se estableci que estaba
compuesto por diez senadores elegidos por ambas Cmaras (senadores y
diputados) apluralidad absoluta. Deba velar por la observancia de la
Constitucin y las leyes y deba formar expediente sobre cualquier infraccin
para dar cuenta al Congreso. Vase: SORIA LUJN, Daniel. Los
mecanismos iniciales de defensa de la Constitucin: el poder conservador y
el Consejo de Estado (1839-1855), resumen de la tesis para optar el ttulo de
abogado. En: ''Pensamiento Constitucional", N 5, Lima, 1998, pp. 355-375
Es as que las reformas ms importantes en materia de control de las
finanzas pblicas recin se producen durante el rgimen autoritario de Legua
con la creacin de la Contralora General de la Repblica por decreto de 26
de setiembre de 1929. Era similar a otras entidades anlogas como la
chilena, creada en 1927 como producto de la Misin Kemmerer. Sobre el
tema cabe citar al historiador peruano Jorge Basadre. ''La Contralora
General era semejante a las entidades que, creadas por sugestin del
economista norteamericano Kemmerer, funcionaban con xito en diversos
pases de Amrica del Sur. Pero en el Per solo peruanos intervinieron en su
establecimiento y organizacin. Se quiso lograr con esta oficina la
58
centralizacin en el movimiento de las Direcciones del Tesoro, Contabilidad y

Crdito Pblico y vigilar, adems que no fueran contradas por los distintos
departamentos de la administracin estatal obligaciones por sumas mayores
a los recursos legalmente disponibles ciendo los gastos a las cifras
consignadas en el Presupuesto para procurar as que la ejecucin de este se
efectuara rigurosamente, de acuerdo a con las leyes y resoluciones
pertinentes. [...] El establecimiento de la Contralora fue un acierto del
rgimen de Legua. Surgida al iniciarse la depresin no evit, sin embargo, el
desorden fiscal que vena arrastrndose durante varios aos. Un presupuesto
preciso y racional, una Contralora eficiente para la supervigilancia sobre los
pagos y gastos y un Tribunal Mayor de Cuentas alerta y severo para cautelar
las inversiones de ellos son los elementos ideales para fundamentar una
ejemplar poltica hacendara. El Per no los tuvo entonces; tampoco los
haba tenidoms tarde. La Contralora ha sido, por desgracia, una oficina
demasiado subalterna, demasiado mediatizada dentro del Ministerio del
ramo".
Es as que la Constitucin de 1933, en su artculo 10, estableci que un

departamento especial, cuyo funcionamiento estar sujeto a la ley controlar
la ejecucin del Presupuesto General de la Repblica y la gestin de las
entidades que recauden o administren rentas o bienes del Estado. Se previ
que el jefe de este Departamento ser nombrado por el Presidente de la
Repblica con acuerdo del Consejo de Ministros. Obviamente aluda a la y
acerada Contralora General de la Repblica, la cual es especialmente
potenciada
en
sus
atribuciones
durante
el
periodo
del
Gobierno
Revolucionario de las Fuerzas Armadas con el Decreto Ley N 19039 (19681980)
.Recin esta nueva Contralora es reconocida por primera vez en la Carta

de1979 como un organismo autnomo de relevancia constitucional en el
artculo146.Se le encomend supervigilar la ejecucin de los presupuestos
del Sector Pblico, de las operaciones de la deuda pblica y de la gestin y
utilizacin de bienes y recursos pblicos.
59
En un Estado Democrtico de Derecho el control de las finanzas pblicas es

una de las manifestaciones nucleares del balance de poderes. Asimismo, la
fiscalizacin de las finanzas pblicas influye en el diseo de las polticas
pblicas, para vigilar su implementacin y combatir la mala administracin
estatal y la corrupcin.
2.2.2 Derecho Comparado sobre el Sistema Contralor en otros Pases.
En el Derecho comparado prevalece el modelo de una entidad de auditora

especializada y tcnica frente al arcaico modelo espaol del Tribunal de
Cuentas. En el artculo 136 de la Constitucin espaola de 1978 lo prev
y establece que las cuentas del Estado y del sector pblico estatal se
rendirn al Tribunal de Cuentas y sern censuradas por este. Asimismo, se
prev que el Tribunal de Cuentas remitir a las Cortes Generales un informe
anual en el que, cuando proceda, comunicar las infracciones o
responsabilidades en que a su juicio se hubiere incurrido. Se reconoce a sus
miembros las garantas de independencia e inamovilidad de los magistrados
judiciales.
En Amrica Latina cabe destacar en la direccin del modelo espaol a la

Constitucin uruguaya de 1967 que prev en su artculo 208 un Tribunal
de Cuentas de siete miembros, designados por la asamblea general, por
dos tercios de votos del total de sus miembros.
Se reconoce en el artculo 210 que el Tribunal de Cuentas actuar con

autonoma funcional. La Carta Fundamental prev las siguientes atribuciones
del Tribunal de Cuentas uruguayo: a)Dictaminar e informar en materia de
presupuestos; b) Intervenir preventivamente en los gastos y los pagos,
conforme a las normas reguladoras que establecer la ley y al solo efecto de
certificar
su
legalidad,
haciendo
en
su
caso
las
observaciones
correspondientes; c) Dictaminar e informar respecto de la rendicin de

cuentas y gestiones de los rganos del Estado, inclusive gobiernos
departamentales, entes autnomos y servicios descentralizados, cualquiera
sea su naturaleza, as como tambin, en cuanto a las acciones
60
correspondientes
en
caso
de
responsabilidad,
exponiendo
las
consideraciones y observaciones pertinentes; d) Presentar a la asamblea

general la memoria anual relativa a la rendicin de cuentas; e) Intervenir en
todo lo relativo a la gestin financiera de los rganos del Estado, gobiernos
departamentales, entes autnomos y servicios descentralizados, y denunciar,
ante quien corresponda, todas las irregularidades en el manejo de fondos
pblicos e infracciones a las leyes de presupuesto y contabilidad; f) Dictar las
ordenanzas de contabilidad, que tendrn fuerza obligatoria para todos los
rganos del Estado, gobiernos departamentales, entidades autnomas y
servicios descentralizados, cualquiera sea su naturaleza; y g) Proyectar sus
presupuestos que elevar al Poder Ejecutivo, para ser incluidos en los
presupuestos respectivos. El Poder Ejecutivo, con las modificaciones que
considere del caso, los elevar al Poder Legislativo, estndose a su
resolucin.
El modelo que inspira a nuestra Contralora General de la Repblica y la de

muchos pases latinoamericanos es el estadounidense de la GAO
(GeneralAccounting Office) creada por la Ley de Presupuesto y
Contabilidad (Budgetand Accounting Act) en el ao de 1921. Esta ley
confiri al Congreso el rol de principal agente de control parlamentario
a cargo de un Contralor General
.En 1978 se cre en EE.UU. la Oficina del Inspector General a cargo de

auditoras e investigaciones y para prevenir y detectar fraudes en la
administracin, constituyendo un sistema de control interno. Cabe anotar que
un sistema de control interno conformado por Inspectoras al interior de las
entidades del sector pblico estaba vigente en el Per desde el Decreto Ley
N19039, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control. El control externo
en el Derecho comparado se desarrolla a travs de oficinas nacionales de
auditoria, que ejerce el control de las operaciones de gasto del ejecutivo. Es
el caso, entre otros pases, de Canad, Reino Unido. PRETEI, Humberto.
Ob. cit., pp. 26-27. En ese sentido, Preter, ob. cit., p. 44 anota que: "La ley
de presupuesto y control de 1921, ya mencionada, crea la figura de un
contralor
general
independiente
del
61
Poder
Ejecutivo
regula
el
funcionamiento de la GAO en lo que hasta hoy constituye su estatuto bsico.

Esta ley no dice especficamente que la Oficina General de la Contralora es
parte del Congreso, pero al enumerar sus funciones surge claramente que
responde a cualquier iniciativa de cualquiera de las dos cmaras o de sus
comisiones. A poco de su creacin, y por varios aos, hubo intentos de restar
poder a la GAO o transferirla a la rbita del Poder Ejecutivo, pero el
Congreso mantuvo invariablemente el apoyo al cuerpo como un brazo
independiente del Poder Legislativo".
En Reino Unido se cre, en 1983, la NAO (NationaIAudit. Oficce) como un

brazo del Legislativo en materia de control. Humberto Pretei, ob. cit., p. 110
apunta que: "La NAO est encabezada por el contralor y auditor general, que
es nombrado por la reina por recomendacin del primer ministro en consulta
con el presidente del comit de las cuentas pblicas de la Cmara de los
Comunes. Su nombramiento no tiene trmino fijo y solo puede ser dejado
cesante por decisin de la reina o instancias de las dos cmaras legislativas.
Para realzar su independencia se ha establecido que perciba su sueldo
directamente de un fildoconsolidado, sin necesidad de que haya una
aprobacin de fondos por parte de ningn poder. El uso de fondos por parte
de la NAO es auditado por una empresa comercial de auditoria".
El Instrumento de Gobierno (Constitucin) de Suecia dedica el captulo 12 al

"Poder de Control: el artculo 1 prev en esta materia en el Parlamento a la
Comisin Constitucional (Konstitutionsutskottet) que revisa la gestin de los
Ministros, as como la administracin de los asuntos de gobierno, y con este
motivo tendr acceso a las actas de los acuerdos adoptados sobre materias
de gobierno y a los documentos relativos a dichos acuerdos. Es importante
estudiar el modelo sueco de control parlamentario pues en nuestro pas se
discute la conveniencia de centralizar o no las funciones parlamentarias de
control en la Comisin de Fiscalizacin del Congreso. Asimismo, el artculo 7
prev que el Parlamento elige en su seno unos censores que inspeccionarn
la actividad estatal, pudiendo el Parlamento acordar que la inspeccin de los
censores abarquen tambin otras actividades. Los censores podrn,
conforme a lo que disponga la ley, recabar los documentos, datos e informes
62
que necesiten para su labor de inspeccin. Humberto Pretei, ob. cit., p. 130
seala que el Ejecutivo tiene su propio rgano de auditoria, la Oficina
Nacional de Auditoria a cargo del auditor general nombrado por el Gobierno,
por un periodo de seis aos con la posibilidad de ser reelegido.
En Amrica Latina cabe citar especialmente el modelo de la poderosa
Contralora General de la Repblica de Chile. En la Constitucin de 1980 se
le dedica el Captulo IX ("Contralora General de la Repblica") y tiene una
amplia gama de competencias de control externo y fiscalizacin que, a
nuestro juicio, la configuran en un nuevo poder del Estado. Conforme al
artculo 87 de la Constitucin chilena, es definida como un organismo
autnomo que ejercer el control de la legalidad de los actos de la
Administracin, fiscalizar el ingreso y la inversin de los fondos del Fisco,
delas municipalidades y de los dems organismos y servicios que determinen
las leyes; examinar y juzgar las cuentas de las personas que tengan a su
cargo bienes de esas entidades; llevar la contabilidad general de la Nacin,
y desempear las dems funciones que le asigne la ley orgnica
constitucional respectiva. La Norma Suprema prev que el Contralor General
de la Repblica es designado por el Presidente de la Repblica con acuerdo
del Senado adoptado por la mayora de sus miembros en ejercicio, y ser
inamovible en su cargo hasta cumplir 75 aos de edad. Fundamentalmente
en el modelo chileno el Contralor ejerce un control de legalidad.
As, el artculo 88 de la Constitucin prev que el Contralor General PRETEI,
Humberto. Ob. cit. p. 176, seala que: "El control externo est a cargo del
contralor y auditor general. La oficina" del contralor, que data de 1865, fue
combinada con la del auditor general en 1878. Comprende dos grandes
divisiones, una que es la oficina del auditor propiamente dicha, y otra la Audit
New Zealond. La primera fija las polticas y la segunda provee los servicios.
Audit. New Zealond debe competir en la provisin de sus servicios con
empresas de auditora del sector privado. La oficina del auditor general es
independiente, responde al parlamento pero el plan de trabajo es definido
fundamentalmente dentro de la oficina. Esta tiene un amplio campo de accin
y audita y controla a todo el gobierno central, a todos los entes autnomos y
las empresas del estado y a los gobiernos locales. La oficina interacta con
dos comits del parlamento, con el comit de funcionamiento del parlamento
63
y con el comit de cuestiones administrativas del gobierno. El elemento de

contralor en el ttulo proviene de principios constitucionales, ratificados en la
revisin constitucional de 1986 y en la ley de finanzas pblicas de 1989, en el
sentido de que se requiere un acto parlamentario para poner en vigencia un
impuesto o para contraer emprstitos o para gastar cualquier suma del erario
pblico. El contralor vigila en nombre del parlamento que estos principios se
cumplan. Este es un fundamento jurdico que justifica plenamente se
reforme la Constitucin peruana en el sentido de que la Contralora sea un
rgano de asistencia tcnica del Congreso de la Repblica.
Mnica Madariaga define el control de legalidad en los siguientes trminos:

"[...] persigue someter la administracin a la ley y mantener la jerarqua
normativa del sistema jurdico. As, su basamento ltimo est, en concepto
de la teora pura del Derecho de Kelsen, en la unidad de
"tomar razn de los decretos y resoluciones que, en conformidad a la ley,
deben tramitarse por la Contralora o representar la ilegalidad de que puedan
adolecer; pero deber darles curso cuando, a pesar de su representacin, el
Presidente de la Repblica insista con la firma de todos sus Ministros, caso
en el cual deber enviar copia de los respectivos decretos a la Cmara de
Diputados. En ningn caso dar curso a los decretos de gastos que excedan
el limite sealado en la Constitucin y remitir copia de los antecedentes a la
misma Cmara". Asimismo, es competencia del Contralor General de la
Repblica" tomar razn de los decretos con fuerza de ley, debiendo
representarlos cuando ellos excedan o contravengan la ley delegatoria o
sean contrarios a la Constitucin. Si la representacin tuviera lugar con
respecto a un decreto con fuerza de ley, a un decreto promulgatorio de una
ley o de una reforma constitucional por apartarse del texto aprobado, o a un
decreto o resolucin por ser contrario a la Constitucin, el Presidente de la
Repblica no tendr la facultad de insistir, y en caso de no conformarse con
la representacin de la Contralora deber remitir los antecedentes al
Tribunal Constitucional dentro del plazo de diez das, a fin de que este
resuelva la controversia" validacin donde la norma fundamental -de ndole
constitucional- juega el papel de una hiptesis bsica, de modo tal que,
partiendo del supuesto que esta norma es vlida, tambin resulta vlido el
64
orden jurdico que le est subordinado. Y siendo aquella una hiptesis

necesaria, ser vlida solo la parte del restante ordenamiento que se someta
ntegramente a sus prescripciones" (MADARIAGA, Mnica. Seguridad
jurdica y Administracin Pblica en el siglo XXI. Editorial Jurdica de Chile.
Santiago, 1993, p. 77).
MADARIAGA, Mnica. Ob. cito pp. 121-122. La autora chilena precisa que:
"El organismo fiscalizador preventivo de la legalidad del acto administrativo,
en nuestro sistema jurdico, es la Contralora General de la Repblica. (...)
Recepcionado (sic) por ella un decreto o resolucin, debe examinar su
correspondencia con las fuentes normativas superiores del sistema. Si existe
una adecuacin total a esas disposiciones, dar curso sin reparos al acto
sujeto a su control preventivo [...] Si a juicio del organismo fiscalizador no
existiere correspondencia entre el decreto o resolucin y la ley o la
Constitucin, deber representar/o, abstenindose de darle curso ordinario
(oficio devolutorio). Nace aqu la facultad del Ejecutivo para insistir, mediante
un decreto de insistencia, suscrito por el Presidente de la Repblica y el
gabinete en pleno, en que se ordena al Contralor se d trmite regular al
decreto inicialmente observado por el rgano de su dependencia". El
Contralor no puede oponerse pero debe remitir copia de su dictamen a la
Cmara de Diputados. Sobre los decretos con fuerza de ley en el
ordenamiento chileno Eduardo Soto seala que "[...] no son sino actos
legislativos (presidenciales) que el Presidente de la Repblica dicta sobre
determinada materias y bajo determinadas exigencias, en 'virtud de una
expresa delegacin de facultades que le hace el Congreso Nacional a travs
de una ley delegatoria" (SOTO KLOSS, Eduardo. Derecho Administrativo.
Bases fundamentales. Tomo II, Editorial Jurdica de Chile, Santiago, 1996, p.
33). Equivalen pues a nuestros decretos legislativos. Asimismo Eduardo Soto
Kloss, ob. cit., afirma que los decretos promulgatorios de leyes estn
previstos en el ordenamiento chileno como ejercicio de una potestad
legislativa del Presidente de la Repblica dentro del procedimiento de
elaboracin de la ley.
65
En algunos pases de Amrica Latina, el Contralor General depende

directamente del Presidente (Bolivia) y en otros depende del Congreso o est
bajo su influencia (Costa Rica.
En Venezuela constituye parte es definido como autnomo integrando un
poder del Estado sui gneris. A nuestro juicio, el modelo argentino es el ms
innovador y acertado en materia de control del gasto pblico. El artculo 85
de la Carta reformada en 1994establece que el examen y la opinin del
Poder Legislativo
sobre el desempeo
y situacin general de la
administracin pblica estarn sustentados en los dictmenes de la Auditoria

General de la Nacin, que es definida como organismo de asistencia tcnica
del Congreso, con autonoma funcional. Esta autonoma supone una
prohibicin de que se emitan a las Auditorias rdenes.
El artculo 154 de la Constitucin boliviana de 1967 estableci que: "Habr
una oficina de contabilidad y contralor fiscales que se denominar Contralora
General
de
la
Repblica.
La
ley
determinar
las
atribuciones
responsabilidades del Contralor General y de los funcionarios de su

dependencia. El Contralor General depender directamente del Presidente
de la Repblica, ser nombrado por este de la terna propuesta por el Senado
y gozar de la misma inamovilidad y perodo que los Ministros de la Corte
Suprema de Justicia". Este perodo es de diez aos.
El artculo 183 de la Constitucin de Costa Rica de 1949 establece que la
Contralora General de la Repblica es una institucin auxiliar de la
Asamblea Legislativa en la vigilancia de la Hacienda Pblica; pero tiene
absoluta independencia funcional y administrativa en el desempeo de sus
labores. Est a cargo de un Contralor y un Subcontralor. Ambos funcionarios
sern nombrados por la Asamblea Legislativa, parlamento unicameral
costarricense, dos aos despus de haberse iniciado el perodo presidencial,
para un trmino de ocho aos; pueden ser reelectos indefinidamente y
gozarn de las inmunidades y prerrogativas de los miembros de los
Supremos Poderes. El Contralor y el Subcontralor responden ante la
Asamblea Legislativa por el cumplimiento de sus funciones y pueden ser
removidos por ella, mediante votacin no menor de las dos terceras partes
del total de sus miembros, si en el expediente creado al efecto se les
comprobare ineptitud o procederes incorrectos.
66
La Constitucin colombiana de 1991 no prev expresamente una

dependencia directa del Congreso pero s una estrecha vinculacin con este
debido a su poder en la designacin del Contralor. El artculo 267 de la
Constitucin colombiana de 1991 prev que el Contralor ser elegido por el
Congreso en pleno en el primer mes de sus sesiones para un perodo igual al
del Presidente de la Repblica, de tema integrada por candidatos
presentados a razn de uno por la Corte Constitucional, la Corte Suprema de
Justicia y el Consejo de Estado, y no podr ser reelegido para el periodo
inmediato ni continuar en ejercicio de sus funciones al vencimiento del
mismo. El acotado artculo prev que solo el Congreso puede admitir las
renuncias que presente el Contralor y proveer las vacantes definitivas del
cargo.
El artculo 85 de la Constitucin argentina reformada en 1994 establece que
el control externo del sector pblico nacional en sus aspectos patrimoniales,
econmicos, financieros y operativos, ser una atribucin propia del Poder
Legislativo.
Segn la Constitucin venezolana de 1999 conforma el denominado Poder

Ciudadano, con la Defensora del Pueblo y el Ministerio Pblico. Sus rganos
gozan de autonoma funcional, financiera y administrativa. Se ejerce por el
Consejo Moral Republicano a que se refiere el artculo 273 de la Carta
Directivas del Gobierno. Se integrar del modo que establezca la ley, que
reglamenta su creacin y funcionamiento, que deber ser aprobada por
mayora de los miembros de cada Cmara. El presidente del organismo es
designado a propuesta del partido poltico de oposicin con mayor nmero de
legisladores en el Congreso. Nuestra propuesta es que el rgano de control
externo experimente una sustancial transformacin. Debe responder al
Congreso pero gozando de independencia tcnica en la elaboracin de sus
informes y pronunciamientos.
Asimismo, es interesante en el Derecho comparado tener en cuenta que en
la Constitucin colombiana de 1991 asigna al Contralor General, en el
artculo268, la atribucin de establecer la responsabilidad que se derive de la
gestin fiscal, imponer las sanciones pecuniarias que sean del caso y bajo el
67
principio de verdad sabida y buena fe guardada, exigir la suspensin

inmediata de funcionarios mientras culminan las investigaciones o los
respectivos procesos penales a los funcionarios. Se trata de facultades que
potencian el control ejercido por la Contralora para detectar y penalizar
conductas ilcitas, que en todo caso, debe ejercerse respetando los derechos
fundamentales de la persona, particularmente el debido proceso y la
presuncin de inocencia. En la Constitucin peruana de 1993 el concepto
clave en materia de competencias de la Contralora General es el de
supervisin. La Norma Suprema, en el acotado artculo 82, le encomiende la
supervisin de la legalidad de la ejecucin del presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a
control. La supervisin se distingue de la direccin por la titularidad del
objeto, que est referida a asuntos ajenos, mientras que la direccin se
refiere a cosas propias.
En esa direccin, nuestro planteamiento de reforma constitucional, en:

OCHOA CARDICH, Csar. Propuesta para un nuevo rgimen econmico
constitucional. pp. 766-768.
Segn el autor alemn FORSTHOFF, Tratado de Derecho Administrativo.
Instituto de Estudios Polticos, Madrid, 1958, p. 440, citado por Andrs
BETANCOUR RODRGUEZ, en su monografa Las administraciones
independientes, 2001. Andrs Betancour, ob. cit., p. 4 seala que: "El ente
supervisor desarrolla su funcin sin confundirse con la actividad de los
sujetos supervisados. En cambio, el ente director comparte con los sujetos
dirigidos las actividades e incluso sus consecuencias porque es un actor ms
del sector correspondiente. Consideramos que la vigilancia del Ejecutivo en
la gestin del gasto obliga a que la Contralora General en una reforma
constitucional se constituya en un rgano de asistencia tcnica del Congreso
en materia de fiscalizacin y auditoria. La legislacin de desarrollo
constitucional debe orientar las funciones de la Contralora a conseguir de la
Administracin Pblica: responsabilidad, correspondencia a expectativas,
informacin y rendicin de cuentas (lo que en ingls est englobado en el
concepto de accountabiliry).En esta materia es importante resaltar el rol de
control poltico de las Comisiones parlamentarias de investigacin.
68
El artculo 97 de la Norma Suprema que establece que: "El Congreso puede

iniciar investigaciones sobre cualquier asunto de inters pblico.
Es
obligatorio
comparecer,
por
requerimiento,
ante
las
comisiones
encargadas de tales investigaciones, bajo los mismos apremios que se

observan en el procedimiento judicial". Asimismo, prev que para el
cumplimiento de sus fines, dichas comisiones pueden acceder a cualquier
informacin, la cual puede implicar el levantamiento del secreto bancario y el
de la reserva tributaria, excepto la informacin que afecte la intimidad
personal. Sus conclusiones no obligan a los rganos jurisdiccionales.
A mi criterio, la Contralora debe cumplir un rol de auxilio tcnico a estas

Comisiones ad hoc medida se confunde con esos sujetos porque estos
realizan lo que l quiere e -incluso- en su grado extremo, el viejo principio
segn el cual nadie puede ser juez y parte. En el caso de la direccin no
existe una equivalente posicin de neutralidad. Tan es as que del director no
se puede decir que es neutral sino que dirige correcta o incorrectamente, en
cambio, del supervisor se podr decir que es ms o menos ecunime, neutral
o imparcial".
22
Francisco Eguiguren seala que los orgenes de la comisiones investigadoras
parecen encontrarse en las prcticas del Parlamento britnico, pues ya desde
el siglo XIV (durante los reinados de Eduardo II Y Eduardo III) se tiene
conocimiento
de
la
conformacin
de
comisiones-posteriormente
denominadas 'Select Committees'- para indagar sobre las necesidades del

Estado, sus finanzas y el empleo de los subsidios aprobados (EGUIGUREN
PRAELI, Francisco. Las comisiones de investigacin parlamentaria: alcances,
atribuciones y funcionamiento. En: "Los retos de una democracia
insuficiente". Comisin Andina de Juristas, Lima, 1990, p. 250). En el
Derecho Parlamentario peruano, Csar Delgado Guembes cita que los dos
primeros casos de comisiones investigadoras de las que se tiene
antecedentes corresponden a los aos de 1895 y 1896, respectivamente. El
primero para investigar las defraudaciones cometidas en las oficinas fiscales
desde el ao de 1884 y el segundo sobre la inculpacin formulada por la
69
Peruvian Corporation de haber invertido fuertes sumas de dinero en facilitar

la aprobacin por las Cmaras del Congreso peruano del contrato celebrado
por dicha compaa sobre cancelacin de la deuda externa (DELGADO
GUEMBES, Csar). Qu parlamento queremos? Cultural Cuzco, Lima,
1992, pp. 288-289).
Para garantizar su eficiencia y efectividad.
CAPITULO III
HIPOTESIS Y VARIABLES
3.1 Hiptesis General

En qu medida la falta de cumplimiento de la Responsabilidad Civil del
Funcionario Pblico, origina mayor
Perjuicio Econmico al Estado
segn el Art. 1321 del Cdigo Civil?

A mayor cantidad de Procesos Civiles pendientes, mayor Perjuicio
Econmico.
3.2 Hiptesis Especfica

No se ejecuta la Reparacin Civil oportunamente. Afectando al Estado
Peruano.
A mayor carga Procesal en la Procuradura de Contralora General,
menos posibilidades de lograr el Resarcimiento a favor del Estado La
carencia de un adecuado Sistema de Fiscalizacin a los Procesos
Civiles. Las Deficiencias en la Determinacin de Responsabilidades en
las Acciones de Control, as como de un oportuno seguimiento generan
que el Estado Peruano se afecte econmicamente al no lograr la
indemnizacin y resarcimiento, que le corresponde por los perjuicios
causados, por los Funcionarios Responsables, en las Acciones de
Control bajo anlisis, esto es periodo 2002 al 2004. Ejercicios en que
mediante Resolucin de Contralora se Autoriza al Procurador Pblico
a iniciar acciones legales a presuntos responsables de ocasionar
perjuicio econmico a la Entidad evaluada...
70
3.3
Identificacin de Variables
Variable (x).Variable Independiente (X)
El cumplimiento de Responsabilidad Civil, mediante la evaluacin
de las Resoluciones de Contralora General de la Repblica, de
los aos 2002,
en las que
se autoriza al Procurador Pblico
interponer las acciones Legales en Defensa de los intereses del

Estado.
Variable (y)
Variable Dependiente (Y)Resultado del Por Causas Internas al Sistema o Externas
3.4
INDICADORES
X1.-Falta de Seguimiento de la Procuradura
X2.- Falta de Seguimiento del rgano de Control Institucional
Y1.-Deficiencia de los Informe Especiales
Y2.- Excesiva Carga Procesal en Poder Judicial.
Y3.-Incumplimiento de Plazos propuestos en

Expedientes Judiciales.
3.5
Matriz de Consistencia.-Anexo N 01
71
de los Recursos de
CAPITULO IV
METODOLOGIA
4.1 Tipo y Diseo de Investigacin
4.1.1 Tipo de Investigacin
Comparativo e histrico especficos:
4.1.2 Diseo de la Investigacin

El Diseo
de la Investigacin, se sustenta en la demostracin de
Cuadros demostrativos a travs de los
aos seleccionados, de la
cuanta del Perjuicio Econmico al Estado.
4.2
Unidad de Anlisis. Universo y Seleccin de Muestra.

La Unidad de Anlisis, viene a constituir los valores asignados como
Presupuesto del Ejercicio Evaluado, en
BASE A LOS Informes de
Gestin de la Contralora General de la Republica
4.3. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos. Contrastacin

de hiptesis.
Mate matizacin
para determinar la magnitud del incumplimiento y
cuantificar los aos bajo anlisis
4.4 Seleccin de la Muestra.

Se ha determinado tres ejercicios del 2002, 2003 y 2004.
4.6 Cronograma de Actividades.

EL
PRESUPUESTO
PUBLICO,
EL
INCUMPLIMIENTO
DE
LA
RESPONSABILIDAD CIVIL, DETERMINADA POR LA CONTRALORA

GENERAL DE LA REPUBLICA EN LOS EJERCICIOS 2002 al 2004, Y EL
PERJUICIO ECONOMICO AL ESTADO PERUANO, POR EFECTO DE LA
PRESCRIPCION
72
ACTIVIDADES
AO 2015
AB
PLANTEAMIENTO DEL
MAY
JUN
JUL
AG
SET
OCT
NOV
DI
xx
xx
xx
PROBLEMA
DESARROLLO MARCO
xx
TEORICO
FORMULACION DE
xx
HIPOTESIS
DISEO MUESTRAL
xx
RECOLECCION
xx
INFORMACION
DOCUMENTAL
RECOLECCION DE
xx
INFORMCION
EMPRICA
REDACCION DEL
xx
TRABAJO
PUBLICACION DE
RESULTADOS
73
CAPITULO V
5.1. Beneficios que Aporta la Propuesta.
El principal aporte de la presente investigacin, radica en proponer leyes,
en cautela de la economa de nuestro pas, mayores facultades a los
Procuradores y garantas en sus actuaciones procesales, evitando la
perdida de los recursos del Estado por retraso en la Defensa.
As mismo, PROPONER
ELIMINAR LA PRESCRIPCIN EN EL
CDIGO
LAS
CIVIL,
PARA
RESPONSABILIDADES
COMETIDAS POR SERVIDORES PUBLICOS, A FIN
CIVILES,
LOGRAR EL
REAL RESARCIMIENTO AL ESTADO PERUANO POR EL PERJUICIO

ECONMICO, DETERMINADO POR LA CONTRALORA GENERAL DE
LA REPUBLICA
74
VI. CONCLUSIONES:
El presente Proyecto de Tesis,
se fundamenta en LA EXPERIENCIA
PROFESIONAL, por el trabajo realizado a travs de 27 Aos de
Auditoria
Gubernamental, como Jefe de Comisin, en dos Entidades del Estado, de

distintos regmenes laborales.
En las cuales ejecutando, el denominado PLAN
ANUAL DE CONTROL,
debidamente planificado, y autorizado por la Autoridad del Ente Rector en

Control en nuestro pas, como lo es la Contralora General de la Republica,
se arriba en forma contundente a las conclusiones que a continuacin se
detallan:
1 Se ha evaluado, que, al concluir todo Examen de Control, se determinan

Responsabilidades a cargo del funcionario pblico Auditado, las cuales EL,
debe
Debe responder, en forma personal e individualizada.
Las Responsabilidades,
pueden ser Administrativas, Civiles y Penales.
Estas son independientes una de la otra. Es decir un funcionario pblico

puede
ser juzgado por una de ellas o por las tres,
en un
hecho
observado.
3 Cada Tipo de Responsabilidad, determinada es diferente, tanto en

relaciona los atributos constitutivos de las mismas, tanto como el Proceso
para su adecuada Implementacin.
4 Es el OBJETO DE LA PRESENTE TESIS: la real implementacin de las

RESPONSABILIDADES CIVILES, con el resarcimiento por el perjuicio
econmico causado al Estado Peruano,
5 Sin embargo, del Estudio realizado, segn la muestra Ejercicio 2002 al

2004, se determin, que el 80% de las causas emplazadas judicialmente, por
el transcurso del tiempo; han PRESCRITO.
75
6 Siendo, que nuestra normativa vigente de acuerdo Art. 2001 del Cdigo
Civil, el plazo de prescripcin para acciones civiles es a los diez aos de
ocasionados los hechos que motivaron el perjuicio al Estado.
Consecuentemente, por la demora en la Defensa por parte de los

Procuradores
designados por la Contralora General de la Republica, en
lograr el precitado RECUPERO, Estas se pierden, generando doble perjuicio

al Estado:
-
Por el gasto QUE SIGNIFICA,
el
determinar propiamente las
Responsabilidades.
-
Por los
gastos adicionales en iniciar,
proseguir sin concluir
satisfactoriamente el 80% los procesos legales; los cuales se Anexan en

Anexo N 02, adjunto al presente.
76
VII.- RECOMENDACIONES
77

1818 SIe EDOCTOTALRRSPROYECTO

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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

(Universidad del Per, DECANA DE AMERICA)

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

EL EFECTO DE LA EJECUCION DEL PRESUPUESTO PUBLICO, Y

Es el hecho que, en el Per, las

Dependencias sujetas al sistema Nacional de Control,

acuerdo a su respectivo Plan Anual de Control, programan y

producto de las cuales se

emiten Informes que se consolidan en la Contralora General de la

responsabilidades civiles a cargo de

pblicos, determinadas por Contralora General de la Repblica,

falta de pago; genera gran perjuicio econmico al

Formulacin del Problema

General de la Repblica, reflejan el Perjuicio econmico

1.1.2. Problema Secundario.- Se ha Observado retraso de ms

CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA EN LOS

la Prescripcin en el cdigo civil, para responsabilidades civiles

1.2.1. Objetivo el principal.- El objetivo principal, de la presente

sufriendo una total demora en la ejecucin y en el logro del

1.2.2. Objetivo Secundario.- El objetivo secundario es analizar

IMPORTANCIA PROPONER LA ELIMINACION DE LA

de comprobar que efectivamente los

Informes de gestin de Contralora General, con su Estadstica

Constitucin Poltica del PerArtculo 1009.ABR.33

Ley Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica16.ENE.64

Ley N 8049 y el artculo 82 de la Ley N 1481616.ENE.64

establecindose entre otros aspectos (artculo 17) que: "La Contralora

Decreto Ley N 1875026.ENE.71

Decreto Ley N 19039 Ley Orgnica Sistema Nacional de Control

Decreto Supremo N 001-72-CG07.MAR.72

Resolucin Suprema N 077-75-PM-ONAL1975

Decreto Ley N 2148611.MAY.76

Constitucin Poltica del Per artculo 146-12.JUL.79

Resolucin de Contralor N 147-83-CG-04.AGO.83

Resolucin Suprema N 328-83-JUS-1983

Constitucin Poltica del Per29.DIC.93

Derecho Pblico que goza de autonoma

conforme a su Ley orgnica. Es el rgano superior del Sistema Nacional de

Ley N 27785Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

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sistema y tiene como objeto

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2. Procesos de la Contralora General de la Repblica

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