ESTRUCTURA TRIBUTARIA

El sistema tributario de Panam es el conjunto de tributos, que son exigidos por los distintos niveles de Gobierno en Panam. De
acuerdo con lo establecido en la Constitucin se distinguen dos subsistemas tributarios: el estatal y el local, y un rgimen especial
para la Autoridad del Canal de Panam.

CODIGO FISCAL
El sistema tributario de Panam se remonta desde el inicio de la Repblica cuando fue elaborado el Cdigo Fiscal por la Comisin
Codificadora y aprobada por la Asamblea Nacional en 1916. Entre 1916 y 1956, el cdigo fiscal sufri modificaciones a su articulado
por numerosas leyes y finalmente fue derogado mediante la Ley 8 de 1956. Esta misma Ley adopt un nuevo Cdigo Fiscal.
En el 2005, durante la administracin del presidente Martn Torrijos se promulg la Ley 6 de 2005 Asamblea Nacional (Panam)
(2005). Ley 6 de 2005 (de 2 de febrero) que implementa un programa de equidad fiscal.. En septiembre de 2009 se promulga la
Ley 49 en la cual se reforma el Cdigo Fiscal principalmente en:Asamblea Nacional (Panam) (2009). Ley 49 de 2009 (de 17 de
septiembre) que reforma el Cdigo Fiscal y adopta otras medidas fiscales..

En marzo de 2010 se promulga la ley 8 en la cual se reforma el cdigo fiscal principalmente en: Asamblea Nacional (Panam)
(2010). Ley 8 de 2010 (de 15 de marzo) que reforma el Cdigo Fiscal, adopta medidas fiscales y crea el Tribunal Administrativo
Tributario.
1.

la reduccin del impuesto escalonado a las personas naturales (a partir del 1 de enero de 2010)

2.

la derogacin de gastos deducibles y reduccin de deducciones bsicos de personas naturales (a partir del 1 de julio de
2010)

3.

la reduccin escalonada del impuesto sobre la renta a personas jurdicas (a partir del 1 de enero de 2010)

4.

el pago anticipado o adelanto del impuesto sobre la renta equivalente al 1% del total de los ingresos gravables de cada
mes a personas jurdicas (a partir del 1 de enero de 2011)

5.

nuevas reglas sobre los dividendos

6.

el aumento del impuesto sobre transferencia de bienes muebles y servicios (ITBMS)

7.

se crea el Tribunal Adminisrativo Tributario

8.

otras disposiciones en materia fiscal

PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN PANAMA

De acuerdo a la Constitucin, no se establecer impuesto o contribucin para el ejercicio de las profesiones liberales y de los oficios
y las artes. Esta misma Constitucin aade que nadie est obligado a pagar contribucin ni impuesto que no estuvieren legalmente
establecidos y cuya cobranza no se hiciere en la forma prescrita por las leyes.
Los impuestos y contribuciones nacionales, as como aranceles y tasas del rgimen aduanero son establecidos al expedirse leyes
por el rgano Legislativo y en el gobierno local, la aprobacin o eliminacin de impuestos, contribuciones, derechos y tasas es
funcin del Consejo Municipal. La Ley procurar que todo impuesto grave al contribuyente en proporcin directa a su capacidad
econmica.
SISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL

El Estado y las otras entidades pblicas descentralizadas son los protagonistas del sector pblico no financiero (SPNF), que tiene
como objeto la ejecucin de fondos pblicos encaminados a satisfacer el bien comn. Para realizar estos objetivos, el Estado
necesita ingresos para financiar estos gastos pblicos y se obtienen a travs de ingresos corrientes: tributarios, no tributarios y de
ingresos de capital.
En Panam el marco legal y normativo que define el sistema tributario y fiscal esta compuesto por leyes, decretos y normas emitidas
a lo largo de la vida Republicana as:
1.

Constitucin Poltica de la Repblica de Panam

2.

El Cdigo Fiscal, que incluye las leyes que regulan cada tributo

3.

Ley del Presupuesto General del Estado

4.

Los reglamentos que desarrollan las leyes tributarias

La actual estructura del sistema tributario en Panam est compuesto por impuestos directos e indirectos. Estos ingresos tributarios
junto a los ingresos no tributarios componen los ingresos corrientes que a su vez conjuntamente con los ingresos de capital
componen el presupuesto general del Estado.

Impuestos directos
Los impuestos directos bajo los ingresos tributarios y corrientes del Estado se dividen en impuestos sobre la renta e impuestos
sobre la propiedad y el patrimonio.
Impuestos sobre la renta:
1.

Persona Natural

2.

Persona Jurdica

3.

Planilla

4.

Dividendos

5.

Complementario

6.

Autoridad del Canal

7.

Zona Libre de Coln

8.

Transferencia de Bienes Inmuebles

9.

Ganancia por enajenacin de valores

10. Ganancia por enajenacin de bienes inmuebles

Impuestos sobre la propiedad y el patrimonio

1. Sobre inmuebles: En la ms reciente modificacin del Cdifo Fiscal en 2010, el porcentaje aplicable a los inmuebles segn el
artculo 766 del Cdigo Fiscal qued as:

Tasa sobre el
valor del
terreno y la
mejora
construida

Sobre el
Excedente
de

Hasta la
suma de

1.75%

$30.000

$50.000

1.95%

$50.000

$75.000

1.95%

$75.000

---

Impuestos indirectos
Transferencia de bienes muebles y servicios (ITBMS)
1.

Importacin

2.

Declaracin-Ventas

Importacin
1.

Tabaco y sus manufacturas

2.

Licores en general y timbres

3.

Instrumentos cientficos de medicin y control

4.

Comestibles o animales y vegetales

5.

Grasas y aceites animales y vegetales

6.

Maquinaria Industrial y Agrcola

7.

Maquinaria de escribir y calculadoras

8.

Radios, fongrafos y accesorios

9.

Refrigeradoras y accesorios

10. Autos accesorios y llantas

11. Aceite y gracas minerales
12. Artculos de caucho
13. Muebles de madera y metal
14. Productos Qumicos
15. Metales en general
16. Maderas en general
Produccin, venta y consumo selectivo
1.

Prima de seguros

2.

Consumo de combustible y derivados de petrleo

3.

Consumo de cerveza

4.

Consumo de Licores

5.

Consumo de vinos

6.

Venta de Gaseosas

7.

Consumo varios

8.

Joyas y armas de fuego

9.

Televisin, cable, microonda, telfono celular

10. Juegos de suerte y azar

Sobre actos jurdicos
1.

Timbres Nacionales

2.

Declaracin-Timbres

Otros impuestos indirectos

1.

Bancos y casas de cambio

2.

Licencias comerciales y profesionales

Rgimen de la Autoridad del Canal de Panam

SISTEMA TRIBUTARIA LOCAL

Municipios
Los fondos municipales provienen de las siguientes fuentes de ingreso:
1.

.El producto de sus reas o ejidos lo mismo que de sus bienes propios.

2.

.Las tasas por el uso de sus bienes o servicios.

3.

.Los derechos sobre espectculos pblicos.

4.

.Los impuestos sobre expendio de bebidas alcohlicas.

5.

.Los derechos, determinados por la Ley, sobre extraccin de arena, piedra de cantera, tosca, arcilla, coral, cascajo y
piedra caliza.

6.

.Las multas que impongan las autoridades municipales.

7.

.Las subvenciones estatales y las donaciones.

8.

.Los derechos sobre extraccin de madera, explotacin y tala de bosques.

9.

.El impuesto de degello de ganado vacuno y porcino que se pagar en el Municipio de donde proceda la res.

10. .Las dems que sealen las leyes.

Impuestos propios
Manejo Aduanal
Todos los paquetes que entran al pas y deben pasar por la Aduana estn sujetos al pago de impuestos. La tarifa de Manejo
Aduanal se cobra de acuerdo al valor CIF del paquete.

Valor CIF del paquete

Tarifa

Poliza Consolidada

Hasta $100

$5.00

De $101 a $300

$10.00

$301 a $1,000

$25.00

$1,001 en adelante

$45.00

Poliza Individual

Hasta $5,000

$45.00

De $5,001 a $10,000

$65.00

De $10,001 en adelante

$65.00 + 0.15% del Valor CIF

Valor CIF = Valor de la factura del paquete + Costo del transporte + Seguro
Toda mercanca arriba de $2,000 valor CIF paga una tasa de $70 al gobierno adems de los impuestos de importacin. Paquetes
con valor CIF menor a $50 consignado a una persona natural son exonerados de impuestos de importacin.

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MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
Direccin General de Ingresos

Administrar el sistema tributario, para recaudar impuestos, tasas, contribuciones y rentas a favor del Tesoro Nacional, combatir la
evasin fiscal e interpretar las leyes tributarias.

Funciones

Planificar, dirigir y administrar la gestin tributaria y fiscal, en concordacia con las polticas y pautas trazadas por el
rgano Ejecutivo.

Administrar los impuestos, tasas, contribuciones y rentas, en lo correspondiente a recaudacin, cobranza, investigacin,
fiscalizacin, determinacin, aplicacin de sanciones y resoluciones de recursos.

Divulgar las normas de carcter tributario interno, impulsando acciones de promocin para el cumplimiento voluntario de
las obligaciones tributarias.

Interpretar las normas tributarias e impartir instrucciones de carcter general sobre aspectos tcnicos.

Investigar las infracciones a las leyes fiscales y aplicar las correspondientes sanciones.

Realizar estudios econmicos.

Definir las polticas de desarrollo y administracin de los recursos humanos, fsicos, financieros y tecnolgicos de la
Direccin General de Ingresos y dirigir y coordinar su ejecucin.

Resolver los recursos que se interpongan contra sus actos administrativos.

Ejercer la representacin legal para la contratacin administrativa y dems obligaciones contractuales.

Velar por la prevencin de la corrupcin administrativa dentro de las actuaciones que ejerzan en la Direccin General de
Ingresos