QUE REFORMA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA, A CARGO DEL DIPUTADO JOS ISABEL TREJO REYES Y SUSCRITA POR
INTEGRANTES DEL GRUPO PARLAMENTARIO DEL PAN
Los que suscriben, los diputados federales integrantes del Grupo Parlamentario del Partido Accin Nacional de la
LXII Legislatura, con fundamento en lo establecido en la fraccin II del artculo 71 de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos, as como en los artculos 6, numeral 1, 77 y 78 del Reglamento de la Cmara de
Diputados, someten a consideracin de esta honorable Cmara de Diputados, la siguiente iniciativa con proyecto
de decreto, por el que se adiciona el captulo VIII al Ttulo II, se deroga la fraccin XXX del artculo 28, y la
fraccin XXXIV del artculo noveno transitorio de la Ley del Impuesto sobre la Renta, considerando la siguiente
Exposicin de Motivos
La eliminacin de la deduccin inmediata de activos fijos que se aprob como parte de la miscelnea fiscal
recaudatoria por parte del Grupo Parlamentario del PRI y sus aliados, que entr en vigor en enero de este ao,
cumpli con la amenaza de frenar las inversiones de las empresas al reducir su liquidez.
La miscelnea fiscal recaudatoria elimin en la Ley del Impuesto sobre la Renta, LISR, la posibilidad de deducir en
un slo ejercicio el 100 por ciento de la inversin realizada en la adquisicin de activos fijos. Esta deduccin,
vigente hasta 2013, generaba un estmulo para promover la inversin productiva y la generacin del empleo en el
sector productivo del pas.
Mediante una disposicin transitoria se prev que los contribuyentes que hayan ejercido la deduccin inmediata al
31 de diciembre de 2013 no podrn deducir la parte no deducida salvo cuando se trate de casos de enajenacin, en
cuyo caso la parte deducible ser la que se determine de aplicar los porcientos contenidos en el artculo 221 de la
ley vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.
Es importante sealar que las diversas empresas del pas utilizan la deduccin inmediata de inversin no slo como
un estmulo fiscal, sino tambin como una oportunidad de financiamiento para el desempeo de sus actividades.
Con la aprobacin de la miscelnea fiscal recaudatoria, lo nico que gener el gobierno federal fue desincentivar la
inversin como resultado de que parte de las utilidades que obtienen las empresas durante un ejercicio fiscal, debe
destinarla al pago de impuestos.
En todos los sistemas impositivos de nuestros principales socios comerciales existen estmulos que alientan a los
inversionistas a invertir o seguir invirtiendo en diversos sectores de la economa.
Ante la situacin econmica en que se vive se necesitan instrumentos que permitan reactivar los indicadores
econmicos. Uno de ellos sin duda, es el estmulo fiscal que se da a travs de la deduccin inmediata de
inversiones.
Durante el tiempo que estuvo vigente la deduccin inmediata de inversiones de activos fijos, sta represent una
medida fiscal eficiente y eficaz para atraer inversionistas del extranjero y consolidar a los inversionistas de nuestro
pas.
Derivado de las reformas a la LIRS, observamos un desaliento a la inversin que lo nico que ha generado es un
mayor desempleo. As lo demuestran las cifras de empleo pues hasta julio del presente ao se generaron solamente
671 mil empleos formales, en promedio 33 mil empleos por mes segn estadsticas del Instituto Mexicano del
Seguro Social.
De esta manera, es posible afirmar que la reforma fiscal propuesta por el Ejecutivo federal ha mostrado una alta
capacidad para bloquear la generacin de nuevos empleos y no para generarlos.

La aprobacin de esta reforma tiene un impacto financiero negativo, fundamentalmente en aquellas empresas que
realizan inversiones en la industria de la construccin y que como sabemos, representa un sector que dinamiza la
economa de nuestro pas.
Es innegable que las inversiones en activos fijos que realizan las empresas incrementan su productividad y
competitividad, ya que su fin ltimo es generar, en el corto, mediano o largo plazo, eficiencias en sus procesos
productivos, extender sus unidades de negocio creando infraestructura para un mejor posicionamiento y manejo de
su mercado.
No se debe olvidar que esto tiene relacin directa con los beneficios en la cadena productiva y, indudablemente, a
las mejoras econmicas que se derraman en el lugar en que se realizan las inversiones. Sin embargo, las bondades
de la inversin no necesariamente se reflejan en los efectos en materia de ISR que se derivan para las empresas.
La deduccin inmediata ha representado un gran atractivo y compromiso adquirido por los gobiernos estatales y el
federal para atraer y mantener inversiones, tal es el caso del sector automotriz que de no continuar la deduccin
inmediata vera seriamente afectadas las inversiones comprometidas en diferentes etapas y diferentes aos.
Esto significar que de no existir la deduccin inmediata a partir de 2015 en nuestro sistema tributario, ser no
solamente una limitante para el inversionista, sino tambin ser una alerta y un motivo de preocupacin en materia
de seguridad jurdica ya que el inversionista consider en su proyecto de inversin y retorno de capital la vigencia
permanente de la deduccin inmediata.
Las inversiones en activos fijos constituyen una de las deducciones estructurales ms importantes, segn expertos
en la materia, ste podra considerarse la tercera ms importante despus del costo de lo vendido y los salarios.
En conclusin, en los ltimos aos la deduccin inmediata ha sido un diferenciador en nuestro pas para atraer
inversiones japonesas, alemanas y americanas sobre todo en la industria automotriz y aeroespacial.
En pases con los que Mxico compite para atraer inversin como Brasil, China e India, sus legislaciones contienen
esquemas de depreciacin acelerada, por lo que eliminar la deduccin inmediata reducira de manera importante la
competitividad de Mxico para atraer inversiones.
Por lo tanto, la reforma a la Ley del ISR en materia de deducibilidad inmediata de activos fijos confirma que no es
la forma ms eficiente, desde el punto de vista fiscal, para apoyar la inversin, fundamentalmente la inversin en la
pequea y mediana empresa.
Es importante sealar tambin que la Procuradura de la Defensa del Contribuyente, Prodecon, ya se pronunci a
favor de reformar la ley con el objeto de regresar al incentivo que generaba la deduccin inmediata de inversiones.
Dicho instancia seal que segn las inconformidades expresadas por diversos grupos de contribuyentes, entre los
temas susceptibles de corregirse por parte de los legisladores estn la deduccin acotada en materia de prestaciones
salariales y de previsin social, as como que la eliminacin de la deduccin inmediata de inversiones.
Para la Prodecon, este ltimo punto es un tema sensible, porque con esta reforma se esperara que con las reformas
estructurales aprobadas la derrama econmica sea importante en materia de inversiones donde la deduccin
inmediata juega un pale importante.
Por otro lado, no podemos pensar en generar un dinamismo de inversin si tomamos en cuenta que la miscelnea
fiscal recaudatoria maniat de tal manera que limit la deducibilidad de prestaciones del trabajador.
La miscelnea fiscal dio un giro de 180 grados en materia de las prestaciones exentas de sueldos y salarios as
como la previsin social lo que gener un impacto en partidas deducibles para las empresas as como en los
empleados que ver disminuido su poder adquisitivo.

Hasta antes de la miscelnea fiscal recaudatoria, muchas empresas establecieron como prestacin los fondos para el
pago de pensiones y jubilaciones de sus empleados como prestaciones complementarias a las que establece la Ley
del Seguro Social, sin embargo, con la nueva ley del Impuesto Sobre la Renta, las aportaciones que se realizan a
estos fondos ahora son deducibles de forma parcial.
La fraccin XXX del artculo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta ha generado uno de los mayores impactos
negativos en la clase trabajadora de nuestro pas al establecer que slo es deducible 47 por ciento de los pagos que
a su vez sean ingresos exentos de los trabajadores.
A partir de la reforma, las empresas han optado por disminuir las prestaciones a sus trabajadores con el objeto de
disminuir, al mismo tiempo, sus costos por pago de impuestos. Esta situacin lo nico que gener es que el salario
real de la clase trabajadora disminuya.
Si bien es cierto que existen prestaciones obligatorias establecidas en la Ley Federal del Trabajo, como es el caso
del tiempo extraordinario de trabajo, la gratificacin anual y el reparto de utilidades, existen algunas prestaciones
que quedan totalmente a discrecin de las empresas para su otorgamiento.
As, la miscelnea fiscal recaudatoria ha impactado en prestaciones importantes para los trabajadores como es el
caso de los fondos de ahorro y las prestaciones de previsin social.
Es decir, ahora la deducibilidad por conceptos como fondo de pensiones, jubilaciones, previsin social, fondo de
ahorros, etctera, tiene un lmite de deducibilidad.
Esta limitacin de las deducciones tanto en los activos fijos como en las prestaciones otorgadas por los
contribuyentes a favor del trabajador ha lesionado gravemente la inversin del sector productivo y por supuesto, la
economa de nuestro pas al disminuir el consumo como resultado de un menor poder adquisitivo de nuestra clase
trabajadora.
De esta forma, resulta importante que los legisladores seamos sensibles a las peticiones de algunos contribuyentes
y trabajemos para corregir algunos aspectos de la miscelnea fiscal que en el corto y mediano plazo ha afectado de
forma negativa al grueso de los contribuyentes.
En su momento, nuestro grupo parlamentario advirti los problemas que se generaran con la aprobacin de esta
reforma en particular, por ello, entendiendo las dimensiones del problema de liquidez al que se estn enfrentando
diversas empresas y la clase trabajadora de los diferentes sectores del pas, presentamos el siguiente proyecto de
iniciativa con el propsito de apoyar la inversin, reforzar el salario de los trabajadores e impulsar la generacin de
empleos.
De tal manera que el objetivo de la propuesta es recuperar la redaccin original que contena la Ley del Impuesto
sobre la Renta vigente hasta 2013 en el captulo II relativa a la Deduccin inmediata de activo fijo, derogar la
fraccin XXX del artculo 28 que seala el lmite de deducibilidad de prestaciones sociales y derogar la fraccin
XXXIV del artculo noveno transitorio de la ley que actualmente se encuentra vigente.
Con ello, estaramos resolviendo uno de los problemas fundamentales que gener la miscelnea fiscal recaudatoria
del presidente Enrique Pea, mientras que apoyaramos de forma directa al sector productivo del pas a travs del
fomento de inversin y generacin de empleos.
Esta iniciativa tambin forma parte de un cmulo de iniciativas que el Grupo Parlamentario del PAN presentar
con el objetivo de mejorar el sistema fiscal, que aliente ms la inversin, la productividad y el desarrollo
econmico y que no vaya en el sentido de la recesin como lo estamos viviendo actualmente.
Por lo expuesto, someto a la consideracin de esta honorable asamblea la siguiente iniciativa con proyecto de

Decreto que adiciona al Ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el captulo VIII, deroga la fraccin
XXX del artculo 28, y la fraccin XXXIV del artculo noveno transitorio de la Ley del Impuesto sobre la
Renta
Artculo Primero. Se adiciona el captulo VIII al Ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta para quedar
como sigue:
Ttulo VII
Captulo VIII
De la deduccin inmediata de bienes nuevos de activo fijo
Artculo 196. Los contribuyentes del Ttulo II y del captulo II del Ttulo IV de esta ley, podrn optar por
efectuar la deduccin inmediata de la inversin de bienes nuevos de activo fijo, en lugar de las previstas en
los artculos 31 y 37 de la ley, deduciendo en el ejercicio en el que se efecte la inversin de los bienes nuevos
de activo fijo, en el que se inicie su utilizacin o en el ejercicio siguiente, la cantidad que resulte de aplicar, al
monto original de la inversin, nicamente los por cientos que se establecen en este artculo. La parte de
dicho monto que exceda de la cantidad que resulte de aplicar al mismo el por ciento que se autoriza en este
artculo, ser deducible nicamente en los trminos del artculo 197 de esta ley.
Los por cientos que se podrn aplicar para deducir las inversiones a que se refiere este artculo, son los que
a continuacin se sealan:
I. Los por cientos por tipo de bien sern:
a) Tratndose de construcciones:
1. 74 por ciento para inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos, artsticos, histricos o
patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueolgicas, Artsticas e Histricas,
que cuenten con el certificado de restauracin expedido por el Instituto Nacional de Antropologa e Historia
o el Instituto Nacional de Bellas Artes.
2. 57 por ciento en los dems casos.
b) Tratndose de ferrocarriles:
1. 43 por ciento para bombas de suministro de combustible a trenes.
2. 57 por ciento para vas frreas.
3. 62 por ciento para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.
4. 66 por ciento para maquinaria niveladora de vas, desclavadoras, esmeriles para vas, gatos de motor para
levantar la va, removedora, insertadora y taladradora de durmientes.
5. 74 por ciento para el equipo de comunicacin, sealizacin y telemando.
c) 62 por ciento para embarcaciones.
d) 87 por ciento para aviones dedicados a la aerofumigacin agrcola.

e) 88 por ciento para computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores; impresoras, lectores
pticos, graficadores, lectores de cdigo de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo
y concentradores de redes de cmputo.
f) 89 por ciento para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental.
g) Tratndose de comunicaciones telefnicas:
1. 57 por ciento para torres de transmisin y cables, excepto los de fibra ptica.
2. 69 por ciento para sistemas de radio, incluye equipo de transmisin y manejo que utiliza el espectro
radioelctrico, tales como el de radiotransmisin de microonda digital o analgica, torres de microondas y
guas de onda.
3. 74 por ciento para equipo utilizado en la transmisin, tales como circuitos de la planta interna que no
forman parte de la conmutacin y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que llegan a la central
telefnica, incluye multiplexores, equipos concentradores y ruteadores.
4. 87 por ciento para equipo de la central telefnica destinado a la conmutacin de llamadas de tecnologa
distinta a la electromecnica.
5. 74 por ciento para los dems.
h) Tratndose de comunicaciones satelitales:
1. 69 por ciento para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del satlite, los
transpondedores, las antenas para la transmisin y recepcin de comunicaciones digitales y anlogas, y el
equipo de monitoreo en el satlite.
2. 74 por ciento para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisin y recepcin de
comunicaciones digitales y anlogas y el equipo para el monitoreo del satlite.
II. Para la maquinaria y equipo distintos de los sealados en la fraccin anterior, se aplicarn, de acuerdo
a la actividad en que sean utilizados, los por cientos siguientes:
a) 57 por ciento en la generacin, conduccin, transformacin y distribucin de electricidad; en la
molienda de granos; en la produccin de azcar y sus derivados; en la fabricacin de aceites comestibles;
y en el transporte martimo, fluvial y lacustre.
b) 62 por ciento en la produccin de metal obtenido en primer proceso; en la fabricacin de productos de
tabaco y derivados del carbn natural.
c) 66 por ciento en la fabricacin de pulpa, papel y productos similares; en la extraccin y procesamiento
de petrleo crudo y gas natural.
d) 69 por ciento en la fabricacin de vehculos de motor y sus partes; en la construccin de ferrocarriles
y navos; en la fabricacin de productos de metal, de maquinaria y de instrumentos profesionales y
cientficos; en la elaboracin de productos alimenticios y de bebidas, excepto granos, azcar, aceites
comestibles y derivados.
e) 71 por ciento en el curtido de piel y la fabricacin de artculos de piel; en la elaboracin de productos
qumicos, petroqumicos y farmacobiolgicos; en la fabricacin de productos de caucho y de plstico; en
la impresin y publicacin grfica.

f) 74 por ciento en el transporte elctrico.

g) 75 por ciento en la fabricacin, acabado, teido y estampado de productos textiles, as como de
prendas para el vestido.
h) 77 por ciento en la industria minera; en la construccin de aeronaves. Lo dispuesto en este inciso no
ser aplicable a la maquinaria y equipo sealado en el inciso b) de esta fraccin.
i) 81 por ciento en la transmisin de los servicios de comunicacin proporcionados por las estaciones de
radio y televisin.
j) 84 por ciento en restaurantes.
k) 87 por ciento en la industria de la construccin; en actividades de agricultura, ganadera, silvicultura
y pesca. En caso de contribuyentes que tributen conforme al Ttulo II, captulo VIII podrn deducir el
100 por ciento de la adquisicin de terrenos siempre y cuando sean utilizados exclusivamente para
actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras.
l) 89 por ciento para los destinados directamente a la investigacin de nuevos productos o desarrollo de
tecnologa en el pas.
m) 92 por ciento en la manufactura, ensamble y transformacin de componentes magnticos para discos
duros y tarjetas electrnicas para la industria de la computacin.
n) 74 por ciento en otras actividades no especificadas en esta fraccin.
o) 87 por ciento en la actividad del autotransporte Pblico Federal de carga o de pasajeros.
En el caso de que el contribuyente se dedique a dos o ms actividades de las sealadas en la fraccin II de
este artculo, se aplicar el por ciento que le corresponda a la actividad en la que hubiera obtenido ms
ingresos en el ejercicio inmediato anterior a aqul en el que se realice la inversin.
La opcin a que se refiere este artculo, no podr ejercerse cuando se trate de mobiliario y equipo de
oficina, automviles, equipo de blindaje de automviles, o cualquier bien de activo fijo no identificable
individualmente ni tratndose de aviones distintos de los dedicados a la aerofumigacin agrcola.
Para los efectos de este artculo, se consideran bienes nuevos los que se utilizan por primera vez en
Mxico, excepto terrenos.
La opcin a que se refiere este artculo, slo podr ejercerse tratndose de inversiones en bienes que se
utilicen permanentemente en territorio nacional y fuera de las reas metropolitanas del Distrito Federal,
Guadalajara y Monterrey, salvo que en estas reas se trate de empresas que no requieran de uso intensivo
de agua en sus procesos productivos, excepto en actividades agrcolas, ganaderas o silvcolas; que utilicen
tecnologas limpias en cuanto a sus emisiones contaminantes y que en este ltimo caso adems obtengan de
la unidad competente de la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales, constancia que rene dicho
requisito, la opcin prevista en este prrafo no podr ejercerse respecto de autobuses, camiones de carga,
tractocamiones y remolques.
Artculo 197. Los contribuyentes que ejerzan la opcin prevista en el artculo anterior, por los bienes a los
que la aplicaron, estarn a lo siguiente:
I. El monto original de la inversin se podr ajustar multiplicndolo por el factor de actualizacin
correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquiri el bien y hasta el ltimo mes

de la primera mitad del periodo que transcurra desde que se efectu la inversin y hasta el cierre del
ejercicio de que se trate.
El producto que resulte conforme al prrafo anterior, se considerar como el monto original de la
inversin al cual se aplica el por ciento a que se refiere el artculo 196 de esta Ley por cada tipo de bien.
II. Considerarn ganancia obtenida por la enajenacin de los bienes, el total de los ingresos percibidos por
la misma.
III. Cuando los bienes se enajenen, se pierdan o dejen de ser tiles, se podr efectuar una deduccin por la
cantidad que resulte de aplicar, al monto original de la inversin ajustado con el factor de actualizacin
correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquiri el bien y hasta el ltimo mes
de la primera mitad del periodo en el que se haya efectuado la deduccin sealada en el artculo 196 de
esta Ley, los por cientos que resulten conforme al nmero de aos transcurridos desde que se efectu la
deduccin del artculo 196 de la Ley citada y el por ciento de deduccin inmediata aplicado al bien de que
se trate, conforme a la siguiente:
Para los efectos de las fracciones I y III de este artculo, cuando sea impar el nmero de meses del periodo
a que se refieren dichas fracciones, se considerar como ltimo mes de la primera mitad el mes inmediato
anterior al que corresponda la mitad del periodo.
Artculo 198. Para los efectos del artculo 196 de esta Ley, se consideran reas metropolitanas las siguientes:
I. La correspondiente al Distrito Federal que comprende todo el territorio del Distrito Federal y los
municipios de Atizapn de Zaragoza, Cuautitln, Cuautitln Izcalli, Chalco, Ecatepec de Morelos,
Huixquilucan, Juchitepec, La Paz, Naucalpan de Jurez, Nezahualcyotl, Ocoyoacac, Tenango del Aire,
Tlalnepantla de Baz, Tultitln, Valle de Chalco-Solidaridad y Xalatlaco, en el estado de Mxico.
II. La correspondiente al rea de Guadalajara que comprende todo el territorio de los municipios de
Guadalajara, Tlaquepaque, Tonal y Zapopan, en el estado de Jalisco.
III. La correspondiente al rea de Monterrey que comprende todo el territorio de los municipios de
Monterrey, Cadereyta Jimnez, San Nicols de los Garza, Apodaca, Guadalupe, San Pedro Garza Garca,
Santa Catarina, General Escobedo, Garca y Jurez, en el estado de Nuevo Len.
Cuando se modifique total o parcialmente la conformacin territorial de alguno de los municipios a que se
refiere este artculo y como resultado de ello dicho municipio pase a formar parte de otro o surja uno
nuevo, se considerar que el municipio del que pase a formar parte o el que surja con motivo de dicha
modificacin territorial, se encuentra dentro de las reas metropolitanas a que se refiere este artculo.
Artculo Segundo. Se deroga la fraccin XXX del artculo 28 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta para quedar
como sigue:
Artculo 28. Para los efectos de este Ttulo, no sern deducibles:
I. a XXIX. ...
XXX. Se deroga.
XXXI. ...
...

Artculo Tercero. Se deroga la fraccin XXXIV del artculo noveno transitorio de la Ley del Impuesto sobre la
Renta para quedar como sigue:
Artculo Noveno. En relacin con la Ley del Impuesto sobre la Renta a que se refiere el artculo sptimo de este
decreto, se estar a lo siguiente:
I. a XXXIII. ...
XXXIV. Se deroga.
XXXV. a XLIII. ...
Transitorio
nico. Los efectos fiscales de la presente iniciativa entrarn en vigor a partir del 1 de enero del ejercicio fiscal de
2015.
Palacio Legislativo de San Lzaro, a 30 de septiembre de 2014.
Diputado Jos Isabel Trejo Reyes (rbrica)