UNIDAD 3.

DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Clases De Declaraciones Tributarias

INTEGRANTES
AGUILERA DVILA SANDRA MARCELA
RODRGUEZ CUADRADO ADRIANA MARCELA
MARTNEZ CASTRO JAVIER ENRIQUE

LEGISLACIN TRIBUTARIA
MIGUEL ALBERTO GUERRERO ORTEGA

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
PROGRAMA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS NOCTURNA
CARTAGENA DE INDIAS, D. T. y C., 21 DE ABRIL DE 2015
UNIDAD 3. DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Clases de declaraciones tributarias
ACTIVIDAD 3.

DECLARACIONES TRIBUTARIAS - Clases De Declaraciones Tributarias.

1. Realice una lectura del Libro V del Estatuto Tributario

Nacional. Realice una resea de los aspectos normativos
vigentes ms relevantes en cuanto a las clases de
declaraciones, contenidos, lugares de presentacin, formas
de pago, correccin de las mismas y sanciones relacionadas
con la correccin de las declaraciones.
DECLARACIONES TRIBUTARIAS. DISPOSICIONES GENERALES.
Clases de declaraciones.
Los contribuyentes, responsables y agentes de retencin en la fuente,
debern presentar las siguientes declaraciones tributarias:
1. Declaracin anual del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando
de conformidad con las normas vigentes, estn obligados a declarar.
2. Declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas, para los
responsables de este impuesto que pertenezcan al rgimen comn.
3. Declaracin mensual de retenciones en la fuente, para los agentes
retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto
sobre las ventas, y del impuesto de timbre nacional.
4. Declaracin del impuesto de timbre, para los documentos y actos
sometidos a dicho impuesto.
5. Declaracin anual del Impuesto Mnimo Alternativo Simple "IMAS".
6. Declaracin anual de activos en el exterior.
Igualmente la administracin podr exigir una declaracin resumen de
retenciones y del impuesto sobre las ventas. Y sin perjuicio de lo dispuesto
en los numerales 2 y 3, las entidades no contribuyentes del impuesto sobre
la renta y complementarios, debern presentar una declaracin anual de
ingresos y patrimonio, salvo que hayan sido expresamente exceptuadas en
el artculo 598.
Contenido de las Declaraciones tributarias.
Declaracin de renta y complementarios, impuestos sobre las
ventas, la retencin en la fuente, ingresos y patrimonio, etc.
Uno de los requisitos de las declaraciones tributarias para que se den por
presentadas es que estn firmadas por quienes deben hacerlo. Y una de las
personas que debe firmar las declaraciones, adems del representante
legal, es el Contador pblico o Revisor fiscal.
La declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios deber
presentarse en el formulario que para tal efecto seale la Direccin General
de Impuestos Nacionales. Esta declaracin deber contener:
1. El formulario que para el efecto seale la Direccin General de
Impuestos Nacionales debidamente diligenciado.
2. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del
contribuyente.
3. La discriminacin de los factores necesarios para determinar las
bases gravables del impuesto sobre la renta y complementarios.
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4. La liquidacin privada del impuesto sobre la renta y complementarios,

incluidos el anticipo y las sanciones, cuando fuere del caso.
5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
6. La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados
a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de
Comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados
a tener Revisor Fiscal.
Los dems contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad debern
presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios
firmada por contador pblico, vinculado o no laboralmente a la empresa,
cuando el patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable, o los
ingresos brutos del respectivo ao, sean superiores a 100.000 Uvt.
Cuando se diere aplicacin a lo dispuesto en el presente numeral, deber
informarse en la declaracin de renta el nombre completo y nmero de
matrcula del contador pblico o revisor fiscal que firma la declaracin.
Lugar en que se deben presentar las declaraciones tributarias.
Hay una norma en el procedimiento tributario que ha quedado inocua, y es
la que se refiere al lugar donde se deben presentar las declaraciones
tributarias.
El literal a del artculo 580 del estatuto tributario dice que una declaracin
tributaria se considera como no presentada cuando no se presenten en el
lugar indicado por el gobierno nacional.
Esta norma guarda concordancia con el artculo 579 del estatuto tributario
que obliga a presentar las declaraciones tributarias en los lugares que fije el
gobierno nacional.
Antiguamente, las declaraciones tributarias deban presentarse en los
lugares en donde el contribuyente tuviera su domicilio fiscal, obligacin que
hoy ya no existe.
Actualmente el reglamento dice que los contribuyentes deben presentar sus
declaraciones tributarias fsicas por ventanilla en los bancos y dems
entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional. Esto
ha sido as cada ao en los ltimos aos y con seguridad seguir as en el
futuro.
En consecuencia, el contribuyente puede presentar sus declaraciones
tributarias en cualquier banco del pas sin importar en qu departamento o
seccional de la Dian est ubicado su domicilio fiscal.
Esta nueva prctica deja sin efectos el literal a del artculo 580 del estatuto
tributario, puesto que las declaraciones se pueden presentar en cualquier
parte del pas, haciendo que desaparezca esta causal que en el pasado
permita considerar como no presentada una declaracin tributaria.
Lo que hoy opera, es la presentacin virtual de las declaraciones tributarias,
de modo que el contribuyente que est obligado a presentar sus
declaraciones de forma virtual y no lo haga, su declaracin se considera
como no presentada.
Ya el asunto no es en qu ciudad o departamento se deben presentar las
declaraciones tributarias, sino que lo importante es si la presentacin se
debe hacer en papel y en cualquier parte del pas, o de forma virtual.
Formas de pago de las declaraciones tributarias.
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Declaraciones presentadas de forma electrnica a partir la reforma

tributaria.
La reforma tributaria (ley 1607 de 2012) modifico el artculo 579-2 del
estatuto tributario respecto de la obligacin de la presentacin electrnica
de las declaraciones. Antes de la reforma los contribuyentes por razones de
fuerza mayor no pudiesen presentar la declaracin de forma electrnica el
da del vencimiento, la podan presentar al da siguiente de forma
litogrfica sin liquidar sancin de extemporaneidad.
Ya han ocurrido dichos secesos de fuerza mayor, recordemos los
comunicados de prensa de la Dian del 18 de mayo de 2011 y del 09 de
mayo de 2012 donde se autorizaba a los contribuyentes presentar la
declaracin de forma litogrfica debido a los inconvenientes tecnolgicos
y la intermitencia presentada en el uso de los servicios en lnea.
ya no habr necesidad de presentar las declaraciones de forma litogrfica,
sino que ahora ser de forma virtual una vez se restablezcan los servicios
informativos o se supere la fuerza mayor y a ms tardar al da siguiente de
dicho restablecimiento. Se seala una vez ms que se entender por no
presentada (fenmeno distinto al de la ineficacia) la declaracin que
presente por otro medio estando obligado a hacer de manera virtual. Sobre
este ltimo aspecto es preciso sealar que para que opere la sancin la
Dian deber proferir un auto declarativo.
Por ltimo, no se debe dejar pasar por alto la figura del Agente Oficioso
desarrollada por la Corte Constitucional en la sentencia C-690 de 1996 y
por la Doctrina de la Dian en los conceptos 21547 de 2009 y 103690 de
2006.
Correcciones y sanciones de las declaraciones tributarias
Cundo corregir voluntariamente una declaracin tributaria.
La legislacin tributaria colombiana, ofrece la posibilidad al contribuyente
de corregir sus declaraciones tributarias cuando este considere que se ha
presentado con errores o con inconsistencias. La correccin voluntaria se
puede dar por iniciativa del mismo contribuyente o por invitacin de la
administracin de impuestos.
Corregir una declaracin por lo general supone la determinacin de una
diferencia entre el impuesto que se pag y el que se deba haber pagado,
esta diferencia es la base sobre la que se ha de calcular la respectiva
sancin. En el caso en que como producto de una correccin no vare el
impuesto a pagar no es necesario el pago de sancin alguna. Tampoco hay
lugar a sancin cuando las inconsistencias han sido el resultado de una
diferencia de criterio en la interpretacin y aplicacin de la norma.
Procedimiento tributario 2015. Convirtase en su propio asesor y consultor.
Cuando la declaracin se corrige por iniciativa del propio contribuyente, este
debe calcular y pagar una sancin equivalente al 10% del mayor impuesto a
cargo o del menor saldo a favor resultante de la correccin. Si la correccin
se hace por emplazamiento de la administracin de impuestos, la sancin a
calcular es del 20% sobre el mayor impuesto a cargo o el menor saldo a
favor.
Cualquiera sea la causa del error, este se debe corregir segn los trminos
establecidos por la norma y calcular la respectiva sancin cuando fuere el
caso.
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Al hacer cualquier correccin a una declaracin, se debe calcular la sancin

por correccin. En el nico caso en que no se calcula sancin es cuando se
presente diferencia de criterio, en todos los dems casos de correccin en
los que aumente el impuesto a cargo o disminuya el saldo a favor, debe
necesariamente calcularse la sancin por correccin.
Es posible buscar la forma de que una correccin no signifique pagar
sancin alguna, y es precisamente no corrigiendo voluntariamente. Y se
Sabe que si el contribuyente corrige voluntariamente, debe calcular una
sancin del 10% o del 20% dependiendo de si se corrigen antes o despus
de emplazamiento.
Si el contribuyente no corrige voluntariamente, le corresponde a la
administracin de impuestos actuar profiriendo un requerimiento especial
en el cual propone la modificacin de la declaracin y propone una sancin
que ya no es por correccin sino por Inexactitud.
Pues bien, es aqu donde se puede dar la posibilidad de no pagar sancin
alguna, puesto que la sancin por inexactitud solo procede en los casos que
especficamente contempla el artculo 647 del Estatuto tributario, y si los
hechos que se deban corregir no corresponde a lo expresamente
sancionable contemplado en el 647 no procede la sancin por inexactitud.
Sancin por correccin de las declaraciones tributarias.
Es obligacin de los contribuyentes presentar sus declaraciones tributarias,
y en ellas consignar los valores correctos segn su realidad econmica, para
as determinar el impuesto que por ley debe pagar. Pero si por alguna razn,
un contribuyente comete errores al momento de elaborar su declaracin
tributaria o presenta alguna inconsistencia y se percata de ello o es
requerido por la Dian, debe entonces proceder a corregir su declaracin
tributaria.
Si de la correccin de una declaracin tributaria se genera un mayor valor a
pagar o un menos saldo a favor, se debe proceder a calcular y pagar la
respectiva sancin por correccin en los trminos que establece el Estatuto
tributario.
No se debe calcular sancin cuando de la correccin de la declaracin no
resulte variacin alguna en el impuesto a pagar o en el saldo a favor.
Toda correccin reemplaza la ltima declaracin presentada, y no existe
lmite sobre las veces que es posible corregir una declaracin, lo que
significa que un contribuyente puede corregir tantas veces como sea
necesario.
El plazo para corregir una declaracin es de dos aos contados a partir de la
fecha de vencimiento para presentar la respectiva declaracin. En el caso
en que la declaracin sea presentada de forma extempornea, el plazo para
corregir es igualmente de dos aos pero contados a partir de le fecha de
presentacin extempornea de la declaracin. Se debe recordar que en los
casos de presentacin extempornea de una declaracin tributaria se debe
calcular la respectiva Sancin por extemporaneidad.
Correccin de errores a favor del contribuyente.
Cuando el contribuyente, al momento de declarar haya cometido errores
que perjudiquen sus intereses, errores que la hayan significado el pago de
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un mayor impuesto o que por ellos le resultare un menor saldo a favor, tiene
la oportunidad de enmendar esos errores, pero en este caso no podr
hacerlo el mismo, sino que debe presentar a la Dian un proyecto de
correccin, y esta decidir si acepta o no la correccin propuesta por el
contribuyente. En este caso el plazo para solicitar la correccin no es de dos
aos sino de un ao.
En el peor de los casos, puede suceder que como resultado de una
investigacin profunda de la Dian, producto de la solicitud de correccin,
pueda la administracin de impuestos descubrir anomalas suficientes para
solicitar la correccin, ya no segn el artculo 589 sino segn el artculo 644,
algo que suele suceder regularmente, y entonces pasa lo del famoso
proverbio: Fue por lana y sali trasquilado.
2. Establezca las caractersticas de las declaraciones tributarias.
Indique los elementos bsicos contenidos en los formularios
oficiales autorizados para la presentacin de las mismas.
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen
integrado por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias
ocasionales y de remesas.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un
contribuyente en el ao, que sean susceptibles de producir incremento neto
del patrimonio en el momento de su percepcin, siempre que no hayan sido
expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se
incurre para producirlos.
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de
perodo. Es de orden nacional, porque tiene cobertura en todo el pas y su
recaudo est a cargo de la nacin (actualmente la funcin de recaudo se
ejerce a travs de los bancos y dems entidades financieras autorizadas). Es
directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde
por su pago ante el Estado. Es de perodo, como quiera que tiene en cuenta
los resultados econmicos del sujeto durante un perodo determinado, en
consecuencia, para su cuantificacin se requiere establecer la utilidad
(renta) generada por el desarrollo de actividades durante un ao, enero a
diciembre.
Caractersticas de las declaraciones tributarias.
Este trmite se debe diligenciar ante la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
Lo deben realizar las personas Naturales o Jurdicas que tengan
responsabilidades ante la DIAN en cuanto a declaraciones de impuesto
sobre renta y complementarios, ingresos y patrimonio, Retefuente, rete
CREE, impuesto nacional al consumo, Impuesto Nacional al ACPM y a la
gasolina, impuesto a las Ventas y gravamen a los impuestos Financieros.
Como requisito inicial, las personas deben estar inscritas en el RUT, cumplir
con los topes establecidos por el gobierno cada ao para determinar su
obligacin.
Presentar el formulario litogrfico as como el recibo de pago que deber
hacer en el banco correspondiente.
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Las personas obligadas a hacer uso de los medios informticos, debern

diligenciar, firmar y presentar el formulario as como el recibo de pago
correspondiente a cada concepto as:
Declaracin anual de CREE
Declaracin de impuesto sobre las ventas IVA
Declaracin de impuesto nacional al Consumo
Declaracin mensual de retenciones en la fuente
Declaracin mensual de retenciones en la fuente CREE
Declaracin semanal de Gravamen a los movimientos financieros
Declaracin y pago del impuesto al patrimonio
Declaracin de impuesto Nacional a la gasolina
Recibo oficial de pago de impuestos Nacionales
Formulario para liquidar y consignar el aporte especial de las Notaras
para la Administracin de la justicia.
No olvide tener en cuenta que la resolucin 045 de febrero 5 de la DIAN,
PRESENTA ALGUNOS CAMBIOS EN LOS FORMULARIOS:
FORMULARIO 350 Declaracin mensual de Retefuente cambi de 59 a
85 renglones
FORMULARIO 360 Autorretencin del CREE pas de 45 a 38
renglones
Tambin hay nuevos formularios a saber:
Declaracin anual del CREE ao gravable 2013 FORMULARIO 140
Impuesto nacional al consumo para declaraciones bimensuales 2014
FORMULARIO 310
Declaracin Anual del rgimen simplificado del impuesto nacional al
consumo ao gravable 2013 FORMULARIO 315
Para realizar este trmite el contribuyente debe diligenciar el respectivo
formulario ingresando a la pgina www.dian.gov.co, servicios informticos,
all deber abrir sesin indicando la clave y una vez diligenciado el
formulario lo imprime en original y copia y lo presenta en el banco
autorizado para su pago acompaado del RUT.
El pago tambin lo puede hacer por los medios electrnicos establecidos
desde la misma pgina de la DIAN. Cualquier duda o inquietud respecto al
tema la podr resolver ingresando a la pgina www.dian.gov.co, o
dirigindose personalmente a las oficinas de la DIAN donde un asesor le
atender en forma personalizada y le guiar en cada uno de los pasos a
realizar.
3. Explique cul es la funcin que cumplen las declaraciones
tributarias.
Declaracin tributaria: Se considerar declaracin tributaria todo
documento presentado ante la Administracin tributaria donde se
reconozca o manifieste la realizacin de cualquier hecho relevante para la
aplicacin de los tributos.

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Las declaraciones tributarias deben ser elaboradas a partir de las cifras de

la contabilidad, toda vez que segn las normas de impuestos, los libros son
prueba, siempre y cuando estn diligenciados de acuerdo a las reglas de
Cdigo de Comercio y sus normas reglamentarias. (Artculos 772, 773 y 774
del Estatuto Tributario).
Sin embargo, estas declaraciones tributarias, especialmente la de renta y
complementarios para contribuyentes o de ingresos y patrimonio para no
contribuyentes, las cifras que las soportan, se construyen sobre una base
comprensiva distinta de los principios de contabilidad generalmente
aceptados (Artculo 33 DR 2640/93).
Ello significa, que por lo menos las mediciones, reconocimientos y
presentaciones de la denominada contabilidad fiscal pudieran ser distintas
(bases comprensivas) de la contabilidad comercial. Las diferencias entre las
dos, originan las cada vez ms complejas conciliaciones del patrimonio y de
la renta.
Si reconocemos que los trabajos necesarios para la elaboracin de
declaraciones tributarias requieren de un experticio diferente o por lo menos
adicional del exigido para elaborar los estados financieros, aunque fueren
complementarios y tuvieren la misma fuente principal (libros de
contabilidad), no pudiramos confundir unos y otros, respecto de quien
responde por su elaboracin (certificacin) y quien de su dictamen
profesional.
Se resalta que este tpico es una debilidad del legislador tributario, al no
distinguir entre los trabajos de certificacin (contador privado) del dictamen
profesional (contador independiente o si se prefiere revisor fiscal). Una
Orientacin Profesional, no debiera dejar semejante vaco al gusto de los
intrpretes y menos en un rea tan sensible como lo es la tributaria, donde
existen implicaciones pecuniarias directas al revisor fiscal como la
propuesta en el inciso 2 del artculo 658-1 del E.T.
Las diferencias legales entre certificar y dictaminar en el mbito de los
estados financieros (1993 art. 33-DR 2649- y 1995 Artculos 37 y 38 Ley
222-), fueron posteriores a las responsabilidades y funciones que en materia
tributaria ha establecido la Legislacin Fiscal en Colombia al contador
pblico. Est pendiente por desarrollar en nuestro pas una armonizacin
entre la legislacin comercial, la profesional (contadura Ley 43 de 1990) y
la tributaria.
Implicaciones en materia tributaria
Entonces, si el revisor fiscal certifica asuntos relacionados con impuestos,
estara en trminos legales, asumiendo la responsabilidad de la preparacin
de las declaraciones tributarias y dems informes exigidos en materia fiscal,
con lo cual se desnaturaliza su caracterstica principal, la independencia
mental.
Con relacin a los estados financieros, la certificacin consiste en declarar
que se han verificado previamente las afirmaciones contenidas en ellos,
conforme al reglamento, y que las mismas se han tomado fielmente de los
libros. (Artculo 37 Ley 222 de 1995).
Dado que no existe en Colombia dictamen en materia fiscal, siendo un
vacio de la legislacin tributaria, de establecerse esta figura, dicho trabajo
debera ser elaborado por un contador pblico independiente, incluso el
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mismo revisor fiscal, e implicara un examen de conformidad con las normas

de auditora generalmente aceptadas. (Artculo 38 Ley 222 de 1995)
Pero entonces que persigue el legislador tributario del Revisor Fiscal cuando
le exige certificar?. Las implicaciones de su firma en las declaraciones
tributarias y dems actos que la exigen, no hacen distincin del trabajo
profesional independiente del de un contador en su prctica privada. Es
ms, utiliza expresiones como la siguiente:
La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a
llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de
Comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a
tener revisor fiscal.
Los dems contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad debern
presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios
firmada por contador pblico, vinculado o no laboralmente a la empresa ,
(Artculos 298 y 325 E.T.).
Al describir los hechos que certifica un contador y los efectos de su firma,
la legislacin tributaria tampoco distingue si el trabajo corresponde a la
prctica profesional independiente como revisor fiscal o bajo la condicin de
contador privado. Adicional, por lo menos dos de tales hechos, hacen
referencia de manera no muy clara, aparentemente a trabajos de auditora,
por cuanto exigen el cumplimiento de principios de contabilidad y
razonabilidad de la situacin financiera de la empresa. (Artculo 581 E.T.).
En conclusin, frente a una legislacin tributaria ambigua en la
determinacin de responsabilidades profesionales como contador
independiente o como contador privado, siendo dos trabajos
completamente diferentes, la Orientacin Profesional sobre Revisora Fiscal,
sugerimos, debiera establecer algunas precisiones en el alcance y
metodologa de los trabajos sobre las declaraciones tributarias y dems
informes exigidos fiscalmente.
4. En que consiste la firmeza de las declaraciones tributarias.
Cul es el trmino de firmeza y a partir de qu momento se
inicia el clculo para establecerlo.
Por regla general, las declaraciones tributarias pueden ser revisadas y
cuestionadas por la Administracin de impuestos dentro de los dos aos
siguientes al vencimiento del plazo para declarar o de la fecha en que se
haya presentado en caso de haberse presentado de forma extempornea.
Una vez ha vencido el plazo que tiene la Dian para revisar las declaraciones
tributarias de los contribuyentes, las declaraciones quedan en firme, que
quiere decir que ya la Dian no tiene competencia para cuestionarlas ni
modificarlas.
Casos especiales
La ley contempla casos especiales en los cuales las declaraciones tributarias
pueden alcanzar su firmeza en tiempos diferentes a los dos aos
contemplados como regla general.
Saldos a favor
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Cuando las declaraciones tributarias presenten saldo a favor, el trmino de

firmeza ser de dos aos contados a partir de la fecha de presentacin de la
solicitud de devolucin o compensacin.
Compensacin de prdidas
Cuando los contribuyentes compensen o determinen prdidas fiscales, el
trmino de firmeza de la declaracin ser de cinco aos, contador a partir
de la fecha de vencimiento del plazo para declarar o de la fecha de
presentacin en los casos en que las declaraciones se presentes
extemporneamente.
Beneficio de auditoria
El beneficio de auditoria prev que aquellos contribuyentes que
incrementen su impuesto neto de renta en 5 veces la inflacin con respecto
al periodo gravable inmediatamente anterior, su declaracin de renta y
complementarios quedar en firme en slo 6 meses. Si el incremento del
impuesto neto de renta es de 3 veces la inflacin, la declaracin quedar en
firme a los 12 meses, y si el incremento del impuesto neto de renta es de
2.5 veces la inflacin, la declaracin de renta y complementarios quedar
en firme en 18 meses.
Para poder lograr la firmeza de las declaraciones en los trminos aqu
sealados, se deben cumplir con algunos requisitos como es que el
impuesto neto de renta no debe ser inferior a dos salarios mnimos
mensuales. La declaracin se debe presentar y pagar dentro de los trminos
y plazos establecidos. Que las retenciones en la fuente que hallan sean
reales. Que la declaracin no contenga ninguna de las causales que la
consideren como no presentadas.
En el caso del beneficio de auditoria, el trmino se cuenta a partid e la fecha
de presentacin, mas no a partir de la fecha del vencimiento del plazo para
declarar. Naturalmente que la declaracin se debe presentar antes del
vencimiento del plazo para declarar.
Suspensin de trminos
El requerimiento especial, debes ser proferido por la Dian antes que la
respectiva declaracin tributaria quede en firme.
El trmino para proferir el requerimiento especial se suspende en los
siguientes casos:
Cuando la Administracin de impuestos, de oficio practique una
inspeccin tributaria. En este caso el trmino para proferir el
requerimiento especial se suspende por tres meses.
Cuando el contribuyente solicite un inspeccin tributaria. La
suspensin ser por el tiempo que dure la inspeccin tributaria
Cuando se notifique emplazamiento para corregir. En este caso el
trmino se suspende por un mes.
Efectos de la suspensin de trminos
La suspensin de trminos para proferir el requerimiento especial, implica
que el tiempo requerido para la firmeza de las declaraciones se extienda por
el tempo que se suspendan trminos, es decir, que por ejemplo, la Dian
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tiene facultades para proferir el requerimiento antes de los dos aos de

presentada la declaracin o del vencimiento del plazo para declarar, pero si
se ordena una inspeccin tributaria, el termino que tiene la Dian para
proferir el requerimiento ya no es de dos aos sino de dos aos y tres
meses.
5. Seale las formas establecidas en el Estatuto tributario, para
extinguir la obligacin tributaria. Cite ejemplos por cada una
de ellas.
Por extincin de la obligacin tributaria se entiende la desaparicin de la
relacin jurdico-tributaria entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo
(contribuyente, responsable o usuario aduanero). Corresponde a la conducta
por la cual termina la razn que le dio origen al deber contributivo.
Cules son las formas de extinguir una obligacin tributaria?
El Estatuto Tributario estipula que las formas de extinguir una obligacin
tributaria son las siguientes: Solucin o pago, compensacin de las
deudas fiscales, confusin, prescripcin y condonacin o remisin
de las deudas tributarias.
En que consiste la extincin de la obligacin tributaria por solucin
o pago?
El pago consiste en la entrega de la cantidad debida al Estado por concepto
de una obligacin tributaria y debe hacerse de acuerdo con la normatividad
correspondiente dentro del plazo o momento estipulados.
Este puede ser efectuado de las siguientes formas:
Efectivo
Cheque
Cheque de Gerencia
Tarjeta de Crdito
Transferencia electrnica
TIDIS
Qu otras formas de pago puede utilizar el contribuyente o
responsable para cancelar su obligacin tributaria?
Para el pago de una obligacin tributaria existen las siguientes formas de
pago especiales:
Bonos de financiamiento presupuestal, bonos de financiamiento
especial y bonos para la paz.
Ttulos y certificados.
Certificados de reembolso tributario (CERT).
En Dlares.
Ttulos de devolucin de impuestos (TIDIS).
Certificados de desarrollo turstico
Ttulos de descuento tributario (TDT)

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En que consiste la extincin de la obligacin tributaria cuando hay

compensacin?
De acuerdo con el diccionario de la lengua espaola de la Real Academia,
compensar significa igualar, en opuesto sentido, el efecto de una cosa en
el de otra.
En el sentido extintivo de las obligaciones, se refiere a la imputacin de un
crdito, al pago de una deuda. En principio hace referencia a la desaparicin
simultnea de varias deudas diferentes cuando las partes son
recprocamente deudoras. Es una "confusin" de obligaciones en el sentido
de evitar un doble pago, lo que simplifica la relacin del acreedor y del
deudor y asegura la igualdad entre las partes.
De acuerdo con el artculo 1716 del Cdigo Civil los requisitos de una
compensacin son los siguientes:
Reciprocidad actual de las deudas: Las partes deben ser mutuamente
y actualmente acreedoras y deudoras.
Homogeneidad de las prestaciones: ambas deudas deben ser en
dinero, en cosas fungibles o indeterminadas de igual gnero y
calidad.
Deben ser lquidas y exigibles: la cantidad debe estar expresada en
una cifra numrica precisa, o debe poderse determinar mediante una
operacin aritmtica, sin estar sujeta a deducciones indeterminadas.
La extincin de una obligacin tributaria, cuando hay compensacin, se
efecta de oficio o por solicitud de devolucin cuando existe un saldo a
favor dentro del trmino legal y deudas fiscales a cargo del solicitante. La
solicitud de compensacin de impuestos debe presentarse a ms tardar dos
aos despus de la fecha del vencimiento del trmino para declarar de la
declaracin que arroj el saldo a favor.
En qu consiste la extincin de la obligacin tributaria por
condonacin o remisin de deudas tributarias?
La remisin es la renuncia que hace el acreedor de su derecho a exigir en
todo o en parte el pago de una deuda. De acuerdo con el cdigo civil, es una
forma no satisfactoria de extinguir las obligaciones, debido a que el valor
del crdito solo queda cancelado de manera formal y no fsicamente.
La remisin procede en los casos que taxativamente consagra la ley:
Por muerte del responsable de la obligacin tributaria (si es que ste
no ha dejado bienes que puedan garantizar el cumplimiento de la
obligacin)
Cuando no se tiene noticia del deudor por ms de cinco aos y no se
haya podido hacer efectiva la obligacin, por no existir bienes
embargados ni garanta alguna.
Cuando los impuestos, sanciones, intereses y recargos sobre los
mismos, se encuentren dentro del lmite de la cuanta fijada por la ley
y siempre que estas obligaciones tengan ms de tres aos de
vencidas.
De igual manera se podrn redimir o cancelar las obligaciones de menor
cuanta, cuando sta, incluidos los intereses y sanciones, no exceda la
cuanta establecida anualmente en la normatividad tributaria, y hayan
transcurrido tres o ms aos de exigibilidad. Para declarar remisible las
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obligaciones debe requerirse al deudor, mediante extracto de cuenta

corriente, cuenta de cobro, mandamiento de pago o cualquier otro tipo de
comunicacin escrita para que satisfaga las obligaciones.
Qu otras formas existen de extinguir una obligacin?
El cdigo civil establece las siguientes formas de extincin de una
obligacin:
Prescripcin.
Novacin.
Confusin.
Condicin resolutoria.
Nulidad.
Devolucin.
6. Seale en qu casos las declaraciones tributarias tanto de
personas naturales como jurdicas debern ser firmadas por
representante legal, contador o revisor fiscal. Qu efectos
tiene esta firma sobre las declaraciones tributarias?
Las
declaraciones
tributarias
debern
ser
firmadas,
adems
del representante legal, es el Contador pblico o Revisor fiscal.
La declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios deber
presentarse en el formulario que para tal efecto seale la Direccin General
de Impuestos Nacionales. Esta declaracin deber contener:
El formulario que para el efecto seale la Direccin General de
Impuestos Nacionales debidamente diligenciado.
La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del
contribuyente.
La discriminacin de los factores necesarios para determinar las
bases gravables del impuesto sobre la renta y complementarios.
La liquidacin privada del impuesto sobre la renta y complementarios,
incluidos el anticipo y las sanciones, cuando fuere del caso.
La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados
a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de
Comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados
a tener Revisor Fiscal.
Los dems contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad debern
presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios
firmada por contador pblico, vinculado o no laboralmente a la empresa,
cuando el patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable, o los
ingresos brutos del respectivo ao, sean superiores a 100.000 Uvt. Cuando
se diere aplicacin a lo dispuesto en el presente numeral, deber informarse
en la declaracin de renta el nombre completo y nmero de matrcula del
contador pblico o revisor fiscal que firma la declaracin.
El artculo 596 del estatuto tributario establece que las declaraciones
tributarias deben estar firmadas por revisor fiscal, cuando se trate
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contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y que de

conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre la
materia, estn obligados a tener Revisor Fiscal.
Quiere decir esto que los siguientes contribuyentes deben presentar sus
declaraciones tributarias firmadas por revisor fiscal, puesto que estn por
ley obligados a tenerlo:

Las sociedades por acciones

Las sucursales de compaas extranjeras
Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la
administracin no corresponda a todos los socios, cuando as lo
disponga cualquier nmero de socios excluidos de la administracin
que representen no menos del veinte por ciento del capital.
Las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos
brutos a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior sean o
excedan el equivalente de cinco mil salarios mnimos y/o cuyos
ingresos brutos durante el ao inmediatamente anterior sean o
excedan al equivalente a tres mil salarios mnimos.
De modo que los contribuyentes que se encuentren en las condiciones
descritas, debern obligatoriamente elegir un revisor fiscal quien deber
firmar las declaraciones tributarias del contribuyente.
Pero que pasa si el contribuyente no est obligado por ley a tener revisor
fiscal, pero decide de forma voluntaria y autnoma contratar un revisor
fiscal.
En primer lugar, se supone que cuando se contrata a un revisor fiscal, ste
tiene que asumir las funciones y labores que le son propias y obligatorias.
La misma ley ha establecido que cuando el revisor fiscal sea potestativo, no
lo ser obligatorio cumplir con las funciones contempladas en el artculo 207
[obligaciones contempladas por la ley] sino aquellas que los estatutos o la
junta de socios o asamblea general le asignen, queriendo decir esto que lo
que no est ordenado o pedido por la ley puede ser obviado.
Firmar las declaraciones tributarias, es una funcin propia de todo revisor
fiscal, pero no es una obligacin que siempre sea obligatoria, puesto que
la ley, en este caso la tributaria, obliga a que las declaraciones tributarias
sean firmadas por revisor fiscal en determinadas situaciones y
circunstancia, de suerte que no siempre es obligatorio para un revisor fiscal
el firmar las declaraciones tributarias.
Ahora, si bien es cierto que la ley tributaria en algunos casos no exige la
firma del revisor fiscal, tampoco la prohbe, por lo que se debe interpretar
que el revisor fiscal no puede firmarlas, al contrario, si se tiene revisor fiscal,
la firma de ste es una forma de respaldar la veracidad de los valores
declarados, algo que es de bien recibo tanto para la administracin de
impuestos como para el mismo contribuyente, por lo que siempre que sea
posible, no sobra que la declaraciones tenga la firma de un revisor fiscal,
aunque esta no sea obligatoria.
As las cosas, si un contribuyente que de forma potestativa ha elegido tener
revisor fiscal, ese hecho no lo obliga a que sus declaraciones deban estar
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firmadas por el revisor fiscal, puesto que una obligacin tributaria, ya sea
formal o sustancial, debe tener origen en la ley, y en este caso, la ley no ha
contemplado que ese contribuyente deba tener revisor fiscal, por lo que
tampoco le puede exigir [como de hecho no le exige] que sus declaraciones
tributarias deban estar firmadas por un revisor fiscal, el cual la misma ley lo
ha exonerado de tener.
Una obligacin tributaria, y por consiguiente, cualquier sancin originada de
tal obligacin, no puede sustentarse en la decisin libre y autnoma de un
particular, siempre que esa decisin no sea contraria a la ley, sino que debe
estar sustentada en la ley.
En consecuencia, no es dable, por ejemplo, que la administracin de
impuestos decida considerar como no presentada una declaracin tributaria
que no ha sido firmada por un revisor fiscal y de paso imponer una sancin,
cuando el obligado a presentar la declaracin no est obligado a tener
revisor fiscal. No existira ninguna base ni fundamento jurdico que sustente
una actuacin as.
7. Cules son los lugares para la presentacin de las
declaraciones tributarias tanto del orden nacional como
territorial. Cules son los mecanismos y las entidades
autorizadas para recibir el pago de las mismas.
Cundo y dnde deben presentarse las declaraciones tributarias?
Las declaraciones se deben presentar dentro de los plazos que anualmente
fija el Gobierno para cada una de las declaraciones tributarias, teniendo en
cuenta los dos (2) ltimos dgitos del NIT.
Por regla general, su presentacin y pago deber realizarse en los bancos y
dems entidades autorizadas para tal fin, ubicadas en la jurisdiccin de la
Administracin correspondiente a la direccin del contribuyente, retenedor o
declarante, segn el caso, y se efectuar dentro los horarios ordinarios de
atencin al pblico sealados por la Superintendencia Bancaria. Cuando los
bancos tengan autorizados horarios adicionales, especiales o extendidos, se
podrn hacer dentro de tales horarios.
Lo anterior, sin perjuicio de lo que se disponga acerca de la presentacin
electrnica de las declaraciones, segn lo previsto en el artculo 579-2 del
E.T.
8. En que consiste el domicilio fiscal sealado por el Estatuto
Tributario, y como se establece.
El domicilio fiscal de una persona fsica es su residencia habitual. De todas
maneras, si dicha persona desarrolla actividades econmicas, es posible
que se considere como su domicilio fiscal aquel donde se centraliza la
direccin y la gestin de dichas actividades.
Para la persona jurdica, el domicilio fiscal ser equivalente al domicilio
social o al lugar donde se lleva a cabo la direccin y gestin de la actividad.

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Los obligados tributarios tienen que informar el domicilio fiscal y sus

eventuales cambios a la administracin tributaria correspondiente. Las
autoridades, por su parte, estn habilitadas para comprobar y rectificar el
domicilio fiscal declarado pro el contribuyente en los casos en los que
corresponda.
Asimismo, y aadiendo informacin relativa al domicilio fiscal, tendramos
que dejar patente que debe ser siempre el mismo a la hora de tener una
persona fsica o jurdica que recibir diversas notificaciones. No obstante, eso
no quita para que en casos muy concretos s se permita que se solicite que
cualquiera de aquellas notificaciones llegue a un domicilio fiscal y no al
habitual.
De la misma manera, no podemos pasar por alto el hecho de que, aunque
se piense lo contrario, el domicilio fiscal y el lugar de empadronamiento no
tienen por qu coincidir, aunque es cierto que es lo ms habitual en base a
lo que est establecido en la correspondiente ley.
Cabe destacar que, en algunas legislaciones, es posible clasificar el
domicilio
fiscal
en real o voluntario, legal, convencional o contractual y mltiple.
En ocasiones, suele suceder que se confunde domicilio fiscal con domicilio
social, pero hay que dejar patente que son cosas diferentes. Y es que el
segundo citado es aquel en el que una empresa o empresario desarrolla su
principal establecimiento o acomete en l lo que sera la administracin y
gestin de la misma.
En el caso de Espaa tendramos que decir adems que el domicilio social
de cualquier entidad es un dato absolutamente pblico debido a que aquella
debe llevar a cabo lo que sera su inscripcin en el correspondiente Registro
Mercantil.
Adems de todo lo expuesto tendramos que aadir que este mencionado
domicilio es el que ser tenido en cuenta a la hora de llevar a cabo
citaciones o recursos por parte de las autoridades judiciales pertinentes as
como de que la Delegacin Tributaria pertinente tenga que comunicarse.
9. En que consiste la Reserva de las declaraciones tributarias
establecida en el Estatuto Tributario
En el ordenamiento jurdico colombiano, la reserva de la informacin
suministrada por el contribuyente se define como el garante del derecho
fundamental a la intimidad de los contribuyentes.
En el contexto nacional la DIAN deber manejar los datos suministrados por
los contribuyentes con absoluta reserva; dicha informacin slo podr ser
utilizada para fines propios de la entidad. Otra definicin para la reserva en
las declaraciones tributarias es: Una institucin en virtud de la cual la
autoridad tributaria de un pas, est obligada a guardar absoluta reserva en
lo relativo a las declaraciones y datos que obtenga de los contribuyentes,
como de los terceros. (SUNAT: Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria)
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10.
Seale
quienes
estn
obligados
a
presentar
declaraciones tributarias Administradas por la DIAN en forma
electrnica a travs de los servicios informticos electrnicos
utilizando el Mecanismo de firma digital.
Obligados a presentar declaraciones en forma virtual a travs de los
Servicios Informticos Electrnicos. Deben presentar declaraciones y
diligenciar los recibos de pago, en forma virtual a travs de los Servicios
Informticos Electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, los contribuyentes, responsables, agentes de retencin y
usuarios aduaneros sealados a continuacin:

Los obligados a suministrar informacin exgena de acuerdo con las

resoluciones proferidas por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales,
Las personas jurdicas obligadas a presentar la declaracin de
retencin en la fuente,
Los representantes, revisores fiscales y contadores de los obligados a
presentar las declaraciones de manera virtual sealados en los
numerales anteriores.

11.
En que consiste el mecanismo de firma digital, para que
sirve, quienes estn obligados a solicitarlo.
La firma digital es un mecanismo creado por la Dian para la firma del
contribuyente en la presentacin electrnica de declaraciones o informacin
a esta misma entidad.
El fin para el cual la Dian se cre este mecanismo es para facilitarle al
usuario el cumplimiento de sus obligaciones fiscales; la cual sustituye para
todos los efectos la firma autgrafa o manuscrita, La DIAN asigna el
mecanismo de firma con certificado digital a las personas naturales que
acten a nombre propio y/o de terceros a quienes representan o por las
cuales acten. El sujeto a quien se asigna el mecanismo se denomina
suscriptor.
La Resolucin No 12761 del 09 de 12 del 2011, la cual seala quienes son
los contribuyentes, responsables, agentes de retencin y usuarios
aduaneros y dems obligados de realizar sus declaraciones a travs de los
Servicios Informticos Electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, Resolucin que se encuentra vigente para el 2014.
Esta Resolucin en su artculo 1 seala quienes son los obligados a
presentar declaraciones en forma virtual en los siguientes trminos:
1. Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y dems
declarantes calificados por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales como Grandes Contribuyentes,
2. Las entidades no contribuyentes sealadas en los artculos 23-1 y 232 del Estatuto Tributario,
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3. Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes

calidades, a excepcin de las personas naturales inscritas en el
Registro nico Tributario como importadoras: (ver en Resolucin
literales de a hasta el t.)
4. Los Notarios,
5. Los Consorcios y Uniones Temporales,
6. Los intermediarios del mercado cambiario, los concesionarios de
servicios de correos que presten servicios financieros de correos y los
titulares de cuentas corrientes de compensacin que deban presentar
la informacin cambiaria y de endeudamiento externo a la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN,
7. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrnica,
8. Los funcionarios de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN que deban cumplir con el deber de declarar,
9. Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y
azar explotados por entidades pblicas a nivel nacional,
10.Los solicitantes para operar juegos promocinales y rifas, que tengan
la calidad de juegos de suerte y azar explotados por entidades
pblicas del nivel nacional,
11.Los obligados a suministrar informacin exgena de acuerdo con las
resoluciones proferidas por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales,
12.Las personas jurdicas obligadas a presentar la declaracin de
retencin en la fuente,
13.Los obligados a presentar declaraciones informativas, individual y
consolidada de precios de transferencia
14.Los representantes, revisores fiscales y contadores de los obligados a
presentar las declaraciones de manera virtual sealados en los
numerales anteriores.
12.
Cuando una declaracin tributaria se tendr por no
presentada. Seale los requisitos para que entienda por no
presentada. Y cul es el efecto frente a estas declaraciones.
Una declaracin tributaria se tendr por no presentada:
a. Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal
efecto.
b. Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en
forma equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de
declarar, o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal
existiendo la obligacin legal.
Sanciones que se aplican cuando una declaracin se considera no
presentada.
Al considerarse como no presentada una declaracin tributaria, sta se debe
presentar nuevamente, como si no se hubiera presentado nunca, lo que
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significa que es una declaracin extempornea y como tal debe pagarse la

respectiva Sancin por extemporaneidad contemplada en el artculo 641 o
642 del Estatuto tributario, segn sea antes o despus de emplazamiento.
El artculo 588 del estatuto tributario en su pargrafo 2, ofrece la posibilidad
de corregir voluntariamente las inconsistencias a, b, y d del artculo 580,
liquidando una sancin equivalente al 2% de la sancin establecida en el
artculo 641 del estatuto tributario, sin que la sancin exceda de 1.300 UVT.
Es importante que cualquier correccin, en lo posible deba hacerse antes de
emplazamiento, puesto que para el caso de una presentacin
extempornea, la sancin antes de ser emplazado para corregir es de slo
el 10%, pero si se espera el emplazamiento la sancin ser del 20%.
Si el contribuyente no corrige, o no presenta la nueva declaracin
voluntariamente, la administracin de impuestos podr imponer al
contribuyente una Sancin por no declarar, segn lo establecido en el
artculo 643 del estatuto tributario.
Por ltimo, agotados los procedimientos anteriores, y si el contribuyente aun
no responde por sus declaraciones, la administracin de impuestos
proceder a realizar una liquidacin de aforo, en la cual determinar, segn
la informacin que posea, el valor de las obligaciones tributarias del
contribuyente.
13.
En que consiste la aproximacin de los valores en las
declaraciones tributarias y cul es su finalidad.
Los nmeros decimales se aproximan a otros mediante dos tipos de
acciones, que son el truncamiento y el redondeo; la primera se identifica
que la supresin de cifras a partir de una determinada; mientras que la
segunda busca el acercamiento con un nmero que tenga una cantidad
especfica de cifras decimales.
La ms generalizada es el redondeo, dado que busca llegar u obtener el
nmero ms cercano con las caractersticas deseadas, por tal razn la
aproximacin opera para acercar un nmero dado a nmeros menores o
mayores que cumplan con las condiciones fijadas. Esta circunstancia,
genera dos modos de aproximacin que son la aproximacin o redondeo a la
baja, por defecto (acercar al nmero menor) o aproximacin a la alta, por
exceso (aproximacin a un nmero mayor), tambin denominadas
descendente o ascendente en su orden.
Este mtodo generalmente aceptado dispone que cualquier fraccin de un
entero que cumpla con la condicin de ser menor que 0,5 se aproxima a la
baja (aproximacin descendente o por defecto) y cualquier fraccin mayor o
igual que 0,5 se aproxima al alza (aproximacin ascendente o por exceso).
En los dos casos, la aproximacin al entero o decimal, menor o mayor, en un
universo de cantidades o valores reduce la . Distorsin en trminos de
probabilidades, considerando que los valores aproximados a la baja tendran
su correspondencia con los valores aproximados al alza; es decir, unas
aproximaciones se compensaran con las otras.
En sentido general la aproximacin se utiliza para trabajar con nmeros
decimales infinitos o nmeros decimales largos, a los cuales se disminuyen
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el nmero de sus cifras decimales o se acercan a un nmero entero; no

obstante, tambin se puede aplicar esta accin para aproximar nmeros
enteros a diferentes rdenes en nmeros de diferentes cifras de acuerdo a
las necesidades y requerimientos.
14.
Seale cuales son los procedimientos establecidos para
corregir las declaraciones tributarias Presentadas y que tipo
de sancin se genera al momento de presentar una
correccin. Quienes pueden realizar o solicitar estos
procedimientos para corregir.
La legislacin tributaria colombiana, ofrece la posibilidad al contribuyente
de corregir sus declaraciones tributarias cuando este considere que se ha
presentado con errores o con inconsistencias. La correccin voluntaria se
puede dar por iniciativa del mismo contribuyente o por invitacin de la
administracin de impuestos.
Corregir una declaracin por lo general supone la determinacin de una
diferencia entre el impuesto que se pag y el que se deba haber pagado,
esta diferencia es la base sobre la que se ha de calcular la respectiva
sancin. En el caso en que como producto de una correccin no vare el
impuesto a pagar no es necesario el pago de sancin alguna. Tampoco hay
lugar a sancin cuando las inconsistencias han sido el resultado de una
diferencia de criterio en la interpretacin y aplicacin de la norma.
Cuando la declaracin se corrige por iniciativa del propio contribuyente, este
debe calcular y pagar una sancin equivalente al 10% del mayor impuesto a
cargo o del menor saldo a favor resultante de la correccin. Si la correccin
se hace por emplazamiento de la administracin de impuestos, la sancin a
calcular es del 20% sobre el mayor impuesto a cargo o el menor saldo a
favor.
Como ya se ha mencionado, las declaraciones tributarias (Renta, IVA,
Retencin, etc.), se deben corregir cuando se han cometido errores que bien
pueden ser involuntarios, por interpretaciones equivocadas de alguna
norma o que han sido planeados o calculados (evasin).
Cualquiera sea la causa del error, este se debe corregir segn los trminos
establecidos por la norma y calcular la respectiva sancin cuando fuere el
caso.
Es evidente que al hacer cualquier correccin a una declaracin, se debe
calcular la sancin por correccin. Ya dijimos que en el nico caso en que no
se calcula sancin es cuando se presente diferencia de criterio, en todos los
dems casos de correccin en los que aumente el impuesto a cargo o
disminuya el saldo a favor, debe necesariamente calcularse la sancin por
correccin.
Pero es posible buscar la forma de que una correccin no signifique pagar
sancin alguna, y es precisamente no corrigiendo voluntariamente.
Sabemos que si el contribuyente corrige voluntariamente, debe calcular una
sancin del 10% o del 20% dependiendo de si se corrigen antes o despus
de emplazamiento.
AGUILERA SANDRA, RODRGUEZ ADRIANA, MARTNEZ JAVIER
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Si el contribuyente no corrige voluntariamente, le corresponde a la

administracin de impuestos actuar profiriendo un requerimiento especial
en el cual propone la modificacin de la declaracin y propone una sancin
que ya no es por correccin sino por Inexactitud.
Pues bien, es aqu donde se puede dar la posibilidad de no pagar sancin
alguna, puesto que la sancin por inexactitud solo procede en los casos que
especficamente contempla el artculo 647 del Estatuto tributario, y si los
hechos que se deban corregir no corresponde a lo expresamente
sancionable contemplado en el 647 no procede la sancin por inexactitud.
15.
Seale cuales son los formularios establecidos para la
presentacin de las declaraciones Tributarias para los
impuestos del orden nacional administrados por la DIAN, los
del orden Departamental administrados por las secretarias de
hacienda departamentales y los administrado por las
secretarias de hacienda municipales y/o distritales. Adjunte a
manera de Ejemplo copia de los mismos.
La utilizacin de formularios. La declaracin tributaria se presentara en los
formatos que prescriba la Direccin General de Impuestos Nacionales. En
circunstancias excepcionales, el Director general de Impuestos Nacionales,
podr autorizar la recepcin de declaraciones que no se presenten en los
formularios oficiales.
De acuerdo a las facultades otorgadas a la Dian por el articulo578 de E.T,
esta ha diseado una serie de formularios para cada declaracin tributaria,
y para el caso de declaracin de renta y complementarios, ha diseado un
formulario para las personas no obligadas a llevar contabilidad y otro para
las personas obligadas a llevar contabilidad.
Algunos formularios son:
140 - Declaracin del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE (ver
Anexos)
300 - Declaracin del Impuesto sobre las Ventas IVA, (ver Anexos)
310 - Declaracin del Impuesto Nacional al Consumo, (ver Anexos)
315 - Declaracin del Rgimen Simplificado del Impuesto Nacional al
Consumo,
350 - Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente,
360 - Declaracin de Autorretenciones en la Fuente del CREE,
410 - Declaracin Semanal Gravamen a los Movimientos Financieros,
430 - Declaracin del Impuesto Nacional a la Gasolina y ACPM, y
490 Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacionales.
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16.
Establezca brevemente las causales por las cuales una
declaracin tributaria deba ser corregida y/o modificada por
parte
de
los
contribuyentes
y
por
parte
de
las
administraciones Tributarias.
Omisin o errores en el NIT del contribuyente. Contribuciones y estampillas
para el caso de la declaracin de retencin en la fuente. Se debe proceder a
calcular y pagar la respectiva sancin por correccin en los trminos que
establece el Estatuto tributario: Articulo 644. Errores aritmticos.
Siempre y cuando no se afecte el impuesto a cargo determinado por el
respectivo perodo o el total del valor delas retenciones declaradas. Que se
genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a
aqulla. Para as determinar el impuesto que por ley debe pagar. Debe
entonces proceder a corregir su declaracin tributaria. Se debe
informar por escrito al interesado sobre tal correccin. As corregida. Tales
como saldos a favor del perodo anterior sin solicitud de devolucin y/o
compensacin y anticipo de renta.
Si de la correccin de una declaracin tributaria se genera un mayor valor a
pagar o un menos saldo a favor. O el total del valor de las retenciones
declaradas. Para el caso de la declaracin de retencin en la fuente.
Sancin por correccin de las declaraciones. Agente retenedor o declarante.
Segn el caso. Pero si por alguna razn. El veinte por ciento (20%) del
mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor. si la correccin se realiza
despus de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene
visita de inspeccin tras y antes de notificarle el requerimiento especial o
pliego de cargos.
17.
Seale cuales son las sanciones relacionadas con el
deber de presentar declaraciones Tributarias, relacionadas
con
la
presentacin,
correccin,
por
errores,
por
inexactitudes, entre Otras.
Debern liquidar y pagar una sancin equivalente a: 1. responsables o
agentes retenedores. . Omisin o errores de imputacin o arrastre. Corrijan
sus declaraciones tributarias. Siempre y cuando no se afecte el impuesto a
cargo determinado por el respectivo perodo. Omisin o errores en el
cdigo de actividad econmica del contribuyente. El diez por ciento (10%)
del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor. concedindole el
trmino de un
(1)
mes
para
que
presente
objeciones.
Errores de transcripcin.
Segn
el
caso.
O
auto
que
ordene
visita de inspeccin tributaria. Que se genere entre la correccin y la
declaracin inmediatamente anterior a aqulla. Cuando los contribuyentes.
Transcurrido ese trmino. Y en ellas consignar los valores correctos segn su
realidad
econmica.
Un
contribuyente
comete
errores
al
momento de elaborar
su
declaracin tributaria o
presenta
alguna
inconsistencia y se percata de ello o es requerido por la Dian
18.
En que consiste la ineficacia respecto
declaraciones de Retenciones en la Fuente.
AGUILERA SANDRA, RODRGUEZ ADRIANA, MARTNEZ JAVIER
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las

DECLARACIONES TRIBUTARIAS - Clases De Declaraciones Tributarias.

De conformidad con el artculo 75 de la Ley 1474 de 2011 el Gobierno

Nacional expido el Decreto 0019 de 2012 norma que tiene fuerza de ley
para suprimir o reformar regulaciones, procedimientos y trmites
innecesarios en la Administracin Pblica; dentro de los principales aspectos
se encuentra la adicin de incisos y pargrafos al artculo 580 1
del Estatuto Tributario.
La nueva normatividad aclara la eficacia de las declaraciones de retencin
en la fuente presentadas oportunamente sin pago, indicando que no es
necesario declarar y pagar en forma simultnea, siempre y cuando el pago
de la retencin se efecte o se haya efectuado dentro del plazo fijado por
el respectivo Decreto; norma con fuerza de ley que contradice la posicin
sostenida por la administracin de impuestos.
Por lo anterior, los agentes retenedores podrn presentar las declaraciones
de retencin en la fuente varios das antes del vencimiento del plazo y
pagar los valores retenidos hasta el ltimo da; es decir en dos tiempos
diferentes y en forma separada sin que opere la ineficacia.
Otro de los aspectos contemplados en el Decreto anti trmite se relaciona
con las declaraciones virtuales diligenciadas por los aos o periodos
gravables 2006 a 2011que no fueron presentadas en los Bancos, pero
pagadas por los contribuyentes, responsables o agentes retenedores;
situacin que legalmente configura la omisin en la presentacin de las
declaraciones, aunque el pago se haya hecho efectivo y en forma oportuna.
19.
Que representa una inexactitud en una declaracin
Tributaria para el Sujeto Pasivo.
En las declaraciones tributarias, se considera inexactitud cuando el
contribuyente o responsable omite ingresos, impuestos generados por las
operaciones gravabas, o bienes sobre los cuales puedan recaer impuestos;
tambin se considera inexactitud cuando se incluyen costos, deducciones,
exenciones, descuentos, impuestos descontables, pasivos, retenciones o
anticipos que en realidad no existen; en otras palabras, se considera
inexactitud en las declaraciones tributarias, cuando se hace uso de
informacin falsa, equivocada, incompleta o alejada de la realidad, y cuya
utilizacin implica un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a
favor.
Adems de lo anterior, se considera inexactitud el hecho que el
contribuyente o responsable, presente solicitud de compensacin o
devolucin por saldos que haya tenido a favor y que hubiesen sido
compensados o devueltos en otro perodo.
En el caso de los agentes retenedores, se considera que la declaracin de
retencin en la fuente es inexacta cuando en la misma no se incluyen la
totalidad de las retenciones que deban practicarse, o que se practicaron y
no fueron incluidas en la declaracin por el agente retenedor.
20.
Por cuanto tiempo deber conservar el Sujeto Pasivo
copia de las declaraciones presentadas.
Los documentos a conservar sern los siguientes:
AGUILERA SANDRA, RODRGUEZ ADRIANA, MARTNEZ JAVIER
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DECLARACIONES TRIBUTARIAS - Clases De Declaraciones Tributarias.

1. Los justificantes de los mdulos que se han aplicado para la

determinacin del rendimiento de la actividad.
2. Las facturas emitidas y numeradas por orden de fechas.
Evidentemente slo tendrn la obligacin de conservar las facturas
quienes estn obligados a emitirlas.
3. Las facturas y justificantes de otro tipo recibidos.
4. Los libros registros obligatorios.
Se conservarn durante el plazo de prescripcin, esto es, cuatro aos a
contar desde que finaliza el plazo para presentar la declaracin anual
correspondiente a este impuesto.

ANEXOS

AGUILERA SANDRA, RODRGUEZ ADRIANA, MARTNEZ JAVIER

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