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Publicacin
Gua para un buen cierre contable
Compilacin de actualidad
ISBN
Compilador - Editora actualicese.com LTDA.
Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta publicacin con fines comerciales
Febrero de 2013
Cali
CONTENIDO
04.
04
13
18.
ESTADOS FINANCIEROS
Al realizar varios cierres contables en el ao, estados financieros deben ser
comparativos
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21.
INFORMES DE GESTIN
Informe de Gestin de Administradores. Desde ya se debe ir preparando
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23.
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28.
OPININ
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ABC DEL
CIERRE CONTABLE
Procedimientos administrativos, contables y tributarios para tener en cuenta al final del perodo
2013 y al iniciar el ao 2014
Los auditores pueden hacer una revisin de los estados
financieros apoyndose en la lista de chequeo siguiente:
A.
B.
C.
Clculo global de la
depreciacin (por lnea
recta, o por reduccin
saldos, etc.);
Detalles Iniciales
1. Tenga los libros principales al da, sin olvidar el libro
de inventarios y balances, libro de actas, libro de
socios o accionistas y el registro de facturacin para el
control de la distribucin de las facturas.
2. Los libros auxiliares de la compaa a diciembre
31 del ao en curso deben tener registradas todas
las transacciones efectuadas hasta ese momento.
Verificar que los saldos existentes en cada una de las
cuentas se ajustan a la realidad.
3. Luego de obtener la anterior informacin, se debe
proceder a preparar los ajustes correspondientes que
se requieran realizar a los estados financieros reales a
diciembre 31 del ao en curso.
Clculo global de la
Provisin cartera;
Detalles de la Contabilidad
1.
Caja Principal
2.
Caja Menor
3.
Bancos
4.
Inversiones en Sociedades
5.
la rotacin de cartera,
la Cartera perdida,
la cartera en litigio,
las tasas de financiacin,
los mrgenes brutos,
las comisiones sobre ventas,
las devoluciones en ventas,
las devoluciones en compras, el sistema de ventas a
plazos.
6.
7.
8.
Anticipos de Impuestos
9.
10.
11.
12.
Cargos Diferidos
13.
14.
Intangibles
15.
16.
Valorizaciones contables.
17.
Obligaciones bancarias
18.
Proveedores
19.
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23.
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25.
26.
27.
28.
29.
Segn los art. 109 y 110 del E.T., los pasivos laborales
aceptables en la declaracin de renta sern solamente los
consolidados (cuentas del grupo 25) y en consecuencia no
deberan quedar a diciembre 31 pasivos por este concepto
que estn simplemente provisionados (cuentas del grupo
26).
34.
30.
31.
32.
10
33.
Revisar los pagos. El valor del gasto debe ser igual a los
valores causados.
Revisar que los pagos efectuados durante el ao se hayan
tenido en cuenta para la liquidacin de aportes parafiscales.
Tener en cuenta que las vacaciones pagadas forman parte
de la base de la liquidacin de los aportes parafiscales,
incluidos los que se dan en dinero cuando el trabajador no
las disfruta efectivamente y tambin las que se le paguen
cuando se haya liquidado el contrato de trabajo.
Las vacaciones se liquidan proporcionalmente al tiempo
laborado.
35.
36.
30.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
11
47.
44.
45.
46.
12
48.
49.
50.
Planificacin de impuestos
51.
52.
Verificacin de afirmaciones
53.
54.
Informe de Gestin
55.
56.
57.
58.
13
Recomendaciones
Modificaciones
No cambiar o modificar estados financieros ya expedidos a
terceros, o modificar los libros oficiales.
Errores u omisiones
Recordar que cualquier error u omisin se debe salvar
con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere (Ver
ltimo inciso del artculo 56, y el art.106, ambos en el DR
2649 de 1993).
Partidas de balance con efectos en vigencias futuras
Tenga en cuenta las partidas de balance con efectos en
vigencias futuras. Esas partidas son:
Los anticipos entregados a terceros,
anticipos recibidos,
ingresos diferidos,
cargos diferidos y
gastos anticipados.
El anlisis consiste en determinar si los rubros no han sido
causados en los perodos correspondientes o si existen
documentos pendientes por legalizar, incluso, de ejercicios
anteriores.
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ESTADOS
FINANCIEROS
Al realizar varios cierres contables en el ao, estados financieros deben ser comparativos
Cierres contables mnimos en el ao
Generalmente las
sociedades hacen
un cierre contable por
ao, pero hay situaciones
que hacen necesario
hacer dos o ms, caso
en el cual dichos cierres,
a su finalizacin, deben
preparar y difundir
estados financieros
de propsito general
comparativos.
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INFORMES DE
GESTIN
Informe de Gestin de Administradores.
Desde ya se debe ir preparando
Febrero y marzo son los meses donde la mayora de las sociedades
mercantiles, ESAL y P.H. realizan sus Asambleas o Juntas obligatorias. Por
ello, los administradores deben hacer su Informe de Gestin, aparte de los
Estados Financieros y Dictmenes.
Cundo se debe
realizar?
El Informe de Gestin
Debe contener...
1) Se indicarn los acontecimientos
importantes acaecidos despues del
ejercicio.
2) Se indicar la evolucin previsible de la
sociedad.
3) Se deben detallar las operaciones
celebradas con los socios o accionistas y
con los administradores.
4) Se debe dar a conocer el estado de
cumplimiento de las normas sobre
propiedad intelectual y derechos de autor
por parte de la sociedad.
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NOVEDADES DEL
AO 2013
Donde contabilizar el gasto y pasivo por concepto del CREE?
Acab el ao 2013 y lleg
el momento de registrar en
la contabilidad del cierre
de ao 2013 de todas las
sociedades el valor de lo
que corresponda al gasto
y su respectivo pasivo por
concepto del impuesto
de renta para la equidad
CREE, el cual aparecer en la
contabilidad por primera vez
ya que fue apenas creado en
diciembre de 2012 con la Ley
1607.
En vista de que
la Ley 1607 de
2012 cre el nuevo
impuesto de renta para
la equidad CREE pero el
Gobierno no hizo durante el
2013 ninguna modificacin
al Decreto 2650 de 1993
que contiene el PUC de
comerciantes, habr que
buscar la forma de utilizar
algunas cuentas especiales
en dicho PUC para poder
registrar al cierre del
ao 2013 el gasto y el
pasivo que se generan
al reconocer ese nuevo
impuesto.
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A travs de la Circular
Externa 201-000007 de
Noviembre 13 de 2013,
la Superintendencia de
Sociedades di a conocer
las instrucciones con las
cuales se llevar a cabo la
entrega de informacin
financiera por el ao 2013
y el informe de Practicas
Empresariales que cada
ao es exigida por tal
entidad.
En comparacin con
lo que fue la solicitud
de este mismo tipo de
informacin por el ao
2012 (mediante la Circular
Externa 200-000006 de
noviembre 14 de 2012),
la Supersociedades ha
introducido varios cambios
importantes pues en el
texto de la Resolucin
201-000007 se mencionan
incluso nuevos reportes
como los que estarn
esta vez a cargo de las sociedades admitidas a un proceso
concursal recuperatorio (ver el numeral 4 de la Circular 20100007, la cicular 100-000004 de junio de 2013 y la opcin 30
del software STORM USER) e igualmente los que estarn a
cargo de los clubes deportivos con deportistas profesionales
convertidos a sociedades annimas (ver el numeral 5 de la
Circular 201-000007, la Circular externa 200-000002 de feb.
de 2013 y la opcin 40 del software STORM USER).
Adicionalmete, en lo que se refiere a los plazos para la
entrega del reporte del informe empresarial con las cifras
a diciembre 31 de 2013 (opcin 01 en el software STORM
USER) esta vez la Supersociedades volvi a complicar la
tarea (al mismo estilo de lo que haba pasado con los
reportes del ao 2011) pues los plazos para entregar dicho
informe se empezarn a vencer a partir de marzo 25 hasta el
28 de abril de 2014.
Es decir, los plazos para este reporte se empezarn a
vencer en fechas en las cuales muchas sociedades aun no
habrn realizado su asamblea para aprobacin de Estados
Financieros de fin de ejercicio. Y aun as, el numeral 10.9
de la circular aclara que lo que se exigen es reportes sobre
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ltimos dos
Dgitos del NIT
Envo de
Informacin
ltimos dos
Dgitos del NIT
Envo de
Informacin
01-05
25 de Marzo
51-55
08 de Abril
06-10
26 de Marzo
56-60
09 de Abril
11-15
27 de Marzo
61-65
10 de Abril
16-20
28 de Marzo
66-70
11 de Abril
21-25
31 de Marzo
71-75
21 de Abril
26-30
01 de Abril
76-80
22 de Abril
31-35
02 de Abril
81-85
23 de Abril
36-40
03 de Abril
86-90
24 de Abril
41-45
04 de Abril
91-95
25 de Abril
46-50
07 de Abril
96-00
28 de Abril
ltimos dos
Dgitos del NIT
Envo de
Informacin
ltimos dos
Dgitos del NIT
Envo de
Informacin
01-10
05 de Mayo
51-60
12 de Mayo
11-20
06 de Mayo
61-70
13 de Mayo
21-30
07 de Mayo
71-80
14 de Mayo
31-40
08 de Mayo
81-90
15 de Mayo
41-50
09 de Mayo
91-00
16 de Mayo
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OPININ
Cierre contable y fiscal 2013 (I) Gabriel
Vsquez Tristancho
Adicional a los asuntos muy importantes que deberemos
de recordar para cada cierre contable y fiscal, este ao
2013 ocurren varios eventos adicionales: 1- Cambia
el modelo tributario al separar renta y cree en dos
depuraciones diferentes, 2- Cambios en los costos
fiscales por aportes en especie, fusiones, escisiones y
en el tratamiento de prima en colocacin de acciones,
crdito mercantil, entre otros, 3- Las NIIF tendrn la
fecha de transicin para los grupos 1 y 3 que comienza
el 1 de enero de 2014, y 4- Fuertes modificaciones en las
estructuras de los sistemas de informacin tanto por NIIF
como por los medios magnticos 2014.
Los cambios en NIIF y medios magnticos son para el
2014, pero la tarea realmente comienza al cierre del
2013, por cuanto los nuevos requerimientos ocurrirn a
partir del 1 de enero de 2014, luego se deber efectuar
toda una planificacin y preparacin simultnea con las
tareas de final de ao.
El 2014 es el perodo de transicin, es decir el ao
anterior a la aplicacin del nuevo marco tcnico
normativo durante el cual deber llevarse la contabilidad
para todos los efectos legales de acuerdo con la
normatividad vigente (D-2649/93 y dems normas), y
simultneamente obtener informacin de acuerdo con el
nuevo marco NIIF.
En realidad son tres contabilidades a saber: 1- Contable
local (D-2649/93), 2- Contable fiscal y 3- NIIF (Plenas o
micro en el 2014). Durante el 2014 en libros oficiales se
reconocer la norma local y en registros paralelos NIIF y
norma fiscal. A partir del 1 de enero de 2015 se pasar a
libros oficiales NIIF grupos 1 y 3 y en registros paralelos
norma local y norma fiscal por cuatro aos y quien sabe
Dios si por ms tiempo.
Igualmente ocurre con los preparativos de los nuevos
requisitos de informacin fiscal en medios magnticos
para el 2014, porque existirn cuatro clases de perodos
sobre los cuales los sistemas de informacin debern
disponer de los datos para reportar medios magnticos a
la DIAN: 1- Reportes mensuales, 2- Reportes anuales por
perodos mensuales 3- Reportes anuales por perodos
bimestrales y 4- Reportes anuales.
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