Universidade Anhanguera FACNET

Centro de Educao a Distncia

CINCIAS CONTBEIS

Karen Machado de Souza Azcutia

RA: 4346838278

Mariza Garoni de Holanda

RA: 3830723668

Raimundo Pereira Teixeira

RA: 1299884207

Rita Mnica Dias

RA: 5568151192

Tnia Cristina Mendes Calazans Braga

RA: 4311804636

CONTABILIDADE GERAL

Professor Tutor a distancia: Gisele Zanardi

Professor Tutor Presencial: Sergio Carvalho

Taguatinga-DF, 23 de abril de 2013.

1

SUMRIO
INTRODUAO..........................................................................................................................4
Desenvolvimento........................................................................................................................4
Bens ............................................................................................................................................6
Direitos........................................................................................................................................6
Obrigaes..................................................................................................................................6
patrimnio Liquido ....................................................................................................................8
Posio do Patrimnio Financeiro ...........................................................................................10
Custo da Mercadoria (CMSM).................................................................................................14
Resultado bruto.........................................................................................................................15
Resultado liquido......................................................................................................................15
Demonstrao do Resultado do exerccio.................................................................................16
Modelo de demonstrao de resultado do exerccio..............................................................17
Conceitos de Receita ................................................................................................................18
Conceito de Lucros ..................................................................................................................19
Conceito de Plano de Contas ...................................................................................................20
Plano de Contas ........................................................................................................................21
Balancetes de Verificao.........................................................................................................23
Apurao do Resultado do Exerccio........................................................................................24
Concluso .................................................................................................................................26
Bibliografia...............................................................................................................................27

TABELA

Tabela 01
Relao de Contas Patrimoniais________________________________________________05
Tabela 02Ativo- Bens _______________________________________________________________06
Tabela 03
Ativos- Direitos____________________________________________________________06
Tabela 04 Passivos
Obrigaes________________________________________________________________07
Tabela 05
Bens: de uso, trocas ,consumo e inatingvel______________________________________08
Tabela 06
Circulante e no Circulante___________________________________________________08
Tabela 07
No resultado_____________________________________________________________13
Tabela 08
CMSM___________________________________________________________________15
Tabela 09
Resultado Bruto____________________________________________________________15
Tabela 10
Resultado liquido __________________________________________________________15
Tabela 11
Modelo de Balancete________________________________________________________25

RELATRIO SOBRE O PATRIMNIO DA EMPRESA INOVAO & DESAFIO COM.

LTDA.

1. INTRODUO

O objetivo desta atividade foi definir corretamente os componentes do patrimnio da

Empresa Inovao & Desafio Com. Ltda. classificando-os de forma correta dentro da
demonstrao do valor do Patrimnio Lquido da mesma.
Desta forma, o proprietrio da Inovao & Desafio Com. Ltda. ter condies de conhecer
melhor a situao esttica do patrimnio da empresa.

2. DESENVOLVIMENTO
As atividades foram feitas com base na Relao de Contas Patrimoniais da Empresa
Inovao & Desafio Com Ltda. em 20 de agosto de 2009.
Podemos observar que a empresa Inovao & Desafio Com Ltda. encontrava-se com
alguns itens classificados de forma equivocada na demonstrao do valor do seu Patrimnio
Lquido. Desta forma, as contas da mesma, foram reorganizadas corretamente em: Bens,
Direitos e Obrigaes, conforme quadro abaixo:

Relao de contas patrimoniais em 20/08/2009

Inovao & Desafio Com. Ltda.

TABELA 01
BD- O
Contas
Valor (R$)
B
CAIXA
B
BANCO CONTA MOVIMENTO
B
IM OVEIS
B
INSTALAES
B
TERRENOS
B
ESTOQUE DE MATERIAL DE ESCRITORIO
B
COMPUTADORES E PERIFERICOS
B
MARCAS E PATENTES
B
VEICULOS
B
ESTOQUE DE MERCADORIAS
B
MOVEIS E UTENSILIOS
B
ESTOQUE MATERIAL DE LIMPEZA
B
MATERIAL DE EMBALAGEM
D
DUPLICATAS RECEBER
D
TITULOS A RECEBER
D
ADIANTAMENTO A FUNCIONARIOS
D
APLICAOES FINANCEIRAS DE CURTO PRAZO
D
DIFERIDO
D
IMPOSTO A RECUPERA
D
ADIANTAMENTO AO FORNECEDOR
D
DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE
O
CONTAS A PAGAR
O
FORNECEDORES
O
ALUGUEIS A PAGAR
O
IMPOSTO E TAXAS A RECOLHER
O
SEGUROS A PAGAR
O
ENERGIA ELETRICA PAGAR
O
GASTOS DE CONSTITUIAO
O
EMPRESTIMO A PAGAR
B= Bens D= Direito
O= Obrigaes

6.000
250.000
185.000
40.000
50.000
8.500
25.000
15.600
75.000
280.000
43.000
1.200
7.000
380.000
15.000
60.000
24.000
25.000
70.000
127.500
300
55.000
480.000
3.000
101.000
4.000
800
145.500
150.000

Aps reorganizar as contas conforme supracitado definiu-se os valores totais dos Bens,
Direitos e Obrigaes da Empresa Inovao & Desafio Com. Ltda., podendo desta forma
saber o real valor do Patrimnio Lquido da empresa em 20 Agosto de 2009. Chegando a
concluso que a situao patrimonial lquida da mesma est POSITIVA, possuindo um
Patrimnio Lquido no valor de R$ 1.039.800,00, conforme quadro abaixo:
Conforme constatado, com base nos contexto do desenvolvimento desta ATPS, na
EMPRESA INOVAO & DESAFIO COM. LTDA. em 20 de agosto de 2009, sua riqueza
5

possui um valor relevante diante das suas obrigaes, tendo como referncia os relatrios
demonstrativos dos BENS, DIREITOS e OBRIGAES da mesma. Observamos tambm
que os valores em DIREITOS superam os de BENS e ainda, que a empresa possui em seu
patrimnio os BENS DE USO como maior valor entre os demais bens.
ATIVOS
TABELA 02
BENS
DUPLICATAS A RECEBER
ESTOQUE DE MERCADORIAS
IMVEIS
VECULOS
TERRENOS
INSTALAES
MOVEIS E UTENSLIOS
COMPUTADORES E PERIFRICOS
MARCAS E PATENTES
ESTOQUE DE MATRIAS DE

VALOR R$
380.000
280.000
185.000
75.000
50.000
40.000
43.000
25.000
15.600
8.500

ESCRITRIOS
MATERIAL DE EMBALAGEM
CAIXA
ESTOQUE DE MATERIAL DE LIMPEZA

7.000
6.000
1.200

TABELA 03 ATIVOS
DIREITOS
BANCO CONTA MOVIMENTO
DUPLICATAS A RECEBER
DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE
ADIANTAMENTO AO FORNECEDOR
IMPOSTOS A RECUPERAR
ADIANTAMENTOS A FUNCIONRIOS
DIFERIDO
APLICAES FINANCEIRAS DE CURTO
PRAZO
TTULOS A RECEBER

VALOR R$
480.000
380.000
300.000
127.500
70.000
60.000
25.000
24.000
15.000

TABELA 04
6

PASSIVO
OBRIGACOES
FORNECEDORES
GASTOS DE CONSTITUIES
EMPRSTIMOS A PAGAR
IMPOSTOS E TAXAS A RECOLHER
CONTAS A PAGAR
SEGUROS A PAGAR
ALUGUEIS A PAGAR
ENERGIA ELTRICA A PAGAR

VALOR R$
480.000
145.500
150.000
101.000
55.000
4.000
3.000
800

Os Bens foram classificados em: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca e
Bens Intangveis. Sendo definidos seus valores totais e seus valores especficos conforme
quadro abaixo:
TABELA 05
BENS DE USO

BENS DE

BENS DE TROCA

CONSUMO

BENS
INATINGIVEIS

Imveis

Estoques - Materiais

Caixa

Instalaes

de escritrios
Estoques - Material de Estoques -

Veculos

limpeza
Material de

Marcas e Patentes

Mercadorias

embalagem
Mveis e utenslios
Terrenos
Computadores e
perifricos
Segue abaixo a classificao crescente em valores dos bens da empresa:
1 BENS DE USO: R$ 418.000,00;
2 BENS DE TROCA: R$ 286.000,00;
3 BENS DE CONSUMO: R$ 16.700,00;
4 BENS INTANGVEIS: R$ 15.600,00.

Determinando o valor do Capital social, considerando haver dentro do Patrimnio

Lquido uma conta denominada Reserva de Lucros, representada pelo valor de R$
89.500,00.

O valor do Patrimnio Lquido igual a R$ 1.039.800,00, diminuindo a reserva

de lucros que R$ 89.500,00 teremos o valor do capital social igual a R$ 950.300,00.

Realizando pesquisa em sites de empresas que publicam seus balanos, podemos
observar que as seguintes empresas encontram-se na mesma situao liquida da Empresa
Inovao & Desafio Com. Ltda.
- BMF & Bovespa EM 31 de dezembro de 2002, tendo como Patrimnio Lquido o
valor de R$ 1.576.066,00;
- Misso de Valores Mobilirios,

em 31 de dezembro de 2010, tendo como

Patrimnio Lquido o valor de R$ 794.909.495,70;

- Imprensa Nacional em 31 de dezembro de 2009, tendo como Patrimnio Lquido o
valor de R$ 1. 139.821,00.
Conforme constatado, com base nos contexto do desenvolvimento desta ATPS, na
EMPRESA INOVAO & DESAFIO COM. LTDA. em 20 de agosto de 2009, sua riqueza
possui um valor relevante diante das suas obrigaes, tendo como referncia os relatrios
demonstrativos dos BENS, DIREITOS e OBRIGAES da mesma. Observamos tambm
que os valores em DIREITOS superam os de BENS e ainda, que a empresa possui em seu
patrimnio os BENS DE USO como maior valor entre os demais bens.
Classificao de Circulante e No Circulante da Estrutura do Balano Patrimonial da
Empresa INOVAO & DESAFIO COM. LTDA.
TABELA 06
CONTA
Caixa
Banco conta movimento
Fornecedores
Imveis
Duplicatas a receber
Contas a pagar
Ttulos a receber
Instalaes
Veculos
Estoques Mercadorias
Mveis e utenslios
Terrenos

VALOR

CIRCULANTE ou NO

6.000
250.000
480.000
185.000
380.000
55.000
15.000
40.000
75.000
280.000
43.000
50.000

CIRCULANTE
Circulante
Circulante
Circulante
No Circulante
Circulante
Circulante
Circulante
No Circulante
No Circulante
No Circulante
No Circulante
No Circulante
8

Estoques Materiais de
escritrios
Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Diferido
Seguros a pagar
Computadores e perifricos
Adiantamentos a funcionrios
CONTA

8.500
3.000
101.000
25.000
4.000
25.000
60.000
VALOR

Estoques Material de limpeza

Energia eltrica a pagar
Aplicaes financeiras de curto
prazo
Adiantamento ao fornecedor
Material de embalagem
Emprstimos a pagar
Impostos a recuperar
Marcas e patentes
Gastos de constituio
Despesas pagas

No Circulante
Circulante
Circulante
Circulante
Circulante
No Circulante
Circulante
CIRCULANTE ou NO

1.200
800
24.000
127.500
7.000
150.000
70.000
15.600
145.500
300

CIRCULANTE
No Circulante
Circulante
Circulante
Circulante
No Circulante
Circulante
Circulante
No Circulante
Circulante
Circulante

antecipadamente

Verificando o balano patrimonial publicado e recolhido na etapa 1, chegou-se a

concluso que sua estrutura atende a Lei N 11.638/07 e Lei N 11.941/09, antiga MP 449/08.
Onde, a partir desta data, o Imobilizado e o Diferido sofreram modificaes, e no constam
nos balanos futuros, conforme o Pargrafo IV e V do Art. 179.

POSIO PATRIMONIAL E FINANCEIRA

O texto elaborado pelo Comit de Pronunciamentos Contbeis, Pronunciamento
Conceitual Bsico (R1), Estrutura Conceitual para Elaborao e Divulgao de Relatrio
Contbil-Financeiro de Contabilidade The Conceptual Framework for Financial Reporting
(IASB BV 2011 Blue Book) da Estrutura Conceitual de (1989) Texto Remanescente,
apresenta os seguintes elementos que compe a posio patrimonial e financeira: ativos,
passivos e patrimnio lquido. Assim definidos:

ATIVO: um conjunto de bens e direitos controlados pela empresa e gerados por

eventos passados dos quais se esperam que produzam futuros benefcios econmicos para a
entidade.
PASSIVO: corresponde s obrigaes exigveis da empresa, isto , as dvidas que
sero cobradas, pelos seus credores (terceiros) a partir da data de seu vencimento derivadas de
eventos passados cuja liquidao se espera que resulte na sada de recursos da entidade
capazes de gerar benefcios econmicos.
PATRIMNIO LQUIDO o resduo dos ativos da entidade depois de deduzidos
todos os seus passivos, ou seja, da soma dos bens e dos direitos subtraem-se as obrigaes, o
resultado a riqueza lquida.
No que se refere s definies de ativo e passivo o texto menciona que embora se
identifiquem suas caractersticas essenciais no se especifica seus critrios de reconhecimento
para o balano patrimonial. Para que o critrio de probabilidade seja observado, antes que um
ativo ou um passivo seja reconhecido necessria que seja certa a expectativa futura que os
benefcios econmicos fluam ou saiam para a entidade. Ao analisar se um item se enquadra na
definio de ativo, passivo ou patrimnio lquido, deve-se atentar para a sua essncia
subjacente e realidade econmica e no apenas para sua forma legal.
Tratando-se de conceitos bsicos, pr-estabelecidos at mesmo pela origem contbil,
concordamos na ntegra com a descrio do relatrio, inclusive no que se refere aos critrios
de reconhecimento devendo seus itens ser melhor observados para a elaborao do balano
patrimonial.
O relatrio registra ainda que o Ativo dentro do balano patrimonial, que os benefcios
econmicos contribuem direta ou indiretamente podendo ser produtivo de varias maneiras
para a entidade, como por exemplo: entrada e sada de caixa, reduo dos custos de produo,
sendo usado isoladamente ou em conjunto com outros ativos na produo de bens ou na
prestao de servios a serem vendidos pela entidade, trocado por outros ativos, usado para
liquidar um passivo, ou distribudo aos proprietrios da entidade, o imobilizado que tm
forma fsica, contas a receber e imveis. Existem outras formas da entidade obter ativos,
como por exemplo: por meio de compra ou produo, mas outras transaes podem gerar
ativos. Acreditamos que o relato mencionado a respeito das diversas maneiras que o ativo
contribui para a entidade de forma legtima, porque notamos quando se gera um ativo a
entidade tem bons resultados.

10

O texto insiste em afirmar que a existncia do passivo depende da existncia de uma

obrigao, ou seja, um dever de agir ou executar uma tarefa de certa maneira. De outra forma,
as obrigaes surgem tambm s prticas usuais do negcio, de usos e costumes e do desejo
de manter boas relaes comerciais ou agir de maneira equitativa. A liquidao de uma
obrigao presente geralmente implica a utilizao, pela entidade, de recursos incorporados de
benefcios econmicos a fim de satisfazer a demanda da outra parte, podendo ocorrer de
diversas maneiras, como, por exemplo, por meio de: pagamento em caixa; transferncia de
outros ativos; prestao de servios; substituio da obrigao por outra; ou converso da
obrigao em item do patrimnio lquido; a aquisio de bens e o uso de servios do origem
a contas a pagar e o recebimento de emprstimo bancrio resulta na obrigao de honr-lo no
vencimento. No Brasil, denominam-se esses passivos de provises. Desse modo, caso a
proviso envolva uma obrigao presente e satisfaa os demais critrios da definio, ela um
passivo, ainda que seu montante tenha que ser estimado.
Conforme o relatrio onde versa sobre Patrimnio Lquido dentro do balano
patrimonial, este, alm de ser algo residual, pode apresentar subclassificaes podendo ser
relevante para a tomada de deciso dos usurios das demonstraes contbeis no balano
patrimonial. Tendo como exemplo, na sociedade por aes, recursos aportados pelos scios,
reservas resultantes de retenes de lucros e reservas representando ajustes para manuteno
do capital podem ser demonstrados separadamente. Costumeiramente, o montante agregado
do patrimnio lquido somente por coincidncia corresponde ao valor de mercado agregado
das aes da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos lquidos
numa base de item por item, ou da entidade como um todo, tomando por base a premissa da
continuidade; Atividades comerciais e industriais, bem como outros negcios so
frequentemente exercidos por meio de firmas individuais, sociedades limitadas, entidades
estatais e outras organizaes cujas estruturas, legal e regulamentar, em regra, so diferentes
daquelas aplicveis s sociedades por aes. Por exemplo, pode haver poucas restries, caso
haja, sobre a distribuio aos proprietrios ou a outros beneficirios de montantes includos no
patrimnio lquido. No impede a definio de patrimnio lquido e os outros aspectos dessa
Estrutura Conceitual que tratam do patrimnio lquido so igualmente aplicveis a tais
entidades.
Desta forma, no h como discordarmos que o Patrimnio Lquido o resultado da
diferena entre o ativo e o passivo exigvel, e que vrias so suas subclassificaes podem
alterar nas tomadas de decises para o balano patrimonial.
11

Identificar e assinalar com um X na primeira coluna, as contas que NO SO de resultado.

Alm das contas patrimoniais existentes em 20/08/2009:

TABELA 07
Inovao & Desafio Com. Ltda.

No conta
de resultado

Contas

Valor (R$)

(x)

Outras receitas

75.250

Devolues de vendas

10.290

Fornecedores

680.000

Proviso para imposto de renda pessoa jurdica e

81.700

Contribuio Social
Vendas de mercadorias

700.000

Estoque inicial de mercadorias

285.000

Despesas pagas antecipadamente

700

Despesa com salrios

45.800

Outras despesas operacionais

15.950

Contas a pagar

55.000

Juros ativos

23.000

Abatimentos s/ vendas

11.900

ICMS sobre vendas

131.200

Compras de mercadorias

170.500

Despesas com publicidade & propaganda do ms

35.000

Despesa com energia eltrica da loja

No conta

Contas

1.800
Valor (R$)

de resultado
12

(x)
X

Emprstimos a pagar

315.600

Juros passivos

47.090

Despesa de aluguel
X

5.500

Estoque final de mercadorias

211.600

Indicar o valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), o valor do resultado bruto
e o valor do resultado lquido do perodo.
Como determina a lei S.A., necessrio discriminar o custo das mercadorias e servios
vendidos e a contabilidade o faz atravs de apurao obtida por meio do inventario peridico,
isto com a informaes da conta estoque:

CUSTO DAS MERCADORIAS E SERVIOS VENDIDOS

Como determina a lei S.A., necessrio discriminar o custo das mercadorias e
servios vendidos e a contabilidade o faz atravs de apurao obtida por meio do inventrio
peridico, isto , com as informaes da conta Estoque:
Ento, O CUSTO DAS MERCADORIAS E SERVIOS VENDIDOS (CMSV),
obtido atravs dos valores contbeis, para o exerccio, do ESTOQUE INICIAL (Ei), e do
ESTOQUE FINAL (Ef), assim:
CMSM=Ei + compras + fretes s/compras devolues de compras
abatimentos s/ compras-Ef.

Tabela 08
Estoque inicial de mercadorias
Compras de mercadorias
Fretes s/ compras

R$ 285.000,00
R$ 170.000,00
R$ 0
13

Devolues de mercadorias
Abatimentos sobre compras
Estoque final

R$ 0
R$0
R$211.600,00

CMSV

R$ 243.900,00

RESULTADO BRUTO
O valor do resultado bruto a diferena entre o resultado lquido das vendas e custos
das mercadorias vendidas ou servios prestados:
RB = Resultado liquido CMSV
Tabela 09
Resultado lquido das vendas
CMSV
Resultado bruto

R$ 543.610,00
R$ 243.900,00
R$ 302.710,00

RESULTADO LQUIDO

O valor do resultado lquido das vendas a diferena entre as vendas brutas e as

dedues de vendas:
RLV= Vendas de mercadorias devoluo de vendas abatimentos sobre vendas
ICMS sobre vendas

Tabela 10
Vendas de mercadorias
Devoluo de vendas
Abatimentos sobre vendas

R$ 700.000.00
R$ 10.290,00
R$ 11.900,00

ICMS sobre vendas

R$ 131.200,00
14

RLV

R$ 543.610,00

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

Segundo o PLT/contabilidade financeira/Alessandra Cristina Fahl, Jos Carlos Marion.
Valinhos: Anhanguera publicaes ltda. 2011. A demonstrao do resultado do exerccio(DRE), uma demonstrao financeira que evidencia o resultado apurado pela companhia,
por meio de confronto entre as receitas, as despesas e os custos. O resultado apurado na DRE
(lucro e prejuzo) transferido para o balano patrimonial (BP), mais precisamente para o
grupo do patrimnio liquido, na conta lucro ou prejuzo do exerccio. Por isso dizemos que
existe uma correlao entre BP e a DRE. As contas de Receita e Despesas que compe a
DRE so chamadas Contas de Resultado, justamente porque uma vez confrontada, apresentam
o Resultado do exerccio. Posteriormente seus saldos so zerados, ou seja, no se acumulam
Receitas e Despesas de um ano para outro.

A Demonstrao do Resultado do Exerccio tem

como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relao
ao conjunto de operaes realizadas num determinado perodo, normalmente, de doze meses.
Ela e regulamentada de acordo com o artigo 187 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976
(Lei das Sociedades por Aes), instituiu a Demonstrao do Resultado do Exerccio.
-A receita bruta das vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos e os
impostos;
-A receita lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios vendidos e
o lucro bruto;
- As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as
despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;
-O lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e as outras despesas;
-O resultado do exerccio antes do Imposto sobre a Renda e a proviso para o imposto;
-As participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias,
mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituies ou fundos de assistncia ou
previdncia de empregados, que no se caracterizem como despesa;
- O lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante por ao do capital social.
Na determinao da apurao do resultado do exerccio sero computados em obedincia ao
princpio da competncia:
15

a) as receitas e os rendimentos ganhos no perodo, independentemente de sua

realizao em moeda;
b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas
receitas e rendimento.

MODELO DA DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

RECEITA OPERACIONAL BRUTA

Vendas de Produtos
Vendas de Mercadorias
Prestao de Servios
(-) DEDUES DA RECEITA BRUTA
Devolues de Vendas
Abatimentos
Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas
(=) RECEITA OPERACIONAL LQUIDA
(-) CUSTOS DAS VENDAS
Custo dos Produtos Vendidos
Custo das Mercadorias
Custo dos Servios Prestados
(=) RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
Despesas Com Vendas
Despesas Administrativas
(-) DESPESAS FINANCEIRAS LQUIDAS
Despesas Financeiras
(-) Receitas Financeiras
Variaes Monetrias e Cambiais Passivas
(-) Variaes Monetrias e Cambiais Ativas
OUTRAS RECEITAS E DESPESAS
Resultado da Equivalncia Patrimonial
16

Venda de Bens e Direitos do Ativo No Circulante

(-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo No Circulante
(=) RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA
CONTRIBUIO SOCIAL E SOBRE O LUCRO
(- ) Proviso para Imposto de Renda e Contribuio Social Sobre o Lucro
(=) LUCRO LQUIDO ANTES DAS PARTICIPAES
(-) Debntures, Empregados, Participaes de Administradores, Partes Beneficirias,
Fundos de Assistncia e Previdncia para Empregados.
(=) RESULTADO LQUIDO DO EXERCCIO

CONCEITO DE RECEITA

Considera-se como receita de uma empresa o dinheiro que a mesma recebe ou tem
direito a receber, proveniente das operaes da mesma.
Observe a diferena entre recebido e "com direito a receber". Exemplo: voc um corretor de
imveis e vende um apartamento de um cliente. Ao receber o dinheiro da comisso que
representa uma receita para voc ele provocar um aumento do seu ativo. Na hiptese de
voc no ter recebido a comisso no ato da venda, voc ter o direito "a receber"
posteriormente, esse "direito" originou-se de uma receita. No faa confuso, porm, entre os
recebimentos provenientes de receitas e aqueles originados de outras fontes. Por exemplo: o
dinheiro que voc recebeu, a ttulo de emprstimo do banco representa um recebimento, e no
uma receita. O critrio de distino seria: se o recebimento provocar diminuio do ativo ou
aumento do passivo exigvel, no ser uma receita, no sendo esse o caso, ento o
recebimento representar uma receita.
Exemplos de Receitas:
- Receita de servios prestados;
- Receita de aluguel;
- Receita de juros;
- Receita de vendas.
Observe que nenhum dos exemplos acima representa uma diminuio do ativo ou
aumento do passivo exigvel. Segundo PLT/contabilidade financeira/Alessandra Cristina
17

Fahl, Jos Carlos Marion. Valinhos: Anhanguera publicaes LTDA 2011. A receita
corresponde, em geral, venda de mercadorias ou prestao de servios. A receita reflete-se
por meio no balano na entrada de dinheiro no caixa (quando vista) ou da entrada de um
direito a receber (quando a prazo, representada por duplicatas a receber. A receita sempre
aumenta o ativo, embora nem todo aumento de ativo signifique o aumento de receita, como
por exemplo, emprstimos bancrios recebidos, financiamentos obtidos, que aumentam o
ativo caixa da empresa, mas no so consideradas receitas. Toda vez que entrar receita
dinheiro no caixa atravs de receita vista, recebimentos, essas operaes sero denominadas
encaixe. Quando a empresa vende a prazo gera duplicata a receber e no caixa.
A receita deve ser contabilizada no perodo em que foi gerada, independente do seu
efetivo recebimento. A receita ser considerada gerada (ganha) no momento em que ocorre a
transferncia da propriedade da mercadoria (entrega) ou servio prestado. A entrega da
mercadoria ou servio feita coma a emisso da nota fiscal, que documento que transfere a
propriedade da mercadoria ou comprova o servio executado, independentemente do seu
recebimento, ou seja, da efetiva entrada do dinheiro no caixa ou bancos, se for vista ( se
tratar de operao a prazo, a empresa passar a ter direitos a receber, representados por
duplicatas ou contas a receber).

CONCEITO DE LUCRO

Em cada perodo, chamado de exerccio social, deve-se (at por fora da lei) apurar o
seu resultado, isto , verificar se houve lucro ou prejuzo.
O resultado a soma algbrica das receitas e das despesas. Se no exerccio, o total das
receitas tiver sido maior que o total das despesas, o resultado ser positivo, ou seja, houve
lucro. Se do contrario se o total das receitas tiverem sidos menor que as despesas, o resultado
ter sido negativo, ou seja, ocorreu prejuzo. Como j falado, o lucro poder ser distribudo
aos scios em dinheiro, na forma de dividendos (no caso das companhias), como distribuio
de lucros (simplesmente, no caso das sociedades limitadas) ou retido (acumulado). Nesse
ultimo caso, o lucro alocado no patrimnio liquido (na conta dos proprietrios) para o futuro
aumento do capital.

18

Lucro Bruto: Simplificadamente, nada mais do que o resultado positivo deduzido

das vendas os custos e despesas. Diferena entre a receita e o custo de produo, incluindo-se
os gastos com insumos, energia e outras despesas, mais impostos e remunerao dos
empregados.
Lucro Bruto = Total das vendas (receitas) Custos/despesas
Lucro Lquido: Equivale ao lucro bruto menos as dedues de imposto de renda e de
outras taxas que a empresa tenha que pagar.
Lucro Liquido = Lucro Bruto impostos e taxas
Lucro Operacional: O lucro operacional igual s receitas totais das operaes
menos os respectivos custos totais.
Lucro Operacional = RT CT

CONCEITO de PLANO DE CONTAS

Em CONTABILIDADE damos o nome de CONTA aos elementos patrimoniais

representados pelos Bens, Direitos e Obrigaes. Essas contas so devidamente colocadas no
Plano de Contas, que um instrumento ou ferramenta indispensvel ao trabalho do contador,
Plano de Contas corresponde a um agrupamento ordenado de todas essas contas que sero
utilizadas na Contabilidade. Portanto, o elenco de contas considerado indispensvel para os
registros de todos os entes e fatos contbeis a quantidade de contas disposta num plano de
contas depender do volume e da natureza do negcio de cada empresa.

PLANO DE CONTAS
Plano de Contas a estrutura bsica da escriturao contbil, pois com sua utilizao
que se estabelece o banco de dados com informaes para gerao de todos os relatrios e

19

livros contbeis, tais como: Dirio, Razo, Balancete, Balano Patrimonial, Demonstrao de
resultados e anlises, entre outros (CFC, 2002:31).
uma pea na tcnica contbil que estabelece previamente a conduta a ser adotada na
escriturao, atravs da exposio das contas em seus ttulos, funes, funcionamento,
grupamentos, anlises derivaes, dilataes e redues (S, 2004:22).
Um conjunto de determinadas contas em funo do ramo de atividade e porte de cada
empresa. Nele so apresentadas as contas, ttulos e descrio de cada uma, bem como os
regulamentos e convenes que regem o uso do plano e de suas contas integrantes do sistema
contbil da entidade, tendo como finalidade servir de guia para o registro e a demonstrao
dos fatos contbeis. (CREPALDI, 2003:70).
Plano de contas
1

ATIVO

1.1

CIRCULANTE

1.1.1

Disponvel

1.1.1.1

Caixa

1.1.1.1.1.001
1.1.1.2
1.1.1.1.1.002

Caixa geral
Bancos
Banco conta movimento

1.1.2

Crditos

1.1.2.1

Clientes

1.1.2.1.001

Duplicatas a Receber

1.1.2.2

Ttulos a Receber

1.1.2.3

Outros Crditos

1.1.2.3.001

Adiantamento de Fornecedores

1.1.3

Estoques

1.1.3.1

Estoques

1.1.3.1.001

Mercadorias

1.1.3.1.002

Material de Embalagens

1.1.3.1.003

Materiais de Escritrio

1.1.3.1.004

Materiais de Limpeza

1.2

NO CIRCULANTE

1.2.1

Realizvel a longo prazo

20

1.2.1.1

Impostos a recuperar

1.2

PERMANENTE

1.2.2

Investimentos

1.2.2.1

Imveis

1.2.2.2

Aplicaes financeiras

1.2.3

Imobilizado

1.2.3.1

Bens de Uso

1.2.3.1.001

Terrenos

1.2.3.1.002

Instalaes

1.2.3.1.003

Mveis e Utenslios

1.2.3.1.004

Marcas e Patentes

1.2.3.1.005

Veculos

1.2.3.1.006

Computadores e Perifricos

1.2.4
1.2.4.1

Intangvel
Marcas e Patentes

PASSIVO

2.1

CIRCULANTE

2.1.1

Obrigaes com fornecedores

2.1.1.1

Fornecedores

2.1.2

Obrigaes Trabalhista e Sociais

2.1.2.1

Obrigaes com pessoal

2.1.2.1.001

Salrios a pagar

2.1.2.1.002

Encargos Sociais a recolher

2.1.3
2.1.3.1
2.1.4
2.1.4.1
2.2
2.2.1

Obrigaes Financeiras
Emprstimos
Outras Obrigaes
Contas a pagar
NO CIRCULANTE
Emprstimos

2.3

PATRIMNIO LQUIDO

2.3.1

Capital Social

2.3.2

Reservas
21

2.3.2.1

Reserva de lucros

RESULTADO OPERACIONAL BRUTO

3.1

Receita operacional lquida

3.1.1

Receita lquida de vendas

3.1.1.001
3.1.1.2

Venda de mercadorias
(-) Dedues da receita bruta de mercadorias e servios

3.1.1.2.001

(-) Devolues de vendas

3.1.1.2.002

(-)ICMS

3.2

DESPESAS OPERACIONAIS

3.2.1

Salrios

RESULTADO FINANCEIRO LQUIDO

4.1

Despesas financeiras

4.2

OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS

4.2.1

Outras receitas operacionais

4.2.2

Outras despesas operacionais

BALANCETE DE VERIFICAO
O Balancete de verificao tem como base o mtodo das partidas dobradas e tem como
finalidade averiguar se os saldos das contas contbeis esto em equilbrio, ou seja, se os
lanamentos contbeis foram efetuados corretamente.
A regra fundamental :
Para todo dbito lanado numa conta,
Haver obrigatoriamente um crdito lanado em outra conta.
No haver devedor sem credor.
possvel lanar um dbito e vrios crditos, vrios dbitos e um crdito, e vrios
dbitos e vrios crditos. Portanto, a soma de todos os dbitos de um lado e de todos os
crditos de outro, devem expressar o mesmo valor (em mdulo, pois tm sinais algbricos
contrrios).
22

Assim, a SOMA ZERO dos lanamentos a dbito e a crdito serve para a constatao
inicial de que os lanamentos tenham sido realizados adequadamente.
O Balancete de Verificao ou Balancete Analtico apresenta de forma simplificada os
saldos das contas patrimoniais e de resultado de um determinado perodo, sua utilizao
facilita a verificao e a consolidao dos saldos contbeis e um instrumento muito utilizado
pelas empresas devido sua objetividade e praticidade.

APURAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

Para avaliar se a empresa obteve lucro ou prejuzo, precisamos comparar a RECEITA
e a DESPESA do perodo de acordo com o PRINCPIO DE COMPETNCIA.
RECEITA
A receita corresponde, em geral, venda de mercadorias ou prestao de servios. A receita
reflete-se no balano por meio da entrada de dinheiro no caixa (quando vista) ou da entrada
de um direito a receber (quando a prazo), representada por DUPLICATAS A RECEBER.
DESPESA
Despesa toda atividade e todo esforo da empresa em por apta a obter receitas, o que
implica nus e riscos (que podem, eventualmente, redundar em prejuzos). A despesa
traduzida geralmente no consumo de bens e /ou servios.

TABELA 11
Modelo de balancete
Inovao & desafio
Balancete Mensal de Verificao - Agosto /2009
23

Contas

Natureza

Dbito

Crdito

Caixa

AC

6.000

Banco conta movimento

AC

250.000

Duplicatas a Receber

AC

380.000

Mercadorias

AC

285.000

Imobilizado

ANC

208.000

Fornecedores

PC

680.000

Emprstimo e financiamentos PC

150.00

Capital social

PL

244.000

Juros a paga

PL

55.000

1129.00

1129.00

Total
AC = Ativo Circulante
ANC = Ativo no Circulante
PC = Passivo Circulante
PL = Patrimnio Liquido

CONCLUSO
O Plano de Contas o principal instrumento de trabalho do contador e sem ele no
existe a possibilidade de efetuar LANAMENTOS CONTBEIS. Sua organizao deve
seguir um padro e uma sequncia estabelecida na legislao, entretanto, suas especificidades
24

devem estar de acordo com o tipo, porte e ramo de atuao da empresa, a diferena entre o
debito e o credito chamado de saldo.
J o balancete de verificao um relatrio importante utilizado na conciliao de
contas contbeis, com a finalidade de averiguar lanamentos corretos de saldos devedores e
credores da empresa.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
-Glossrio de termos contbeis. . Acesso em 19 de abril 2013
-Fahl, Alessandra Cristina. Marion, Jos Carlos. Contabilidade Financeira: Anhanguera
Publicaes Ltda. 2011
25

-http://www.cfc.org.br/uparq/Livro_Escrituracao_contabil.pdf
- http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/balancete-deverificacao.htm<http://docs.google.com/Doc?
docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc&hl=en>. Acesso em 20 de abril de
2013
-http://www.bmfbovespa.com.br/home.aspx?idioma=pt-br acesso em 21 de 2013
- Comisso de Valores Mobilirios. Disponvel em: <www.cvm.gov.br>. Acesso em: 21 de
abril de 2013
- htBIBLIOGRAFIA
FAHL, Alessandra C; MARION, Jos Carlos. Contabilidade Financeira. Valinhos:
Anhanguera Publicaes, 2011. PLT312.
HTTP://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/demonstracaodoresultado.htm
HTTP://www.emater.df.gov.br
tp://portal.in.gov.br/acesso em 21 de abril de 2013

26