DOCENTE: RICARDO ZAPATA RUIZ

CASOS PRACTICOS DE VALORACIN

CASO 1
Jacinto Pichimahuir es un productor de tomates
colombiano, y vende la totalidad de su
produccin anual a la empresa ABC Ltda. a un
precio en puerta de chacra de US$ 2 el cajn de
tomates, con el valor del cajn incluido.
ABC Ltda. vende algunos cajones de tomates en
Colombia, y otros, previo embalaje adecuado
para la exportacin, los exporta a Per.
La utilidad que adiciona ABC SAC al precio de los
tomates es del 7,5% de su valor salida chacra y le
agrega, asimismo, los gastos necesarios tanto para
embalarlos para la exportacin como para
ponerlos a bordo del medio transportador.
El importador JVC SAC de Per presenta para
valorar un embarque de 1,000 cajones de tomate
al precio unitario de US$ 2.8 cada cajn. En los
US$ 2.8 por cajn se encuentran incluidos:
Precio salida chacra
Utilidad de ABC SAC 7,5%
Flete martimo
Seguro
Embalaje para exportacin
Gastos para llegar a FOB

2.00
0.15
0.30
0.05
0.20
0.10
2.80

Cul es el valor total del envo de 1 000 cajones

de tomates sobre una base CIF?
Respuesta:
Corresponde en este caso US$ 2,800 ya que
todos los elementos incluidos dentro del precio y
luego los gastos de transporte martimo y seguro
forman parte del valor de transaccin
considerando una base CIF.
CASO 2

El importador ABC SAC compra a XYZ Ltda. de

Francia, una mquina de uso industrial por un
importe de US$ 45,000. Con la finalidad de
confirmar que la mquina responde a las
condiciones del contrato, ABC SAC, despus de
la compra, encarga unas pruebas adicionales al
ingeniero Cris Marshall, en Francia, por lo que le
paga US$ 1,500. Se entiende por pruebas
adicionales, en este contexto, toda verificacin
que no se considere parte del proceso de
produccin de las mercancas.
Las pruebas adicionales de la mquina no
constituyen una condicin de la venta concertada
entre ABC SAC y XYZ Ltda.. Cmo se
determina el valor en aduana?
Respuesta:
El pago por ensayar la mquina de US$ 1,500 que
se hace a Cris Marshall, este ltimo no vinculado
al vendedor XYZ Ltda., no se hace de manera
directa ni indirecta a XYZ Ltda., ni en su
beneficio, por lo tanto no forma parte del precio
pagado o por pagar.
Adems, esta actividad que el comprador
emprende no corresponde a que deba efectuarse
un ajuste, conforme a lo dispuesto en el artculo
8. Si las dems condiciones del artculo 1 se
cumplen, la mquina se valorara sobre la base de
este artculo, siempre que no se haya
transformado, ajustado, mejorado o cambiado en
alguna forma la naturaleza de las mercancas.
CASO 3
Una empresa minera compra a un exportador
una
maquinaria
pesada
de
la
marca
CATERPILLAR para extraer minerales por un
precio neto de factura de FOB Yokohama Y
10,000,000 deducida la comisin de venta del 8%.
El importador paga la totalidad de esta suma al
exportador. Debido al elevado costo de la
mquina, el importador contrata a una firma del
pas de exportacin especializada en la
pulverizacin de pintura para rociar la mquina
con una capa de antioxidante con vistas a su
transporte por mar. La pulverizacin tiene como
finalidad evitar los daos causados por la sal y la
aspersin del agua de mar durante el transporte
martimo de la mquina.

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El costo de estos servicios se factura por

separado y no en la misma factura comercial
correspondiente a la mquina importada por un
monto de Y 2,000,000
Adems el B/L asciende a la suma de Y 1,000,000
y la prima de seguro es 0,25% del precio
facturado.
Tipo de Cambio: US$ 1 = Y 90
Determinar el valor en aduana segn el Acuerdo
de la OMC por el puerto del Callao.
Respuesta:
Aplicacin de los artculos 1 y 8 del Acuerdo
del Valor de la OMC:
Concepto

Yenes

T/C

Precio neto de factura

10,000,000

90

111,111

Comisin de venta 8%

869,565

90

9,662

10,869,565

90

120,773

2,000,000

90

22,222

Fob Yokohama

12,869,565

90

142,995

Flete martimo

1,000,000

90

11,111

25,000

90

278

13,894,565

90

154,384

Precio bruto factura

Gasto de embalaje

Costo del seguro

CIF

US$

CASO 4
JOTAKA Ltda. de Mxico es productor de
artculos de pirotecnia y los vende para
exportacin a un precio que goza de los
siguientes descuentos, conforme al momento del
ao:
Enero, febrero, marzo y abril:
Mayo, junio, julio y agosto:
Setiembre y octubre:
Noviembre y diciembre:

30%
20%
10%
Sin descuento

ABC SAC adquiere productos de pirotecnia a

JOTAKA Ltda. a un precio bruto de US$ 10,000
en el mes de mayo, hacindose acreedor a un
descuento del 20% por lo que el importe que
pagar ser de US$ 8 000.
La importacin se formaliza en el mes de octubre
del mismo ao: Cmo valorara la importacin?
Respuesta:

acreedor ABC SAC por la fecha en que efectu la

compra, con independencia que en el momento
en que la Aduana valore la importacin puede
haber compras de mercaderas idnticas con un
descuento distinto.
CASO 5
Jacinto Pichimahuiro es un funcionario
diplomtico, y est importando al Per al trmino
de su misin, cumplida en Argentina, un
automvil Mercedes Benz modelo 2013.
El automvil fue comprado el 5 de enero de 2014
en Alemania a un precio de US$ 60,000 segn
consta en la factura comercial. El funcionario
diplomtico tuvo su automvil y no le dio ningn
uso durante su permanencia en Buenos Aires y al
trmino de su misin lo envi al Per. El
automvil fue presentado a la aduana para su
nacionalizacin el 20 de marzo de 2014, fecha en
la cual el precio en el mercado internacional para
el mismo tipo de automvil es, segn revistas
especializadas, de US$ 58,000.
El diplomtico luego de 1 ao de uso del vehculo
decide vender su vehculo a un tercero que no es
diplomtico y lo hace a un precio de US$ 50,000
Cul es el valor base para determinar el valor en
aduana?
Es posible aplicar el Mtodo del Valor de
Transaccin?
Respuesta:
En este caso para la determinacin del valor en
aduana corresponde la aplicacin del primer
mtodo valor de transaccin y el valor base ser
US$ 60 000.
Sin embargo al momento de numeracin de la
Declaracin Aduanera de Mercancas, el
diplomtico no est afecto al pago de tributos en
aplicacin de la franquicia aduanera diplomtica
sealado en el artculo 6 de la Ley N 26983
concordado con el artculo 10 de su
Reglamento, recin se encontrara obligado a
efectuar el pago del reintegro de los tributos a la
importacin para el consumo, cuando realiza la
trasferencia del vehculo a una persona que no es
diplomtico.
CASO 6

Por el valor de transaccin, o sea US$ 8,000, ya

que debe respetarse el descuento que se hizo

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Un importador de vehculos automviles nuevos,

distribuidor exclusivo de la marca VBMB en
nuestro pas, recibe un nuevo envo de 10
unidades modelo Veloz ao 2014 va FOB
Hamburgo E 500,000 y un descuento del 5% por
concepto de distribuidor exclusivo.
La documentacin comercial del importador
indica que se ha concertado un acuerdo entre el
importador y el exportador para que antes de la
exportacin se aplique una cera especial en los
vehculos con el fin de protegerlos contra la
aspersin del agua de mar y el aire yodado.
El costo de estos servicios se factura por
separado y no es en la misma factura comercial
correspondiente a los vehculos automviles
importados por un monto de E 50,000.
Adems el B/L asciende a la suma de E 10,000 y la
prima de seguros es de 0,75% del precio
facturado.
Tipo de Cambio: E 1,00 = US$ 1,50
Determine el valor en aduana segn el Acuerdo
de la OMC.
Respuesta:
Concepto
Precio bruto factura
Descuento 5%
Precio neto factura

Euros

T/C

US$

500,000

1.5

333,333

25,000

1.5

16,667

475,000

1.5

316,667

Pago indirecto

50,000

1.5

33,333

Flete martimo

10,000

1.5

6,667

3,563

1.5

2,375

538,563

1.5

359,042

Seguro 0.75% factura

CIF

CASO 7
La empresa ZAPATITOS SAC importa, adquiere
100 pares de zapatillas, de la marca KENI a un
precio FOB de US$ 30 el par de la empresa
TORINO de Italia, empresa proveedora que tiene
licencia de la empresa KENI propietaria de la
marca, quien por contrato le exige utilizar sus
propios insumos en la fabricacin del producto y
que solo podr vender en el Per a la empresa
ZAPATITOS SAC; esta ltima debe, por
concepto de derecho de licencia de uso de marca
comercial, pagar a la empresa KENI un 10% sobre
el precio de factura de compra.

Determinar el valor en aduana de los 100 pares

de zapatillas, conociendo que el flete ms el
seguro ascienden a la suma de US$ 600?
Respuesta:
Aplicacin del artculo 8 del Acuerdo.
El pago de la regala es condicin de venta, en la
adquisicin de los 100 pares de zapatillas, en tal
sentido se adiciona al PRPP.
El valor en aduana de los 100 pares de zapatillas
es US$ 3 900, tal como se explica a continuacin:
Si conocemos que VA = FOB + Flete + Seguro
El valor en aduana es
VA = US$ 3 000 + US$ 300 derecho de licencia +
US$ 600
VA = US$ 3 900
CASO 8
En una declaracin de mercancas procedentes de
USA, el importador ABC SAC, ha declarado un
precio de US$ 65,000 por un laminador de acero
completo de segunda mano. El contrato y la
factura, presentados por el importador muestran
que este ha comprado un laminador de acero
completo desmontado.
El examen de la transaccin revela que un agente
en USA, ha actuado en nombre del importador y
tras encontrar un laminador de acero de segunda
mano de las caractersticas exigidas por el
importador, ha concertado el precio con el
vendedor. Por estos servicios, el agente ha
recibido del importador una comisin del 2%
sobre el precio de venta.
Una investigacin complementaria demuestra,
asimismo, que el exportador ha vendido el
laminador desmontado en el estado y en el lugar
en que se encontraban. Adems, dado que el
costo de la mano de obra era mayor en USA,
ABC SAC envi, desde el Per un tcnico y a
tres obreros que no solo han construido las
pesadas cajas de madera, sino que tambin se han
encargado de embalar el laminador en las cajas.
ABC SAC ha comprado tambin los materiales
de embalaje en el pas de exportacin.
El costo de esta operacin, que ha durado 15
das, se desglosa como sigue:
Coste del viaje de ida y vuelta

US$

4,750

Gastos de hotel US$ 3,500

US$

3,500

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Dieta y sueldo por 15 das

US$

4,400

Costo del material de embalaje

US$

1,300

CASO 10

Respuesta:
El valor en aduana comprende: US$ 65,000 por el
laminador de acero, al que se le debe adicionar, el
costo de los envases y embalajes que, a efectos
aduaneros, se consideran como formando un
todo con las mercancas que se estn valorando y
los gastos de embalaje, tanto por concepto de
mano de obra como de materiales.
65,000 + 4,750 + 3,500 + 4,400 + 1,300 = 78,950
CASO 9
Se presenta a despacho un lote de 2,000 lapiceros
que el fabricante JVC Ltda. de Ecuador enva en
consignacin a ABC SAC, declarando un precio
de US$ 2 la unidad.
De los antecedentes de importaciones ya
aprobados por Aduanas en la misma fecha del
envo motivo del presente, se tiene referencias de
mercancas idnticas:
Pas de envo
Chile
Ecuador
Chile
Argentina
Ecuador

considerar el valor ms bajo de la referencia (US$

2,95).

Precio
unitario
2.90
3.00
2.95
2.30
2.95

Qu valor se considerar? Por qu?

Se presenta a importacin una mquina de

condicin usada para el lavado de vehculos
fabricada en el ao 2012. Dentro de los
documentos se encuentra la factura comercial
por un valor CIF de US $ 15,000. El especialista
de aduanas observa en su base de datos (SIVEP)
otra transaccin de mercanca idntica, pero
nueva, a un valor CIF de US $ 45 000. Se
demuestra con la documentacin y manifestacin
del
importador,
que
la
compra-venta
internacional y la importacin cumplen con los
requisitos para la aplicacin del Mtodo del Valor
de Transaccin; adems, el especialista verifica
que las condiciones fsicas encontradas
corresponden a lo consignado en los documentos
comerciales presentados.
Se pide:
a) Cul es el tratamiento legal a aplicar a la
valoracin de la mercanca?
b) Qu hacer con el hecho de la existencia de un
mayor valor en el SIVEP?
Determinar si se generara la duda razonable.
c) Determinar el valor en aduana.
Respuesta:
Habindose determinado el cumplimiento de los
requisitos para aplicar el Valor de Transaccin,
no amerita aplicar la duda razonable.
Toda vez que no existen elementos adicionales
ser de transaccin en trminos CIF: US$ 15 000.

Respuesta:
El caso est referido a un envo en consignacin
motivo por el que no corresponde la aplicacin
del mtodo del valor de transaccin.
Adicionalmente se describen antecedentes de
importaciones ya aprobadas por Aduanas de
mercancas idnticas y por la misma fecha del
envo que motiva el presente caso.
Al considerar estos antecedentes se debe tener
presente la referencia del mismo pas de
exportacin, es decir el Ecuador y en estricta
aplicacin de la Nocin Positiva, se debe

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