IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS (IEPS)

Natanael Caldern navarro.

RESUMEN
El presente trabajo de investigacin se ha realizado con la finalidad de dar a conocer
que impacto ha generado a los contribuyentes el IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCION Y SERVICIOS (IEPS), que entr en vigor en el ao de 1980, de tal
manera que la investigacin se enfoca a tener un acercamiento a la opinin de expertos
en la materia, las opiniones fueron consultadas en pginas de internet y tambin se
apoyo en la ley del IEPS para poder conocer las caractersticas del impuesto, la
finalidad de esta investigacin es tener mejor conocimiento del comportamiento del
IEPS a travs de los aos, y que impacto ha tenido en los contribuyentes que lo pagan, y
poder ampliar la informacin acerca de este impuesto para las personas interesadas.
El IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS (IEPS), es un
gravamen, que por su naturaleza, como su nombre lo dice, es un impuesto especial. El
IVA y varios impuestos se establecen con un carcter general, sobre bienes y servicios.
Algunas veces a determinados bienes se les establece una tasa especial.
El IEPS tiene 4 caractersticas:
-

Los bienes que se gravan con un impuesto adicional son bienes con una
elasticidad de la demanda inelstica (aunque se aumente el precio su consumo
no disminuye)
Ventas y produccin identificables y se encuentran reguladas por el Gobierno.
Son pocos productores y fciles de auditar.
Bienes con externalidad negativa, causan un perjuicio social o su consumo no es
deseado.
Progresividad, tratar va estos impuestos de establecer una mejor distribucin de
la riqueza de un pas.
Si se cumple por lo menos con una de estas caractersticas se puede establecer
un impuesto especial.

Los impuestos especiales producen una gran recaudacin. Pero si se trata de lograr una
equidad en la distribucin de la riqueza, va impuestos especiales, es muy difcil,
depende de las condiciones de cada pas. Se necesita tener mucha informacin para ver
cmo se mueve en los impuestos un pas, adems de mucha administracin, por ello no
es recomendable para pases en vas de desarrollo.
Palabras

Clave:

IEPS,

GRAVAMEN,

INCONFORMIDAD,

PRODUCCION,

SERVICIOS
INTRODUCCION
Para el gobierno existen dos clases de ingresos, los ingresos tributarios y los no
tributarios, en los llamados ingresos tributarios de la federacin existe el IMPUESTO
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ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS (IEPS) que por lo general es uno

de los impuestos menos estudiados, ya que por lo general otros impuestos como el ISR,
IVA, IETU, IDE, etc., son mas comunes y mas usuales ya que estos impuestos casi la
mayora de los contribuyentes lo pagan. El IEPS es un impuesto como su nombre lo
indica: impuesto especial y lo pagan personas fsicas y morales por: Enajenacin,
importacin, prestacin de determinados bienes y servicios. Vender en territorio
nacional un bien establecido en la Ley: Bebidas alcohlicas y cerveza, alcohol y alcohol
desnaturalizado, tabacos labrados, gasolinas, diesel, gas natural, aguas gasificadas o
minerales que utilicen endulcolorantes distintos al azcar de caa, jarabes o
concentrados que utilicen endulcolorantes distintos al azcar de caa. Comisin,
mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin de esos
bienes y servicio de telecomunicaciones y conexos. (Definiciones en artculo 3 LIEPS).
Este impuesto siempre a causado mucha controversia en la poblacin sobre todo cuando
se trata del alza en la tasa de cigarros y cerveza que por ejemplo en el 2010 la tasa de
impuesto por la venta e importacin de cerveza es de 26.5 %, bebidas alcohlicas de
mas de 20 la tasa es de 53 %, y Se crea una cuota adicional de $0.35 por cigarro
enajenado o importado.
Cabe destacar que la Organizacin Mundial de la Salud (OMS), afirm que Mxico est
listo para aplicar esta poltica impositiva con el fin de reducir el consumo y subir los
ingresos fiscales.
En Amrica Latina ya hubo casos que aplicaron esta medida. Por ejemplo, en Argentina,
con el aumento de este tipo de impuestos, se redujo el consumo de alcohol y cigarros.
Algo similar ocurri en Bolivia.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En los inicios cuando este nuevo impuesto sali a la luz pblica y entro formalmente en
vigor el gobierno ha querido hacer una mejor distribucin de la riqueza haciendo
gravmenes para aquellos contribuyentes potenciales de aquel tiempo, que obtenan
grandes ingresos debido a que la demanda de los productos que comercializaban era
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bastante alta y por ende, la venta y produccin de artculos como alcohol, cervezas, y
cigarros eran demasiado identificables y eran fcilmente reguladas por el gobierno,
adems de que eran poco los contribuyentes de este tipo y de esta forma era fcil
auditarlos. En la actualidad los gravmenes del IEPS son altos en estos productos
(alcohol, cigarros, cerveza) y sobre todo en la enajenacin de gasolina, siendo el
consumidor final es el que reciente, ya que no basta con los gravmenes de acuerdo a la
zona geogrfica donde se encuentre el abastecedor de gasolina, sino que tambin hay
cuotas aplicables cada ao para el consumidor final, al inicio de ao (2010) por ejemplo,
la gasolina magna subi 36 centavos por litro, la Premium 43.92 centavos por litro,
diesel 29.88 por litro. Repercutiendo as en el alza generalizada de precios ya que toda
la mercanca de consumo tiene que ser trasladada de un lugar a otro y cuando sube la
gasolina, por ende, suben todos los precios.

JUSTIFICACION DEL ESTUDIO

En lo personal el estudio de este tema me pareci muy interesante ya que el tema tiene
mucho de donde estudiar, por ejemplo los gravmenes mensuales por rea geogrfica de
gasolina, el alza de tasa de productos que para el gobierno son bienes con externalidad
negativa, y/o que causan un perjuicio social o su consumo no es deseado como por
ejemplo: alcohol y tabaco; y como el gobierno segn dice, busca mayor equidad en la
distribucin de la riqueza. Los impuestos tienen como finalidad acrecentar el
presupuesto de ingresos de la federacin, para que as haya una mejor distribucin en el
presupuesto de egresos, y en general, pienso que productos que tienen mucha demanda
deben de ser gravados para mayor captacin de impuestos, aparte con aumentar el
gravamen en alcohol y tabaco que son productos que no dejarn de consumirse, pienso
que es bueno para reducir un poco el consumo, sirve que la secretaria de salud ahorra
mucho dinero en curar enfermedades que pueden ocasionar el consumo de alcohol y
tabaco, y esos ingresos serviran tambin para el presupuesto de egresos. Adems que es
mejor estos tipos de gravmenes a estos productos a que se pusiera carga impositiva a
alimentos y medicinas.

ANTECEDENTES
La Ley del IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS fue
publicada en el diario oficial de la federacin el 30 de diciembre de 1980 despus de ser
aprobada por el Congreso de la Unin, como parte del paquete de Reforma Fiscal
propuesto por el Ejecutivo encabezado por el presidente JOSE LOPEZ PORTILLO.
A lo largo de los aos este impuesto ha tenido muchas reformas, en la actualidad la ley
del IEPS dice:
Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas fsicas y las
morales que realicen los actos o actividades siguientes:
I. La enajenacin en territorio nacional o, en su caso, la importacin, definitiva, de los
bienes
sealados en esta Ley.
II. La prestacin de los servicios sealados en esta Ley.
Objeto
I. En la enajenacin o, en su caso, en la importacin de los siguientes bienes:
A) Bebidas con contenido alcohlico y cerveza:------------------------------------------26.5%
B) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables. ................................. 53%
C) Tabacos labrados:---------------------------cuota de $35 centavos adicional por cada
uno
D) Gasolinas: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos de los
artculos
2o.-A y 2o.-B de esta Ley.
E) Diesel: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos de los artculos
2o.A y 2o.-B de esta Ley.

II. En la prestacin de los siguientes servicios:

A) Comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y
distribucin,
con motivo de la enajenacin de los bienes sealados en los incisos A), B) y C) de la
fraccin I de este artculo. En estos casos, la tasa aplicable ser la que le corresponda a
la enajenacin en territorio nacional del bien de que se trate en los trminos que para tal
efecto dispone esta Ley.

OBJETIVO GENERAL:
Conocer y analizar el impacto y los beneficios que conlleva el IMPUESTO ESPECIAL
SOBRE PRODUCCION Y SERVICIO (IEPS)
OBJETIVOS ESPECFICOS:
- conocer y analizar el impacto del IEPS
- Analizar por que se creo este impuesto
- Identificar los beneficios de la aplicacin del IEPS
-Conocer las tasas actuales del IEPS
MARCO TEORICO
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por Derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la Administracin (acreedor
tributario). Surge exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado", principalmente
con el objeto de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad
Contributiva" sugiere que quienes ms tienen, deben aportar en mayor medida al

financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el

principio social de solidaridad.
El IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS (IEPS) es un
impuesto que por su naturaleza y su nombre lo indica es un impuesto especial, y grava a
productos que tienen mucha demanda en el mercado y que aunque sus precios suban la
demanda no baja, como es el ejemplo de combustibles; en el caso de alcohol y tabaco es
una medida que la federacin y la secretaria de salud para frenar un poco el consumo,
sobre todo en adolecentes, y adems se pretende recaudar mas impuestos elevando estos
gravmenes.
METODOLOGIA Y PROCEDIMIENTO
PARADIGMA Y PROCEDIMIENTOS
El paradigma cuantitativo en las ciencias sociales se origina en la obra de Augusto
Comte (1798-1857), y Emilio Durkheim (1858-1917), con la influencia de Francis
Bacn, John loke, es decir en la corriente filosfica positivista.
La investigacin se desarrollo bajo la ptica del paradigma cuantitativo (Hernndez
Sampieri, 2006) ya que utiliza la recoleccin y el anlisis de datos para contestar
preguntas de investigacin y aprobar hiptesis establecida previamente, y confa en la
medicin numrica, en el conteo y frecuentemente en el uso de la estadstica para
establecer con exactitud patrones de comportamiento en una poblacin. Pero por otra
parte la investigacin abarca el fenmeno en tal forma que pueda cuantificarse y la
seleccin de los participantes fueron aleatorias. La planificacin de la investigacin se
hace en forma anticipada y la naturaleza de la informacin es traducida a nmeros.
La relacin sujeto - objeto de investigacin es impersonal. Se mantiene una cierta
distancia del objeto con el propsito de no segar los resultados, es cuantitativo por que
se elaboraron preguntas de investigacin, hiptesis, variables e indicadores para probar
la hiptesis planteada a partir de un plan tomado como referencia el contexto, la
estadstica. En este estudio se elaboro un reporte con los resultados y se ofrecen
recomendaciones y propuestas de soluciones. El mtodo ms apropiado fue el
correlacionar, ya que permiti la correlacin de datos para probar la hiptesis con base
en la medicin estadstica y para ello fue usado un programa estadstico llamado SPSS.
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MODELO TEORICO EMPIRICO

El trabajo se inscribe en las lneas de investigacin econmico-administrativa en
materia contable y fiscal. Es una tesis de investigacin con referentes de Indagacin
emprica y se aborda un estudio de casos. Este tipo de estudio por su parte, implica
convocar recursos de tipo tcnico en cuanto al planteamiento del instrumento de
capacitacin de datos, el diseo de Anlisis de la informacin y la presentacin de los
hallazgos, de manera tal de Que este modelo de investigacin sugiere un trabajo que
integra un ciclo de Retro alimentacin constante en la afinacin de los supuestos de
trabajo en la Contraccin del objeto de estudio propuesto. Desde esta propuesta se
estudian fenmenos empricos, gente y objetos y los datos generados se llegan a
clasificar sobre la base de los resultados esperados.

TIPO DE DISEO:
Correlacional
A travs de las variables establecidas independiente y dependiente y por medio de los
indicadores que las integran y definen conoceremos la influencia del buen manejo de los
registros contables en una buena toma de decisiones en el pago de impuestos.

ANALISIS Y DISCUSIN DE RESULTADOS

CONSIDERACIONES GENERALES
En ala presente investigacin se planteo la hiptesis siguiente:
El IEPS es un impuesto para la equitativa distribucin de la riqueza.
El IEPS es un impuesto para frenar ciertos consumos de ciertos productos como alcohol
y tabaco.

La federacin se beneficia mucho de este impuesto.

El IEPS afecta de en gran medida a los empresarios, se realizaron encuestas a personas
de diferentes empresas y personas relacionadas con este tema que supuestamente estn
relacionados con este tipo de informacin.
Comparando la informacin y las encuestas los resultados obtenidos dicen que hay
muchas personas que no estn de acuerdo con este impuesto (IEPS)
Aunque muchas personas no estn de acuerdo con este impuesto, prefieren los
gravmenes a combustibles, alcohol y tabaco a que se aplicaran gravmenes a alimentos
y medicinas.
CONCLUCIONES
Al final de la investigacin se ha llegado a la conclusin de que la poblacin y los
empresarios no estn de acuerdo con este impuesto y que sus gravmenes son muy
altos, que debera de reducirse un poco, pero tambin la mayora de las personas que no
consumen productos como alcohol y tabaco opinan que esta bien para frenar un poco el
consumo en los adolecentes, para frenar el ndice de accidentes mortales a causa del
alcohol, y erradicar las enfermedades que ocasiona el cigarro como enfisema pulmonar,
etc.

RECOMENDACIONES

Estar asesorados siempre para los contribuyentes con regmenes donde la

gasolina es deducible, para deducir lo ms que se pueda en este rubro para
contrarrestar los altos precios y gravmenes en combustibles.

Consumir menos los productos, que, aparte que son nocivos para la salud tienen
gravmenes muy altos.

BIBLIOGRAFIA

Cdigo fiscal de la federacin (LIEPS)

Estudio contable de los impuestos (Calvo Langarica, 2005)
www.Sat.gob.mx
www.elfinanciero.com.mx
www.el universal.com.mx
www.diputados.gob.mx