Presupuesto maestro y variaciones presupuestarias

Formulacin y administracin de Presupuestos

Instituto IACC
27 de agosto de 2015

Desarrollo

INSTRUCCIONES:
1. Si el presupuesto maestro no es ms que el resultado de la aplicacin de la poltica financiera
de corto plazo (un ao) al presupuesto de caja, identifique las partidas y polticas que
incorporara al presupuesto maestro del ao 2012, escribiendo s o no en la columna de
respuestas.
RESPUESTAS
SI
NO

PARTIDAS PRESUPUESTARIAS
1. Pagos a proveedores durante el ao

2. Amortizacin de prstamo bancario de corto plazo

3. Ventas al crdito a ms de un ao plazo

4. Compra de activos fijos con crditos de proveedores a

ms de un ao

5. Provisin de impuesto a la renta del ejercicio

6. Pago del IVA del mes anterior

Para comenzar, sealar, que si bien es cierto el presupuesto de ventas indica el comienzo de
proceso de formulacin presupuestario, contamos con el presupuesto maestro este es el
encargado de marcar el final de dicho proceso, simbolizando el ltimo presupuesto que ser
elaborado, incluyendo en este la elaboracin del balance y a su vez las cuenta de resultados
proyectadas, estos no componen un presupuesto como tal, sino ms bien simbolizan estados
financieros presupuestarios, los cuales nacen como resultado de los presupuestos.
Por otra parte, indicar que el presupuesto maestro, es el resultado de la aplicacin de estrategias
del rea de administracin financiera a corto plazo del presupuesto de cajas y el cual considera
los presupuestos de operaciones.
Por otro lado, el presupuesto maestro es aquel el cual facilita un plan
completo para un ejercicio econmico que esta por generarse. Para este su
plazo generalmente es a un ao, debiendo incluir en este el objetivo de utilidad al igual
que el programa sistematizado para alcanzarlo.

2. Al efectuar el anlisis de variaciones del presupuesto de compras con el real de un mes, se

determina que hubo aumento en la cantidad de compras en un 20%, pero ello no altera el
monto del presupuesto porque los precios estuvieron a la baja, por lo tanto, como no hay
variacin neta, no tiene ninguna importancia este hecho y no hay nada que analizar. Cul
es su opinin? Fundamente sealando posibles causas por la variacin en cantidad y en
precios.
Bien, en base a los conocimientos, se puede generar la siguiente interrogante Cundo es
necesario investigar las variaciones?, bueno frecuentemente los administradores fundan su
respuesta en reglas mucho ms habituales, cabe sealar, lo ms dificultoso de este procesos es la
retroalimentacin al momento de exponer las variacin ya sean favorables o desfavorable.
Por otra parte, si nos encontramos con una partida crtica generando una leve desviacin y con
esto induciendo el rastreo, para otras partidas, ahora bien, esto se realiza siempre que exista un
excedente de una cantidad mnima de dinero correspondiente a la desviacin del presupuesto, es
en esta instancia donde se procede la investigacin.
Por otro lado, si consideramos el aumento de compras de un 20% este debe necesariamente ser
considerado dentro del periodo contable, dentro de las importantes causas que podran producir
cambios en los precios de los productos a corto plazo podramos mencionar los siguientes:
.- El total de productos de venta en un da y las unidades vendidas en los das anteriores.
.- Los cambios de la demanda a corto plazo
.- La importancia de los productos adicionales sobre la demanda.
Para terminar, mediante este anlisis de las variaciones estas se realizan con la finalidad de poder
determinar y a su vez bloquear e informar a la gerencia de ciertos escenarios los cuales puedan
ser corregidos y controlados. Cabe sealar. Que generalmente las variaciones de compras pueden
ser controladas, lo que con lleva a que estas pueden ser informadas y corregidas diariamente
para un ptimo desempeo de la empresa.

Bibliografa
IACC (2015), Formulacin y Administracin de Presupuestos semana 7