UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

VI I CICLO

CONTABILIDAD TRIBUTARIA I

TRIBUTOS
SENATI SENSICO
SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN
TRABAJOINDUSTRIAL (SENATI)

DEFINICION:
En el rgimen laboral comn de la actividad privada normalmente el empleador
tiene como obligacin laboral el aporte a Es Salud y la retencin por la afiliacin a
un sistema pensionario (ONP o AFP) sobre las remuneraciones de sus trabajadores;
sin embargo, para las empresas que realizan actividad industrial y de construccin
existe adicionalmente la obligacin de realizar otras aportaciones y/o retenciones,
las cuales sern materia de anlisis en el presente informe.
OBLIGACION TRIBUTARIA
La Contribucin a SENATI grava a la remuneracin que abona al empleador a la
condicin de empresa industrial, a sus trabajadores dependientes tanto como
obreros y empleados.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN:
El pago de la obligacin tributaria se origina en la fecha en que se abonan las
remuneraciones, es decir en la fecha en que la remuneracin es puesta a
disposicin del trabajador. En el casos en que al trabajador le corresponde
vacaciones en el mes de enero, el pago se realiza al 31 de diciembre de acuerdo
alD.Leg. N 713; en consecuencia la obligacin de pagar a SENATI nace en el mes
de diciembre.

MONTO DE LAS APORTACIONES

Los empleadores afectos a SENATI debern pagar la aportacin aplicando los
siguientes porcentajes sobre el total de la remuneracin afecta.

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Art. 11 Ley N 26272AOS %

CUADRO PARA EL PAGO DE LA CONTRIBUCIN 2015

CONCEPTO DE REMUNERACIN
Para efecto del clculo de la contribucin a SENATI se considera remuneracin a
toda cantidad que las empresas comprendidas dentro del mbito de aplicacin
abonen a sus trabajadores por conceptos de retribucin por prestacin de
servicios personales ,sujeto contrato de trabajo, sea cual fuere su origen,
naturaleza o denominacin.

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Remuneracin afecta:
Se denomina remuneracin a todo pago que perciba el trabajador para la
prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuese su
origen, naturaleza o denominacin. La contribucin grava el total de las
remuneraciones que se pague a los trabajadores, teniendo en consideracin
aquellas que no estn afectas a dicha contribucin.
Remuneracin no afecta:
No estn comprendidos como remuneracin afecta al pago de la contribucin los
siguientes conceptos:
Gratificaciones extraordinarias. Asignaciones por nacimiento de hijos,
matrimonio, fallecimiento u otras similares.
Compensacin por Tiempo de Servicios.
La participacin de utilidades El costo o valor de las condiciones de trabajo.
Pasajes, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo.
Bienes que la empresa otorgue a los trabajadores de su propia produccin por
convenios laborales.
Pensiones de jubilacin o invalidez a cargo de la empresa Montos otorgados al
trabajador para el cumplimiento de sus labores, vestuario, movilidad, viticos,
etc.

INSCRIPCIN:
Las empresas sujetas al pago de la contribucin al SENATI tienen la obligacin
de estar inscritas en el padrn de contribuyentes del SENATI, entidad que de
oficio efectuar la inscripcin de las empresas que cumplieran con inscribirse en
dicho padrn. La inscripcin se realiza utilizando el formulario
aprobado por el SENATI, as como deber adjuntarse lo siguiente:

Copia del RUC de la empresa.

Copia de la licencia de funcionamiento.
Copia de la escritura pblica de constitucin de la empresa.
ltimo PDT impreso. Asimismo, las empresas obligadas al pago de esta
contribucin debern comunicar al SENATI la modificacin o cese de sus
actividades, dentro del plazo de treinta (30) das de producido estos
hechos.

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Las empresas obligadas debern presentar al SENATI una declaracin jurada

anual en el mes de junio, en la que se consignar el nmero de personal que
labora en la empresa, as como otras informaciones que determine el Consejo
Nacional del SENATI. Dicha declaracin jurada se presentar en el formulario que
proporcionar el SENATI.
PAGO DE LA CONTRIBUCIN
El pago de la contribucin se efectuar dentro de los doce primeros (12) das
hbiles del mes siguiente a aqul en que se abonen las remuneraciones, usando
el formulario que para tal efecto proporciona el SENATI.
TIPOS DE OBLIGADOS:

Las empresas que desarrollen exclusivamente actividades industriales

manufactureras. Para estas empresas la base imponible ser el total de
remuneraciones percibidas por sus trabajadores.^

Empresas que desarrollen actividades manufactureras entre otras

actividades econmicas. En este caso la base imponible sern las
remuneraciones del personal dedicado a la actividad manufacturera y
a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.

Empresas que no desarrollen actividades manufactureras pero realizan

servicios de instalacin, reparacin y mantenimiento en beneficio propio o
de terceros. En este caso la contribucin se pagara sobre las
remuneraciones del personal dedicado a las actividades de servicios de
reparacin, instalacin y mantenimiento.
EXONERACIONES.- No estn obligadas al pago nicamente las empresas
que durante el ao anterior hubieran tenido un promedio de 20
trabajadores o menos dedicados a las actividades econmicas que
prescribe esta norma como afectas a la contribucin.

CASO PRCTICOS DE SENATI

CASO 1: La empresa industrial San Francisco S.R.L. se encuentra comprendida
en la actividad manufacturera. Asimismo, comercializa sus propios productos en
un mismo centro de operacin, donde se encuentra el rea administrativa, el
centro de comercializacin y la planta de produccin. En el mes de febrero de
2006 la empresa refleja en su planilla de remuneraciones los siguientes
conceptos:
o
o

Remuneraciones del personal del rea de produccin: S/. 8,430.02

Importe por condiciones de trabajo: 65,489.45

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o
o
o
o

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Bonos por avance en produccin: 16,458.50

Movilidad supeditada al transporte: 7,458.20
Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50
Gratificacin extraordinaria del mes: 9,898.37

El empleador nos consulta si la empresa debe contribuir al SENATI, teniendo en

cuenta que el promedio de trabajadores que laboraron en produccin en el ao
2005 fue de 23 personas.
Solucin:
Determinacin del monto de las remuneraciones sujetas a contribucin
al SENATI
En el caso planteado el promedio de trabajadores fue de 23 personas (2005).En
ese sentido, teniendo en cuenta las remuneraciones excluidas de la contribucin
al SENATI (ver numeral 2.4 del informe), la empresa se encuentra obligada a
contribuir solo por los conceptos siguientes:
o
o
o
o

Remuneraciones del personal del rea de produccin: S/. 48,430.02 +

Bonos por avance en produccin:
16,458.50
Remuneraciones del personal de mantenimiento:
11,052.50
Base para el aporte:
S/. 75,941.02

Clculo de la tasa a ser aplicado para la contribucin al SENATI

Siendo la contribucin al SENATI del 0.75% sobre las remuneraciones indicadas,
tenemos lo siguiente:
S/. 75,941.02 X 0.75%:

S/. 570

Provisin de la contribucin al SENATI por el mes de febrero de 2006

Asiento contable:
---------------- x ----------------64 Tributos..............................................570
649 Otros tributos
6492 Aporte al Senati
40 Tributos por pagar................................................................. 570
412 Otras contribuciones

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4091 Aporte de Senati

X/x Contribucin por las remuneraciones afectas, febrero 2006.
---------------- x ----------------El pago se efectuar dentro de los doce primeros (12) das hbiles del mes
siguiente a aquel en que se abonen las remuneraciones. Se utiliza el formulario
que proporciona el SENATI (artculo 11 del Reglamento, Decreto Supremo N13994-EF (08/11/1994)).
Son aplicables las normas del Cdigo Tributario relacionadas con la cobranza de
contribuciones no pagadas y los recargos por intereses y multas que ello genere
(artculo 15 de la Ley).

ORGANISMO PBLICO DESCENTRALIZADO DEL SECTOR

VIVIENDA ( SENCICO)
DEFINICION:
Tiene como finalidad la formacin de los trabajadores del sector construccin, la
educacin superior no universitaria, el desarrollo de investigaciones vinculadas a
la problemtica de la vivienda y edificacin as como a la propuesta de normas
tcnicas de aplicacin nacional. El sector construccin tiene que resolver diaria y
eficientemente las necesidades sociales dentro de un contexto de avances
tecnolgicos, globalizacin econmica y permanente cambio de escenarios .

OBLIGACION TRIBUTARIA
Son sujetos al pago de la contribucin al SENCICO en calidad de contribuyentes,
las Personas Naturales y Jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo o
ejecucin de actividades incursas en el CIIU 45 - construccin.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin al pago de la contribucin al SENCICO nace o se origina, con la
fecha en que se emite el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben
los ingresos, cualquiera sea el hecho que ocurra primero.

DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE

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La Base Imponible se determina por el total de los ingresos percibidos o

facturados al cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, utilidad y cualquier otro elemento.

CAMPO DE APLICACIN
Es aplicable a:
o

Los Contratos de Construccin

Contratos de construccin celebrados en el territorio nacional o no y cuyo

servicio sea empleado en nuestro pas e independiente al lugar donde se
perciban los ingresos. Las actividades a ejecutarse, objeto del contrato debern
encontrarse enmarcados en el clasificador CIIU-45 Construccin. Cabe precisar,
que son sujetos de la Contribucin al SENCICO, aquellos contribuyentes que
desarrollen actividades de construccin con o sin exclusividad.
o

Los Servicios

Se refiere a los trabajos de instalacin, reparacin y mantenimiento enmarcados

en la actividad de la construccin. Asimismo, estn gravadas con la contribucin
al SENCICO tanto el contratista principal, como los subcontratistas, por los
conceptos que facturen a sus clientes en la medida que realicen actividades
enmarcadas en el CIIU 45.

TASA DE APLICACIN
La tasa es de 0.2%.

EXIGIBILIDAD DE PAGO
El pago es exigible a partir del da siguiente de la fecha de vencimiento, que
dispone el cronograma de pagos - SUNAT.

LUGARES DE PAGO

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Banco de la Nacin y Banca Privada afiliada a la cadena de Recaudacin SUNAT,

a travs del Sistema Pago Fcil.
DECLARACIN JURADA
Decreto Supremo N 263-82-EFC)(Obligacin Formal)
Los sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, estn obligados a cumplir en
forma anual con la presentacin de la Declaracin Jurada de Personas Naturales y
Jurdicas que desarrollan la actividad de la construccin. La presentacin de la
Declaracin Jurada al SENCICO, vence en la misma oportunidad de vencimiento
de la Declaracin Anual del impuesto a la Renta (segn cronograma de SUNAT).
La Declaracin Jurada estar referida a las operaciones gravadas durante el
ejercicio anterior al de la presentacin:

ACCIONES DE CONTROL

Deteccin de Contribuyentes que desarrollan la actividad de la construccin y

que no cumplen con la presentacin de la declaracin jurada y pago de la
contribucin al SENCICO. Control concurrente en el domicilio fiscal del
contribuyente, consistente en verificar el cumplimiento de sus obligaciones
(declaraciones juradas y pago de la contribucin).

CASO PRCTICOS DE SENCICO

Caso 1: La inmobiliaria San Marcos S.A.A. est construyendo diversos edificios

para vivienda, facturando en el mes de febrero por ingresos de valorizacin el

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importe de S/. 2386,258.El empleador nos consulta cmo se aplica esta

contribucin dado que es una empresa constructora.
Solucin:
La contribucin al Sencico la realizan empresas involucradas en el
Sector Construccin, sean estas personas naturales o jurdicas y siempre que
sean actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU. La tasa por
contribucin al Sencico equivale al 0.2% sobre el total de los ingresos que
perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin
tcnica, utilidad y cualquiera que sea el sistema de contratacin de obras. Siendo
as, tenemos lo siguiente:- S/. 2386,258(*) x 2/1000: S/. 4,773(*) Se considera
solo ingresos por valorizaciones en los avances de obra (no incluye IGV).
Provisin del aporte a Sencico por el periodo febrero de 2006
El artculo 24 de la norma que regula el Sencico, aprobada por Decreto
Legislativo N 147 (12/06/1981) precisa que sern de aplicacin las
disposiciones del Cdigo Tributario en aquellos aspectos en que fuere
pertinente.

Asiento contable
------------------------------- x --------------------------------------------------------64 Tributos 4,773
649 Otros tributos
6491 Aporte de Sencico
40 Tributos por pagar .4,773
4091 Aporte de Sencico
411 Otras contribuciones
X/x Aporte con relacin a los ingresos facturados en febrero 2006.
------------------------------- x ---------------------------------------------------------