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Efectos Tributarios por

Adopcin de NIIF

Prdidas Extraordinarias

Ley del Impuesto a la Renta Art.37(d)

Son deducibles las prdidas sufridas por caso fortuito, fuerza mayor
o delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros, en la parte que no resulten cubiertos por
indemnizaciones o seguros, siempre que se haya probado
judicialmente el hecho delictuoso o se acredite que es intil ejercitar
la accin judicial.
Suficiente la denuncia policial?
Cuantos supuestos existen para acreditar la baja?
Qu se entiende por intil ejercer la accin judicial?
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Prdidas Extraordinarias
Suficiente la denuncia policial?
RTF N6690-2-2010

Para acreditar la baja del activo fijo por robo o hurto, no

slo se debe limitar a presentar copia de una denuncia
policial en la que no se especfica la propiedad del bien,
ms an si el hecho delictuoso habra ocurrido en un
lugar que no corresponde al domicilio fiscal o
establecimiento anexo.

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Prdidas Extraordinarias
Cuantos supuestos existen para acreditar la baja?

RTF N1930-5-2010

Existen dos supuestos para que acepte al deduccin

como gasto de las prdidas extraordinarias por delitos
cometidos en perjuicio del contribuyente, esto es; que
se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o
que se haya acreditado que es intil ejercitar la accin
judicial correspondiente.

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Prdidas Extraordinarias
Qu se entiende por intil ejercer la accin judicial?

RTF N5509-2-2002

Resulta
intil
ejercitar
la
accin
judicial
correspondiente, cuando se ha acreditado el
archivamiento provisional de la denuncia penal por la
no identificacin de los autores del delito.

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Mermas y desmedros
Merma

Desmedro

Prdida cuantitativa en el volumen,

peso o cantidad de las existencias por
causas inherentes a su naturaleza o al
proceso productivo.

Prdida cualitativa e irrecuperable en

los inventarios hacindolos
inutilizables para los fines a que
estaban destinados.

Ejemplos:

Ejemplos:

Prdida de tinta y papel

Vaporizacin de crudo
tanques almacenamiento

Condensacin de gas en la
comprensin

Medicamentos vencidos
en

Art. 37, inciso f) LIR

Art. 21, inciso c) del REG-LIR
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Productos que no cumplieron

control de calidad.

Bienes obsoletos (Pentium I)

Mermas y desmedros
Acreditacin para su deducibilidad

Merma
Informe tcnico emitido por
profesional independiente,
competente y colegiado u
organismo tcnico competente
(metodologa y pruebas)
RTF N 1804-1-2006
El informe tcnico debe precisar en
qu consisti
la evaluacin
realizada,
e
indicar
especficamente, las condiciones en
que se realiz y la oportunidad.

Artculo 21, inciso c) del REG-LIR

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Desmedro
 Destruccin

de inventarios
efectuada ante Notario Pblico o
Juez de Paz.
 Comunicacin a SUNAT (plazo: seis
das antes).
RTF N 3722-2-2004
Dado que los bienes estn en
situacin de desmedro pueden
comercializarse a un menor valor,
se exige que sean destruidos para
efectos de su deducibilidad.

Desmedros
Ejemplo 1

La compaa ha destruido mercaderas por S/.

300,000

Computo del plazo

13.09.2013

05.09.2013
NH

Comunicacin
a la SUNAT

NH

Destruccin de
los bienes

Es deducible es gasto por destruccin de mercaderas?

NH= No h bil
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Mermas y desmedros
RTF No.898-4-2008
Al definir la norma tributaria que el desmedro es una prdida cualitativa de la
existencia, se entiende que dicha prdida puede producirse tanto en bienes que
califiquen como materias primas, que se encuentre en procesos de produccin o que
constituyan bienes finales.
RTF No.01154-5-2003
La destruccin o prdida de mercadera producto de un accidente no puede
equipararse al supuesto de desmedro - toda vez que no implica la destruccin del bien
sino su prdida de valor como consecuencia de actividades inherentes al ciclo
productivo o de comercializacin - ni merma, pues se trata de un evento
extraordinario no inherente a la naturaleza o el proceso al que es sometido el bien.
RTF No.398-1-2006
El Informe Tcnico debe mostrar el detalle de la metodologa utilizada para
determinar las mermas, los alcances de la evaluacin realizada y las condiciones en
que esta fue realizada.

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Mermas y desmedros
RTF No.7445-3-2008
Que los envases destruidos y/o descartados no constituyen mermas pues su prdida
no es imputable ni a la naturaleza del bien ni al proceso de produccin, al haber
sido provocada por la propia empresa por considerar que no reunan las
condiciones para su embotellado, por lo que al constituir un caso de desmedro,
debi contar con la respectiva constancia notarial de su destruccin, lo que no ha
ocurrido en este caso, correspondiendo en consecuencia mantener el reparo.

RTF No.02201-1-2010
Que las prdidas de orden cuantitativo sufridas por la recurrente, califican como
merma, y dado que se encuentran acreditado el porcentaje a las que stas ascendieron
con la presentacin de los informes tcnicos respectivos efectuados por profesional
independiente, competente y colegiado, procede a levantar dicho reparo.

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