Si desea conocer cmo y cunto pagar de impuestos, lo invitamos a utilizar los servicios

de nuestros amigos de Telmero y su sistema de clculo de ISR, donde tambin podr

llevar su contabilidad y emitir CFDI.

Tabla ISR 2014

Tenemos disponible la Tabla ISR Mensual para 2014:

Lmite Inferior

Lmite Superior

Cuota Fija

% sobre excente de lmite inferior

$0,01

$496,07

$0,00

1,92%

$496,08

$4.210,41

$9,52

6,40%

$4.210,42

$7.399,42

$247,24

10,88%

$7.399,43

$8.601,50

$594,21

16,00%

$8.601,51

$10.298,35

$786,54

17,92%

$10.298,36

$20.770,29

$1.090,61

21,36%

$20.770,30

$32.736,83

$3.327,42

23,52%

$32.736,84

$62.500,00

$6.141,95

30,00%

$62.500,01

$83.333,33

$15.070,90

32,00%

$83.333,34

$250.000,00

$21.737.57

34,00%

$250.000,01

En Adelante

$78.404.23

35,00%

Si desea ver a diferentes plazos, le recomendamos ver el artculo completo de Tablas de

ISR 2014.

Cmo ser el ISR 2014?

En concreto, se aplicar un impuesto cedular del 10% a la enajenacin de acciones
en la Bolsa de Valores. A las empresas del sector primario se le da un tratamiento
diferenciado de acuerdo a su nivel de ganancias.
Asimismo, se mantendrn la exencin del ISR los productores cuyos ingresos no
excedan los 40 salarios mnimos anuales, correspondientes al rea geogrfica del
contribuyente (lo que es cerca de 900,000 pesos); y personas morales del sector, cuando
sus ingresos no excedan los 200 salarios mnimos anuales correspondientes al Distrito
Federal (unos 4.5 millones de pesos).
Por su parte, tambin se hace un ajuste sobre el monto deducible de las inversiones en
automviles hasta por un monto de 130,000 pesos por unidad, sin considerar el
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Se mantiene como deducible un porcentaje equivalente a 8.5% de los consumos
realizados en restaurantes, siempre que el pago se realice mediante tarjeta de crdito,
de dbito o de servicios, o a travs de los monederos electrnicos que al efecto autorice
el SAT.
Se elimina el rgimen de consolidacin fiscal y establece un esquema de salida para
estos grupos de sociedades, y que las empresas que an se encuentren en el periodo
obligatorio de cinco aos de tributacin en este rgimen puedan seguir aplicando las
disposiciones actuales sobre la consolidacin fiscal.
Se crea el Rgimen de Incorporacin, el cual sustituir el aplicable a las personas
fsicas con actividades empresariales con ingresos de hasta 4 millones de pesos anuales,
esto es, se sustituye al Rgimen Intermedio y al Rgimen de Pequeos Contribuyentes
(Repecos).
Pero cuidado, este nuevo sistema ser aplicable slo a personas fsicas con
actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se

requiera para su realizacin ttulo profesional, con ingresos anuales de hasta 2

millones de pesos.
Adems, en materia de deducciones, se elimina la posibilidad de deducir en un slo
ejercicio el 100% de la inversin realizada en la adquisicin de activos fijos.
Por su parte, se consideran como no deducibles las cuotas de seguridad social a cargo
del trabajador, pagadas por el patrn, toda vez que para efectos del trabajador dicho
beneficio es un ingreso exento.
La industria minera no podr deducir las inversiones realizadas en periodos preoperativos en un slo ejercicio, a diferencia del resto de sectores de contribuyentes que
pueden deducir en el ejercicio hasta un 10% de la inversin realizada. El monto mximo
de las deducciones personales realizadas por una persona fsica al ao se limitar en la
cantidad que resulte menor entre el 10% del ingreso anual total del contribuyente, y un
monto equivalente a cuatro salarios mnimos anuales correspondientes al rea
geogrfica del Distrito Federal.
Slo se cobrar ISR por venta o enajenacin de casas habitacin, cuando el valor
del bien inmueble supere los 700,000 UDIS (alrededor de 3.5 millones de pesos).
Por otra parte, recordemos: Se produjo tambin la eliminacin del Impuesto
Empresarial a Tasa nica (IETU), as como el fin del Impuesto a los Depsitos en
Efectivo (IDE), conjuntamente con la culminacin de la Consolidacin Fiscal, as como
una reduccin de 40% en el nmero de disposiciones actuales.

Cmo ser el Impuesto Sobre la Renta de

las personas fsicas en 2014?
Entonces, podemos ver que se buscar aumentar y fortalecer la recaudacin
conjuntamente a poder dotar de mayor progresividad al sistema impositivo y en
particular al ISR personal. En este sentido, la idea se mantiene en poder ampliar su base
e incrementan la contribucin de las personas que obtienen mayores ingresos:

Tarifa del ISR de personas fsicas: 30% aplicable a ingresos gravables

superiores a 392,842 pesos anuales, y tasa mxima de 35%. Los de ingresos menores
tendrn el mismo escalonamiento de tasas que en el ISR 2013.

Limita el monto mximo de las deducciones personales realizadas por una

persona fsica al ao a la cantidad que resulte menor entre el 10% del ingreso anual
total del contribuyente, incluyendo ingresos exentos, y un monto equivalente a
4 salarios mnimos anuales correspondientes al rea geogrfica del Distrito Federal.

Medios de pago de las deducciones personales: requisito para la deducibilidad

de gastos, ser clave que los pagos se realicen a travs del sistema financiero.

Inversin en automviles: el monto deducible ser hasta 130,000 pesos por

unidad sin IVA (actualmente se permite deduccin de las inversiones en automviles
hasta por un monto de 175,000 pesos sin considerar el impuesto al valor agregado).

Arrendamiento de automviles y consumo en restaurantes: se ajusta el

monto de la renta de automviles a 200 pesos diarios por unidad desde los 250 pesos
que se fij en 2003 mediante Decreto Presidencial.

Deduccin de consumos en restaurantes: se reduce dicha deduccin que en el

ISR vigente es de 12.5%; pasa a 8.50%

Eliminacin del rgimen de consolidacin fiscal: se elimina, dada la dificulta

que se le presenta al contribuyente su aplicacin y a la autoridad la fiscalizacin que
debe realizar para comprobar su debido cumplimiento.

Introduccin del impuesto sobre distribucin de dividendos: obliga a incluir

reglas para eliminar la doble imposicin generada por el pago de este nuevo gravamen
y los impuestos sobre la renta extranjera.
Exencin a la enajenacin de casa habitacin: se reduce el lmite de la
exencin de 1.5 millones de UDIS a 700,000 UDIS (aproximadamente 3.5 millones de
pesos), debiendo pagar el contribuyente por el excedente el impuesto correspondiente.
Rgimen de Incorporacin Fiscal: se sustituyen diversos regmenes fiscales
aplicables a las personas fsicas con actividades empresariales por un solo rgimen, el
Rgimen de Incorporacin. Entonces, aquellos que estn dentro de este nuevo rgimen
tendrn acceso a servicios de seguridad social. El Rgimen de Incorporacin que se
propone establecer en la nueva Ley del ISR sustituira el aplicable por las personas
fsicas con actividades empresariales con ingresos de hasta 4 millones de pesos
anuales, esto es, el Rgimen Intermedio, y el Rgimen de Pequeos Contribuyentes
(REPECOS).
Gravar las ganancias de capital de personas fsicas: impuesto de 10% los
ingresos de las personas fsicas por ganancias de capital en la venta de acciones y
distribucin de dividendos.
Enajenacin de Parcelas y Ejidos: actualmente se establece la exencin por la
enajenacin de derechos parcelarios, de las parcelas sobre las que se hubiere adoptado
el dominio pleno o de los derechos comuneros, con la finalidad de que el monto no
percibido por el Estado, pudiera ser utilizado por el ejidatario para mejorar su
situacin econmica, siempre que se trate de la primera transmisin y se efecte por
los ejidatarios o los titulares de dichos derechos comuneros. Sin embargo, el Ejecutivo
considera que los inversionistas inmobiliarios han abusado de esta exencin
hacindose pasar por ejidatarios o titulares de derechos comuneros. Como requisito
para que dicha enajenacin est exenta, que el enajenante acredite que es la primera
transmisin que realiza y proporcione la documentacin que lo acredite como el
ejidatario original o titular de los derechos comuneros.

Qu pasar con el aumento del

ISR en 2014?
Existen muchas voces expresando la posible suba de impuestos como el IVA
(generalizando la tasa al 16%) y el ISR a aprobarse en el prximo periodo
ordinario de sesiones del Congreso de la Unin, y en base a eso debemos analizar qu
suceder si aumentan, y propiamente dicho, si se incrementa la tasa del ISR.
La primer consecuencia directa del aumento de un impuesto es simple: menos dinero en
los bolsillos de los consumidores. Es decir, de nuestros ingresos nos quedar menos para
gastar o ahorrar, segn el caso.

Y esto a que lleva?

Pues bien, como punto siguiente al mencionado, cuando las personas compran menos,
las empresas venden menos. Es una cuestin lgica, que lleva a la empresa a tener
menos ingresos y por ende, menor capacidad operativa. De qu estamos hablando?
Una empresa con menor capacidad operativa no tienen tanto dinero lquido, producto de
sus ventas, para pagar los cargos fijos y variables de cada mes.

Entonces muchos pensarn, reducirn su planta para mantener la plantilla. Pues nada de
eso, porque el costo mayor de las empresas y ms trabajoso de rebajar es el salario de
los empleados, por lo que no debemos sorprendernos de ver algunos recortes de nmina
durante los aos siguientes al aumento de impuestos.

Se recaudar ms por aumentar el

impuesto?
La suba de impuestos como el ISR hacen que se recaude un poco ms de dinero a priori
y en el corto plazo, pero al fin y al cabo, las empresas se acomodan y como el consumo
no se fomenta, la rueda no es progresiva, sino que se estanca. Por ende, estamos ante
una medida de una ventaja diferencial a 2 o 3 aos, pero no ms all.

Es constitucional el aumento?
Segn ha indicado la Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN) es vlida
constitucionalmente la eliminacin del Rgimen de Pequeos Contribuyentes (Repecos)
y el incremento de hasta 35% del Impuesto sobre la Renta (ISR), pero se discutir sobre
algunos puntos de este gravamen.
En concreto, de manera unnime, con 10 votos, el pleno de la SCJN resolvi no
violentan los principios de equidad tributaria y de proporcionalidad.
En los recursos presentados, los senadores y diputados inconformes sealaron que en
2014 aument la tasa del ISR conforme se incrementa el monto de los ingresos de las
personas fsicas, lo que hace que sea no equitativa.
Sin embargo no se define si es vlido constitucionalmente el establecimiento de un tope
a las deducciones en el caso del ISR.