NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y realizacin

de la auditora de conformidad con las normas internacionales de

auditora
El NIA 220 trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente
cuando realiza una auditora de estados financieros de conformidad con las NIA. En
particular, establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la
naturaleza y el alcance de una auditora diseada para permitir al auditor independiente
alcanzar dichos objetivos. [...]
En la realizacin de la auditora de estados financieros, los objetivos globales del auditor
son:
(a) la obtencin de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto
estn libres de incorreccin material, debida a fraude o error, que permita al auditor
expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con un marco de informacin financiera aplicable; y
(b) la emisin de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicacin contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del
auditor.
Requerimientos:
1. Requerimientos de tica relativos a la auditora de estados financieros
2. Escepticismo profesional
3. Juicio profesional
4. Evidencia de auditora suficiente y adecuada y riesgo de auditora
5. Realizacin de la auditora de conformidad con las NIA

Descargue la revisin competa de la NIA 200

Tambin puede descargarse un recopilatorio con todas las NIAS aqu
Busque su despacho de auditoria ms prximo en nuestra seccin de oficinas.
Si tiene cualquier duda sobre las (NIA), necesita ms informacin al respecto, no dude
en contactar con uno de nuestros auditores.

NIA 210 - Acuerdo de los trminos de encargo de auditora

El NIA 210, habla de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los trminos del
encargo de auditora con la direccin y, cuando proceda, con los responsables del
gobierno de la entidad.
El auditor tiene como objetivo aceptar o continuar con un encargo de auditora slo cuando
se haya acordado la premisa sobre la que la auditora se va a realizar mediante:
(a) la determinacin de si concurren las condiciones previas a una auditora; y
(b) la confirmacin de que existe una comprensin comn por parte del auditor y de la
direccin y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los
trminos del encargo de auditora.
Requerimientos:
1. Cumplimiento condiciones previas a la auditora: se debe determinar si la
informacin financiera que se prepara es aceptable. Obtener la conformidad de la
direccin y de los responsables del gobierno. Leer la normativa en caso de
limitaciones al alcance de la auditora impuestas antes de la aceptacin del
encargo de auditora.
2. Acuerdo de los trminos del encargo de auditora: en el contenido de la carta de
encargo debe considerarse lo establecido por la NIA 210 ap.9-12 (ejemplo de la
carta en el Anexo 1 de la NIA).
3. Auditoras recurrentes: el auditor valorar si se necesita la revisin de los trminos
de encargo y si es necesario recordarlos a la entidad.
4. Modificacin de los trminos del encargo de auditora: la modificacin de los
trminos del encargos slo se pueden modificar en caso de que exista una
justificacin razonable.

Descargue la revisin competa de la NIA 210

Tambin puede descargarse un recopilatorio con todas las NIAS aqu
Busque su despacho de auditoria ms prximo en nuestra seccin de oficinas.
Si tiene cualquier duda sobre las (NIA), necesita ms informacin al respecto, no dude
en contactar con uno de nuestros auditores.

NIA 220 - Control de calidad de la auditora de estados financieros

La NIA 220 trata de la responsabilidad especficas que tiene el auditor en relacin con los
procedimientos de control de calidad de una auditora de estados financieros.
Tambin habla, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo.

El objetivo del auditor en esta Normativa Internacional de Auditora es implementar

procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una
seguridad razonable de que:
(a) la auditora cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios
aplicables;
y
(b) el informe emitido por el auditor es adecuado en funcin de las circunstancias.
Requerimientos:
1. Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditoras
2. Requerimientos de tica aplicables
3. Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditora
4. Asignacin de equipos a los encargos
5. Realizacin del encargo
6. Seguimiento
7. Documentacin

Descargue la revisin competa de la NIA 220

Tambin puede descargarse un recopilatorio con todas las NIAS aqu
Busque su despacho de auditoria ms prximo en nuestra seccin de oficinas.
Si tiene cualquier duda sobre las (NIA), necesita ms informacin al respecto, no dude
en contactar con uno de nuestros auditores.

NIA 230 - Responsabilidad del auditor en la preparacin de la

documentacin
La Normativa Internacional de Auditora 230 trata de la responsabilidad que tiene el
auditor en la preparacin de la documentacin de auditora correspondiente a una auditora
de estados financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos
especficos de documentacin y orientaciones al respecto. [...]
El objetivo del auditor es preparar documentacin que proporcione:
(a) un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditora; y
(b) evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Requerimientos:

1. Preparacin oportuna de la documentacin de auditora

2. Documentacin de los procedimientos de auditora aplicados y de la evidencia de
auditora obtenida
3. Compilacin del archivo final de auditora

Descargue la revisin competa de la NIA 230

Tambin puede descargarse un recopilatorio con todas las NIAS aqu
Busque su despacho de auditoria ms prximo en nuestra seccin de oficinas.
Si tiene cualquier duda sobre las (NIA), necesita ms informacin al respecto, no dude
en contactar con uno de nuestros auditores.
1.
Definicin de tcnica de auditoria
2.

Definicin de procedimiento de auditoria

3.

Diferencia entre tcnica y procedimiento de auditoria

4.

Naturaleza, alcance y oportunidad de aplicacin

5.

Ejemplos prcticos

6.

Definicin de papeles de trabajo

7.

Objetivo e importancia

8.

Preparacin, contenido y estructura general

9.

Naturaleza, confidencialidad y propiedad de los papeles de trabajo

10.

Clases de papeles de trabajo

11.

Marcas de auditoria e ndices de referencia

12.

Archivos

13.

Relacin de los papeles de trabajo con las tcnicas y procedimientos

14.

Conclusiones

15.

Bibliografa
INTRODUCCION

A travs de este trabajo, desarrollaremos una visin general sobre las Tcnicas y Procedimientos de
Auditoria, as como de Papeles de Trabajo, observaremos los objetivos y alcances de los Papeles de
Trabajo dentro de la Auditoria en las empresas.
Por medio de dicha visin crearemos las bases para un anlisis y estudio de la Auditora como
herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes
entes econmicos donde en un futuro laboremos como Contadores Pblicos y Auditores.
1.
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener la
evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio
o juicio, segn las circunstancias.

2.

Es un mtodo o detalle de procedimiento, esencial en la prctica acertada de cualquier ciencia o arte.

En la auditoria. Las tcnicas son mtodos accesibles para obtener material de evidencia.
DEFINICIN DE TCNICA DE AUDITORIA

3.

Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una

partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.
DEFINICIN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

4.

Las tcnicas son las herramientas de trabajo del Contador Pblico y los procedimientos la
combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio particular.
Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las tcnicas son
desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin.
DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

5.

La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo, el alcance es la amplitud

que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican
prcticamente. Y lo referente a lo que es la oportunidad es la poca en que deben aplicarse los
procedimientos al estudio de partidas especficas.
NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE APLICACIN

6.

EJEMPLOS PRACTICOS
1.

TECNICA

TCNICA DE TASCOI Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la

organizacin, con el propsito de determinar
Qu hace realmente la entidad?,

Cmo lo hace?,

Para qu lo hace?,

Quines son sus propietarios?

Cules sus clientes?

La informacin para su construccin la obtiene el auditor a travs de entrevistas con los directivos de la
entidad auditada. La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente: Transformacin: Se refiere a
las actividades que la organizacin hace en el da a da para producir
sus bienes y/o servicios. Actores: Son las personas o funcionarios de la organizacin que hacen la
transformacin.Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan los recursos,
informacin e insumos para hacer la transformacin. Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas
a quienes van dirigidos los productos, bienes o servicios que transforma la organizacin. Owners o
Dueos: Son quienes pueden decidir cambios en la transformacin de la organizacin, por ejemplo
elgerente, el director, las juntas o consejos directivos. Intervinientes: Son aquellas instituciones del
entorno que regulan a las organizaciones que transforman o agregan valor
1.
PROCEDIMIENTO

ASIENTOS DE AJUSTE
Los asientos que se hagan de tiempo en tiempo durante el transcurso de la auditoria, deben tener
explicaciones suficientemente extensas y detalladas para que cualquier persona que no este familiarizada
con las transacciones a que se refieren, pueda comprenderlos. Por ejemplo, no debe hacerse un asiento
que diga: "Para ajustar cargo de Los tres, S.A.", sino ms bien: "Para corregir cargo por un ventilador
elctrico, segn factura a Los tres, S.A. del 10 de agosto del 2004, comprobante 861". Esto har posible
que si el cliente pide el comprobante clasificado equvocamente pueda encontrrsele con facilidad, ya sea
que se haya archivado por orden alfabtico o numrico.
1.
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e informacin
obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas realizadas y los
resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe.
2.
DEFINICION DE PAPELES DE TRABAJO
3.

OBJETIVO E IMPORTANCIA

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una
auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo,
dado que corresponden a la auditoria del ao actual son una base para planificar la auditoria,
un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo
adecuado de informe de auditoria, y una base de anlisis para los supervisores y socios.
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
Facilitar la preparacin del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informe para los
organismos de control y vigilancia del estado.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los procedimientos de
auditoria aplicados.

Servir de gua en revisiones subsecuentes.

Cumplir con las disposiciones legales.

Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador pblico debe conceder
importancia a la preparacin de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer
trmino, efectuar un trabajo completo y libre de informacin superflua y organizar los papeles de trabajo
en forma tal que facilite la rpida localizacin y entendimiento fcil por parte de otras personas.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos significativos
contenidos en los registros, los mtodos de comprobacin utilizados y la evidencia adicional necesaria
para la formacin de una opinin y preparacin del informe. Adems, deben identificar claramente las
expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.
Cualquier informacin o cifras contenidas en el informe del contador pblico debern estar respaldadas en
los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar
los problemas que pueden presentarse en la preparacin de su informe y anticiparse a incluir en los
papeles de trabajo, los comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben hacer amplios comentarios
explicativos a cualquier planilla o anlisis preparado durante el trabajo.
Los papeles de trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por consiguiente, se deben incluir en
ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador pblico,
las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinin respecto a
la calidad de la informacin examinada, lo razonable de los controles internos en vigor y
la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisin.

Estos tambin deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del
trabajo del auxiliar sujeto a supervisin. En tales revisiones, los papeles de trabajo debern hablar por s
mismos; estar completos, legibles y organizados sistemticamente, de tal manera que no sean necesarias
informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los prepar.
Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la persona que efectu el
examen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la
necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la elaboracin de los papeles de trabajo.
1.
1.
2.

PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO

PREPARACION, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL

cliente y ejercicio a revisar

fecha

nombre y apellidos del sujeto

objeto de los mismos

cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene que explicar su significado

8.2. CONTENIDO MNIMO DE LOS PAPELES

Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a opinar el
trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa.
Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de su
existencia fsica y valoracin.

Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.

Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.

Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese
sistema y cul es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.

Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las

que llega.

Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

NO DEBEN CONTENER:
no ser copia de la contabilidad de la empresa

no ser copia de los estados financieros

no ser copia de la auditoria del ao pasado.

8.3. ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos siguientes:
El nombre de la compaa sujeta a examen
rea que se va a revisar

Fecha de auditoria
La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de quienes lleven a cabo la
supervisin en sus diferentes niveles.

Fecha en que la cdula fue preparada

Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo

Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan

Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones

Fuente de obtencin de la informacin

Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe concordar con las
sumarias y estas con el balance de comprobacin.
PREGUNTAS SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO
La informacin que contienen los papeles es necesaria para auditoria?

se puede presentar esta informacin de forma mejor?

debe darse algn dato ms para su comprensin?

1.
1.

2.

Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las circunstancias
y las necesidades del auditor para cada auditoria en particular. El uso de papeles de trabajo
estandarizados (por ejemplo, listas de control, cartas machote, organizacin estndar de papeles
de trabajo) puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de
trabajo. Facilitan la delegacin de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su
calidad.
NATURALEZA

3.

De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y

comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, as tambin los papeles de
trabajo constituyen la base del dictamen que el contador pblico rinde con relacin a esos
mismos balances y estados financieros.
Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a travs de
los estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o
procedimientos administrativos. El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de
informar, por lo tanto no revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el curso
de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos
casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe,
como de la correccin tcnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.
CONFIDENCIALIDAD

4.

PROPIEDAD

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, l los prepar y son la prueba material del trabajo
efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse
confidenciales, esta obligado a mantener absoluta discrecin respecto a la informacin que contienen.

2.
3.

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:

Por su uso
Papeles de uso continuo.

Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional que
estipula no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de que
tengan conocimiento en el ejercicio de su profesin (a menos que lo autorice l o los interesados y
salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).
NATURALEZA, CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Papeles de uso temporal.

Por su contenido
Hoja de trabajo.

Cdulas sumarias o de Resumen.

Cdulas de detalle o descriptivas.

Cdulas analticas o de comprobacin.

1.

2.
3.

Los papeles de trabajo pueden contener informacin til para varios ejercicios (acta
constitutiva, contratos a plazos mayores a un ao o indefinidos, cuadros de organizacin, catlogos
de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad ms o menos permanente a este tipo
de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial, particularmente cuando los
servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.
De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener informacin til solo para un ejercicio
determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un ao,
conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente de
la auditoria del ejercicio a que se refieran.
POR SU USO:
POR SU CONTENIDO:

Aunque en diseo y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginacin, existe
en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo contenido esta ms o menos definido.
Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificacin o ejecucin del trabajo. Entre
estos estn:
Planificacin de auditoria

Hojas de trabajo

Cdulas sumarias o de resumen

Cdulas de detalle

Cdulas narrativas

Cdulas de hallazgos

Cdulas de notas

Cdulas de marcas

Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el rea auditada. Entre los que figuran:
Estados financieros

Conciliaciones bancarias

Manuales

Organigramas

Planes de trabajo

Programacin de actividades

Informes de labores

Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados u obtenidos de fuentes
independientes al rea auditada. Algunos de estos son:
Confirmaciones de saldos

Interpretaciones autnticas y normativa publicada

Decretos de creacin de unidades

Opiniones Jurdicas

Opiniones Tcnicas

Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:

Tradicionales.

Eventuales.
Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya nomenclatura es estndar y su uso
es muy comn y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran las:
Cedulas sumarias.- Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o cifras
homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin.

Cedulas analticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cdula
sumaria.
Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informar, por grupos homogneos, los
tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo, clientes gobierno, as como el
saldo total de cada grupo. Las cdulas analticas se harn una por cada tipo de clientela, sealando en
ellas como est conformado el saldo de cada grupo.
Las eventuales no obedecen a ningn tipo de patrn estndar de nomenclatura y los nombres son
asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de observaciones, programa de trabajo, cedulas de
asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cdulas de
recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos ms tipos de
cedulas que pudieran presentarse.
1.
1.

Para facilitar la trascripcin e interpretacin del trabajo realizado en la auditoria,

usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera prctica y de
fcil lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo; la actividad de cotejar cifras que provienen

de los registros auxiliares contra los auxiliares mismos, se pueden dejar transcrita en los papeles
de trabajo, anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las cifras
correspondiente contra el auxiliar relativo.
En la prctica la utilizacin de marcas de trabajo realizado es de lo ms comn y facilita por un
lado la trascripcin del trabajo que realiza el auditor ejecutante, y por otro la interpretacin de
dicho trabajo como el proceso de revisin por parte del supervisor.
Tambin en la prctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera constante se
decide peridicamente establecer una marca estndar, es decir, una marca que signifique
siempre lo mismo.
La forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la vez distintiva, de manera
que no haya confusin entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo. Normalmente las
marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a travs del color se logre su
identificacin inmediata en las partidas en las que fueron anotadas.
MARCAS DE AUDITORIA

SIMBO

A-Z

N/A

H1-

C/I1

P/I
2.

MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO

3.

INDICES DE REFERENCIA

Para facilitar su localizacin, los papeles de trabajo se marcan con ndices que indiquen claramente la
seccin del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrn localizarse
cuando se le necesite.
En trminos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las
cuentas en el estado financiero. As los relativos a caja estarn primero, los relativos a cuentas por
cobrar despus, hasta concluir con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de orden.
Los ndices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto, nmeros,
letras o la combinacin de ambos.
A continuacin se presenta un ejemplo de ndices usando el mtodo alfabtico-numrico por ser el
de uso mas generalizado en la prctica de la auditoria. En este sistema las letras simples indican
cuentas de activos, las letras dobles indican cuentas de pasivo y capital y las decenas indican
cuentas de resultados:
La letra o nmero: Para las cuentas de:
A
B
C

U
W
AA
BB
EE
HH
LL
RR
SS
10
20
30
40
50
2.

MARCAS DE AUDITORIA E INDICES DE REFERENCIA

Para la conservacin de los papeles de trabajo se reconocern tres tipos de archivos: permanente,
general y corriente. Las caractersticas y usos de cada tipo son las siguientes:
1.
PERMANENTE

3.

ARCHIVOS

Contendr informacin til para el auditor en futuros trabajos de auditora por ser de inters continuo y
cumplir los siguientes propsitos:
Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios aos.
Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rpido de las polticas,
organizacin y funciones de las diferentes unidades de la Corte de Cuentas de la Repblica y leyes
aplicables.
Entre la informacin que contendr el archivo permanente est:
Leyes y normas

Organigramas

Polticas y manuales

Detalle de personal clave de la Corte

1.

GENERAL

Contendr los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrn ser utilizados para
perodos subsecuentes. Entre los que estn:
Estados financieros

Planes anuales de trabajo

Programas de auditoria

Hojas de trabajo

Borrador e informe final de cada examen

1.

CORRIENTE

Acumular todas las cdulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a cada una de las
cuentas o reas especficas y corresponden al perodo sujeto a examen. Constituyen el respaldo o
evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas de auditoria.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papelesauditoria.shtml#ixzz3fFUtFQvE

1.
2.
1.

2.

RELACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO CON LAS TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS

La relacin que hay entre papeles de trabajo con tcnicas y procedimientos, es que por medio de
estas vamos a obtener la informacin y evidencia necesaria para su correcta elaboracin, ya que
dentro de las tcnicas tenemos: Ocular, Verbal, Escrita, Documental, Inspeccin Fsica. Y a la
combinacin de dos o ms de estas tcnicas o conjugacin de dos o ms procedimientos de Auditoria
derivan los programas de auditoria y al conjunto de programas de auditoria se le denomina Plan de
Auditoria.
EJEMPLO PRACTICO
AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS

LA INDUSTRIA, S.A.
SUMARIO DE CAJA Y BANCOS
Periodo al 31 de Diciembre del 2004
(en quetzales)

Caja General
Caja Chica

Banco Promotor, S.A.

Monetarios
Banco de Occidente, S.A.
Ahorro
Totales

De acuerdo con los procedimientos de Auditoria aplicaciones al rubro de Caja y Bancos al 31-12-04
podemos concluir que el saldo es razonable de conformidad con PCGA.

EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A.

AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS
PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre del 2004

OBJETIVOS

Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo y de las cuentas bancarias propiedad de la empresa.

Determinar si dentro de este rubro del balance, se presentan todos los fondos y cuentas disponibles propieda

Verificar su adecuada presentacin en el Balance General

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1

Arqueo

Confirmacin Bancaria

Conciliacin de saldos

Estudio y Anlisis del movimiento

Corte de ingresos y egresos

Revisin de transferencias entre bancos

Examen de hechos y transacciones posteriores

Verificacin de la valuacin en moneda nacional

Verificacin de la valuacin en moneda extranjera

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A.
AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS
PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre del 2004

Segregacin de funciones
(Separacin de labores?)

Fianzas de fidelidad?

Firmas autorizadas -Fimas mancomunadas?

Limites de pago?

Depsitos diarios?

Arqueo peridico y Conciliaciones regulares?

Control sobre la recepcin de ingresos diarios?

Control efectivo de disponibilidad?

Para ver el cuadro completo seleccione la opcin "Bajar trabajo" del men superior

CONCLUSIONES
Hacemos nfasis en la importancia de la Auditora como herramienta gerencial para la toma de
decisiones y para poder verificar los puntos dbiles de las organizaciones con el fin de tomar medidas y
precauciones a tiempo.
Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los estados financieros
tomados en conjunto estn presentados razonablemente, cuando en realidad no lo estn, esto sucede si
las bases que se toman (Papeles de Trabajo), para poder fundamentar dichas conclusiones, carecen de
tcnicas y procedimientos de Auditoria, los cuales le dan la confiabilidad necesaria.
Un trabajo es reconocido cuando es de calidad, para que la auditora sea considerada por
el administrador como actividad indispensable es necesario que los informes de los auditores sean tiles,
relevantes y confiables, lo cual se logra a travs de aplicacin adecuada de Tcnicas y Procedimientos de
Auditoria en la recopilacin de informacin.
Por lo cual concluimos, que la base esencial para una Auditoria confiable, es el conocimiento y aplicacin
adecuada de Tcnicas y Procedimientos de Auditoria, en la elaboracin de Papeles de Trabajo.
BIBLIOGRAFIA
1.

2.

Autor:
Impresora Rodelo, S.A.
Edicin 3ra.
Mxico, D.F.
Auditoria Moderna
Tomo I y II
Partes: 1, 2

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papelesauditoria2.shtml#ixzz3fFV0qE5p